i
EVALUASI SISTEM PEMBERIAN KREDIT PADA KOPERASI
SEJAHTERA BERSAMA
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagian syarat
memperoleh derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi
Oleh:
AFFAN ADCHAROZA HASBULLAH
NIM F3309002
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2013
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ii
ABSTRACT
EVALUATION OF SEJAHTERA BERSAMA COOPERATIVE CREDIT
SYSTEM
AFFAN ADCHAROZA HASBULLAH F3309002
Sejahtera Bersama Cooperative engaged in the savings and loans, so that the
main income comes from savings and loan. We know that the credit issuance process
contains the risk of deviation; therefore in order to anticipate such action a
goodinternal control system in credit issuance system in needed. This research aims
to determine the procedures for granting credit Sejahtera Bersama cooperatives.
This research was conducted using primary method, that is, the data derived
directly from the cooperative, and interview, that is, the method of collecting data by
direct question-answer with the cooperative.
Considering the evaluation conducted, it can be found the strength and
weaksness of credit issuance system in Sejahtera Bersama Cooperative. The strength
of Sejahtera Bersama Coorperative is a separation of functions between the credit
function and cashier functions, using the serial number printed document, document
use authorized, and any loan guaranteed. The weakness of sejahtera bersama
coorperative is no separation of function between the storage function and cashier
functions, and lack of documents used copies.
Keyword : Credit issuance system
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING
Tugas akhir dengan judul “EVALUASI SISTEM PEMBERIAN KREDIT PADA
KOPERASI SEJAHTERA BERSAMA” telah disetujui oleh Dosen Pembimbing
untuk diujikan guna mencapai derajat Ahli Madya Program Studi DIII Akuntansi FE
UNS.
Surakarta, Februari 2013
Disetujui dan diterima oleh
Pembimbing
Drs. Agus Budiatmanto, M.Si, Ak
NIP: 195912161990031001
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas Ekonomi
Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syarat-syarat
untuk memperoleh gelar Ahli Madya Akuntansi.
Nama : Affan Adcharoza Hasbullah
NIM : F3309002
Judul Tugas Akhir : Evaluasi Sistem Pemberian Kredit pada Koperasi
Sejahtera Bersama
Surakarta, Februari 2013
Tim Penguji Tugas Akhir
1. Sri Suranta, S.E.,M.Si., Ak ( )
NIP. 197203051997021001
Penguji
2. Drs. Agus Budiatmanto, M.Si, Ak ( )
NIP. 195912161990031001
Dosen Pembimbing
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
v
HALAMAN MOTTO
Sabar jika dipandang dalam permasalahan,
seseorang adalah ibarat kepala dari suatu tubuh.
Jika kepalanya hilang maka keseluruhan tubuh itu akan membusuk.
Sama halnya jika kesabaran hilang,
Maka seluruh permasalahan akan rusak.
(Khalifah ‘Ali)
Tidak ada kebaikan ibadah yang tidak ada ilmunya,
dan tidak ada kebaikan ilmu yang tidak difahami,
dan tidak ada kebaikan bacaan kalau tidak ada perhatian untuknya.
(Sayidina Ali Karamallahu Wajhah)
Orang yang mengatakan tidak punya waktu adalah orang yang pemalas
(Lichterberg)
Jangan merasa diri anda adalah orang yang bahagia,
jika hidup anda masih dalam kendali orang lain.
(Penulis)
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
vi
HALAMAN PERSEMBAHAN
Tugas akhir ini saya persembahkan untuk :
v Allah SWT
v Pak Parno dan Bu Nunuk. Terima kasih atas doa, kasih sayang dan segala yang
telah kau upayakan demi aku sampai dengan saat ini.
v Mas Hasbull dan Dek Hasbull. Terima kasih untuk dukungan yang selalu kalian
berikan.
v Teman-Teman Terbaik : Sueb, Ndolo, Udit, Bin, Nguk2, Ajeng, Afad, Keong,
Bawer, Kiki, Kiki meneh (sing mau kiki ngawi sing siji kiki fain), Agita, Seto,
Cukit, kakean ki nek disebut. (kui koncoku kuliah kabeh)
v Anak-anak petir : Pentor, Nuphy, Cepede, Kamso, Gilang, Tegar, Tubmej,
Tompo. (Konco kos) Uun, Oley, (mbuh nek sing loro kui konco opo).
v Girl friend : Laras, Kenteng, Chintya, Kusiti, Koci, Nimas, Nindi, Dewi arum
v Diri saya sendiri
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur Alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala
limpahan rahmat dan nikmat-Nya sehingga Tugas Akhir dengan judul “EVALUASI
SISTEM PEMBERIAN KREDIT PADA KOPERASI SEJAHTERA
BERSAMA” akhirnya dapat diselesaikan dengan baik. Tak lupa shalawat serta salam
kepada junjungan kita Nabi Muhammad SAW atas suri tauladan yang diberikan.
Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dan kelemahan dalam
penyusunan Tugas Akhir ini. Oleh karena itu, penulis dengan senang hati akan
menerima setiap masukan untuk mencapai hasil yang lebih baik. Terima kasih penulis
ucapkan kepada pihak-pihak yang yang telah membantu selesainya tugas ini:
1. Bapak Dr. Wisnu Untoro, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
2. Bapak Drs. Agus Budiatmanto, M.Si, Ak selaku ketua Program Diploma III
Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3. Bapak Drs. Agus Budiatmanto, M.Si, Ak selaku pembimbing Magang dan
Tugas Akhir yang telah memberikan bimbingan dan arahan dalam
penyusunan Tugas Akhir ini.
4. Bapak dan Ibu Dosen yang telah memberikan ilmu selama masa perkuliahan
di Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
5. Koperasi Sejahtera Bersama yang telah bersedia memberikan izin.
6. Seluruh Staff dan Karyawan Koperasi Sejahtera bersama.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
viii
7. Serta seluruh pihak yang telah membantu baik secara langsung maupun tidak
langsung hingga selesainya Tugas Akhir ini, yang tidak mampu penulis
sebutkan satu-per satu.
Akhir kata penulis berharap semoga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi semua
pihak yang membutuhkan.
