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ERB JAROCH HÜGI
Business Basics SwitzerlandHSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M.
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2
Wer wir sind und was wir machen:
ERB JAROCH HÜGI ist eine unabhängige Wirtschaftskanzlei in Zürich (mit Notariat in Olten, Kanton Solothurn) mit einer stark internationalen Ausrichtung.
Alle drei Partner bringen langjährige Erfahrung aus Unternehmensrechtsdiensten und Grosskanzleien mit. Entsprechend verstehen wir uns mehr als Unternehmer als reine Rechtsanwender.
Unsere Beratungstätigkeit umfasst sämtliche handels- und gesellschafts- sowie, vertragsrechtlichen Fragestellungen.
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1. Schweizerische Mentalität und Rahmenbedingungen in der Schweiz
2. Markteintritt
3. Arbeitsrecht und Entsendung von Arbeitnehmern
4. Erwerb von Liegenschaften
5. Grundlagen des Schweizerischen Steuerrechts
Themenübersicht:
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1. Rahmenbedingungen in der Schweiz1.1 Schweizerische Mentalität1.2 Beziehung zwischen CH und SK1.3 Lage der Schweiz und Infrastruktur1.4 Politische Stabilität und (stabile?) starke Währung 1.5 Schweiz als führender Finanzplatz1.6 Internationale Organisationen und Konzerne1.7 Funktionales System
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Source: Richard D. Lewis, When Cultures Collide, Leading across Cultures – Nicholas Brealey International, 2010, 4th edition.
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6
1.1 Schweizerische MentalitätPräzision
Pünktlichkeit
Zuverlässigkeit
Kühlheit
Anspruchsvoll (Qualität) und «verwöhnt» (hoher Lebensstandard)
Grosszügig, verhandelt nicht gerne
Aber: Grosse kantonale Unterschiede und hoher Ausländeranteil
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1.2 Beziehungen SK - CHPositive Wahrnehmung (politisch, wirtschaftlich)
Export – Import jedoch Raum nach oben:
Zurzeit CH an 15. Stelle für Exporte (1,6%) und 22. Stelle für Importe (0.8%)
Doppelbesteuerungsabkommen
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1.3 Lage, Infrastruktur, StabilitätIm Herzen Europas, gute Verbindungen nach Zürich,
Basel und GenfHervorragende Infrastruktur:
Öffentlicher Verkehr, Strassen und FlughäfenElektrizität, Wasser, Abfall, InternetAusbildung (duales System)Effiziente und transparente Behörden
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1.4 Politische StabilitätFöderalistischer Staat seit 1291Verfassung seit 1848 nur kosmetisch verändert3 Rechtsebenen:
Gemeinde-, Kanton- und BundesebeneRechtsstaat, MenschenrechteDirekte Demokratie (Initiative und Referendum)Kollegialsystem (keine Kehrtwendungen)Keine KorruptionTiefe Arbeitslosigkeit
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1.4 Stabile oder nur starke Währung?Unabhängige Nationalbank
Vertrauen in politische Stabilität
Politische Neutralität, nicht EU-Mitglied
Aber: Eurokrise: August 2011 EUR 1.00 = min. CHF 1.20Januar 2015 Freigabe
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1.5 Schweiz als führender Finanzplatz Führende Finanzplätze 2012 Quelle: longfinance.net
Umístění Finanční centrum
1. London
2. New York
3. Hong Kong
4. Singapore
5. Zürich
6. Seoul
7. Tokyo
8. Chicago
9. Genf
10. Toronto
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1.5 Schweiz als führender FinanzplatzBanken: UBS, CS; Kantonalbanken, Raiffeisenbanken; viele
renommierte Privatbanken; PostFinanceUnabhängige VermögensverwalterVersicherer und RückversichererBörse in Zürich
Hohe Qualität an Dienstleistungen (noch) keine ÜberregulierungScharfe Gesetzte gegen GeldwäschereiBankgeheimnis?
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1.6 Internationale Organisationen und Konzerne
Sitz bedeutender internationaler Oraganisationen und NGO’s: UNO, WTO, EFTA, FIFA, UEFA, ILO, IOM, WWF usw.
Bedeutende internationale Konzerne: Nestlé, Novartis, Roche, Syngenta, UBS, CS, SwissRE, Glencore, Vitol, Trafigura, ABB, Alstom, Holcim, Adecco, Alpiq, Sika, Tetra Pak, Swatch, Rolex, DKSH usw.
