Download - Giai Bai Tap Thue
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
1/32
Gii bi tp thu
Bi tp 1.
1/ Xc nh s thu GTGT phi np:
* D u k + Sn xut trong k = D cui k + Tiu th trong k.
* S lng SP A, B sn xut trong k l:
0.3A + 0.2B = 23 000
0.5A + 0.3B = 37 000
SPA = 50 000SPB = 40 000
* S sn phm xut kho bn trong k l:
S SP A = 5 000 + 50 000 - 8 000 = 47 000
S SP B = 10 000 + 40 000 - 6 000 = 44 000
* Doanh thu chu thu GTGT trong k l:
Sn phm Al: (47 000 - 5 000)*5 000 + 10 000*5 100 = 261 000000
Sn phm B l: (44 000 - 3 000)*2 000 = 82 000 000
Tng doanh thu tnh thu trong k l:
82.000.000 + 261.000.000 = 343.000.000
* Thu GTGT u ra trong k: 343.000.000*10% =34.300.000VND
* Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT uvo
= 34.300.000 - 18.500.000 = 15.800.000
2/ Theo khon 3, mc IV thng t 122/TT-BTC hng dn thi hnhngh nh 79/CP ngy 29/12/2000. Trong trng hp ny doanhthu tnh thu i vi SPB l : (44.000 - 3.000)*2.200 =90.200.000
* Tng doanh thu tnh thu l: 90.200.000 + 261.000.000 =351.200.000
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 1
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
2/32
* Thu GTGT u ra l: 35.120.000
* Thu GTGT phi np trong k l: 35.120.000 - 18.500.000 =16.620.000
Bi tp 2
1) Tnh thu GTGT doanh nghip phi np
Gi tr hng Gi tr Gi tr hng Gi trhng
tn kho + hng nhp = tn kho + bn
rau thng trong thng cui thng trong
thng
Mthng
Gi trtn
uthng
Gi trnhptrongthng
Gi trtncui
thng
Gi trbn ratrong
thng
Doanhs bn ra
GTGT ThuGTGTphinp
Maymc
600.000
4.200.000
1.000.000
3.800.000
4.500.000
700.000
70.000
ung 4.500.000
8.500.000
1.500.000
11.500.000
11.500.000
0 0
in 1.200.000
10.000.000
3.500.000
7.700.000
11.000.000
3.300.000
330.000
Hngkhc
4.000.000
1.500.000
2.500.000
3.300.000
800.000
40.000
Tng s 4.800.000
440.000
2) Gi s n v khng hch ton ring doanh s tng loihng ha th s thu GTGT phi np = Tng doanh s x Thusut thu GTGT ca mt hng c thu sut cao nht.
Thu GTGT phi np = 4.800.000 x 10% = 480.000
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 2
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
3/32
Bi tp 3
Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT uvo
Thu GTGT u ra = Doanh s bn ra x Thu sut.- 15 tn ch s ch do nng trng t trng v bn ra khng chuthu GTGT.
- Thu GTGT bn 5 tn ch qua ch bin = 5 tn x 40.000/kgx 10% = 20 triu
- Thu GTGT ch xut khu = 0
- Thu GTGT u ra ca ca hng:
.)Bn ch: (800 hp x 5.500/hp + 40 kg x 42.000/kg) x10% = 608.000.
.) Bn hng khc: 10.000.000 x 10% = 1.000.000
Tng thu GTGT u ra: 20 triu + 0,608 triu + 1 triu =21,608 triu.
Thu GTGT c khu tr:
- i vi mt hng ch: 3,2 triu.- i vi mt hng khc: 8,5 triu x 3% = 0,255 triu.
Tng s thu GTGT c khu tr : 3,2 triu + 0,255 triu =3,455 triu.
S thu GTGT phi np trong qu = 21,608 triu - 3,455triu = 18,153 triu.
Bi tp 4
Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT u voc khu tr
- i vi SP. A
Thu GTGT u vo = 40.000/Sp x 12.000sp x 10% = 48triu.
Thu GTGT u ra = 42.500/sp x 12.000sp x 10% = 51triu.
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 3
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
4/32
Thu GTGT phi np = 51 triu -48 triu = 3 triu.
- Sn phm B xut khu:
+ Thu GTGT u ra = 0.
+ Thu GTGT u vo c khu tr: 22,2 triu.
+ Thu xut khu = 12.000sp x 43.000/sp x 5% = 25,8triu.
- Nhp khu y thc l thit b ng b loi trong nc chasn xut c lm TSC cho d n u t.
+ Thit b nhp khu lm TSC thuc loi trong nc cha snxut c khng chu thu GTGT khu nhp khu.
+ Thu GTGT phi np i vi hoa hng = 1,8 triu USD x3% x 10% x 14.500/USD = 78, 3 triu. (n v xut ha nGTGT cho n v y thc).
- L hng in dn dng
+ Thu NK = 128 triu x 10% = 12,8 triu.
+ Thu GTGT hng nhp = (128 triu + 12,8 triu) x 10% =14,08 triu.
+ Thu GTGT u ra = 150 triu x 10% = 15 triu.+ Thu GTGT phi np = 15 triu - 14,08 triu = 0, 92 triu.
Tng s thu doanh nghip phi np:
- Thu GTGT: 3 triu + 78,3 triu + 0,92 triu - 22,2 triu= 60,02 triu.
- Thu XK: 25,8 triu
- Thu NK: 12,8 triu
Thu NK, thu XN, thu GTGT hng nhp khu np cho cquan Hi quan.
Thu GTGT ni a np cho c quan thu trc tip qun l(Cc thu tnh).