Surakarta, Februari 2012
Penulis
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ................................................................................................ i
ABSTRAK ................................................................................................................. ii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ...................................................... iii
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................................. iv
HALAMAN MOTTO ............................................................................................... v
HALAMAN PERSEMBAHAN ............................................................................... vi
KATA PENGANTAR............................................................................................... vii
DAFTAR ISI.............................................................................................................. ix
DAFTAR GAMBAR ................................................................................................ xii
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................. xiii
BAB I PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan................... ...................................... 1
1. Sekilas Tentang SB Finance.. ........................................................ 1
2. Visi dan Misi................................................................................... 2
3. Produk ................................... ........................................................ 2
4. Mekanisme Pengelolaan Dana....................................................... 4
5. Pengelola ......................................................................................... 5
6. Struktur Organisasi ......................................................................... 6
7. Deskripsi Jabatan ............................................................................ 6
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
x
B. Latar Belakang Masalah ................................................................... 7
C. Perumusan Masalah .......................................................................... 10
D. Tujuan Penelitian ............................................................................. 10
E. Manfaat Penelitian ............................................................................ 11
F. Metode Penilitian... ........................................................................... 11
1. Obyek Penelitian ........................................................................... 11
2. Lokasi Penelitian ............................................................................ 11
3. Sumber Data .................................................................................. 12
1. Data Primer............ ................................................................. 12
2. Data Sekunder............ ............................................................. 12
4. Metode Pengumpulan Data ........................................................... 12
1. Observasi.. ............................................................................... 12
2. Wawancara .............................................................................. 12
3. Dokumentasi.......... ................................................................. 12
4. Studi Pustaka ........................................................................... 12
BAB II LANDASAN TEORI DAN PEMBAHASAN
A. LANDASAN TEORI............ ........................................................... 13
1. Pengertian Sistem Dan Prosedur ................................................... 13
2. Pengertian Sistem Pengendalian Intern......................................... 14
3. Sistem Akuntansi Pemberian Kredit ............................................. 17
4. Pengertian Kredit ............................................................................ 18
5. Tujuan dan Fungsi Kredit .............................................................. 20
6. Unsur-unsur kredit.......................................................................... 20
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xi
7. Macam-Macam Kredit ................................................................... 22
8. Kredit Bermasalah .......................................................................... 24
B. SISTEM PEMBERIAN KREDIT PADA KOPERASI SEJAHTERA
BERSAMA................. ........................................................................ 25
1. Fungsi yang terkait ......................................................................... 25
2. Dokumen yang digunakan ............................................................ 26
3. Catatan akuntansi yang digunakan ............................................... 27
4. Jaringan prosedur yang membentuk sistem .................................. 27
5. Bagan Alir ....................................................................................... 30
C. EVALUASI PEMBERIAN KREDIT PADA KOPERASI
SEJAHTERA BERSAMA.................................................................. 34
1. Fungsi yang Terkait ........................................................................ 34
2. Dokumen yang Digunkan ............................................................. 34
3. Catatan Akuntansi yang Digunakan ............................................. 34
4. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem................................. 35
BAB III TEMUAN
A. Kelebihan........................................................................................... 36
B. Kelemahan …………. ...................................................................... 37
BAB IV PENUTUP
A. Kesimpulan........................................................................................ 38
B. Saran .................................................................................................. 39
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar I.1Mekanisme Pengelolaaan Dana SB Finance......................................... 4
Gambar I. 2 Struktur Organisasi SB Finance .......................................................... 6
Gambar II.1 Bagan alir prosedur Pemberian Kredit Pada Koperasi Sejahtera
bersama ............................................................................................... 30
Gambar II.2 Bagan alir prosedur Pemberian Kredit Pada Koperasi Sejahtera
bersama (lanjutan) ............................................................................... 31
Gambar II.3 Bagan alir prosedur Pemberian Kredit Pada Koperasi Sejahtera
bersama (lanjutan) ............................................................................... 32
Gambar II.4 Bagan alir prosedur Pemberian Kredit Pada Koperasi Sejahtera
bersama (lanjutan) ............................................................................... 33
Gambar II.5 Bagan alir prosedur Pemberian Kredit Pada Koperasi Sejahtera
bersama ................................................................................................ 34
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Pernyataan Tugas Akhir
Lampiran 2. Surat Keterangan Magang
Lampiran 3. Laporan Pencairan Pinjaman
Lampiran 4. Kartu Pinjaman
Lampiran 5. Perjanjian Pinjaman
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ABSTRACT
EVALUATION OF SEJAHTERA BERSAMA COOPERATIVE CREDIT
SYSTEM
AFFAN ADCHAROZA HASBULLAH F3309002
Sejahtera Bersama Cooperative engaged in the savings and loans, so that
the main income comes from savings and loan. We know that the credit issuance
process contains the risk of deviation; therefore in order to anticipate such action
a goodinternal control system in credit issuance system in needed. This research
aims to determine the procedures for granting credit Sejahtera Bersama
cooperatives.
This research was conducted using primary method, that is, the data
derived directly from the cooperative, and interview, that is, the method of
collecting data by direct question-answer with the cooperative.
Considering the evaluation conducted, it can be found the strength and
weaksness of credit issuance system in Sejahtera Bersama Cooperative. The
strength of Sejahtera Bersama Coorperative is a separation of functions between
the credit function and cashier functions, using the serial number printed
document, document use authorized, and any loan guaranteed. The weakness of
sejahtera bersama coorperative is no separation of function between the storage
function and cashier functions, and lack of documents used copies.
Keyword : Credit issuance system
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ABSTRAK
ANALISIS SISTEM PEMBERIAN KREDIT PADA KOPERASI
SEJAHTERA BERSAMA
AFFAN ADCHAROZA HASBULLAH F3309002
Koperasi sejahtera bersama bergerak dalam bidang simpan
pinjam,sehingga penghasilan utama berasal dari simpan pinjam. Kita tahu bahwa
proses penerbitan kredit mengandung risiko penyimpangan, sehingga untuk
mengantisipasi tindakan tersebut suatu sistem internal kontrol yang baik dalam sistem
kredit yang diperlukan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui prosedur pemberian
kredit pada koperasi Sejahtera Bersama.
Penelitian ini dilakukan dengan menggunakan metode utama, yaitu data yang
berasal langsung dari koperasi, dan wawancara, yaitu metode pengumpulan data dengan
tanya jawab langsung dengan koperasi.
Dari penelitian yang dilakukan yang telah dilakukan,didapat kelebihan dan
kekurangan. kelebihan yaitu terdapat pemisahan fungsi antara fungsi pemberian kredit
dan fungsi kasir,dokumen menggunakan nomor urut tercetak,dokumen yang digunakan
mendapat otorisasi,dan setiap pemberian kredit disertai dengan jaminan. kekurangan yaitu
belum ada pemisahan fungsi antara fungsi penyimpanan dan fungsi kasir,serta kurangnya
dokumen tembusan yang digunakan.
Kata Kunci: Sistem Pemberian Kredit
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan
1. Sekilas tentang Sejahtera Bersama Finance
Sejahtera Bersama Finance adalah salah satu unit usaha dari Koperasi
Sejahtera Bersama yang bergerak dalam bidang usaha simpan pinjam yang
beroperasional berdasarkan Surat Izin Usaha Simpan Pinjam dari Kementerian
Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia Nomor:
44/SISP/Dep.1/II/2010.
Sejahtera Bersama Finance melaksanakan kegiatan usaha menghimpun dana
dalam bentuk tabungan koperasi dan simpanan berjangka koperasi, serta
memberikan pinjaman dari dan untuk anggota/calon anggota, koperasi lain dan atau
anggotanya sebagaimana yang diatur dalam Undang-Undangan Republik Indonesia
tentang Perkoperasian dan Peraturan Pemerintah tentang Pelaksanaan Kegiatan
Usaha Simpan Pinjam oleh Koperasi.