Multikulturell:Sprachliche VielfaltViele Ausländer
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1.7 Funktionales System Gesundheitswesen Sozialversicherungen Arbeitsmoral (keine Streiks) Hoher Ausbildungsstandard Infrastruktur für Unternehmungen Techno-Parks
Bieten Infrastruktur für Start-upsCoaching, Kontakte zu Universitäten, Netzwerke www.technopark-allianz.ch; www.swissparks.ch
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2. Markteintritt
2.1 Export / Import
2.2 Gründung von Gesellschaften
2.3 Zweigniederlassung ausländischer Gesellschaften
2.4 Verträge (Joint Ventures)
2.5 Öffentliche Ausschreibungen
2.6 Eintreibung von Forderungen
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2.1 Handelsbeziehungen SK - CH1,6% des Slowakischen Exports nach CH (CHF 875
Mio)0.8% des Slowakischen Importes ist aus CH (CHF 565
Mio)Tendenz stark steigend, seit 2000 verdreifacht (im
2015 aber leicht rückläufig)Erweiterungsbeitrag CH für SK
CHF 67 Mio (2007 – 2012)
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2.1 Handel zwischen SK a CH Slowakischer Export in die Schweiz:
Maschinen Fahrzeuge, Flugzeuge Metalle und Kunststoffe (und Waren daraus)
Slowakischer Import aus der Schweiz: Chemikalien und Medikamente (Pharma) Maschinen Metalle und Kunststoffe (und Waran daraus)
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2.2 GesellschaftsgründungÜbersicht Gesellschaftsrecht:
Osobní společnostiPersonengesellschaften
Kapitálová společnostKapitalgesellschaften
Smíšené formy Mischformen
Jednoduchá společnostEinfache Gesellschaft
a.s.Aktiengesellschaft (AG)
s.r.o.GmbH
Kolektivní společnostKollektivgesellschaft
Komanditní a.s.Kommandit-AG
Komanditní společnostKommanditgesellschaftDružstvoGenossenschaft
SpolekVerein
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2.2 GesellschaftsgründungAkciová společnostAktiengesellschaft
(AG)
Společnost s ručením omezenýmGesellschaft mit beschränkter Haftung
(GmbH)
Min. výše zákl. kapitálu v CHFMin. Gründungskapital in CHF
100´000,- 20´000,-
LiberaceLieberierung
min. 20% jmen. hodnoty každé akcie, přičemž vždy
min. CHF 50´000
100%
Zakladatelé/Gründer 1 nebo více FO nebo PO 1 oder mehrere NP oder JP
Orgány společnostiOrgane
Valná hromada (Generalversammlung)
Představenstvo (Verwaltungsrat)
(Geschäftsführer) (Dozorčí rada)
(Revisionsstelle, bei grösseren AG’s)
Valná hromada (Gesellschafterversammlung)
Jednatelé (Geschäftsführer) Dozorčí rada (Revisionsstelle, bei grösseren
GmbH’s)
Zajímavosti ve vztahu k zahraničí: Alespoň jedna osoba s podpisovým právem musí mít bydliště v CH;
Nemusí to být nutně člen představenstva
Grundsätzlich gleich wie AG: Ein Unterschriftsberechtigter mit Wohnsitz CHMuss nicht Geschäftsführer sein
Ručení/Haftung Nur Gesellschaftskapital Nur Gesellschaftskapital
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2.2 GesellschaftsgründungGründungsurkunde (notariell beglaubigt), Statuten,
Einzahlungsbestätigung, Anmeldung mit weiteren Dokumenten
Entstehung durch Eintrag im HandelsregisterKantonales Handelsregisteramt
![Page 21: ERB JAROCH HÜGI Business Basics Switzerland HSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015 lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052513/570491cb1a28ab14218de0fb/html5/thumbnails/21.jpg)
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2.3 Gründung von Zweigniederlassungen
Eintrag im kantonalen HandelsregisterFirmenname des Hauptsitzes und klarer Hinweis,
dass es sich um Zweigniederlassung handeltKein KapitalGemeinsame Haftung mit HauptgesellschaftMindestens eine Person muss
vertretungsberechtigt sein mit Wohnsitz in CHUntersteht schweizerischem Recht
![Page 22: ERB JAROCH HÜGI Business Basics Switzerland HSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015 lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052513/570491cb1a28ab14218de0fb/html5/thumbnails/22.jpg)
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2.4 VerträgeJoint Venture
Distributionsvertrag
Werkverträge
Kaufverträge
Arbeitsverträge
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2.5 Öffentliche Ausschreibungen
WTO Konform
Es gibt jedoch schweizerische und kantonale Eigenheiten (CH ist nicht EU-Mitglied!)
Strenge Handhabung der Ausschreibungsvorschriften (Dokumentation!)
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2.6 Eintreibung von Forderungen
Betreibungsweg
Gerichtsweg
Hohe Kosten (Trau, schau wem!)