2/ Gi s thu NK gim 50%
Thu NK = 128 triu x 10% x 50% = 6,4 triu.
Thu GTGT hng nhp = (128 triu + 6,4 triu) x 10% =
13,44 triu.Thu GTGT u ra khng i = 15 triu.
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 4
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
5/32
Thu GTGT phi np = 15 triu - 13,44 triu = 1,56 triu
Nh vy khi c quan Hi quan cho gim 50% s thu nhpkhu th thu GTGT ni a phi np tng thm bng 0,64 triu
(1,56 triu - 0,92 triu).
Bi tp 5
Tnh s thu GTGT m nng trng v ca hng phi np choc quan thu
- Nng trng:
+ 20 tn da ti bn ra khng chu thu GTGT.
+ S thu GTGT u ra:.) Khi bn 20.000 hp da = 20.000 hp x 10.000/hp x
10% = 20 triu.
.) Khi xut 2.000 hp da lm qu tng, s hp da nychu thu GTGT. Gi tnh thu bng gi bn 1 hp da. ThuGTGT u ra = 2.000 hp x 10.000/hp x 10% = 2 triu ng.
+ 20.000 hp da xut khu p dng thu GTGT thu sut0%.
+ Xut cho ca hng ti H Ni 5.000 hp da, ca hng bnc 3.000 hp th trong k nng trng phi xut ha n GTGTghi s lng l 3.000 hp cho ca hng. S thu GTGT u ra ivi s da xut cho ca hng l 3.000hp x 11.000/hp x 10% =3,3 triu.(*)
Nh vy tng s thu GTGT u ra ca nng trng l 20triu + 2 triu + 3,3 triu = 25,3 triu.
Theo thng t 122/2000/TT-BTC, t ngy 1/1/2001 khi nng tr-ng dng da ti do mnh sn xut ra (da ti khng chu thuGTGT) dng sn xut ch bin ra hp da bn trong nc vxut khu chu thu GTGT th nng trng c tnh khu tr theot l quy nh l 2%, trn gi tr da ti.
Nh vy:
S thu GTGT c khu tr theo t l % = 80.0000 x 2.000 x 2%= 3,2 triu .
S thu GTGT phi np = S thu GTGT u ra ca nng tr-ng - S thu GTGT u vo c khu tr theo t l.
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 5
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
6/32
S thu GTGT phi np = 25,3 triu - 3,2 triu = 22,1 triu.
S thu GTGT ny nng trng phi k khai np cho Cc thu tnhThanh Ha.
- i vi ca hng:Thu GTGT u ra khi bn 3.000 hp da l:
3.000hp x 11.000/hp x 10% = 3,3 triu.
Thu GTGT u vo c khu tr khi nng trng xut han cho ca hng l 3,3 triu ng (*).
S thu GTGT phi np = 0
Ca hng hch ton ph thuc ng ti H Ni, c doanh thu
pht sinh ti H Ni th phi k khai np thu GTGT ti Cc thuTP. H Ni.
Bi tp s 6
1/ Tnh cc loi thu phi np.
a. Hot ng 1.
- .Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT
u vo c khu tr.- Thu GTGT u vo:
+ i vi go mua vo = 200 tn x 2.200.000 x3% =13.200.000.
+ i vi hot ng thu vn ti: = 300.000 x 150 x 5% =2.250.000
- Thu GTGT u ra: = 50 tn x 2.400.000 x 5% =
6.000.000 ( i vi hng xut khu thu GTGT u ra =0).
Thu GTGT phi np = 6.000.000 - (13.200.000 + 2.250.000) = -9.450.000.
b. Hot ng 2.
- Gi CIF ti Vit Nam ca 300 chic t lnh l:
(300x300USD +5.000)x14.500 = 1.377.500.000
- Thu nhp khu 300 chic t lnh l: 1.377.500.000 x20% = 275.500.000
- Thu GTGT hng nhp khu c khu tr l:
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 6
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
7/32
(1.377.500.000 + 275.500.000) x 10% = 165.300.000
- Thu GTGT u ra: 300 x 5.600.000 x 10% =168.000.000
Thu GTGT phi np = 168.000.000 - 165.300.000 = 2.700.000c. Hot ng 3:
- Gi CIF ca 2.000 chai ru l:
(2.000 x 70$ + 2.500$)x 14.500/$ = 2.066.250.000
- Thu nhp khu 2.000 chai ru (np h doanh nghip giaou thc)
2.066.250.000 x 20%= 413.500.000
- Thu TTB np h doanh nghip giao u thc
(2.066.250.000 + 413.500.000) x 70% = 1.735.650.000
- Hoa hng nhp khu u thc = 2.066.250.000 x 10% =206.625.000
- Thu GTGT u ra i vi hoa hng nhp khu:
206.625.000 x 10% = 20.662.500.
Thu GTGT phi np trong thng ca n v l:
20.662.500 + 2.700.000 - 9.450.000 = 13.912.500
Thu NK phi np i vi t lnh: 275.500.000
Thu NK np h i vi ru nhp u thc l : 413.500.000
Thu TTB np h i vi ru nhp u thc l : 1.735.650.000
2/ Theo u bi nu 200 chai b v trong trng hp ny s -
c xem xt gim thu TTB nhng khng qu 30% s thu phinp.
+ Trc khi tn tht:
- Thu NK l : 413.500.000
- Thu TTB l: 1.735.650.000
+ Sau khi xy ra tn tht:
- Gi vn ca 200 chai ru bao gm c thu NK v TTB l
(2.479.500.000 + 1.735.650.000)x200/2000 =421.515.000
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 7
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
8/32
S tin ny tng ng : 421.515.000/1.735.650.000 = 24,28%S thu TTB.
