3. IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS
3.1. Novedades normativas para el año 2007.
3.2. Establecimientos censados y sometidos a control.
3.3. Los tipos impositivos.
3.3.1. La evolución de los tipos impositivos aplicados en España.
3.3.2. Los tipos aplicados en la Unión Europea.
3.4. La recaudación obtenida por los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas.
3.4.1. Recaudación y tributación comparada.
3.4.1.1. Distribución de la recaudación en función de los consumos de productos objeto de los impuestos.
3.4.1.2. Presión fiscal comparada sobre bebidas alcohólicas.
3.4.1.3. Esfuerzo fiscal comparado por los impuestos sobre las bebidas alcohólicas.
3.4.1.4. Recaudación per cápita comparada por los impuestos sobre bebidas alcohólicas.
3.4.2. Análisis de la recaudación obtenida en España.
3.4.2.1. Bebidas derivadas.
3.4.2.1.1. Criterio de caja.
3.4.2.1.2. Criterio de devengo.
3.4.2.2. Productos intermedios.
3.4.2.2.1. Criterio de caja.
3.4.2.2.2. Criterio de devengo.
3.4.2.3. Cerveza.
3.4.2.3.1. Criterio de caja.
3.4.2.3.2. Criterio de devengo.
3.4.3. Análisis de la recaudación en función de su origen.
3.4.3.1. Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y sobre Productos Intermedios.
3.4.3.2. Impuesto sobre la Cerveza.
3.4.4. Análisis de las autoliquidaciones y pago del impuesto.
3.4.4.1. Autoliquidaciones.
3.4.4.2. Aplazamientos de pago.
3.5. Las devoluciones del Impuesto.
3.5.1. Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
3.5.1.1. Devoluciones por exportación.
3.5.1.2. Devoluciones por utilización en la fabricación de aromatizantes y otros procesos de fabricación.
3.5.1.3. Otras devoluciones.
3.5.1.4. Resumen de beneficios fiscales.
3.5.2. Impuesto sobre Productos Intermedios.
3.5.2.1. Devoluciones por exportación.
3.5.2.2. Otras devoluciones.
3.5.3. Impuesto sobre la Cerveza.
3.5.3.1. Devoluciones por exportación.
3.5.3.2. Otras devoluciones.
3.6. El comercio exterior de bebidas alcohólicas.
3.6.1. Importación.
3.6.2. Exportación.
3.6.3. Tasas de cobertura.
3.7. Fiscalidad y precio de las bebidas alcohólicas.
3.7.1. Evolución de los precios de las bebidas alcohólicas en España.
3.7.2. Evolución de la fiscalidad y del precio de las bebidas alcohólicas en España.
3.7.3. Fiscalidad y precios de las bebidas alcohólicas en la Unión Europea.
3.7.3.1. Bebidas derivadas.
3.7.3.2. Productos intermedios.
3.7.3.3. Cerveza.
3.7.3.4. Vino tranquilo.
3.7.3.5. Vino espumoso.
3.7.4. Las posibles distorsiones a la competencia de origen fiscal.
3.7.4.1. La presión fiscal comparada de las distintas bebidas alcohólicas.
3.7.4.2. La fiscalidad por litro de alcohol puro según bebidas.
3.8. Estructura del mercado interno de alcohol y bebidas alcohólicas.
3.8.1. Alcohol.
3.8.1.1. Aguardientes y destilados de origen vínico.
3.8.1.2. Alcoholes neutros de origen vínico.
3.8.1.3. Aguardientes y destilados de frutas distintas de la uva.
3.8.1.4. Los demás aguardientes y destilados de origen agrícola.
3.8.1.5. Los demás alcoholes neutros de origen agrícola.
3.8.1.6. Alcoholes deshidratados.
3.8.1.7. Alcohol totalmente desnaturalizado.
3.8.1.8. Alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes generales.
3.8.1.9. Alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes especiales.
3.8.1.10. Balance global del movimiento de alcoholes producidos y recibidos en régimen suspensivo.
3.8.2. Bebidas Derivadas.
3.8.3. Balance consolidado del mercado nacional de alcohol y bebidas derivadas.
3.8.4. Productos intermedios.
3.8.5. Cerveza.
3.9. Estimación del consumo de bebidas alcohólicas.
3.9.1. Alcohol y bebidas derivadas.
3.9.1.1. Consumos estimados.
3.9.1.2. Las tasas de variación de la recaudación.
3.9.2. Productos intermedios.
3.9.2.1. La estructura del consumo.
3.9.2.2. Cuotas asociadas a la estructura del consumo y tipos impositivos medios.
3.9.2.3. Las tasas de variación de la recaudación.
3.9.2.4. Estimación del consumo.
3.9.3. Cerveza.
3.9.3.1. La estructura del consumo.
3.9.3.2. Determinación de las tasas de variación.
3.9.3.3. Estimación del consumo.
3.9.4. Vinos.
3.9.5. Evolución del consumo de bebidas alcohólicas.
3.10. Rendimiento recaudatorio del consumo de alcohol y bebidas alcohólicas.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
3. IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS.
3.1. Novedades normativas para el año 2007.
Entre las novedades normativas que afectan a los impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcohólicas para el año 2007, cabe destacar las siguientes:
La Ley 48/2007, de 19 de diciembre (B.O.E. del 20), por la que se aprueba el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en sus artículos 35, 36 y 60 hace referencia a la exanción de los Impuestos Especiales y a sus índices de actualización.
El Real Decreto 774/2006, de 23 de junio (B.O.E. del 24), por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
La Orden EHA/3548/2006, de 4 de octubre (B.O.E. del 21 de noviembre), por la que se aprueban los modelos, las condiciones y el procedimiento para la presentación telemática de las declaraciones de los Impuestos Especiales de Fabricación y del Impuesto Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos y se establece la presentación obligatoria por vía telemática del modelo 580 de la declaración-liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido en operaciones asimiladas a las importaciones.
La Orden EHA/3547/2006, de 4 de octubre (B.O.E. del 21 de noviembre), por la que se aprueba el modelo de la declaración-liquidación del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas en los regímenes de destilación artesanal y cosechero y se establecen las condiciones generales de su presentación, y se modifica la Orden de 15 de junio de 1995, en relación con las entidades de depósito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria.
La Orden EHA/3948/2006, de 21 de diciembre (B.O.E. del 28), por la que se aprueban los dígitos identificativos de las Oficinas Gestoras y las claves para configurar el Código de Actividad y Establecimiento (CAE) que identifica la actividad desarrollada en relación con los impuestos especiales de fabricación.
3.2. Establecimientos censados y sometidos a control.
En los cuadros números 3.2.1, 3.2.2 y 3.2.3 se presenta un inventario de los 12.268 establecimientos inscritos en los registros territoriales de las oficinas gestoras correspondientes a cada una de las Comunidades Autónomas en los que se realizan actividades relacionadas con los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas.
En el cuadro número 3.2.1 se han incluido los establecimientos en los que se realizan operaciones de fabricación. El mayor número de los establecimientos censados comprendidos en este cuadro corresponde a los elaboradores de vino de los que figuran inscritos en los registros territoriales 4.491; el segundo lugar corresponde a los destiladores artesanales, en número de 3.350, que se encuentran ubicados, en su casi totalidad, en Galicia, como una continuación del extinguido Régimen especial de destilación de aguardientes de orujo en dicha Comunidad Autónoma. Los establecimientos registrados como dedicados a la elaboración de bebidas derivadas alcanzan los 395 establecimientos, mientras que los correspondientes a productos intermedios, en 2007, se han reducido a 304. De las 121 fábricas de alcohol censadas, cerca de un centenar tienen una capacidad de producción diaria inferior a 1.000 litros de alcohol puro.
El resto de los establecimientos donde se ejercen actividades de fabricación corresponde a 167 fábricas de bebidas fermentadas distintas del vino y de la cerveza, 34 de extractos y concentrados alcohólicos, 30 de cerveza, 122 de bebidas alcohólicas en su conjunto, y una de
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ESTABLECIMIENTOS CENSADOS POR IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS (Actividades de fabricación)
Cuadro nº 3.2.1
COMUNIDAD
ACTIVIDADES DE FABRICACIÓN
ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS PRODUCTOS INTERMEDIOS
C1
CERVEZA
VINOS Y BEB.FERMENTADAS
BA
BEBIDAS ALCOHÓLICAS TOTAL Bebidas Extractos y Destiladores
Alcohol derivadas concentrados artesanales
A1 B1 EC DA
Elaboradores
Reg.Gral. Reg.Espec.
B9 B0
Elaboradores
Vinos B. Fermentadas
V1 F1
ANDALUCIA 5 95 4 0 167 0 4 247 1 50 573
ARAGÓN 2 5 3 0 14 0 1 157 5 0 187
ASTURIAS 5 16 0 0 0 0 1 6 73 0 101
BALEARES 0 16 0 2 0 0 0 59 0 1 78
CANARIAS 8 22 0 0 9 0 7 0 0 0 46
CANTABRIA 0 11 0 16 0 0 1 2 0 0 30
CASTILLA LA MANCHA 17 19 0 0 8 0 1 606 0 14 665
CASTILLA LEÓN 26 34 1 4 6 0 1 571 2 2 647
CATALUÑA 9 27 12 0 58 1 7 665 2 18 799
EXTREMADURA 5 10 1 0 0 0 0 205 0 0 221
GALICIA 30 64 0 3.327 0 0 1 422 0 1 3.845
MADRID 0 4 1 0 2 0 3 49 0 1 60
MURCIA 3 17 1 0 4 0 0 66 0 11 102
NAVARRA 1 13 0 0 11 0 0 141 6 2 174
PAÍS VASCO 2 13 2 1 2 0 2 602 77 1 702
LA RIOJA 6 9 1 0 8 0 0 501 0 1 526
VALENCIA 2 20 8 0 14 0 1 192 1 20 258 0
TOTAL 121 395 34 3.350 303 1 30 4.491 167 122 9.014
- Los datos se refieren a enero de 2008.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
productos intermedios en régimen especial, que añaden alcohol en una proporción no superior al 1% vol., que reciben en régimen suspensivo, devengándose, a la salida del producto intermedio de la bodega elaboradora, el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas por el alcohol añadido que contienen los productos intermedios salidos de la bodega.
En relación con el año anterior, no hay grandes diferencias en cuanto al número de establecimientos censados. Así, se ha reducido en 3 el número de fábricas de alcohol, en 7 el de elaboradores de productos intermedios, en 5 el de fábricas de bebidas derivadas y en 17 el de bebidas fermentadas. Por el contrario, ha aumentado en 61 el de elaboradores de vino, en 17 el de fábricas exclusivamente de bebidas alcohólicas, en 4 el de fábricas de cerveza y en 1 el de fábricas de extractos y concentrados; también se ha incrementado en un 3,8% el número de destiladores artesanales, actividad en la que su número no guarda relación con su importancia económica ni fiscal.
En el cuadro número 3.2.2 se ha anotado el número de establecimientos en los que se realizan actividades comerciales o de distribución, que comprenden, básicamente, los depósitos fiscales que reciben los productos en régimen suspensivo, los almacenes fiscales que los reciben con exención de los impuestos para, a su vez, expedirlos con exención a los establecimientos autorizados para ello y los operadores registrados como titulares de los depósitos de recepción; las figuras del operador registrado y del depósito de recepción son exclusivas de la circulación intracomunitaria, para la recepción de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación en régimen suspensivo, devengándose el impuesto en el momento de la recepción.
Comparando el número de establecimientos registrados con los relativos al año anterior, se observa que las cifras se mantienen en valores bastantes estables. Así ha disminuido en 2 el número de depósitos fiscales de alcohol y se han mantenido el de bebidas derivadas y cerveza y el de operadores registrados de alcohol; mientras que se ha reducido en 1 tanto el de almacenes fiscales de alcohol, como el de depósitos fiscales de bebidas alcohólicas. Han permanecido inalterados el número de depósitos fiscales y el de operadores registrados de vinos y bebidas fermentadas; por el contrario, han aumentado en 3 los depósitos fiscales provisionales de labores de tabaco y bebidas alcohólicas y se han reducido en 1 los correspondientes a almacenes fiscales. (Cfr. cuadro número 5.2.1).
El número de establecimientos censados en los registros territoriales como receptores de alcohol y bebidas alcohólicas con exención del impuesto se ha recogido en el cuadro número 3.2.3. El conjunto de estos establecimientos es de 3.002 habiendo experimentado un descenso del 6,5% con respecto al año anterior.
En primer lugar destacan, por su número, los centros sanitarios, 685 frente a 786 del año anterior, y las industrias que utilizan en sus procesos alcohol total o parcialmente desnaturalizado con los desnaturalizantes aprobados con carácter general. En relación con estas industrias usuarias de alcohol desnaturalizado se ha observado, con respecto al año anterior, un descenso tanto de las que utilizan alcohol totalmente desnaturalizado (de 123 a 110) como de las que utilizan alcohol parcialmente desnaturalizado con los desnaturalizantes aprobados con carácter general (de 1.401 a 1.308) y han disminuido en 2 las que utilizan desnaturalizantes especiales. Los laboratorios farmacéuticos han disminuido de 168 a 149, mientras que los centros de investigación han aumentado de 425 a 437; las fábricas de vinagre han aumentado de 80 a 82, mientras que los establecimientos autorizados para percibir la devolución del impuesto soportado por el alcohol empleado han pasado de 204 a 210.
De los establecimientos a que se hace mención en estos cuadros, las fábricas de alcohol con una producción superior a 1.000 litros de alcohol puro por día (unas 70) están sometidas a intervención de carácter permanente; las fábricas de bebidas derivadas, así como las de extractos y concentrados alcohólicos, los establecimientos de destilación artesanal, los depósitos fiscales de alcohol y de bebidas derivadas y los establecimientos dedicados a la fabricación, elaboración y depósito fiscal de productos intermedios, cerveza, vinos, bebidas fermentadas y bebidas alcohólicas están sometidos a intervención no permanente; el resto de los establecimientos se someten al régimen general de inspección.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ESTABLECIMIENTOS CENSADOS POR IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS (Actividades Comerciales)
Cuadro nº 3.2.2
COMUNIDAD
ACTIVIDADES COMERCIALES
ALCOHOL BEBIDAS DERIVADAS PRODUCTOS
INTERMEDIOS CERVEZA
VINOS Y BEBIDAS FERMENTADAS
BEBIDAS ALCOHÓLICAS
Depósitos Almacenes Operadores Depósitos Plantas Depósitos Depósitos Depósitos Operadores Depósitos Almacenes Operadores TOTAL
ficales fiscales registrados fiscales embotelladoras fiscales fiscales fiscales registrados fiscales fiscales registrados
A7 AT OA B7 B6 M7 C7 V7 OV DB BT OB
ANDALUCIA 1 3 0 1 1 0 1 0 1 8 0 9 25
ARAGÓN 0 2 0 0 0 0 0 1 0 0 0 1 4
ASTURIAS 0 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5
BALEARES 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 8 9
CANARIAS 0 0 0 2 0 0 0 0 0 7 0 0 9
CANTABRIA 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1
CASTILLA LA MANCHA 3 0 0 0 1 0 0 8 0 4 0 1 17
CASTILLA LEÓN 0 3 0 0 0 0 0 0 0 3 0 1 7
CATALUÑA 6 5 1 0 1 0 0 4 0 18 0 12 47
EXTREMADURA 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 1 2
GALICIA 2 2 0 1 2 0 0 1 1 0 0 6 15
MADRID 1 2 1 0 0 0 0 1 3 12 0 8 28
MURCIA 0 2 0 0 0 0 0 2 1 2 0 2 9
NAVARRA 2 0 0 2 0 0 0 2 0 5 0 1 12
PAÍS VASCO 0 5 1 0 0 0 0 1 0 3 0 6 16
LA RIOJA 0 0 1 1 0 0 0 6 0 3 1 0 12
VALENCIA 2 1 0 0 1 0 0 2 1 8 0 19 34
TOTAL 18 30 4 7 6 0 1 28 7 75 1 75 252
- Los datos se refieren a enero de 2008. Nota: Los establecimientos censados comunes a Bebidas alcohólicas y Labores del tabaco figuran en el cuadro nº 5.2.1 del Capítulo 5.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ESTABLECIMIENTOS CENSADOS POR IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS (Usuarios con beneficios fiscales)
Cuadro nº 3.2.3
COMUNIDAD
USUARIOS CON BENEFICIOS FISCALES
ALCOHOL BEBIDAS ALCOHÓLICAS
TOTAL Laboratorios Centros Centros
farmacéuticos sanitarios Investigación
A9 A0 A2
Totalmente General Especial
A6 AV AW
Alcohol desnaturalizado
Parcialmente Fábricas Con devolución vinagre
AX AC
ANDALUCIA 6 121 83 6 144 4 49 16 429
ARAGÓN 10 34 26 48 52 1 2 14 187
ASTURIAS 2 17 1 3 39 1 2 1 66
BALEARES 1 7 5 0 6 0 1 1 21
CANARIAS 0 20 13 13 29 0 0 5 80
CANTABRIA 3 3 1 1 15 1 0 3 27
CASTILLA LA MANCHA 6 22 8 1 31 1 3 7 79
CASTILLA LEÓN 6 67 17 9 65 0 2 6 172
CATALUÑA 66 70 45 4 325 5 9 48 572
EXTREMADURA 0 14 13 0 8 0 0 0 35
GALICIA 2 34 53 13 33 0 2 2 139
MADRID 30 113 74 5 121 4 3 10 360
MURCIA 6 14 3 2 71 2 1 12 111
NAVARRA 1 11 5 2 72 0 2 5 98
PAÍS VASCO 5 42 33 1 151 2 3 48 285
LA RIOJA 0 5 5 1 12 0 2 1 26
VALENCIA 5 91 52 1 134 0 1 31 315
TOTAL 149 685 437 110 1.308 21 82 210 3.002
- Los datos se refieren a enero de 2008.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Conviene hacer la precisión de que realmente lo que es objeto de registro es la actividad desarrollada en un determinado establecimiento, por lo que no necesariamente la suma de las actividades registradas debe coincidir con el número de establecimientos, ya que en un mismo establecimiento pueden realizarse más de una actividad inscribible en el registro territorial. Así, por ejemplo, en una fábrica de bebidas derivadas puede ejercerse la actividad de depósito fiscal de cerveza; se trataría de un solo establecimiento en el que se ejercen dos actividades. Sin embargo, en una fábrica de bebidas alcohólicas se puede fabricar todo tipo de estas bebidas y recibir y almacenar en régimen suspensivo las fabricadas en otro establecimiento o importadas; se trataría en este caso de un solo establecimiento en el que se ejerce una sola actividad - la fabricación de bebidas alcohólicas - que lleva aparejada la posibilidad de recibir las no fabricadas en dicho establecimiento.
3.3. Los tipos impositivos.
3.3.1. La evolución de los tipos impositivos aplicados en España.
En el cuadro número 3.3.1 se han anotado los tipos impositivos que han estado vigentes durante el período de 1999 a 2007 con respecto a las diferentes categorías de bebidas alcohólicas.
El tipo impositivo aplicable al alcohol y a las bebidas derivadas se ha incrementado en un 10% en 1993, en un 5,9% en 1994, en un 3,5% en 1995, en otro 3,5% al principio de 1996 y en un 25,58% a finales de julio de dicho año, a partir del cual permanece inalterado en los cinco años siguientes hasta el 1 de enero de 2002 en el que aumenta un 8%; en 2005, de nuevo, se suceden dos elevaciones: la primera de un 2%, con efectos hasta el 16 de septiembre, y la segunda de un 10% en vigor desde el 17. En 2006 y 2007 han permanecido inalterados.
Estos tipos se han mantenido en el nivel mínimo exigido comunitariamente, hasta el 30/7/96, para situarse a partir del mismo y en los siguientes cinco años en un 24,6% por encima; con el aumento de tipos de 2002 se eleva a un 34,5 por 100 y con la última elevación de 2005 pasa a situarse un 51% por encima.
Los tipos en el régimen de destilación artesanal, no sometido a mínimos comunitarios, se han mantenido invariables hasta 1993; en 1994 y 1995 estos tipos se han elevado en el mismo porcentaje que el tipo general. Sin embargo, los tipos correspondientes al régimen de cosecheros se mantuvieron hasta 1994 en los mismos valores que se fijaron en 1991, para aumentar a partir de entonces en la misma proporción que lo ha hecho el tipo general.
Para poder evaluar la evolución de los tipos aplicados a los productos intermedios, antes y después del 1 de enero de 1993 en que empiezan a constituir el objeto de un impuesto independiente del que recaía sobre el alcohol que se añadía a estas bebidas, se ha considerado, para el año 1992, una bebida que contiene un 6% de alcohol añadido. En el año 1993 el tipo impositivo experimentó un fuerte incremento con respecto al año anterior, para ajustarse al mínimo exigido en el ámbito comunitario y las mismas razones originaron la elevación del 10% que experimentaron en 1994, del 3,5% en 1995 y 1996 y del 2,61% en 1997, permaneciendo inalterados en los siguientes años hasta el año 2002 en los que se han aumentado un 8 por 100. En el año 1997, entró en vigor un tipo reducido para los productos intermedios con graduación inferior o igual a 15% vol., que ha mantenido las mismas variaciones que el tipo general. En 2005, se suceden dos elevaciones de tipos que, al igual que el resto de bebidas alcohólicas, suponen subidas del 2% y 10 por 100. En 2006 y 2007 se han mantenido invariables.
En el caso del Impuesto sobre la Cerveza en el que la estructura de su tarifa se modificó notablemente en 1994, cabe destacar la fuerte elevación, en 1993, de unos tipos que permanecían prácticamente constantes desde 1989; por otra parte, en 1993 se produce la igualación de los tipos impositivos aplicables en Canarias y en la Península e islas Baleares. En 1994, se introdujo un tipo cero para la cerveza con una graduación alcohólica no superior a 1,2% vol.; para la cerveza con una graduación alcohólica entre 1,2 y 2,8%, haciendo uso de la autorización comunitaria de establecer para las cervezas con graduación no superior a 2,8% vol. tipos inferiores al mínimo fijado se mantuvo
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS APLICABLES POR LOS IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS
Cuadro nº 3.3.1
CONCEPTOS AD
ES
TIPOS IMPOSITIVOS
1999, 2000 y 2001 2002, 2003 y 2004 2005
2006 y 2007
UN
ID
(1) (2) Hasta Desde
16-9-05 (3) 17-9-05 (4)
ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
Península y Baleares litro a.p. 6,8515 7,3997 7,5477 8,3025 8,3025
Canarias
Destilación artesanal:
litro a.p. 5,3613 5,7902 5,9060 6,4966 6,4966
Península y Baleares litro a.p. 5,9957 6,4754 6,6049 7,2654 7,2654
Canarias
Cosecheros:
litro a.p. 4,6682 5,0416 5,1424 5,6566 5,6566
Península y Baleares litro a.p. 1,6173 1,7467 1,7816 1,9598 1,9598
Canarias
PRODUCTOS INTERMEDIOS
litro a.p. 1,2531 1,3534 1,3805 1,5186 1,5186
Península y Baleares litro 0,4583 0,4949 0,5048 0,5553 0,5553
Canarias litro 0,3587 0,3874 0,3952 0,4347 0,4347
Península y Baleares <= 15% vol. litro 0,2750 0,2970 0,3029 0,3332 0,3332
Canarias <= 15% vol.
CERVEZA :
litro 0,2153 0,2325 0,2372 0,2609 0,2609
Con grado alcohólico hasta 1,2% vol. litro 0,0000 0,0000 0,0000 0,0000 0,0000
Con grado alcohólico >1,2% y < 2,8% vol.
Con grado alcohólico superior a 2,8% vol:
litro 0,0232 0,0245 0,0250 0,0275 0,0275
Inferior a 11º Plato litro 0,0534 0,0667 0,0680 0,0748 0,0748
De 11º a 15º Plato litro 0,0838 0,0887 0,0905 0,0996 0,0996
Superior a 15º hasta 19º Plato litro 0,1143 0,1209 0,1233 0,1356 0,1356
Superior a 19º Plato º P/litro 0,0077 0,0081 0,0083 0,0091 0,0091
Se ha utilizado el cambio medio establecido en 1999 (1Euro = 166,386 ptas)
(1) Establecidos por Ley 49/1998 de PGE para 1999
(2) Establecidos por Ley 23/2001 de PGE para 2002.
(3) Establecidos por Ley 2/2004 de PGE para 2005.
(4) Modificaciones introducidas por el Real Decreto-Ley 12/2005.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
el mismo tipo en 1994 y se ha elevado un 3,7% en 1995, un 3,6% en 1996 y un 2,66% en 1997; el resto de los tipos impositivos se ha incrementado en los dos años 1995 y 1996 en algo más del 3,5% y del 2,6% en 1997, manteniéndose en niveles próximos a los mínimos exigidos por la Comunidad. En el año 2002, ha habido una nueva modificación de tipos pero que no ha afectado a todas las categorías de cerveza por igual; así, el tipo de la cerveza de grado alcohólico superior a 2,8% vol. e inferior a 11º Plato, más demandada de las introducidas del resto de países de la UE, ha sufrido un elevado incremento que ha alcanzado el 24,9%, mientras que, en el resto de categorías, han oscilado entre el 5,2% para la cerveza superior a 19º Plato al 5,85% de la cerveza más demandada (11º a 15º Plato). Por último, en los años 2003 y 2004 los tipos se han mantenido invariables y en 2005 se suceden dos elevaciones de tipos que, al igual que el resto de bebidas alcohólicas, suponen subidas del 2% y 10%, permaneciendo inalterados en 2006 y 2007.
Por lo que se refiere a Canarias, se mantiene una tributación diferenciada de las bebidas alcohólicas -excepto en el caso de la cerveza para la que se aplican los mismos tipos y en las bebidas que son objeto del Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas que no rige en esta Comunidad- inferior a la que se aplica en el resto del ámbito territorial del impuesto y por debajo del tipo mínimo establecido a nivel comunitario; ésto es posible porque Canarias queda fuera del ámbito de aplicación de las directivas comunitarias armonizadoras de los impuestos especiales. La contrapartida de esta situación es que el comercio entre Canarias y el resto de la Comunidad, por lo que a los impuestos especiales se refiere, no puede realizarse por el procedimiento de circulación intracomunitaria.
3.3.2. Los tipos aplicados en la Unión Europea.
En el cuadro número 3.3.2 se han anotado los tipos vigentes, al 1 de julio de 2007, en cada uno de los 27 Estados miembros de la Unión Europea, por los impuestos especiales que gravan cada una de las categorías de bebidas alcohólicas, así como los tipos mínimos exigidos para cada uno de ellos. También, para que la información acerca de la fiscalidad soportada sea completa, se han añadido al cuadro los tipos aplicados por IVA.
Para la conversión en euros de los tipos impositivos vigentes en cada Estado miembro se ha tomado el tipo medio de cambio irrevocable del euro establecido desde el 1/1/1999 (1/1/01 para Grecia) de los 12 países de la UEM (Cfr. Anexo número 8) y el de 1/10/05 para el resto de países y para la conversión de los tipos mínimos (tipo de cambio del euro vigente el primer día laborable del mes de octubre de 2006, tal como se dispone en las directivas armonizadoras).
Por lo que se refiere a la cerveza, los tipos indicados en el cuadro son los normales aplicados en cada Estado a una cerveza con 12 grados Plato o 5,5% vol. de graduación alcohólica -según el sistema de imposición elegido en cada Estado- que pueden considerarse como las de mayor venta. Los Estados miembros que se indican en el cuadro aplican tipos reducidos, dentro del respeto a la normativa comunitaria armonizadora, tanto a la cerveza producida por pequeñas cervecerías, como a la cerveza con un grado alcohólico no superior a 2,8% vol.
El gráfico número 3.3.1 permite una visión rápida de las sensibles diferencias existentes entre los tipos aplicados; Finlandia, Irlanda, Suecia, el Reino Unido, Dinamarca y Eslovenia, destacan de forma notable por lo elevado de sus tipos; en un segundo nivel se encuentran los Países Bajos, Chipre, Austria, Bélgica, Hungría, Italia, Polonia, Portugal, Eslovaquia, Francia y Grecia; el resto de los países se sitúan por debajo de los 11,2 euros por hectolitro, próximos al nivel mínimo exigido por la directiva comunitaria que es de 8,98 euros por hectolitro.
En cuanto al gravamen del vino y las demás bebidas fermentadas, distintas de la cerveza, es importante precisar que los tipos impositivos aplicados a ambas categorías de bebidas (vino y bebidas fermentadas) deben ser iguales, si bien pueden aplicarse tipos reducidos cuando se trate de bebidas con un contenido alcohólico inferior a 8,5% vol.
En el gráfico número 3.3.2 se aprecia cómo ocho Estados miembros (Bulgaria, Chipre, Grecia, España, Italia, Luxemburgo, Malta, Portugal, Austria y Eslovenia) aplican un tipo cero tanto a
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
TIPOS IMPOSITIVOS APLICADOS EN LA UE A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS
(Situación al 1 de julio de 2007)
Cuadro nº 3.3.2
País Cerveza (1)
Vino Otras Bebidas Fermentadas Productos Intermedios
Beb. Derivadas (7)
I V A
Tranquilo Espumoso Tranquilas Espumosas
Bélgica (2) 20,53 (4) 47,10 (4) 161,13 (4) 47,10 (4) 161,13 (5) (6) 99,16 700,89 21
Bulgaria 9,20 0,00 0,00 0,00 0,00 46,01 (8) 224,97 20
Chipre 26,73 0,00 0,00 0,00 0,00 45,60 242,76 15
República Checa (2) 10,18 0,00 82,72 0,00 82,72 82,72 (8) 374,72 19
Dinamarca (2) (3) 37,57 (4) 82,34 (4) 123,37 (4) 82,34 (4) 123,37 (5) (6) 123,37 804,59 25
Alemania (2) 9,44 0,00 (4) 136,00 0,00 (4) 136,00 (5) 153,00 (8) 521,20 19
Grecia (2) 13,56 0,00 0,00 0,00 0,00 (5) 45,00 (10) 436,00 19
España (3) 9,96 0,00 0,00 0,00 0,00 (5) 55,53 (8) 332,10 16
Estonia (2) 20,41 (4) 66,47 (4) 66,47 (4) 66,47 (4) 66,47 107,37 388,58 18
Francia (2) (3) 14,30 3,40 8,40 3,40 3,40 (5) 214,00 (9) 580,00 19,60
Hungria 23,57 0,00 44,36 29,09 44,36 68,36 343,26 20
Irlanda 109,29 (4) 273,00 (4) 546,01 (4) 273,00 (4) 546,01 (5) 396,12 1.570,00 21
Italia 28,20 0,00 0,00 0,00 0,00 68,51 320,00 20
Letonia (2) 10,29 43,10 43,10 43,10 43,10 (5) 100,57 362,07 18
Lituania (2) 11,17 (4) 43,44 (4) 43,44 (4) 43,44 (4) 43,44 (5) 66,61 370,71 18
Luxemburgo (2) 9,52 0,00 0,00 0,00 0,00 (5) 66,93 416,46 15
Malta (2) (3) 8,95 0,00 0,00 0,00 0,00 46,59 931,75 18
Holanda (2) 25,11 (4) 59,02 (4) 201,24 (4) 59,02 (4) 201,24 (5) (6) 102,68 601,60 19
Austria (2) 24,00 0,00 0,00 0,00 (4) 0,00 73,00 (8) 400,00 20
Polonia (2) 20,76 34,34 34,34 34,34 34,34 68,93 459,50 22
Portugal (2) (3) 16,53 0,00 0,00 0,00 0,00 (5) 55,72 (8) 382,73 21
Rumania (2) 8,98 0,00 34,05 0,00 34,05 51,08 (8) 300,00 19
Eslovaquia (2) 16,08 0,00 (4) 64,20 0,00 (4) 64,20 66,87 (8) 302,80 19
Eslovenia 37,73 0,00 0,00 0,00 0,00 62,59 277,92 20
Finlandia (2) (3) 106,98 (4) 212,00 (4) 212,00 (4) 212,00 (4) 212,00 (5) 424,00 1.130,00 22
Suecia 86,63 (4) 236,61 (4) 236,61 (4) 236,61 (4) 236,61 (5) 484,05 2.149,28 25
Reino Unido (2) (3) 111,21 (4) 262,56 (4) 336,31 (4) 262,56 (4) 336,31 (5) 350,06 1.154,15 17,50
Mínimo 8,98 0,00 0,00 0,00 0,00 45,00 220,00
Todos los tipos se expresan en Euros por hectólitro de bebida, utilizando el tipo de cambio irrevocable del Euro de los países de la UEM, excepto en los tipos mínimos y, en el resto de países, que se ha utilizado el cambio del Euro del día 2 octubre 2006.
(1) Se considera una cerveza de 12 grados Plato y 5,5% vol.
(2) Se aplican tipos reducidos para las pequeñas fábricas de cerveza.
(3) Se aplican tipos reducidos a las cervezas con un contenido de alcohol inferior a 2,8% vol.
(4) Se aplican tipos reducidos a bebidas con un contenido en alcohol inferior a 8,5% vol.
(5) Se aplican los siguientes tipos reducidos a los productos intermedios con un grado alcohólico no superior a 15% vol.:
Bélgica: 74,37 España: 33,32 Lituania: 43,44 Finlandia: 257
Dinamarca: 82,34 Irlanda: 273 Luxemburgo: 47,10 Suecia: 291,48
Alemania: 102 Letonia: 60,34 Holanda: 72,89 Reino Unido: 262,56
Tipos reducidos para los vinos dulces naturales: Grecia: 22,5; Francia: 54; Portugal: 27,86.
(6) Para productos intermedios espumosos: Bélgica: 161,13; Dinamarca: 164,4; Holanda: 201,24.
(7) Se considera una bebida con una graduación de 40% vol.
(8) Se aplican tipos reducidos para las pequeñas destilerias.
(9) Se aplican los siguientes tipos reducidos a las bebidas derivadas con una graduación no superior a 10% vol.: Francia: 334.
(10) Se aplica un tipo reducido en Grecia para el ouzo: 218.
Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Gráfico nº 3.3.1 Gráfico nº 3.3.3
Gráfico nº 3.3.2 Gráfico nº 3.3.4
TIPOS IMPOSITIVOS APLICADOS EN LA UE A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS
TIPOS IMPOSITIVOS DE LA CERVEZA EN LA UE
0
20
40
60
80
100
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TIPOS IMPOSITIVOS DE LOS PROD. INTERMEDIOS EN LA UE
050
100150200250300350400450500
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TIPOS IMPOSITIVOS DE LOS VINOS EN LA UE
0
100
200
300
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V.Tranquilo V.Espumoso
TIPOS IMPOSITIVOS DE LAS BEBIDAS DERIVADAS EN LA UE
0
300
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1.200
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Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
las bebidas tranquilas como a las espumosas; República Checa, Alemania y Eslovaquia aplican un tipo cero a las bebidas tranquilas y un tipo bastante elevado a las espumosas; Francia, primer país productor de vinos espumosos, aplica un tipo a estos vinos que supera al duplo del aplicado a los vinos tranquilos; Finlandia, Suecia, Estonia, Letonia, Lituania y Polonia, aplican los mismos tipos a ambas categorías, elevados en el caso de los dos primeros países y bastante inferiores en los demás. El resto de los países aplica tipos muy diferenciados a ambas categorías de bebidas, siendo más elevados los correspondientes a las bebidas espumosas, destacando los niveles alcanzados por los tipos existentes en Irlanda y Reino Unido.
En el gráfico número 3.3.3 se aprecia claramente la distinta fiscalidad que los Estados miembros aplican a las bebidas derivadas, destacando, como es habitual, los tipos exigibles en Suecia, Irlanda, Finlandia, Reino Unido, Malta, Dinamarca, Holanda y Bélgica. En el otro extremo, próximos a la línea que fija el tipo mínimo exigido, se encuentran Bulgaria, Chipre, Eslovaquia, Eslovenia, Italia, España, República Checa, Letonia, Portugal, Rumanía, Grecia y Polonia.
La fiscalidad de los productos intermedios se representa en el gráfico número 3.3.4 en el que destaca, sobre todo, el tipo aplicado en Suecia, a continuación por los exigidos en Finlandia, Irlanda y Reino Unido, seguidos en esta ocasión por Francia (que puede aplicar un tipo reducido en un 54% a sus vinos dulces naturales), Alemania, Dinamarca, Estonia, Letonia, Holanda y Bélgica. El resto de los países se sitúa en torno al listón del mínimo. Es importante destacar la aplicación de tipos reducidos, en algunos Estados miembros, a los productos intermedios con un grado alcohólico volumétrico adquirido no superior a 15% vol.; España, hasta 1997, no ha tenido un tipo diferenciado y la graduación de nuestros vinos de Jerez ha sido rebajada a 15% vol. con el fin de poder acogerse a los tipos inferiores y así poder, también, evitar el trato desfavorable al tener que competir con el British Sherry en el Reino Unido que se comercializa con una graduación al límite del 15% y por lo tanto gravado con 262,56 euros/hectólitro, en lugar de los 350,06 euros/hectólitro aplicado a las bebidas de graduación superior a 15%vol.
3.4. La recaudación obtenida por los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas.
3.4.1. Recaudación y tributación comparada.
3.4.1.1. Distribución de la recaudación en función de los consumos de productos objeto de los impuestos.
Es importante analizar la importancia recaudatoria que tiene el consumo de las diferentes bebidas que constituyen el objeto de estos impuestos. Este es el objeto del cuadro número 3.4.1 en el que se han anotado las cantidades recaudadas en el año 2007 por los impuestos que gravan el consumo de cada una de las categorías de bebidas que se consideran a efectos fiscales. No se tiene en cuenta el alcohol como objeto del impuesto ya que, generalmente, sólo se grava cuando se consume en forma de bebida alcohólica, circulando en régimen suspensivo desde la fábrica o depósito fiscal de alcohol hasta la fábrica de bebidas alcohólicas.
Para el conjunto de la Comunidad Europea, el consumo de bebidas derivadas o espirituosas (whisky, ginebra, ron, etc.) origina el 45,54% (45,13% en 2002) de la total recaudación que se obtiene por el gravamen de las bebidas alcohólicas; el segundo lugar lo ocupa el consumo de cerveza, con un 33,15% (33,49%) de la total recaudación, seguido de lejos por el vino tranquilo, un 16,50% (16,05%), el vino espumoso 2,49% (2,66%) y los productos intermedios el 2,31% (2,67%).
España no somete a gravamen el vino tranquilo ni el espumoso y la recaudación obtenida procede mayoritariamente del consumo de bebidas derivadas que representa, con datos de 2007, el 75,33% (78,76% en 2002) de la total recaudación por bebidas alcohólicas, que se completa con el 23,08% (19,74%) que supone el consumo de cerveza y el 1,59%(1,50%) correspondiente a los productos intermedios. Un modelo contrario de fiscalidad es aquél en que la mayor parte de los
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
RECAUDACIÓN POR LOS IMPUESTOS ESPECIALES SOBRE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UNIÓN EUROPEA EN 2007
Cuadro nº 3.4.1
País %
s/Total Bebidas
Derivadas %
s/Total Productos
Intermedios %
s/Total Vino Tranquilo
% s/Total
Vino Espumoso
% s/Total
Cerveza %
s/Total Total
Bélgica 225,19 37,70 27,73 4,64 114,54 19,18 38,71 6,48 191,15 32,00 597,32 100
Bulgaria 46,17 51,42 0,36 0,40 0,00 0,00 0,00 0,00 43,26 48,18 89,79 100
Chipre 17,33 62,20 0,14 0,50 0,00 0,00 0,00 0,00 10,39 37,29 27,86 100
Rep. Checa 258,84 64,06 3,20 0,79 0,00 0,00 9,04 2,24 132,95 32,91 404,03 100
Dinamarca 162,98 36,45 3,01 0,67 130,66 29,22 4,95 1,11 145,58 32,56 447,18 100
Alemania 1.958,71 62,94 25,47 0,82 0,00 0,00 371,39 11,93 756,59 24,31 3.112,16 100
Grecia 258,54 81,06 (1) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 60,39 18,94 318,93 100
España 1.011,38 75,33 21,28 1,59 0,00 0,00 0,00 0,00 309,90 23,08 1.342,56 100
Estonia 106,29 71,99 0,96 0,65 13,04 8,83 0,00 0,00 27,35 18,52 147,64 100
Francia 1.989,00 78,65 113,00 4,47 90,00 3,56 25,00 0,99 312,00 12,34 2.529,00 100
Hungria 177,02 49,68 2,99 0,84 0,00 0,00 8,79 2,47 167,54 47,02 356,34 100
Irlanda 367,56 32,51 73,65 (4) 6,51 212,20 18,77 12,62 1,12 464,59 41,09 1.130,62 100
Italia 585,25 54,78 (1) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 483,20 45,22 1.068,45 100
Letonia 115,26 80,16 2,16 1,50 7,39 5,14 3,85 (5) 2,68 15,13 10,52 143,79 100
Lituania 182,93 75,31 11,32 4,66 11,58 4,77 (2) 0,00 37,06 15,26 242,89 100
Luxemburgo 27,36 85,10 1,18 3,67 0,00 0,00 0,00 0,00 3,61 11,23 32,15 100
Malta 9,41 88,39 (1) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1,24 11,61 10,64 100
Holanda 325,19 36,68 35,17 3,97 199,48 22,50 13,78 1,55 312,96 35,30 886,58 100
Austria 121,73 37,68 1,41 0,44 0,00 0,00 0,00 0,00 199,90 61,88 323,04 100
Polonia 1.386,81 60,20 (2) 0,00 130,35 5,66 (2) 0,00 786,65 34,15 2.303,81 100
Portugal 97,20 48,24 12,87 6,39 0,00 0,00 0,00 0,00 91,44 45,38 201,51 100
Rumania 74,22 30,55 17,41 7,17 0,00 0,00 2,17 (5) 0,89 149,15 61,39 242,95 100
Eslovaquia 175,73 74,12 (3) 0,00 0,00 0,00 3,26 1,37 58,11 24,51 237,09 100
Eslovenia 14,65 19,86 0,08 0,11 0,00 0,00 0,00 0,00 59,04 80,03 73,77 100
Finlandia 387,11 38,15 15,67 1,54 207,15 20,41 (2) 0,00 404,87 39,90 1.014,80 100
Suecia 470,84 38,55 20,26 1,66 423,03 34,63 (2) 0,00 307,33 25,16 1.221,46 100
Reino Unido 3.354,12 27,88 316,26 (4) 2,63 3.499,63 29,09 267,26 2,22 4.592,43 38,18 12.029,70 100
T O T A L 13.906,81 45,54 705,58 2,31 5.039,05 16,50 760,82 2,49 10.123,81 33,15 30.536,06 100
Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas
Las recaudaciones se expresan en millones de Euros (1) Recaudación incluida en la correspondiente a bebidas derivadas (2) Recaudación incluida en la correspondiente a vino tranquilo (3) Recaudación incluida en la correspondiente a vino espumoso (4) Incluidos sidra y perada (5) Incluidas Bebidas fermentadas
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ingresos tributarios proceden del consumo de cerveza, como ocurre en Eslovenia, Austria, Rumanía, Irlanda, Reino Unido y Finlandia, en los que el gravamen de esta bebida aporta más del 38% del total.
3.4.1.2. Presión fiscal comparada sobre bebidas alcohólicas.
En el cuadro número 3.4.2 se ha calculado la presión fiscal existente en cada uno de los Estados miembros que integran la Comunidad Europea, con respecto a los impuestos sobre las bebidas alcohólicas, durante el período 2002-2007, entendida como relación entre la recaudación obtenida por estos impuestos en cada Estado y el PIB correspondiente a los mismos.
