Download - Examen presentacion lista pa exponer iva[1]
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Sistema Tributario Boliviano
Impuesto al Valor Agregado“I.V.A.”
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Este tributo grava ese valor agregado (valor adicionado), que ha sido incorporado en cada una de las fases de la producción o comercialización de un bien o servicio.
¿Qué es el IVA?
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¿ POR QUÉ SE IMPLANTA EL IVA?
PARA ARMONIZAR EL SISTEMA TRIBUTARIO CON LA NORMATIVA INTERNACIONAL , Y MUNDIAL , QUE EXIJE UN IMPUESTO QUE NO DISTORSIONE LAS CONDICIONES DE COMPETENCIA.
PARA TENER UN IMPUESTO QUE GRAVE ÚNICAMENTE EL AUMENTO DEL VALOR AÑADIDO EXPERIMENTADO EN CADA FASE DE LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCION DE BIENES Y SERVICIOS.
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Impuesto al Valor Agregado
– Operaciones gravadas por el IVA
– Operaciones no gravadas por el IVA
– Operaciones liberadas del IVA
– Operaciones exentas del IVA
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Impuesto al Valor Agregado
La venta de bienes muebles situados en el país,
Los contratos de obras y las prestaciones de servicios,
Toda otra prestación de cualquier naturaleza,
Las importaciones definitivas,
Leasing
El Impuesto se aplicá
sobre:
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Impuesto al Valor Agregado
• Toda transferencia a titulo oneroso que importe la transmisión de dominio de cosas muebles
• Permuta,• Dación en pago,• Expropiación,• Adjudicación
por disolución,• Cualquier acto
que conduzca el mismo fin.
• Toda incorporación de cosas muebles en casos de contratos de obras y prestación de servicios, y el retiro de bienes
• Con destino al uso o consumo particular:
• Del dueño,• Los socios,• Los
accionistas
También se consideran
ventas:
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Impuesto al Valor Agregado
• Eventos artisticos
• Establecimientos autorizados por la HAM
• Turismo
• Turismo respectivo
• Hospedaje de extranjeros
• Ventas en el exterior
• Intereses generados por operaciones financieras
• Créditos otorgados o
• Depositos recibidos
• Por Entidades financieras
No se encuentran alcanzados en el objeto
del IVA :
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Impuesto al Valor Agregado
Las exportaciones estan liberadas del Débito Fiscal, es decir que estan gravadas con la alicuota del 0%.
El crédito Fiscal generado por las exportaciones, no compensado con debitos fiscales de las operaciones en el mercado interno, puede ser recuperado a traves de notas de crédito negociables
Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las Zonas francas, están exentas del IVA.
La mercancía introducida a territorio aduanero nacional están gravadas por el IVA
Las personas naturales o jurídicas que presten servicios conexos dentro Zonas Francas están alcanzas por el IVA
– Exportaciones
– Zonas Francas
Están Liberados del IVA :
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Impuesto al Valor Agregado
• Los bienes importados por los diplomaticos
• Mercaderias bonafide
• Cesión de bienes o activos sujetos a titularización
• Incluye las tasas y derechos de registro
• Transferencias de cartera de intermediación financiera
• Las ganancias de capital por la compra y venta de valores de oferta pública inscrito en el registro de mercado de valores
Están exentos
del IVA :
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Impuesto al Valor Agregado
Bolivia
Quienes realicen obras o
presten servicios,
Quienes realicen en
nombre propio o por
cuenta de terceros venta
de bienes muebles,
Quienes habitualmente se
dediquen a la venta de
bienes muebles,
Quienes importen a
nombre propio en forma
definitiva
Quienes alquilen bienes
muebles o inmuebles
Quienes realicen operaciones
de arrendamiento financiero
de bienes muebles
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Impuesto al Valor Agregado
Venta
Servicios y
alquileres
Importación
Leasing
En el momento de la entrega del bien
En el momento que finalice la ejecución o
prestación, percepción parcial o total del
precio, el que ocurra primero (excepto
telecomunicaciones)
En el momento del despacho aduanero
En el momento del vencimiento de cada cuota,,
pago final del saldo del precio y al formalizar la
opción de compra
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Impuesto al Valor Agregado
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
Precio Total “Nota Fiscal”, (Menos) Bonificaciones y descuentos,(Menos) Valor de los envases retornables,(Menos) ICE,(Menos) IEHD,Mas Servicios prestados conjuntamente con la
operación gravada,Mas Gastos financieros.• Base Imponible
Precio neto de venta consignado
en la nota fiscal es:
Para las actividades internas
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Impuesto al Valor Agregado
• Factura FOB, Mas Flete y seguro,• Valor CIFMas Derechos y cargos aduaneros,Mas Otras erogaciones para efectuar el despacho
aduanero,Mas GA• Base Imponible
Precio neto de venta es el valor CIF
Aduana:
Para el caso de importacionesLa base
imponibles es el
precio neto de
venta
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
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Impuesto al Valor Agregado
Tasa efectiva del IVA es 14,94% sobre el
costo y la utilidad
Base Imponible
Costo de venta
Margen de
utilidad
IVA
La tasa unica y
general es el 13%
sobre la base
imponible
La tasa esta incluida en el precio de venta y no se puede
mostrar por separado en la nota fiscal.