V vy doanh nghip u thc c gim 412.515.000 tin
thu.Thu nhp khu np h i vi ru NK u thc l: 413.500.000
Thu TTB np h i vi mt hng ru l: 1.314.150.000
Bi tp 7.
Xc nh cc loi thu phi np.
a. Hot ng kinh doanh 1:
- Gi CIF nhp khu 1 chic t l: (12.000 + 500)x14.500 =181.250.000
- Thu NK i vi 20 chic t l: 181.250.000 x 20 x 60% =2.175.000.000
- Thu TTB phi np:
- (2.175.000.000 + 20x181.250.000)x100% =5.800.000.000
- Thu GTGT u ra: 600.000.000 x 5%x20 = 600.000.000- S thu GTGT phi np hot ng 1 l: 600.000.000
b. Hot ng kinh doanh 2.
Trong hot ng ny thu GTGT phi np ca doanh nghipl = 0, V theo quy nh doanh nghip bn hng ng gihng hoa hng th khng phi np thu GTGT i vi hoahng.
c. Hot ng kinh doanh 3.- Thu GTGT u vo c khu tr: 280.000.000 x 10% =
28.000.000
- Thu XK l hng m ngh: 380.000.000 x 20% =76.000.000.
S thu GTGT phi np l : 600.000.000 - 28.000.000 =572.000.000.
Bi tp 8 : Xc nh s thu phi np.
a. Hot ng kinh doanh 1:
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 8
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
9/32
- Gi tnh thu hng nhp khu l: (50.000 +3.000)x14.500 = 768.500.000
- Thu nhp khu: 768.500.000 x 2% = 15.370.000
- Thu GTGT hng nhp (c khu tr:)(768.500.000 + 15.370.000) x 10% = 78.387.000
b. Hot ng kinh doanh 2:
Thu XK 200 chic qut l: 200 x 650.000 x 2% =2.600.000
c. Hot ng kinh doanh 3:
Thu GTGT u ra : 400 x 630.000 x 10% = 25.200.000
c. Hot ng kinh doanh 4:
Thu GTGT u ra : (50chic + 30chic)x 500.000 x 10% =4.000.000
Kt lun: Thu XNK doanh nghip phi np l: 15.370.000 +2.600.000 = 17.970.000
Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT ckhu tr
= (25.200.000 + 4.000.000) - 78.387.000 = - 49.187.000
Bi tp 9.
Xc nh s thu phi np:
i). Hot ng kinh doanh 1:
- S vi phi giao theo hp ng l: 30.000/0,2 =150.000m
- S vi tiu th trong nc l: 150.000 - 130.000 = 20.000m
- S si phi chu thu NK v thu GTGT hng nhp cho SX20.000m l:
.) Thu NK l: 20.000 x 0,2 x 110.000 x 5% = 22.000.000
.) Thu GTGT hng nhp : (440.000.000 + 22.000.000)x 10%= 46.200.000
- Thu GTGT u ra : 20.000 x 35.000 x 10% =70.000.000
Thu GTGT phi np l: 70.000.000 - 46.200.000 = 23.800.000
ii) Hot ng kinh doanh 2:
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 9
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
10/32
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
11/32
3
4
5
6
7
8
9
10
Tin lng
Chi ph n/cu khoa hc gio dc, Yt
Dch v mua ngoi
BHYT,BHXH, KFC
Li phi tr tin vay
D phng cng n kh i
Chi ph qung co
Cc khon thu v ph c khu tr.
100
30
50
26
4.8
0
18,936.842
80
Tng 378.736.842V
ND
- Doanh thu tnh thu TNDN l : 28.000 x 30.000 =840.000.000
- Thu TNDN = (840.000.000 - 378.736.842) x 32% =147.604.210
Kt lun: Thu GTGT phi np l: 84 triu - 16 triu = 68 triung
Thu TNDN phi np l 147.604.210
2/ Nu gi gia cng l gi c thu GTGT th thu GTGT ura ca hot ng gia cng l: = 28.000 x 30.000 x 10% / (1+10%)= 76.363.636
+ Thu GTGT phi np = 76.363.636 - 16.000.000 =60.363.636
+ Thu TNDN l = (763.636.363 - 378.736.842) x 32% =123.167.847
3/ */ Trng hp 1: Doanh nghip s c khu tr thu GTGT.
*/ Trng hp 2: Doanh nghip khng c khu tr thu GTGT. Vtheo TT 122/2000/TT-BTC ngy 29/12/2000 ti khon 3 Mc IVphn B, th trn ho n GTGT khng ghi r s thu GTGT chighi gi thanh ton th khng c khu tr thu.
Bi tp 11.
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 11
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
12/32
1/ Tnh s thu TNDN.
* Doanh thu tnh thu TNDN gm
ST
T
Khon mc thu nhp chiu thu S tin
1
2
3
Li cho vay mang li
Tin thu v dich v thanh ton(300/1+10%)
Thu v dch v chit khu(30/1+10%)
2.500 triu
272.727.272
27.272.728
Tng 2.800 triu
* Chi ph phn b.
STT
Khonmc ph S tin
1
2
3
4
Li phi tr ngi cho vay
Lng nhn vin
Khu hao + chi ph KD khc (hon nhp 50
triu d phng)D phng c trch u nm
1.400 triu
142 triu
370 triu
150 triu
Tng 2.062 triu
- Thu TNDN phi np: = (2.800 - 2.062)32% = 236,16 triung.