Para el conjunto de la Comunidad (15), la presión fiscal se ha mantenido bastante estable, en el período analizado, dentro de una banda estrecha que ha oscilado entre el 0,35% de 2002 y el 0,34% en 2007. Es interesante destacar cómo, por regla general, los Estados que tenían una mayor presión fiscal en 2002 la han reducido; así, por ejemplo, Dinamarca ha pasado del 0,31% al 0,20% en 2007, Irlanda del 0,74% al 0,61% y el Reino Unido del 0,69% al 0,60%. Asimismo en los países escandinavos, incorporados a la UE, desde 1.995, también se ha reducido; así en Finlandia ha pasado del 0,93% al 0,56% en estos seis años, en Suecia del 0,46% al 0,37%. En España se ha reducido del 0,16% al 0,13 por 100. Por el contrario, el fenómeno inverso se ha producido en algunos de los nuevos países incorporados en 2004; así en Chipre ha pasado del 0,11% en 2004 al 0,18% en 2007, en Hungría del 0,31% al 0,35%, en Letonia del 0,68% al 0,72% y en Polonia del 0,55% al 0,75 por 100.
Las diferencias existentes entre las presiones fiscales soportadas en los distintos Estados miembros, en el año 2007, se han reflejado en el gráfico número 3.4.1, en el que se observa cómo los Estados en que la presión fiscal es mayor son Estonia (0,95%), Lituania (0,87%), Polonia (0,75%), Letonia (0,72%), Irlanda (0,61%), Reino Unido (0,60%) y Finlandia (0,56%). Los Estados que tienen una menor presión fiscal son Italia (0,07%), Luxemburgo (0,09%), Austria (0,12%), Portugal (0,12%), Alemania, Francia y España que tienen una presión del 0,13%, equivalente al 52% de la media comunitaria.
3.4.1.3. Esfuerzo fiscal comparado por los impuestos sobre las bebidas alcohólicas.
También, con respecto a estos impuestos, se ha calculado el esfuerzo fiscal, en los términos a que se ha hecho mención en el apartado 2.3.3. de este Estudio, el cual mide con mayor rigor que la presión fiscal el sacrificio soportado por los contribuyentes de los distintos Estados miembros de la Unión Europea. Los valores hallados se han anotado en el cuadro número 3.4.3 y hacen referencia también al período 2002-2007. Para el conjunto de la Comunidad, el esfuerzo fiscal es necesariamente igual a la presión fiscal, dado el procedimiento utilizado para la determinación de aquél como presión fiscal ajustada por la renta per cápita medida en paridad del poder adquisitivo.
La diferencia entre las mediciones efectuadas del sacrificio, según se utilice para ello la presión fiscal o el esfuerzo fiscal, son notables. A título de ejemplo, puede citarse la gran mayoría de los nuevos países incorporados a la UE y, en concreto Eslovenia donde la presión fiscal se encuentra a un nivel inferior de la media (0,22 frente a 0,25) y, sin embargo, el esfuerzo fiscal está al mismo nivel de ésta (0,25). En España, el esfuerzo fiscal en 2007 es del 0,12%, frente al 0,13% de la presión fiscal, muy por debajo del esfuerzo fiscal medio comunitario (0,25%).
El gráfico número 3.4.2 permite una visión rápida de la presión fiscal y del esfuerzo fiscal que soportan los ciudadanos de los distintos Estados miembros de la Unión Europea, en 2007, por estos impuestos, destacando el alto esfuerzo registrado en Estonia, Lituania, Letonia y Polonia. El menor esfuerzo corresponde a Luxemburgo, seguida por Italia, Austria, Francia y Alemania.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Cuadro nº 3.4.2
País 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Bélgica 0,21 0,22 0,20 0,19 0,19 0,18Bulgaria 0,31Chipre 0,11 0,15 0,18 0,18Rep. Checa 0,32 0,32 0,32 0,32Dinamarca 0,31 0,27 0,27 0,22 0,20 0,20Alemania 0,16 0,16 0,16 0,15 0,15 0,13Grecia 0,17 0,16 0,15 0,15 0,15 0,14España 0,16 0,15 0,14 0,14 0,13 0,13Estonia 1,13 1,10 1,01 0,95Francia 0,16 0,15 0,15 0,14 0,14 0,13Hungria 0,31 0,32 0,37 0,35Irlanda 0,74 0,71 0,69 0,64 0,62 0,61Italia 0,06 0,06 0,06 0,07 0,07 0,07Letonia 0,68 0,74 0,74 0,72Lituania 0,86 0,84 0,88 0,87Luxemburgo 0,05 0,04 0,12 0,11 0,09 0,09Malta 0,24 0,22 0,22 0,20Holanda 0,21 0,20 0,21 0,18 0,16 0,16Austria 0,15 0,15 0,15 0,14 0,12 0,12Polonia 0,55 0,76 0,75 0,75Portugal 0,16 0,15 0,14 0,14 0,13 0,12Rumania 0,20Eslovaquia 0,43 0,47 0,46 0,43Eslovenia 0,23 0,22 0,22 0,22Finlandia 0,93 0,93 0,70 0,62 0,59 0,56
Suecia 0,46 0,43 0,38 0,37 0,36 0,37
Reino Unido 0,69 0,71 0,63 0,62 0,60 0,60
UE (27) 0,25UE (25) 0,26 0,26 0,25 0,25UE (15) 0,35 0,34 0,35 0,35 0,34 0,34
Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas.
Gráfico nº 3.4.1 AÑO 2007 (PRESIÓN FISCAL)
PRESIÓN FISCAL POR IMPUESTOS ESPECIALES SOBREBEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE (% s/P.I.B.)
0,0
0,2
0,4
0,6
0,8
1,0
1,2
Bél
gica
Bul
garia
Chi
pre
Rep
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Din
amar
ca
Ale
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ia
Gre
cia
Esp
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Esl
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uia
Esl
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Fin
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cia
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UE
(27
)
UE
(25
)
UE
(15
)
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Cuadro nº 3.4.3
País 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Bélgica 0,18 0,19 0,17 0,17 0,16 0,16Bulgaria 0,84Chipre 0,13 0,17 0,21 0,20Rep. Checa 0,44 0,43 0,43 0,40Dinamarca 0,25 0,23 0,23 0,18 0,17 0,17Alemania 0,14 0,14 0,14 0,14 0,13 0,12Grecia 0,20 0,18 0,17 0,17 0,16 0,15España 0,16 0,15 0,15 0,14 0,13 0,12Estonia 2,04 1,86 1,56 1,39Francia 0,15 0,14 0,14 0,13 0,13 0,12Hungria 0,51 0,52 0,60 0,57Irlanda 0,56 0,53 0,51 0,47 0,44 0,42Italia 0,05 0,06 0,06 0,07 0,07 0,07Letonia 1,55 1,54 1,44 1,29Lituania 1,78 1,63 1,61 1,47Luxemburgo 0,02 0,02 0,05 0,04 0,03 0,03Malta 0,32 0,29 0,30 0,26Holanda 0,16 0,16 0,16 0,14 0,13 0,12Austria 0,13 0,13 0,12 0,11 0,10 0,10Polonia 1,12 1,55 1,49 1,44Portugal 0,21 0,21 0,20 0,19 0,18 0,17Rumania 0,51Eslovaquia 0,78 0,80 0,75 0,65Eslovenia 0,27 0,26 0,26 0,25Finlandia 0,84 0,86 0,63 0,56 0,53 0,50
Suecia 0,39 0,36 0,32 0,31 0,30 0,30
Reino Unido 0,59 0,61 0,53 0,54 0,52 0,53
UE (27) 0,26UE (25) 0,26 0,26 0,25 0,25UE (15) 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32 0,32
Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas.
Gráfico nº 3.4.2 AÑO 2007 (ESFUERZO Y PRESIÓN FISCAL)
ESFUERZO FISCAL POR IMPUESTOS ESPECIALES SOBREBEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE
0,0
0,3
0,6
0,9
1,2
1,5
1,8
Bél
gica
Bul
garia
Chi
pre
Rep
. Che
ca
Din
amar
ca
Ale
man
ia
Gre
cia
Esp
aña
Est
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Italia
Leto
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Litu
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Pol
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Por
tuga
l
Rum
ania
Esl
ovaq
uia
Esl
oven
ia
Fin
land
ia
Sue
cia
R.U
nido
UE
(27
)
UE
(25
)
UE
(15
)
Esf.Fiscal Pres.Fiscal Media
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
3.4.1.4. Recaudación per cápita comparada por los impuestos sobre bebidas alcohólicas.
Dividiendo la recaudación por los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas relativa a cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea entre su número de habitantes, se obtiene la recaudación per cápita que constituye otra magnitud interesante a la hora de efectuar comparaciones de tributación.
El resultado de esta operación se ha recogido en los cuadros números 3.4.4 y 3.4.5; en el primero de ellos la comparación se realiza en euros corrientes de cada año y en el segundo, en euros constantes de 2007.
La recaudación per cápita en el conjunto de la Comunidad ha crecido ligeramente de forma continuada en el período 2002-2007, de forma tal que dicha recaudación ha sido en 2007 un 15,7% superior a la de 2002 en euros corrientes, un 7,9% medida en términos reales. En el último año, la recaudación se ha situado en un nivel ligeramente por encima a la relativa del año anterior.
Como término medio, el consumo de bebidas alcohólicas efectuado por cada ciudadano comunitario ha reportado, en el año 2007, a sus respectivas Haciendas 62 euros. La contribución del consumidor español fue de 30 euros en este mismo año; esta última cifra es un 7,1% superior a la de 2002 en euros corrientes y de un –3,2% en términos reales, a pesar de lo cual apenas llega a representar más del 48% de la media comunitaria.
El gráfico número 3.4.3 permite una rápida apreciación de las diferencias existentes en cuanto a la fiscalidad "per cápita" relativa a los impuestos sobre bebidas alcohólicas, en euros corrientes, existente en los distintos Estados miembros de la Unión Europea en 2007. La comparación ofrece una notable dispersión, toda vez que la mayor recaudación per cápita (Irlanda) es 4,2 veces superior a la media, mientras que la menor (Rumanía) apenas representa el 18% de la misma. En general la mayoría de los Estados del norte pertenecientes a la anterior UE (15) reflejan altas recaudaciones percápitas frente a los paises considerados del área mediterránea que, por el contrario, las tienen bajas.
En el gráfico número 3.4.4 se ha representado la evolución, durante el período 2002-2007, de la recaudación per cápita, en euros constantes, en el conjunto de la Unión Europea y en España, pudiendo comprobarse que no ha existido convergencia entre ambas magnitudes hasta el año 2003, pasando a divergir ligeramente en 2004 y, prácticamente estacionalizarse desde 2005.
3.4.2. Análisis de la recaudación obtenida en España.
3.4.2.1. Bebidas derivadas.
3.4.2.1.1. Criterio de caja.
En el cuadro número 3.4.6, de estructura idéntica a la del cuadro número 2.2.20, relativo a la recaudación por el conjunto de los impuestos especiales de fabricación, se han anotado las cantidades ingresadas mensualmente, durante el período 2004 a 2007, por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en miles de euros.
Conviene apuntar que:
- En los años 2003, 2004, 2006 y 2007 los tipos impositivos se mantuvieron inalterados y han acusado elevaciones en los años 2002 en el que se elevaron un 8% y en 2005 en el que lo hicieron en un 2% y 10% hasta y desde mediados del mes de septiembre, respectivamente;
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Cuadro nº 3.4.4
País 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Bélgica 56 59 56 56 56 56Bulgaria 12Chipre 20 28 35 36Rep. Checa 28 31 36 39Dinamarca 108 96 100 83 82 82Alemania 41 42 42 41 41 38Grecia 25 25 26 28 29 29España 28 28 28 30 30 30Estonia 80 92 99 110Francia 42 40 39 39 40 40Hungria 25 28 33 35Irlanda 246 249 255 253 256 262Italia 13 14 15 17 18 18Letonia 33 42 52 63Lituania 45 50 61 72Luxemburgo 25 25 75 71 66 68Malta 27 26 27 26Holanda 60 59 62 57 54 54Austria 42 42 43 40 38 39Polonia 29 49 53 60Portugal 21 20 20 20 19 19Rumania 11Eslovaquia 27 33 38 44Eslovenia 31 31 34 37Finlandia 258 262 205 186 189 192
Suecia 135 131 121 121 126 134
Reino Unido 194 193 185 188 188 198
UE (27) 62UE (25) 60 61 63 66UE (15) 83 83 87 90 92 96
Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas.
Gráfico nº 3.4.3 AÑO 2007 (RECAUDACIÓN/HABITANTE)
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE II.EE. SOBREBEBIDAS ALCOHÓLICAS POR HABITANTE EN LA UE (Euros/hab)
0306090
120150180210240270300
Bél
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Bul
garia
Chi
pre
Rep
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Din
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ca
Ale
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Leto
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Litu
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Hol
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Aus
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Pol
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Por
tuga
l
Rum
ania
Esl
ovaq
uia
Esl
oven
ia
Fin
land
ia
Sue
cia
R.U
nido
UE
(27
)
UE
(25
)
UE
(15
)
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE II. EE. SOBRE BEBIDAS ALCOHÓLICAS POR HABITANTE EN LA UE
(Euros constantes de 2007) (*)
Cuadro nº 3.4.5
País 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Bélgica 59 62 57 57 57 56 Bulgaria 12 Chipre 21 29 36 36 Rep. Checa 30 33 37 39 Dinamarca 113 98 102 85 83 82 Alemania 43 43 43 42 42 38 Grecia 27 27 26 29 30 29 España 31 30 29 31 31 30 Estonia 95 104 107 110 Francia 44 42 40 39 40 40 Hungria 30 32 36 35 Irlanda 267 261 260 260 264 262 Italia 14 15 15 17 18 18 Letonia 43 50 58 63 Lituania 52 56 65 72 Luxemburgo 27 27 78 73 68 68 Malta 29 26 28 26 Holanda 63 60 63 58 55 54 Austria 44 44 43 41 39 39 Polonia 31 51 55 60 Portugal 22 21 20 21 20 19 Rumania 11 Eslovaquia 30 36 39 44 Eslovenia 34 34 35 37 Finlandia 263 264 207 188 192 192
Suecia 141 134 122 123 128 134
Reino Unido 204 199 189 192 193 198
UE (27) 62 UE (25) 64 64 64 66 UE (15) 89 86 89 92 94 96
(*) Ponderados con los IPC medios anuales de cada Estado miembro (Cfr. Anexo nº 7).
Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas.
Gráfico nº 3.4.4 RECAUDACIÓN/HABITANTE (Euros constantes de 2007)
0
15
30
45
60
75
90
105
120
2002 2003 2004 2005 2006 2007
España UE (25 UE (15)
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS (*)
Cuadro nº 3.4.6
M E S
PERIODO MENSUAL PERIODO ACUMULADO PERIODO ANUAL MÓVIL (1)
2006 2005 2004 2007 % VARIACIÓN
2006 2007 2005 2004 % VARIACIÓN
2007 2005 2004 2006
05/04 06/05 07/06
% VARIACIÓN
05/04 06/05 07/06 05/04 06/05 07/06
E 48.865 50.847 46.673 65.188 4,1 -8,2 39,7 48.865 50.847 46.673 65.188 4,1 -8,2 39,7 814.377 845.310 894.836 936.194 3,8 5,9 4,6
F 109.748 137.254 133.435 132.748 25,1 -2,8 -0,5 158.613 188.101 180.108 197.936 18,6 -4,2 9,9 818.803 872.815 891.017 935.507 6,6 2,1 5,0
M 110.444 150.338 120.651 110.378 36,1 -19,7 -8,5 269.057 338.439 300.759 308.314 25,8 -11,1 2,5 850.347 912.709 861.330 925.235 7,3 -5,6 7,4
1T 269.057 338.439 300.759 308.314 25,8 -11,1 2,5 269.057 338.439 300.759 308.314 25,8 -11,1 2,5 850.347 912.709 861.330 925.235 7,3 -5,6 7,4
A 20.536 -735 9.305 15.090 -103,6 -1.365,5 62,2 289.593 337.704 310.064 323.405 16,6 -8,2 4,3 831.273 891.438 871.371 931.020 7,2 -2,3 6,8
M 64.187 50.545 71.072 74.399 -21,3 40,6 4,7 353.780 388.249 381.136 397.804 9,7 -1,8 4,4 833.177 877.796 891.898 934.347 5,4 1,6 4,8
J 69.914 60.633 63.434 78.500 -13,3 4,6 23,8 423.694 448.882 444.570 476.304 5,9 -1,0 7,1 842.228 868.515 894.698 949.413 3,1 3,0 6,1
2T 154.637 110.443 143.811 167.989 -28,6 30,2 16,8 423.694 448.882 444.570 476.304 5,9 -1,0 7,1 842.228 868.515 894.698 949.413 3,1 3,0 6,1
J 69.115 33.008 55.224 31.306 -52,2 67,3 -43,3 492.809 481.890 499.794 507.609 -2,2 3,7 1,6 862.292 832.408 916.914 925.494 -3,5 10,2 0,9
A 76.662 93.519 109.088 115.463 22,0 16,6 5,8 569.472 575.409 608.883 623.072 1,0 5,8 2,3 850.960 849.264 932.484 931.869 -0,2 9,8 -0,1
S 70.739 83.787 75.601 87.471 18,4 -9,8 15,7 640.211 659.196 684.484 710.543 3,0 3,8 3,8 856.864 862.312 924.298 943.739 0,6 7,2 2,1
3T 216.517 210.314 239.914 234.240 -2,9 14,1 -2,4 640.211 659.196 684.484 710.543 3,0 3,8 3,8 856.864 862.312 924.298 943.739 0,6 7,2 2,1
O 45.871 41.143 53.500 52.277 -10,3 30,0 -2,3 686.082 700.340 737.984 762.821 2,1 5,4 3,4 836.635 857.584 936.655 942.516 2,5 9,2 0,6
N 96.264 100.195 107.883 100.760 4,1 7,7 -6,6 782.346 800.535 845.867 863.581 2,3 5,7 2,1 840.837 861.516 944.343 935.392 2,5 9,6 -0,9
D 60.981 98.476 71.812 70.987 61,5 -27,1 -1,1 843.327 899.010 917.679 934.568 6,6 2,1 1,8 843.327 899.010 917.679 934.568 6,6 2,1 1,8
4T 203.116 239.814 233.195 224.024 18,1 -2,8 -3,9 843.327 899.010 917.679 934.568 6,6 2,1 1,8 843.327 899.010 917.679 934.568 6,6 2,1 1,8
La recaudación correspondiente al impuesto obtenida por las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra ha sido la siguiente:
País Vasco 60.634 70.917 69.060 61.080 17,0 -2,6 -11,6
Navarra 22.556 26.722 2.864 15.731 18,5 -89,3 449,3
TOTAL RECAUDACIÓN CONSOLIDADA 926.516 996.649 989.602 1.011.379 7,6 -0,7 2,2
La recaudación se expresa en miles de Euros.
(*) Esta evolución de la recaudación líquida se refiere a la HACIENDA ESTATAL.
(1) En las columnas del "Periodo anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
- las recaudaciones correspondientes a dichos períodos no incluyen las cuotas devengadas en el País Vasco ni en Navarra, que se han ingresado directamente en sus Diputaciones forales y que se recogen en la parte inferior del cuadro;
- a las Haciendas forales del País Vasco se han transferido durante los años del período 2004 a 2007 las cantidades que figuran en el cuadro número 3.4.7 en concepto de ajustes por el Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas. Por el contrario, la Hacienda foral de Navarra ha transferido a la Hacienda Estatal, también en concepto de ajustes, en dichos años, las cantidades que figuran en la parte inferior del cuadro.
Dichos ajustes se suelen realizar periódicamente en los mismos meses de cada año.
Lógicamente, estas transferencias han influido en las recaudaciones líquidas mensuales, sobre todo en las relativas a los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre en los que se producen los ingresos correspondientes a la Diputación foral de Navarra y las relativas a los meses de abril, julio, octubre y diciembre correspondientes a las transferencias a las Haciendas forales del País Vasco.
En la parte central del cuadro número 3.4.6 se ha anotado la recaudación acumulada obtenida en los doce meses del año, aunque realmente corresponden a las cuotas devengadas en el último trimestre del año anterior y tres primeros trimestres del mismo.
Las tasas de variación de la recaudación acumulada en cada uno de los trimestres del año 2007 han mantenido, en general, una trayectoria decreciente en el segundo semestre del año.
La recaudación anual móvil correspondiente a la serie desestacionalizada ha venido adoptando una tendencia creciente hasta el mes de noviembre de 2006, en el que se alcanzan los 944,3 millones de euros, que viene a constituir un máximo en la serie analizada.
Con independencia de que más adelante se analicen con profundidad las causas de la evolución de la recaudación anual y sus cambios de tendencia, pueden avanzarse algunas de estas causas:
- Han desaparecido las disminuciones de recaudación que eran debidas al concierto del impuesto con el País Vasco, ya que en los seis últimos años, éste es percibido por sus Haciendas forales y es objeto de los correspondientes ajustes, que siempre se producen como pagos de la Hacienda estatal a la foral;
- a partir del mes de junio de 1998, la recaudación se incrementa con los ingresos transferidos en concepto de ajustes desde la Comunidad foral de Navarra, sin que se haya registrado mermas en los ingresos mensuales, ya que este impuesto siempre ha sido percibido por la Hacienda foral;
- las variaciones de tipos impositivos registradas en los años 2002 y 2005, con los efectos de acaparamiento que se suelen producir ante las anunciadas subidas de los mismos.
Resultará interesante analizar qué parte del incremento de la recaudación responde a cada uno de los factores que la han afectado: concierto con el País Vasco, convenio con la Diputación Foral de Navarra(*), elevaciones de tipos impositivos y cuál es consecuencia de una variación del consumo de bebidas derivadas o, lo que es lo mismo, de la base imponible. Conviene precisar que cuando en este informe se habla de consumo, se está realmente haciendo referencia a aquellas operaciones por las que se produce el devengo del impuesto, es decir, salidas de fábrica o depósito fiscal fuera del régimen suspensivo, introducciones intracomunitarias con destino distinto a estos establecimientos e importaciones a consumo.
De acuerdo con la información contenida en el apartado 3.10.1 de este Estudio, puede concluirse que el aumento del 1,8% que experimenta la recaudación líquida en el último año móvil
(*) En este Estudio relativo al año 2007, se incluyen, al igual que en el correspondiente a los de los períodos 1997 a 2006, en la estimación de consumos los correspondientes a Navarra que como se sabe tiene cedidos los impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas, con el fin de recoger en la estimación todo el ámbito territorial del Impuesto.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
CANTIDADES TRANSFERIDAS O RECIBIDAS DEL PAÍS VASCO Y NAVARRA POR AJUSTES DEL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
Diputaciones Forales del País Vasco Cuadro nº 3.4.7
Período
En
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ag.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.
Total
2003 % Variac.
03/02
13.303 -20,31
10.640 -10,08
11.658 32,96
7.324 -33,25
42.925 -11,07
2004 % Variac.
04/03
15.248 14,62
10.268 -3,49
11.751 0,80
7.338 0,19
44.606 3,92
2005 % Variac.
05/04
16.033 5,15
14.436 40,59
11.415 -2,87
8.989 22,50
50.873 14,05
2006 % Variac.
06/05
21.664 35,12
7.499 -48,06
13.294 16,46
8.670 -3,55
51.127 0,50
2007 % Variac.
07/06
18.514 -14,54
10.346 37,97
8.366 -37,07
8.400 -3,12
45.626 -10,76
Diputación Foral de Navarra
Período
En
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ag.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.
Total
2003 % Variac.
03/02
-18.034
-13.061 -26,87
-6.546 3,48
-10.648 51,65
-48.290 19,49
2004 % Variac.
04/03
-17.511
-2.286 -87,32
-12.614 -3,43
-9.545 45,82
-9.448 -11,27
-51.404 6,45
2005 % Variac.
05/04
-21.539 23,00
-14.318 13,51
-6.666 -30,16
-9.905 4,84
-52.429 1,99
2006 % Variac.
06/05
-23.221 7,81
-14.032 -2,00
-11.453
-14.287 44,24
-62.993 20,15
2007 % Variac.
07/06
-3.571 -84,62
-15.944 13,62
-10.448
-14.327 0,28
-44.289 -29,69
Las cantidades positivas indican pagos a favor de las Haciendas forales y las negativas pagos a favor del Estado.
Unidad: Miles de Euros
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
que finaliza en el mes de diciembre del año 2007 y que corresponde a devengos del período que ha finalizado en el mes de septiembre, se ha debido en un 2,1% al aumento de las salidas a consumo, en un 0,03% al incremento en los tipos impositivos, en un 0,82% a la cesión del impuesto al País Vasco y en un –1,13% a la cesión a Navarra; estas dos últimas tasas, al igual que la correspondiente a la recaudación líquida, aplicando el criterio de caja.
En la parte inferior del cuadro 3.4.6 se ha reflejado la recaudación consolidada, añadiendo a las cuotas recaudadas por la Hacienda estatal, las ingresadas en las Haciendas forales que tienen cedido este impuesto. La tasa de variación interanual de la recaudación consolidada se sitúa 0,4 puntos porcentuales por encima de la correspondiente a la recaudación estatal en 2007.
3.4.2.1.2. Criterio de devengo.
A la hora de comparar las recaudaciones obtenidas en períodos correspondientes a distintos años, es importante tener en cuenta que, como consecuencia de lo establecido por la Orden de 12 de julio de 1993, el período de pago de los impuestos experimentó una ampliación de un mes para los sujetos pasivos obligados a autoliquidarlos mensualmente. De nuevo, a partir del mes de abril de 1997, de acuerdo con la Orden de 8 de abril de 1997, el ingreso de la deuda tributaria se amplía sobre la normativa anterior en un mes más; es decir, los ingresos efectuados desde dicha fecha corresponden a cuotas tributarias devengadas tres meses antes.
Con el fin de conseguir una serie homogénea en la que no influya la variación del período de pago, en el cuadro número 3.4.8, que contempla solamente el período 2004-2007, se han anotado, en cada uno de los meses, las cantidades recaudadas en el tercer mes siguiente, como corresponde al mismo período de liquidación que ha estado vigente en estos años, de tal forma que pueden aceptarse tales cantidades como las correspondientes a las cuotas devengadas en cada período, a reserva de las distorsiones que puedan introducir los aplazamientos de pago que se producen en este sector (Cfr. apartado 3.4.4.2 de este Estudio).
Merece también destacarse la forma en que se distribuyen las cuotas devengadas a lo largo de los cuatro trimestres de cada año; esta distribución puede apreciarse fácilmente en el gráfico número 3.4.5. Cabría señalarse que, en ausencia de factores extraños, las recaudaciones siguen un orden creciente con los trimestres del año, si exceptuamos el tercer trimestre de 2004, 2006 y 2007; el máximo corresponde en todos los ejercicios del período considerado al cuarto trimestre, en el que tienen lugar las ventas más fuertes del año con motivo de la campaña de Navidad; por otra parte, la cantidad devengada en el último trimestre del año puede también verse influida por el anticipo de las salidas de fábrica como consecuencia de un previsible incremento de tipos impositivos que pueda producirse al inicio del año siguiente; este factor se ha dejado sentir, sin duda, en los cuartos trimestres de todos los años y, sobre todo, en el correspondiente al año 2001 y 2005, ante la anunciada subida de tipos para el 2002 y 2005 que se hizo a primeros del mes de septiembre y que ha tenido un efecto de acaparamiento importante a partir del mismo.
Si se analiza la recaudación acumulada, siguiendo el criterio del devengo del cuadro número 3.4.8, se deja sentir en el último trimestre del año 2001 el efecto de acaparamiento, ante la subida de tipos de 2002, con consecuencias negativas en prácticamente la totalidad de la evolución acumulada del año 2002, como queda reflejado en las anormalmente elevadas tasas negativas que se han registrado y con la lógica inversión del signo en las del año 2003. En la correspondiente al año 2004, ya se puede observar una evolución de tasas más normalizada aunque acusa un cierto repunte en el último trimestre ante la anunciada elevación de tipos para el año 2005.
La tendencia se aprecia perfectamente a la vista de las recaudaciones obtenidas en los períodos anuales móviles, es decir, la correspondiente a los períodos de doce meses que finalizan en cada uno de los meses considerados, con lo que debe entenderse que desaparecen los efectos distorsionadores que producen las variaciones de tipo estacional. Esta tendencia se aprecia de forma aún más clara en el gráfico número 3.4.6.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
Cuadro nº 3.4.8
M E S
PERIODO MENSUAL PERIODO ACUMULADO PERIODO ANUAL MÓVIL (1)
2006 2004 2005 2007 % VARIACIÓN
2004 2006 2005 2007 % VARIACIÓN
2004 2005 2007 2006
05/04 06/05 07/06
% VARIACIÓN
05/04 06/05 07/06 05/04 06/05 07/06
E 20.536 -735 9.305 15.090 -103,6 -1.365,5 62,2 20.536 -735 9.305 15.090 -103,6 -1.365,5 62,2 831.273 891.438 871.371 931.020 7,2 -2,3 6,8
F 64.187 50.545 71.072 74.399 -21,3 40,6 4,7 84.723 49.810 80.377 89.489 -41,2 61,4 11,3 833.177 877.796 891.898 934.347 5,4 1,6 4,8
M 69.914 60.633 63.434 78.500 -13,3 4,6 23,8 154.637 110.443 143.811 167.989 -28,6 30,2 16,8 842.228 868.515 894.698 949.413 3,1 3,0 6,1
1T 154.637 110.443 143.811 167.989 -28,6 30,2 16,8 154.637 110.443 143.811 167.989 -28,6 30,2 16,8 842.228 868.515 894.698 949.413 3,1 3,0 6,1
A 69.115 33.008 55.224 31.306 -52,2 67,3 -43,3 223.753 143.451 199.036 199.295 -35,9 38,7 0,1 862.292 832.408 916.914 925.494 -3,5 10,2 0,9
M 76.662 93.519 109.088 115.463 22,0 16,6 5,8 300.415 236.970 308.124 314.758 -21,1 30,0 2,2 850.960 849.264 932.484 931.869 -0,2 9,8 -0,1
J 70.739 83.787 75.601 87.471 18,4 -9,8 15,7 371.154 320.757 383.725 402.229 -13,6 19,6 4,8 856.864 862.312 924.298 943.739 0,6 7,2 2,1
2T 216.517 210.314 239.914 234.240 -2,9 14,1 -2,4 371.154 320.757 383.725 402.229 -13,6 19,6 4,8 856.864 862.312 924.298 943.739 0,6 7,2 2,1
J 45.871 41.143 53.500 52.277 -10,3 30,0 -2,3 417.025 361.901 437.225 454.506 -13,2 20,8 4,0 836.635 857.584 936.655 942.516 2,5 9,2 0,6
A 96.264 100.195 107.883 100.760 4,1 7,7 -6,6 513.289 462.096 545.109 555.266 -10,0 18,0 1,9 840.837 861.516 944.343 935.392 2,5 9,6 -0,9
S 60.981 98.476 71.812 70.987 61,5 -27,1 -1,1 574.270 560.571 616.920 626.253 -2,4 10,1 1,5 843.327 899.010 917.679 934.568 6,6 2,1 1,8
3T 203.116 239.814 233.195 224.024 18,1 -2,8 -3,9 574.270 560.571 616.920 626.253 -2,4 10,1 1,5 843.327 899.010 917.679 934.568 6,6 2,1 1,8
O 50.847 46.673 65.188 64.578 -8,2 39,7 -0,9 625.118 607.244 682.108 690.832 -2,9 12,3 1,3 845.310 894.836 936.194 933.958 5,9 4,6 -0,2
N 137.254 133.435 132.748 139.690 -2,8 -0,5 5,2 762.372 740.679 814.856 830.522 -2,8 10,0 1,9 872.815 891.017 935.507 940.900 2,1 5,0 0,6
D 150.338 120.651 110.378 102.626 -19,7 -8,5 -7,0 912.709 861.330 925.235 933.148 -5,6 7,4 0,9 912.709 861.330 925.235 933.148 -5,6 7,4 0,9
4T 338.439 300.759 308.314 306.894 -11,1 2,5 -0,5 912.709 861.330 925.235 933.148 -5,6 7,4 0,9 912.709 861.330 925.235 933.148 -5,6 7,4 0,9
La recaudación se expresa en miles de Euros.
(1) En las columnas del "Período anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas por las cuotas que se han devengado en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS (cuotas tributarias devengadas)
Gráfico nº 3.4.5
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
400.000
450.000
(Mile
s d
e E
uro
s)
2003 2004 2005 2006 2007
(Período trimestral)
1T
2T
3T
4T
Gráfico nº 3.4.6
(Período anual móvil)
600.000
650.000
700.000
750.000
800.000
850.000
900.000
950.000
1.000.000
2003 2004 2005 2006 2007
(Mile
s d
e E
uro
s)
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
En el cuadro número 3.4.9 y gráficos números 3.4.7 y 3.4.8 se han integrado en las cuotas tributarias devengadas por el impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas las correspondientes al impuesto sobre productos intermedios.
3.4.2.2. Productos intermedios.
3.4.2.2.1. Criterio de caja.
En el cuadro número 3.4.10 se presentan los datos relativos a las cuotas ingresadas por el Impuesto sobre Productos Intermedios en el período 2004-2007, con independencia de los correspondientes al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
La clara tendencia al descenso que venía experimentando la recaudación desde el mes de abril de 1999, como consecuencia del cambio experimentado por la estructura de consumo con incrementos considerables de los productos de baja graduación (<15%vol.), en detrimento de los de alta graduación, con el fin de beneficiarse del diferencial de tipos impositivos vigente (18,33 euros/hectólitro), parece haber quedado estabilizada, desde mediados del año 2000, en el entorno de 85%/15%. La elevación de tipos impositivos habidas en los años 2002 y 2005 se ha manifestado en un aumento de los consumos en los años anteriores por el efecto del acaparamiento que se produce ante tales situaciones; asimismo, la caída del consumo que se ha producido en dichos años ha traído consigo un aumento de las recaudaciones en los años posteriores 2003 y 2006, como queda bien reflejado en el cuadro.
Conviene recordar que la recaudación por este impuesto no se ha visto afectada por las transferencias al País Vasco y Navarra en concepto de ajustes, que se han efectuado conjuntamente por este impuesto y por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, detrayéndose las cantidades transferidas de este último. Por el contrario sí influyen las cuotas recaudadas directamente por la Hacienda autonómica vasca, aunque no las percibidas por la Diputación foral de Navarra que ya venía gestionando este impuesto con anterioridad a 1998.
La elevación de tipos impositivos en 2005, al igual que ya sucediera en 2002, ha producido una cierta contracción de la demanda en este mismo año y ha originado que las tasas de variación interanuales hayan resultado negativas.
Aunque ya no figure en el presente Estudio, conviene recordar que las evoluciones registradas en las tasas interanuales de variación de la recaudación anual móvil son el resultado conjunto de las variaciones originadas, a lo largo del año móvil, no sólo de las modificaciones habidas en el consumo, sino que también han influido:
• Las importantes modificaciones de la tarifa del impuesto, en los años 1997 y 1998, con la aparición de un tipo reducido para los productos intermedios con un grado alcohólico no superior a 15% vol.;
• los cambios en la estructura del consumo, a partir de las cuotas devengadas en el mes de enero de 1997, ya que, desde esta fecha, se empieza a aplicar un tipo reducido a los productos intermedios con un grado alcohólico volumétrico adquirido no superior a 15% vol.;
• la concertación del impuesto con el País Vasco, ya que a partir del mes de septiembre de 1997, las cuotas devengadas en su territorio son recaudadas directamente por sus Diputaciones forales;
• la modificación del período de pago establecida por la Orden de 8 de abril de 1997, que produjo unos ingresos anormalmente reducidos en dicho mes de abril y cuyos efectos no se acusan desde el año 1999, y, por último,
• la elevación de tipos impositivos del año 2002 y, posteriormente las dos elevaciones consecutivas registradas en 2005.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS (1)
Cuadro nº 3.4.9
M E S
PERIODO MENSUAL PERIODO ACUMULADO PERIODO ANUAL MÓVIL (2)
2005 2006 2007 2004 % VARIACIÓN
2004 2006 2007 2005 % VARIACIÓN
2004 2007 2005 2006 05/04 06/05 07/06
% VARIACIÓN
05/04 06/05 07/06 05/04 06/05 07/06
E 20.975 -1.178 10.087 15.775 -105,6 -956,0 56,4 20.975 -1.178 10.087 15.775 -105,6 -956,0 56,4 849.553 909.232 891.427 951.772 7,0 -2,0 6,8
F 66.268 52.492 73.128 76.780 -20,8 39,3 5,0 87.243 51.314 83.216 92.555 -41,2 62,2 11,2 851.815 895.456 912.063 955.424 5,1 1,9 4,8
M 71.275 62.021 64.954 79.833 -13,0 4,7 22,9 158.519 113.335 148.170 172.388 -28,5 30,7 16,3 861.258 886.202 914.996 970.303 2,9 3,2 6,0
1T 158.519 113.335 148.170 172.388 -28,5 30,7 16,3 158.519 113.335 148.170 172.388 -28,5 30,7 16,3 861.258 886.202 914.996 970.303 2,9 3,2 6,0
A 70.535 34.376 56.680 32.390 -51,3 64,9 -42,9 229.054 147.712 204.850 204.778 -35,5 38,7 0,0 880.609 850.043 937.300 946.013 -3,5 10,3 0,9
M 78.960 95.877 111.601 117.882 21,4 16,4 5,6 308.014 243.588 316.451 322.660 -20,9 29,9 2,0 869.289 866.960 953.024 952.293 -0,3 9,9 -0,1
J 71.902 85.106 76.986 88.952 18,4 -9,5 15,5 379.916 328.694 393.437 411.611 -13,5 19,7 4,6 875.311 880.163 944.904 964.259 0,6 7,4 2,0
2T 221.398 215.359 245.267 239.224 -2,7 13,9 -2,5 379.916 328.694 393.437 411.611 -13,5 19,7 4,6 875.311 880.163 944.904 964.259 0,6 7,4 2,0
J 46.925 42.189 54.544 53.802 -10,1 29,3 -1,4 426.841 370.883 447.981 465.414 -13,1 20,8 3,9 854.948 875.427 957.259 963.518 2,4 9,3 0,7
A 98.381 102.471 110.219 103.133 4,2 7,6 -6,4 525.222 473.353 558.200 568.546 -9,9 17,9 1,9 859.090 879.517 965.008 956.431 2,4 9,7 -0,9
S 62.264 99.850 73.167 72.136 60,4 -26,7 -1,4 587.486 573.203 631.367 640.682 -2,4 10,1 1,5 861.760 917.102 938.325 955.400 6,4 2,3 1,8
3T 207.570 244.509 237.930 229.070 17,8 -2,7 -3,7 587.486 573.203 631.367 640.682 -2,4 10,1 1,5 861.760 917.102 938.325 955.400 6,4 2,3 1,8
O 51.747 47.911 66.370 65.615 -7,4 38,5 -1,1 639.234 621.114 697.737 706.297 -2,8 12,3 1,2 863.748 913.265 956.784 954.645 5,7 4,8 -0,2
N 140.030 136.535 135.638 142.790 -2,5 -0,7 5,3 779.263 757.649 833.374 849.087 -2,8 10,0 1,9 891.201 909.771 955.887 961.797 2,1 5,1 0,6
D 152.122 122.513 112.710 104.112 -19,5 -8,0 -7,6 931.386 880.161 946.085 953.198 -5,5 7,5 0,8 931.386 880.161 946.085 953.198 -5,5 7,5 0,8
4T 343.899 306.958 314.718 312.517 -10,7 2,5 -0,7 931.386 880.161 946.085 953.198 -5,5 7,5 0,8 931.386 880.161 946.085 953.198 -5,5 7,5 0,8
La recaudación se expresa en miles de Euros.
(1) Incluye las cuotas devengadas por el Impuesto sobre Productos Intermedios.
(2) En las columnas del "Período anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas por las cuotas que se han devengado en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Gráfico nº 3.4.7
Gráfico nº 3.4.8
IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS(cuotas tributarias devengadas)
(Incluido el Impuesto sobre Productos Intermedios)
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
400.000
450.000
(Mile
s de
Eur
os)
2003 2004 2005 2006 2007
(Período trimestral)
1T
2T
3T
4T
(Período anual móvil)
500.000
600.000
700.000
800.000
900.000
1.000.000
1.100.000
1.200.000
2003 2004 2005 2006 2007
(Mile
s de
Eur
os)
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS (*)
Cuadro nº 3.4.10
M E S
PERIODO MENSUAL PERIODO ACUMULADO PERIODO ANUAL MÓVIL (1)
2007 2005 2004 2006 % VARIACIÓN
2007 2004 2006 2005 % VARIACIÓN
2004 2005 2006 2007
05/04 06/05 07/06
% VARIACIÓN
05/04 06/05 07/06 05/04 06/05 07/06
E 894 900 1.238 1.182 0,7 37,5 -4,5 894 900 1.238 1.182 0,7 37,5 -4,5 18.043 18.439 18.430 20.590 2,2 0,0 11,7
F 2.829 2.776 3.100 2.889 -1,9 11,7 -6,8 3.723 3.676 4.338 4.071 -1,3 18,0 -6,1 18.405 18.386 18.754 20.380 -0,1 2,0 8,7
M 1.494 1.785 1.862 2.332 19,4 4,3 25,3 5.217 5.460 6.199 6.403 4,7 13,5 3,3 18.496 18.676 18.831 20.850 1,0 0,8 10,7
1T 5.217 5.460 6.199 6.403 4,7 13,5 3,3 5.217 5.460 6.199 6.403 4,7 13,5 3,3 18.496 18.676 18.831 20.850 1,0 0,8 10,7
A 439 -443 782 685 -200,9 -276,5 -12,4 5.656 5.017 6.982 7.088 -11,3 39,2 1,5 18.280 17.794 20.056 20.753 -2,7 12,7 3,5
M 2.081 1.947 2.056 2.381 -6,4 5,6 15,8 7.737 6.964 9.038 9.469 -10,0 29,8 4,8 18.638 17.660 20.165 21.077 -5,2 14,2 4,5
J 1.361 1.388 1.520 1.333 1,9 9,5 -12,3 9.098 8.352 10.558 10.802 -8,2 26,4 2,3 19.030 17.687 20.298 20.890 -7,1 14,8 2,9
2T 3.881 2.892 4.358 4.398 -25,5 50,7 0,9 9.098 8.352 10.558 10.802 -8,2 26,4 2,3 19.030 17.687 20.298 20.890 -7,1 14,8 2,9
J 1.420 1.368 1.456 1.085 -3,6 6,4 -25,5 10.518 9.720 12.014 11.886 -7,6 23,6 -1,1 18.317 17.635 20.385 20.518 -3,7 15,6 0,7
A 2.298 2.358 2.513 2.419 2,6 6,6 -3,7 12.816 12.079 14.527 14.305 -5,8 20,3 -1,5 18.329 17.696 20.540 20.425 -3,5 16,1 -0,6
S 1.163 1.318 1.385 1.480 13,3 5,0 6,9 13.979 13.397 15.911 15.786 -4,2 18,8 -0,8 18.446 17.851 20.607 20.520 -3,2 15,4 -0,4
3T 4.881 5.045 5.354 4.984 3,4 6,1 -6,9 13.979 13.397 15.911 15.786 -4,2 18,8 -0,8 18.446 17.851 20.607 20.520 -3,2 15,4 -0,4
O 1.054 1.046 1.044 1.525 -0,8 -0,2 46,1 15.032 14.442 16.955 17.311 -3,9 17,4 2,1 18.314 17.843 20.605 21.002 -2,6 15,5 1,9
N 2.117 2.275 2.336 2.373 7,5 2,7 1,6 17.150 16.718 19.291 19.683 -2,5 15,4 2,0 18.253 18.001 20.665 21.039 -1,4 14,8 1,8
D 1.283 1.374 1.355 1.149 7,1 -1,4 -15,2 18.433 18.092 20.646 20.832 -1,8 14,1 0,9 18.433 18.092 20.646 20.832 -1,8 14,1 0,9
4T 4.454 4.695 4.735 5.046 5,4 0,8 6,6 18.433 18.092 20.646 20.832 -1,8 14,1 0,9 18.433 18.092 20.646 20.832 -1,8 14,1 0,9
La recaudación correspondiente al impuesto obtenida por las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra ha sido la siguiente:
País Vasco 246 278 224 244 13,0 -19,3 9,1
Navarra 194 215 273 202 10,3 27,2 -26,0
TOTAL RECAUDACIÓN CONSOLIDADA 18.873 18.584 21.143 21.278 -1,5 13,8 0,6
La recaudación se expresa en miles de Euros.