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3. Arbeitsrecht und Entsendung3.1 Grundlagen des Schweizerischen Arbeitsrechts
3.2 Freier Personenverkehr
3.3 Entsendung von Arbeitnehmern
3.4 Scheinselbständigkeit
3.5 Anmeldung und Bewilligung
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3.1 Schweizerisches Arbeitsrecht
Vertragsfreiheit – reguliert, aber liberaler als in der Mehrheit der EU-StaatenArbeitsvertrag kann konkludent entstehen, keine Schriftlichkeit notwendigKündigung muss schriftlich erfolgen und der Arbeitnehmer kann eine Begründung verlangen
Keine besonderen KündigungsgründeKündigungsfrist 1 – 3 Monate, je nach Vertragsdauer. Solange nicht missbräuchlich, keine Entschädigung
![Page 27: ERB JAROCH HÜGI Business Basics Switzerland HSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015 lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052513/570491cb1a28ab14218de0fb/html5/thumbnails/27.jpg)
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3.2 Freier PersonenverkehrBilaterale Verträge mit EU
Freier Personenverkehr seit 2002Keine Bevorzugung von Inländern zulässig
Ventilklausel 2012 – 2014 gegen EU-8
Neu: Eidgenössische Volksinitiative der SVP «Gegen Masseneinwanderung»: Abstimmung vom 9. Februar 2014 (Angenommen mit 50.3%)
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3.3 Entsendung von ArbeitnehmernEntsendegesetzMinimale Standards
MindestlöhneArbeitszeitFerien (-entschädigung)Sicherheit am ArbeitsplatzGleichbehandlung Frau und Mann, Kindesschutz u.s.w.
EntsendeentschädigungZiel: Lohndumping und Scheinselbständigkeit verhindern
![Page 29: ERB JAROCH HÜGI Business Basics Switzerland HSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015 lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052513/570491cb1a28ab14218de0fb/html5/thumbnails/29.jpg)
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3.3 Entsendung von ArbeitnehmernMindestlöhne
Grundsätzlich VertragsfreiheitAusnahme: allgemein verbindliche
Gesamtarbeitsverträge und «gewöhnlicher Lohn»Für ausländischen Unternehmer schwierig selber
festzustellen, was gilt.
Mindestlöhne von unqualifizierten Arbeitnehmern können höher sein, als die des höheren Managements in der Slowakei!
![Page 30: ERB JAROCH HÜGI Business Basics Switzerland HSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015 lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052513/570491cb1a28ab14218de0fb/html5/thumbnails/30.jpg)
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3.4 Scheinselbständigkeit
Ziel: Umgehung des EntsG verhindern
Kontrollen
Sanktionen
![Page 31: ERB JAROCH HÜGI Business Basics Switzerland HSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015 lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052513/570491cb1a28ab14218de0fb/html5/thumbnails/31.jpg)
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3.5 Anmeldung, Aufenthaltsbewilligung
AnmeldungArbeitnehmer mit Aufenthalt bis 3 Monate ohne
BewilligungOnline (www.bfm.admin.ch)Spätestens 8 Tage vor Arbeitsantritt
![Page 32: ERB JAROCH HÜGI Business Basics Switzerland HSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015 lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052513/570491cb1a28ab14218de0fb/html5/thumbnails/32.jpg)
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3.5 Anmeldung, Aufenthaltsbewilligung
Aufenthaltsbewilligung3 – 12 Monate:
Bewilligung gemäss Dauer Arbeitsvertrag1-5 Jahre
Bewilligung für Dauer bis 5 Jahre
Schriftliches Gesuch beim zuständigen kantonalen Amt
Spätestens 15 Tage vor Arbeitsantritt
![Page 33: ERB JAROCH HÜGI Business Basics Switzerland HSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015 lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052513/570491cb1a28ab14218de0fb/html5/thumbnails/33.jpg)
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4. Grundstückerwerb durch ausländische Personen
4.1 Lex Koller
4.2 Unbeschränkter Erwerb
4.3 Bewilligungen, Ausnahmen
![Page 34: ERB JAROCH HÜGI Business Basics Switzerland HSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015 lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052513/570491cb1a28ab14218de0fb/html5/thumbnails/34.jpg)
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4.1 Lex Koller
„Lex Koller“ – Gesetz betreffend Erwerb von Grundstücken durch Ausländer (früher: „Lex Friedrich“)
Ziel: Einschränkung des Erwerbes von Grundstücken durch Ausländer
Sanktionen: • Ungültigkeit des Vertrags• 3 Jahre Gefängnis• Bussen bis zu CHF 50´000
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4.2 Erwerb ohne Einschränkungen