- Thu nhp sau thu l : 501,84 triu ( tng ng 16,7% tng
vn)- Thu TNDN b sung:= (501,84 +15 - 3.000x12%)x 25% =156,84 x 25% = 39,21triu
(Nu theo thng Ngh nh 26/2001/N-CP ngy 04/06/2001 thkhng phi np thu TNDN b sung na)
Kt lun: Thu TNDN phi np ca Ngn hng: 236,16 + 39,21 =275,37 triu ng
2/ Nu khng pht sinh cng n kh i:
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 12
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
13/32
+ Tng chi ph phn b = 2.060 - 200 = 1.862 triu
+ Thu TNDN : (2.800 - 1.862)x32% = 938x 32% = 300,16triu
+ Thu TNDN b sung:= (637,84 + 15 - 12%x3.000) x 25%= 73,21 triu
Tng s thu TNDN phi np = 300,16 + 73,21 = 373,37 triung.
Bi tp 12
1/ Tnh s thu TTB phi np trong k.
Thu TTB Thu TTB Thu TTB np
phi np = phi np ca hng - NVL tng ngvi
trong k tiu th trong k hng tiu thtrong k
+ Gi tnh thu cho 2.000 SPA v 3.000SPB l:
-
SPA = 12.250/(1+0,75) = 7.000/SP- SPB = 31.350/(1+0.65) = 19.000/SP
+ Thu TTB phi np i vi 2.000 SPA v 3.000SPB l.
2.000 x 7.000 x 75% + 3.000 x 19.000 x 65% = 47.550.000
+ Gi tnh thu TTB cho ca hng i l l:
- SPA = 12.775/(1+0.75) = 7.300/SP
- SPB = 31.977/(1+0.65) = 19.380/SP
+ Thu TTB ca hng i l phi np l:
800 x 7300 x 75% + 1.200 x 19.380 x 65% = 19.496.400
+ S thu TTB c khu tr i vi NVL SX ra 2.800 SPA tiuth trong k l
- S NVL tiu th SX ra 2.800 SPA = 4.000 x 2.800/5.000= 2.240kg
- S thu c khu tr = 75%x 2.240 x 3062,5/(1+0.75) =
2.940.000Kt lun : S thu TTB phi np trong k l:
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 13
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
14/32
47.550.000 + 19.496.400 - 2.940.000 = 64.106.400
2/ * C NVL tn u k, khng c SP tn u k th cn nhng
thng tin sau:- Gi mua vo ca NVL
- nh mc tiu hao SP.
- SX trong k l bao nhiu.
*/ Khng c NVL u k, c SP tn u k, cn thng tin sau:
- SP tn kho xut bn l bao nhiu v bn c bao nhiu .
- NVL mua vo SX c chu thu TTB khng? Nu cth gi mua l bao nhiu, nh mc tiu th.
Bi tp s 13
S lng thuc l A, B sn xut trong thng:
1.700 = 0,025 A + 0,03 B Ta c: A = 20.000 bao, B = 40.000bao.
S lng thuc + S lng thuc l = S lng thuc - S l-ng thuc l
L tn u thng sn xut trong thng l bn trong thngtn cui thng.
i vi thuc l A ta c : 5.000 + 20.000 # 15.000 + 8.000
Tng t i vi thuc l B ta c: 10.000 + 40.000 # 40.000 +6.000
Yu cu: - n v khai bo gi mua 1.700 kg thuc l si dng vosn xut thuc l A v B.
- Gii trnh s chnh lch v s lng thuc l A, B do nv k khai v s liu tnh ton thc t trn s sch ktan.
- S thuc b khch hng tr li 3.600 bao lm th tcnhp kho cha.?
- V 1.000 bao thuc l B xut kho cho ca hng: bn -c bao nhiu bao? Gi bn?
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 14
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
15/32
Bi tp 14
S thuc l si + S thuc l si = S thuc l si bn +S thuc l
Tn kho u qu sx trong qu ra v dng vo sxtn cui qu
200 kg + 2000 kg = (500kg+ ?) + 50kg.
Yu cu: - Gii trnh v s lng thuc l si dng vo sn xutthuc l bao.
- nh mc tiu hao nguyn vt liu.
- S lng thuc l bao tn kho u qu v cui qu.
- Gi bn 200 cy thuc l cho ca hng thng nghip.- 200 cy thuc xut cho ca hng gii thiu sn phm:
bn c ?, gi bn ?.
- S thu GTGT u vo?
Bi tp 15.
1/Cc thng tin cn b sung l:
- Tnh hnh tn kho
- Chi ph bn TS, gi cn li ca TSC.
- Khu hao TSC cho thu.
- Tng vn ca n v.
2/ Tnh cc loi thu ca doanh nghip.
* Doanh thu tnh thu TNDNStt Khon muc thu nhp S
tin(triu)
1
2
3
Doanh thu tiu th ru (800.000 x 7.500)
Thu t hot ng lin doanh
Thu t hot ng thu TSC, bn TSC(25+18-2,5-1)
6.000
50
39,5
Tng 6.089,5
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 15
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
16/32
* Thu GTGT u ra ca hot ng bn v cho thu l:(25+18)x10% = 4,3 triu
* Thu TTB ca ru tiu th l: 25%x 800.000x7.500/(1+25%) =
1.200triu.* Tng s ph c phn b l:
STT Khon mc ph Stin(triu)
1
2
34
5
6
Nguyn liu
Nhn cng
Chi ph chungChi ph qun l
Chi ph tiu th
Thu TTB
850
800
120450
72
1.200
Tng 3.492
Thu TNDN phi np: (6.089,5 - 3.492)x 32% = 831,2 triung.