(*) Esta evolución de la recaudación líquida se refiere a la HACIENDA ESTATAL.
(1) En las columnas del "Periodo anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Resultará interesante analizar qué parte del incremento de la recaudación responde a cada uno de los factores que la han afectado: concierto con el País Vasco, convenio con la Diputación Foral de Navarra, elevaciones de tipos impositivos y cuál es consecuencia de las modificaciones en la estructura y en la variación del consumo de los productos intermedios o, lo que es lo mismo, de la base imponible. Conviene precisar que cuando en este informe se habla de consumo, se está realmente haciendo referencia a aquellas operaciones por las que se produce el devengo del impuesto, es decir, salidas de fábrica o depósito fiscal fuera del régimen suspensivo, introducciones intracomunitarias con destino distinto a estos establecimientos e importaciones a consumo.
De acuerdo con la información contenida en el apartado 3.10.2 de este Estudio, puede concluirse que el incremento del 0,9% que experimenta la recaudación líquida en el último año móvil que finaliza en el mes de diciembre de 2007 y que corresponde a devengos del período que ha finalizado en el mes de septiembre, se ha debido, en un 0,7% al aumento de las salidas a consumo, en un 0,06% al incremento de los tipos impositivos medios ponderados Península/Canarias y en un 0,04% a las modificaciones habidas en la estructura, siendo prácticamente nula la variación por la cesión al País Vasco y del 0,1% por la de Navarra; estas dos últimas tasas, al igual que la correspondiente a la recaudación líquida, aplicando el criterio de caja.
En la parte inferior del cuadro 3.4.10 se ha reflejado la recaudación consolidada, añadiendo a las cuotas recaudadas por la Hacienda estatal, las ingresadas en las Haciendas forales que tienen cedido este impuesto, obteniéndose así unas cifras más reales, ya que, en buena medida, las pérdidas registradas en la recaudación estatal son consecuencia de las cesiones de impuestos a las Haciendas forales. Desde el año 1999, en que no ha habido variación en cuanto a los impuestos cedidos, con respecto al año anterior, la tasa de variación interanual de la recaudación consolidada se sitúa tan sólo unas décimas de punto por encima o por debajo de la recaudación estatal.
3.4.2.2.2. Criterio de devengo.
Como se hizo en el caso del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, con el fin de conseguir una serie homogénea en la que no influya la variación del período de pago, en el cuadro número 3.4.11 se han anotado, en cada uno de los meses, las cantidades recaudadas en el tercer mes siguiente (período de pago vigente en cada uno de ellos), de tal forma que pueden aceptarse tales cantidades como las correspondientes a las cuotas devengadas en cada período, a reserva de las distorsiones que puedan introducir los aplazamientos de pago que se producen en este sector (Cfr. apartado 3.4.4.2 de este Estudio). En la presente edición el desfase con el criterio de caja es de tres meses en todo el período contemplado, al no aparecer el año 1997 en el que se modificó el período de pago de dos meses y que ha estado vigente en el período octubre de 1993-abril de 1997.
Merece destacarse la forma en que se distribuyen las cuotas devengadas a lo largo de los cuatro trimestres de cada año; esta distribución puede apreciarse fácilmente en el gráfico número 3.4.9. Cabría señalarse que, en ausencia de factores extraños, las recaudaciones siguen un orden creciente con los trimestres del año hasta 1997 que se interrumpe a partir de 1998 en el que el tercer trimestre cae respecto del segundo, aunque continúa correspondiendo el máximo al cuarto trimestre en el que tienen lugar las ventas más fuertes del año con motivo de la campaña de Navidad; por otra parte, la cantidad devengada en el último trimestre del año puede también verse influida por el anticipo de las salidas de fábrica como consecuencia del anunciado incremento de tipos impositivos que pueda producirse al inicio del año siguiente.
El gráfico número 3.4.10 ofrece una representación clara de esta evolución, en la que puede apreciarse los cambios de pendiente ilustrativos de los cambios de tendencia que se han venido produciendo en la serie.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS
Cuadro nº 3.4.11
M E S
PERIODO MENSUAL PERIODO ACUMULADO PERIODO ANUAL MÓVIL (1)
2007 2006 2005 2004 % VARIACIÓN
2004 2005 2006 2007 % VARIACIÓN
2005 2004 2006 2007 05/04 06/05 07/06
% VARIACIÓN
05/04 06/05 07/06 05/04 06/05 07/06
E 439 -443 782 685 -200,9 -276,5 -12,4 439 -443 782 685 -200,9 -276,5 -12,4 18.280 17.794 20.056 20.753 -2,7 12,7 3,5
F 2.081 1.947 2.056 2.381 -6,4 5,6 15,8 2.520 1.504 2.838 3.066 -40,3 88,7 8,0 18.638 17.660 20.165 21.077 -5,2 14,2 4,5
M 1.361 1.388 1.520 1.333 1,9 9,5 -12,3 3.881 2.892 4.358 4.398 -25,5 50,7 0,9 19.030 17.687 20.298 20.890 -7,1 14,8 2,9
1T 3.881 2.892 4.358 4.398 -25,5 50,7 0,9 3.881 2.892 4.358 4.398 -25,5 50,7 0,9 19.030 17.687 20.298 20.890 -7,1 14,8 2,9
A 1.420 1.368 1.456 1.085 -3,6 6,4 -25,5 5.301 4.260 5.814 5.483 -19,6 36,5 -5,7 18.317 17.635 20.385 20.518 -3,7 15,6 0,7
M 2.298 2.358 2.513 2.419 2,6 6,6 -3,7 7.599 6.618 8.327 7.902 -12,9 25,8 -5,1 18.329 17.696 20.540 20.425 -3,5 16,1 -0,6
J 1.163 1.318 1.385 1.480 13,3 5,0 6,9 8.762 7.937 9.712 9.382 -9,4 22,4 -3,4 18.446 17.851 20.607 20.520 -3,2 15,4 -0,4
2T 4.881 5.045 5.354 4.984 3,4 6,1 -6,9 8.762 7.937 9.712 9.382 -9,4 22,4 -3,4 18.446 17.851 20.607 20.520 -3,2 15,4 -0,4
J 1.054 1.046 1.044 1.525 -0,8 -0,2 46,1 9.816 8.982 10.756 10.907 -8,5 19,7 1,4 18.314 17.843 20.605 21.002 -2,6 15,5 1,9
A 2.117 2.275 2.336 2.373 7,5 2,7 1,6 11.933 11.257 13.091 13.280 -5,7 16,3 1,4 18.253 18.001 20.665 21.039 -1,4 14,8 1,8
S 1.283 1.374 1.355 1.149 7,1 -1,4 -15,2 13.216 12.632 14.446 14.429 -4,4 14,4 -0,1 18.433 18.092 20.646 20.832 -1,8 14,1 0,9
3T 4.454 4.695 4.735 5.046 5,4 0,8 6,6 13.216 12.632 14.446 14.429 -4,4 14,4 -0,1 18.433 18.092 20.646 20.832 -1,8 14,1 0,9
O 900 1.238 1.182 1.037 37,5 -4,5 -12,3 14.116 13.870 15.629 15.465 -1,7 12,7 -1,0 18.439 18.430 20.590 20.686 0,0 11,7 0,5
N 2.776 3.100 2.889 3.100 11,7 -6,8 7,3 16.892 16.969 18.518 18.565 0,5 9,1 0,3 18.386 18.754 20.380 20.897 2,0 8,7 2,5
D 1.785 1.862 2.332 1.486 4,3 25,3 -36,3 18.676 18.831 20.850 20.051 0,8 10,7 -3,8 18.676 18.831 20.850 20.051 0,8 10,7 -3,8
4T 5.460 6.199 6.403 5.622 13,5 3,3 -12,2 18.676 18.831 20.850 20.051 0,8 10,7 -3,8 18.676 18.831 20.850 20.051 0,8 10,7 -3,8
La recaudación se expresa en miles de Euros.
(1) En las columnas del "Período anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas por las cuotas que se han devengado en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Gráfico nº 3.4.9
Gráfico nº 3.4.10
IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS(cuotas tributarias devengadas)
0
1.000
2.000
3.000
4.000
5.000
6.000
7.000
(Mile
s de
Eur
os)
2003 2004 2005 2006 2007
(Período trimestral)
1T
2T
3T
4T
(Período anual móvil)
15.000
16.000
17.000
18.000
19.000
20.000
21.000
22.000
2003 2004 2005 2006 2007
(Mile
s de
Eur
os)
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
3.4.2.3. Cerveza.
3.4.2.3.1. Criterio de caja.
Los datos necesarios para el análisis de la recaudación por este impuesto en el período 2004-2007 se encuentran en el cuadro número 3.4.12. Es importante destacar que las tasas de variación de la recaudación mensual en general, salvo algunas excepciones, han venido siendo positivas durante todo el período contemplado.
Las posibles variaciones en la recaudación con respecto al año anterior, con la única excepción de los años 2002 y 2005 en que se han registrado modificaciones en los tipos impositivos, al margen de otros factores que posteriormente se analizarán, deben recaer, fundamentalmente, en las diferencias que haya habido en las salidas de productos a consumo.
Las recaudaciones líquidas de los últimos años, se han visto afectadas por las transferencias al País Vasco, por el concepto de ajustes por el impuesto, relativos a cada uno de los trimestres, como consecuencia de la modificación del Concierto Económico con dicha Comunidad Autónoma, que surtió efectos desde el 1 de enero de 1997. Así, además de las transferencias realizadas en 1997 por un montante total de 8,83 millones de euros, en 1998 y siguientes se han transferido a dicha Comunidad en los meses de abril, julio, octubre y diciembre, las cantidades que figuran en el cuadro número 3.4.13.
A partir del mes de septiembre de 1997, el importe de las autoliquidaciones por las cuotas devengadas en el País Vasco se ingresan ya directamente en sus Haciendas forales, por lo que dejan de reflejarse en la recaudación líquida estatal.
En el mes de junio de 1998, la Comunidad foral de Navarra transfirió a la Hacienda estatal 0,289 millones de euros en concepto de ajustes entre las cuotas devengadas y recaudadas, durante el primer semestre de 1998, por la Hacienda foral y las que corresponden al consumo de cerveza habido en su territorio, de acuerdo con la modificación del Convenio Económico que se aprobó con efectos desde el 1 de enero de 1998. Posteriormente la Comunidad ha transferido las cantidades que figuran en la parte inferior del cuadro anterior.
En la parte central del cuadro número 3.4.12 se ha anotado la recaudación acumulada del año, aunque realmente corresponden a las cuotas devengadas en el último trimestre del año anterior y tres primeros trimestres del mismo, al no haber existido variación en los períodos de liquidación comparados.
La serie desestacionalizada de la recaudación anual móvil muestra una tendencia continuamente creciente a lo largo del período analizado, si exceptuamos los últimos períodos móviles de 2004. Las tasas interanuales de variación acusan un perfil más moderado en el año 2005 que se invierte en 2006 con tasas que llegan a alcanzar los dos dígitos a partir del segundo trimestre.
En la parte inferior del cuadro 3.4.12 se ha reflejado la recaudación consolidada, añadiendo a las cuotas recaudadas por la Hacienda estatal, antes de descontar las participaciones de las CC.AA. de régimen común, las ingresadas en las Haciendas forales que tienen cedido este impuesto, obteniéndose así unas cifras más reales, ya que, en buena medida, las pérdidas registradas en la recaudación estatal son consecuencia de las cesiones de impuestos a las Haciendas forales. A partir de 1999, en que no ha habido variación en cuanto a los impuestos cedidos y concertados con respecto al año anterior, la tasa de variación interanual de la recaudación consolidada se sitúa en valores muy similares.
3.4.2.3.2. Criterio de devengo.
Las cantidades que figuran en el cuadro número 3.4.14 puede considerarse que corresponden a las cuotas devengadas en cada mes, con independencia del mes en que se ingresen.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA (*)
Cuadro nº 3.4.12
M E S
PERIODO MENSUAL PERIODO ACUMULADO PERIODO ANUAL MÓVIL (1)
2006 2007 2005 2004 % VARIACIÓN
2006 2004 2007 2005 % VARIACIÓN
2004 2006 2007 2005
05/04 06/05 07/06
% VARIACIÓN
05/04 06/05 07/06 05/04 06/05 07/06
E 17.883 17.885 20.302 22.606 0,0 13,5 11,3 17.883 17.885 20.302 22.606 0,0 13,5 11,3 227.705 233.242 245.585 281.759 2,4 5,3 14,7
F 17.412 20.098 22.820 25.249 15,4 13,5 10,6 35.295 37.983 43.121 47.855 7,6 13,5 11,0 229.906 235.928 248.306 284.189 2,6 5,2 14,5
M 17.305 18.166 19.268 19.150 5,0 6,1 -0,6 52.600 56.148 62.389 67.005 6,7 11,1 7,4 232.017 236.788 249.408 284.071 2,1 5,3 13,9
1T 52.600 56.148 62.389 67.005 6,7 11,1 7,4 52.600 56.148 62.389 67.005 6,7 11,1 7,4 232.017 236.788 249.408 284.071 2,1 5,3 13,9
A 11.177 9.742 13.309 13.863 -12,8 36,6 4,2 63.778 65.891 75.698 80.868 3,3 14,9 6,8 233.357 235.353 252.975 284.625 0,9 7,5 12,5
M 16.164 15.536 18.405 18.476 -3,9 18,5 0,4 79.941 81.426 94.103 99.344 1,9 15,6 5,6 235.079 234.725 255.845 284.696 -0,2 9,0 11,3
J 19.409 20.059 23.293 25.112 3,4 16,1 7,8 99.350 101.486 117.397 124.456 2,1 15,7 6,0 237.698 235.376 259.079 286.515 -1,0 10,1 10,6
2T 46.750 45.337 55.008 57.451 -3,0 21,3 4,4 99.350 101.486 117.397 124.456 2,1 15,7 6,0 237.698 235.376 259.079 286.515 -1,0 10,1 10,6
J 17.086 16.204 21.349 20.535 -5,2 31,7 -3,8 116.436 117.690 138.746 144.992 1,1 17,9 4,5 238.030 234.494 264.223 285.701 -1,5 12,7 8,1
A 22.303 25.528 30.611 30.763 14,5 19,9 0,5 138.739 143.218 169.356 175.755 3,2 18,3 3,8 236.910 237.719 269.306 285.854 0,3 13,3 6,1
S 25.721 27.513 30.908 28.674 7,0 12,3 -7,2 164.460 170.731 200.265 204.429 3,8 17,3 2,1 237.840 239.511 272.702 283.620 0,7 13,9 4,0
3T 65.110 69.245 82.868 79.973 6,4 19,7 -3,5 164.460 170.731 200.265 204.429 3,8 17,3 2,1 237.840 239.511 272.702 283.620 0,7 13,9 4,0
O 22.209 23.200 26.214 26.881 4,5 13,0 2,5 186.669 193.930 226.479 231.311 3,9 16,8 2,1 234.203 240.501 275.716 284.287 2,7 14,6 3,1
N 27.003 30.361 33.309 33.634 12,4 9,7 1,0 213.672 224.291 259.788 264.944 5,0 15,8 2,0 233.835 243.859 278.664 284.611 4,3 14,3 2,1
D 19.568 18.876 19.667 21.411 -3,5 4,2 8,9 233.240 243.167 279.455 286.355 4,3 14,9 2,5 233.240 243.167 279.455 286.355 4,3 14,9 2,5
4T 68.780 72.437 79.190 81.926 5,3 9,3 3,5 233.240 243.167 279.455 286.355 4,3 14,9 2,5 233.240 243.167 279.455 286.355 4,3 14,9 2,5
La recaudación correspondiente al impuesto obtenida por las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra ha sido la siguiente:
País Vasco 17.873 21.678 20.951 19.216 21,3 -3,4 -8,3
Navarra 3.704 3.385 4.701 4.326 -8,6 38,9 -8,0
TOTAL RECAUDACIÓN CONSOLIDADA 254.818 268.230 305.107 309.897 5,3 13,7 1,6
La recaudación se expresa en miles de Euros.
(*) Esta evolución de la recaudación líquida se refiere a la HACIENDA ESTATAL.
(1) En las columnas del "Periodo anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
CANTIDADES TRANSFERIDAS O RECIBIDAS DEL PAÍS VASCO Y NAVARRA POR AJUSTES DEL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA
Diputaciones Forales del País Vasco Cuadro nº 3.4.13
Período
En
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ag.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.
Total
2003 % Variac.
03/02
5.314 -15,33
2.511 6,35
3.352 20,39
1.581 44,46
12.758 1,93
2004 % Variac.
04/03
4.898 -7,83
2.790 11,12
4.220 25,88
1.441 -8,81
13.349 4,63
2005 % Variac.
05/04
5.485 12,00
3.751 34,44
3.573 -15,33
3.186 121,04
15.995 19,82
2006 % Variac.
06/05
4.778 -12,90
2.079 -44,58
4.339 21,44
4.239 33,04
15.434 -3,51
2007 % Variac.
07/06
5.565 16,48
2.699 29,85
4.420 1,87
2.029 -52,14
14.713 -4,67
Diputación Foral de Navarra
Período
En
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ag.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.
Total
2003 % Variac.
03/02
-224
-269 20,15
-213 -24,74
-396 25,79
-1.102 8,85
2004 % Variac.
04/03
-127
-67 -70,02
-233 -13,18
-225 5,63
-475 19,99
-1.127 2,31
2005 % Variac.
05/04
-168 32,04
-235 0,87
-250 11,08
-405 -14,68
-1.058 -6,15
2006 % Variac.
06/05
299 -278,53
-296
-318
-501 23,70
-815 -22,97
2007 % Variac.
07/06
-166 -155,44
-185
-289
-456 -9,01
-1.096 34,44
Las cantidades positivas indican pagos a favor de las Haciendas forales y las negativas pagos a favor del Estado.
Unidad: Miles de Euros
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA
Cuadro nº 3.4.14
M E S
PERIODO MENSUAL PERIODO ACUMULADO PERIODO ANUAL MÓVIL (1)
2004 2006 2005 2007 % VARIACIÓN
2005 2004 2006 2007 % VARIACIÓN
2005 2007 2004 2006 05/04 06/05 07/06
% VARIACIÓN
05/04 06/05 07/06 05/04 06/05 07/06
E 11.177 9.742 13.309 13.863 -12,8 36,6 4,2 11.177 9.742 13.309 13.863 -12,8 36,6 4,2 233.357 235.353 252.975 284.625 0,9 7,5 12,5
F 16.164 15.536 18.405 18.476 -3,9 18,5 0,4 27.341 25.278 31.714 32.339 -7,5 25,5 2,0 235.079 234.725 255.845 284.696 -0,2 9,0 11,3
M 19.409 20.059 23.293 25.112 3,4 16,1 7,8 46.750 45.337 55.008 57.451 -3,0 21,3 4,4 237.698 235.376 259.079 286.515 -1,0 10,1 10,6
1T 46.750 45.337 55.008 57.451 -3,0 21,3 4,4 46.750 45.337 55.008 57.451 -3,0 21,3 4,4 237.698 235.376 259.079 286.515 -1,0 10,1 10,6
A 17.086 16.204 21.349 20.535 -5,2 31,7 -3,8 63.836 61.541 76.356 77.987 -3,6 24,1 2,1 238.030 234.494 264.223 285.701 -1,5 12,7 8,1
M 22.303 25.528 30.611 30.763 14,5 19,9 0,5 86.139 87.070 106.967 108.750 1,1 22,9 1,7 236.910 237.719 269.306 285.854 0,3 13,3 6,1
J 25.721 27.513 30.908 28.674 7,0 12,3 -7,2 111.860 114.582 137.876 137.424 2,4 20,3 -0,3 237.840 239.511 272.702 283.620 0,7 13,9 4,0
2T 65.110 69.245 82.868 79.973 6,4 19,7 -3,5 111.860 114.582 137.876 137.424 2,4 20,3 -0,3 237.840 239.511 272.702 283.620 0,7 13,9 4,0
J 22.209 23.200 26.214 26.881 4,5 13,0 2,5 134.069 137.782 164.090 164.306 2,8 19,1 0,1 234.203 240.501 275.716 284.287 2,7 14,6 3,1
A 27.003 30.361 33.309 33.634 12,4 9,7 1,0 161.072 168.143 197.399 197.940 4,4 17,4 0,3 233.835 243.859 278.664 284.611 4,3 14,3 2,1
S 19.568 18.876 19.667 21.411 -3,5 4,2 8,9 180.640 187.019 217.066 219.350 3,5 16,1 1,1 233.240 243.167 279.455 286.355 4,3 14,9 2,5
3T 68.780 72.437 79.190 81.926 5,3 9,3 3,5 180.640 187.019 217.066 219.350 3,5 16,1 1,1 233.240 243.167 279.455 286.355 4,3 14,9 2,5
O 17.885 20.302 22.606 23.593 13,5 11,3 4,4 198.525 207.321 239.672 242.943 4,4 15,6 1,4 233.242 245.585 281.759 287.342 5,3 14,7 2,0
N 20.098 22.820 25.249 24.273 13,5 10,6 -3,9 218.623 230.140 264.921 267.216 5,3 15,1 0,9 235.928 248.306 284.189 286.366 5,2 14,5 0,8
D 18.166 19.268 19.150 18.379 6,1 -0,6 -4,0 236.788 249.408 284.071 285.596 5,3 13,9 0,5 236.788 249.408 284.071 285.596 5,3 13,9 0,5
4T 56.148 62.389 67.005 66.245 11,1 7,4 -1,1 236.788 249.408 284.071 285.596 5,3 13,9 0,5 236.788 249.408 284.071 285.596 5,3 13,9 0,5
La recaudación se expresa en miles de Euros.
(1) En las columnas del "Período anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas por las cuotas que se han devengado en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
En este cuadro puede observarse cómo se distribuyen las cuotas devengadas entre los trimestres de cada año: El período de mayores cuotas devengadas, en todos los años analizados, si exceptuamos 2006, es el correspondiente al tercer trimestre, al coincidir con los meses estivales, con temperaturas más rigurosas y mayor afluencia turística; sigue en importancia el segundo trimestre y a notable distancia los dos restantes. En el año 2007, las cuotas devengadas en el segundo trimestre supusieron el 28% del total anual; las del tercero, el 28,7% y las del cuarto y primero, el 23,2% y 20,1%, respectivamente, lo que parece poner de manifiesto una cierta tendencia a que el consumo de cerveza vaya perdiendo gradualmente su marcado acento estacional. La peculiaridad de esta distribución se aprecia más fácilmente en el gráfico número 3.4.11.
Los desajustes en la periodificación como causa de las variaciones en los signos y valores de las tasas interanuales se suavizan cuando se refieren a la recaudación acumulada. En el año 2007, las tasas interanuales de variación de las cuotas devengadas acumuladas presentan signo positivo y muestran una cierta desaceleración a lo largo del año.
La tendencia, desprovista de los fenómenos estacionales, viene explicada por la evolución de las cuotas devengadas anuales móviles tal como se ha recogido en la parte derecha del cuadro número 3.4.14, apreciándose un crecimiento continuado de las cuotas a lo largo del período que finaliza en el nivel de los 285,6 millones de euros, correspondiente al penúltimo período anual móvil analizado, con una clara tendencia a un menor ritmo de crecimiento.
El gráfico número 3.4.12 pone de relieve con toda claridad esta evolución.
3.4.3. Análisis de la recaudación en función de su origen.
3.4.3.1. Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y sobre Productos Intermedios.
El cuadro número 3.4.15 recoge las cifras relativas a la recaudación total por el impuesto en el período 2003-2007, así como de las cuotas recaudadas por importaciones y por actas de inspección. La información se completa con los porcentajes que sobre la total recaudación representan los ingresos por importaciones y actas.
La recaudación por importaciones que representó en 1993 el 9,61% del total, sufrió una brusca caída en los años siguientes hasta situarse en el entorno del 1% en los últimos cinco años. La causa de esta importante disminución es la ya analizada de que las entradas de productos comunitarios han dejado de devengar el impuesto desde 1993, con ocasión de la entrada en el ámbito territorial interno de aplicación del impuesto, recaudándose el mismo por autoliquidación, como ocurre con las bebidas elaboradas en España.
Con los datos de 1994 a 2007, puede concluirse que la tendencia es a que la cuota de participación de la recaudación por importaciones con respecto a la general se mantenga en niveles reducidos y decrecientes. Otro factor que incide en el mismo sentido de disminución de esta cuota, es el de los cambios que se van produciendo en la estructura de la distribución de las bebidas alcohólicas, de tal manera que las fábricas están actuando cada vez más como verdaderos depósitos fiscales en la distribución de bebidas no fabricadas en ellas; así, las importaciones de países terceros se realizarían también en régimen suspensivo, devengándose el impuesto a la salida de las fábricas o depósitos fiscales, ingresándose las cuotas mediante autoliquidación y no por liquidación efectuada por las aduanas.
Por lo que se refiere a la recaudación como consecuencia de actas de inspección, debe destacarse la nota común a todos los impuestos especiales, con un esfuerzo interventor que dificulta el rendimiento directo por actuación inspectora, de la escasa entidad de su volumen en términos absolutos y en relación con la total recaudación.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Gráfico nº 3.4.11
Gráfico nº 3.4.12
IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA(cuotas tributarias devengadas)
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
90.000
100.000
(Mile
s de
Eur
os)
2003 2004 2005 2006 2007
(Período trimestral)
1T
2T
3T
4T
(Período anual móvil)
190.000200.000210.000220.000230.000240.000250.000260.000270.000280.000290.000300.000310.000
2003 2004 2005 2006 2007
(Mile
s de
Eur
os)
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS (*) (IMPORTACIONES Y ACTAS s/TOTAL)
Cuadro nº 3.4.15
Año Enero
2003 Total recaudación 49.732
Rec. importaciones (1) 462
Rec. actas 109
% importaciones s/total 0,93
% actas s/total 0,22
2004 Total recaudación 49.759
Febrero
107.788
410
526
0,38
0,49
112.577
Marzo
80.303
571
331
0,71
0,41
111.938
Abril
40.265
597
172
1,48
0,43
20.975
Mayo
64.006
534
193
0,83
0,30
66.268
Junio
61.832
644
395
1,04
0,64
71.275
Julio
51.184
532
229
1,04
0,45
70.535
Agosto
90.280
423
296
0,47
0,33
78.960
Septiembre
65.881
522
-457
0,79
-0,69
71.902
Octubre
67.287
786
363
1,17
0,54
46.925
Noviembre
94.240
507
230
0,54
0,24
98.381
Diciembre
59.594
601
-243
1,01
-0,41
62.264
Total
832.393 6.589 2.145 0,79 0,26
861.760 Rec. importaciones (1) 531 724 574 555 792 694 574 482 474 740 579 1.446 8.164 Rec. actas -81 255 394 861 704 138 244 249 1.986 455 1.193 200 6.598 % importaciones s/total 1,07 0,64 0,51 2,65 1,19 0,97 0,81 0,61 0,66 1,58 0,59 2,32 0,95 % actas s/total -0,16
2005
0,23 0,35 4,10 1,06 0,19 0,35 0,31 2,76 0,97 1,21 0,32 0,77
Total recaudación 51.747 140.030 152.122 -1.178 52.492 62.021 34.376 95.877 85.106 42.189 102.471 99.850 917.102 Rec. importaciones (1) 547 702 455 571 602 612 499 489 1.102 377 387 465 6.808 Rec. actas 96 64 607 389 276 -1.028 244 320 990 -81 736 3.260 5.873 % importaciones s/total 1,06 0,50 0,30 -48,48 1,15 0,99 1,45 0,51 1,29 0,89 0,38 0,47 0,74 % actas s/total 0,19
2006
0,05 0,40 -32,97 0,53 -1,66 0,71 0,33 1,16 -0,19 0,72 3,27 0,64
Total recaudación 47.911 136.535 122.513 10.087 73.128 64.954 56.680 111.601 76.986 54.544 110.219 73.040 938.199 Rec. importaciones (1) 294 198 282 487 630 446 344 401 553 317 510 452 4.912 Rec. actas 426 123 84 195 1.383 230 127 273 159 326 374 241 3.941 % importaciones s/total 0,61 0,15 0,23 4,82 0,86 0,69 0,61 0,36 0,72 0,58 0,46 0,62 0,52 % actas s/total 0,89
2007 Total recaudación 66.370
Rec. importaciones (1) 458
Rec. actas 114
% importaciones s/total 0,69
% actas s/total 0,17
0,09
135.638
371
-22
0,27
-0,02
0,07
112.710
423
3.855
0,38
3,42
1,94
15.775
526
70
3,34
0,44
1,89
76.780
382
117
0,50
0,15
0,35
79.833
891
555
1,12
0,70
0,22
32.390
448
92
1,38
0,28
0,24
117.882
522
368
0,44
0,31
0,21
88.952
207
855
0,23
0,96
0,60
53.802
534
55
0,99
0,10
0,34
103.133
560
21
0,54
0,02
0,33
72.136
486
313
0,67
0,43
0,42
955.400 5.808 6.393 0,61 0,67
Las cifras de recaudación se expresan en miles de euros
(1) Corresponde a liquidaciones practicadas por las Aduanas con ocasión de importaciones.
(*) Se incluyen los Productos Intermedios
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
3.4.3.2. Impuesto sobre la Cerveza.
El cuadro número 3.4.16 ofrece la misma información en relación con el Impuesto sobre la Cerveza. Con respecto a este impuesto, en 1993, la recaudación por importación supuso, con respecto a la recaudación total, el 2,23%; esta tasa pasó al 1,61% en 1994 y, finalmente, 1,13% en 2007. Ello permite afirmar que los ingresos por importación de cerveza están prácticamente estabilizados en torno al 1,1% de la total recaudación por el impuesto.
Por lo que se refiere a la recaudación por actas de inspección en este impuesto, su crecimiento, aún dentro de magnitudes muy reducidas, ha sido discontinuo en el período analizado, representando el 0,43% de la total recaudación en 1994 y el 0,01 en 2007.
3.4.4. Análisis de las autoliquidaciones y pago del impuesto.
3.4.4.1. Autoliquidaciones.
Los cuadros números 3.4.17 y 3.4.18 ofrecen la información relativa al número de contribuyentes que han practicado, en los últimos cuatro años, autoliquidaciones por los impuestos sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas, así como el porcentaje de las autoliquidaciones e importe de las mismas presentadas en función de la cuantía de las cuotas liquidadas.
En el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en el año 2007, el número de contribuyentes ha tenido una caída drástica con respecto al año anterior, nada menos que de 1.601, lo que supone un descenso del 66,1%, como consecuencia de la centralización llevada a cabo después del proceso de fusiones que se ha producido en el sector; en el Impuesto sobre Productos Intermedios ha aumentado en 13, un 0,8%; asimismo, en el Impuesto sobre la Cerveza ha aumentado en 4, un 2,4 por 100
La distribución de las autoliquidaciones por tramos de cuotas, por lo que se refiere al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en 2007, de las 3.382 autoliquidaciones presentadas, el 51,5% corresponde a cuotas de hasta 10.000 euros, por un importe que supone el 0,36% del conjunto total de autoliquidaciones, resultando una cuota media en este intervalo de 2.050 euros y solamente el 5,2% de ellas lo son por un importe superior al millón de euros, que representan el 76,7% del importe total, con una cuota media de 4,35 millones de euros. Esto es indicativo de cómo el grueso de la deuda tributaria se concentra en un número muy reducido de empresas. Comparando las cifras de los dos ejercicios puede observarse una estructura de la distribución muy similar. El importe total en 2007 ha ascendido a 992,5 millones de euros con una cuota media por autoliquidación de 293.459 euros, un 86,6% superior a la correspondiente de 2006, con un 45,9% menos de autoliquidaciones presentadas por las razones ya comentadas.
En el Impuesto sobre Productos Intermedios no existen autoliquidaciones por importe superior al millón de euros, correspondiendo a este último tramo solamente el 1,5% del total de las autoliquidaciones presentadas, aunque representan el 40,3% del importe total autoliquidado con una cuota media por autoliquidación de 282.093 euros. Por el contrario, el mayor número corresponde a aquéllas cuyo importe no supera los 10.000 euros, el 81,9%, que representan solamente el 14% del importe total autoliquidado y reflejan una cuota media de 1.742 euros. El importe total del conjunto de autoliquidaciones asciende a 20,98 millones de euros que corresponde a 2.059 autoliquidaciones, lo que representa una cuota media por autoliquidación de 10.190 euros, frente a 10.185 euros de 2006, con un número similar de autoliquidaciones.
Por lo que se refiere al Impuesto sobre la Cerveza, puede decirse, a la vista de los datos contenidos en el cuadro número 3.4.18, que la distribución por tramos de cuotas ingresadas de las autoliquidaciones presentadas, muestra porcentajes similares a los de 2006. Las autoliquidaciones por importe no superior a 10.000 euros representan el 55% del total de las autoliquidaciones presentadas en 2007 y suponen el 0,31% del importe total, con una cuota media por autoliquidación de unos 1.796 euros. Por el contrario, el 7,01% de las autoliquidaciones con un importe superior al
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA (IMPORTACIONES Y ACTAS s/TOTAL)
Cuadro nº 3.4.16
Año Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
2003 Total recaudación 19.181 15.211 15.194 9.838 14.441 16.791 16.754 23.423 24.790 25.847 27.370 20.163 229.004
Rec. importaciones (1) 440 347 272 225 313 281 348 503 362 304 273 390 4.059 Rec. actas 2 20 25 0 0 25 3 0 1 0 2 1 79 % importaciones s/total 2,29 2,28 1,79 2,28 2,17 1,68 2,08 2,15 1,46 1,18 1,00 1,94 1,77 % actas s/total
2004
0,01 0,13 0,17 0,00 0,00 0,15 0,02 0,00 0,00 0,00 0,01 0,01 0,03
Total recaudación 17.883 17.412 17.305 11.177 16.164 19.409 17.086 22.303 25.721 22.209 27.003 19.568 233.240 Rec. importaciones (1) 320 270 293 307 230 223 353 260 332 260 288 251 3.387 Rec. actas 0 0 0 3 3 6 3 1 12 2 1 1 32 % importaciones s/total 1,79 1,55 1,69 2,75 1,42 1,15 2,07 1,17 1,29 1,17 1,07 1,29 1,45
% actas s/total 0,00 0,00 0,00 0,03 0,02 0,03 0,02 0,01 0,05 0,01 0,00 0,01 0,01
2005 Total recaudación 17.885 20.098 18.166 9.742 15.536 20.059 16.204 25.528 27.513 23.200 30.361 18.876 243.167 Rec. importaciones (1) 140 147 256 199 177 228 222 309 219 217 242 223 2.580 Rec. actas 3 1 3 10 3 3 12 0 1 2 3 4 47 % importaciones s/total 0,78 0,73 1,41 2,04 1,14 1,14 1,37 1,21 0,80 0,94 0,80 1,18 1,06
% actas s/total 0,02 0,01 0,02 0,10 0,02 0,02 0,08 0,00 0,00 0,01 0,01 0,02 0,02
2006 Total recaudación 20.302 22.820 19.268 13.309 18.405 23.293 21.349 30.611 30.908 26.214 33.309 19.667 279.455
Rec. importaciones (1) 190 263 311 232 267 263 324 269 340 287 249 222 3.217 Rec. actas 3 1 1 7 5 2 1 3 9 2 35 2 73 % importaciones s/total 0,94 1,15 1,61 1,74 1,45 1,13 1,52 0,88 1,10 1,10 0,75 1,13 1,15 % actas s/total 0,02 0,01 0,01 0,05 0,03 0,01 0,01 0,01 0,03 0,01 0,10 0,01 0,03
2007 Total recaudación 22.606 25.249 19.150 13.863 18.476 25.112 20.535 30.763 28.674 26.881 33.634 21.411 286.355
Rec. importaciones (1) 250 244 220 245 233 324 391 310 287 292 171 257 3.224 Rec. actas 7 15 2 1 1 3 1 1 1 1 4 1 40 % importaciones s/total 1,10 0,97 1,15 1,77 1,26 1,29 1,90 1,01 1,00 1,09 0,51 1,20 1,13 % actas s/total 0,03 0,06 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,00 0,00 0,01 0,01 0,00 0,01
Las cifras de recaudación se expresan en miles de euros
(1) Corresponde a liquidaciones practicadas por las Aduanas con ocasión de importaciones.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
RESUMEN DE AUTOLIQUIDACIONES POR TRAMOS (criterio de devengo)
Cuadro nº 3.4.17
TRAMOS
ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
2007 2006 2005 2004 Número % DIFERENCIA 2007-2006
CONTRIBUYENTES 823 2.424 2.277 1.685 -1.601 -66,05
Hasta 1.000
> 1.000 10.000
> 10.000 100.000
> 100.000 1.000.000
> 1.000.000 10.000.000
> 10.000.000 100.000.000
Total Autoliq/Importe/Cuota
(Euros) % s/Total Autoliq.
27,41
24,10
25,58
17,74
4,52
0,65
3.382
% s/Total Importe
0,03
0,33
3,15
19,76
44,94
31,78
992.479
Cuota media (Miles euros)
0,31
4,03
36,18
326,91
2.915,10
14.338,91
293
% s/Total Autoliq.
59,09
13,09
14,42
10,75
2,37
0,29
6.250
% s/Total Importe
0,05
0,33
3,43
21,34
46,13
28,72
982.849
Cuota media (Miles euros)
0,14
3,99
37,42
312,04
3.063,68
15.680,05
157
% s/Total % s/Total Cuota media Autoliq. Importe (Miles euros)
53,25 0,05 0,15
15,43 0,37 4
16,28 3,64 38
12,26 22,59 311
2,49 49,17 3.337
0,28 24,18 14.357
5.626 950.024 169
% s/Total Autoliq.
45,06
17,61
20,24
13,65
3,13
0,31
4.447
% s/Total Importe
0,04
0,36
3,73
21,78
51,46
22,63
892.620
Cuota media (Miles euros)
0,17
4
37
320
3.305
14.429
201
Autoliq. Cuota media
-74,90 124,81
-0,37 0,89
-4,00 -3,32
-10,71 4,77
3,38 -4,85
22,22 -8,55
-45,89 86,61
% Variación
TRAMOS
PRODUCTOS INTERMEDIOS
2007 2006 2005 2004 Número % DIFERENCIA 2007-2006
CONTRIBUYENTES 398 395 379 366 3 0,76
Hasta 1.000
> 1.000 10.000
> 10.000 100.000
> 100.000 1.000.000
> 1.000.000 10.000.000
Total Autoliq/Importe/Cuota
(Euros) % s/Total Autoliq.
46,24
35,70
16,61
1,46
2.059
% s/Total Importe
1,42
12,59
45,66
40,34
20.981
Cuota media (Miles euros)
0,31
3,59
28,01
282,09
10
% s/Total Autoliq.
44,67
36,94
17,07
1,32
2.044
% s/Total Importe
1,38
13,32
46,54
38,76
20.819
Cuota media (Miles euros)
0,31
3,67
27,76
298,87
10
% s/Total % s/Total Autoliq. Importe
49,03 1,75
35,29 14,51
14,48 44,52
1,20 39,22
2.168 18.923
Cuota media (Miles euros)
0,31
4
27
285
9
% s/Total Autoliq.
46,08
37,60
14,90
1,42
1.899
% s/Total Importe
1,43
13,39
39,96
45,21
18.608
Cuota media (Miles euros)
0,30
3
26
312
10
Autoliq. Cuota media
4,27 -0,66
-2,65 -2,14
-2,01 0,88
11,11 -5,61
0,73 0,04
% Variación
Nota.- Los importes se expresan en miles de euros.
Fuente: Autoliquidaciones (Zujarnet)
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
RESUMEN DE AUTOLIQUIDACIONES POR TRAMOS (criterio de devengo)
Cuadro nº 3.4.18
TRAMOS
CERVEZA
2007 2006 2005 2004 Número % DIFERENCIA 2007-2006
CONTRIBUYENTES 170 166 174 157 4 2,41
Hasta 1.000
> 1.000 10.000
> 10.000 100.000
> 100.000 1.000.000
> 1.000.000 10.000.000
> 10.000.000 100.000.000
Total Autoliq/Importe/Cuota
(Euros) % s/Total Autoliq.
28,97
26,46
17,47
20,08
6,80
0,21
956
% s/Total Importe
0,03
0,28
1,67
28,62
62,82
6,57
306.839
Cuota media (Miles euros)
0,36
3
31
457
2.966
10.085
321
% s/Total Autoliq.
31,77
26,12
17,13
18,95
6,03
1.045
% s/Total Importe
0,03
0,27
2,31
30,30
67,10
301.372
Cuota media (Miles euros)
0,31
3
39
461
3.210
288
% s/Total % s/Total Autoliq. Importe
33,63 0,04
28,62 0,33
15,36 2,59
16,77 33,65
5,62 63,39
1.139 264.038
Cuota media (Miles euros)
0,30
3
39
465
2.615
232
% s/Total Autoliq.
31,01
27,52
14,42
20,64
6,41
1.061
% s/Total Importe
0,04
0,28
2,06
43,16
54,45
248.966
Cuota media (Miles euros)
0,30
2
34
491
1.994
235
Autoliq. Cuota media
-16,57 15,93
-7,33 14,66
-6,70 -20,97
-3,03 -0,79
3,17 -7,61
-8,52 11,29
% Variación
Nota.- Los importes se expresan en miles de euros.
Fuente: Autoliquidaciones (Zujarnet)
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
millón de euros alcanza el 69,4% del importe total, 2,3 puntos porcentuales superior al registrado el año anterior, con una cuota media de 3,18 millones de euros. El importe total de las cuotas autoliquidadas asciende a 306,8 millones de euros, dando como resultado una cuota media de 320.962 euros, un 11,4% superior a la correspondiente a 2006, con un 8,5% menos de autoliquidaciones.
3.4.4.2. Aplazamientos de pago.
En el cuadro número 3.4.19 se han anotado los aplazamientos de pago concedidos en los años 1995 a 2007 por los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Productos Intermedios y por el Impuesto sobre la Cerveza, indicando para cada uno de ellos el número de autoliquidaciones a que afectan los aplazamientos, el importe de las cuotas aplazadas y el número de contribuyentes que han aplazado sus pagos, observando en general una reducción sustancial de los mismos en los ocho últimos años, respecto de años anteriores, debido al descenso experimentado en los tipos medios de interés.
Por lo que se refiere a los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en el año 2007, se ha apreciado un cierto aumento, con respecto al año anterior, tanto número de contribuyentes afectados como en la cuantía global de los aplazamientos; no así en el número de éstos que han disminuido en dos; con todo, el dato significativo es el aumento de la cuota aplazada en 1 millón de euros, lo que representa un 7,1% más que en el año 2006 y supone el 1,5% del importe total de las autoliquidaciones presentadas.