EU/ EFTA Bürger mit dauerndem Wohnsitz in der Schweiz
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4.3 Bewilligungen, AusnahmenBewilligung nötig für:
Ausländer (einschliesslich EU/EFTA Bürger) ohne festen Wohnsitz in der Schweiz
Juristische Personen im Ausland Juristische Personen in der Schweiz mit ausländischen Inhabern
Ausnahmen: GeschäftsliegenschaftErwerb zum Zweck des dauernden WohnsitzesErbschaft in gerader Linie
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4.3 Bewilligung
Immer notwendig, wenn keine Ausnahme vorliegt
Kontingente an touristischen Orten
![Page 38: ERB JAROCH HÜGI Business Basics Switzerland HSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015 lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052513/570491cb1a28ab14218de0fb/html5/thumbnails/38.jpg)
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5. Steuern5.1 Steuerhoheit5.2 Steuerarten5.3 Steuerbelastung im internationalen Vergleich5.4 Steuerbelastung im interkantonalen Vergleich5.5 Gewinnsteuer5.6 Kapitalsteuer5.7 Besonderheiten5.8 Quellensteuer («Srážkové daně»)5.9 Mehrwertsteuer, MWST («DPH») 5.10 Natürliche Personen5.11 Doppelbesteuerungsabkommen
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5.1 SteuerhoheitBundessteuer
Kantonale Steuer
Gemeindesteuer
Steuerausgleich
![Page 40: ERB JAROCH HÜGI Business Basics Switzerland HSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015 lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052513/570491cb1a28ab14218de0fb/html5/thumbnails/40.jpg)
40
5.2 Steuerarten Bundessteuer Kantonale und Gemeindesteuer
EinkommenssteuerGewinnsteuer
EinkommenssteuerGewinnsteuer
MWST
Vermögenssteuer
Alkoholsteuer
Tabaksteuer
Grundstückgewinnsteuer
Schenkungs- und Erbschaftssteuer
Mineralölsteuer
Motorfahrzeugsteuer Motorfahrzeugsteuer
Lotteriesteuer Lotteriesteuer
Hundesteuer
![Page 41: ERB JAROCH HÜGI Business Basics Switzerland HSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015 lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052513/570491cb1a28ab14218de0fb/html5/thumbnails/41.jpg)
41
5.3 Steuerbelastung im internationalen Vergleich (2010)
0
10
20
30
40
50
60
70
20.826.3
30.137.3 39
46.9 46.7 46.7 49.1 52.4 53.1
65.7 68.5(Zdroj: www.doingbusiness.org)
![Page 42: ERB JAROCH HÜGI Business Basics Switzerland HSSR, Bratislava, 2. Dezember 2015 lic. iur. Lukas Jaroch, LL.M](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052513/570491cb1a28ab14218de0fb/html5/thumbnails/42.jpg)
42
5.4 Steuerbelastung im interkantonalen Vergleich
Lucern
Schwyz
Zug
St. Gallen
Bern
Curych
Basilej
Ženeva
0 5 10 15 20 25
10.6
11.6
12.8
14.4
18.2
18.2
20.2
21.4
(Quelle: Tages Anzeiger, 10. 7. 2012)
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5.5 GewinnsteuerBundessteuer: 8.5%: Handelsgesellschaften und Genossenschaften4.25 %: Vereine, Stiftungen
Kantonal/kommunal: 10 – 22%
Achtung: Progression in gewissen KantonenVerlustvorträge bis 7 Jahre möglich
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5.6 KapitalsteuerNur kommunal und kantonal0.001 bis 0.550%
Achtung: Darlehen von Inhabern können als
Gesellschaftskapital veranlagt werdenZinszahlungen an Eigentümer können als Einkommen
qualifiziert werden („Quellensteuer“) 35%! Keine Gruppenkonsolidierung im Konzern in CH
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5.7 Besonderheiten
Noch: Holdingprivileg (7,83%)
Mixed trading company (Div. Privilegien wenn Ertrag zu min. 80% im Ausland erwirtschaftet wird)
Tax Ruling (insbesondere bei M&A Transaktionen)
Kirchensteuer (18 von 26 Kantone)
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5.8 „Quellensteuer“ - Srážkové daně
Bei ausländischen Arbeitnehmern Lohnabzug DividendenErträge aus ObligationenZinsen auf BankkontenInvestitionsfondsLotteriegewinne
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5.9 MWST
Harmonisiert mit EUNur 8% (resp. 3.8%, 2.5%)
Warenimport (wie Zoll, 8%)Dienstleistungen (Import ab CHF 10’000, wenn sonst
nicht MWST-pflichtig)
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5.10 Natürliche PersonenVermögenssteuerNur kantonal, 0.0010% bis 1%EinkommenssteuerKeine Besteuerung von VermögenserträgenQuellensteuer für Personen ohne langfristige
AufenthaltsbewilligungGewisse Kantone kennen PauschalbesteuerungErb- und Schenkungssteuer in direkter Linie praktisch
überall abgeschafft.
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5.11 Doppelbesteuerungsabkommen Über 70 DBA
DBA mit SK angepasst im 2012 (Achtung: neu mit Informationsaustausch)
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Ďakujem Vám za pozornosť.