Sebagai salah satu institusi keuangan non bank, Sejahtera Bersama Finance
berperan sebagai lembaga intermediasi antara potensi yang dimiliki masyarakat
Indonesia dengan tujuan yang akan dicapai yaitu menjadi masyarakat yang sejahtera.
2. Visi dan Misi
VISI
Membantu pengelolaan keuangan masyarakat agar lebih berdayaguna dalam rangka
meningkatkan kesejahteraan masyarakat itu sendiri.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
2
MISI
Menjadi lembaga investasi dan intermediasi yang sehat, kuat, terpercaya dan dapat
diandalkan.
3. Produk
1) Simpanan Berjangka Sejahtera Prima
Simpanan Berjangka Sejahtera Prima adalah simpanan pada Koperasi
Sejahtera Bersama yang penyetorannya dilakukan hanya sekali. Simpanan
diperlakukan sebagai investasi yakni dana tersebut dimanfaatkan secara
produktif dalam bentuk pembiayaan berdasarkan prinsip bagi hasil sesuai
dengan masa simpanannya.
2) Simpanan Berjangka Investa Prima
Simpanan Berjangka Investa Prima adalah simpanan pada Koperasi
Sejahtera Bersama yang penyetorannya dilakukan hanya sekali. Simpanan
diperlakukan sebagai investasi yakni dana tersebut dimanfaatkan secara
produktif dalam bentuk pembiayaan berdasarkan prinsip bagi hasil untuk masa
simpanan 5 tahun, 7 tahun, dan 10 tahun.
3) Tabungan Besiswa Sejahtera
Tabungan Beasiswa Sejahtera adalah tabungan pada Koperasi
Sejahtera Bersama yang dirancang khusus untuk memberikan proteksi biaya
pendidikan anak.
4) Tabungan Multiguna Sejahtera
Tabungan Multiguna Sejahtera adalah tabungan pada Koperasi
Sejahtera Bersama yang dirancang khusus membantu perencanaan keuangan
dalam rangka menyiapkan dana di masa depan untuk berbagai kebutuhan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
3
seperti persiapan masa pensiun, perjalanan ibadah dan lainnya.
5) Tabungan ONH Sejahtera
Tabungan ONH Sejahtera adalah tabungan pada Koperasi Sejahtera
Bersama yang dirancang khusus membantu perencanaan keuangan dalam
rangka menyiapkan dana untuk menunaikan ibadah haji atau umroh.
6) Tabungan Tahapan Sejahtera
Tabungan Tahapan Sejahtera adalah simpanan pada Koperasi Sejahtera
Bersama yang dirancang khusus untuk membantu perencanaan keungan dalam
rangka menyiapkan dana untuk berbagai kebutuhan jangka pendek.
7) Pinjaman Komersial
Pinjaman Komersial adalah pinjaman yang diberikan kepada
pengusaha, pedagang, atau pegawai yang digunakan untuk modal kerja atau
modal usaha dengan jaminan benda bergerak atau benda tidak bergerak.
8) Pinjaman Ekspres
Pinjaman Ekspres adalah produk pinjaman dana talang Unit Usaha
Simpan Pinjam Koperasi Sejahtera Bersama yang memiliki keunggulan proses
pencairan yang sangat cepat (ekspres).
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
4
4. Mekanisme Pengelolaan Dana
TABEL II.1
MEKANISME PENGELOLAAN DANA SB
FINANCE
Langkah pertama adalah berhimpun melalui program simpanan/tabungan
sebagai alatnya dan bilangan besar sebagai tujuannya. Dari sinilah timbul energi
yang akan mampu memberdayakan masyarakat untuk mengelola bumi kita yang
subur, sehingga dapat mengangkat ekonomi masyarakat menjadi lebih baik dan pada
akhirnya tercipta kemakmuran dan kesejahteraan.
Langkah kedua adalah berinvestasi. SB Finance akan mendorong usaha
masyarakat kecil dan menengah dengan memberikan pinjaman dan bimbingan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
5
manajemen serta mengembangkan unit-unit usaha pada Koperasi SEJAHTERA
BERSAMA sendiri. Bentuk-bentuk unit usaha yang akan dikembangkan adalah
terutama disektor riil yang aman, halal, menguntungkan, membuka lapangan kerja,
membentuk lahirnya masyarakat ekonomi baru dalam konteks dari masyarakat untuk
masyarakat.
5. Pengelola
Direktur Utama : Iwan Setiawan
Direktur : Dang Zeany. K
Direktur : Vini Noviani, SS., SH.
Direktur : Dasep Surahman, Ir.
6. Struktur Organisasi
Gambar I. 2 Struktur Organisasi SB Finance
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
6
7. Deskripsi Jabatan
a. Branch Manager
Branch manager merupakan seorang pemimpin kepala cabang yang membawahi area
manager, kepala bagian administrasi, keuangan dan pengawasan, credit marketing
officer, analis pinjaman, staff pelayanan dan pinjaman, kolektor pinjaman.
b. Area manager
Area manager adalah unit kerja pemasaran yang berada dibawah koordinasi branch
manager yang membawahi beberapa financial advisor.
c. Kepala bagian administrasi, keuangan dan pengawasan.
Kepala bagian administrasi, keuangan dan pengawasan berfungsi melakukan
pengelolaan dan pengawasan pelaksanaan sistem operasional prosedur,
pengawasan terhadap penerimaan dan pengeluaran barang.
d. Credit marketing officer berfungsi Melakukan pemasaran pinjaman.
e. Analis kredit pinjaman berfungsi melakukan pengelolaan resiko
f. Staff pelayanan simpanan dan pinjaman sebagai customer services dan marketing
support simpanan/ pinjaman.
g. Kolektor pinjaman melakukan penagihan pinjaman
B. Latar Belakang Masalah
Koperasi adalah badan usaha yang mengorganisir pemanfaatan dan
pendayagunaan sumber daya ekonomi para anggotanya atas dasar prinsip-prinsip
koperasi dan kaidah usaha ekonomi untuk meningkatkan taraf hidup anggota pada
khususnya dan masyarakat daerah kerja pada umumnya, dengan demikian koperasi
merupakan gerakan ekonomi rakyat dan sokoguru perekonomian nasional. (PSAK
No.27:2007)
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
7
Selain memajukan kesejahteraan anggota pada khususnya dan masyarakat
pada umumnya, menurut UU No.25 tahun 1992 koperasi juga mempunyai tujuan lain
yaitu turut membangun tatanan perekonomian nasional dalam rangka mewujudkan
masyarakat yang maju, adil dan makmur berlandaskan pancasila dan Undang-Undang
Dasar 1945.
Menurut PSAK tahun 2007, koperasi terbagi dalam Koperasi Primer dan koperasi
Sekunder. Koperasi Primer adalah koperasi yang beranggotakan orang seseorang.