En el impuesto sobre Productos Intermedios, se acusa, también, un elevado ascenso respecto del año anterior en el importe de la deuda, un 138,9%, en el número de aplazamientos que ha aumentado en 1, al igual que la cifra de contribuyentes que han solicitado aplazamiento. En el año 2007 se han registrado en total diez aplazamientos de pago por un importe total de 123.000 euros.
En el Impuesto sobre la Cerveza, en el año 2007, se han registrado dos solicitudes de aplazamiento, dos menos que en 2006, de dos contribuyentes por un importe de 2.000 euros, un 99,8% menos que el año anterior.
3.5. Las devoluciones del impuesto.
Con independencia de las devoluciones efectuadas de acuerdo con los procedimientos comunes a todos los impuestos, como ocurre en los supuestos de devoluciones por ingresos indebidos, los supuestos específicos de devoluciones en relación con los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas, en el año 2007, pueden concretarse en:
• Exportaciones (art. 10.1 de la Ley 38/1992);
• envíos a otros Estados miembros de la Unión Europea fuera del régimen suspensivo (art. 10.1 de la Ley 38/1992);
• utilización en la preparación de aromatizantes para la elaboración de productos alimenticios y bebidas analcohólicas, elaboración de bombones y otros productos alimenticios rellenos y otros procesos de fabricación en los que no puede utilizarse alcohol desnaturalizado y siempre que no se incorpore al producto resultante del proceso (art. 22.a) y b) y 43 de la Ley 38/1992);
• retorno a fábrica o depósito fiscal de bebidas no adecuadas para el consumo humano (art. 22.c) de la Ley 38/1992).
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
SOLICITUDES DE APLAZAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
Cuadro nº 3.4.19
Años Contribuyentes Autoliquidaciones % Variación Importe % Variación
1995 39 107 19.582 1996 40 96 -10,3 13.413 -31,5 1997 98 181 88,5 72.304 439,1 1998 97 164 -9,4 62.071 -14,2 1999 30 104 -36,6 18.105 -70,8 2000 30 87 -16,3 16.883 -6,7 2001 32 73 -16,1 27.665 63,9 2002 30 79 8,2 10.912 -60,6 2003 34 91 15,2 15.420 41,3 2004 35 100 9,9 34.301 122,4 2005 32 89 -11,0 19.454 -43,3 2006 28 91 2,2 14.011 -28,0 2007 30 89 -2,2 15.012 7,1
Los importes se expresan en Miles de euros.
SOLICITUDES DE APLAZAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS
Años Contribuyentes Autoliquidaciones % Variación Importe % Variación
1995 8 19 547 1996 9 17 -10,5 474 -13,3 1997 64 95 458,8 1.864 292,9 1998 59 75 -21,1 1.434 -23,1 1999 4 5 -93,3 280 -80,5 2000 4 6 20,0 104 -62,8 2001 9 20 233,3 324 211,6 2002 7 20 0,0 332 2,5 2003 4 7 -65,0 136 -59,0 2004 4 14 100,0 505 271,7 2005 5 11 -21,4 87 -82,8 2006 5 9 -18,2 52 -40,9 2007 6 10 11,1 123 138,9
Los importes se expresan en Miles de euros.
SOLICITUDES DE APLAZAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA
Años Contribuyentes Autoliquidaciones % Variación Importe % Variación
1995 152 964 188.034 1996 155 1.004 4,1 182.322 -3,0 1997 24 39 -96,1 16.002 -91,2 1998 23 39 0,0 13.483 -15,7 1999 1 6 -84,6 490 -96,4 2000 2001 3 3 371 2002 5 12 300,0 1.729 366,0 2003 5 16 33,3 2.340 35,3 2004 3 8 -50,0 1.582 -32,4 2005 7 10 25,0 1.009 -36,2 2006 2 4 -60,0 1.057 4,7 2007 2 2 -50,0 2 -99,8
Los importes se expresan en Miles de euros.
En el año 2000 no se han producido solicitudes de aplazamiento.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
3.5.1. Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
Como se puso de manifiesto en el cuadro número 2.2.22, las devoluciones autorizadas por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en 2007, han ascendido a 33,87 millones de euros, lo que representa el 19,8% del total de devoluciones por impuestos especiales de fabricación y el 3,32% de la recaudación bruta anual por dicho impuesto, con un incremento con respecto al ejercicio anterior del 5,4%, en el que las devoluciones se hicieron por un importe de 32,15 millones de euros y suponían el 3,12% de la recaudación bruta.
En el cuadro número 3.5.1 se han anotado las cuotas devueltas por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en los distintos supuestos de devolución:
3.5.1.1 Devoluciones por exportación.
En el conjunto del año, el importe de las devoluciones con motivo de operaciones de exportación ha sido de 3.049,4 miles de euros, con un aumento sobre el año anterior de 917,6 miles de euros, lo que representa un incremento del 43 por 100.
Debe tenerse presente que las fechas que se tienen en cuenta a estos efectos son las de los acuerdos de devolución por las oficinas gestoras correspondientes a los domicilios fiscales de los exportadores, que no coinciden con las fechas en que se han realizado las exportaciones.
3.5.1.2 Devoluciones por utilización en la fabricación de aromatizantes y otros procesos de fabricación.
En la mayoría de los casos de devoluciones que tienen su origen en la utilización de las bebidas en la fabricación de aromatizantes, alimentos rellenos y otros procesos de fabricación en los que no puede utilizarse alcohol desnaturalizado, con la particularidad de que, en estos últimos supuestos, el alcohol no forma parte del producto final, el concepto por el que se autoriza la devolución es por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, si bien en el cuadro se han incluido las devoluciones correspondientes a los restantes impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas, indicándose expresamente cuándo corresponden a estos últimos.
El total de las devoluciones por estos conceptos ha ascendido en el año 2007 a 17.937,1 miles de euros, 732 menos que en el año anterior, lo que supone un 3,9% de reducción.
3.5.1.3 Otras devoluciones.
En el mismo cuadro se puede observar la información relativa a los restantes supuestos de devolución que afectan al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
Dentro de los relativos a la circulación intracomunitaria fuera del régimen suspensivo, el procedimiento que alcanza mayor relevancia en cuanto a las devoluciones de impuesto que origina, es el de reintroducción en depósitos fiscales, por el que se han devuelto, en el año 2007, 12.535,5 miles de euros, un 12,6% más que en el año 2006.
Por el procedimiento de envíos garantizados, se han autorizado devoluciones por un importe de 109,1 miles de euros, un 4,4% más que en 2006.
Las devoluciones de bebidas inadecuadas para el consumo que retornan a origen han sido de 40,4 miles de euros, 23,6 miles de euros menos que en 2006.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
DEVOLUCIONES DE CUOTAS AUTORIZADAS POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
Cuadro nº 3.5.1
Supuestos de devolución 2007 2006 2005 2004 Diferencia 2007-2006
Tasa Variación % 07/06
Exportación 3.049,42 2.131,83 1.458,75 1.277,43 917,58 43,04
Introducción en Depósito Fiscal 12.535,49 11.132,09 2.716,25 3.201,95 1.403,40 12,61
Envíos garantizados 109,10 104,51 82,40 70,74 4,59 4,39
Productos para su destrucción 28,10 4,70 28,10
Fabricación aromatizantes, etc. 17.937,07 18.669,09 16.775,54 14.500,25 -732,02 -3,92
Destiladores artesanales 6,71 7,75 6,91 7,29 -1,04 -13,40
Productos inadecuados consumo humano 40,41 64,06 66,03 13,36 -23,64 -36,91
Ingresos indebidos 163,56 42,00 225,36 144,86 121,56 289,40
TOTAL 33.869,87 32.151,33 21.331,25 19.220,58 1.718,54 5,35
DEVOLUCIONES DE CUOTAS AUTORIZADAS POR EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS
Cuadro nº 3.5.2
Supuestos de devolución 2007 2006 2005 2004 Diferencia 2007-2006
Tasa Variación % 07/06
Exportación 266,23 216,72 248,77 186,91 49,51 22,85
Introducción en Depósito Fiscal 6.025,42 8.549,50 936,95 25,71 -2.524,07 -29,52
Envíos garantizados 42,36 39,97 33,46 2,16 2,39 5,99
Destrucción 24,46 24,46
Fabricación aromatizantes, etc. 208,31 17,89 61,33 1,52 190,42 1.064,38
Ingresos indebidos 8,53 5,29 11,22 13,40 3,24 61,15
TOTAL 6.575,31 8.829,36 1.291,72 229,70 -2.254,05 -25,53
DEVOLUCIONES DE CUOTAS AUTORIZADAS POR EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA
Cuadro nº 3.5.3
Supuestos de devolución 2007 2006 2005 2004 Diferencia 2007-2006
Tasa Variación % 07/06
Exportación 186,73 191,20 140,13 130,67 -4,47 -2,34
Introducción en Depósito Fiscal 8.773,16 7.970,02 805,65 91,37 803,14 10,08
Envíos garantizados 96,94 107,02 112,55 128,18 -10,08 -9,42
Productos para su destrucción 2,62 30,39 18,41 39,40 -27,77 -91,38
Fabricación aromatizantes, etc. 0,32 1,29
Productos inadecuados consumo humano 8,49 8,08 38,84 55,80 0,40 4,99
Ingresos indebidos 1,26 0,30 6,35 3,11 0,96 318,11
TOTAL 9.069,19 8.307,01 1.122,24 449,82 762,18 9,18
Las cifras se expresan en miles de Euros.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Finalmente, por ingresos indebidos, se han autorizado devoluciones por un importe de 163.560 euros, un 289,4% más que en el año anterior.
3.5.1.4. Resumen de beneficios fiscales.
Analizadas anteriormente la cuantía de las devoluciones por los distintos conceptos relativos a los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas y teniendo en cuenta los datos contenidos en los balances consolidados de los mercados de dichos productos, puede elaborarse ya un resumen de beneficios fiscales por dichos impuestos, considerando como tales los correspondientes a consumos realizados en el ámbito territorial de aplicación del impuesto y que, por imperativo legal, se han beneficiado de la exención o de la devolución del impuesto. No se incluyen, por consiguiente, las pérdidas de recaudación debidas, por ejemplo, a exportaciones, expediciones al resto de la UE y reciclado o destrucción de productos.
En el concepto de exenciones de alcohol para usos industriales se incluye, entre otros, el alcohol con destino a fabricación de biocarburantes (ETBE)(*). En 2007, el alcohol salido a tipo cero de refinerías y depósitos fiscales de hidrocarburos ha ascendido a 113,583 millones de litros de alcohol puro. No obstante, el alcohol salido en régimen suspensivo a fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes ha sido de unos 244,9 millones de litros que se referencia con los códigos de actividad H2 (243,791 millones) y H8 (1,120 millones), implantados desde mediados de 2004, y que va a figurar, en parte, como autoconsumo sin impuesto en refinerías (241,340 millones de litros) en el modelo 570 de declaración de operaciones de hidrocarburos, epígrafe 1.13.
La cuantía de dichos gastos, que corresponden en todo caso al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, así como los destinos que han originado los beneficios fiscales pueden resumirse de la siguiente forma:
IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
Concepto Destino Cuota (miles de euros)
Exención Avituallamientos y Relaciones Internacionales Centros médicos Laboratorios farmacéuticos Investigación Fabricación vinagre Usos industriales:
Biocarburantes Otros
Devolución Fabricación aromatizantes alimentos
TOTAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
115,1
3.941,0 66.764,4
816,6 77.191,3
2.562.144,9 2.009.622,9
552.522,0 17.937,1
2.728.910,3
Cabría añadir a estos conceptos los beneficios fiscales derivados de la importación exenta de bebidas alcohólicas por parte de viajeros procedentes de terceros países, dentro de las cantidades admitidas con tales beneficios, si bien el importe de los mismos es de difícil cuantificación. Por lo que
(*) El artículo 6.cinco de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (B.O.E. de 31), introdujo un nuevo artículo 50 bis en la Ley 82/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, en el que se regula un tipo cero en el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos, aplicado, desde el 1 de enero de 2003 y con efectos hasta el 31 de diciembre de 2012, (Cfr art.28.2 de la Directiva 2003/30/CE trasladado al art.16 de la Directiva 2003/96/CE, por la que se reestructura el marco comunitario de imposición de los productos energéticos y la electricidad), exclusivamente sobre el volumen de biocarburante y no vinculada a la existencia de un proyecto piloto.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
respecta a las cuotas correspondientes a las bebidas alcohólicas adquiridas, sin beneficios fiscales, por viajeros procedentes de otros Estados miembros de la UE no pueden considerarse gastos fiscales ya que, siempre que se dediquen a su consumo personal y no a fines comerciales, tales bebidas no están sometidas al impuesto español.
3.5.2. Impuesto sobre Productos Intermedios.
Como se puso de manifiesto en el cuadro número 2.2.22, las cantidades devueltas por el Impuesto sobre Productos Intermedios, en el año 2007, han ascendido a 6.575,3 miles de euros, lo que representa el 3,9% del total de devoluciones por impuestos especiales de fabricación, frente al 15,7% del año anterior, y el 31% de la recaudación bruta anual por dicho impuesto, con un decremento del 25,5% con respecto al ejercicio anterior en el que las devoluciones se hicieron por un importe de 8.829,36 miles de euros (34,1% de la recaudación bruta).
En el cuadro número 3.5.2 se han anotado las cuotas devueltas en el período 2004-2007 por el Impuesto sobre Productos Intermedios, con motivo de los distintos supuestos de devolución.
3.5.2.1. Devoluciones por exportación.
En el conjunto del año, el importe de las devoluciones con motivo de operaciones de exportación ha sido de 266,23 miles de euros, con un aumento de 49,5 miles de euros sobre el año anterior, lo que representa un incremento del 22,9%. Debe tenerse presente que las fechas que se tienen en cuenta a estos efectos son las de los acuerdos de devolución por las oficinas gestoras correspondientes a los domicilios fiscales de los exportadores, que no coinciden con las fechas en que se han realizado las exportaciones.
3.5.2.2. Otras devoluciones.
En el mismo cuadro se han registrado las devoluciones que por el Impuesto sobre Productos Intermedios se han autorizado por las oficinas gestoras, como consecuencia de expediciones al resto de los Estados miembros de la UE fuera del régimen suspensivo, envíos garantizados o por ingresos indebidos.
Dentro de las devoluciones por expediciones intracomunitarias, la cifra más elevada, aunque muy por debajo de la reflejada el año anterior, corresponde al procedimiento de reintroducción en depósitos fiscales, por el que se han autorizado devoluciones por un importe de 6.025,4 miles de euros, frente a los 8.549,5 del año anterior, lo que ha supuesto un descenso de 2.524,1 miles de euros.
Por el procedimiento de envíos garantizados, se han autorizado 42.360 euros con un incremento del 6% respecto de 2006.
Finalmente, las devoluciones autorizadas por ingresos indebidos han sido de 8.530 euros, un 61,2% más que el año anterior y las correspondientes por retorno de productos para su reciclado han sido de 24.460 euros.
3.5.3. Impuesto sobre la Cerveza.
El importe de las devoluciones efectuadas por el Impuesto sobre la Cerveza, según se puso de relieve en el cuadro número 2.2.22, ascendió en el año 2007 a 9.069,2 miles de euros, un 9,2% más que las realizadas en 2006.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
El importe de las cuotas devueltas representa el 5,4% del total de devoluciones por impuestos especiales de fabricación, frente al 14,8% del año anterior, y el 3% de la recaudación bruta por dicho impuesto, lo que pone de relieve su escasa entidad.
Los datos relativos a las devoluciones autorizadas con ocasión de los diferentes supuestos de devolución en el caso de la cerveza, se pueden observar en el cuadro número 3.5.3.
3.5.3.1. Devoluciones por exportación.
En el año 2007, se han autorizado devoluciones por exportaciones por un importe de 186,7 miles de euros, 4,5 miles de euros menos que en el año 2006, lo que representa una reducción del 2,3 por 100.
3.5.3.2. Otras devoluciones.
La cuantía de las devoluciones por el Impuesto sobre la Cerveza que tienen su origen en el envío de dicha bebida a otros Estados miembros, fuera del régimen suspensivo, han sido de 96,9 miles de euros, como puede comprobarse a la vista de los datos contenidos en el cuadro y, en su totalidad, corresponden al procedimiento de envíos garantizados. Por el procedimiento de reintroducción en depósito fiscal, se han autorizado devoluciones por un importe extraordinario de 8.773,2 miles de euros, 803,1 miles de euros más que los registrados en 2006.
Del resto de las devoluciones por este concepto, cabe citar las devoluciones por retorno a fábrica de productos inadecuados para el consumo humano que han sido de 8,5 miles de euros, 2,6 miles de euros a productos para su destrucción y, finalmente, por ingresos indebidos la cantidad ha sido prácticamente testimonial (1.260 euros).
3.6. El comercio exterior de bebidas alcohólicas.
3.6.1. Importación.
En el cuadro número 3.6.1 se han anotado las importaciones registradas en los años 2006 y 2007 de cada una de las categorías de alcohol y bebidas alcohólicas significativas a efectos fiscales. Para cada uno de estos años se han separado las importaciones de países terceros, de las introducciones del resto de los Estados miembros de la Unión Europea, agregando también ambas magnitudes con el objeto de obtener el volumen total de productos entrados de otros países. Las diferencias entre los volúmenes de comercio habidos en estos dos años se han anotado en la parte derecha del cuadro, tanto en términos absolutos como en tasas de variación.
Por lo que se refiere a las importaciones, debe hacerse constar que las cantidades indicadas en el cuadro responden al concepto aduanero de importación, como entradas en la parte española que forma parte del territorio aduanero comunitario, procedentes de terceros países. El concepto es coincidente con el aplicado a efectos de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas, con la única excepción del Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas que no es aplicable en las islas Canarias, por lo que las importaciones en este archipiélago se han incluido en el cuadro, aunque no constituyen importaciones a efectos de este impuesto.
Los volúmenes de comercio exterior se han medido tanto en unidades físicas como en valor. Por lo que se refiere a las unidades físicas, las magnitudes se han expresado en litros de alcohol puro para el alcohol y las bebidas derivadas, en litros de volumen real para la cerveza, las bebidas fermentadas, los productos intermedios, el vino espumoso y el vino tranquilo.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
IMPORTACIONES DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL BIENIO 2006-2007
Cuadro nº 3.6.1
PRODUCTO
Unidad Valor Unidad Valor
IMPORTACIONES (Tros.) INTRODUCCIONES (C.E.)
AÑO 2007
Unidades Valores
TOTAL (Imp. + Intr.)
Unidad Valor Unidad Valor
IMPORTACIONES (Tros.) INTRODUCCIONES (C.E.)
AÑO 2006
Unidades Valores
TOTAL (Imp. + Intr.)
Unidades Valores Unidades Valores
Absoluta %
VARIACIÓN
Cerveza 29.139.558 23.812 258.061.695 163.484 287.201.253 187.296 30.118.580 26.900 257.619.603 141.883 287.738.183 168.783 -536.929 18.513 -0,2 11,0
Vino Tranquilo 310.620 996 27.221.901 24.046 27.532.521 25.042 707.601 851 25.012.032 18.108 25.719.633 18.959 1.812.888 6.083 7,0 32,1
Vino Espumoso 52.002 212 22.077.562 160.380 22.129.564 160.592 43.240 184 18.989.690 95.148 19.032.930 95.333 3.096.634 65.259 16,3 68,5
Bebidas Ferm. Tranquilas 2.578.189 1.436 10.388.912 11.296 12.967.102 12.732 2.222.862 1.155 9.509.166 11.140 11.732.029 12.295 1.235.073 437 10,5 3,6
Bebidas Ferm. Espumosas 6.535 76 7.025.709 8.379 7.032.244 8.455 2.653 3 6.162.566 6.331 6.165.219 6.333 867.025 2.122 14,1 33,5
Productos Intermedios 750.435 2.441 6.170.547 17.637 6.920.982 20.078 1.359.033 2.520 5.918.094 18.647 7.277.126 21.167 -356.144 -1.090 -4,9 -5,1
Alcohol: 43.786.320 19.431 70.075.006 41.962 113.861.326 61.393 17.392.434 8.430 37.267.334 24.595 54.659.768 33.025 59.201.558 28.368 108,3 85,9
A. Desnaturalizado 15.948.684 6.757 5.915.109 4.256 21.863.792 11.014 5 0 5.698.111 4.969 5.698.116 4.970 16.165.676 6.044 283,7 121,6
A. No Desnaturalizado 27.837.636 12.674 64.159.897 37.706 91.997.533 50.380 17.392.429 8.430 31.569.223 19.626 48.961.652 28.055 43.035.882 22.324 87,9 79,6
Bebidas Derivadas: 27.752.820 261.972 122.357.767 817.057 150.110.587 1.079.029 26.081.492 265.027 172.480.325 851.904 198.561.816 1.116.931 -48.451.229 -37.901 -24,4 -3,4
Aguardiente (Brandy) 30.345 561 1.758.280 8.903 1.788.625 9.464 64.424 649 34.018.448 20.124 34.082.872 20.772 -32.294.247 -11.308 -94,8 -54,4
Ron 21.786.145 187.012 1.535.487 19.266 23.321.633 206.278 22.052.037 209.815 1.517.729 17.067 23.569.765 226.882 -248.132 -20.604 -1,1 -9,1
Ginebra 159.165 1.779 49.988.719 153.407 50.147.884 155.186 57.363 654 95.024.965 262.126 95.082.328 262.780 -44.934.444 -107.594 -47,3 -40,9
Whisky 2.529.485 39.049 30.348.313 366.384 32.877.798 405.434 2.074.400 38.003 29.017.124 375.922 31.091.524 413.925 1.786.274 -8.491 5,7 -2,1
Demás Bebidas 3.247.543 33.563 38.721.382 269.004 41.968.925 302.568 1.833.234 15.904 12.884.379 176.402 14.717.613 192.305 27.251.312 110.262 185,2 57,3 Extractos y Concentrados 136 6 5.587 93 5.723 99 33 3 17.681 263 17.714 266 -11.991 -166 -67,7 -62,6
Total Valor 310.376 1.244.242 1.554.617 305.070 1.167.756 1.472.826 81.792 5,6
Unidades: Litros de alcohol puro en bebidas derivadas y litros volumen real en el resto.
Valor: Miles de Euros.
Fuente: Aplicación Zujar Comercio Exterior DIT.
Departamento Aduanas e Impuestos Especiales. AEAT.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Hay una primera cuestión que llama la atención y es el alto grado de regionalización de nuestro comercio exterior ya que el 80% de los productos entrados, medidos en valor, tiene un origen comunitario. Con referencia al conjunto de alcohol y bebidas alcohólicas, las entradas en el año 2007, en el mercado nacional, han aumentado un 5,6% respecto al año anterior.
Por lo que se refiere a la cerveza, cabe destacar que el origen mayoritario de nuestro comercio exterior es comunitario ya que representa el 87,3% de las entradas, medido en valor. En conjunto, las entradas de cerveza en el año 2007 reflejan un decremento respecto a 2006, de un 0,2%, si se mide en litros y un incremento de un 11%, si se hace en valor.
Las entradas de vino tranquilo han experimentado un aumento con respecto al año anterior del 7%, si se mide en volumen, y del 32,1% si se hace en valor; el 96% de las entradas de vinos tranquilos han sido de otros Estados miembros de la Comunidad. Las entradas de vino espumoso tienen origen comunitario en un 99,9% y, en su conjunto, han aumentado con respecto al año anterior en un 16,3% medidas en volumen y en un 68,5% si se hace en valor.
Las adquisiciones en el exterior de bebidas fermentadas tranquilas se han incrementado con respecto al año anterior en un 10,5%, medido en volumen, procediendo de otros países de la Comunidad en un porcentaje del 88,7%. Las entradas de bebidas fermentadas espumosas, han mantenido, asimismo, un crecimiento del 14,1%, medido en volumen, procediendo, prácticamente, en su totalidad de países de la UE.
Las introducciones de productos intermedios de los restantes países comunitarios representan el 87,8% del total de productos entrados, los cuales han disminuido con respecto al año anterior en un 4,9 por 100.
Las entradas de alcohol, en su conjunto, han aumentado en un 108,3% y, de ellas, el 80,8% corresponde a alcohol no desnaturalizado. Las entradas de este alcohol no desnaturalizado, que en un 69,7% procede de otros países de la Comunidad, han aumentado un 87,9%, mientras que las de alcohol desnaturalizado, que en un 72,9% procede de terceros países, lo han hecho en un 283,7 por 100.
El conjunto de las entradas de bebidas derivadas ha tenido un descenso del 24,4%, si se miden en litros de alcohol puro, que se reduce al 3,4% si la comparación se efectúa en valores. El origen de estas bebidas es mayoritariamente comunitario, representando las introducciones el 75,7% del total.
El 21,9% de las entradas de bebidas derivadas corresponde al whisky, que procede en un 92,3% de la Comunidad y acusan un aumento del 5,7% respecto de 2006.
Merece destacarse las entradas de ginebra, que han alcanzado el 33,4% del conjunto de bebidas, de las que un 99,7% tienen origen en países comunitarios y han experimentado una extraordinaria caída respecto del año anterior: un 40,9% medidas en valor; también el aguardiente (brandy) acusa un notable decremento del 54,4%, y es en un 99,3% con origen comunitario. El ron, al contrario que en años anteriores, si exceptuamos una cierta caída también en 2005, muestra un perfil de decrecimiento, que alcanza el 9,1%, y es en un 93,4% originario de terceros países. Por el contrario, las demás bebidas derivadas registran un incremento del 185,2%, si se miden en volumen, que se transforma en un incremento del 57,3% medidas en valor y proceden en un 92,3% de otros países comunitarios.
Conviene recordar que estas variaciones en los flujos de entrada no van a tener, necesariamente, un reflejo directo en la recaudación por importaciones, ya que, por un lado, las entradas en circulación intracomunitaria no originan, en ningún caso, liquidaciones del impuesto por las aduanas y, por otro, cada vez es más frecuente que las importaciones se realicen en régimen suspensivo, por lo que el impuesto se devengará a la salida de los productos de la fábrica o depósito fiscal a que se han destinado desde la aduana, mediante autoliquidación.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
3.6.2. Exportación.
El cuadro número 3.6.2 tiene una estructura idéntica a la del número 3.6.1 pero referida a las operaciones de salidas de alcohol y bebidas alcohólicas, siendo de aplicación las observaciones que se han formulado con respecto a este último en relación con las diferencias del alcance aduanero y fiscal del término exportación.
Para el conjunto de los productos considerados, las salidas al mercado internacional han experimentado un crecimiento del 13,3%, medidas en valor; de estas salidas, el 66,1% lo son con destino al resto de la Unión Europea y han aumentado un 14,7%, mientras que las exportaciones a terceros países lo han hecho en un 10,8 por 100.
Las salidas de cerveza en el año 2007 han sido de 65,6 millones de litros, con un aumento con respecto al año anterior del 28% y con destino, mayoritariamente, al mercado comunitario (67,2%).
Las salidas de vino tranquilo han aumentado un 7,6% con respecto al año anterior, situándose en torno a los 779 millones de litros, que se han destinado al resto de la Comunidad Europea en un 72,3 por 100. Asimismo, las salidas de vino espumoso han aumentado en su conjunto un 6,2%, medidas en volumen, mientras que reflejan un incremento del 30,4% si se miden en valor. El 22,6% de las salidas se dirige a países terceros, situándose el conjunto de las mismas en los 120 millones de litros.
En cuanto a las bebidas fermentadas, la mayor parte del comercio exterior corresponde a las espumosas con un volumen de salidas de 5,8 millones de litros, un 4,8% más que el año anterior, enviados en un 46% a países terceros. Las salidas de bebidas fermentadas tranquilas, enviadas fundamentalmente a países de la Comunidad (91,7%), alcanzan un volumen más reducido en términos absolutos (2,5 millones de litros) y se han incrementado un 34,8% con respecto a las salidas del año 2006, si bien, en términos de valor manifiestan un incremento de tan solo el 12,2 por 100.
Las salidas de productos intermedios alcanzan un volumen importante, 295,1 millones de litros, de los que unos 193,6 se destinan al mercado comunitario; las cifras respecto al año anterior, aumentan un 7,5% en unidades físicas mientras que en valor lo hacen en un 23,7 por 100.
El comercio exterior de alcohol alcanza un volumen de 184,2 millones de litros de alcohol, volumen similar al registrado el año anterior, y se realiza fundamentalmente en forma de alcohol no desnaturalizado (61,2%); las salidas de este alcohol han experimentado una ligera reducción del 0,9% en relación con 2006, y se destinan casi en su totalidad, un 95,2%, a países comunitarios. Por el contrario, las salidas de alcohol desnaturalizado han aumentado un 3,1% y se destinan en un 98,7% al resto de la Unión Europea.
Las salidas de bebidas derivadas en 2007, en su conjunto reflejan un aumento del 16,1% respecto de 2006, alcanzando un volumen global de 69 millones de litros de alcohol puro. De estas bebidas, el mayor volumen, un 66,4% corresponde a los aguardientes, incluido el brandy, de los que se han enviado al exterior 45,8 millones de litros de alcohol puro, 29,2 a la UE y 16,5 a países terceros y se ha producido un incremento del volumen global salido del 6,1 por 100.
El mayor incremento de salidas con respecto al año anterior, corresponde a los envíos de ginebra, un 21,6%, debido fundamentalmente al aumento del 56% experimentado en las exportaciones a países terceros; por el contrario, tanto las salidas de whisky como las de ron, medidas en valor registran tasas negativas del 4,3% y 2,9%, respectivamente.
3.6.3. Tasas de cobertura.
La posición de la balanza de comercio exterior, por lo que se refiere al alcohol y las bebidas alcohólicas, se refleja en el cuadro número 3.6.3 en el que se han anotado los volúmenes de
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EXPORTACIONES DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL BIENIO 2006-2007
Cuadro nº 3.6.2
PRODUCTO
Unidad Valor
EXPORTACIONES (Tros.)
Unidad Valor
AÑO 2007
EXPEDICIONES (C.E.)
Unidades Valores
TOTAL (Expo. + Expe.)
Unidad Valor
EXPORTACIONES (Tros.)
Unidad Valor
EXPEDICIONES (C.E.)
AÑO 2006
Unidades Valores
TOTAL (Expo. + Expe.)
Unidades Valores Unidades Valores
VARIACIÓN
Absoluta %
Cerveza 27.515.560 23.292 56.501.009 40.489 84.016.569 63.782 26.737.176 21.849 38.892.532 30.516 65.629.709 52.365 18.386.860 11.417 28,0 21,8
Vino Tranquilo 259.811.412 255.027 677.556.130 524.045 937.367.541 779.072 292.044.534 270.739 579.205.838 517.479 871.250.371 788.218 66.117.170 -9.146 7,6 -1,2
Vino Espumoso 27.039.177 93.382 92.787.516 275.580 119.826.693 368.962 20.450.690 74.079 92.425.778 208.888 112.876.468 282.967 6.950.225 85.995 6,2 30,4
Bebidas Ferm. Tranquilas 219.091 227 2.416.053 2.243 2.635.143 2.470 165.448 186 1.790.061 2.014 1.955.509 2.201 679.634 269 34,8 12,2
Bebidas Ferm. Espumosas 2.710.750 2.606 3.185.900 3.218 5.896.650 5.823 2.502.690 2.341 3.123.569 2.424 5.626.259 4.766 270.391 1.058 4,8 22,2
Productos Intermedios 101.467.304 231.471 193.600.540 295.018 295.067.844 526.489 107.000.677 184.247 167.440.402 241.253 274.441.079 425.500 20.626.765 100.989 7,5 23,7
Alcohol: 6.385.121 6.482 177.800.535 123.734 184.185.656 130.216 4.607.152 4.545 178.498.433 115.437 183.105.585 119.982 1.080.071 10.234 0,6 8,5
A. Desnaturalizado 942.037 651 70.591.797 52.462 71.533.833 53.112 1.047.728 697 68.349.356 45.825 69.397.084 46.522 2.136.750 6.590 3,1 14,2
A. No Desnaturalizado 5.443.084 5.832 107.208.739 71.272 112.651.823 77.104 3.559.425 3.848 110.149.077 69.612 113.708.502 73.460 -1.056.679 3.644 -0,9 5,0
Bebidas Derivadas: 22.552.451 148.135 46.428.464 215.948 68.980.915 364.083 18.049.888 128.749 41.377.372 173.065 59.427.260 301.814 9.553.655 62.270 16,1 20,6
Aguardiente (Brandy) 16.540.206 99.066 29.243.021 50.761 45.783.226 149.828 14.206.873 87.534 28.938.579 47.744 43.145.452 135.278 2.637.774 14.550 6,1 10,8
Ron 611.512 5.039 7.684.461 78.649 8.295.972 83.689 690.160 4.774 7.477.987 81.449 8.168.147 86.223 127.825 -2.535 1,6 -2,9
Ginebra 719.354 3.389 538.827 5.433 1.258.181 8.823 461.070 2.307 573.718 6.178 1.034.789 8.485 223.392 338 21,6 4,0
Whisky 1.008.653 13.306 1.057.836 16.419 2.066.489 29.726 863.086 13.818 1.110.517 17.252 1.973.603 31.070 92.886 -1.344 4,7 -4,3
Demás Bebidas 3.623.056 25.555 7.742.111 63.960 11.365.167 89.516 1.770.839 18.182 3.229.735 20.234 5.000.574 38.415 6.364.593 51.100 127,3 133,0 Extractos y Concentrados 49.670 1.779 162.210 725 211.879 2.503 57.861 2.134 46.835 208 104.695 2.343 107.184 161 102,4 6,9
Total Valor 760.623 1.480.275 2.240.898 686.736 1.291.077 1.977.813 263.085 13,3
Unidades: Litros de alcohol puro en bebidas derivadas y litros volumen real en el resto.
Valor: Miles de Euros.
Fuente: Aplicación Zujar Comercio Exterior DIT.
Departamento Aduanas e Impuestos Especiales. AEAT.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
TASAS DE COBERTURA DEL COMERCIO EXTERIOR DEL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL BIENIO 2006-2007
Cuadro nº 3.6.3
PRODUCTO TOTAL
IMP. + INTR.
TOTAL
EXPO. + EXPE.
AÑO 2007
TASA DE
COBERTURA
%
TOTAL
IMP. + INTR.
TOTAL
EXPO. + EXPE.
AÑO 2006
TASA DE
COBERTURA
%
Cerveza 287.201.253 84.016.569 29,3 287.738.183 65.629.709 22,8
Vino Tranquilo 27.532.521 937.367.541 3.404,6 25.719.633 871.250.371 3.387,5
Vino Espumoso 22.129.564 119.826.693 541,5 19.032.930 112.876.468 593,1
Bebidas Ferm. Tranquilas 12.967.102 2.635.143 20,3 11.732.029 1.955.509 16,7
Bebidas Ferm. Espumosas 7.032.244 5.896.650 83,9 6.165.219 5.626.259 91,3
Productos Intermedios 6.920.982 295.067.844 4.263,4 7.277.126 274.441.079 3.771,3
Alcohol: 113.861.326 184.185.656 161,8 54.659.768 183.105.585 335,0
A. Desnaturalizado 21.863.792 71.533.833 327,2 5.698.116 69.397.084 1.217,9
A. No Desnaturalizado 91.997.533 112.651.823 122,5 48.961.652 113.708.502 232,2
Bebidas Derivadas: 150.110.587 68.980.915 46,0 198.561.816 59.427.260 29,9
Aguardiente (Brandy) 1.788.625 45.783.226 2.559,7 34.082.872 43.145.452 126,6
Ron 23.321.633 8.295.972 35,6 23.569.765 8.168.147 34,7
Ginebra 50.147.884 1.258.181 2,5 95.082.328 1.034.789 1,1
Whisky 32.877.798 2.066.489 6,3 31.091.524 1.973.603 6,3
Demás Bebidas 41.968.925 11.365.167 27,1 14.717.613 5.000.574 34,0 Extractos y Concentrados 5.723 211.879 3.702,3 17.714 104.695 591,0
Unidades: Litros de alcohol puro en bebidas derivadas y litros volumen real en el resto.
Fuente: Aplicación Zujar Comercio Exterior DIT.
Departamento Aduanas e Impuestos Especiales. AEAT.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
entradas y salidas de las categorías más significativas de estos productos, calculando la tasa de cobertura para cada una de ellas en los años 2007 y 2006.
La posición española es netamente exportadora con respecto, sobre todo, a los productos intermedios con una tasa del 4.263%, al vino tranquilo (3.405%), al aguardiente (2.560%), a los extractos y concentrados (3.702%); pero también lo es, en menor escala, en relación con los vinos espumosos (542%), alcoholes desnaturalizados (327%) y al alcohol no desnaturalizado (123%). Por el contrario, la posición es netamente importadora por lo que se refiere, principalmente, al whisky con una tasa de cobertura del 6%, ginebra (3%), bebidas fermentadas tranquilas (20,3%), las demás bebidas derivadas (27%), cerveza (22,8%), ron (36%) y bebidas fermentadas espumosas (84%).
Las variaciones principales con respecto a la situación en el año anterior se han producido en relación con el aguardiente (Brandy), para el que la tasa de cobertura ha pasado del 127% al 2.560%, el alcohol desnaturalizado del 1.218% al 327%, los extractos y concentrados del 591% al 3.702% y los productos intermedios que han pasado del 3.771% al 4.263 por 100.
3.7. Fiscalidad y precio de las bebidas alcohólicas.
3.7.1. Evolución de los precios de las bebidas alcohólicas en España.
En el cuadro número 3.7.1 se han anotado los precios de las diferentes categorías de bebidas alcohólicas en cada uno de los trimestres de los años 2006 y 2007. Estos precios son los de venta al público, incluidos todos los impuestos, en establecimientos de venta al por menor, para su consumo fuera de ellos, en los tipos de envases de mayor demanda. En el cuadro se han anotado también los precios medios anuales y las tasas de variación interanual. Estas tasas oscilan entre el –0,8% del precio de los productos intermedios y el 4% de la cerveza, consecuencia de la política de precios llevada a cabo por las grandes superficies; si bien, en el resto de bebidas los precios han oscilado entre el 2,56% del vino espumoso hasta el 0% del brandy, pasando por el 0,24% del vino tranquilo, 0,11% de las bebidas fermentadas espumosa cuyo producto principal es la sidra; en el entorno del 1,2% para el Whisky y el 2,41% de la ginebra.; en general, la cerveza y las bebidas derivadas han aumentado, a pesar de haberse mantenido los tipos impositivos.
3.7.2. Evolución de la fiscalidad y del precio de las bebidas alcohólicas en España.
Partiendo de los valores medios anuales de las bebidas alcohólicas más representativas que se han calculado en el cuadro número 3.7.1, se ha efectuado el desglose de tales precios, separando el componente fiscal del precio antes de impuestos, con el fin de poder analizar la incidencia de la fiscalidad en los incrementos habidos en los precios finales. El resultado obtenido se ha recogido en el cuadro número 3.7.2.
Dentro del componente fiscal de los precios, se han calculado separadamente la cuota correspondiente al IVA y, en su caso, la de los impuestos especiales, hallando la total carga fiscal soportada por litro de bebida, así como la presión fiscal, medida como el porcentaje que representa dicha carga fiscal sobre el precio de venta al público. El precio antes de impuestos se ha calculado restando del precio de venta al público la carga fiscal.
La incidencia de las variaciones de la fiscalidad en el precio de venta al público de los productos objeto de los impuestos especiales sufre las consecuencias de tratarse de impuestos monofásicos, produciéndose la repercusión del impuesto al ultimarse el régimen suspensivo a la salida de las fábricas o depósitos fiscales. A partir de ese momento, la cuota del impuesto se incorpora al precio, por lo que los incrementos en la cuota inicialmente repercutida se trasladan al precio final incrementadas en los distintos márgenes comerciales que se van produciendo en las sucesivas fases del proceso de distribución; el efecto apuntado es tanto más destacado cuanto mayor es el peso específico del componente fiscal en el precio del producto.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS
Cuadro nº 3.7.1
2006 2007 % VARIAC. P R O D U C T O
1T 2T 3T 4T Media 1T 2T 3T 4T Media 07/06
Cerveza 1,244 1,253 1,265 1,268 1,257 1,275 1,293 1,327 1,337 1,308 4,03
Vino tranquilo 0,874 0,869 0,860 0,872 0,869 0,875 0,880 0,862 0,865 0,871 0,24
Vino espumoso 5,428 5,325 5,362 5,527 5,411 5,561 5,565 5,444 5,626 5,549 2,56
Bebida fermentada esp. 1,824 1,820 1,829 1,827 1,825 1,814 1,838 1,826 1,829 1,827 0,11
Productos intermedios 6,438 6,436 6,358 6,328 6,390 6,308 6,286 6,349 6,413 6,339 -0,80
Bebidas derivadas:
Brandy 7,755 7,611 7,625 7,630 7,655 7,652 7,650 7,652 7,661 7,654 -0,02
Ron 11,701 11,673 11,863 12,038 11,819 12,132 12,051 11,961 11,971 12,028 1,78
Ginebra 9,280 9,548 9,327 9,402 9,389 9,494 9,634 9,674 9,663 9,616 2,41
Whisky 12,249 12,245 12,373 12,516 12,346 12,563 12,546 12,411 12,447 12,492 1,18
Los precios se expresan en Euro por litro de bebida.
Fuente: Subdirección General de Canales de Comercialización y Relaciones Institucionales.
Ministerio de Industria, Turismo y Comercio.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS Y FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS
Cuadro nº 3.7.2
B E B I D A
2006 2007 % VARIACIÓN
2007/2006
PVP Precio a. Impuesto
IVA I.E. Carga Fiscal
Presión Fiscal %
PVP Precio a. Impuesto
I.E. IVA Carga Fiscal
Presión Fiscal %
Carga Fiscal
PVP
Cerveza (1) 1,257 0,984 0,173 0,0996 0,273 21,714 1,308 1,028 0,180 0,0996 0,280 21,407 4,032 2,561
Vino tranquilo 0,869 0,749 0,120 0 0,120 13,793 0,871 0,751 0,120 0 0,120 13,793 0,244 0,244
Vino espumoso 5,411 4,664 0,746 0 0,746 13,793 5,549 4,784 0,765 0 0,765 13,793 2,559 2,559
Beb. ferm. espumosa 1,825 1,573 0,252 0 0,252 13,793 1,827 1,575 0,252 0 0,252 13,793 0,105 0,105
Whisky (2) 12,346 7,322 1,703 3,3210 5,024 40,693 12,492 7,448 1,723 3,3210 5,044 40,379 1,182 0,401
Productos Intermedios (3) 6,390 5,112 0,881 0,3965 1,278 19,998 6,339 5,068 0,874 0,3965 1,271 20,048 -0,799 -0,551
Las magnitudes no proporcionales se expresan en Euros por litro de bebida.
Los precios de venta al público corresponden a la media aritmética de los precios semanales en establecimientos de venta al por menor, para consumo fuera del establecimiento, por litro de bebida, en el tipo de envase de mayor venta.
Fuente: Subdirección General de Canales de Comercialización y Relaciones Institucionales. Ministerio de Industria, Turismo y Comercio.
(1) Se ha considerado una cerveza entre 11 y 15 grados Plato.
(2) Se ha considerado un whisky con un grado alcohólico de 40% vol.
en un 71,5% con un grado alcohólico <=15% vol. (3) Se ha considerado un vino de Jerez para estos dos años de:
en un 28,5% con un grado alcohólico >15% vol.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
La mayor presión fiscal la soportan las bebidas derivadas, de las que se ha tomado el whisky como más representativa; esta presión era del 40,69% en 2006, disminuyendo en 0,31 puntos porcentuales en 2007, como consecuencia de verse aumentada la carga fiscal en un 0,4%, mientras que el precio de venta al público lo ha hecho en un 1,2%. El precio antes de impuestos ha aumentado un 1,7% y la cuota correspondiente al IVA lo ha hecho en un 1,2%, mientras que la cuota por impuesto especial se ha mantenido.