Kt lun: Thu TNDN phi np: 831,2 triu
Thu GTGT phi np: 4,3 triu
Thu TTB phi np: 1,2 t
3/ Vic tnh ton nu trn l sai. V khi mua TSC c khu trthu GTGT ri.
Bi tp 16.
Tnh thu TNDN c s phi np.
* Doanh thu tnh thu TTB.
STT Doanh thu tnh thu Stin(triu)
1
2
Doanh thu bn thuc l (14triu x3.000+ 15
triu x5.000)(1) Tin thu v t gia cng: (1triu x3.000x10%)
117.000
300
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 16
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
17/32
Tng 117.300
(1) Theo quy nh ca Tng cc thu th hng gia cng chuthu TTB khng phi chu thu GTGT vi tin thu v gia
cng.* Chi ph sn xut phn b cho tng loi SP:
28.600triu = 15triu x Chi ph SX1SPA + 18triu x Chi phSX1SPB
Chi ph SXSPA = 10.214.285.714
Chi ph SX SPB = 18.385.714.286
* Thu TTB np cho 14triu SPA v 15 triu SPB:
45%x14triu x3.000/(1+45%) +45%x15triu x 5.000/(1+45%) =36.310.344.827
* Chi ph phn b tnh thu TNDN l
STT Khon mc ph S tin
1
2
3
4
5
Chi ph gia cng hng (20%x300 triu)
Chi ph trc tip SPA v SPB
(chi ph SXSPA x 14tr/15tr + chi ph SXSPB x15tr/18tr).
Thu TTB
Chi ph qun l
Chi ph tiu th SP
60.000.000
24.854.761.905
36.310.344.827
5.000.000.000
60.000.000
Tng 66.285.106.
732- Thu TNDN phi np
= (117.000.000.000 - 66.285.106.732)x32%=16.228.765.846
Bi tp 17.
1/ Xc nh thu GTGT, TNDN
Bng tp hp doanh thu v chi ph tnh thu TNDN.
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 17
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
18/32
STT Khon mc Stin(triu)
1 Doanh thu tiu th SP 3.600
2 Tng chi ph c phn b
- Chi ph qun l DN
- Tng gi thnh SXSP
+Thit hi SP hng c khu tr
+Khu tr tin tr cp kh khn
+Khu tr chi ph xy dng nhkho
+Hon nhp phn chi ph sa chaln d tha
+Hon nhp d phng gim gi
2.207
200
2120
(15)
(40)
(30)
(8)(20)
3 Thu nhp chu thu 1.393
- S thu TNDN phi np l = 1393 x 25% = 348,25 triu
- S thu TNDN b sung phi np ca khon thu nhp t n-c ngoi
+ Thu TNDN np theo lut Vit nam l: = 25%x120/(1-20%) = 37,5 triu
+ S thu TNDN np b sung cho pha Vit Nam:
= 37,5 triu - 20%x120/(1-20%) = 7,5 triu ng
* S thu GTGT u ra ca DN l: = 3.600 triu x 10% = 360triu
Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT ckhu tr
= 360 triu - 210 triu = 150 triu
2/ Thng tin cn c l: Doanh thu hng chu thu GTGT v khngchu thu GTGT trong tng s 3.600 triu ng.
.
Bi tp 18.
1/ Tnh thu TNDN:* Doanh thu tnh thu TNDN l:
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 18
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
19/32
STT Khon mc doanh thu Stin(triu)
1
2
3
Doanh thu t bnh ko
(1.650/1+10%)Tr gi qu tng CNVC
Doanh thu t dch v k/sn (209/1+10%)
1.500
20
190
Tng 1.710
* Chi ph phn b tnh thu TNDN trong k.
STT Khon mc ph Stin(triu)
1
2
3
4
5
Chi ph NVL trc tip
Chi ph nhn cng trc tip
Chi ph SX chung
Chi ph qun l DN
Chi ph tiu th SP
680
260
420
120
90
Tng 1.570- Thu nhp chu thu: 1.710 - 1570 = 140 triu
- Thu TNDN phi np: 140 x 25% = 35 triu
- Thu thu nhp chuyn li nhun ra nc ngoi:= 450triux10% = 45 triu
Tng s thu phi np: = 35 triu + 45 triu = 80 triu
2/ Nu khng chuyn 450 triu ra nc ngoi, c hon 75% sthu np th DN phi p ng nhng iu kin sau.
- Ti u t vo cc d n dc khuyn khch u t.
- Vn u t phi s dng 3 nm tr ln.
- D n u t thuc nhm d n c thu sut TNDN 15%trong thi hn 12 nm.
Bi tp 19. (Mc khi im chu thu l 3.000.000)
D kin bi ny khng cn thm thng tin g .
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 19
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
20/32
* Thu nhp thng xuyn trong nm l
ST
T
Khon mc thu nhp S.tin(tri
u)1
2
3
Tin cng
Tin thng
Tin nh, in, nc c thanh tonh
(tng ng 10% T/cng)
54,6
3
5,4
Tng 63
Thu nhp bnh qun/thng = 63triu/12thng = 5,25 triu
Thu thu nhp/thng = (5,25triu - 3triu) x 10% = 0,252 triu
Tng thu thu nhp trong nm = 0,252 x 12 thng = 2,7 triung.
* Thu nhp khng thng xuyn chu thu.
- Trng thng x s : 20 triu thu TN khng thng xuyn = 20trx 10% = 2 triu.
Kt lun:Tng s thu thu nhp phi np = 4,7 triu ng.
Bi tp 20
1/ Xc nh thm thng tin v tnh thu thu nhp.