Sedangkan Koperasi Sekunder adalah koperasi yang beranggotakan badan-badan hukum
koperasi. Namun, berdasarkan kepentingan anggota dan usaha utama koperasi, koperasi
dibedakan menjadi empat jenis yaitu:
1. Koperasi Konsumen
Koperasi Konsumen adalah koperasi yang anggotanya para konsumen akhir atau
pengguna barang atau jasa, dan kegiatan atau jasa utama adalah melakukan pembelian
bersama. Contoh koperasi konsumen adalah koperasi yang kegiatan utamanya mengelola
warung serba ada atau supermarket.
2. Koperasi Produsen
Koperasi Produsen adalah koperasi yang anggotanya tidak memiliki rumah
tangga atau perusahaan sendiri-sendiri tetap i bekerjasama dalam wadah koperasi
untuk menghasilkan atau memasarkan barang atau jasa, dan kegiatan utamanya
menyediakan, mengoperasikan, atau mengelola sarana produksi secara bersama. Contoh
dari koperasi ini adalah koperasi jasa konsultasi
3. Koperasi Simpan Pinjam
Koperasi Simpan Pinjam adalah koperasi yang kegiatan atau jasa utamanya adalah
menyediakan jasa penyimpanan dan peminjaman untuk anggotanya.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
8
4. Koperasi pemasaran
Koperasi pemasaran adalah koperasi yang anggotanya para produsen atau
pemilik barang atau penyedia jasa dan kegiatan atau jasa utamanya melakukan pemasaran
bersama.
Dalam kegiatan perekonomian, koperasi salah satu lembaga keuangan yang
berperan penting sebagai penyedia modal bagi masyarakat. Modal tersebut akan
digunakan sebagai sarana untuk mendirikan sebuah usaha baru atau mengembangkan usaha
oleh masyarakat.
Dengan kondisi perekonomian yang seperti saat ini, masyarakat dituntut membuat
ide-ide dan inovasi baru agar bisa bertahan untuk mencukupi kebutuhan hidup sehari-
hari di tengah krisis yang tengah melanda masyarakat. Masyarakat tidak hanya
menggantungkan pendapatan mereka dari satu penghasilan saja. Oleh karena itu
banyak dari masyarakat kita berusaha untuk membuat usaha-usaha baru yang tergolong
dalam usaha kegiatan menengah yang ada disekitar. Untuk memperoleh dana guna
membuat usaha baru, masyarakat membutuhkan modal dari lembaga keuangan salah
satunya koperasi
Koperasi Sejahtera Bersama yang termasuk dalam jenis koperasi simpan pinjam,
merupakan salah satu lembaga keuangan penyedia dana tersebut. Pendapatan yang
diterima oleh koperasi ini didapat dari bunga pinjaman dari anggota. Dalam memberikan
kredit, koperasi merupakan pihak yang akan selalu dihadapkan pada resiko yang cukup
besar yaitu apakah pinjaman beserta bunga kredit yang diberikan kepada anggota dan
calon anggota dapat diterima sesuai dengan yang ditetapkan dalam perjanjian awal. Hal ini
dikarenakan dana yang dimiliki koperasi harus selalu diputar kembali untuk disalurkan
kepada masyarakat yang membutuhkan dana tersebut untuk kepentingan modal kerja.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
9
Dalam melayani pemberian kredit kepada anggotanya, diperlukan adanya suatu sistem
kerja. Hal ini dikarenakan sistem tersebut berhubungan erat dengan kegiatan koperasi yaitu
menyalurkan kredit kepada anggotanya. Evaluasi terhadap sistem pemberian kredit
sampai dengan pelunasan kredit diperlukan agar dalam menjalankan operasional koperasi
dapat berjalan secara lebih baik lagi.
Untuk mewujudkan sistem yang baik harus didukung dengan SPI yang memadai
dalam operasional koperasi. Adanya evaluasi memungkinkan diketahuinya adanya
kelemahan dan kelebihan sistem pengendalian intern yang ada dalam koperasi.
Berdasarkan latar belakang tersebut maka tugas akhir ini mengambil judul “EVALUASI
SISTEM PEMBERIAN KREDIT PADA KOPERASI SEJAHTERA BERSAMA”.
C. Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah, maka permasalahan yang akan diangkat
dalam Penulisan Tugas Akhir ini adalah sebagai berikut:
1. Bagaimana sistem pemberian kredit pada koperasi sejahtera bersama?
2. Apa kelebihan dan kelemahan dari sistem pemberian kredit di sejahtera bersama?
D. Tujuan Penelitian
Penelitian mengenai evaluasi sistem pemberian kredit ini memiliki beberapa
tujuan, antara lain:
1. Untuk mengetahui sistem pemberian kredit pada koperasi sejahtera bersama.
2. Untuk mengetahui kelebihan dan kelemahan dari sistem pemberian kredit pada
koperasi sejahtera bersama.
E. Manfaat Penelitian
Dengan adanya penelitian mengenai evaluasi sistem pemberian kredit, maka
akan diperoleh beberapa manfaat sebagai berikut:
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
10
1. Bagi Penulis
Penulis dapat mengetahui sistem pemberian kredit pada koperasi sejahtera bersama,
sebagai sarana penerapan teori yang telah diterima selama kuliah, untuk melatih berfikir
secara sistematis dan untuk menambah pengetahuan yang berhubungan dengan bidang
akuntansi.
2. Bagi koperasi sejahtera bersama
Hasil analisis ini akan bermanfaat bagi koperasi sejahtera bersama sebagai bahan acuan
untuk pengambilan kebijakan berkaitan dengan sistem pemberian kredit.
3. Bagi Pembaca
Tugas akhir ini dapat menambah wawasan dan pengetahuan serta berguna untuk
referensi penelitian sejenis.
F. Metode Penelitian
a. Objek Penelitian
Objek penelitian penulis adalah sistem pemberian kredit pada koperasi sejahtera
bersama.
b. Lokasi Penelitian
Lokasi yang digunakan sebagai tempat penelitian oleh penulis yaitu di koperasi
sejahtera bersama.
c. Sumber Data
1. Data Primer
Merupakan informasi yang diperoleh secara langsung dari kepala maupun
karyawan pada koperasi sejahtera bersama.
2. Data Sekunder
Merupakan data pendukung yang diperoleh dari referensi dan karya tulis yang
relevan dengan objek penelitian.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
11
d. Metode Pengumpulan Data
1. Observasi
Pengumpulan data melalui penagamatan secara langsung mengenai kegiatan yang
dilakukan oleh koperasi sejahtera bersama.
2. Wawancara
Pengumpulan data melalui tanya jawab secara langsung dengan pihak-pihak
intern koperasi sejahtera bersama.
3. Dokumentasi
Pengumpulan data dengan mempelajari literatur-literatur dan dokumen-dokumen
dari instansi terkait, yaitu koperasi sejahtera bersama.
4. Studi Pustaka
Pengumpulan data dengan mempelajari buku-buku panduan tentang sistem
pemberian kredit perbankan dan sumber lain yang terkait
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
12
BAB II
LANDASAN TEORI DAN PEMBAHASAN
A. Landasan Teori
1. Pengertian Sistem dan Prosedur
Sistem dapat didefinisikan sebagai suatu jaringan prosedur yang dibuat menurut po la
yang terpadu un tuk melaksanakan kegiatan pokok perusahaan (Mulyadi, 2001:5).