Utilizando, de nuevo, el criterio de la presión fiscal soportada, la segunda categoría corresponde a la cerveza para la que la presión fiscal ha supuesto, en el año 2007, el 21,4% del precio de venta al público, 0,3 puntos inferior al nivel alcanzado en 2006. La carga fiscal de la cerveza ha aumentado un 2,6%, lo que unido a que el precio antes de impuestos haya aumentado en un 4,5%, ha traído como consecuencia un incremento del precio de venta al público del 4 por 100.
En los productos intermedios, de los que se ha tomado como representativo al vino de Jerez, el tipo específico se ha ponderado en función de las salidas a consumo del mismo, obtenidas a partir de los datos contenidos en las declaraciones de operaciones de los modelos 555 y 556, aprobados en 1998, y en el que por primera vez se hace distinción entre productos de baja y alta graduación, resultando, para el caso de los vinos de Jerez, en los dos últimos años contemplados, que el 71,5% de los mismos han sido con una graduación alcohólica no superior a 15º vol. y el otro 28,5%, restante, de más del 15º vol. En 2006 soportaron una presión fiscal del 20%, que ha aumentado en 2007 en 0,05 puntos porcentuales. La carga fiscal de estas bebidas se ha reducido en un 0,55%, mientras que el precio de venta al público lo ha hecho en un 0,8%, con lo que el precio antes de impuestos ha disminuido en un 0,9 por 100.
En relación con los vinos y bebidas fermentadas, solamente la fiscalidad por el IVA puede asumir el papel de motor de la variación de precios, ya que los tipos por impuestos especiales siguen siendo cero. Por el contrario, el precio antes de impuestos ha aumentado un 0,3% en el vino tranquilo, representado por el vino tinto corriente, un 2,6% para el vino espumoso y un 0,1% para las bebidas fermentadas espumosas, de las que se ha tomado como representativa la sidra achampañada; estas variaciones, junto al componente fiscal del IVA, se han trasladado a los precios de venta al público.
3.7.3. Fiscalidad y precios de las bebidas alcohólicas en la Unión Europea.
El conocimiento completo de lo que supone la fiscalidad soportada por las bebidas alcohólicas en los distintos Estados miembros de la Unión Europea debe comprender no sólo la tributación correspondiente a los respectivos impuestos especiales, sino también por el IVA.
En el análisis comparativo se ha realizado con los 27 países miembros que forman parte de la Unión Europea, utilizando para ello los tipos impositivos que aplican a cada una de las bebidas alcohólicas a 1 de julio de 2007.
3.7.3.1. Bebidas derivadas.
Los datos relativos a este impuesto se encuentran en el cuadro número 3.7.3. En él puede observarse cómo las cuotas por impuesto especial superan, en todos los Estados miembros, a las correspondientes al IVA, si bien las diferencias entre ambas son dispares, según el Estado de que se trata. Así, por ejemplo, la tributación por IVA en España, que se alinea entre los países en que la incidencia del impuesto especial es menor, representa el 51,8% de la soportada por el impuesto especial, mientras que en el Reino Unido este porcentaje desciende hasta el 28,8 por 100.
La carga fiscal por litro de bebida está comprendida dentro de un amplio abanico que varía entre los 3,91 euros/litro de Chipre, seguido de Bulgaria (4,19%), Eslovenia (4,82), Rumanía (4,99%), Eslovaquia (5,02), muy similares a la de España (5,04), y los 28,73 euros de Suecia, casi 7 veces
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE
BEBIDAS DERIVADAS
Cuadro nº 3.7.3
Bélgica 7,01 3,04 10,04 57,42 40,07 17,36 17,49
Bulgaria 2,25 1,94 4,19 36,00 19,33 16,67 11,64
Chipre 2,43 1,48 3,91 34,42 21,38 13,04 11,36
República Checa 3,75 2,13 5,87 44,09 28,13 15,97 13,32
Dinamarca 8,05 3,87 11,92 61,54 41,54 20,00 19,37
Alemania 5,21 2,41 7,62 50,56 34,60 15,97 15,07
Grecia 4,36 2,24 6,60 47,00 31,03 15,97 14,05
España 3,32 1,72 5,04 40,38 26,59 13,79 12,49
País I.E. IVA PVP Presión Fiscal
Carga Fiscal
I.E. / PVP (%)
IVA / PVP (%)
Estonia
Francia
Hungria
Irlanda
Italia
Letonia
Lituania
Luxemburgo
Malta
Holanda
Austria
Polonia
Portugal
Rumania
Eslovaquia
Eslovenia
Finlandia
Suecia
Reino Unido
3,89
5,80
3,43
15,70
3,20
3,62
3,71
4,16
9,32
6,02
4,00
4,60
3,83
3,00
3,03
2,78
11,30
21,49
11,54
2,04
2,60
2,18
4,86
2,13
1,99
2,01
1,74
3,02
2,56
2,29
2,65
2,37
1,99
1,99
2,05
4,12
7,24
3,32
5,93
8,40
5,61
20,56
5,33
5,61
5,71
5,91
12,34
8,57
6,29
7,24
6,20
4,99
5,02
4,82
15,42
28,73
14,86
44,31
52,99
42,96
73,41
41,71
42,98
43,42
44,23
62,35
53,52
45,78
49,31
45,41
40,10
40,26
39,31
67,44
79,41
66,62
29,06
36,61
26,29
56,05
25,04
27,72
28,16
31,19
47,10
37,55
29,12
31,28
28,05
24,13
24,29
22,65
49,40
59,41
51,73
15,25 13,37
16,39 15,84
16,67 13,06
17,36 28,01
16,67 12,78
15,25 13,06
15,25 13,16
13,04 13,35
15,25 19,78
15,97 16,02
16,67 13,74
18,03 14,69
17,36 13,64
15,97 12,43
15,97 12,47
16,67 12,27
18,03 22,87
20,00 36,18
14,89 22,31
Las magnitudes hacen referencia a un litro de Whisky de 40% vol.
Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos
igual al medio establecido en España en 2007 para las Bebidas derivadas (7,45 Euros/l).
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
superior. Podrían hacerse tres grupos de países en función del tratamiento fiscal que dan a las bebidas derivadas:
El primer grupo, de baja fiscalidad, estaría compuesto por aquéllos en los que la carga fiscal no supera los 6,93 euros/litro, entre los que se encuentran la totalidad de los nuevos Estados incorporados a la UE con la única excepción de Malta y Polonia, y, además, en orden de menor a mayor, dentro de los países de la zona del euro, España, Italia, Luxemburgo, Portugal, Austria y Grecia; sería el grupo, dentro de estos últimos, que se podría conocer con el calificativo de mediterráneo, a pesar de la ausencia de Francia y la incorporación de Austria y Luxemburgo.
El segundo grupo, de alta fiscalidad, estaría integrado por aquellos países que gravan las bebidas derivadas con una imposición indirecta por encima de los 11,9 euros por litro de bebida. Estos países, de mayor a menor fiscalidad, son: Suecia, Irlanda, Finlandia, Reino Unido y Dinamarca, mereciendo destacarse el nivel de tributación de Suecia que supera los 28 euros. Este grupo podría identificarse como el de los países del norte. En Malta, se supera también esta cantidad.
Finalmente, el grupo tercero, de fiscalidad media, estaría integrado por los países que gravan las bebidas derivadas con unas cuotas que se sitúan entre los 7 y los 10 euros por litro de bebida. Estos países, ordenados de menor a mayor fiscalidad, son: Alemania, Francia, Países Bajos y Bélgica, que se podrían calificar como el grupo de países del centro, con lo que se mantiene una cierta correlación entre la cuantía de la tributación y la latitud geográfica del país.
Las diferencias de tributación en bebidas que, por hipótesis, tienen el mismo precio antes de impuestos, van a producir las consiguientes diferencias en los precios de venta al público y en la presión fiscal que soportan y que se han recogido en el cuadro. En el caso de la UE(15), el whisky del supuesto alcanzaría su precio más bajo en España (12,49 euros/litro), seguida de Italia, con una presión fiscal del 40,38%, de los que 26,59 puntos porcentuales corresponderían al impuesto especial y 13,79% al IVA; el precio más elevado se alcanzaría en Suecia (36,18 euros/litro) como consecuencia de soportar una presión fiscal del 79,41%, de la que 59,41 puntos porcentuales corresponden al impuesto especial y 20 al IVA. Por debajo de los 16 euros/litro en el PVP, se encontrarían también los nuevos países, si exceptuamos a Malta, y, además, Italia, Portugal, Austria, Grecia, Luxemburgo y Alemania.
En el gráfico número 3.7.1 se representa el precio de venta al público del whisky que se ha tomado como representativo para el cálculo de la tributación a que se ven sometidas las bebidas derivadas en los distintos Estados miembros, diferenciando sus tres componentes: el precio antes de impuestos que se ha supuesto el mismo en todos los países; el impuesto especial, cuya cuota se representa por la parte de la barra con trazado más claro, situada inmediatamente encima de la correspondiente al precio antes de impuestos, por lo que todas comienzan al mismo nivel del eje de ordenadas, lo que facilita la apreciación de su cuantía y, por último, el IVA que se representa por la zona más oscura de la barra.
El gráfico número 3.7.2 muestra la estructura del precio final de venta al público, en cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea, del whisky tomado como representativo de las bebidas derivadas, mediante los porcentajes que, sobre dicho precio, representan el precio antes de impuestos, la cuota por impuesto especial y la cuota por IVA.
3.7.3.2. Productos intermedios.
En los cuadros números 3.7.4 y 3.7.5 se han incluido los datos relativos al análisis de la fiscalidad y precio final de venta al público, en los distintos Estados de la Unión Europea, de los productos intermedios representados por un vino de Jerez, cuyo precio antes de impuestos es el que se ha obtenido para España a partir del PVP del cuadro número 3.7.1 y considerando un grado alcohólico superior a 15% vol. (4,91 euros/litro), diferenciados según el tipo impositivo aplicado en alta o baja graduación, que se corresponden con aquellos productos que tienen un grado alcohólico superior o no a 15% vol. Gran parte de los países de la UE tienen tipos diferenciados, si exceptuamos Grecia, Francia, Italia, Austria y Portugal y la gran mayoría de los nuevos países
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
FISCALIDAD Y PVP BEBIDAS DERIVADAS EN LA UE
Gráfico nº 3.7.1
Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2007
40
35
Eu
ros/
l 30
25
20
15
10
5
0
PAI I.E. IVA
Bél
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Uni
do
R.
Gráfico nº 3.7.2
ESTRUCTURA DEL PVP BEBIDAS DERIVADAS EN LA UE
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Bél
gica
Bul
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Chi
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Rep
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Din
amar
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R. U
nido
PAI I.E. IVA
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE
PRODUCTOS INTERMEDIOS (ALTA GRADUACIÓN)
Cuadro nº 3.7.4
I.E. IVA PVP
Bélgica 0,99 1,24 2,23 31,24 13,89 17,36 7,14
Bulgaria 0,46 1,07 1,53 23,81 7,14 16,67 6,44
Chipre 0,46 0,80 1,26 20,43 7,39 13,04 6,17
República Checa 0,83 1,09 1,92 28,08 12,12 15,97 6,83
Dinamarca 1,23 1,54 2,77 36,07 16,07 20,00 7,68
Alemania 1,53 1,22 2,75 35,93 19,97 15,97 7,66
Grecia 0,45 1,02 1,47 23,02 7,06 15,97 6,38
España 0,56 0,87 1,43 22,55 8,76 13,79 6,34
Presión Fiscal
Carga Fiscal
I.E. / PVP (%)
IVA / PVP (%)
País
Estonia
Francia
Hungria
Irlanda
Italia
Letonia
Lituania
Luxemburgo
Malta
Holanda
Austria
Polonia
Portugal
Rumania
Eslovaquia
Eslovenia
Finlandia
Suecia
Reino Unido
1,07
2,14
0,68
3,96
0,69
1,01
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7,28
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30,46
41,77
26,85
54,26
26,87
29,66
25,38
23,48
22,60
30,50
20,13
28,12
25,78
23,89
26,04
26,09
56,02
59,72
50,32
15,21
25,38
10,19
36,91
10,21
14,41
10,12
10,43
7,35
14,54
11,88
10,09
8,42
7,92
10,07
9,42
37,99
39,72
35,43
15,25 7,06
16,39 8,43
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17,36 10,73
16,67 6,71
15,25 6,98
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13,04 6,42
15,25 6,34
15,97 7,06
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17,36 6,61
15,97 6,45
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16,67 6,64
18,03 11,16
20,00 12,19
14,89 9,88
Se ha supuesto para todos los paises de la UE un precio antes de impuestos
igual al medio establecido en España en 2007 para los Productos intermedios (4,91 Euros/l).
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE
PRODUCTOS INTERMEDIOS (BAJA GRADUACIÓN)
Cuadro nº 3.7.5
I.E. IVA PVP
Bélgica 0,74 1,19 1,93 28,23 10,87 17,36 6,84
Bulgaria 0,46 1,07 1,53 23,81 7,14 16,67 6,44
Chipre 0,46 0,80 1,26 20,43 7,39 13,04 6,17
República Checa 0,83 1,09 1,92 28,08 12,12 15,97 6,83
Dinamarca 0,82 1,43 2,26 31,49 11,49 20,00 7,17
Alemania 1,02 1,13 2,15 30,42 14,46 15,97 7,06
Grecia 0,45 1,02 1,47 23,02 7,06 15,97 6,38
España 0,33 0,84 1,17 19,27 5,48 13,79 6,08
Presión Fiscal
País I.E. / PVP
(%) IVA / PVP
(%) Carga Fiscal
Estonia
Francia
Hungria
Irlanda
Italia
Letonia
Lituania
Luxemburgo
Malta
Holanda
Austria
Polonia
Portugal
Rumania
Eslovaquia
Eslovenia
Finlandia
Suecia
Reino Unido
1,07
2,14
0,68
2,73
0,69
0,60
0,43
0,47
0,47
0,73
0,73
0,69
0,56
0,51
0,67
0,63
2,57
2,91
2,63
1,08
1,38
1,12
1,60
1,12
0,99
0,96
0,81
0,97
1,07
1,13
1,23
1,15
1,03
1,06
1,11
1,65
1,96
1,32
2,15
3,52
1,80
4,33
1,80
1,60
1,40
1,28
1,43
1,80
1,86
1,92
1,71
1,54
1,73
1,73
4,22
4,87
3,94
30,46
41,77
26,85
46,89
26,87
24,53
22,14
20,66
22,60
26,83
27,45
28,12
25,78
23,89
26,04
26,09
46,20
49,80
44,55
15,21
25,38
10,19
29,53
10,21
9,28
6,89
7,61
7,35
10,86
10,79
10,09
8,42
7,92
10,07
9,42
28,17
29,80
29,66
15,25 7,06
16,39 8,43
16,67 6,71
17,36 9,24
16,67 6,71
15,25 6,51
15,25 6,31
13,04 6,19
15,25 6,34
15,97 6,71
16,67 6,77
18,03 6,83
17,36 6,61
15,97 6,45
15,97 6,64
16,67 6,64
18,03 9,12
20,00 9,78
14,89 8,85
Se ha supuesto para todos los paises de la UE un precio antes de impuestos
igual al medio establecido en España en 2007 para los Productos intermedios (4,91 Euros/l).
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
miembros con las excepciones de Letonia y Lituania que también los tienen, por lo que parece de interés hacer el análisis comparativo de la presión fiscal aplicada a cada uno de ellos.
Los tipos impositivos por el impuesto especial, tanto en uno como el otro caso, son inferiores a los que se aplican a las bebidas derivadas, hasta el extremo de que, en varios Estados miembros, la cuota soportada por impuesto especial es inferior a la correspondiente al IVA o, lo que es lo mismo, el porcentaje que representa el impuesto especial en relación con el precio final de venta al público es inferior al porcentaje que representa el IVA. En este caso se encuentran Bélgica, Dinamarca, Grecia, España, Italia, Luxemburgo, Holanda y Portugal y la totalidad de los nuevos estados miembros. La fiscalidad por IVA solamente está por debajo, por tanto, de la relativa al impuesto especial, en Alemania, Francia, Irlanda, Austria, Finlandia, Suecia y Reino Unido.
En el caso de las bebidas de alta graduación (Cfr. cuadro número 3.7.4), la fiscalidad total que recae sobre el consumo de estas bebidas oscila entre 1,24 euros/litro en Austria y 7,28 euros/litro en Suecia. Por debajo de los 1,81 euros/litro se encuentran Austria (1,24), España (1,43), Grecia (1,47), Luxemburgo (1,51), Portugal (1,71) e Italia (1,80) y entre los nuevos países de la UE, Chipre (1,26), Malta (1,43), Bulgaria (1,53), Rumanía (1,54), Lituania (1,67), Eslovaquia y Eslovenia (1,73) y Hungría (1,80), puesto que el resto de estos últimos están en el intervalo siguiente, entre 1,92 euros de República Checa y 2,07 de Letonia. Por encima de los 2,7 euros/litro, se sitúan Alemania (2,75), Dinamarca (2,77), Francia (3,52), Reino Unido (4,97), Irlanda (5,82), Finlandia (6,25) y Suecia (7,28). Sumando esta fiscalidad conjunta al precio antes de impuestos se obtienen los precios de venta al público que se han anotado en la última columna del cuadro. El gráfico número 3.7.3 representa los valores en cada Estado miembro de estos precios, así como de sus componentes: precio antes de impuestos, impuesto especial e IVA.
La presión fiscal, medida como porcentaje de la imposición total sobre el precio de venta al público, oscila entre el 20,13% en Austria y el 59,72% en Suecia (Finlandia que ocupaba este lugar en 2003 con el 64,61%, la ha reducido hasta el 56,02% lo que supone ya unos 16,2 puntos por debajo de la correspondiente a 1997). En España se sitúa en un nivel del 22,6%, solamente superior al de Austria y Chipre. Por debajo del 27% se encuentran, además, Grecia (23,02%), Malta (22,60%), Luxemburgo (23,48%), Bulgaria (23,81), Rumanía (23,89), Lituania (25,38%), Portugal (25,78%), Eslovaquia (26,04%), Eslovenia (26,09) e Italia (26,87%). En el extremo contrario, por encima del 41%, se sitúan Francia (41,77%), el Reino Unido (50,32%), Irlanda (54,26%), Finlandia (56,02%) y Suecia (59,72%). En el gráfico número 3.7.4 se representa la estructura del precio de venta al público en cada uno de los Estados miembros, con el porcentaje que sobre dicho precio representa el precio antes de impuestos, y las cuotas soportadas por impuesto especial y por IVA.
A igualdad de precio antes de impuesto, el precio final de venta al público en Suecia, el país de más alta fiscalidad en 2007, resultaría ser un 98,2% más elevado que en Austria y un 92,3% superior al de España.
Si el análisis comparativo se realiza con los productos de baja graduación, no superior a 15% vol. (Cfr. cuadro número 3.7.5 y gráficos números 3.7.5 y 3.7.6), las diferencias tanto en fiscalidad como en precios se hacen menos acusadas entre los diferentes países de la UE. Así, la carga fiscal soportada oscila entre los 1,17 euros/litro de España y los 4,87 euros/litro de Suecia, manteniéndose prácticamente el mismo orden que en los productos de alta graduación. En España, la fiscalidad se reduce en 0,26 euros, un 18,2%, mientras que Suecia, en el extremo opuesto, lo hace en un 33,1%.
3.7.3.3. Cerveza.
La tributación del consumo de cerveza descansa más sobre el IVA que sobre el impuesto especial, como se pone de manifiesto en el cuadro número 3.7.6 en el que se observa cómo, salvo en los casos de Chipre, Dinamarca, Irlanda, Italia, Eslovenia, Holanda, Finlandia, Suecia y Reino Unido, la cuota por IVA supera a la correspondiente al impuesto especial.
La carga fiscal, por litro de cerveza, oscila entre los 0,26 euros/litro de Luxemburgo, muy seguidos de España (0,28) y los 1,54 euros de Irlanda. Con los datos del cuadro se pueden
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
FISCALIDAD Y PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS (ALTA GRADUACIÓN)
Gráfico nº 3.7.3
Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2007
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Gráfico nº 3.7.4
ESTRUCTURA DEL PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS EN LA UE
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PAI I.E. IVA
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
FISCALIDAD Y PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS (BAJA GRADUACIÓN)
Gráfico nº 3.7.5
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Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2007
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ESTRUCTURA DEL PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS EN LA UE
Gráfico nº 3.7.6
0%
20%
40%
60%
80%
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Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE
CERVEZA
Cuadro nº 3.7.6
Bélgica 0,21 0,26 0,46 31,11 13,75 17,36 1,49
Bulgaria 0,09 0,22 0,32 23,51 6,85 16,67 1,34
Chipre 0,27 0,19 0,46 30,99 17,94 13,04 1,49
República Checa 0,10 0,21 0,32 23,54 7,57 15,97 1,34
Dinamarca 0,38 0,35 0,73 41,41 21,41 20,00 1,75
Alemania 0,09 0,21 0,31 23,04 7,07 15,97 1,34
Grecia 0,14 0,22 0,36 25,76 9,79 15,97 1,38
España 0,10 0,18 0,28 21,41 7,61 13,79 1,31
País I.E. IVA PVP Carga Fiscal
Presión Fiscal
I.E. / PVP (%)
IVA / PVP (%)
Estonia
Francia
Hungria
Irlanda
Italia
Letonia
Lituania
Luxemburgo
Malta
Holanda
Austria
Polonia
Portugal
Rumania
Eslovaquia
Eslovenia
Finlandia
Suecia
Reino Unido
0,20
0,14
0,24
1,09
0,28
0,10
0,11
0,10
0,09
0,25
0,24
0,21
0,17
0,09
0,16
0,38
1,07
0,87
1,11
0,22
0,23
0,25
0,45
0,26
0,20
0,21
0,17
0,20
0,24
0,25
0,27
0,25
0,21
0,23
0,28
0,46
0,47
0,37
0,43
0,37
0,49
1,54
0,54
0,31
0,32
0,26
0,29
0,49
0,49
0,48
0,42
0,30
0,39
0,66
1,53
1,34
1,49
29,29
26,60
32,21
59,94
34,60
22,96
23,56
20,41
22,04
32,46
32,44
31,80
28,80
22,71
27,33
39,04
59,83
56,58
59,12
14,03
10,21
15,54
42,58
17,94
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16,50
15,77
13,77
11,45
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11,37
22,37
41,80
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44,22
15,25 1,45
16,39 1,40
16,67 1,52
17,36 2,57
16,67 1,57
15,25 1,33
15,25 1,34
13,04 1,29
15,25 1,32
15,97 1,52
16,67 1,52
18,03 1,51
17,36 1,44
15,97 1,33
15,97 1,41
16,67 1,69
18,03 2,56
20,00 2,37
14,89 2,51
Se ha supuesto para todos los paises de la UE un precio antes de impuestos
igual al medio establecido en España en 2007 para la Cerveza (1,028 Euros/l).
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
considerar dos grupos claramente diferenciados: quince Estados miembros (Bulgaria, Rumanía, Chipre, Bélgica, Polonia, Estonia, Portugal, Francia, Eslovaquia, Grecia, República Checa, Lituania, Letonia, Malta, Alemania, España y Luxemburgo) en los que la carga fiscal no supera los 0,48 euros, cinco Estados (Finlandia, Suecia, Irlanda, Reino Unido y Dinamarca) en los que se sitúa entre 0,73 y 1,53 euros/litro y cuatro Estados (Austria, Holanda, Italia, Hungría y Eslovenia) en la franja media entre 0,49 y 0,70 euros/litro.
Sumando al precio antes de impuestos, supuesto igual en todos los Estados miembros, las cuotas por IVA e impuesto especial, se obtiene el precio final de venta al público que se ha anotado en la última columna del cuadro y que se representa en el gráfico número 3.7.7. El precio más elevado correspondería a Finlandia (2,56 euros/litro) y los más bajos a España (1,31) y Luxemburgo (1,29), resultando que la diferencia de tributación ha conducido a que el precio en el primero de ellos sea casi el doble.
La estructura del precio y el peso relativo de sus componentes se representa en el gráfico número 3.7.8, en el que puede apreciarse la parte de la presión fiscal atribuible al IVA y a los impuestos especiales en cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea.
3.7.3.4. Vino tranquilo.
El vino tranquilo, como se observa en el cuadro número 3.7.7, solamente está gravado por impuesto especial, con un tipo positivo, en Irlanda, Suecia, Reino Unido, Finlandia, Dinamarca, Estonia, Holanda, Bélgica, Letonia, Lituania y Polonia, países en los que la cuota por este impuesto supera a la correspondiente al IVA. En Francia es meramente simbólico y lógicamente muy inferior al IVA. En los demás Estados, el consumo de esta bebida solamente está gravado por este último impuesto y, en alguno de ellos (Luxemburgo), con tipos inferiores al normal. Así, la carga fiscal se abre en un amplio abanico que abarca desde los 0,11 euros/litro de Luxemburgo, hasta los 3,46 euros/litro de Irlanda, lo que equivale a decir que el vino resulta gravado en un Estado miembro en una cuantía casi 32 veces superior a la de otro.
Estas diferencias de fiscalidad se trasladan a los precios de venta al público que resultan ser en Irlanda (4,21 euros/litro), casi 5 veces superior a los de Alemania, España y Luxemburgo (0,87 euros/litro). A igualdad de precio antes de impuestos, el gráfico número 3.7.9 representa claramente la existencia de tres grupos de países, por lo que se refiere al precio final de venta al público: un primer grupo de fiscalidad elevada en los que los precios se sitúan por encima de los 2 euros/litro: Irlanda (4,21), Reino Unido (3,97), Suecia (3,90) y Finlandia (3,50). Un segundo grupo, de fiscalidad media, en los que el precio se sitúa entre los 1,3 y los 2 euros/litro: Dinamarca (1,97), Estonia (1,67), Holanda (1,60), Bélgica (1,48), Lituania (1,40), Letonia (1,39) y Polonia (1,33). En el tercer grupo, de baja fiscalidad, los precios oscilan alrededor de 1 euro/litro: Francia (0,94), Portugal (0,91), Italia, Hungría, Eslovenia y Austria (0,90), Alemania, Grecia, Portugal, Eslovaquia, Malta y República Checa (0,89), España(0,87) y, finalmente, Chipre y Luxemburgo (0,86).
La estructura del precio del vino tranquilo en los distintos Estados miembros se ha representado en el gráfico número 3.7.10, en el que, a simple vista, destacan los doce países que someten el vino tranquilo a un impuesto especial, si bien con presiones fiscales por este concepto muy dispares, siendo la relativa a Francia casi testimonial. La proporción que representa el precio antes de impuestos sobre el precio final varía de forma notable de unos países a otros, como se aprecia claramente en el mismo gráfico.
3.7.3.5. Vino espumoso.
A la vista de los datos contenidos en el cuadro número 3.7.8, puede concluirse que existen notables diferencias en cuanto a la tributación de los vinos espumosos y los vinos tranquilos en los distintos Estados miembros de la Unión Europea. Estas diferencias pueden concretarse en los siguientes aspectos:
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
FISCALIDAD Y PVP CERVEZA EN LA UE
Gráfico nº 3.7.7
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Se ha supuesto para todos los países de la UE.un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2007
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ESTRUCTURA DEL PVP CERVEZA EN LA UE
Gráfico nº 3.7.8
0%
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Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE
VINO TRANQUILO
Cuadro nº 3.7.7
Bélgica 0,47 0,26 0,73 49,22 31,86 17,36 1,48
Bulgaria 0,00 0,15 0,15 16,67 0,00 16,67 0,90
Chipre 0,00 0,11 0,11 13,04 0,00 13,04 0,86
República Checa 0,00 0,14 0,14 15,97 0,00 15,97 0,89
Dinamarca 0,82 0,39 1,22 61,85 41,85 20,00 1,97
Alemania 0,00 0,14 0,14 15,97 0,00 15,97 0,89
Grecia 0,00 0,14 0,14 15,97 0,00 15,97 0,89
España 0,00 0,12 0,12 13,79 0,00 13,79 0,87
Presión Fiscal
I.E. / PVP (%)
IVA / PVP (%)
PVP País I.E. IVA Carga Fiscal
Estonia
Francia
Hungria
Irlanda
Italia
Letonia
Lituania
Luxemburgo
Malta
Holanda
Austria
Polonia
Portugal
Rumania
Eslovaquia
Eslovenia
Finlandia
Suecia
Reino Unido
0,66
0,03
0,00
2,73
0,00
0,43
0,43
0,00
0,00
0,59
0,00
0,34
0,00
0,00
0,00
0,00
2,12
2,37
2,63
0,25
0,15
0,15
0,73
0,15
0,21
0,21
0,11
0,14
0,25
0,15
0,24
0,16
0,14
0,14
0,15
0,63
0,78
0,59
0,92
0,19
0,15
3,46
0,15
0,64
0,65
0,11
0,14
0,84
0,15
0,58
0,16
0,14
0,14
0,15
2,75
3,15
3,22
55,05
20,01
16,67
82,18
16,67
46,16
46,32
13,04
15,25
52,95
16,67
43,76
17,36
15,97
15,97
16,67
78,57
80,73
81,08
39,80
3,62
0,00
64,82
0,00
30,91
31,06
0,00
0,00
36,99
0,00
25,73
0,00
0,00
0,00
0,00
60,53
60,73
66,18
15,25 1,67
16,39 0,94
16,67 0,90
17,36 4,21
16,67 0,90
15,25 1,39
15,25 1,40
13,04 0,86
15,25 0,89
15,97 1,60
16,67 0,90
18,03 1,33
17,36 0,91
15,97 0,89
15,97 0,89
16,67 0,90
18,03 3,50
20,00 3,90
14,89 3,97
Se ha supuesto para todos los paises de la UE un precio antes de impuestos
igual al medio establecido en España en 2007 para el vino tranquilo (0,75 Euros/l).
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
FISCALIDAD Y PVP DEL VINO TRANQUILO EN LA UE
Gráfico nº 3.7.9
0,0
0,5
1,0
1,5
2,0
2,5
3,0
3,5
4,0
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Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2007
Eu
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PAI I.E. IVA
ESTRUCTURA DEL PVP DEL VINO TRANQUILO EN LA UE
Gráfico nº 3.7.10
0%
20%
40%
60%
80%
100%
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PAI I.E. IVA
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE
VINO ESPUMOSO
Cuadro nº 3.7.8
Bélgica 1,61 1,34 2,95 38,18 20,82 17,36 7,74
Bulgaria 0,00 0,96 0,96 16,67 0,00 16,67 5,74
Chipre 0,00 0,72 0,72 13,04 0,00 13,04 5,50
República Checa 0,83 1,07 1,89 28,36 12,39 15,97 6,68
Dinamarca 1,23 1,50 2,74 36,40 16,40 20,00 7,52
Alemania 1,36 1,17 2,53 34,57 18,60 15,97 7,31
Grecia 0,00 0,91 0,91 15,97 0,00 15,97 5,69
España 0,00 0,77 0,77 13,79 0,00 13,79 5,55
País I.E. IVA / PVP
(%) PVP IVA
Carga Fiscal
Presión Fiscal
I.E. / PVP (%)
Estonia
Francia
Hungria
Irlanda
Italia
Letonia
Lituania
Luxemburgo
Malta
Holanda
Austria
Polonia
Portugal
Rumania
Eslovaquia
Eslovenia
Finlandia
Suecia
Reino Unido
0,66
0,08
0,44
5,46
0,00
0,43
0,43
0,00
0,00
2,01
0,00
0,34
0,00
0,34
0,64
0,00
2,12
2,37
3,36
0,98
0,95
1,05
2,15
0,96
0,94
0,94
0,72
0,86
1,29
0,96
1,13
1,00
0,97
1,03
0,96
1,52
1,79
1,43
1,65
1,04
1,49
7,61
0,96
1,37
1,37
0,72
0,86
3,30
0,96
1,47
1,00
1,31
1,67
0,96
3,64
4,15
4,79
25,59
17,83
23,74
61,41
16,67
22,26
22,31
13,04
15,25
40,85
16,67
23,52
17,36
21,55
25,91
16,67
43,20
46,47
50,03
10,34
1,44
7,07
44,05
0,00
7,00
7,06
0,00
0,00
24,88
0,00
5,49
0,00
5,58
9,94
0,00
25,17
26,47
35,13
15,25 6,43
16,39 5,82
16,67 6,27
17,36 12,39
16,67 5,74
15,25 6,15
15,25 6,16
13,04 5,50
15,25 5,64
15,97 8,09
16,67 5,74
18,03 6,25
17,36 5,79
15,97 6,10
15,97 6,46
16,67 5,74
18,03 8,42
20,00 8,94
14,89 9,57
Se ha supuesto para todos los paises de la UE un precio antes de impuestos
igual al medio establecido en España en 2007 para el vino espumoso (4,78 Euros/l)
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
• Son menos los Estados miembros que aplican tipo cero por el impuesto especial, ya que República Checa, Alemania, Hungría y Eslovaquia aplican a los vinos espumosos un tipo positivo;
• en los países que gravan al vino tranquilo con impuesto especial, el tipo aplicado al vino espumoso es más elevado.
La tributación por impuesto especial de los vinos espumosos supera a la relativa al IVA en Alemania, Bélgica, Finlandia, Holanda, Irlanda, Suecia y Reino Unido, suponiendo en algunos Estados porcentajes importantes sobre el precio final de venta al público, como se pone de manifiesto en el gráfico número 3.7.11; así, en Irlanda, la cuota por impuesto especial supone el 44,05% del precio, el 35,13% en el Reino Unido, el 26,47% en Suecia y en Finlandia el 25,17%.
La cuantía de la total carga fiscal se diversifica también en un amplio abanico que comprende desde los 0,72 euros/litro de Chipre y Luxemburgo, seguido de España (0,75 euros/litro), hasta los 7,61 euros/litro de Irlanda, lo que supone que este último país grava el vino espumoso casi once veces más que Chipre y Luxemburgo. Los efectos que esta divergencia entre las tributaciones soportadas va a producir en los precios finales de venta se ponen de manifiesto en los datos contenidos en la última columna del cuadro y, de forma más inmediata, en el gráfico número 3.7.12. Estos efectos se mitigan al partirse de un precio antes de impuestos bastante elevado, por lo que el precio más alto de un litro de vino espumoso -el de Irlanda (12,39 euros)- sería igual a 2,25 veces el del precio más bajo, que corresponde a Chipre y Luxemburgo (5,50 euros).
3.7.4. Las posibles distorsiones a la competencia de origen fiscal.
El escaso grado de armonización conseguido en relación con la fiscalidad de las bebidas alcohólicas plantea la cuestión de las distorsiones a la competencia que los distintos sistemas fiscales nacionales pueden producir en el mercado de estas bebidas, habida cuenta de la posibilidad de sustitución del consumo entre ellas. Buscando una aproximación a este problema se han analizado las dos siguientes cuestiones: la diferente presión fiscal a que se ven sometidas las distintas bebidas alcohólicas en un mismo Estado miembro y la fiscalidad soportada por un litro de alcohol puro según la clase de bebida que lo contiene.
3.7.4.1. La presión fiscal comparada de las distintas bebidas alcohólicas.
Los datos representativos de la presión fiscal a que se ven sometidas las distintas bebidas alcohólicas en cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea, entendida ésta como porcentaje de la total carga fiscal, soportada por IVA e impuestos especiales, sobre el precio final de venta al público, ya se han anotado en los cuadros que se han utilizado para el análisis de la fiscalidad y precios de las bebidas alcohólicas en la Unión Europea. Sin embargo, la visión conjunta comparada, queda reflejada en el cuadro número 3.7.9. En él se han anotado los correspondientes porcentajes medidores de la presión fiscal y unos números índices, con base igual a 100 para la presión relativa a la cerveza en cada Estado, que facilitan la comparación.
La atención se fija ahora, a fin de analizar las distorsiones a la competencia, más que en las diferencias de presión fiscal para una misma bebida en los distintos Estados miembros, en las distintas presiones fiscales a que se ven sometidas las diferentes bebidas en un mismo Estado. A la hora de efectuar este análisis es necesario recordar que la presión fiscal es el resultado de la conjunción de dos variables que actúan en sentido contrario: la presión fiscal será tanto mayor cuanto mayor sea la carga fiscal soportada y tanto menor cuanto mayor sea el precio final de venta al público.
Las bebidas derivadas son las bebidas alcohólicas que soportaron una mayor presión fiscal, en 2007, en todos los Estados miembros de la Unión Europea excepto Irlanda, Suecia, Finlandia, Reino Unido, Dinamarca, Estonia, Letonia y Lituania, en los que la mayor presión correspondió al vino tranquilo.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
FISCALIDAD Y PVP DEL VINO ESPUMOSO EN LA UE
Gráfico nº 3.7.11
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Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2007
Eu
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PAI I.E. IVA
ESTRUCTURA DEL PVP DEL VINO ESPUMOSO EN LA UE
Gráfico nº 3.7.12
0%
20%
40%
60%
80%
100%
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PAI I.E. IVA
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA PRESIÓN FISCAL DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE
Cuadro nº 3.7.9
País Presión Nº Fiscal Indice
CERVEZA
Presión Nº Fiscal Indice
VINO TRANQUILO
Presión Nº Fiscal Indice
VINO ESPUMOSO < 15% vol. > 15% vol.
PRODUCTOS INTERMEDIOS
Presión Nº Fiscal Indice
BEBIDAS DERIVADAS
Presión Nº Presión Nº Fiscal Indice Fiscal Indice
Bélgica 31,11 100 49,22 158 38,18 123 28,23 91 31,24 100 57,42 185
Bulgaria 23,51 100 16,67 71 16,67 71 23,81 101 23,81 101 36,00 153
Chipre 30,99 100 13,04 42 13,04 42 20,43 66 20,43 66 34,42 111
República Checa 23,54 100 15,97 68 28,36 120 28,08 119 28,08 119 44,09 187
Dinamarca 41,41 100 61,85 149 36,40 88 31,49 76 36,07 87 61,54 149
Alemania 23,04 100 15,97 69 34,57 150 30,42 132 35,93 156 50,56 219
Grecia 25,76 100 15,97 62 15,97 62 23,02 89 23,02 89 47,00 182
España 21,41 100 13,79 64 13,79 64 19,27 90 22,55 105 40,38 189
Estonia 29,29 100 55,05 188 25,59 87 30,46 104 30,46 104 44,31 151
Francia 26,60 100 20,01 75 17,83 67 41,77 157 41,77 157 52,99 199
Hungria 32,21 100 16,67 52 23,74 74 26,85 83 26,85 83 42,96 133
Irlanda 59,94 100 82,18 137 61,41 102 46,89 78 54,26 91 73,41 122
Italia 34,60 100 16,67 48 16,67 48 26,87 78 26,87 78 41,71 121
Letonia 22,96 100 46,16 201 22,26 97 24,53 107 29,66 129 42,98 187
Lituania 23,56 100 46,32 197 22,31 95 22,14 94 25,38 108 43,42 184
Luxemburgo 20,41 100 13,04 64 13,04 64 20,66 101 23,48 115 44,23 217
Malta 22,04 100 15,25 69 15,25 69 22,60 103 22,60 103 62,35 283
Holanda 32,46 100 52,95 163 40,85 126 26,83 83 30,50 94 53,52 165
Austria 32,44 100 16,67 51 16,67 51 27,45 85 20,13 62 45,78 141
Polonia 31,80 100 43,76 138 23,52 74 28,12 88 28,12 88 49,31 155
Portugal 28,80 100 17,36 60 17,36 60 25,78 90 25,78 90 45,41 158
Rumania 22,71 100 15,97 70 21,55 95 23,89 105 23,89 105 40,10 177
Eslovaquia 27,33 100 15,97 58 25,91 95 26,04 95 26,04 95 40,26 147
Eslovenia 39,04 100 16,67 43 16,67 43 26,09 67 26,09 67 39,31 101
Finlandia 59,83 100 78,57 131 43,20 72 46,20 77 56,02 94 67,44 113
Suecia 56,58 100 80,73 143 46,47 82 49,80 88 59,72 106 79,41 140
Reino Unido 59,12 100 81,08 137 50,03 85 44,55 75 50,32 85 66,62 113
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
La menor presión fiscal ha correspondido al vino tranquilo en trece Estados miembros (Bulgaria, Chipre, República Checa, Alemania, Grecia, España, Hungría, Italia, Luxemburgo, Malta, Austria, Portugal, Rumanía, Eslovaquia y Eslovenia) que son precisamente los que aplican un tipo cero por impuesto especial. En los casos de Bulgaria, Chipre, Grecia, España, Italia, Luxemburgo, Malta, Portugal, Rumanía y Eslovenia la comparten con los vinos espumosos. En seis Estados, la bebida que soporta menor presión es el vino espumoso (Estonia, Francia, Letonia, Polonia, Finlandia y Suecia). Finalmente, en otros seis Estados (Bélgica, Dinamarca, Irlanda, Lituania, Holanda y Reino Unido) la bebida con menor presión fiscal son los productos intermedios.
3.7.4.2. La fiscalidad por litro de alcohol puro según bebidas.
Para poder comparar la distinta fiscalidad a que cada Estado miembro somete a las distintas bebidas alcohólicas debe empezarse por buscar un término homogéneo de comparación. Es evidente que no puede compararse la tributación soportada por un litro de cada una de las bebidas, habida cuenta de su muy dispar graduación alcohólica, lo que produce que las cantidades consumidas para satisfacer la misma necesidad sean diferentes. Por ello se ha optado por comparar la tributación asociada a la cantidad de cada una de las bebidas que contenga un litro de alcohol puro, aplicando a cada una de estas cantidades los tipos vigentes en cada Estado miembro, tanto por impuesto especial como por IVA, manteniendo la hipótesis de que el precio antes de impuestos en cada Estado miembro es el mismo que se ha determinado para España anteriormente.
El resultado obtenido es el que se ha reflejado en el cuadro número 3.7.10, en el que, para cada Estado miembro de la Unión Europea, se ha consignado la carga fiscal que, por impuesto especial e IVA, soporta una cantidad tal de cada una de las categorías de bebidas que contiene un litro de alcohol puro. Haciendo igual a 100 el importe de la carga fiscal relativo a la cerveza en cada Estado miembro, se obtienen los números índices correspondientes a la fiscalidad soportada por las restantes bebidas alcohólicas.
El consumo de bebidas derivadas, representadas por el whisky, es el que soporta una mayor fiscalidad en diecisiete Estados miembros: Malta (4,84 veces la de la cerveza), Luxemburgo (3,08), Suecia (2,95), Grecia (2,55), Lituania y España (2,48), Holanda (2,39), Rumanía (2,27), Dinamarca (2,26), Polonia (2,08), Portugal (2,05), Estonia (1,91), Bulgaria (1,82), Austria (1,75), Italia (1,35), Chipre (1,16) y Eslovenia (1,01).
Los vinos espumosos resultan ser las bebidas más gravadas, por litro de alcohol puro, en ocho Estados miembros: Alemania (3,93 veces más que la cerveza), Holanda (3,20), Bélgica (3,05), República Checa (2,86), Irlanda (2,37), Eslovaquia (2,07) y el Reino Unido (1,54). Finalmente, los productos intermedios son las bebidas más gravadas en tres Estados: Francia (3,25 veces más que la cerveza), si bien hay que tener presente que aplica un tipo reducido en un 54% a sus vinos dulces naturales y Finlandia (1,40).
