Download - Impuesto a La Renta
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IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
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DEDUCCIONES - Numeral 1, 2 Art. 10 LRTI
GASTOS PERSONALES
Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales de: salud,
vivienda, educacin, alimentacin y vestimenta.
En un valor no mayor al 50% de sus ingresos gravados y tampoco este valor puede exceder el 1.3 veces la fraccin
bsica exenta, es decir:
$13.533 dlares (Ao 2014)
$14.040 dlares (Ao 2015)
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DEDUCCIONES - SRO 209 Del 08-06-2010
GASTOS PERSONALES
Lmites Individuales
La cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin
bsica desgravada de impuesto a la renta en:
OBJETIVO:
Mejorar la equidad.
Vigente a partir del perodo fiscal2011
VIVIENDA: 0,325 veces la FB
EDUCACIN: 0,325 veces la FB
ALIMENTACIN: 0,325 veces la FB
VESTIMENTA: 0,325 veces la FB
SALUD: 1,3 veces la FB
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GASTOS DE ALIMENTACIN
Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012
Compras de alimentos
para consumo humano
Pensiones alimenticias, sustentadas en resolucin
judicial
Compra de alimentos en Centros de
expendio de alimentos
preparadosAdquisicin de productos naturales o
artificiales (subsistir o nutricin)
ENTRE OTROS (2012)
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GASTOS DE VIVIENDA
Arriendo de un nico inmueble
usado para vivienda
Impuesto predial de un
nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad
Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados
por instituciones autorizadas
Servicios Bsicos (Agua, luz,
telfono, gas y alcuotas)
ENTRE OTROS (2012)
Gastos de remodelacin,
ampliacin o mejora.
Destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica
vivienda
Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012
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GASTOS DE EDUCACIN
Matrcula y pensin en todos los
niveles del sistema
educativo
tiles y textos
escolares
Uniformes
Cursos de actualizacin, seminarios de
formacin profesional,
aprobados por el Ministerio
de Educacin
Derechos de grado, transporte escolar,
equipos de computacin y material didctico
ENTRE OTROS (2012)
Servicios de educacin
especial para personas
discapacitadas
Servicios prestados
por centros de cuidado
infantil
Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012
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GASTOS DE EDUCACIN
Art. 9 Reformas al Reglamento para la aplicacin de la LRTI
LEY ORGNICA REFORMATORIA E
INTERPRETATIVA A LA LRTI
APLICACIN A PARTIR DEL AO 2009
Tratndose de gastos de educacin Superior, sern deducibles tambin para el
contribuyente, los realizados por cualquier dependiente
suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante
declaracin juramentada ante Notario que no perciba
ingresos y que dependa econmicamente del
contribuyente.
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GASTOS DE SALUD
Medicamentos, insumos
mdicos, lentes y prtesis
Honorarios de mdicos
y profesionales de la salud
con ttulo profesional
Servicios de salud prestados
por clnicas, hospitales, laboratorios
clnicos y farmacias
autorizadas por el Ministerio de
Salud
Gastos relacionados relacionados
para el bienestar fsico y mental
ENTRE OTROS (2012)
Medicina prepagada y
prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos
El deducible no
reembolsado de la
liquidacin del seguro privado
Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012
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GASTOS DE VESTIMENTA
Art. 34 RLRTI
Cualquier tipo de
prenda de vestir
NOAccesorio
s
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Las materias primas, insumos y bienes de capital a los que se hace referencia
fueron establecidos por el Comit de Poltica Tributaria a travs de Resolucin.
Que se aplicar para el pago del impuesto a la
renta del propio contribuyente, de los 5 ltimos
ejercicios fiscales.
CRDITO TRIBUTARIO
Los pagos realizados por concepto de ISD en la
importacin de las materias primas, insumos y
bienes de capital que sean incorporados en
procesos productivos pueden considerarse como
Crdito Tributario para Impuesto a la Renta.
Crdito Tributario generado en ISD
Art innumerado a continuacin del art.162 Ley para la Equidad TributariaArtculo innumerado Reglamento para la Aplicacin del ISD
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BASE IMPONIBLE
Art. 8 y 10 de la LRTI
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BASE IMPONIBLE
AO 2014
Art. 8 y 10 de la LRTI
Ejemplos:
1 2 3
INGRESOS 20.000 8.000 35.000
GASTOS 15.000 6.000 20.000
BASE IMPONIBLE 5.000 2.000 15.000
SI SI SI
NO NO NO
SI SI SI
NO NO NO
PRESENTA
PAGA
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EXCESO HASTA
- 10,180 - 0%
10,180 12,970 - 5%
12,970 16,220 140 10%
16,220 19,470 465 12%
19,470 38,930 855 15%
38,930 58,390 3,774 20%
58,390 77,870 7,666 25%
77,870 103,810 12,536 30%
103,810 EN ADELANTE 20,318 35%
IMPUESTO A LA RENTA 2013
FRACCION
BSICA
IMPUESTO
FRACCION
BASICA
% IMPUESTO
FRACCION
EXCEDENTE
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA AO 2013
www.sri.gob.ec
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TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA
AO 2014
www.sri.gob.ec
IMPUESTO A LA RENTA 2014
Fraccin Bsica Exceso Hasta
0 10,410 0 0%
10,410 13,270 0 5%
13,270 16,590 143 10%
16,590 19,920 475 12%
19,920 39,830 875 15%
39,830 59,730 3,861 20%
59,730 79,660 7,841 25%
79,660 106,200 12,824 30%
106,200 en adelante 20,786 35%
Impuesto Fraccin
Bsica
% Impuesto Fraccin
Excedente
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TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA
AO 2015
Resolucin NAC-GERGC14-00001085 SRO. 408 de 05/01/2015
IMPUESTO A LA RENTA 2015
Fraccin Bsica Exceso Hasta
0 10,800 0 0%
10,800 13,770 0 5%
13,770 17,210 149 10%
17,210 20,670 493 12%
20,670 41,330 908 15%
41,330 61,980 4,007 20%
61,980 82,660 8,137 25%
82,660 110,190 13,307 30%
110,190 en adelante 21,566 35%
Impuesto Fraccin
Bsica
% Impuesto Fraccin
Excedente
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Ejercicios
1- La Srta. Carmen Paredes se dedica a prestar servicio profesionales, tuvo
ingresos en el ao 2013 por un valor de $30.000,00, incurri en gastos de su
actividad por un valor de $12.500,00 Determinar el impuesto causado.
2- La Srta. Raza Orozco se dedica a la actividad de venta de muebles para el
hogar, tuvo ingresos en el ao 2013 por un valor de $25.000,00 ,incurro en gastos
de su actividad por un valor de $6.000,00 y en gastos personales por un valor de
$10.000,00. Determinar el impuesto causado.
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1Art. 72 del RALRTI
DECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTA
Se realiza en el Formulario 102A
en el mes de marzo de acuerdo
al noveno dgito del RUC.
Fecha de Vencimiento
1 Hasta 10 de marzo
2 Hasta 12 de marzo
3 Hasta 14 de marzo
4 Hasta 16 de marzo
5 Hasta 18 de marzo
6 Hasta 20 de marzo
7 Hasta 22 de marzo
8 Hasta 24 de marzo
9 Hasta 26 de marzo
0 Hasta 28 de marzo
9 Dgito del RUC o
Cdula
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GRACIAS POR SU ATENCIN