* Thu nhp thng xuyn chu thu- Tin cng thng 3.000.000
- Ph cp nh tin cng 500.000
- Tin thng do tng NSL 400.000
- Ph cp trch nhim 200.000
Tng s 4.100.000
V thu nhp ny nh hn mc khi im chu thu l 8.000.000
, do khng phi np thu.* Thu nhp khng thng xuyn chu thu l:
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 20
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
21/32
- Qu biu tr gi 500$ ln hn 2.000.000 v vy p dngthu sut 5% trn tng thu nhp chu thu : = 500$ x14.500/$ x5% = 362.500
* Nu c thu thu nhp thng xuyn, Cty bia s l ngi np thuv khu tr vo thu nhp ca ngi chu thu trc khi thanh ton l-ng.
* S thu thu nhp khng thng xuyn (362.500) do chnh cnhn ny np.
* S thu thu nhp thng xuyn khng phi l s np chnh thcv cui nm c quan thu s quyt ton thu vi Cty v tnhbnh qun thu nhp cho c nm.
* S thu thu nhp khng thng xuyn l s chnh thc np vkhng c thay i.
Bi tp 21
Do chuyn gia ny Vit nam 8 thng tc nhiu hn 183 ngynn theo quy nh ca Php lnh v thu thu nhp i vi ngic thu nhp cao th ngi ny c coi l nh c ti Vit nam vnu c thu nhp th phi np thu thu nhp ti Vit Nam.
* Tng thu nhp thng xuyn chu thu:
- Tin cng 54.000$
- Tin nh, in nc c hng: 4.000$
Tng s 58.000$
Thu nhp bnh qun thng = 58.000$ x 14.500/$/ 8thng =105.125.000/thng
Thu thu nhp tng thng c tnh theo tng bc nh sau:
Thu nhp cn li(triu)
Thu nhp chuthu tng bc
(triu)
Thusut %
S thu phinp (triu)
105.125
97.125
85.12555.125
8.000
12.000
30.00030.000
0%
10%
20%30%
0
1.200
6.0009.000
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 21
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
22/32
25.125 25.125 40% 10.050
105.125 26.250
Vy s thu phi np trong 8 thng l: 26,25triu x 8 = 210 triung.
* Thu thu nhp khng thng xuyn l:
- Thu t chuyn giao cng ngh:
4.500$ x 14.500 x 5% = 3.262.500.
Kt lun: Tng s thu thu nhp phi np l: 210triu +3.262.500 = 213.262.500
Bi tp 22
Chuyn gia ny np thu trong trng hp ngi nc ngoi nh c tiVit nam.
* Thu nhp thng xuyn chu thu ( theo thng):
- Tin cng : 8.000$
- Ph cp trch nhim : 400$- Tin n gia ca : 300$
Tng s 8.700$ = 126.150.000VND(1$=14.500)
S thu thu nhp/thng.
Thu nhp cnli (triu)
Thu nhp chu thutng bc (triu)
Thusut %
S thu phinp (triu)
126.150118.150
106.150
76.150
46.150
6.150
8.00012.000
30.000
30.000
40.000
6.150
010
20
30
40
50
01.200
6.000
9.000
16.000
3.075
126.150 35.275
S thu thu nhp thng xuyn thng l : 35,275 triu.
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 22
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
23/32
* Thu nhp khng thng xuyn
- Thu thu nhp khi chuyn giao quyn s hu: = 5.000 x 14.500x5% = 3.625.000
- Thu thu nhp khi tham gia hi tho:(Thu nhp chu thu = 500$ x 14.500 =7.250.000)
Thu thu nhp khng thng xuyn phi np l: 425.000
Thu nhp chu thu (triu) Thusut
Thu phi np
0 - 2.000
2.000 - 4.000
4.000 - 7.250
0%
5%
10%
0
0,1
0,325
0,425
* S thu 35,275 triu do nh my np trc khi thanh ton lngcho chuyn gia ny. Cn thu nhp t chuyn giao cng ngh vhi tho khoa hc cng do c s t chc hi tho v mua bnquyn gi li trc khi thanh ton.
Bi tp 23.Tnh s ngi np thu v s thu:
* n gi lng cho 1 n v SP = 4.500.000/50 = 90.000.
* Thu thu nhp ca s cng nhn sn xut trc tip:
S ngi S SPSX ra Thu nhp Thu phinp
Tng sthu
Nhm
150ngiNhm
100ngi
Nhm120ngi
Nhm 80ng-i
25
30
50
56
2.500.00
03.000.00
0
5.000.000
5.600.000
0
0
200.000
260.000
0
0
24.000.000
20.800.000
450 44.800.000
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 23
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
24/32
Tng s thu thu nhp ca b phn lao ng trc tip trong nml:
44.800.000 x 12 = 537.600.000
Tng s ngi ca b phn trc tip np thu l: 120 + 80 = 200ngi
* Thu thu nhp ca b phn gin tip.
S ngi Thu nhpthng
Thu phinp
Tng sthu thng
Tng sthu nm
10
1515
10
2.500.000
5.000.0005.600.000
9.000.000
0
200.000260.000
900.000
0
3.000.0003.900.000
9.000.000
0
36.000.00046.800.000
108.000.000
50 15.900.000 190.800.000
Tng s thu thu nhp ca b phn lao ng gin tip trong nm
l: 190.800.000Tng s ngi ca b phn gin tip np thu l : 40 ngi
Kt lun: S thu thu nhp np trong nm ca n v l:
190.800.000 + 537.600.000 = 728.400.000.
S ngi np thu l: 200 + 40 = 240 ngi.
Bi tp 24.
Xc nh thu s dngt nng nghip.