El vino tranquilo resulta ser la bebida menos gravada en la gran mayoría de los Estados miembros, a excepción de Suecia, Irlanda, Estonia y Reino Unido en la que la tributación de la cerveza está a un nivel ligeramente inferior. En once Estados miembros, el vino soporta una carga fiscal igual o superior al 50% de la alcanzada por la cerveza: Suecia (112%), Irlanda (108%), Reino Unido (103%), Estonia (103%), Letonia (100%), Lituania (98%), Finlandia (86%), Holanda (82%), Dinamarca (80%), Bélgica (75%) y Polonia (58%), debiendo destacarse que ninguno de estos países es productor de vino.
Finlandia, Reino Unido, Estonia, Dinamarca, Letonia, Polonia y Lituania, son los Estados en los que existe menos distorsión entre la tributación soportada por las distintas bebidas alcohólicas.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD POR LITRO DE ALCOHOL PURO DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE
Cuadro nº 3.7.10
País Carga Nº Fiscal Indice
CERVEZA
Carga Nº Fiscal Indice
VINO TRANQUILO
Carga Nº Fiscal Indice
VINO ESPUMOSO PRODUCTOS INTERMEDIOS
< 15% vol. > 15% vol.
Carga Nº Fiscal Indice
BEBIDAS DERIVADAS
Carga Nº Carga Nº Fiscal Indice Fiscal Indice
Bélgica 8,44 100 6,33 75 25,70 305 12,87 153 13,94 165 25,11 298
Bulgaria 5,75 100 1,31 23 8,32 145 9,59 167 9,59 167 10,47 182
Chipre 8,39 100 0,98 12 6,24 74 7,88 94 7,88 94 9,77 116
República Checa 5,75 100 1,24 22 16,47 286 11,98 208 11,98 208 14,69 255
Dinamarca 13,21 100 10,58 80 23,82 180 15,04 114 17,31 131 29,80 226
Alemania 5,59 100 1,24 22 21,99 393 14,31 256 17,21 308 19,04 340
Grecia 6,48 100 1,24 19 7,91 122 9,18 142 9,18 142 16,51 255
España 5,09 100 1,04 21 6,66 131 7,81 153 8,94 176 12,61 248
Estonia 7,74 100 8,00 103 14,31 185 13,44 174 13,44 174 14,81 191
Francia 6,77 100 1,63 24 9,03 133 22,01 325 22,01 325 20,99 310
Hungria 8,88 100 1,31 15 12,95 146 11,26 127 11,26 127 14,02 158
Irlanda 27,97 100 30,10 108 66,22 237 28,90 103 36,40 130 51,40 184
Italia 9,89 100 1,31 13 8,32 84 11,27 114 11,27 114 13,32 135
Letonia 5,57 100 5,60 100 11,92 214 10,64 191 12,94 232 14,03 252
Lituania 5,76 100 5,63 98 11,95 207 9,31 162 10,44 181 14,29 248
Luxemburgo 4,79 100 0,98 20 6,24 130 8,52 178 9,41 196 14,77 308
Malta 5,28 100 1,17 22 7,49 142 8,96 170 8,96 170 30,84 584
Holanda 8,98 100 7,35 82 28,74 320 12,00 134 13,47 150 21,44 239
Austria 8,97 100 1,31 15 8,32 93 11,61 129 11,61 129 15,72 175
Polonia 8,72 100 5,08 58 12,80 147 12,01 138 12,01 138 18,11 208
Portugal 7,56 100 1,37 18 8,74 116 10,66 141 10,66 141 15,49 205
Rumania 5,49 100 1,24 23 11,43 208 9,63 175 9,63 175 12,46 227
Eslovaquia 7,03 100 1,24 18 14,55 207 10,80 154 10,80 154 12,55 178
Eslovenia 11,97 100 1,31 11 8,32 70 10,83 90 10,83 90 12,06 101
Finlandia 27,84 100 23,93 86 31,66 114 28,10 101 39,08 140 38,56 139
Suecia 24,36 100 27,35 112 36,14 148 32,47 133 45,49 187 71,82 295
Reino Unido 27,03 100 27,97 103 41,66 154 26,29 97 31,08 115 37,16 137
Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España en 2007: Cerveza (1,03 Euros/l); Vino tranquilo (0,75 Euros/l); Vino espumoso (4,78 Euros/l); Productos intermedios (4,91 Euros/l); Bebidas derivadas (7,45 Euros/l).
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
3.8. Estructura del mercado interno de alcohol y bebidas alcohólicas.
3.8.1. Alcohol.
En los cuadros números 3.8.1 al 3.8.28, se han recogido los datos relativos al balance de los movimientos mensuales, trimestrales (en función del período de liquidación que corresponde a cada sujeto pasivo) y globales del total de alcoholes y de cada una de sus categorías existentes, habidos en el conjunto de las fábricas y depósitos fiscales de alcohol en el año 2007. Estos datos se han tomado de las declaraciones de operaciones modelo 554, debiendo hacerse constar que se trata de datos provisionales, sobre todo por lo que se refiere a los últimos meses del año.
La estructura de los cuadros responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4 de este Estudio, con las siguientes variantes:
- En las salidas con impuesto se ha distinguido según que el destino de las bebidas dentro del ámbito territorial interno sea la Península e islas Baleares o las islas Canarias, como consecuencia de la aplicación de tipos impositivos distintos en estos dos territorios;
- como partida de data se incluyen independientemente las cantidades de alcohol empleadas en operaciones propias, es decir utilizadas en la fabricación de otras categorías de alcoholes; estas operaciones constituyen, a efectos del impuesto, autoconsumos dentro del régimen suspensivo, por los que no se produce el devengo del impuesto.
Las distintas categorías de alcoholes que se han distinguido son las siguientes:
Alcoholes potables, aptos para el consumo humano:
- Aguardientes y destilados de origen vínico, incluidas las holandas (cuadros números 3.8.1 al 3.8.3).
- Alcoholes neutros de origen vínico (cuadros números 3.8.4 al 3.8.6).
- Aguardientes y destilados de frutas distintas de la uva (cuadros números 3.8.7 al 3.8.9).
- Los demás aguardientes y destilados de origen agrícola (cuadros números 3.8.10 al 3.8.12).
- Los demás alcoholes neutros de origen agrícola (cuadros números 3.8.13 al 3.8.15).
Alcoholes no potables:
- Alcoholes deshidratados (cuadros números 3.8.16 al 3.8.18).
- Alcohol totalmente desnaturalizado (cuadros números 3.8.19 al 3.8.21).
- Alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes generales (cuadros números 3.8.22 al 3.8.24).
- Alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes especiales (cuadros números 3.8.25 al 3.8.27).
3.8.1.1. Aguardientes y destilados de origen vínico.
La información relativa a estos alcoholes se encuentra en los cuadros números 3.8.1 al 3.8.3 y a la vista de su contenido pueden destacarse los siguientes aspectos:
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE HOLANDAS DE VINO, HASTA 70% Y AGUARDIENTES Y DESTILADOS DE ORIGEN VÍNICO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.1
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
134.540
13.930
5.215
5.215
0
0
19.451
0
0
0
19.451
19.451
16.779
2.515
157
0
369
133.798
66
133.798
13.311
6.533
6.533
0
0
22.449
0
0
0
22.449
22.449
14.343
8.039
66
0
236
130.908
49
130.908
16.345
5.163
5.163
0
0
25.762
0
0
0
25.762
25.762
19.330
6.068
364
0
400
126.146
107
126.146
10.461
7.104
7.097
7
0
19.282
0
0
0
19.282
19.282
17.383
1.672
227
0
281
124.096
52
124.096
11.715
14.236
13.392
844
0
23.653
0
0
0
23.653
23.653
21.081
1.978
593
0
627
125.706
61
125.706
11.390
4.179
3.721
458
0
13.915
0
0
0
13.914
13.914
8.868
4.942
104
0
218
127.026
116
127.026
7.529
4.960
4.960
0
0
11.091
0
0
0
11.091
11.091
7.404
2.305
1.382
0
547
127.644
233
127.644
599
2.888
2.888
0
0
7.128
0
0
0
7.128
7.128
4.075
2.400
653
0
758
123.172
73
123.172
3.025
2.026
2.026
0
0
8.090
0
0
0
8.090
8.090
5.058
2.770
262
1
98
119.922
113
119.922
7.817
3.792
3.786
7
0
11.073
0
0
0
11.072
11.072
9.562
1.231
280
0
92
120.322
45
120.322
7.772
7.709
7.709
0
0
11.553
0
0
0
11.553
11.553
10.596
797
161
0
62
124.151
36
124.151 134.540
6.574 110.467
3.430 67.234
3.430 65.919
0 1.315
0 0
6.310 179.757
0 2
0 2
0 0
6.310 179.755
6.310 179.755
5.591 140.069
719 35.437
0 4.249
0 1
209 3.899
127.607 127.607
28 978
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE HOLANDAS DE VINO, HASTA 70% Y AGUARDIENTES Y DESTILADOS DE ORIGEN VÍNICO. AÑO 2007
(Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.2 Cuadro nº 3.8.3
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
3.592
3.212
91
91
0
0
3.193
0
0
0
3.193
3.193
3.169
24
0
0
74
3.625
3
3.625
2.487
313
313
0
0
3.623
0
0
0
3.623
3.623
2.936
687
0
0
34
2.759
9
2.759
579
99
99
0
0
1.707
0
0
0
1.707
1.707
1.351
355
1
0
37
1.685
7
1.685
2.420
196
196
0
0
1.938
0
0
0
1.938
1.938
1.863
74
0
0
95
2.266
4
3.592
8.698
699
699
0
0
10.462
0
0
0
10.461
10.461
9.320
1.140
1
0
240
2.266
22
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
134.540
110.467
67.234
65.919
1.315
0
179.757
2
2
0
179.755
179.755
140.069
35.437
4.249
1
3.899
127.607
978
3.592 138.132
8.698 119.165
699 67.933
699 66.618
0 1.315
0 0
10.462 190.219
0 2
0 2
0 0
10.461 190.216
10.461 190.216
9.320 149.389
1.140 36.577
1 4.250
0 1
240 4.138
2.266 129.873
22 1.000
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
- El 7,3% de la producción se realiza en fábricas con un volumen de operaciones inferior a seis millones de euros, por lo que practican las autoliquidaciones por períodos trimestrales;
- los mayores volúmenes de producción tienen lugar en los primeros meses del año, una vez obtenido el vino procedente de la campaña, si bien en 2007, la producción ha estado menos repartida a lo largo del año; así, por ejemplo, la del primer trimestre representa el 39,3% del total de 2007, frente al 35,4% de 2006 y 26,1% de 2005.
- el comercio exterior de este tipo de alcoholes (tanto intracomunitario como con países terceros), en régimen suspensivo, aunque suele ser irrelevante, en el año 2007 se han exportado a terceros países 4,3 millones de litros de a.p. y se han expedido al resto de países de la UE, unos 36,6 millones;
- la práctica totalidad de las salidas se produce en régimen suspensivo con destino al ámbito territorial interno, ya que su principal destino lo constituyen las fábricas de alcoholes neutros y de bebidas derivadas;
- las existencias medias vienen a situarse en 2007 al equivalente del total salidas de tres trimestres, porcentaje similar al reflejado en 2006.
3.8.1.2. Alcoholes neutros de origen vínico.
La información relativa a estos alcoholes se encuentra en los cuadros números 3.8.4 al 3.8.6 y a la vista de su contenido pueden destacarse los siguientes aspectos:
- La producción anual ha sido equivalente a 18,5 millones de litros de alcohol puro, un 7,8% inferior a la registrada en 2006. El 18,9% de la producción en 2007 se realiza en fábricas con un volumen de operaciones inferior a los seis millones de euros, por lo que practican las autoliquidaciones por períodos trimestrales;
- los mayores volúmenes de producción tienen lugar en el segundo trimestre, en el que la producción ha representado el 44,8% de la total, porcentaje superior al 42,5% registrado el año anterior.
- el comercio exterior de este tipo de alcoholes con países terceros, en régimen suspensivo, suele ser poco significativo, aunque en el año 2007 se han expedido al resto UE 2,5 millones de litros; por el contrario, tanto las introducciones como las importaciones son inexistentes;
- la práctica totalidad de las salidas se produce en régimen suspensivo y de ellas, el 82,2% se han destinado en el año 2007 a fábricas de bebidas derivadas y de productos intermedios dentro del ámbito territorial interno;
- las existencias medias se han situado en poco menos de un semestre del volumen de producción anual.
3.8.1.3. Aguardientes y destilados de frutas distintas de la uva.
La información relativa a estos alcoholes se encuentra en los cuadros números 3.8.7 al 3.8.9 y a la vista de su contenido pueden destacarse los siguientes aspectos:
- El 51,7% de la producción se realiza en fábricas con un volumen de operaciones inferior a los seis millones de euros anuales, por lo que practican las autoliquidaciones por períodos trimestrales;
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE ALCOHOLES NEUTROS DE ORIGEN VÍNICO. AÑO 2007
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Cuadro nº 3.8.4
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
7.266
1.313
85
85
0
0
1.127
0
0
0
1.127
1.127
1.123
4
0
0
0
7.527
10
7.527
1.224
27
27
0
0
1.226
0
0
0
1.225
1.225
896
24
305
0
0
7.548
5
7.548
1.887
50
50
0
0
785
0
0
0
785
785
785
0
0
0
0
8.695
5
8.695
1.934
41
41
0
0
886
0
0
0
886
886
742
144
0
0
0
9.774
9
9.774
2.050
84
84
0
0
891
0
0
0
891
891
862
29
0
0
0
11.008
8
11.008
2.798
42
42
0
0
754
0
0
0
754
754
587
167
0
0
0
13.084
11
13.084
1.895
200
200
0
0
1.976
0
0
0
1.976
1.976
836
784
356
0
0
13.184
18
13.184
807
0
0
0
0
1.083
1
1
0
1.083
1.083
761
321
0
0
0
12.888
21
12.888
854
141
141
0
0
3.116
1
1
0
3.115
3.114
2.423
691
0
0
0
10.749
18
10.749
24
86
86
0
0
1.801
0
0
0
1.800
1.800
1.545
176
79
0
0
9.043
16
9.043
0
32
32
0
0
1.244
0
0
0
1.244
1.244
1.100
144
0
0
0
7.820
11
7.820 7.266
216 15.003
53 841
53 841
0 0
0 0
916 15.806
0 4
0 4
0 0
916 15.802
916 15.802
916 12.577
0 2.484
0 741
0 1
0 0
7.165 7.165
8 138
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE ALCOHOLES NEUTROS DE ORIGEN VÍNICO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.5 Cuadro nº 3.8.6
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
511
416
114
114
0
0
394
2
0
2
392
391
391
0
0
1
0
646
0
646
1.514
156
156
0
0
473
2
0
2
471
470
470
0
0
1
0
1.843
0
1.843
1.560
137
137
0
0
1.012
2
1
1
1.011
1.009
959
50
0
2
0
2.527
1
2.527
12
372
372
0
0
753
1
1
1
752
751
751
0
0
1
0
2.156
1
511
3.501
779
779
0
0
2.633
7
1
6
2.626
2.621
2.570
50
0
5
0
2.156
3
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
7.266
15.003
841
841
0
0
15.806
4
4
0
15.802
15.802
12.577
2.484
741
1
0
7.165
138
511 7.778
3.501 18.504
779 1.620
779 1.620
0 0
0 0
2.633 18.439
7 11
1 5
6 6
2.626 18.428
2.621 18.423
2.570 15.147
50 2.534
0 741
5 6
0 0
2.156 9.321
3 141
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE AGUARDIENTES Y DESTILADOS DE FRUTAS DISTINTAS UVA Y OTROS ALCOHOLES NO EXPRESADOS. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.7
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
428
690
159
58
101
0
185
0
0
0
185
110
86
24
0
75
628
463
1
463
513
158
59
98
0
127
0
0
0
127
93
93
0
0
34
506
500
1
500
608
255
87
168
0
103
0
0
0
103
63
63
0
0
41
626
633
1
633
514
173
30
143
0
92
0
0
0
92
14
14
0
0
79
418
809
1
809
517
263
56
139
68
136
0
0
0
136
57
30
28
0
79
575
876
2
876
489
261
87
127
47
182
0
0
0
182
112
112
0
0
70
628
814
2
814
620
321
212
109
0
220
0
0
0
220
180
180
0
0
39
511
1.023
2
1.023
626
90
90
0
0
152
0
0
0
152
123
123
0
0
29
619
964
3
964
602
143
115
28
0
193
0
0
0
193
164
164
0
0
29
440
1.041
35
1.041
457
274
183
91
0
243
0
0
0
243
211
211
0
0
32
329
1.197
3
1.197
506
168
112
57
0
120
0
0
0
120
99
99
0
0
21
430
1.319
3
1.319 428
506 6.649
132 2.397
104 1.192
28 1.090
0 115
197 1.951
0 1
0 1
0 0
197 1.950
156 1.382
131 1.305
25 76
0 0
40 569
281 5.991
1.475 1.475
5 58
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE AGUARDIENTES Y DESTILADOS DE FRUTAS DISTINTAS UVA Y OTROS ALCOHOLES NO EXPRESADOS. AÑO 2007
(Trimestral y global) Cuadro nº 3.8.8 Cuadro nº 3.8.9
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
1.016
1.161
257
173
84
0
662
20
20
0
642
573
573
0
0
69
1.159
611
2
611
2.328
151
123
28
0
927
0
0
0
927
834
834
0
0
93
1.330
821
11
821
1.527
135
112
0
23
801
0
0
0
801
704
648
56
0
97
741
937
4
937
2.101
117
89
29
0
761
20
20
0
741
677
502
175
0
64
1.329
1.063
3
1.016
7.117
659
496
141
23
3.152
40
40
0
3.112
2.789
2.557
232
0
323
4.559
1.063
20
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
428
6.649
2.397
1.192
1.090
115
1.951
1
1
0
1.950
1.382
1.305
76
0
569
5.991
1.475
58
1.016 1.444
7.117 13.767
659 3.057
496 1.688
141 1.231
23 137
3.152 5.103
40 41
40 41
0 0
3.112 5.062
2.789 4.170
2.557 3.862
232 308
0 0
323 892
4.559 10.550
1.063 2.538
20 78
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
- la producción, alrededor de los 13,8 millones de litros de a.p., se distribuye de forma más o menos regular a lo largo del año, si bien con un mayor protagonismo en el segundo trimestre del año;
- el comercio exterior de este tipo de alcoholes, tanto intracomunitario cómo con países terceros, en régimen suspensivo, tiene escasa entidad; si bien, en 2007 se han introducido del resto de países de la UE 1,2 millones de litros y se han expedido 0,3 millones;
- un porcentaje elevado de las salidas se produce en régimen suspensivo con destino al ámbito territorial interno (75,7%), ya que su principal destino lo constituyen las fábricas de alcoholes neutros y de bebidas derivadas; las exenciones en este año 2007 han alcanzado el 17,5% del total salidas.
- las existencias medias vienen a situarse en torno al volumen de producción de casi dos meses.
3.8.1.4. Los demás aguardientes y destilados de origen agrícola.
La información relativa a estos alcoholes se encuentra en los cuadros números 3.8.10 al 3.8.12 y a la vista de su contenido pueden destacarse los siguientes aspectos:
- El 1,7% de la producción se realiza en fábricas con un volumen de operaciones inferior a los seis millones de euros anuales, que practican las autoliquidaciones por períodos trimestrales;
- la producción nacional de 7,4 millones de litros de a.p., es un 1,7% superior a la de 2006 y se distribuye de forma más o menos regular a lo largo del año, ajustándose a las condiciones de la demanda;
- el comercio exterior de este tipo de alcoholes, tanto intracomunitario como con países terceros, en régimen suspensivo, es prácticamente inexistente; aunque en 2007, se han importado de terceros países cantidades que rozan los 3 millones de litros;
- la práctica totalidad de las salidas se produce en régimen suspensivo con destino al ámbito territorial interno, ya que su principal destino lo constituyen las fábricas de bebidas derivadas;
- las existencias medias vienen a situarse en torno al 16,3% del volumen total salidas.
3.8.1.5. Los demás alcoholes neutros de origen agrícola.
La información relativa a estos alcoholes se encuentra en los cuadros números 3.8.13 al 3.8.15 y a la vista de su contenido pueden destacarse los siguientes aspectos:
- el 25,9% de la producción de 2007 se realiza en fábricas con un volumen de operaciones inferior a los seis millones de euros anuales, que practican las autoliquidaciones por períodos trimestrales;
- una gran parte de la producción nacional se vuelve a utilizar en operaciones de la propia fábrica para la elaboración de bebidas derivadas. Esta producción se distribuye de forma más o menos regular a lo largo del año, si bien con alguna mayor intensidad en el cuarto trimestre del año, en el que se obtiene el 28,3% de la producción anual;
- el comercio con el resto de la UE de este tipo de alcoholes, en régimen suspensivo, tiene cierta entidad, recibiéndose 21,8 millones de litros de a.p. y expidiéndose unos 30,3 millones. Las importaciones de países terceros alcanzan los 0,3 millones de litros de a.p. y se han exportado unos 2,3 millones de litros de a.p.;
- la mayoría de las salidas se producen en régimen suspensivo, destinándose al mercado interno un volumen neto de 41,4 millones de litros de a.p. que deben ser absorbidos por las fábricas de bebidas derivadas que pueden utilizar este tipo de alcohol;
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE LOS DEMÁS AGUARDIENTES-DESTILADOS ORIGEN AGRÍCOLA. AÑO 2007
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Cuadro nº 3.8.10
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
281
544
2
2
0
0
599
0
0
0
599
599
599
0
0
0
0
226
1
226
707
0
0
0
0
795
0
0
0
795
795
795
0
0
0
0
137
1
137
1.016
34
34
0
0
992
0
0
0
992
992
992
0
0
0
0
194
1
194
1.079
0
0
0
0
844
0
0
0
844
844
844
0
0
0
0
428
1
428
836
16
16
0
0
989
0
0
0
989
989
989
0
0
0
0
290
2
290
424
0
0
0
0
289
0
0
0
289
289
289
0
0
0
0
423
1
423
111
0
0
0
0
279
0
0
0
279
279
274
5
0
0
0
253
1
253
210
0
0
0
0
191
0
0
0
191
191
191
0
0
0
0
272
1
272
625
10
10
0
0
656
0
0
0
656
656
656
0
0
0
0
250
1
250
850
0
0
0
0
987
0
0
0
987
987
987
0
0
0
0
112
1
112
693
4
4
0
0
626
0
0
0
626
626
626
0
0
0
0
182
1
182 281
203 7.296
2.462 2.528
2.462 2.528
0 0
0 0
312 7.559
0 0
0 0
0 0
312 7.559
312 7.559
312 7.554
0 5
0 0
0 0
127 127
2.406 2.406
2 13
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE LOS DEMÁS AGUARDIENTES-DESTILADOS ORIGEN AGRÍCOLA. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.11 Cuadro nº 3.8.12
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
992
5
70
6
0
65
203
0
0
0
203
203
202
0
0
0
5
855
4
855
64
56
11
0
45
147
0
0
0
147
147
147
0
0
0
3
822
4
822
5
2.951
3
0
2.948
530
0
0
0
530
530
530
0
0
0
0
3.236
12
3.236
52
1
1
0
0
3.177
0
0
0
3.177
3.177
3.167
9
0
0
0
102
10
992
127
3.079
21
0
3.058
4.057
0
0
0
4.056
4.056
4.047
9
0
0
9
102
30
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
281
7.296
2.528
2.528
0
0
7.559
0
0
0
7.559
7.559
7.554
5
0
0
127
2.406
13
992 1.272
127 7.423
3.079 5.607
21 2.549
0 0
3.058 3.058
4.057 11.616
0 0
0 0
0 0
4.056 11.615
4.056 11.615
4.047 11.601
9 14
0 0
0 0
9 135
102 2.509
30 43
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE LOS DEMÁS ALCOHOLES NEUTROS DE ORIGEN AGRÍCOLA. AÑO 2007
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Cuadro nº 3.8.13
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
6.542
4.344
8.288
7.435
853
0
7.499
111
109
2
7.388
6.853
2.178
4.669
6
535
3.549
8.112
14
8.112
2.879
10.619
9.900
718
0
9.965
109
109
0
9.856
9.484
1.281
8.203
0
372
3.054
8.575
17
8.575
3.765
14.110
10.601
3.509
0
11.583
83
83
0
11.500
11.021
2.116
8.882
23
479
3.980
10.867
20
10.867
3.511
3.394
427
2.967
0
6.996
85
85
0
6.912
6.431
1.403
5.027
1
481
2.365
8.392
18
8.392
3.958
1.548
822
726
0
3.502
106
106
0
3.397
2.754
2.696
58
0
643
4.016
6.363
17
6.363
3.116
4.017
930
3.087
0
3.325
101
101
0
3.224
2.688
2.518
121
49
536
2.510
7.642
19
7.642
2.525
1.655
1.116
538
0
3.399
94
94
0
3.305
2.613
2.506
106
1
692
3.294
5.112
17
5.112
3.464
1.287
957
330
0
2.368
50
49
1
2.317
1.988
1.929
41
17
330
2.623
4.860
14
4.860
3.996
2.307
736
1.571
0
3.785
102
102
0
3.683
3.065
2.934
119
12
618
1.216
6.140
22
6.140
3.578
2.592
800
1.793
0
4.212
99
99
0
4.113
3.372
3.226
122
24
741
3.241
4.841
15
4.841
4.490
3.778
782
2.996
0
3.933
89
87
2
3.844
3.212
2.973
237
2
631
2.525
6.640
11
6.640 6.542
4.263 43.889
816 54.411
509 35.017
237 19.323
71 71
2.551 63.118
32 1.060
32 1.054
0 6
2.519 62.058
2.065 55.547
1.913 27.673
151 27.737
1 137
454 6.511
2.048 34.420
7.103 7.103
18 201
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE LOS DEMÁS ALCOHOLES NEUTROS DE ORIGEN AGRÍCOLA. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.14 Cuadro nº 3.8.15
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
4.012
3.236
1.979
936
852
190
5.299
218
211
7
5.080
4.300
3.242
555
503
781
748
3.175
6
3.175
4.015
2.106
1.286
820
0
6.081
262
256
6
5.819
5.086
3.877
700
509
733
1.087
2.121
7
2.121
3.651
1.763
1.284
479
0
5.688
163
155
8
5.525
4.959
3.609
733
617
566
711
1.131
5
1.131
4.456
2.091
1.720
371
0
4.759
179
174
5
4.580
4.063
2.954
624
485
517
1.054
1.861
3
4.012
15.359
7.939
5.226
2.522
190
21.827
822
796
25
21.005
18.408
13.681
2.612
2.114
2.598
3.600
1.861
21
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
6.542
43.889
54.411
35.017
19.323
71
63.118
1.060
1.054
6
62.058
55.547
27.673
27.737
137
6.511
34.420
7.103
201
4.012 10.554
15.359 59.247
7.939 62.350
5.226 40.243
2.522 21.845
190 261
21.827 84.945
822 1.882
796 1.850
25 31
21.005 83.063
18.408 73.955
13.681 41.355
2.612 30.349
2.114 2.251
2.598 9.109
3.600 38.020
1.861 8.964
21 222
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
- adquieren cierta importancia las salidas con exención del impuesto que ascienden a 9,1 millones de litros a.p./año;
- las existencias medias vienen a situarse en torno a los 9,8 millones de litros de a.p. y vienen a situarse en torno al 11,5% del volumen total salidas.
3.8.1.6. Alcoholes deshidratados.
Con esta clase de alcohol se inicia el análisis de los que no resultan aptos para el consumo humano, por lo que no pueden destinarse a la elaboración de bebidas alcohólicas. La información relativa a estos alcoholes se encuentra en los cuadros números 3.8.16 al 3.8.18 y a la vista de su contenido pueden destacarse los siguientes aspectos:
- El 6,3% de la producción de este alcohol tiene lugar en fábricas con un volumen de operaciones superior a los seis millones de euros anuales, que practican las autoliquidaciones por períodos mensuales, frente al 57,5% reflejado en 2006;
- la producción nacional bruta viene manteniendo desde el año 1998 una elevada tendencia al alza, con la incorporación de estos alcoholes a la producción de biocarburantes; así, la producción en 2007 ha sido de 237 millones de litros de a.p., un 17,7% menos que en 2006, aunque muy superior a años anteriores, y ha tenido una distribución de forma más o menos regular a lo largo de lo tres primeros trimestres, reflejando una caída drástica en el último trimestre del año como consecuencia de la menor demanda producida en el ámbito interno;
- las introducciones del resto de la UE de este tipo de alcoholes, en régimen suspensivo, tienen escasa entidad, habiéndose recibido 2,5 millones de litros de a.p. a lo largo del año;
- hasta el año 2003, la mayoría de las salidas netas se han producido con exención del impuesto (192,3 millones de litros de a.p. en el año 2003 frente a 113,3 millones en 2002 y 83,3 millones en 2001) dado el tipo de alcohol de que se trata. Dicha cantidad, como se puede observar, viene a ser muy superior a la de años anteriores y ha sido utilizada, en buena parte, unos 187,3 millones de litros de a.p. (104,2 millones en 2002, 79,9 millones en 2001 y 53,3 millones en 2000) para la obtención de etilterbutil éter (ETBE) por reacción catalítica con el isobutileno, en proporciones del 45% de alcohol y 55% de isobutileno, para su uso como bioaditivo de las gasolinas sin plomo y con el fin de aumentar el octanaje de las mismas. El propio isobutileno actúa como desnaturalizante especial del alcohol.
En el año 2007, las salidas exentas se reducen un 6,5% respecto a las registradas en 2006 y se sitúan en los 3,6 millones de litros de a.p., pero, además, se reflejan unas salidas netas en régimen suspensivo al ámbito interno de unos 227,683 millones de litros que, previamente anotados en las salidas del balance de alcoholes parcialmente desnaturalizados (con desnaturalizante especial, como después habrá ocasión de comentar, tienen como destino las fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes que, con los código de actividad H2 y H8, se ponen en 2005. El bioetanol así documentado va a ir, posteriormente, bien a las refinerías (H1) para ser objeto de transformación química una vez mezclado con el isobutileno para la formación del ETBE o, bien, a depósitos fiscales de hidrocarburos para ser mezclados directamente con las gasolinas. Este cambio en la anotación de los movimientos de este tipo de alcoholes obedece a las novedades introducidas por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, en el tratamiento fiscal dado a los biocarburantes, cuyo aspecto más relevante se encuentra en la introducción del beneficio fiscal, en forma de un tipo cero para los mismos, no vinculado a un proyecto piloto, previsto en el Artº 50 bis de la Ley de Impuestos Especiales y cuyo procedimiento se recoge en el Artº 108 bis del Reglamento de aplicación de los mismos.
- las existencias medias vienen a situarse en torno a los 14,3 millones de litros de a.p., el equivalente a poco más de la producción de 22 días.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE ALCOHOLES DESHIDRATADOS. AÑO 2007
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Cuadro nº 3.8.16
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
10.576
29.746
16.506
16.417
90
0
41.976
40
39
0
41.937
41.640
28.351
13.272
17
297
436
14.370
45
14.370
26.960
12.894
12.570
323
0
31.244
40
40
0
31.204
31.005
15.575
15.420
10
199
518
22.423
38
22.423
26.266
14.484
14.130
354
0
37.507
36
36
0
37.470
37.167
29.431
7.723
14
303
363
25.261
42
25.261
16.199
8.827
8.623
204
0
30.908
39
39
0
30.869
30.744
19.348
11.394
2
125
348
19.007
23
19.007
14.446
4.358
4.151
207
0
26.964
42
41
0
26.923
26.696
13.921
12.771
4
226
664
10.155
28
10.155
12.693
10.250
10.014
236
0
21.896
38
38
0
21.858
21.549
12.026
9.513
10
309
804
10.390
9
10.390
23.495
10.171
9.888
283
0
32.794
41
41
1
32.753
32.485
22.653
9.823
9
267
303
10.891
68
10.891
25.343
17.596
17.507
89
0
39.883
34
34
0
39.849
39.692
22.579
17.100
13
157
432
13.518
-4
13.518
19.023
12.123
11.948
175
0
25.940
6
6
0
25.934
25.643
19.965
5.671
6
291
645
18.079
1
18.079
9.476
2.287
2.111
176
0
16.037
38
38
0
15.998
15.717
10.585
5.118
14
281
877
12.886
42
12.886
8.457
3.230
2.993
238
0
8.190
39
39
0
8.151
7.868
7.854
2
11
283
687
15.672
24
15.672 10.576
9.910 222.013
215 112.943
63 110.414
152 2.528
0 0
12.927 326.267
36 430
36 426
0 3
12.891 325.837
12.702 322.909
12.689 214.978
1 107.808
12 122
189 2.928
451 6.529
12.416 12.416
3 320
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE ALCOHOLES DESHIDRATADOS. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.17 Cuadro nº 3.8.18
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
4.011
4.392
307
65
242
0
3.430
16
16
0
3.414
3.270
694
2.575
0
145
975
4.314
-9
4.314
2.828
362
64
298
0
3.234
15
15
0
3.219
3.065
2.908
157
0
154
549
3.713
7
3.713
1.313
332
66
266
0
2.703
13
13
0
2.690
2.552
2.489
63
0
138
272
2.381
3
2.381
6.410
247
247
0
0
6.921
10
10
0
6.911
6.676
6.613
63
0
235
522
1.591
4
4.011
14.943
1.247
442
806
0
16.288
53
53
0
16.235
15.563
12.705
2.858
0
672
2.318
1.591
5
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
10.576
222.013
112.943
110.414
2.528
0
326.267
430
426
3
325.837
322.909
214.978
107.808
122
2.928
6.529
12.416
320
4.011 14.587
14.943 236.956
1.247 114.190
442 110.856
806 3.334
0 0
16.288 342.555
53 483
53 480
0 3
16.235 342.072
15.563 338.472
12.705 227.683
2.858 110.667
0 122
672 3.600
2.318 8.846
1.591 14.007
5 325
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
3.8.1.7. Alcohol totalmente desnaturalizado.
Como ocurría con el alcohol deshidratado, los alcoholes desnaturalizados no resultan aptos para el consumo humano, por lo que no pueden destinarse a la elaboración de bebidas alcohólicas. La información relativa al alcohol totalmente desnaturalizado se encuentra en los cuadros números 3.8.19 al 3.8.21 y a la vista de su contenido pueden destacarse los siguientes aspectos:
- La producción de este alcohol es muy pequeña, 383.000 l.a.p y prácticamente las salidas netas se producen con exención del impuesto;
- las existencias medias han venido a representar el 48% del volumen anual de salidas.
3.8.1.8. Alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes generales.
La información relativa a estos alcoholes se encuentra en los cuadros números 3.8.22 al 3.8.24 y a la vista de su contenido pueden destacarse los siguientes aspectos:
- El 82,8% de la producción de este alcohol tiene lugar en fábricas y depósitos fiscales con un volumen de operaciones superior a los seis millones de euros anuales, que practican las autoliquidaciones por períodos mensuales;
- la producción nacional bruta es de 43,4 millones de litros de a.p., un 12,8% inferior a la de 2006, que se distribuye de forma regular a lo largo del año;
- las introducciones del resto de la UE de este tipo de alcohol, en régimen suspensivo, tienen cierta entidad, habiéndose recibido 4,6 millones de litros de a.p. a lo largo del año y las importaciones de terceros países han llegado a alcanzar los 18,6 millones;
- la mayoría de las salidas netas se producen con exención del impuesto (59 millones de litros de a.p.) dado el tipo de alcohol de que se trata;
- las existencias medias vienen a situarse en torno a los 5,4 millones de litros de a.p.
3.8.1.9. Alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes especiales.
Esta categoría de alcohol ha sido hasta el año 2004 con las novedades introducidas en el mercado de los biocarburantes mucho menos utilizada que la que emplea los desnaturalizantes autorizados con carácter general, ya que precisa de una autorización particular para cada supuesto en los que no es posible el empleo de los desnaturalizantes generales. La información relativa a estos alcoholes se encuentra en los cuadros números 3.8.25 al 3.8.27 y a la vista de su contenido pueden destacarse los siguientes aspectos:
- prácticamente la totalidad de la producción de este alcohol tiene lugar en fábricas y depósitos fiscales con un volumen de operaciones superior a los seis millones de euros anuales, que realizan las autoliquidaciones por períodos mensuales;
- la producción nacional bruta en 2007 ha sido de 138,6 millones de litros de a.p., frente a los 139,7 millones de 2006, 127,2 millones de 2005 y 78,6 millones de 2004, si bien, cabe indicar, que si exceptuamos 5,6 millones de litros que han salido exentos, el resto de la producción más 0,9 millones de l.a.p. entrados de operaciones interiores van a salir en régimen suspensivo con destino a biocarburantes. La producción que históricamente se distribuía de forma más o menos regular a lo largo del año, a partir del mes de junio de 2004, acusa la implantación de los nuevos asientos correspondientes al bioetanol producido con destino a biocarburantes a tipo cero en el Impuesto sobre Hidrocarburos;
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE ALCOHOL TOTALMENTE DESNATURALIZADO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.19
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
74
37
0
0
0
0
64
0
0
0
64
0
0
0
0
64
0
47
0
47
37
0
0
0
0
56
0
0
0
56
0
0
0
0
56
0
28
0
28
74
0
0
0
0
75
0
0
0
75
0
0
0
0
75
0
25
0
25
65
0
0
0
0
42
0
0
0
42
0
0
0
0
42
0
48
0
48
36
0
0
0
0
48
0
0
0
48
0
0
0
0
48
0
36
0
36
36
0
0
0
0
47
0
0
0
47
0
0
0
0
47
0
26
0
26
69
0
0
0
0
44
0
0
0
44
0
0
0
0
44
0
51
0
51
0
0
0
0
0
8
0
0
0
8
0
0
0
0
8
0
43
0
43
0
0
0
0
0
8
0
0
0
8
0
0
0
0
8
0
35
0
35
29
0
0
0
0
15
0
0
0
15
0
0
0
0
15
0
49
0
49 40 74
0 0 383
7 0 7
7 0 7
0 0 0
0 0 0
16 0 423
0 0 0
0 0 0
0 0 0
16 0 423
7 0 7
7 0 7
0 0 0
0 0 0
8 0 416
0 0 0
40 40 40
0 0 1
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE ALCOHOL TOTALMENTE DESNATURALIZADO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.20 Cuadro nº 3.8.21
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
6.035
0
0
0
0
0
2.795
0
0
0
2.795
0
0
0
0
2.795
0
3.222
18
3.222
0
0
0
0
0
1.804
0
0
0
1.804
0
0
0
0
1.804
0
1.411
7
1.411
0
0
0
0
0
1.408
0
0
0
1.408
0
0
0
0
1.408
0
0
3
0 6.035
0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 6.007
0 0
0 0
0 0
0 6.007
0 0
0 0
0 0
0 0
0 6.007
0 0
0 0
0 28
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
74
383
7
7
0
0
423
0
0
0
423
7
7
0
0
416
0
40
1
6.035 6.109
0 383
0 7
0 7
0 0
0 0
6.007 6.430
0 0
0 0
0 0
6.007 6.430
0 7
0 7
0 0
0 0
6.007 6.423
0 0
0 40
28 29
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE ALCOHOL PARCIALMENTE DESNATURALIZADO (D. GENERAL). AÑO 2007
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Cuadro nº 3.8.22
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
4.488
2.961
5.140
1.635
0
3.504
7.209
0
0
0
7.209
3.064
2.635
343
86
4.145
0
5.373
6
5.373
3.446
2.753
1.093
0
1.660
7.389
0
0
0
7.389
3.836
3.185
569
82
3.553
0
4.174
9
4.174
3.747
3.483
3.472
0
11
6.282
0
0
0
6.282
2.245
1.567
538
140
4.038
0
5.106
15
5.106
2.160
2.703
1.125
0
1.578
5.009
0
0
0
5.009
1.967
1.647
250
69
3.043
0
4.952
8
4.952
4.103
4.149
1.889
0
2.260
7.892
0
0
0
7.892
3.729
3.184
468
77
4.162
0
5.307
5
5.307
3.237
3.130
3.130
0
0
5.822
0
0
0
5.822
2.079
1.620
406
53
3.743
0
5.842
10
5.842
3.199
5.200
2.283
0
2.917
8.059
0
0
0
8.059
4.023
3.377
576
70
4.036
0
6.172
9
6.172
2.418
2.259
656
0
1.603
5.500
0
0
0
5.500
3.035
2.570
442
23
2.465
0
5.340
10
5.340
1.786
1.152
420
119
612
4.932
0
0
0
4.932
1.478
1.162
199
117
3.454
0
3.338
7
3.338
3.995
3.984
1.530
30
2.424
7.248
0
0
0
7.248
3.227
2.632
524
71
4.021
29
4.031
10
4.031
2.830
3.434
1.938
178
1.318
6.567
0
0
0
6.567
2.665
2.256
316
93
3.902
0
3.717
10
3.717 4.488
2.080 35.962
2.647 40.033
1.709 20.880
176 504
761 18.649
4.414 76.323
0 0
0 0
0 0
4.414 76.323
1.989 33.336
1.597 27.430
347 4.979
46 927
2.425 42.987
0 29
4.021 4.021
8 109
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE ALCOHOL PARCIALMENTE DESNATURALIZADO (D. GENERAL). AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.23 Cuadro nº 3.8.24
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
1.011
2.206
2.816
1.979
837
0
4.877
0
0
0
4.877
1.199
1.169
30
0
3.678
0
1.152
4
1.152
2.026
3.331
2.272
1.059
0
5.157
0
0
0
5.157
915
826
89
0
4.242
0
1.350
2
1.350
1.269
2.876
1.917
959
0
4.515
0
0
0
4.515
641
605
36
0
3.874
0
976
5
976
1.977
3.574
2.354
1.220
0
5.307
0
0
0
5.307
1.092
1.063
30
0
4.215
0
1.217
3
1.011
7.479
12.597
8.522
4.074
0
19.856
0
0
0
19.856
3.847
3.663
184
0
16.009
0
1.217
13
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
4.488
35.962
40.033
20.880
504
18.649
76.323
0
0
0
76.323
33.336
27.430
4.979
927
42.987
29
4.021
109
1.011 5.499
7.479 43.440
12.597 52.629
8.522 29.402
4.074 4.578
0 18.649
19.856 96.179
0 0
0 0
0 0
19.856 96.179
3.847 37.183
3.663 31.093
184 5.163
0 927
16.009 58.996
0 29
1.217 5.238
13 123
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE ALCOHOL PARCIALMENTE DESNATURALIZADO (ESPECIAL). AÑO 2007
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Cuadro nº 3.8.25
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
463
12.139
0
0
0
0
12.186
0
0
0
12.186
11.387
11.387
0
0
800
0
414
1
414
6.607
0
0
0
0
6.701
0
0
0
6.701
6.362
6.362
0
0
339
0
319
1
319
10.494
29
29
0
0
10.507
0
0
0
10.507
9.992
9.992
0
0
515
0
335
1
335
13.455
0
0
0
0
13.467
0
0
0
13.467
13.200
13.200
0
0
267
0
322
1
322
9.023
0
0
0
0
8.933
0
0
0
8.933
8.386
8.386
0
0
547
0
411
1
411
12.362
0
0
0
0
12.395
0
0
0
12.395
12.076
12.076
0
0
319
0
377
1
377
13.685
0
0
0
0
13.819
0
0
0
13.819
13.271
13.271
0
0
548
0
241
1
241
12.411
0
0
0
0
12.258
0
0
0
12.258
11.641
11.641
0
0
618
0
393
1
393
12.736
0
0
0
0
12.737
0
0
0
12.737
12.520
12.520
0
0
217
0
391
1
391
12.560
88
88
0
0
12.644
0
0
0
12.644
12.403
12.403
0
0
241
0
395
1
395
10.437
173
173
0
0
10.525
0
0
0
10.525
10.416
10.416
0
0
109
0
480
0
480 463
12.345 138.253
0 290
0 290
0 0
0 0
12.407 138.580
0 0
0 0
0 0
12.407 138.580
12.378 134.031
12.281 133.934
0 0
97 97
29 4.549
0 0
415 415
2 11
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE ALCOHOL PARCIALMENTE DESNATURALIZADO (ESPECIAL). AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.26 Cuadro nº 3.8.27
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
75
58
55
55
0
0
149
0
0
0
149
0
0
0
0
149
0
38
0
38
116
90
90
0
0
197
0
0
0
197
0
0
0
0
197
0
46
0
46
116
182
182
0
0
281
0
0
0
281
0
0
0
0
281
0
62
0
62
87
554
282
271
0
414
0
0
0
414
0
0
0
0
414
0
287
1
75
376
880
609
271
0
1.042
0
0
0
1.042
0
0
0
0
1.042
0
287
1
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
463
138.253
290
290
0
0
138.580
0
0
0
138.580
134.031
133.934
0
97
4.549
0
415
11
75 538
376 138.629
880 1.170
609 899
271 271
0 0
1.042 139.622
0 0
0 0
0 0
1.042 139.622
0 134.031
0 133.934
0 0
0 97
1.042 5.591
0 0
287 703
1 12
Unidad: miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
- no existen apenas entradas ni salidas con origen o destino fuera de nuestras fronteras;
- la producción que hasta el año 2003 salía en su totalidad con exención del impuesto, dado el tipo de alcohol de que se trata, en 2007 apenas alcanza el 4% del volumen total de salidas netas por las razones anteriormente apuntadas;
las existencias medias vienen a situarse en torno a los 620.500 litros de a.p.