Prosedur adalah suatu urutan kegiatan klerikal, biasanya melibatkan beberapa orang
dalam satu departemen atau lebih, yang dibuat untuk menjamin penanganan secara
seragam transaksi perusahaan yang terjadi berulang-ulang (Mulyadi, 2001:5).
Sistem akuntansi dapat didefinisikan sebagai organisasi, formulir, catatan , dan
laporan yang dikoordinasi sedemikian rupa untuk menyediakan informasi keuangan
yang dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan pengelolaan perusahaan (Mulyadi,
2001:3).
Menurut Mulyadi (2001:19-20), tujuan dari pengembangan sistem akuntansi adalah:
a) Untuk menyediakan informasi bagi pengelolaan kegiatan usaha baru,
b) Untuk memperbaiki informasi yang dihasilkan oleh sistem yang sudah ada, baik
mengenai mutu, ketepatan penyajian, maupun struktur informasinya,
c) Untuk memperbaiki pengendalian akuntansi dan pengecekan intern, dan
d) Untuk mengurangi biaya klerikal dalam penyelenggaraan catatan akuntansi.
2. Pengertian Sistem Pengendalian Intern
Sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, metode, dan ukuran-ukuran
yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan
keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi, dan mendorong dipatuhinya kebijakan
manajemen (Mulyadi, 2001:163).
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
13
Tujuan sistem pengendalian intern menurut definisi di atas dapat dirumuskan sebagai
berikut ini:
a) Menjaga kekayaan organisasi.
b) Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi.
c) Mendorong efisiensi, dan
d) Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
Menurut Mulyadi (2001:164), ada empat unsur sistem pengendalian intern.
Keempat unsur sistem pengendalian intern tersebut adalah sebagai berikut ini:
a. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas.
Pembagian tanggung jawab fungsional dalam perusahaan sebaiknya didasarkan pada
prinsip-prinsip sebagai berikut ini:
1) Harus dipisahkan fungsi-fungsi operasi dan penyimpanan dari fungsi akuntansi,
dan
2) Suatu fungsi tidak boleh d iberi tanggung jawab penuh
untuk melaksanakan semua tahap transaksi.
b. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan yang
cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan, dan biaya.
Hal ini berarti bahwa setiap transaksi hanya dapat terjadi atas dasar otorisasi dari
pejabat yang memiliki wewenang untuk menyetujui transaksi tersebut.
c. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi.
Pembagian tanggung jawab fungsional dan sistem wewenang serta prosedur
pencatatan yang telah ditetapkan tidak akan terlaksana dengan baik jika tidak
diciptakan cara-cara untuk menjamin praktik yang sehat dalam pelaksanaannya.
Cara-cara yang umum ditempuh oleh perusahaan dalam menciptakan praktik yang
sehat sebagai berikut ini:
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
14
1) Penggunaan formulir bernomor urut tercetak yang pemakaiannya harus
dipertanggungjawabkan oleh pihak yang berwenang.
2) Pemeriksaan mendadak yang dilaksanakan tanpa pemberitahuan lebih dahulu
kepada pihak yang akan diperiksa, dengan jadwal yang tidak teratur.
3) Setiap transaksi tidak boleh d ilaksanakan dari awal sampai akh ir oleh satu
orang atau oleh satu unit organisasi tanpa ada campur tangan dari orang atau
unit organisasi lain.
4) Perputaran jabatan yang diadakan secara rutin, sehingga akan dapat menjaga
independensi pajabat dalam melaksanakan tugasnya, sehingga penyelewengan
dapat dihindari.
5) Keharusan pengambilan cuti bagi karyawan yang berhak.
6) Secara periodik dilakukan pencocokan fisik kekayaan dengan pencatatannya,
dan
7) Pembentukan un it organisasi yang bertugas untuk mengecek keefektifan unsur-
unsur sistem pengendalian intern yang lain.
d. Karyawan yang cakap dan mempunyai mutu di bidangnya
Tingkat kecakapan karyawan mempengaruhi sukses tidaknya suatu sistem
pengendalian intern. Karyawan yang jujur dan ahli dalam bidang yang menjadi
tanggung jawabnya akan dapat melaksanakan pekerjaannya dengan baik,
meskipun hanya sedikit unsur sistem pengendalian intern yang mendukungnya.
Cara-cara yang ditempuh oleh perusahaan untuk mendapatkan karyawan yang
kompeten dan dapat dipercaya antara lain sebagai berikut ini:
1) Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut oleh pekerjaannya,
dan
2) Pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi karyawan perusahaan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
15
sesuai dengan tuntutan perkembangan pekerjaannya.
3. Sistem Akuntansi Pemberian Kredit
a. Pengertian sistem akuntansi pemberian kredit
Dari pengertian-pengertian di atas, maka dapat disimpulkan bahwa sistem
akuntansi pemberian kredit adalah rangkaian dari cara atau prosedur dalam
pemberian kredit yang mencakup tahapan permohonan kredit sampai dengan
pencairan kredit yang membentuk suatu sistem yang berurutan dan berkaitan erat
dalam pelaksanaan pemberian kredit.
b. Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam mengevaluasi sistem akuntansi pemberian
kredit perusahaan sebagai berikut ini:
1) Unit organisasi yang terkait dalam sistem akuntansi pemberian kredit:
a) Struktur organ isasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara
tegas.
b) Sistem wewenang dan otorisasi.
c) Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi,
dan
d) Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya.
2) Dokumen yang digunakan dalam sistem pemberian kredit
a) Pencatatan nomor urut tercetak pada dokumen sehingga pemakaiannya
dapat dipertanggungjawabkan.
b) Dokumen yang digunakan tersebu t harus sudah cukup memadai dan
cukup merekam data-data kegiatan pemberian kredit, dan
c) Dokumen yang digunakan dibuat rangkap agar tidak terjadi
penyelewengan.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
16
3) Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi pemberian
kredit
a) Catatan akuntansi harus berdasarkan dokumen sumber dan dokumen
pendukung.
b) Catatan akuntansi harus mencatat semua transaksi yang benar-benar
terjadi, dan
c) Catatan akuntansi harus mencatat transaksi dalam periode akuntansi
yang sebenarnya.
4) Jaringan prosedur yang membentuk s istem akuntansi pemberian kredit
a) Jaringan prosedur yang membentuk suatu sistem akuntansi harus dapat
membentuk sistem pemberian kredit yang sebenarnya, dan
b) Jaringan prosedur yang membentuk suatu sistem akuntansi harus dapat
dilaksanakan sesuai dengan sistem tersebut.
4. Pengertian Kredit
Dalam kehidupan sehari-hari, kata kredit bukan merupakan perkataan yang asing
bagi masyarakat kita. Perkataan kredit tidak saja dikenal oleh masyarakat di kota-kota
besar, tetapi sampai di desa-desa pun kata kredit tersebut sudah sangat popular.