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Impuesto al Valor Agregado
El IVA se l iquida por diferencia entre debitos y créditos fiscales
La diferencia a favor del f isco se paga en el mes siguiente, en distintas fechas , dependiendo del numero de RUC.
La diferencia a favor del contribuyente se compensa con saldos a pagar en meses posteriores.
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Impuesto al Valor Agregado
FacturaRecibo de alquilerTicketsTarjeta magneticaBoletos stickerBpsNotas de débito
100.000
1.000
12.500
1.500
1.000
5.000
10.000
130.000
FacturaPoliza de ImportaciónRecibo de alquilerTicketsTarjeta magneticaBoletos stickerBpsNotas de crédito
1.000
60.000
1.500
1.500
1.000
3.000
2.000
10.000
80.000
6.50016.900
10.400
(10.400)
(10.400)Lic. Jaime Teran B.
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Impuesto al Valor Agregado
FacturaRecibo de alquilerTicketsTarjeta magneticaBoletos stickerBpsNotas de débito
100.000
1.000
12.500
1.500
1.000
5.000
10.000
130.000
FacturaPoliza de ImportaciónRecibo de alquilerTicketsTarjeta magneticaBoletos stickerBpsNotas de crédito
1.000
160.000
1.500
1.500
1.000
3.000
2.000
10.000
180.000
16.900
23.400 6.500
(16.900)
(16.900)
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Impuesto al Valor Agregado
L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
NIT:
NIT:
Terminación ultimo digito NIT: 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Fecha de vencimiento: 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
9234053
9542427
Enero Febrero Marzo
01/01/04 31/01/04 29/02/04 31/03/04
15/01/04 15/02/04 15/03/04
Cuando la fecha de vencimiento es dia inhabil, se traslada al primer dia habil
siguiente
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Impuesto al Valor Agregado
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Impuesto al Valor Agregado
Caso N°1Con los siguientes datos calcule:1)Precio de factura para el producto “A” y2)El impuesto al valor agregado por unidad.
- La empresa “Premium Ltda.”, compra un lote de 500 unidades, del producto “A” (c/u a Bs. 35.000.-).
- Su política de margen de utilidad es del 35%.
- Además, los costos adicionales para tener el producto en almacén ascienden al 35% del costo de adquisición.
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Impuesto al Valor Agregado
Cálculo del CostoC.U. = 35.000* 87% = 30.450
C.Adic = 30.450 * 35% = 10.657,50
T.Costo = 30.450 + 10.657,50 = 41.107
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• Precio de Venta :
Fórmula del precio de Venta
DatosC = Costo de adquisiciónU = Utilidad I = Impuesto
55.494
0.87PVU= 63.787.-
1) Precio de factura para el producto 1) Precio de factura para el producto “A”“A”
U.A.G.R.M.Impuesto al Valor Agregado
Impuesto IVA 63.787.- *13% 8,293.-
2) El impuesto al valor agregado por unidad.2) El impuesto al valor agregado por unidad.
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Impuesto al Valor Agregado
Caso N° 2- Tratamiento de diferencias de cambio
Problema:Efectué el tratamiento impositivo sobre la diferencia de cambio originado
entre los siguientes momentos. 02/03/2005 fecha de venta de Producto “B” $us 1.000.- t/c 8 Bs. 8.000.-
(fecha de emision de la factura) 30/07/2005 fecha de pago, el importe establecido en Bolivianos sobre
$us 1.000.- al t/c 8.10 Bs. 8.100
¿Esta diferencia esta alcanzado por el IVA?
Normas:El articulo 5 de la Ley 843 establece que los gastos financieros forman
parte del precio neto gravado. El articulo 5° del D.S. 21530 establece una definición de lo que se considera gastos financieros:
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Impuesto al Valor Agregado
Caso N°2-Tratamiento de diferencias de cambio
Análisis: 02/03/05 venta de Producto $us 1.000.- t/c 8 Bs. 8.000.-31/08/05 Importe a la fecha de cobro $us 1.000.- t/c 8.10 Bs. 8.100.-
Ingreso por Diferencia de Cambio Bs. 100.-
Conclusión:Las diferencias de cambio no se deben considerar para determinar el debito ni el crédito fiscal IVA
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Impuesto al Valor Agregado
Caso N° 3 - Pagos por siniestros recibidos de una empresa de seguros
Problema:La Cia. “LM” Ltda el 1/09/2004 contrata una poliza de seguro de la
aseguradora “XP” para cubrir riesgos de sus activos fijos valuados en Bs.500.000.- por un periodo de tres años (vencimiento 31/08/2007)
El valor de la prima anual es de Bs. 30.000.- se paga con cheque de BNB
En fecha 01/01/2005 ocurre un siniestro y la empresa aseguradora “XP” paga a la Cia “LM” el 80% del valor asegurado.
