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Beteiligungsübersicht
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Beteiligungsübersicht
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Beteiligungsübersicht
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Beteiligungsübersicht
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Bildung des Konsolidierungskreises
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Konsolidierungskreis
konCity
Gebäude-mangement
Liegen-schaften
Wohnungs-bau
Stadtwerke FlughafenRechen-zentrum
Sport u. Bäder
Nahverkehr
Energie- u.Wasser
100 % 100 % 97 % 51 %
60 %
100 %
100 %
100 %
68 % 23 %
at equity
Vollkonsolidierung
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Bilanzsummen und Jahresergebnisse
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Vereinfachungen… bei der Bewertung von Anlagen
Nr. Anpassung von … Modellprojekt NRW konCity
1 Anpassung von Abschreibungsmethoden
Genereller Verzicht Verzicht
2 Anpassung von Nutzungsdauern Vereinfachte Prüfung (Gebäude)
Nach Prüfung: Verzicht
3 Anpassung der Bewertung von GwG nach altem u. neuem Steuerrecht
Verzicht Verzicht
4 Anpassung von Herstellungskosten bzgl. aktivierten Eigenleistungen
Verzicht Verzicht
5 Anpassung der Neubewertung bei Festwerten
Verzicht Verzicht
6 Bewertung von Leistungen von Konzernpartnern bei Investitionen als aktivierte Eigenleistungen
Verzicht Verzicht
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Vereinfachungen… beim Ansatz und Ausweis
Nr. Anpassung von … Modellprojekt NRW konCity
7 Sachliche Umgliederung bei unwesentlichen Ausweispositionen
Verzicht Verzicht
8 Bruttoausweis von bezuschussten Vermögensgegenständen
Verzicht für Zuschüsse vor Erstbilanzierung
Kein Verzicht(aber vereinfachte Berechnung)
9 Ausweis von konzerninternem Vermögensaustausch als Umbuchung
Verzicht Verzicht, sofern nicht wesentlich
10 Ausweis von Forderungen nach Arten gem. GemHVO (§41 Abs. 3)
Verzicht Kein Verzicht(aber vereinfacht)
11 Ausweis von Verbindlichkeiten nach Arten gem. GemHVO (§ 41 Abs. 3)
Verzicht Verzicht
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Vereinfachungen… bei der Konsolidierung
Nr. Vereinfachung bei der … Modellprojekt NRW konCity
16 Kapitalkonsolidierung Keine Vereinfachungen
Keine Vereinfachungen
17 Schuldenkonsolidierung Verzicht bei Sammelkonten(CPD-Konten)
Verzicht bei Sammelkonten
1819
SchuldenkonsolidierungAufwands- und Ertragskonsolidierung
„Einseitige Saldenbestimmung“ zulässig
„Einseitige Saldenbestimmung“ zulässig
20 Nicht-abzugsfähige Vorsteuer Buchung als sonstiger Aufwand
Buchung als sonstiger Aufwand
21 Zwischenergebniseliminierung Genereller Verzicht Genereller Verzicht
22 Berechnung und Ansatz latenter Steuern aus Konzernabschluss (§ 306 HBG)
Genereller Verzicht Genereller Verzicht
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Vereinfachungen… bei der Neubewertung anlässlich der Erstkonsolidierung
Nr. Anpassung von … Modellprojekt NRW konCity
12 Bewertungsstichtag für die Neubewertung
Zum Stichtag der Eröffnungsbilanz(„fiktiver Erwerbs-zeitpunkt“)
Zum Stichtag der Eröffnungsbilanz
13 Wertansatz für die Neubewertung Zum fortgeschrie-benen Wert aus der Eröffungsbilanz
Zum fortgeschrie-benen Wert aus der Eröffungsbilanz
14 Neubewertung bei Sondervermögen, die zum anteiligen Eigenkapital bewertet wurden (§ 56 Abs. 6 GemHVO)
Verzicht Verzicht
15 Vereinfachtes Verfahren zur Verteilung des Unterschiedsbetrags nach Anlagengruppen
Zulässig Zulässig
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Was bleibt zu tun?
Ermittlung und Abstimmung der Salden mit den Partnerbetrieben
Ermittlung der Übersetzungen aus denEinzelkontenplänen in den Gesamtkontenplan(Positionenplan)
Ermittlung und Meldung der Abschlussdaten
Für die Kommunalbilanz I (KB I)
… durch die Meldestellen der Einzelbetriebe.