Istilah kredit berasal dari bahasa Yunani credere yang berarti kepercayaan. Oleh
karena itu, dasar dari kred it ialah kepercayaan. Seseorang atau badan yang memberikan
kredit (kreditur) percaya bahwa penerima kredit (debitur) di masa mendatang akan
sanggup memenuhi segala sesuatu yang telah dijanjikan. Apa yang telah dijanjikan itu
dapat berupa barang, uang, atau jasa.
Kredit adalah hak untuk menerima pembayaran atau kewajiban untuk melakukan
pembayaran pada waktu diminta, atau pada waktu yang akan datang, karena penyerahan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
17
barang-barang sekarang (Suyatno, 2003:12).
Kredit adalah penyediaan uang atau tagihan-tagihan yang dapat disamakan dengan
itu berdasarkan persetujuan pinjam-meminjam antara bank dengan pihak lain dalam hal
mana pihak peminjam berkewajiban melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu
dengan jumlah bunga yang telah ditetapkan (Undang-Undang Nomor 14 Tahun 1967).
Dari uraian di atas dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut ini.
a. Adanya suatu penyerahan uang, tagihan, atau barang yang menimbulkan tagihan
tersebut kepada pihak lain, dengan harapan pemberi pinjaman akan memperoleh suatu
tambahan nilai pokok pinjaman tersebut yang berupa bunga.
b. Proses kredit itu telah didasarkan pada suatu perjanjian yang saling mempercayai
antara kedua belah pihak, kedua belah pihak ini akan mematuhi kewajibannya
masing-masing.
c. Adanya kesepakatan pelunasan hutang dan bunga yang akan diselesaikan dalam
waktu yang telah disepakati.
5. Tujuan dan Fungsi Kredit
Suyatno (2003:15), berpendapat bahwa tujuan kredit yang diberikan oleh suatu
bank, khususnya bank pemerintahan yang akan mengembangkan tugas sebagai agent of
development adalah untuk:
a. Turut mensukseskan program pemerintah di bidang ekonomi dan pembangunan.
b. Meningkatkan aktivitas perusahaan agar dapat menjalankan fungsinya guna menjamin
terpenuhinya kebutuhan masyarakat, dan
c. Memperoleh laba agar kelangsungan hidup perusahaan terjamin, dan dapat
memperluas usahanya.
Menurut Suyatno (2003:16-17) fungsi kredit dapat disebutkan sebagai berikut ini:
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
18
a. Meningkatkan daya guna uang.
b. Meningkatkan peredaran dan lalu lintas uang.
c. Meningkatkan daya guna barang.
d. Sebagai alat stabilitas ekonomi.
e. Meningkatkan usaha.
f. Meningkatkan pendapatan, dan
g. Meningkatkan hubungan internasional.
6. Unsur-Unsur Kredit
Kredit yang diberikan oleh suatu lembaga kredit didasarkan atas kepercayaan,
sehingga dengan demikian pemberian kredit merupakan pemberian kepercayaan. Ini
berarti bahwa suatu lembaga kredit baru akan memberikan kredit kalau ia betul-betul
yakin bahwa si penerima kredit akan mengembalikan p injaman yang diterimanya
sesuai dengan jangka waktu dan syarat-syarat yang telah d isetu jui oleh kedua belah
pihak. Tanpa keyakinan tersebut, suatu lembaga kredit tidak akan meneruskan
simpanan masyarakat yang diterimanya.
Dengan demikian menurut Suyatno (2003:14) dapat disimpulkan bahwa unsur
yang terdapat dalam kredit adalah sebagai berikut ini:
a. Kepercayaan
Keyakinan dari si pemberi kredit bahwa prestasi yang diberikannya baik dalam bentuk
uang, barang, atau jasa akan benar-benar diterimanya kembali dalam jangka waktu
tertentu di masa yang akan datang.
b. Waktu
Waktu yang dimaksud adalah suatu masa yang memisahkan antara pemberian prestasi
dengan kontraprestasi yang akan diterima pada masa yang akan datang.
c. Risiko/Degree of Risk
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
19
Suatu tingkat risiko yang akan dihadapi sebagai akibat dari adanya jangka waktu yang
memisahkan antara pemberian prestasi dengan kontraprestasi yang akan diterima
kemudian hari. Semakin lama kredit diberikan, semakin tinggi pula tingkat risikonya,
karena sejauh kemampuan manusia untuk menerobos hari depan itu, maka masih
selalu terdapat unsur ketidaktentuan yang tidak dapat diperhitungkan.
Dengan adanya unsur risiko in ilah maka timbulah jaminan dalam pemberian
kredit.
d. Prestasi
Objek kredit itu tidak saja diberikan dalam bentuk uang, tetapi juga dapat bentuk barang
atau jasa. Namun karena kehidupan modern sekarang ini didasarkan kepada uang,
maka transaksi-transaksi kredit yang menyangkut uanglah yang sering kita jumpai
dalam praktik perkreditan.
7. Macam-Macam Kredit
Macam-macam kredit yang diberikan oleh perbankan kepada masyarakat dapat
dilihat dari berbagai sudut, menurut Suyatno (2003:25-29) kredit dapat dibedakan sebagai
berikut ini.
a. Kredit dilihat dari tujuannya
1) Kredit konsumtif
Kredit konsumtif yaitu kredit yang diberikan dengan tujuan untuk memperlancar
jalannya proses konsumsi.
2) Kredit produktif
Kredit produktif yaitu kredit yang diberikan dengan tujuan untuk memperlancar
jalannya proses produksi.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
20
3) Kredit perdagangan
Kredit perdagangan yaitu kredit yang diberikan dengan tujuan untuk membeli
barang-barang untuk dijual lagi.
b. Kredit dilihat dari jangka waktunya
1) Kredit jangka pendek
Kredit jangka pendek yaitu kredit yang diberikan oleh bank kepada debitur
dengan jangka waktu maksimum satu tahun.
2) Kredit jangka menengah
Kredit jangka menengah yaitu kredit yang diberikan oleh bank kepada debitur
dengan jangka waktu antara satu sampai tiga tahun.
3) Kredit jangka panjang
Kredit jangka panjang yaitu kredit yang diberikan oleh bank kepada debitur
dengan jangka waktu lebih dari tiga tahun.
c. Kredit dilihat dari jaminannya
1) Kredit tanpa jaminan/Unsecured Loan
Unsecured Loan yaitu kredit yang diberikan oleh bank kepada debitur tanpa
menggunakan jaminan.
2) Kredit dengan agunan/Secured Loan
Secured Loan yaitu kredit yang diberikan oleh bank kepada debitur dengan
menggunakan agunan/jaminan.
d. Kredit dilihat dari penggunannya
1) Kredit Eksploitasi
Kredit eksploitas i yaitu kredit berjangka waktu pendek yang diberikan oleh suatu
bank kepada perusahaan untuk membiayai kebutuhan modal kerja perusahaan
sehingga dapat berjalan dengan lancar.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
21
2) Kredit Investasi
Kredit investasi yaitu kredit jangka menengah atau jangka panjang yang
diberikan oleh suatu bank kepada perusahaan untuk melakukan investasi atau
penanaman modal.