Determine si corresponde la emisión de factura al momento del pago de la prima anual y por el pago recibido del seguro una vez ocurrido el siniestro.
Normas:El articulo 1, de la Ley 843, define el objeto del impuesto.
U.A.G.R.M.Impuesto al Valor Agregado
Solución:
CuentasCuentas Debe Debe HaberHaber
______________1 ____________________________1 ______________ Bs.Bs. Bs.Bs.
Seguros Pagados por AdelantadoSeguros Pagados por Adelantado 26.10026.100
Crédito fiscalCrédito fiscal 3.9003.900
Cta. Cte.Banco NacionalCta. Cte.Banco Nacional 30.00030.000
Gl.Gl. Registro del pago de la prima de Registro del pago de la prima de seguro a la Cia "XP"seguro a la Cia "XP"
Sumas Iguales Sumas Iguales 30.00030.000 30.00030.000
U.A.G.R.M.Impuesto al Valor Agregado
Solución:
CuentasCuentas Debe Debe HaberHaber
______________2 ____________________________2 ______________ Bs.Bs. Bs.Bs.
SegurosSeguros 2.9002.900
Seguros Pagados por AdelantadoSeguros Pagados por Adelantado 2.9002.900
Gl.Gl. Por el consumo del seguro en Por el consumo del seguro en función al tiempo transcurrido al función al tiempo transcurrido al 31/12/200431/12/2004
Sumas Iguales Sumas Iguales 2.9002.900 2.9002.900
U.A.G.R.M.Impuesto al Valor Agregado
Solución:
CuentasCuentas Debe Debe HaberHaber
______________3____________________________3______________ Bs.Bs. Bs.Bs.
Cta. Cte.Banco NacionalCta. Cte.Banco Nacional 400.000400.000
Indemnización de seguroIndemnización de seguro 400.000400.000
Gl.Gl. Registro del ingreso por concepto de pago Registro del ingreso por concepto de pago de la indemnización de la aseguradora "XP"de la indemnización de la aseguradora "XP"
Sumas Iguales Sumas Iguales 400.000400.000 400.000400.000
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Impuesto al Valor AgregadoCaso N° 3 Pagos por siniestros recibidos de una
empresa de seguros, en los siguientes casos: daño de equipos y lucro cesante.
Análisis: Valor de la maquinaria asegurada Bs. 500.000.-Ingreso percibido del seguro Bs. 400.000.-
Conclusión:Este tipo de ingresos no esta sujeto al IVA, debido a que no surge de operaciones incluidas en el objeto del impuesto
U.A.G.R.M.Impuesto al Valor Agregado
Caso N° 4 Tratamiento de operaciones de alquiler de bienes inmuebles, cuando el propietario no reside en Bolivia.
Problema:Existe una propiedad horizontal ubicada en la calle
Rene Moreno 123 (Sta. Cruz), de propiedad de un extranjero domiciliado en el Perú, esta propiedad que consta de 5 departamentos independientes 3 se encuentran alquilados con un canon mensual de $us 500 c/u,(t/c 8) determine por un mes el IVA si corresponde.
Normas:El artículos 3 de la Ley 843, definen a los sujetos
pasivos del IVAArticulo 3 del D.S. 21530.
U.A.G.R.M.Impuesto al Valor Agregado
Canon mensual por Dpto. en $usCanon mensual por Dpto. en $us 500500
Departamentos AlquiladosDepartamentos Alquilados 33
Total Ingreso en $us.Total Ingreso en $us. 1.5001.500
t/c fin de mest/c fin de mes 88
Ingreso total por alquileres en Bs.Ingreso total por alquileres en Bs. 12.00012.000
Solución:Solución:
U.A.G.R.M.Impuesto al Valor Agregado
Solución:Solución:
Ingreso total por alquileres Ingreso total por alquileres 12.00012.000
IVA Debito FiscalIVA Debito Fiscal 1.5601.560
Impuesto a las TransaccionesImpuesto a las Transacciones 360360
Total impuestos a pagarTotal impuestos a pagar 13.92013.920
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Impuesto al Valor Agregado
Caso N° 4- Tratamiento de operaciones de alquiler de bienes inmuebles cuando el propietario no reside en Bolivia.
Conclusión:El alquiler de bienes inmuebles de propiedad de un no residente en Bolivia, esta sujeto al pago del IVA .
El dueño del inmueble debería tener un representante legal que obtenga un NIT para la declaración del IVA y de los otros impuestos (IT, RC-IVA) que gravan la operación y emitir recibo de alquiler correspondiente. Los créditos fiscales por honorarios del representante legal, gastos de mantenimiento del inmueble y otros relacionados, disminuirán el saldo a pagar del fisco.