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Was bleibt zu tun?
Ermittlung und Fortschreibung der empfangenen Ertragszuschüsse
Ermittlung und Umgliederung der nichtabzugs-fähigen Vorsteuer mit Partnerbetrieben
Für die Kommunalbilanz II (KB II)
… durch die Meldestellen der Einzelbetriebe.
nurKernverwaltung
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Was bleibt zu tun?
Ermittlung der Bewertungen zum Stichtag der Eröffnungsbilanz
Berechnung der stillen Reserven und Lasten Fortschreibung zum 01.01.2010
Für die Kommunalbilanz III (KB III)
… durch die Konsolidierungs-stelle zusammen mit denEinzelbetrieben.
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Was bleibt zu tun?
Ermittlung des anteiligen Eigenkapitals Aufrechnung mit den Beteiligungsbuchwerten Ermittlung der Unterschiedsbeträge Einstellen der Firmenwerte
Für die Kapitalkonsolidierung
… automatisch durch die Konsolidierungsmaschine.
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Was bleibt zu tun?
Eliminierung der Forderungen undVerbindlichkeiten zwischen Partnerbetrieben
Eliminierung der Umsätze zwischenPartnerbetrieben
Für die Schulden- und Aufwands-/Ertragskonsolidierung
… automatisch durch die Konsolidierungsmaschine.
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Was bleibt zu tun?
Gesamtabschluss (Bilanz und Ergebnisrechnung) Gesamtanhang:
Verbindlichkeitenspiegel, Anlagenspiegel
Erstellen der Berichte für den Gesamtabschluss
… Auswertung aus der Konsolidierungsmaschine.
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Was bleibt zu tun?
Gesamtanhang: Bewertungsgrundsätze
Erstellen der Berichte für den Gesamtabschluss
... teilweise entnehmen ausder Gesamtabschlussrichtline.
Gesamtlagebericht Beteiligungsbericht
Das bleibt manuelle Arbeit!
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Jetzt geht’s los!Die Übersetzungstabellen
Position und Bezeichnung aus dem Positionenplan (Konzernkontenplan)
Position und Bezeichnung aus dem Positionenplan (Konzernkontenplan) Zugehörige Konten
im Kontenplandes Einzelbetriebs
Zugehörige Konten im Kontenplandes Einzelbetriebs
Kommentare als Hinweise zum Ausfüllen der Meldedaten
Kommentare als Hinweise zum Ausfüllen der Meldedaten
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Formular zur Erfassung der Meldedaten
KontenangabenKontenangaben ErfassungsfelderErfassungsfelder
Summen-spalte
Summen-spalte
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Anpassung des Ausweises: Meldung erhaltener Zuschüsse
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Bilanz laut Einzelabschluss(Stichtag der NKF-Eröffnungsbilanz)
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Aufdeckung der stillen Reserven(Stichtag der NKF-Eröffnungsbilanz)
Bewertungs-Gutachten
zur EB
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Bilanz nach Aufdeckung der Reserven(Stichtag der NKF-Eröffnungsbilanz)
Substanzwert der Beteiligung zum 31.12.2006: 690.000 Euro
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Fortschreibung der stillen Reserven
!
Die Fortschreibung übernimmt die Konsolidierungsmaschine ...
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Die ausgefüllte Übersetzungstabelle
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Erfasste Meldedaten
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Meldung der erhaltenen Zuschüsse
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Einzelabschluss 2010 Flughafen (KB I)
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Einzelabschluss Flughafen nach Anpassung (KB II)
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Einzelabschluss Flughafen nach Neubewertung (KB III)
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Was noch zu tun bleibt …: Die Schritte der Konsolidierung
Summenbilanz Kapitalkonsolidierung Schuldenkonsolidierung und Aufwands-/
Ertragskonsolidierung At-equity-Konsolidierung
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Die „naive“ Summenbilanz (Basis: KB I)
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Summe derEinzelabschlüsse
„Naive Summe“
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Die „angepasste“ Summenbilanz (Basis: KB II)
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Summe derEinzelabschlüsse+ Anpassungen
„Angepasste Summe“
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Die „echte“ Summenbilanz (Basis: KB III)
Summe derEinzelabschlüsse+ Anpassungen+ Stille Reserven
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Kapitalkonsolidierung
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Schuldenkonsolidierung
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At-equity-Konsolidierung
Gesamtbilanz
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