3.8.1.10. Balance global del movimiento de alcoholes producidos y recibidos en régimen suspensivo.
El cuadro número 3.8.28 presenta una panorámica global del mercado de alcoholes producidos y recibidos en régimen suspensivo, quedando fuera de él los alcoholes importados fuera del régimen suspensivo (con pago o con exención del impuesto), así como los recibidos de otros Estados miembros de la UE con un destino distinto a una fábrica o un depósito fiscal. Como quiera que los destinos excluidos no son habituales, puede concluirse que el balance que ofrece el cuadro puede ser una buena orientación del mercado español.
Los alcoholes se han dividido en dos grandes grupos, distinguiendo los potables de los no potables, siendo los primeros los únicos que pueden destinarse a la elaboración de bebidas alcohólicas. El mercado de alcoholes potables representa el 34,7% del total del mercado de alcohol (29,8% en 2006). Dentro del grupo de alcoholes potables, el mayor volumen corresponde a los destilados vínicos, que incluyen los aguardientes vínicos y las holandas, con una producción anual que alcanza los 119,2 millones de litros a.p., un 0,4% inferior a la del año anterior; siguen en importancia los alcoholes neutros distintos de los de origen vínico, que proceden principalmente de las melazas de remolacha, con una producción anual en el año 2007 de 59 millones de litros de a.p., un 4% superior a la registrada en 2006.
Dentro del grupo de los alcoholes no potables, se han distinguido los alcoholes deshidratados y los desnaturalizados y, dentro de estos últimos, se han distinguido según que se trate de alcoholes total o parcialmente desnaturalizados y, aún dentro de los parcialmente desnaturalizados, se ha diferenciado según que hayan sido desnaturalizados con los desnaturalizantes aprobados con carácter general o con unos especiales.
Si se mide el volumen de los alcoholes no potables por las salidas con exención del impuesto, que es su destino normal, puede apreciarse cómo:
El 5,1% corresponde al alcohol deshidratado, frente al 5,8% de 2006, 16,9% de 2005, 67,1% de 2004, 77,4% de 2003, 67,8% de 2002, 59,6% del año 2001, 48,4% de 2000 (Se recuerda que la producción de biocarburantes se inició en el año 2000 y que a partir de 2004 una buena parte de alcohol deshidratado ha salido en régimen suspensivo con destino a fábricas de biocarburantes y se ha documentado como alcohol parcialmente desnaturalizado, con desnaturalizante especial);
el 83% a los alcoholes parcialmente desnaturalizados con desnaturalizantes generales, frente al 87% de 2006 y 64,8% de 2005;
el 7,9% al alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes especiales, y
el 9% al alcohol totalmente desnaturalizado.
El mercado de los alcoholes en general y de los potables en particular puede apreciarse mejor si se introducen los siguientes ajustes en el balance:
- La variación de existencias mide la diferencia entre las existencias iniciales y finales;
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE GLOBAL DE MOVIMIENTO DE ALCOHOLES. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.28
CONCEPTO
ALCOHOL POTABLE ALCOHOL NO POTABLE
TOTAL DESTILADOS VINO
NEUTRO VÍNICO
DESTILADOS FRUTA
OTROS DESTILADOS
OTROS NEUTROS
SUBTOTAL ALCOHOL
DESHIDRATADO TOTALMENTE SUBTOTAL
GENERAL ESPECIAL
PARCIALMENTE
ALCOHOL DESNATURALIZADO
Existencia inicial 138.132 7.778 1.444 1.272 10.554 159.180 14.587 6.109 5.499 538 12.145 185.913
Producido 119.165 18.504 13.767 7.423 59.247 218.106 236.956 383 43.440 138.629 182.452 637.514
ENTRADAS: 67.933 1.620 3.057 5.607 62.350 140.566 114.190 7 52.629 1.170 53.807 308.563
Operaciones interiores 66.618 1.620 1.688 2.549 40.243 112.718 110.856 7 29.402 899 30.309 253.883
Resto UE 1.315 0 1.231 0 21.845 24.391 3.334 0 4.578 271 4.849 32.575
Importaciones 0 0 137 3.058 261 3.456 0 0 18.649 0 18.649 22.105
SALIDAS: 190.219 18.439 5.103 11.616 84.945 310.321 342.555 6.430 96.179 139.622 242.231 895.107
CON IMPUESTO 2 11 41 0 1.882 1.936 483 0 0 0 0 2.419
Península y Baleares 2 5 41 0 1.850 1.898 480 0 0 0 0 2.378
Canarias 0 6 0 0 31 38 3 0 0 0 0 41
SIN IMPUESTO: 190.216 18.428 5.062 11.615 83.063 308.385 342.072 6.430 96.179 139.622 242.231 892.688
Regimen Suspensivo: 190.216 18.423 4.170 11.615 73.955 298.379 338.472 7 37.183 134.031 171.222 808.072
Ambito interno 149.389 15.147 3.862 11.601 41.355 221.354 227.683 7 31.093 133.934 165.035 614.072
Resto UE 36.577 2.534 308 14 30.349 69.783 110.667 0 5.163 0 5.163 185.612
Exportaciones 4.250 741 0 0 2.251 7.242 122 0 927 97 1.024 8.388
Exenciones 1 6 892 0 9.109 10.007 3.600 6.423 58.996 5.591 71.009 84.616
EMPLEADO OPER. PROP. 4.138 0 10.550 135 38.020 52.843 8.846 0 29 0 29 61.718
Existencia Final 129.873 9.321 2.538 2.509 8.964 153.204 14.007 40 5.238 703 5.981 173.192
DIFERENCIA 1.000 141 78 43 222 1.483 325 29 123 12 163 1.972
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 554
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
- la producción neta es el resultado de deducir de la producción bruta las cantidades empleadas en operaciones propias. Con ello se impide que una cantidad de alcohol sea contabilizada dos o más veces; así, por ejemplo, si se obtiene un alcohol destilado que posteriormente se transforma en un alcohol neutro, se contabiliza en primer lugar como producción de alcohol destilado, en segundo lugar como empleado en operaciones propias y, en tercer lugar, como producción de alcohol neutro;
- las salidas netas al ámbito interno en régimen suspensivo, son el resultado de restar de las salidas brutas que figuran en el balance las entradas procedentes de operaciones interiores. La razón de esta operación es que como el balance recoge las operaciones tanto de las fábricas como de los depósitos fiscales, las salidas de alcohol, por ejemplo, de una fábrica con destino a otra fábrica o a un depósito fiscal, se contabiliza como salida en régimen suspensivo (de una fábrica) y, además, como entrada en el mismo régimen (en otra fábrica o en un depósito fiscal); si se restan ambas magnitudes, el resultado son las salidas netas en régimen suspensivo con destinos distintos a una fábrica o un depósito fiscal de alcohol;
- las importaciones y exportaciones incluyen las introducciones del resto de la UE con destino a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y las expediciones desde estos establecimientos a dichos países, respectivamente.
3.8.2. Bebidas Derivadas.
En los cuadros números 3.8.29 al 3.8.50 se han recogido los datos relativos al balance de los movimientos mensuales, trimestrales (en función del período de liquidación que corresponde a cada sujeto pasivo) y globales del total de bebidas derivadas y de cada una de sus categorías existentes, habidos en el conjunto de las fábricas y depósitos fiscales de estas bebidas, en el año 2007. Estos datos se han tomado de las declaraciones de operaciones modelo 557, debiendo hacerse constar que se trata de datos provisionales, sobre todo por lo que se refiere a los últimos meses del año.
La estructura de los cuadros responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4 de este Estudio, con las siguientes variantes:
- Partiendo de los datos de salidas con impuesto en alcohol puro y en volumen real, se han calculado las graduaciones medias de cada una de las categorías de bebidas derivadas analizadas;
- en las salidas con impuesto se ha distinguido según que el destino de las bebidas dentro del ámbito territorial interno sea la Península e islas Baleares o las islas Canarias, como consecuencia de la aplicación de tipos impositivos distintos en ambos territorios;
- como partida de data se incluyen independientemente las cantidades de bebidas empleadas en operaciones propias, es decir utilizadas en la fabricación de otras bebidas; estas operaciones constituyen, a efectos del impuesto, autoconsumos dentro del régimen suspensivo, por los que no se produce el devengo del impuesto.
La información relativa al conjunto de las bebidas derivadas se recoge en los cuadros números 3.8.29, 3.8.30 y 3.8.31, en función de los períodos de liquidación mensual o trimestral a que corresponden las declaraciones de operaciones que han servido de soporte documental. Es importante advertir que la información suministrada comprende los datos relativos a Navarra y País Vasco, aunque las cuotas allí devengadas se ingresan en sus Diputaciones Forales.
De la información contenida en estos cuadros, pueden destacarse los siguientes aspectos:
- Las salidas a consumo desde establecimientos con período de liquidación trimestral, representan el 18,2% del total de salidas con impuesto desde fábricas y depósitos fiscales;
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
Cuadro nº 3.8.29
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
44.358
8.301
9.206
6.611
1.510
1.085
13.853
4.075
3.809
266
9.779
9.768
6.992
1.253
1.522
11
1.603
46.257
152
46.258
6.574
9.451
5.189
2.384
1.878
13.675
5.266
4.966
300
8.409
8.398
5.705
1.200
1.493
11
1.407
47.053
147
47.052
9.125
11.830
7.072
2.746
2.013
18.942
8.067
7.733
334
10.876
10.838
7.974
1.463
1.402
38
1.721
47.159
185
47.159
6.694
9.147
4.815
3.135
1.198
14.005
5.766
5.529
237
8.239
8.219
5.480
1.180
1.559
20
1.261
47.600
135
47.600
9.836
13.086
7.226
4.298
1.562
19.904
8.712
8.432
279
11.192
11.168
7.792
1.765
1.611
24
2.282
48.148
188
48.135
8.808
13.499
8.008
4.005
1.486
21.234
10.010
9.746
264
11.224
11.177
8.616
1.396
1.165
48
1.902
47.134
171
47.186
9.124
21.661
14.502
4.138
3.022
28.077
8.317
7.968
349
19.760
19.732
15.500
1.798
2.434
28
1.679
48.059
157
48.059
5.534
11.751
5.463
4.125
2.162
16.655
8.222
7.913
309
8.433
8.417
5.595
1.130
1.692
16
1.642
46.914
132
46.878
8.379
12.896
6.347
4.498
2.051
18.973
8.275
7.941
335
10.698
10.682
7.562
1.389
1.731
17
1.552
47.468
161
47.503
10.822
15.537
7.266
5.589
2.682
20.402
8.467
8.025
442
11.935
11.914
8.458
1.596
1.860
21
2.535
50.749
177
50.749
12.701
15.847
8.920
5.816
1.111
23.889
11.283
10.884
399
12.606
12.587
9.901
1.625
1.061
19
4.940
50.320
148
50.320 44.358
7.012 102.910
11.957 155.869
5.624 87.044
5.136 47.380
1.196 21.445
20.415 230.025
12.330 98.788
11.730 94.674
600 4.114
8.085 131.237
8.065 130.965
6.328 95.903
785 16.579
952 18.483
20 272
2.116 24.638
46.611 46.611
148 1.864
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.30 Cuadro nº 3.8.31
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
7.923
2.822
4.603
2.546
1.645
413
6.954
4.154
3.698
456
2.800
2.786
2.177
256
352
14
236
8.412
-252
8.073
3.124
5.976
3.200
2.257
518
9.097
5.643
4.850
793
3.455
3.437
2.881
255
301
18
361
7.657
58
7.559
3.044
6.174
3.168
2.402
604
8.690
5.595
5.108
488
3.095
3.080
2.333
567
180
15
284
7.728
74
7.702
3.372
7.863
4.236
2.911
716
10.498
6.622
5.476
1.146
3.876
3.868
3.010
562
297
7
356
8.028
55
7.923
12.363
24.616
13.150
9.216
2.250
35.239
22.014
19.131
2.883
13.225
13.171
10.401
1.639
1.131
54
1.237
8.028
397
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
44.358
102.910
155.869
87.044
47.380
21.445
230.025
98.788
94.674
4.114
131.237
130.965
95.903
16.579
18.483
272
24.638
46.611
1.864
7.923 52.281
12.363 115.273
24.616 180.485
13.150 100.194
9.216 56.595
2.250 23.696
35.239 265.264
22.014 120.802
19.131 113.805
2.883 6.997
13.225 144.461
13.171 144.136
10.401 106.304
1.639 18.219
1.131 19.613
54 326
1.237 25.875
8.028 54.639
397 2.261
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
- las existencias medias representan el 44% de la cantidad de bebidas derivadas salidas a consumo con impuesto en el año, es decir, el equivalente a las salidas a consumo de poco más de cinco meses;
- la distribución mensual de la producción no es uniforme, sino que se intensifica en los meses de abril a agosto y, posteriormente, en los de octubre a noviembre;
- las salidas de bebidas derivadas de fábricas y depósitos fiscales con aplicación del tipo vigente en las islas Canarias suponen el 5,8% del total de salidas a consumo con impuesto;
- el 22,4% de las bebidas producidas vuelven a utilizarse en los procesos de elaboración;
El mercado de las bebidas derivadas en general puede apreciarse mejor si introducimos los siguientes ajustes en el balance reflejado en el cuadro número 3.8.31:
- La variación de existencias mide la diferencia entre las existencias iniciales y finales;
- la producción neta es el resultado de deducir de la producción bruta las cantidades empleadas en operaciones propias. Con ello se impide que una cantidad de bebidas sea contabilizada dos o más veces; así, por ejemplo, si se obtiene un aguardiente de caña que posteriormente se emplea en la fabricación de ron, se contabiliza en primer lugar como producción de aguardiente de caña, en segundo lugar como empleado en operaciones propias y, en tercer lugar, como producción de ron;
- las salidas netas al ámbito interno en régimen suspensivo, son el resultado de restar de las salidas brutas que figuran en el balance, las entradas procedentes de operaciones interiores. La razón de esta operación es que como el balance recoge las operaciones tanto de las fábricas como de los depósitos fiscales, las salidas de bebidas, por ejemplo, de una fábrica con destino a otra fábrica o a un depósito fiscal, se contabiliza como salida en régimen suspensivo (de una fábrica) y, además, como entrada en el mismo régimen (en otra fábrica o en un depósito fiscal); si se restan ambas magnitudes, el resultado son las salidas netas en régimen suspensivo con destinos distintos a una fábrica o un depósito fiscal de bebidas derivadas;
- las importaciones y exportaciones incluyen las introducciones del resto de la UE con destino a fábricas y depósitos fiscales de bebidas derivadas y las expediciones desde estos establecimientos a dichos países, respectivamente.
Con estas precisiones, el mercado de bebidas derivadas puede resumirse en la forma siguiente:
BALANCE CONSOLIDADO DEL MOVIMIENTO DE BEBIDAS DERIVADAS. AÑO 2007
Bebidas derivadas % sobre el total
Producción neta
Importación + Introducción
Variación de existencias
89,398
80,291
-2,358
53,43
48,00
-1,43
Total inputs 167,331 100,00
Salidas con impto.
Id. Rég. Suspensivo
Exportación + Expedición
Salidas exentas
Mermas y pérdidas
120,802
6,110
37,832
0,326
2,261
72,19
3,65
22,61
0,19
1,35
Total outputs 167,331 100,00
Las magnitudes no proporcionales se expresan en millones de litros de alcohol puro.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
A la vista de estas cifras, cabe hacer las siguientes observaciones:
- La producción neta de bebidas derivadas representa el 72% de las salidas a consumo con pago del impuesto; debe recordarse que estas salidas no representan el consumo total interno de bebidas derivadas ya que no incluye las importaciones con pago del impuesto especial en la aduana, ni las introducciones de otros Estados miembros de la UE con destino distinto a una fábrica o un depósito fiscal y que se corresponden con las realizadas por los receptores de la UE autorizados, operadores registrados y no registrados. Como este consumo total para el año 2007 se ha estimado en 121,754 millones de litros a.p. (Cfr. apartado 3.9.1. de este Estudio), si se deducen los 2,392 millones que han tributado como alcohol (Ver apartado anterior), quedaría un consumo de 119,36 millones de litros a.p., lo que equivale a decir que el movimiento de bebidas derivadas en régimen suspensivo a que se refieren estos cuadros representa prácticamente la totalidad del mercado de estas bebidas.
- la entrada de bebidas derivadas procedentes del resto de la UE para su distribución a través de fábricas y depósitos fiscales, representa el 46,8% del total de salidas a consumo de estos establecimientos;
- a un nivel más modesto se sitúan las bebidas importadas de países terceros y distribuidas desde fábricas y depósitos fiscales, que representan el 19,6% de dichas salidas a consumo;
- las expediciones al resto de la UE de bebidas derivadas desde fábricas y depósitos fiscales representan el 6,9% del total de los outputs del sector y el 15,1% de las salidas a consumo;
- estos porcentajes se elevan al 7,4% y al 16,2%, respectivamente, para las exportaciones a países terceros;
- las salidas en régimen suspensivo, con destino distinto a fábricas o depósitos fiscales de bebidas derivadas, representan tan solo el 3,7% del output total del sector en 2007; dentro de estas operaciones se incluirían, por ejemplo, las salidas de extractos y concentrados alcohólicos con destino a otras fábricas de bebidas alcohólicas;
- las salidas con exención del impuesto se reducen a 0,33 millones de litros a.p., lo que representa el 0,2% del output del sector;
las diferencias contables, que incluyen las pérdidas habidas dentro del régimen suspensivo, suponen un porcentaje del 1,4% del input total del sector.
A continuación se van analizar sucintamente los datos relativos a los balances de cada una de las categorías de bebidas, destacándose aquellos aspectos en que difieren de las características señaladas para el conjunto de las bebidas.
En los cuadros números 3.8.32 al 3.8.34 se refleja el balance correspondiente a los aguardientes vínicos, de los que la bebida más representativa es el brandy. La graduación media del brandy salido a consumo en el conjunto del año es de 34% vol., siendo más elevada la graduación correspondiente a las fábricas con período de liquidación mensual. El consumo se realiza fundamentalmente con bebidas de producción nacional, ya que las entradas del resto de la UE se reducen al 2,3% de las salidas a consumo y las importaciones de países terceros prácticamente son insignificantes. Por el contrario, las exportaciones a países terceros representan el 51,5% del brandy producido y las expediciones el 14,4% de dicha magnitud.
El consumo interno de brandy supone el 10,7% del total consumo de bebidas derivadas, en régimen suspensivo.
El movimiento de ron se recoge en los cuadros números 3.8.35 al 3.8.37. Para esta bebida, las existencias medias alcanzan el 27,4% de las salidas a consumo anuales y su graduación media en el año ha sido de 37,6% vol. La producción a lo largo del año se distribuye de una manera relativamente regular, destacando los meses de marzo, mayo, junio y noviembre. Las entradas de la
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE BRANDY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.32
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
36,15
26.026
3.147
3.815
3.806
7
1
6.047
896
835
61
5.151
5.150
3.688
272
1.191
1
287
26.549
104
35,95
26.549
2.819
2.923
2.909
11
3
5.111
633
596
37
4.478
4.478
3.000
278
1.199
1
224
26.850
106
21,34
26.850
4.137
3.580
3.560
18
2
6.198
1.064
1.006
59
5.134
5.132
3.636
442
1.053
2
618
27.625
126
36,13
27.625
3.081
2.445
2.424
19
2
4.884
888
857
30
3.996
3.995
2.493
192
1.310
2
483
27.686
98
36,16
27.686
4.540
3.863
3.841
18
4
6.440
781
740
41
5.659
5.657
4.061
314
1.282
2
898
28.632
119
36,18
28.632
3.292
3.869
3.849
17
2
5.440
852
823
28
4.588
4.587
3.612
151
823
1
711
29.522
119
36,15
29.522
3.877
7.946
7.927
19
0
11.418
1.109
1.074
36
10.308
10.307
7.810
442
2.055
1
672
29.150
106
36,30
29.150
1.957
2.336
2.317
19
1
4.355
677
653
24
3.678
3.677
2.027
243
1.407
1
899
28.099
90
36,30
28.099
3.374
2.850
2.834
15
1
5.443
808
779
29
4.636
4.634
2.823
324
1.487
1
723
28.045
112
36,40
28.045
4.946
3.183
3.156
17
10
6.283
1.082
1.033
49
5.202
5.200
3.225
446
1.529
2
1.532
28.243
115
36,34 36,99 34,93
28.243 30.586 26.026
6.391 2.603 44.162
3.387 1.559 41.757
3.370 1.542 41.536
17 16 193
1 1 28
5.965 3.827 71.412
1.450 1.285 11.525
1.412 1.218 11.026
38 67 499
4.514 2.542 59.887
4.512 2.541 59.870
3.382 1.605 41.363
430 336 3.871
700 600 14.637
2 1 17
1.364 1.322 9.734
30.586 29.486 29.486
106 112 1.312
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE BRANDY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.33 Cuadro nº 3.8.34
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
20,95
2.637
473
189
172
15
2
554
283
245
39
271
270
218
15
38
1
41
2.996
-293
31,54
2.680
401
197
146
48
2
778
309
283
26
469
468
391
47
30
1
74
2.403
22
24,67
2.361
606
260
243
17
0
740
342
322
20
398
397
377
11
9
1
33
2.434
19
25,66
2.435
745
582
557
23
2
1.317
444
410
34
874
873
651
180
42
1
42
2.380
22
25,76
2.637
2.225
1.226
1.119
102
6
3.390
1.378
1.259
118
2.012
2.009
1.637
252
120
3
190
2.380
129
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
34,93
26.026
44.162
41.757
41.536
193
28
71.412
11.525
11.026
499
59.887
59.870
41.363
3.871
14.637
17
9.734
29.486
1.312
25,76 33,95
2.637 28.664
2.225 46.387
1.226 42.983
1.119 42.654
102 295
6 34
3.390 74.802
1.378 12.902
1.259 12.285
118 617
2.012 61.899
2.009 61.879
1.637 42.999
252 4.123
120 14.757
3 20
190 9.924
2.380 31.867
129 1.441
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE RON EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.35
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
38,49
4.794
776
1.242
190
44
1.007
1.547
587
492
95
960
960
343
546
70
0
358
4.899
7
37,96
4.899
727
2.025
164
37
1.825
1.743
779
634
144
964
964
325
592
46
0
493
5.410
6
38,54
5.410
909
2.478
446
89
1.943
2.328
1.236
1.120
116
1.092
1.091
535
525
32
1
443
6.014
11
38,56
6.014
707
1.494
370
84
1.041
2.042
817
731
86
1.225
1.224
531
640
52
2
363
5.804
7
38,80
5.804
1.209
1.876
316
105
1.454
2.914
1.336
1.211
125
1.578
1.576
561
923
92
2
679
5.287
9
38,80
5.287
916
1.772
423
83
1.266
2.881
1.616
1.508
107
1.265
1.264
494
732
39
1
452
4.631
12
38,37
4.631
841
3.265
440
80
2.745
2.899
1.269
1.102
167
1.630
1.629
804
790
35
1
413
5.414
10
38,53
5.414
691
1.608
371
90
1.147
2.474
1.370
1.228
143
1.103
1.102
568
491
43
1
206
5.025
9
38,43
5.025
806
1.965
463
163
1.339
2.744
1.413
1.244
169
1.331
1.330
724
589
17
1
375
4.665
12
32,52
4.665
857
3.142
429
167
2.546
2.615
1.400
1.203
197
1.215
1.213
727
462
24
2
353
5.688
9
38,74 38,41 38,00
5.688 4.982 4.794
1.304 831 10.575
1.699 1.637 24.204
608 525 4.745
130 88 1.161
961 1.024 18.297
3.168 2.899 30.255
1.722 1.982 15.528
1.529 1.634 13.637
193 348 1.890
1.446 917 14.727
1.445 916 14.713
880 741 7.233
533 144 6.967
32 31 513
1 1 14
532 361 5.029
4.982 4.183 4.183
8 6 105
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE RON EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.36 Cuadro nº 3.8.37
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
37,74
614
120
1.041
799
69
173
959
549
490
59
410
408
390
9
9
2
1
813
2
37,88
813
111
1.729
1.460
139
131
1.662
925
850
75
736
734
713
7
14
3
14
976
2
37,05
969
83
2.190
1.623
171
396
2.213
946
891
56
1.267
1.264
956
289
19
2
1
1.026
3
31,66
1.026
111
2.565
1.998
234
333
2.490
1.106
978
128
1.384
1.384
1.124
199
61
0
4
1.206
2
35,69
614
426
7.525
5.880
612
1.033
7.324
3.527
3.209
318
3.797
3.789
3.184
504
101
7
19
1.206
15
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
38,00
4.794
10.575
24.204
4.745
1.161
18.297
30.255
15.528
13.637
1.890
14.727
14.713
7.233
6.967
513
14
5.029
4.183
105
35,69 37,57
614 5.407
426 11.001
7.525 31.729
5.880 10.625
612 1.773
1.033 19.330
7.324 37.578
3.527 19.055
3.209 16.846
318 2.208
3.797 18.524
3.789 18.502
3.184 10.417
504 7.472
101 614
7 21
19 5.049
1.206 5.390
15 120
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
UE representan apenas el 9,3% de las salidas con impuesto; por el contrario, el ron importado de países terceros y distribuido desde fábricas y depósitos fiscales representa casi del 101% del total de las salidas con impuesto.
El ron alcanza una cuota del mercado interno de bebidas derivadas del 15,8%; del total de salidas a consumo, el 11,6% lo hace con destino a Canarias, porcentaje anormalmente elevado que pone de manifiesto la preferencia por esta bebida en el archipiélago. El 45,9% de la producción vuelve a emplearse en la elaboración de ron, lo que es consecuencia de que en esta categoría de bebida se incluye el aguardiente de caña, utilizado como primera materia para su elaboración.
El volumen de expediciones es importante ya que representan el 39,2% de las salidas a consumo; sin embargo las exportaciones se reducen al 3,2 por 100.
La ginebra consumida en España, desde fábricas o depósitos fiscales, en el año 2007, ha tenido una graduación media del 40,2% vol. y su consumo representa el 9,9% del total consumo interno de bebidas derivadas, según se deduce de los datos contenidos en los cuadros números 3.8.38 al 3.8.40. Las existencias medias de ginebra suponen apenas el equivalente a las salidas a consumo durante 52 días. La ginebra procedente del resto de la UE y distribuida en España a través de fábricas y depósitos fiscales representa el 55% de las salidas a consumo con pago del impuesto, siendo insignificantes las importaciones de terceros países.
El whisky ha sido, en el año 2007, según los datos contenidos en los cuadros números 3.8.41 al 3.8.43, la bebida derivada más consumida con un 33,4% del consumo total; la graduación media se sitúa en el 38,9% vol. La existencia media de esta bebida es la equivalente al consumo interno correspondiente a 30 días. La producción no es uniforme a lo largo del año, habiendo un mes, agosto, con una producción mínima, mientras que en los meses de marzo, junio, septiembre, octubre, noviembre y diciembre se han superado el millón de litros. Del total de salidas a consumo desde fábricas y depósitos fiscales, el 82,5% corresponde a whisky procedente del resto de la Unión Europea y solamente el 4,7% a whisky importado de terceros países.
El grupo de "las demás bebidas derivadas" a que se refiere el balance de movimientos de los cuadros números 3.8.44 al 3.8.46, comprende un grupo heterogéneo de bebidas, en el que se incluyen, por ejemplo, las cremas y una gran variedad de licores de frutas y bebidas similares entre cuyas características comunes destaca la baja graduación alcohólica, como se pone de manifiesto en su graduación media que ha sido de 25,8% vol. La existencia media de estas bebidas equivale a las salidas a consumo de un período de tres meses y la participación de las bebidas introducidas del resto de la UE suponen el 40,8% de las salidas a consumo con impuesto. El consumo interno de estas bebidas alcanza el 29,6% del correspondiente al conjunto de las bebidas derivadas.
Los extractos y concentrados alcohólicos son productos que, normalmente, no se destinan directamente al consumo humano, sino que constituyen materias primas para la elaboración de otras bebidas o, en general, de productos alimenticios, e incluso en la industria de perfumería y cosmética; ello explica que la mayor parte de las salidas de estos productos se realice en régimen suspensivo. El contenido en alcohol de estos productos es muy variado y su graduación media, según los datos de los cuadros números 3.8.47 al 3.8.49, es de 28,2% vol. La existencia media equivale al 26,4% del total de salidas anuales.
Del total de las salidas, únicamente el 15,8% lo hace con pago del impuesto, entre las que se incluyen las correspondientes a los aromatizantes para la elaboración de productos alimenticios y bebidas analcohólicas y a los productos semielaborados para la producción de alimentos, cuya utilización generará el derecho a la devolución del impuesto inicialmente satisfecho. De las salidas sin impuesto, el 60,1% corresponde a salidas en régimen suspensivo dentro del ámbito territorial interno, como ocurre con los productos destinados a la fabricación de bebidas alcohólicas.
En el cuadro número 3.8.50 se presentan los datos correspondientes al balance anual de movimientos de cada una de las categorías de bebidas derivadas y del total de ellas, lo que permite una más fácil comparación. Conocidas las salidas a consumo de cada una de las categorías de bebidas derivadas, se ha calculado la graduación media que ha resultado ser del 34,4% vol.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE GINEBRA EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.38
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
40,19
1.281
726
846
627
210
8
1.091
299
291
8
792
791
667
76
48
1
1
1.752
10
40,26
1.752
139
983
438
533
12
1.220
792
781
11
429
428
349
32
47
1
0
1.652
1
40,39
1.652
118
795
541
243
12
1.334
820
801
19
514
512
411
31
71
2
1
1.228
1
40,34
1.228
149
782
278
491
13
717
478
470
8
239
237
136
70
31
2
6
1.435
1
40,31
1.435
538
1.425
965
451
9
2.000
1.060
1.046
14
940
938
733
151
54
2
0
1.396
2
40,38
1.396
627
1.552
1.111
432
8
2.479
1.246
1.230
16
1.233
1.229
1.112
81
35
4
0
1.094
3
40,27
1.094
609
1.771
1.203
563
6
2.200
889
879
10
1.311
1.304
1.191
41
73
7
4
1.266
3
40,44
1.266
523
1.372
741
615
16
1.757
908
889
19
849
847
756
39
53
1
0
1.401
3
40,56
1.401
597
1.315
783
514
18
1.878
995
981
13
883
881
829
34
18
2
1
1.432
3
40,46
1.432
730
1.552
952
586
14
1.972
826
805
20
1.147
1.144
983
78
83
3
0
1.738
4
40,36 40,51 40,39
1.738 1.693 1.281
655 378 5.789
1.840 1.406 15.639
1.251 752 9.642
589 652 5.879
0 2 118
2.535 2.197 21.379
1.098 1.285 10.695
1.080 1.275 10.527
18 10 168
1.436 911 10.684
1.434 910 10.656
1.260 773 9.201
137 19 789
37 117 666
2 1 29
2 0 16
1.693 1.277 1.277
3 3 37
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE GINEBRA EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.39 Cuadro nº 3.8.40
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
38,65
658
149
359
199
155
5
561
224
159
65
338
337
287
0
50
1
0
603
1
38,07
600
154
245
73
166
6
764
329
237
91
435
434
393
2
39
1
0
234
1
38,95
234
119
262
116
131
15
366
299
261
37
67
66
37
3
26
1
0
248
1
39,34
248
127
427
162
241
24
542
428
295
133
114
114
78
2
34
0
1
259
1
38,80
658
549
1.293
551
693
50
2.233
1.279
953
326
954
951
795
7
149
3
1
259
8
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
40,39
1.281
5.789
15.639
9.642
5.879
118
21.379
10.695
10.527
168
10.684
10.656
9.201
789
666
29
16
1.277
37
38,80 40,22
658 1.939
549 6.338
1.293 16.933
551 10.193
693 6.572
50 168
2.233 23.612
1.279 11.974
953 11.481
326 494
954 11.638
951 11.606
795 9.996
7 796
149 814
3 32
1 16
259 1.536
8 45
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE WHISKY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.41
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
40,04
4.229
1.282
1.583
794
743
47
2.338
952
925
28
1.386
1.383
1.222
96
64
3
55
4.698
3
40,01
4.698
508
2.075
680
1.379
17
2.750
1.727
1.694
33
1.023
1.021
883
56
81
3
1
4.528
3
32,21
4.528
1.470
2.743
1.172
1.543
28
4.596
2.663
2.617
46
1.933
1.926
1.726
105
96
7
56
4.084
5
40,03
4.084
903
2.465
837
1.585
42
3.027
1.780
1.737
43
1.247
1.242
1.114
64
63
5
52
4.368
4
39,93
4.368
752
3.532
938
2.555
39
4.371
3.100
3.075
24
1.271
1.267
1.144
76
46
4
0
4.276
4
34,75
4.276
1.202
3.726
1.222
2.389
115
5.546
3.603
3.572
31
1.942
1.937
1.732
100
105
5
82
3.573
4
40,01
3.609
1.034
3.421
1.131
2.136
154
4.158
2.506
2.477
30
1.651
1.647
1.507
72
68
4
60
3.842
5
40,03
3.842
739
3.578
1.168
2.244
166
4.066
2.716
2.673
44
1.350
1.345
1.193
84
68
5
110
3.977
5
40,03
3.941
1.130
3.995
1.164
2.659
171
4.889
2.894
2.849
45
1.995
1.990
1.834
100
57
5
0
4.173
4
40,04
4.209
1.043
5.063
1.431
3.602
30
4.949
2.951
2.905
46
1.998
1.993
1.824
94
74
5
5
5.345
16
40,03 40,02 38,85
5.345 5.474 4.229
1.496 1.088 12.647
5.953 4.935 43.069
1.974 1.426 13.936
3.847 3.458 28.139
132 50 993
7.219 6.706 54.615
4.421 4.725 34.038
4.384 4.659 33.566
37 66 473
2.799 1.982 20.577
2.792 1.975 20.518
2.612 1.839 18.630
77 41 966
103 95 922
6 7 59
95 84 600
5.474 4.702 4.702
6 5 27
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE WHISKY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.42 Cuadro nº 3.8.43
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
40,00
1.326
39
1.712
708
819
185
1.803
1.053
922
131
750
745
643
33
69
5
5
1.256
12
39,93
1.253
33
2.667
1.096
1.268
303
2.882
1.820
1.465
355
1.062
1.057
998
43
16
5
3
1.067
1
39,89
1.067
70
2.336
788
1.418
129
2.282
1.469
1.301
169
813
808
713
81
14
5
10
1.179
1
39,97
1.155
41
2.953
1.017
1.662
275
2.831
1.977
1.459
518
854
852
795
46
11
2
3
1.313
1
39,94
1.326
182
9.668
3.609
5.167
892
9.799
6.320
5.147
1.173
3.479
3.462
3.149
203
110
17
20
1.313
43
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
38,85
4.229
12.647
43.069
13.936
28.139
993
54.615
34.038
33.566
473
20.577
20.518
18.630
966
922
59
600
4.702
27
39,94 39,02
1.326 5.554
182 12.830
9.668 52.737
3.609 17.545
5.167 33.306
892 1.885
9.799 64.414
6.320 40.358
5.147 38.713
1.173 1.646
3.479 24.056
3.462 23.980
3.149 21.779
203 1.169
110 1.032
17 76
20 621
1.313 6.015
43 70
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE LAS DEMÁS BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.44
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
30,75
7.111
1.729
1.444
917
505
22
2.568
1.313
1.239
75
1.255
1.253
917
190
147
2
577
7.118
21
30,06
7.118
1.649
1.440
999
421
21
2.647
1.318
1.242
75
1.330
1.328
1.030
185
112
2
338
7.203
19
25,50
7.203
1.643
2.231
1.353
849
29
4.088
2.254
2.161
93
1.834
1.817
1.380
290
147
17
144
6.816
29
29,88
6.816
1.370
1.957
906
952
99
2.951
1.768
1.699
69
1.183
1.178
894
183
101
5
51
7.120
21
29,50
7.120
2.110
2.386
1.166
1.165
55
3.931
2.406
2.332
75
1.524
1.520
1.141
245
134
5
234
7.406
45
18,28
7.406
1.899
2.576
1.402
1.079
94
4.546
2.662
2.581
81
1.884
1.864
1.421
285
158
21
176
7.134
25
29,07
7.134
1.861
5.252
3.801
1.334
117
6.870
2.500
2.394
106
4.370
4.365
3.799
375
190
5
131
7.218
27
30,62
7.218
1.075
2.842
854
1.156
833
3.686
2.518
2.439
79
1.168
1.163
848
197
118
5
148
7.283
19
29,74
7.283
1.790
2.769
1.102
1.145
522
3.574
2.125
2.047
78
1.449
1.445
1.115
187
143
4
100
8.139
28
29,61
8.139
2.460
2.597
1.298
1.217
82
4.090
2.170
2.042
128
1.919
1.914
1.411
355
148
6
251
8.826
28
28,54 28,39 28,03
8.826 6.747 7.111
2.156 1.652 21.394
2.965 2.298 30.756
1.718 1.256 16.772
1.230 923 11.975
17 119 2.009
4.669 4.570 48.191
2.551 3.026 26.612
2.438 2.918 25.532
113 108 1.080
2.119 1.543 21.578
2.113 1.538 21.497
1.574 1.233 16.762
353 197 3.042
186 108 1.693
5 5 81
2.512 101 4.765
6.747 6.009 6.009
18 18 297
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE LAS DEMÁS BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.45 Cuadro nº 3.8.46
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
15,09
2.367
1.750
1.294
662
584
48
2.925
1.972
1.809
163
953
950
576
195
179
3
29
2.432
25
15,45
2.416
1.918
1.106
401
628
77
2.799
2.153
1.909
244
647
642
324
147
171
4
54
2.558
29
21,66
2.509
1.779
1.106
387
655
64
2.889
2.421
2.215
206
468
464
186
181
98
4
15
2.442
48
23,51
2.440
1.901
1.328
502
744
82
3.131
2.574
2.242
332
557
555
305
132
118
1
45
2.468
25
19,30
2.367
7.347
4.833
1.952
2.612
270
11.744
9.120
8.176
944
2.624
2.612
1.391
655
566
12
142
2.468
193
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
28,03
7.111
21.394
30.756
16.772
11.975
2.009
48.191
26.612
25.532
1.080
21.578
21.497
16.762
3.042
1.693
81
4.765
6.009
297
19,30 25,80
2.367 9.477
7.347 28.741
4.833 35.590
1.952 18.724
2.612 14.586
270 2.279
11.744 59.935
9.120 35.733
8.176 33.708
944 2.025
2.624 24.202
2.612 24.110
1.391 18.153
655 3.698
566 2.259
12 93
142 4.907
2.468 8.476
193 490
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE EXTRACTOS Y CONCENTRADOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.47
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
31,21
918
641
277
277
0
0
262
27
27
0
235
231
155
73
2
4
325
1.241
8
34,57
1.241
732
3
0
3
0
203
19
18
0
185
180
118
56
7
5
351
1.411
11
30,68
1.410
849
3
0
3
0
398
30
29
0
368
360
286
70
3
8
458
1.393
13
47,00
1.393
484
4
0
4
0
384
35
35
0
349
344
312
31
1
5
305
1.187
5
30,55
1.187
686
4
0
4
0
249
29
28
1
220
209
152
55
2
11
470
1.150
8
33,78
1.136
872
4
0
4
0
343
32
31
0
311
296
245
47
5
15
480
1.180
9
34,11
1.197
902
6
0
6
0
532
43
42
0
489
480
390
78
12
9
399
1.168
6
28,35
1.168
548
15
13
2
0
317
31
31
0
285
283
203
77
3
2
279
1.129
7
44,33
1.129
682
2
0
2
0
444
41
41
0
403
400
237
154
9
3
352
1.012
4
31,13
1.012
787
1
0
1
0
492
37
36
1
455
451
289
161
2
3
393
909
5
39,96 32,38 35,36
909 838 918
700 461 8.342
3 122 445
0 122 412
3 0 33
0 0 0
333 216 4.173
41 26 390
41 26 386
0 0 4
293 191 3.783
291 186 3.711
192 137 2.715
95 47 944
4 1 52
2 5 72
435 246 4.494
838 953 953
6 6 86
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE EXTRACTOS Y CONCENTRADOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.48 Cuadro nº 3.8.49
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
33,99
322
292
9
6
4
0
151
73
72
1
78
75
64
4
8
3
159
311
2
26,65
311
507
32
24
8
0
212
106
105
2
105
102
62
9
32
3
217
419
2
15,80
419
388
21
10
10
0
200
118
117
1
82
80
63
1
15
3
226
399
3
10,89
399
447
8
0
8
0
186
93
92
1
93
90
57
3
30
3
262
402
4
21,00
322
1.634
70
40
30
0
749
390
386
4
359
348
246
17
85
11
864
402
10
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
35,36
918
8.342
445
412
33
0
4.173
390
386
4
3.783
3.711
2.715
944
52
72
4.494
953
86
21,00 28,18
322 1.240
1.634 9.976
70 515
40 452
30 63
0 0
749 4.922
390 780
386 773
4 8
359 4.142
348 4.059
246 2.960
17 961
85 137
11 83
864 5.358
402 1.355
10 96
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 TOTALES
Cuadro nº 3.8.50
Concepto BRANDY RON GINEBRA WHISKY DEMÁS
BEBIDAS EXTRACTOS Y
CONCENTRADOS TOTAL
Graduación media
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia Final
DIFERENCIA
33,95
28.664
46.387
42.983
42.654
295
34
74.802
12.902
12.285
617
61.899
61.879
42.999
4.123
14.757
20
9.924
31.867
1.441
37,57
5.407
11.001
31.729
10.625
1.773
19.330
37.578
19.055
16.846
2.208
18.524
18.502
10.417
7.472
614
21
5.049
5.390
120
40,22
1.939
6.338
16.933
10.193
6.572
168
23.612
11.974
11.481
494
11.638
11.606
9.996
796
814
32
16
1.536
45
39,02
5.554
12.830
52.737
17.545
33.306
1.885
64.414
40.358
38.713
1.646
24.056
23.980
21.779
1.169
1.032
76
621
6.015
70
25,80
9.477
28.741
35.590
18.724
14.586
2.279
59.935
35.733
33.708
2.025
24.202
24.110
18.153
3.698
2.259
93
4.907
8.476
490
28,18
1.240
9.976
515
452
63
0
4.922
780
773
8
4.142
4.059
2.960
961
137
83
5.358
1.355
96
34,39
52.281
115.273
180.485
100.194
56.595
23.696
265.264
120.802
113.805
6.997
144.461
144.136
106.304
18.219
19.613
326
25.875
54.639
2.261
Unidad: Miles de litros de alcohol puro
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Con estos datos, en el cuadro número 3.8.51 se han anotado las salidas a consumo, desde fábricas y depósitos fiscales, de cada una de las categorías de bebidas que se han venido diferenciando, así como el porcentaje que representa el consumo de cada una de ellas en relación con el total. Esta evolución se sigue con toda facilidad en el gráfico número 3.8.1 en el que se ha representado, para cada uno de los cinco últimos años, los consumos de cada una de las categorías de bebidas.