Thu s dng Din tch nh sut Githc
t nng = t N2 s dng x thu theo xtnh
nghip phi np chu thu hng tthu
* S thu nng nghip i vi cy trng hng nm l:
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 24
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
25/32
- Thu NN rung hng 2:
= 2,5 x 360m2 x 460kg x 2v x 1.400/10.000m2 =115.920.
- Thu NN rung hng 3:
= 1,5 x 360m2 x 370kg x 2v x 1.400/ 10.000m2 = 55.944
* Thu nng nghip i vi cy lu nm trng trn t cyhng nm l.
= 360m2 x 1,3 x 460kg x 2v x 1.400/ 10.000m2 =60.278
* T l thit hi v s thu c gim ca tng hng t.
- t hng 2 thit hi = 100% - 4.600x100%/5.200 =11,5%
S thu c gim = 11,5% x 115.920 = 13.330S thu NN phi np t hng 2:=115.920 - 13.330
=102.590
- t hng 3 thit hi = 100% - 3.400x100%/4.400 = 22,7%
S thu c gim = 60%x 55.944 = 33.566
S thu NN phi np t hng 3:=55.944 - 33566 =22.378
- S thu c gim i vi cy hng nm: 18%x 60.278 =
10.850S thu phi np = 60.278 - 10.850 = 49.428
Kt lun:Tng s thu NN phi np:
= 49.428 + 22.378 + 102.590 = 174.396
Bi tp 25.
1/ Thng tin cn thit xen xt min gim thu l nng sutbnh qun quy nh cho tng hng t.
2/ Xc nh s thu nng nghip.
* Thu nng nghip cho rung hng 2 :
= 1,5 x 460kg x 2.000/kg = 1.380.000
- Rung hang 2 trong trng hp ny khng c gim thu vnng sut thc t bnh qun = nng sut bnh qun quy
nh.* Thu NN cho rung hng 3:
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 25
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
26/32
= 1,5 x 370kg x 2.000/kg = 1.110.000
- T l thit hi do su bnh l:
= 100% - 1.500 x 100%/2.200 = 31,82%.
Vy h gia nh ny s c gim 80% s thu cho rung hng 3:
S thu cn li: = 1.1100.000 - 80%x 1.110.000 = 222.000
* Thu NN cho rung hng 4: = 0,5 x 280kg x 2.000/kg =280.000
* Do tng din tch canh tc l 3,5 ha, v th h ny phi npthu s dng t nng nghip b sung:
- Mc thu thu bnh qun ca h nng dn l:= (1.380.000+1.110.000+280.000)/3,5ha = 791.428/ha
- Thu nng nghip b sung phi np l:
= 1,5ha x 791.428 x 20% = 237.428
Kt lun: Tng s thu phi np l:
= 1.380.000 + 222.000 + 280.000 + 237.428 = 2.119.428
Bi tp 26.
1/ Thu s dng t nng nghip nng trng phi np l:
- t trng da:
= 40 x 370kg x 2.000/kg + 20 x 280kg x 2.000/kg =40.800.000
- t trng bch n:
= 4% x 200m3 x (700.000 - 50.000) = 5.200.000Tng s thu NN phi np l : 46.000.000
2/ Thu GTGT:
Theo quy nh ti khon 1.2 mc III phn B Thng t 122/2000/TT-BTC ngy 29/12/2000 th :i vi c s sn xut sn phm lnng sn, lm sn, thu sn cha qua ch bin khng chu thuGTGT, nu c s dng cc sn phm ny tip tc sn xutch bin ra cc hng ho khc chu thu GTGT th gi c tnhkhu tr theo t l quy nh l gi thnh SX ca cc mt hngny l 2%:
- Thu GTGT u ra i vi sn phm bch n bn ra l:
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 26
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
27/32
= 700.000 x 5% x 150 = 5.250.000
( V khng tch ring c gi khai thc cha ch bin do khng tnh c thu GTGT khu tr)
S thu GTGT phi np ca SP bach n = 5.250.000.
- Thu GTGT u ra ca SP qua ch bin l:
= 80.000.000 x 10% = 8.000.000
S thu GTGT u vo c khu tr khng 2% l:
= 50 tn x 500.000/tn x 2% = 500.000
S thu GTGT phi np ca SP da l: = 7.500.000
Kt lun: Tng s thu GTGT phi np = 5.250.000 + 7.500.000= 12.750.000
Bi tp 27.
1/ Vic xc nh t l thit hi chung cho i vi 25.000m2 dintch trng la l ng, v n cng hng t, cn nu tnh t lthit hi chung cho 29.000m2 th l sai v cng khng th tnhc. C th:
- T l thit hi thc= 100% - 100%(2.200 + 2.100 x 1,2 + 1.800 x 0,3)/(2.400x2,5) =12,33%
2/ Xc nh thu NN:
- Thu nng nghip ca din tch trng la:
= 2,5 ha x370 kg x 2.000/kg = 1.850.000.
- Thu nng nghip ca din tch trng qut v nui c:
= 0,4 ha x 280kg x 2.000/kg = 224.000.- S thu NN b sung :
= 0,9 ha x 20% x(1.850.000 + 224.000)/2,9 = 128.731
- S thu NN c gim do su bnh: = 12,33%x1.850.000 =228.105
- S thu NN b sung c gim :
= 12,33%x128.731x 0,5ha/0,9ha = 8.818
S thu NN thc np = S thu NN phi np - Phn c gim tr
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 27
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
28/32
= (1.850.000+224.000+128.731) - (228.105+8.818) =1.965.808
Bi tp 28
Vi thng tin nu trn ta c th tnh c thu phi np.