8. Kredit Bermasalah
Kredit bermasalah adalah kredit yang mengalami penunggakan dalam
pengembalian pelunasannya/angsurannya.
Menurut Mulyono (1993:434) sebab-sebab terjadinnya kesulitan pengembalian
kredit yang telah diberikan kepada debitur dapat disebabkan berbagai masalah yang di
antarannya sebagai berikut ini.
a. Masalah intern bank, antara lain:
1) Kurang ketelitian dalam menganalisis kelayakan calon debitur sebelum
mendapatkan kredit.
2) Pengawasan kredit yang dilakukan kurang tepat.
3) Kurangnya pengalaman dari pejabat kredit.
4) Tidak memiliki kebijakan kredit yang sehat.
5) Adanya kepentingan pribadi dari pejabat bank, dan
6) Pengikatan jaminan yang kurang sempurna.
b. Masalah perekonomian secara makro
Faktor eksternal penyebab kredit bermasalah karena perubahan kondisi
perkonomian yang menurun/tidak stabil, adanya perubahan peraturan, dan
kemungkinan karena bencana alam.
c. Masalah dari debitur
Masalah yang timbul dari faktor debitur atau nasabah karena kurang
mempertimbangkan risiko yang akan terjadi, tidak kompeten, dan kurang jujurnya
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
22
nasabah dalam mengakui kondisi keuangannya. Langkah-langkah mengatasi kred it
macet di antaranya sebagai berikut ini.
a. Jadwal Ulang/ Reschedulling
Reschedulling adalah perubahan syarat kredit hanya menyangkut jadwal
pembayaran dan jangka waktu termasuk masa tenggang dan perubahan besarnya
angsuran kredit.
b. Persyaratan Ulang/ Reconditioning
Reconditioning adalah perubahan sebagaian atau seluruh syarat kredit yang tidak
terbatas pada perubahan jadwal pembayaran sebagaian atau seluruh bunga dan
persyaratan lamanya kredit.
c. Likuidasi/ Liquidation
Liquidation adalah penjualan barang-barang yang dijadikan jaminan dalam rangka
pelunasan utang.
B. SISTEM PEMBERIAN KREDIT PADA KOPERASI SEJAHTERA BERSAMA
1. Fungsi yang Terkait
Fungsi yang terkait dalam sistem pemberian kredit pada Koperasi Sejahtera
Bersama adalah sebagai berikut:
a. Fungsi Kasir
Fungsi kasir dipegang oleh bagian kasir bertugas menyerahkan uang kepada
debitur setelah kredit di setujui.
b. Fungsi Simpan Pinjam
Dipegang oleh bagian simpan pinjam bertugas untuk menyeleksi calon debitur,
serta menyimpan jaminan debitur.
c. Fungsi Penyimpanan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
23
Fungsi penyimpanan dalam sistem pemberian kredit Koperasi Sejahtera Bersama
ini dilakukan oleh kasir. Kasir bertanggung jawab atas penyimpanan seluruh kas
yang dimiliki oleh Koperasi Sejahtera Bersama. Menyiapkan uang yang akan
diberikan pada debitur. Membuat bukti kas keluar.
d. Fungsi Pencatatan
Fungsi pencatatan dalam sistem pemberian kredit Koperasi Sejahtera Bersama
ini dilakukan oleh juru buku. Juru buku bertanggungjawab atas pencatatan
transaksi pencairan kredit berdasarkan bukti transaksi.
2. Dokumen yang Digunakan
Dokumen yang digunakan dalam sistem pemberian kredit Koperasi Sejahtera
Bersama adalah sebagai berikut.
a. Blanko Pernyataan Pinjaman
Dokumen ini diisi oleh calon debitur berisi tentang data diri calon debitur yang
akan dipinjam dan jumlah uang.
b. Bukti Pengeluaran Kas
Dokumen ini memuat tentang jumlah nominal kredit yang dicairkan. Dokumen
ini terd iri dari dua lembar. Lembar pertama disimpan oleh bagian simpan pinjam
sebagai arsip dan lembar kedua didistribusikan ke bagian akuntansi untuk
kepentingan pencatatan akuntansi.
3. Catatan Akuntansi yang Digunakan
Dokumen yang digunakan dalam sistem pemberian kredit Koperasi Sejahtera
Bersama adalah sebagai berikut.
a. Jurnal Pengeluaran Kas
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
24
Catatan ini dibuat oleh kasir untuk mencatat transaksi pengeluaran kas
b. Buku Harian Kas
Catatan ini dibuat oleh bendahara untuk mencatat transaksi pengeluaran kas
setiap hari.
c. Rekapitulasi Jurnal Pengeluaran Kas
Catatan ini dibuat oleh juru buku untuk merekap semua bukti pengeluaran kas
yang terjadi pada periode yang bersangkutan.
d. Kartu Simpan Pinjam
Catatan ini dibuat oleh bagian simpan pinjam untuk mencatat jumlah pinjaman
yang diberikan kepada debitur dan berisi jumlah nominal angsuran dan bunga
pinjaman yang menjadi kewajiban debitur.
e. Laporan Pencairan Pinjaman
Laporan ini dibuat oleh bagian simpan pinjam sebagai bukti bahwa pinjaman
telah dicairkan.
4. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem
Jaringan prosedur yang membentuk sistem pemberian kredit pada Koperasi
Sejahtera Bersama adalah sebagai berikut.
a. Prosedur Permohonan Kredit
Prosedur permohonan kredit adalah sebagai berikut.
1) Bagian simpan pinjam menerima permohonan kredit dari calon debitur dan
kemudian memberikan blanko pernyataan pinjaman kepada calon debitur.
2) Calon debitur mengisi blanko pernyataan pinjaman dan menyerahakan barang
jaminan kepada bagian simpan pinjam.
3) Bagian simpan pinjam menerima kembali blanko pernyataan pinjaman yang
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
25
telah diisi oleh calon debitur serta barang dijaminan dan kemudian memeriksa
barang jaminan tersebut.
4) Blangko pernyataan diserahkan kepada manajer guna persetujuan pemberian
kredit.
b. Prosedur Persetujuan kredit
Prosedur persetujuan kredit adalah sebagi berikut.
1) Manajer menerima blanko pernyataan pinjaman yang telah diisi oleh calon
debitur dari bagian simpan pinjam.
2) Manajer membuat pembahasan kredit berdasarkan hasil pengecekan.
3) Jika telah disetujui, blanko pernyataan pinjaman diberikan kepada bagian
simpan pinjam.
c. Prosedur Pencairan Kredit
Prosedur pencairan kredit adalah sebagai berikut:
1) Bagian simpan pinjam menerima serta mengotorisasi blangko persetujuan
pinjaman serta menyerahkan ke bagian kasir.
2) Bagian kasir menyiapkan sejumlah uang sesuai pinjaman dan membuat bukti
kas keluar rangkap 2.
3) Bagian kasir menyerahkan uang kepada debitur.
4) Bagian kasir mengisi buku harian kas
5) Bagian kasir menyerahkan bukti kas keluar rangkap 1 kepada bagian akuntansi
dan rangkap 2 ke bagian simpan pinjam.