1/ Thu s dng t nng nghip:
- Thu NN ca din tch trng la: 5.304.000
= 4ha x 460kg x 2.400/kg + 1ha x 370kg x 2.400/kg =
5.304.000- Thu NN t trng cao su:
= 10ha x 1,3 x 370kg x 2.400/kg = 11.544.000.
( 0,4 ha t trng cy n qu khng phi chu thu nm utheo quy nh trong lut thu s dng t nng nghip i vicy lu nm mi trng)
- Thu NN b sung l:
= 12ha x 20%x(5.304.000+11.544.000)/15ha = 2.695.680- Thu NN c gim do thin tai:
= 60% x (5.304.000 + 11.544.000) = 10.108.800
- Thu NN b sung c gim:
=2.695.680 x (25%x4 + 30%x11)/15 = 772.762
Vy tng s thu NN thc np l:
(5.304.000+11.544.000+2.695.680) - (10.108.800 + 772.726) =8.662.154
2/ Tin thu t th c phi np:
S thu Din nh sut H Githc
t = tch tnh x thu bnh x s theo x
tnh
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 28
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
29/32
phi np thu qun t NN v trthu
S thu t = 0,1 x 450kg x 1 x 2.400 /kg = 108.000
Kt lun: Tng s thu phi np : 108.000 + 8.662.154 =8.770.154
Bi tp 29
S thu Din nh sut H Githc H
t = tch tnh x thu bnh x s theo xtnh x s
phi np thu qun t NN v trthu tng
- Din tch tnh thu : 10+17 = 27m2
- nh sut thu hng t cao nht l 650kg/ha- H s v tr : 23 ( Theo TT 50/TT-BTC ngy 30/09/1992,
nh ng A thuc th loi I, ng ph loi I, v tr 3 km thunli iu kin sinh hot km)
- H s tng: 0,2 (nh 3 tng)
S thu phi np = 27 x 650 x 23 x 2.400 x 0,2/10.000 =19.375
Bi tp 30.
S thu Din nh sut H Githc
t = tch tnh x thu bnh x s theo xtnh
phi np thu qun t NN v trthu
- Din tch tnh thu l tng s din tch hin c: 268m2
- nh sut thu hng 1 trng cy hng nm = 550kg thc.
- H s theo v tr l 2,5 ln (ven th loi 1).
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 29
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
30/32
S thu phi np = 268 x 550 x 2,5 x 2.400/10.000 = 88.440
S thu t c gim do thin tai l: 50% x 88.440 = 44.220
S thu thc np l : 44.220
Bi tp s 31
1. Tnh s thu ti nguyn c s phi np
Theo Mc II Thng t 153/1998/TT-BTC th s thu ti nguynphi np trong k c tnh theo cng thc:
Thu TN Sn lng ti Gi tnh thu Thu Sthu ti nguynphi np = nguyn thng x n v ti x sut - cmin, gimtrong k phm thc t nguyn (nuc)
khai thc
Theo quy nh ti im 2 Mc II Thng t s 153/1998/TT-BTC ngy 26/11/1998 ca B Ti chnh hng dn thi hnh Nghnh s 68/1998/N-CP ca Chnh ph th gi tnh thu tinguyn i vi g l gi bn ti bi 2.
Nh vy s thu ti nguyn c s phi np khi khai thc1.000m3 g l bng (=) 1.000m3 x Gi bn ti bi 2 x 10%.
Gi bn ti bi 2 l gi do c s t xy dng sau khi khai thc, vn
chuyn g ra bi 2. (Hay l gi bn thc t ca c s khai thc)S thu ti nguyn phi np = 10% x (500 x 50$ x14.500 + 500 x400.000) = 56.250.000
2. Tnh s thu GTGT c s phi np trong k
- 500m3 g xut khu c p dng thu sut thu GTGT 0%.- 800m3 g bn cho nh my sn xut giy p dng thu
GTGT vi thu sut 10% (quy nh ti im 3.10 Mc II Phn B
Thng t s 122/2000/TT-BTC ngy 29/12/2000 ca B Ti chnh).S thu GTGT u ra = 800m3 x 400.000 x 10% =
32.000.000
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 30
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
31/32
S thu GTGT u vo c khu tr: 27.000.000 S thu GTGT phi np trong k = 32.000.000 -27.000.000 = 5.000.000
Bi tp 32
1. Tnh thu GTGT
- i vi 8.000 tn than bn trong nc p dng thu sut 5%.Thu GTGT u ra bng (=)
280.000( 8.000 tn x ------------- ) x 0,05 = 106.666.667
1 + 0,05
- i vi 1.000 tn than dng trao i ly hng ha khc thgi tnh thu GTGT c xc nh theo gi tnh thu 8.000 tnthan sch. Gi tnh thu = 280.000 / 1,05 = 266.666 /tn.
Thu GTGT u ra = 1.000 tn x 266.666/tn x 5% =13.333.333
- i vi 1.500 tn than dng tiu dng ni b th khng tnhthu GTGT. Tng s thu GTGT phi np = 13.333.333 + 106.666.667 -35.000.000 = 85.000.000
2/ S thu ti nguyn phi np:
Thu TN Sn lng ti Gi tnh thu Thu Sthu ti nguyn
phi np = nguyn thng x n v ti x sut - cmin, gimtrong k phm thc t nguyn (nuc)
khai thc
= (10.500 x 280.000/1,05 + 12.000 x 30 x 14.500) x 4% =320.800.000
3/ S thu xut khu = S lng thc xut x gi FOB quy i x
Thu sut= 12.000 x 30 x 14.500 x2% = 104.400.000.
Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh
- HKTQD- HKTQD 31
-
8/3/2019 Giai Bai Tap Thue
32/32