6) Bagian simpan pinjam mengisi kartu simpan pinjam setelah menerima bukti
pengeluaran kas dari bendahara serta mengarsipkan sesuai abjad nama debitur
dan menyimpan barang jaminan. Kemudian membuat laporan pencairan kredit
dan menyerahkan kepada bagian akuntansi.
7) Bagian akuntansi menerima bukti pengeluaran kas dari bendahara dan laporan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
26
pencairan kredit kemudian melakukan pencatatan ke dalam jurnal pengeluaran
kas dan rekapitulasi jurnal pengeluaran kas.
5. Bagan Alir Sistem Pemberian Kredit pada Koperasi Sejahtera Bersama
A
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
27
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
28
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
29
T
T
Keterangan :
BPP : Blanko Pernyataan Pinjaman
BKK : Bukti Kas Keluar
KSP : Kartu Simpan Pinjam
JKK : Jurnal Kas Keluar
RJPK : Rekapitulasi Jurnal Pengeluaran Kas
LPP : Laporan Pencairan pinjaman
C. Evaluasi sistem pemberian kredit pada koperasi sejahtera bersama
1. Fungsi yang terkait
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
30
Di dalam sistem pemberian kredit Koperasi Sejahtera bersama belum menunjukan
adanya pemisahan fungsi yang tegas antar bagian. Hal ini dapat diketahui dari
perangkapan fungsi penyimpanan dan fungsi kasir yang dipegang oleh bagian kasir.
Fungsi-fungsi yang terdapat di koperasi sejahtera bersama sehubungan dengan
prosedur pemberian kredit adalah fungsi kasir, fungsi simpan pinjam, fungsi
penyimpanan dan fungsi pencatatan.
2. Dokumen yang digunakan
Dokumen yang digunakan pada sistem pemberian kredit pada koperasi sejahtera
bersama adalah Kartu Simpan Pinjam, Buku harian Kas, Jurnal Pengeluaran Kas, dan
Rekapitulasi Jurnal Pengeluaran Kas. Dokumen fungsi akuntansi yang digunakan
sudah menggunakan nomor urut tercetak dan sudah menggunakan tembusan. Akan
tetapi tembusanya kurang sehingga kurangnya arsib yang dimiliki setiap bagian.
3. Catatan akuntansi yang digunakan
Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem pemberian kredit pada Koperasi
Sejahtera Bersama sudah dapat dikatakan baik. Hal ini dapat diketahui bahwa catatan
yang digunakan berdasarkan dokumen sumber dan dokumen pendukung yang benar-
benar terjadi. Selain itu, pencatatan transaksi juga sudah menggunakan sistem
komputerisasi, sehingga akan mudah dalam pengecekan kebenarannya.
4. Jaringan prosedur yang membentuk sistem pemberian kredit pada koperasi sejahtera
bersama.
Jaringan prosedur yang membentuk sistem pemberian kredit Koperasi Sejahtera
Bersama sudah dapat dikatakan baik. Hal ini terlihat dari prosedur pemberian kredit
yang dilaksanakan oleh perusahaan dengan cara melakukan pembagian tugas yang
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
31
telah disesuaikan dengan wewenang dan tanggung jawab masing-masing unit
organisasi terkait dalam kegiatan pemberian kredit
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
32
BAB III
TEMUAN
Pada dasarnya sistem pemberian kredit pada koperasi sejahtera bersama sudah
baik. Tujuan penelitian disini dimaksudkan untuk mengetahui prosedur sistem
pemberian kredit pada koperasi sejahtera bersama, sehingga penulis dapat
menemukan beberapa kelebihan serta kelemahan yang dapat digunakan untuk
memperbaiki kinerja prosedur sistem sistem pemberian kredit pada koperasi
sejahtera bersama. Berdasarkan hasil evaluasi sistem sistem pemberian kredit pada
koperasi sejahtera bersama, maka penulis menemukan beberapa kelebihan dan
kelemahan, yaitu sebagai berikut:
A. Kelebihan
Dalam sistem sistem pemberian kredit pada koperasi sejahtera bersama memiliki
beberapa kelebihan yaitu:
1. Terdapat pemisahan fungsi antara fungsi pemberian simpan pinjam dan fungsi kasir,
sehingga tidak ada kecurangan pemberian kas sesuai dengan jumlah kredit yang
diberikan.
2. Dokumen-dokumen penting yang digunakan sudah menggunakan nomor urut tercetak
sehingga dapat dipantau penggunaannya.
3. Dokumen yang digunakan selalu mendapat otorisasi dari pihak yang berwenang,
sehingga apabila terjadi kesalahan atau penyimpangan serta kecurangan akan mudah
untuk menelusurnya.
4. Setiap pemberian kredit disertai dengan jaminan yang diberikan oleh pihak kreditur.
Sehingga debitur tidak akan melarikan diri dari tanggung jawabnya.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
33
B. Kelemahan
1. Belum adanya pemisahan fungsi antara fungsi penyimpanan dan fungsi kasir. Hal ini
akan menimbulkan risiko akan terjad inya kecurangan dalam penggunaan kas.
2. Kurangnya dokumen tembusan yang digunakan, sehingga kurangnya arsib yang
dimiliki setiap bagian. Hal ini akan menjadi masalah ketika arsib itu akan d ibutuhkan
suatu saat nanti.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
34
BAB IV
PENUTUP
A. Kesimpulan
Dari hasil penelitian yang dilakukan oleh penulis, dapat disimpulkan bahwa
sistem pemberian kredit pada koperasi sejahtera bersama secara umum sudah
berjalan dengan baik. Hal ini dapat dilihat dari berjalannya sistem pemberian kredit
pada koperasi sejahtera bersama. Hal ini juga didukung dengan adanya struktur
organisasi dan pemisahan fungsi yang jelas pada beberapa fungsi, penggunaan
dokumen yang menggunakan nomor urut tercetak, dokumen yang digunakan selalu
mendapatkan otorisasi dari pihak yang berwenang, adanya jaminan yang didapat dari
debitur, serta prosedur yang telah berjalan dengan baik. Selain itu sistem pemberian
kredit pada koperasi sejahtera bersama juga memiliki beberapa kelemahan, seperti
belum ada pemisahan fungsi antara fungsi kasir dengan fungsi penyimpanan dan
kurangnya dokumen tembusan yang digunakan.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
35
B. SARAN
Berdasarkan beberapa kelemahan yang penulis temukan, maka penulis
memberikan beberapa saran, yaitu sebagai berikut:
1. Dilakukan pemisahan fungsi antara fungsi penyimpanan dengan fungsi kasir, hal
ini mampu mengurangi risiko akan terjadinya penyalahgunaan kas.
2. Menggunakan dokumen tembusan pada setiap dokumen yang dianggap penting.
Dengan adanya dokumen tembusan, setiap bagian yang berkaitan akan memiliki
arsib setiap dokumen. Dan tidak akan menjadi masalah apabila arsib itu
dibutuhkan dimasa mendatang.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user