A la vista de estos datos y gráfico, se destaca cómo el whisky es la bebida más consumida, habiendo registrado un descenso en el periodo analizado pasando de representar el 37,9% en 1998 al 33,4% del total en el año 2007. El Ron ha sido, por el contrario, una bebida con una elevada tendencia regular al alza durante el período analizado, pasando del 8% en 1998 al 15,8% en 2007 lo que supone una ganancia de casi 8 puntos porcentuales.
Este incremento del consumo del Ron se ha hecho a costa de la disminución del Brandy que ha perdido 4,3 puntos en este mismo período y de la Ginebra que lo ha hecho en 1,9 puntos. Las “Demás Bebidas Derivadas” que habían tenido un notable auge hasta el año 1999, descendieron en años posteriores hasta alcanzar de nuevo en el 2002 el nivel de 1996, y, por último, los Extractos y Concentrados mantienen un crecimiento regular a lo largo de todo el período.
En cualquier caso, debe tenerse presente que estos datos se refieren únicamente a las bebidas distribuidas desde fábricas y depósitos fiscales situados en el ámbito territorial interno del impuesto.
En el cuadro número 3.8.52 se han anotado las cantidades de sellos y precintas de circulación, por clase de documentos, entregados por las oficinas gestoras, para su colocación en los envases de bebidas derivadas, en los cinco últimos años. En el año 2007 se han entregado más de 461,7 millones de efectos, cifra ligeramente inferior a la de 2006, un 2,1% menos. A la vista de la información contenida en el mismo, puede apreciarse cómo las bebidas derivadas se comercializan fundamentalmente en envases de 0,7 litros (59,7% de los efectos) y de 1 litro (34,2%) y ello en cada uno de los años del período considerado, sin variaciones importantes.
Si se admite la hipótesis, fácil de aceptar, de que cada uno de los efectos se ha colocado en un envase de la máxima capacidad posible, dentro de la gama autorizada, llega a calcularse el volumen real de las bebidas cuya circulación se ha amparado con los mencionados sellos y precintas; esta cantidad en 2007 es de 375,86 millones de litros v.r., cifra algo inferior a la registrada en 2006. Habida cuenta que la graduación media de las bebidas derivadas salidas a consumo en este año ha sido de 34,39% vol. (Cfr. cuadro número 3.8.50), resulta que la cantidad de bebidas derivadas que se han documentado con marcas fiscales es de 129,26 millones de litros a.p., cifra un 6,2% superior a los aproximadamente 121,75 millones que resultaba para las salidas a consumo con pago del impuesto (Cfr. cuadro número 3.8.53). Hay que tener en cuenta que de las precintas entregadas en un año, parte de ellas se inutilizan, otras se destruyen con ocasión de su expedición o exportación, y, por otra parte, no pueden coincidir en el tiempo los momentos de la entrega de las precintas y del devengo del impuesto; si bien, la evolución histórica presenta una cadencia en las diferencias encontradas que se sitúa en el entorno del 2-3%, por encima o por debajo de los consumos registrados, en función de la existencia o no de salidas anticipadas a consumo ante anunciadas subidas de tipos, como ha ocurrido en el último trimestre del año 2001 y 2004.
3.8.3. Balance consolidado del mercado nacional de alcohol y bebidas derivadas.
Ahora ya se dispone de los datos necesarios para confeccionar el balance consolidado del mercado nacional del alcohol, que comprende tanto el alcohol comercializado como tal, como el contenido en las bebidas derivadas. Los datos relativos a estos balances para el año 2006 y 2007 se han consignado en el cuadro número 3.8.53 y cuadro número 3.8.54, respectivamente.
El total input es de 952,2 millones de l.a.p.en 2007 (968 en 2006), de los que 575,8 millones (622,9), un 60,5% (64%) corresponden a la producción nacional, 232,2 millones de l.a.p. (215), un 24,4% (22,2%) a las existencias iniciales, 98,4 millones l.a.p. (103,5), un 10,3% (10,7%) a la
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Cuadro nº 3.8.51
Demás Extractos yBeb. Deriv. Concentrados
1998 16.426 8.729 12.958 41.458 29.304 504 109.380
15,02 7,98 11,85 37,90 26,79 0,46 100
1999 17.224 10.386 13.429 43.151 31.353 609 116.152
14,83 8,94 11,56 37,15 26,99 0,52 100
2000 16.269 11.944 13.727 45.577 32.388 753 120.658
13,48 9,90 11,38 37,77 26,84 0,62 100
2001 21.274 13.977 15.940 54.487 39.479 909 146.067
14,56 9,57 10,91 37,30 27,03 0,62 100
2002 10.734 10.672 10.976 36.579 28.986 908 98.854
10,86 10,80 11,10 37,00 29,32 0,92 100
2003 14.905 14.022 12.854 44.882 34.864 1.043 122.570
12,16 11,44 10,49 36,62 28,44 0,85 100
2004 16.125 16.144 13.600 48.379 38.879 692 133.820
12,05 12,06 10,16 36,15 29,05 0,52 100
2005 12.708 15.839 12.170 41.933 35.772 663 119.085
10,67 13,30 10,22 35,21 30,04 0,56 100
2006 13.662 17.646 12.501 39.798 36.706 635 120.948
11,30 14,59 10,34 32,91 30,35 0,52 100
2007 12.902 19.055 11.974 40.358 35.733 780 120.802
10,68 15,77 9,91 33,41 29,58 0,65 100
Miles de litros de alcohol puro
Declaración de operaciones Modelo 557
Gráfico nº 3.8.1
ESTRUCTURA DEL CONSUMO DE BEBIDAS DERIVADAS EN RÉGIMEN SUSPENSIVO
Whisky TOTALAño/Producto Brandy Ron Ginebra
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
2003 2004 2005 2006 2007
Brandy Ron Ginebra Whisky Demás Beb. D. Extractos y Conc.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
PRECINTAS PARA LA CIRCULACIÓN DE BEBIDAS DERIVADAS (Entregadas a peticionarios por las Oficinas Gestoras en los períodos que se indican)
Cuadro nº 3.8.52
Clave y clase de documentos 2003 % s/Total 2004 % s/Total 2005 % s/Total 2006 % s/Total 2007 % s/Total
BEBIDAS DERIVADAS
P1 Sellos hasta 0,1 l. 6.103.110 1,279 6.941.456 1,463 3.800.505 0,804 3.594.682 0,762 3.338.679 0,723
B1 Sellos adhesivos 0,1 l. 990.000 0,209 2.370.000 0,502 4.350.000 0,942
P2 Sellos hasta 0,5 l. y 6% vol. 28.616.005 5,996 24.027.692 5,063 18.637.378 3,942 10.416.832 2,208 6.060 0,001
B2 Sellos adhesivos 0,5 l. y 6% Vol 2.190.000 0,463 4.125.000 0,874 0 0,000
P3 Precintas de más de 0,1 l. hasta 0,5 l. 8.628.053 1,808 9.844.977 2,075 9.103.851 1,926 10.164.094 2,154 13.122.343 2,842
P4 Precintas de más de 0,5 l. hasta 0,70 l. 200.941.104 42,103 204.234.428 43,036 193.863.403 41,005 181.320.588 38,431 151.059.577 32,717
E4 Precintas de 0,5 l. hasta 0,70 l. CORTADAS 61.532.977 12,893 56.684.920 11,945 76.031.732 16,082 93.604.854 19,840 124.567.850 26,979
P5 Precintas de más de 0,70 l. hasta 1 l. 85.575.473 17,931 97.757.212 20,599 84.586.856 17,891 83.239.818 17,643 73.003.454 15,811
E5 Precintas de 0,70 l. a 1 l. CORTADAS 79.692.262 16,698 68.320.594 14,396 76.242.308 16,126 75.296.287 15,959 84.805.409 18,367
P6 Precintas de 1 l. "Régimen Cosecheros" 174.140 0,036 215.421 0,045 179.031 0,038 162.051 0,034 108.072 0,023
P7 Precintas de más de 1 l. hasta 2 l. 4.454.220 0,933 4.557.560 0,960 5.323.264 1,126 5.379.191 1,140 5.007.552 1,085
P8 Precintas de más de 2 l. hasta 3 l. 1.338.295 0,280 1.726.941 0,364 1.592.879 0,337 1.937.994 0,411 2.079.955 0,450
G0 Precintas de 4,5 litros 161.252 0,034 187.591 0,040 181.632 0,038 162.751 0,034 228.205 0,049
G1 Precintas de 5 l., USO PROFESIONAL 26.894 0,006 43.800 0,009 27.204 0,006 2.429 0,001 4.858 0,001
G2 Precintas de 10 l., USO PROFESIONAL 12.754 0,003 25.374 0,005 30.485 0,006 27.100 0,006 36.235 0,008
TOTAL 477.256.539 100 474.567.966 100 472.780.528 100 471.803.671 100 461.718.249 100
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE CONSOLIDADO EN EL AÑO 2006 DEL MERCADO NACIONAL DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
Cuadro nº 3.8.53
Existencia inicial: alcohol 165,6
215,0 Salidas netas en régimen suspensivo (ámbito interno/F.Prod.Inter. y F.Biocarb.) Fáb.P.Intermedios 29,8
273,0
beb. derivadas 49,4
Producción neta alcohol 622,9
Fáb.y Dep.Fisc. Biocarburantes 243,2 Consumos con pago:
alcohol: 2,5 123,5
bebidas derivadas 121,0 Introducido U.E.: 103,5 Consumos exentos: 84,5
alcohol: 43,9 alcohol: 83,8 rég. suspensivo operadores reg. y no reg.
38,4 5,5
potable: 19,0 centros médicos 0,5 lab. farmacéuticos 8,2
bebidas derivadas: 59,6 investigación 0,2
rég. suspensivo operadores registrados
56,0
3,5
vinagre 9,9
Sin CAE 0,2 desnaturalizado: 64,8
Importado en rég. Suspensivo: 26,8 totalmente 0,6 parcial general 56,0
alcohol 5,8 parcial especial: 8,2
beb. derivadas 21,0 rectificado 4,3
deshidratado 3,9
bebidas derivadas 0,7
Exportación: 24,3
alcohol 7,0
Total input 968,2 bebidas derivadas Expediciones U.E.:
alcohol
17,3
210,6 227,2
bebidas derivadas 16,7 Mermas y diferencias:
alcohol 1,2 3,5
bebidas derivadas 2,3 Existencia final: 232,2
alcohol bebidas derivadas
179,9 52,3
Total output 968,2
Las magnitudes se expresan en millones de litros de alcohol puro (l.a.p.)
Los consumos exentos incluyen los 5,5 millones l.a.p. introducidos de la UE Las salidas en régimen suspensivo dentro del ámbito interno son con destinos distintos a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y bebidas derivadas.
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BALANCE CONSOLIDADO EN EL AÑO 2007 DEL MERCADO NACIONAL DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
Cuadro nº 3.8.54
Existencia inicial: alcohol 179,9
232,2 Salidas netas en régimen suspensivo (ámbito interno/F.Prod.Inter. y F.Biocarb.) Fáb.P.Intermedios 28,7
273,6
beb. derivadas 52,3
Producción neta alcohol 575,8
Fáb.y Dep.Fisc. Biocarburantes 244,9 Consumos con pago:
alcohol: 2,4 121,8
bebidas derivadas 119,4 Introducido U.E.: 98,4 Consumos exentos: 86,7
alcohol: 38,3 alcohol: 86,4 rég. suspensivo operadores reg. y no reg.
32,6 5,7
potable: 19,0 centros médicos 0,5 lab. farmacéuticos 8,1
bebidas derivadas: 60,1 investigación 1,0
rég. suspensivo operadores registrados
56,6
3,5
vinagre 9,4
desnaturalizado: 67,3 Importado en rég. Suspensivo: 45,8 totalmente 0,3
parcial general 56,2
alcohol 22,1 parcial especial: 10,8
beb. derivadas 23,7 rectificado 7,2
deshidratado 3,6
bebidas derivadas 0,3
Exportación: 28,0
alcohol 8,4
Total input 952,2 bebidas derivadas Expediciones U.E.:
alcohol
19,6
185,6 203,8
bebidas derivadas 18,2 Mermas y diferencias:
alcohol 2,0 4,2
bebidas derivadas 2,3 Existencia final: 227,8
alcohol bebidas derivadas
173,2 54,6
Total output 945,9
Las magnitudes se expresan en millones de litros de alcohol puro (l.a.p.)
Los consumos exentos incluyen los 5,7 millones l.a.p. introducidos de la UE Las salidas en régimen suspensivo dentro del ámbito interno son con destinos distintos a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y bebidas derivadas.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
introducción de la UE de alcohol y bebidas derivadas y 45,8 (26,8) millones de l.a.p., un 4,8% (2,8%) a las importaciones de ambos productos.
Los datos de producción neta de alcoholes se han obtenido a partir de la producción bruta desafectada del volumen empleado en operaciones propias; es decir, de los datos de producción de alcoholes desnaturalizados y del alcohol vínico deshidratado utilizado como materia prima en la fabricación de alcohol para biocarburantes. Esto se hace con el fin de evitar dobles contabilizaciones: obtención de un alcohol rectificado a partir de uno destilado, o de un alcohol desnaturalizado a partir de uno potable.
Las salidas netas en régimen suspensivo, 273,6 millones de l.a.p. en 2007 (237 en 2006) corresponden a envíos dentro del ámbito territorial interno con destino distinto a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y bebidas derivadas, que, prácticamente son las dedicadas históricamente a la fabricación y elaboración de productos intermedios, 28,7 millones de l.a.p.(29,8 en 2006) más, a partir de 2004, las destinadas a fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes, 244,9 millones de l.a.p. (243,2 en 2006).
Los consumos exentos de alcohol se elevan a 86,7 millones de l.a.p. en 2007, un 2,7% más que los registrados en 2006 que resultaron ser de 84,5 millones y cuya justificación, ya aludida, se encuentra, fundamentalmente, en la sustitución de buena parte de las exenciones por salidas en régimen suspensivo con destino a fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes. De dicho total, 19 (19) millones son de alcohol potable que se destinan a centros médicos, laboratorios farmacéuticos, investigación y fabricación de vinagre, en las cantidades que se indican. El resto, 67,3 (64,8) millones de l.a.p. corresponden a alcohol desnaturalizado expedido con exención del impuesto: 56,2 (56) millones de l.a.p. con desnaturalizantes generales y 10,8 (8,2) millones de l.a.p. con desnaturalizante especial, cantidad esta última muy por debajo de la cifra de 2004 debido a los 141,2 millones de l.a.p. que entonces salieron exentos de alcohol deshidratado, en buena parte, 137,2 millones, producidos para ser utilizados como aditivos en gasolinas sin plomo, actuando éstas como desnaturalizante especial.
Los consumos exentos de bebidas derivadas han sido prácticamente insignificantes: 0,33 millones de l.a.p. y corresponden a avituallamientos de buques y aeronaves y ventas en régimen diplomático y similares.
Las diferencias encontradas entre imput-output del balance 2007 alcanzan los 6,2 millones de l.a.p. con destinos no identificados, un 0,7% del volumen total de alcohol.
3.8.4. Productos intermedios.
En los cuadros números 3.8.55 al 3.8.73 se han recogido los datos relativos al balance de los movimientos habidos, en el conjunto de las fábricas y depósitos fiscales de productos intermedios en el año 2007, mensuales, trimestrales (en función del período de liquidación que corresponde a cada sujeto pasivo) y globales del total de productos intermedios y de cada una de las siguientes categorías que se han distinguido de entre ellos:
La primera comprende las mistelas, los vinos dulces naturales y las bebidas amisteladas que se caracterizan por el hecho de que el alcohol que contienen procede fundamentalmente de adición, ya que la fermentación se interrumpe al iniciarse, con el fin de conservar los azúcares propios del mosto.
La segunda categoría la integran los vinos generosos, licorosos y licorosos-generosos, conocidos globalmente como vinos de licor, de los que sus representantes más característicos son los vinos de Jerez.
El último grupo lo integran los vinos aromatizados, que incluyen el vermú y los demás aperitivos vínicos.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Estos datos se han tomado de las declaraciones de operaciones modelos 555 y 556, aprobados por la Orden de 4 de marzo de 1998 y que tienen su correspondencia en el modelo E-55, vigente hasta el año 1997, debiendo hacerse constar que se trata de datos provisionales, sobre todo por lo que se refiere a los últimos meses del año.
Con la incorporación del nuevo modelo, la estructura de los cuadros responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4. de este Estudio, sin las salvedades que con el modelo E-55 había que apuntar en anteriores informes con referencia a:
• La falta de diferenciación entre productos intermedios de baja y alta graduación, según su volumen de grado alcohólico sea inferior o igual a 15% vol. o superior a 15% vol., cuando ya, a partir del 1 de enero de 1997, existía un tipo impositivo reducido para los productos de baja graduación;
• los nuevos modelos de declaración distinguen entre las cantidades producidas y las entradas en un establecimiento, y, por consiguiente, si las entradas en régimen suspensivo proceden de la UE o de terceros países. Por otra parte, dentro de las salidas en régimen suspensivo, se diferencian tanto dentro del ámbito interno, como con destino al resto de la UE o a países terceros, así como las salidas exentas;
• las cantidades de productos intermedios consignadas en los cuadros se expresan en miles de litros de volumen real, siendo los diferentes epígrafes dentro de cada una de las categorías los que van a definir si el producto intermedio es de baja o alta graduación, sin necesidad de calcular la graduación media de los productos comprendidos en cada una de estas categorías y así, utilizando los datos globales del año 2007, resulta una estructura muy similar a la de los cuatro años anteriores:
1. El 93,6% de los vinos dulces y mistelas salidos a consumo son de baja graduación y el 6,4% restante de alta;
2. el 71,5% de los vinos generosos y licorosos salidos a consumo son de baja graduación y el 28,5% de alta;
3. el 95,2% de los vinos aromatizados y vermús salidos a consumo son de baja graduación, frente al 16% que representaban en 1998 y el 4,8% restante de alta, frente al 84% en 1998;
4. el 86% del total de productos intermedios salidos a consumo son de baja graduación, cuando en 1998 representaban tan sólo el 43%, y el 14% restante de alta, frente a un 57% en 1998.
• también se distinguen las salidas según que el destino sea la Península y Baleares o las islas Canarias, ya que los tipos impositivos aplicados en cada uno de estos territorios son distintos.
La información relativa al conjunto de los productos intermedios de baja graduación, es decir de aquellos productos con un grado alcohólico menor o igual a 15% vol. se recoge en los cuadros números 3.8.55 al 3.8.57, en función de los períodos de liquidación mensual o trimestral a que corresponden las declaraciones de operaciones que han servido de soporte documental. La información suministrada comprende los datos relativos a Navarra y País Vasco, aunque las cuotas allí devengadas se ingresan en sus Diputaciones Forales. Así mismo, en los cuadros números 3.8.58 al 3.8.60, se reflejan los datos correspondientes a los productos intermedios de alta graduación, o lo que es lo mismo los de un grado alcohólico superior a 15%vol.
De los productos intermedios de baja graduación (Cfr. cuadros números 3.8.55 a 3.8.57), pueden destacarse los siguientes aspectos:
• Las salidas a consumo desde establecimientos con período de liquidación trimestral, representan el 28,4% del total de salidas con impuesto desde fábricas y depósitos fiscales;
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS CON GRADO ALCOHÓLICO <= 15% VOL. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.55
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
11.798
7.767
876
722
155
0
6.028
1.345
1.296
49
4.683
4.683
577
3.880
225
0
153
14.054
207
14.054
7.196
1.468
1.127
341
0
8.452
2.624
2.566
57
5.828
5.801
1.213
4.515
73
27
764
13.494
9
13.494
9.361
1.260
1.126
133
0
9.746
3.319
3.189
129
6.427
6.427
820
5.374
233
0
1.605
12.744
19
12.744
8.073
555
496
59
0
7.393
2.618
2.591
27
4.774
4.748
982
3.638
127
27
749
13.214
17
13.096
9.554
962
719
243
0
8.591
2.318
2.305
12
6.273
6.273
664
5.456
153
0
533
14.472
16
14.472
7.674
813
700
113
0
9.207
3.877
3.862
15
5.330
5.314
753
4.361
200
16
90
13.633
30
13.633
9.261
887
875
12
0
10.383
3.797
3.724
72
6.586
6.586
1.478
4.882
226
0
349
13.012
36
13.012
5.510
625
497
128
0
6.450
2.208
2.178
30
4.242
4.242
424
3.664
154
0
190
12.496
12
12.496
7.098
725
655
71
0
7.846
2.875
2.769
106
4.971
4.971
1.002
3.810
159
0
889
11.551
33
11.551
7.679
1.024
917
107
0
8.619
2.574
2.531
43
6.045
6.045
1.110
4.708
227
0
147
11.473
15
11.473
9.540
1.354
1.132
222
0
9.743
2.914
2.819
95
6.829
6.802
1.238
5.409
154
27
516
12.089
19
12.089 11.798
6.628 95.341
713 11.263
655 9.620
59 1.643
0 1
8.497 100.954
3.477 33.947
3.432 33.263
46 683
5.020 67.007
5.020 66.911
1.243 11.506
3.671 53.369
106 2.037
0 96
734 6.720
10.185 10.185
14 544
Unidad: miles de litros de volumen real.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE P. INTERMEDIOS CON GRADO ALCOHÓLICO <= 15% VOL. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.56 Cuadro nº 3.8.57
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
5.908
3.186
1.014
986
28
0
4.407
2.840
2.775
65
1.567
1.479
1.119
325
34
89
64
5.605
32
5.601
3.223
670
612
58
0
4.764
3.096
3.041
54
1.668
1.611
1.176
344
91
58
150
4.560
20
4.522
3.216
1.338
1.314
24
0
4.432
3.156
3.090
66
1.276
1.259
788
337
134
17
150
4.474
20
4.474
6.194
2.207
2.141
66
0
6.802
4.404
4.304
100
2.398
2.326
1.892
270
163
72
897
5.150
26
5.908
15.818
5.230
5.053
176
0
20.406
13.496
13.211
285
6.910
6.675
4.975
1.277
422
236
1.261
5.150
139
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
11.798
95.341
11.263
9.620
1.643
1
100.954
33.947
33.263
683
67.007
66.911
11.506
53.369
2.037
96
6.720
10.185
544
5.908 17.705
15.818 111.159
5.230 16.493
5.053 14.673
176 1.819
0 1
20.406 121.359
13.496 47.442
13.211 46.474
285 968
6.910 73.917
6.675 73.586
4.975 16.481
1.277 54.646
422 2.459
236 332
1.261 7.981
5.150 15.334
139 683
Unidad: miles de litros de volumen real.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS CON GRADO ALCOHÓLICO > 15% VOL. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.58
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
5.442
3.072
850
731
112
7
3.354
294
283
11
3.060
2.954
843
1.318
794
106
27
5.977
5
5.977
3.806
378
237
140
1
3.176
321
302
19
2.855
2.540
251
2.009
280
315
1.321
5.659
4
5.659
3.028
652
584
68
0
3.635
447
425
22
3.187
3.002
775
1.958
269
185
298
5.396
11
5.490
2.076
430
262
167
1
3.112
435
426
9
2.677
2.623
264
1.972
387
54
104
4.774
5
4.774
4.018
537
426
111
0
3.660
452
450
2
3.209
3.029
683
2.049
296
180
146
5.514
8
5.514
3.826
859
775
70
13
4.122
297
292
5
3.825
3.633
900
2.382
351
193
612
5.460
4
5.457
3.387
1.141
960
178
2
4.382
357
349
8
4.025
3.900
1.076
2.310
514
125
425
5.170
8
5.170
1.728
294
147
134
13
2.399
364
359
5
2.035
1.804
198
1.405
201
231
120
4.670
4
4.670
5.383
1.357
1.218
134
5
5.064
331
328
3
4.732
4.541
1.279
2.704
558
191
732
5.600
14
5.600
6.454
1.973
1.837
134
2
7.771
422
413
10
7.349
7.130
1.853
4.801
477
219
152
6.090
14
5.694 4.784 5.442
4.333 2.713 43.822
1.834 355 10.659
1.681 257 9.115
147 98 1.494
6 0 50
7.305 3.103 51.083
597 642 4.959
586 632 4.845
12 10 114
6.708 2.461 46.124
6.487 2.377 44.021
1.692 407 10.220
4.468 1.661 29.036
327 309 4.764
221 84 2.103
154 79 4.171
4.784 4.662 4.662
-382 8 6
Unidad: miles de litros de volumen real.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE P. INTERMEDIOS CON GRADO ALCOHÓLICO > 15% VOL. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.59 Cuadro nº 3.8.60
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
2.086
4.520
1.386
1.338
48
0
4.437
543
538
6
3.894
686
128
501
56
3.208
38
3.504
13
3.418
4.782
363
313
43
8
6.546
583
573
10
5.962
2.349
1.726
590
34
3.613
23
1.984
11
1.865
4.262
166
83
83
0
4.550
738
720
18
3.812
759
152
557
50
3.053
21
1.711
11
2.713
4.741
416
304
103
10
4.817
870
850
20
3.947
1.060
361
656
42
2.887
20
2.021
1.012
2.086
18.305
2.332
2.037
277
18
20.349
2.734
2.681
54
17.615
4.853
2.367
2.304
182
12.762
103
2.021
249
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
5.442
43.822
10.659
9.115
1.494
50
51.083
4.959
4.845
114
46.124
44.021
10.220
29.036
4.764
2.103
4.171
4.662
6
2.086 7.528
18.305 62.127
2.332 12.990
2.037 11.153
277 1.770
18 67
20.349 71.432
2.734 7.694
2.681 7.526
54 168
17.615 63.739
4.853 48.874
2.367 12.587
2.304 31.340
182 4.947
12.762 14.865
103 4.274
2.021 6.684
249 255
Unidad: miles de litros de volumen real.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
• las existencias medias representan el 34,8% de la cantidad de productos intermedios salidos a consumo con impuesto en el año, es decir, el equivalente a las salidas a consumo de poco más de cuatro meses;
• las introducciones del resto de la UE, representan el 3,8% del total salidas a consumo con impuesto, siendo prácticamente nulas las importaciones de países terceros;
• la distribución mensual de la producción es más o menos uniforme, pudiendo destacar las relativas a los meses de primavera-verano y los últimos del año;
• las salidas de estos productos de fábricas y depósitos fiscales con aplicación del tipo vigente en las islas Canarias suponen el 2% del total de salidas a consumo con impuesto;
• llama la atención el volumen de salidas sin pago del impuesto, un 60,9% del total salidas, frente al 39,1% que lo hacen con pago del mismo, si bien debe recordarse que dentro de estas salidas se incluyen las salidas al ámbito interno en régimen suspensivo;
• las expediciones al resto de la UE suponen el 45% del total salidas y un 15,2% más que el volumen de salidas con impuesto, mientras que las exportaciones a terceros representan tan sólo el 2% del total salidas;
• las exenciones se reducen a algo más de 0,3 millones de litros.
En lo que se refiere a los productos intermedios de alta graduación (Cfr. cuadros números 3.8.58 y 3.8.60), cabe indicar los siguientes aspectos:
• Las salidas a consumo desde establecimientos con período de liquidación trimestral, representan el 35,5% del total de salidas con impuesto desde fábricas y depósitos fiscales;
• las existencias medias representan el 92,4% de la cantidad de productos intermedios salidos a consumo con impuesto en el año, es decir, el equivalente a las salidas a consumo de poco más de 11 meses;
• las introducciones del resto de la UE, representan el 23% del total salidas a consumo con impuesto, siendo prácticamente nulas las importaciones de países terceros;
• la distribución mensual de la producción es más o menos uniforme, pudiendo destacar las relativas a los meses de primavera-verano y los últimos del año;
• las salidas de estos productos de fábricas y depósitos fiscales con aplicación del tipo vigente en las islas Canarias suponen el 2,2% del total de salidas a consumo con impuesto;
• al igual que en el caso de los correspondientes de baja graduación, llama la atención el volumen de salidas sin pago del impuesto, un 89,2% del total salidas frente al 10,8% que lo hacen con pago del mismo, si bien debe recordarse que dentro de estas salidas se incluyen las salidas al ámbito interno en régimen suspensivo;
• las expediciones al resto de la UE, suponen el 43,9% del total salidas, y más de 4 veces el volumen de salidas con impuesto, mientras que las exportaciones a terceros representan tan sólo el 6,9% del total salidas;
• las exenciones en este caso son más significativas y ascienden a 14,9 millones de litros, un 20,8% del total salidas.
A continuación se analizan sucintamente los datos relativos a los balances de cada una de las categorías de bebidas, destacándose aquellos aspectos en que difieren de las características señaladas para el conjunto de las bebidas.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
En los cuadros números 3.8.61 al 3.8.63 se refleja el balance correspondiente a los vinos aromatizados y vermús. Como se ha indicado anteriormente, el 95,1% de estos productos salidos a consumo, con pago del impuesto, en el conjunto del año, es de una graduación alcohólica igual o inferior a 15% vol., casi 24 y 78 puntos porcentuales superior al registrado en 1999 y 1998, respectivamente, correspondiendo el 4,8% restante a productos con una graduación alcohólica superior a 15% vol., lo que va a facilitar, posteriormente, con sus respectivos tipos impositivos, el cálculo de las cuotas teóricas devengadas. El consumo interno de estos productos, para el caso de baja graduación, supone el 44% del total de salidas y en el de alta graduación únicamente el 2,2%. La tasa de cobertura del comercio exterior en régimen suspensivo es netamente exportadora al resto de países de la UE, tanto en productos de baja como de alta graduación, un 1.188% para el conjunto de ellos.
El movimiento de mistelas, vinos dulces naturales y bebidas amisteladas se recoge en los cuadros números 3.8.64 al 3.8.66. Para estas bebidas, las existencias medias alcanzan el 74,2% de las salidas a consumo anuales. De estas últimas, el 93,6% son de baja graduación y el 6,4% restante lo son de alta. El 40,9% del total salidas va en régimen suspensivo al resto de países comunitarios y tan sólo el 2,1% a terceros países. Las introducciones del resto UE suponen únicamente el 3,5% de las salidas a consumo anuales y son nulas las importaciones de terceros países. La producción a lo largo del año se distribuye de una manera relativamente regular, destacando los meses de marzo, abril, mayo, julio, septiembre y diciembre. El 29,2% de las salidas se realiza con pago del impuesto.
El movimiento de los vinos generosos y licorosos, constituidos principalmente por los vinos de Jerez, desde fábricas o depósitos fiscales, en el año 2007, quedan reflejados en los datos contenidos en los cuadros números 3.8.67 al 3.8.69. El consumo interno de estos productos representa el 19,2% del total de salidas, ya que un 49% de dichas salidas va destinado a la exportación, fundamentalmente, como expediciones al resto de la UE (un 89%).
Con la implantación en 1997 de un tipo impositivo reducido para los productos intermedios de baja graduación, una buena parte de estos vinos, el 71,5% de los destinados al consumo interno, han visto rebajada su graduación con el fin de poder beneficiarse de una menor presión fiscal, al mismo tiempo que mejorar su competitividad en el exterior frente a tipos como el sherry del Reino Unido que para acogerse al tipo reducido, mantiene una graduación alcohólica no superior al 15% en vol. El resto de las salidas con pago del impuesto, un 28,4% del total salidas, continúa teniendo una graduación superior al 15%vol. Como consecuencia del peso relativo que tiene el consumo de estos productos en el conjunto global de las salidas a consumo de productos intermedios, un 36,1%, la estructura general de consumo de estos últimos refleja, a partir de 1997, una fuerte modificación, como más adelante se verá.
Por último, en los cuadros números 3.8.70, 3.8.71 y 3.8.72, se presenta el balance de otros productos intermedios que recoge los movimientos de vinos del Priorato, Moriles-Montilla, Terra Alta y Tarragona con más de un 1% en volumen de alcohol añadido; además del resto de productos intermedios no recogidos en las anteriores categorías. De estos productos, únicamente el 15,5% del total salidas va a consumo interno, ya que el 71,3% se dirige al resto de la UE y el 5,7% a países terceros. Del total salidas con pago del impuesto, el 77,7% corresponde a productos de baja graduación y el resto, un 22,3%, a alta. La producción de estos vinos es más acusada en los meses de primavera-verano.
En el cuadro número 3.8.73 se presentan los datos correspondientes al balance anual de movimiento de cada una de las categorías de productos intermedios y del total de ellos, lo que permite una más fácil comparación. Asimismo, se han diferenciado dentro de cada una de ellas los balances correspondientes de baja y alta graduación y se han totalizado para el conjunto global de productos intermedios.
Con estos datos, en el cuadro número 3.8.74 se han anotado las salidas a consumo desde fábricas y depósitos fiscales de cada una de las categorías de productos intermedios que se han venido diferenciando, así como el porcentaje que representa el consumo de cada una de ellas en relación con el total. La comparación entre las diferentes categorías es más fácil si se contempla el gráfico número 3.8.2 en el que se recogen los consumos habidos en los seis últimos años.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE VINOS AROMATIZADOS, VERMÚS Y APERITIVOS VÍNICOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.61
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Grado alcoh. <=15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
Grado alcoh. >15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
9.251
4.774
454
241
206
6
3.003
629
593
550
44
36
31
5
2.374
2.373
141
2.178
55
0
10
11.464
2
11.464
3.415
495
107
389
0
4.758
1.688
1.645
1.635
9
43
41
2
3.070
3.070
486
2.574
10
0
13
10.598
6
10.598
3.317
362
207
155
0
4.895
2.186
2.123
2.010
113
64
51
13
2.709
2.709
72
2.551
85
0
36
9.338
8
9.338
2.996
251
120
131
0
3.295
917
840
820
21
76
73
3
2.378
2.378
92
2.228
58
0
3
9.277
11
9.277
5.424
358
155
204
0
3.943
868
821
817
4
47
47
0
3.075
3.074
86
2.932
56
0
4
11.104
9
11.104
3.436
280
149
119
13
5.387
3.129
3.068
3.055
13
61
58
3
2.258
2.258
234
1.926
98
0
6
9.405
22
9.405
5.198
392
321
69
2
5.304
2.779
2.718
2.658
60
61
57
4
2.525
2.525
871
1.565
89
0
10
9.650
32
9.650
2.415
300
150
138
13
2.738
1.248
1.179
1.155
24
70
67
3
1.490
1.490
85
1.335
70
0
5
9.616
7
9.616
3.875
278
175
98
5
4.753
2.089
2.033
1.931
102
56
55
1
2.664
2.664
447
2.106
111
0
4
8.984
27
8.984
4.907
333
181
152
0
4.394
1.674
1.608
1.576
32
67
64
3
2.720
2.720
308
2.347
64
0
0
9.816
13
9.816 9.404 9.251
4.379 2.375 46.513
485 286 4.276
231 190 2.225
249 96 2.006
6 0 44
5.212 4.665 52.346
1.951 2.093 21.251
1.872 2.042 20.540
1.801 2.003 20.009
71 38 531
79 52 711
73 49 666
5 3 46
3.261 2.572 31.095
3.261 2.571 31.093
561 762 4.145
2.637 1.740 26.120
63 70 828
0 0 2
49 0 142
9.404 7.390 7.390
16 10 163
Unidad: miles de litros de volumen real.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE VINOS AROMATIZADOS, VERMÚS Y APERITIVOS VÍNICOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.62 Cuadro nº 3.8.63
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Grado alcoh. <=15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
Grado alcoh. >15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
1.321
1.057
512
495
17
0
1.703
1.373
1.245
1.238
7
128
128
0
330
313
282
15
15
17
5
1.170
13
1.170
1.243
221
150
62
8
1.635
1.400
1.259
1.248
11
141
141
0
235
218
148
63
7
17
13
978
8
978
1.072
1.125
1.080
46
0
1.878
1.619
1.448
1.444
4
171
171
0
259
251
142
69
41
8
16
1.272
9
1.272
1.390
1.071
975
86
10
2.536
2.238
2.037
2.020
17
201
201
0
298
285
204
66
16
13
35
1.149
13
1.321
4.762
2.929
2.700
211
18
7.752
6.630
5.988
5.950
38
641
641
0
1.122
1.067
775
212
79
55
69
1.149
42
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Grado alcoh. <=15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
Grado alcoh. >15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
9.251
46.513
4.276
2.225
2.006
44
52.346
21.251
20.540
20.009
531
711
666
46
31.095
31.093
4.145
26.120
828
2
142
7.390
163
1.321 10.572
4.762 51.276
2.929 7.205
2.700 4.926
211 2.217
18 62
7.752 60.098
6.630 27.881
5.988 26.528
5.950 25.959
38 569
641 1.352
641 1.307
0 46
1.122 32.217
1.067 32.160
775 4.921
212 26.332
79 907
55 57
69 210
1.149 8.539
42 206
Unidad: miles de litros de volumen real.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE MISTELAS, VINOS DULCES NATURALES Y BEBIDAS AMISTELADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.64
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Grado alcoh. <=15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
Grado alcoh. >15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
1.052
760
12
12
0
0
616
161
151
150
1
10
10
0
456
456
22
416
17
0
35
1.172
1
1.172
1.582
413
400
13
0
949
229
217
180
37
12
12
0
720
694
4
669
21
26
737
1.480
1
1.480
2.209
102
102
0
0
873
145
131
124
7
15
14
1
727
727
67
627
33
0
1.322
1.595
1
1.595
2.082
16
3
13
0
1.115
158
148
147
0
11
11
0
957
957
532
404
21
0
694
1.881
1
1.764
1.276
120
52
68
0
995
193
179
171
8
14
14
0
802
802
53
727
22
0
422
1.740
3
1.740
597
34
13
21
0
862
108
98
98
0
10
10
0
753
738
23
690
25
16
49
1.458
3
1.458
1.388
2
2
0
0
1.458
356
346
338
8
10
10
0
1.102
1.102
34
1.045
23
0
252
1.136
1
1.136
969
81
25
56
0
850
137
132
126
6
5
5
0
713
713
43
653
17
0
40
1.296
1
1.296
1.272
16
3
13
0
907
124
106
106
1
17
17
0
783
783
17
740
27
0
184
1.490
2
1.490
1.033
5
5
0
0
1.074
133
121
121
0
12
12
0
942
942
100
823
18
0
56
1.397
1
1.397 1.286 1.052
1.014 1.877 16.058
13 4 818
0 0 617
13 4 201
0 0 0
1.062 1.017 11.779
198 240 2.182
180 205 2.012
165 204 1.929
15 1 84
19 35 170
19 35 169
0 0 1
864 777 9.597
838 777 9.529
47 24 966
763 742 8.301
27 11 262
26 0 68
75 585 4.451
1.286 1.563 1.563
1 2 135
Unidad: miles de litros de volumen real.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE MISTELAS, VINOS DULCES NATURALES Y BEBIDAS AMISTELADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.65 Cuadro nº 3.8.66
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Grado alcoh. <=15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
Grado alcoh. >15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
3.634
1.070
1.321
1.319
2
0
1.585
862
802
754
48
61
60
1
722
650
583
54
13
72
52
4.370
19
4.366
861
332
330
2
0
3.066
836
799
765
34
37
35
1
2.230
2.191
2.068
70
54
39
97
2.387
9
2.323
1.371
182
179
3
0
1.719
920
877
830
47
44
43
0
799
789
611
111
66
10
127
2.022
8
3.024
3.542
876
873
3
0
2.773
1.301
1.223
1.156
67
78
78
0
1.472
1.413
1.331
37
44
59
853
2.804
1.011
3.634
6.843
2.711
2.701
10
0
9.142
3.920
3.700
3.504
196
219
217
2
5.223
5.043
4.593
273
177
180
1.129
2.804
114
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Grado alcoh. <=15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
Grado alcoh. >15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
1.052
16.058
818
617
201
0
11.779
2.182
2.012
1.929
84
170
169
1
9.597
9.529
966
8.301
262
68
4.451
1.563
135
3.634 4.686
6.843 22.901
2.711 3.529
2.701 3.318
10 211
0 0
9.142 20.922
3.920 6.102
3.700 5.713
3.504 5.433
196 280
219 389
217 386
2 3
5.223 14.820
5.043 14.572
4.593 5.559
273 8.574
177 439
180 248
1.129 5.580
2.804 4.367
114 248
Unidad: miles de litros de volumen real.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE VINOS GENEROSOS Y LICOROSOS-GENEROSOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.67
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Grado alcoh. <=15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
Grado alcoh. >15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
6.693
4.816
1.255
1.195
60
0
5.270
757
525
522
3
232
226
6
4.513
4.407
1.256
2.239
911
106
135
7.153
206
7.153
5.423
928
854
74
0
5.387
948
700
689
11
249
232
17
4.439
4.125
974
2.836
315
314
1.335
6.778
4
6.778
6.139
1.434
1.400
34
0
6.794
1.327
976
967
9
351
342
9
5.467
5.283
1.456
3.505
322
184
535
7.003
18
7.097
4.292
716
635
81
0
5.283
1.901
1.561
1.556
6
340
334
6
3.382
3.303
622
2.287
394
79
156
6.660
7
6.660
5.894
1.014
938
77
0
6.414
1.610
1.236
1.236
0
374
372
2
4.803
4.624
1.197
3.109
317
180
253
6.893
8
6.893
6.680
1.357
1.314
43
0
6.243
858
646
644
2
213
212
1
5.385
5.193
1.385
3.425
383
192
647
8.034
6
8.031
5.130
1.626
1.512
115
0
7.181
939
670
665
4
269
265
5
6.242
6.117
1.638
3.878
602
125
498
7.101
7
7.101
3.138
533
468
64
0
4.477
1.123
842
841
1
280
279
1
3.354
3.124
493
2.366
264
230
264
6.025
5
6.025
7.108
1.785
1.693
91
0
7.016
920
676
673
2
244
243
2
6.096
5.905
1.805
3.551
549
191
1.433
6.452
17
6.452
7.948
2.654
2.563
89
2
10.666
1.095
770
759
11
325
318
7
9.571
9.352
2.540
6.226
587
218
243
6.132
14
5.736 5.937 6.693
8.047 4.773 69.387
2.672 775 16.749
2.577 721 15.869
96 54 878
0 0 2
10.367 5.544 80.642
1.257 1.714 14.449
777 1.175 10.553
768 1.170 10.490
8 5 63
481 539 3.896
474 532 3.829
6 7 67
9.109 3.831 66.193
8.889 3.747 64.068
2.315 865 16.547
6.233 2.572 42.227
341 310 5.295
221 84 2.125
535 225 6.259
5.937 5.707 5.707
-383 9 222
Unidad: miles de litros de volumen real.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE VINOS GENEROSOS Y LICOROSOS-GENEROSOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.68 Cuadro nº 3.8.69
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Grado alcoh. <=15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
Grado alcoh. >15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
2.991
5.325
536
504
32
0
5.280
1.095
756
745
10
339
335
4
4.185
1.006
188
757
62
3.179
34
3.525
12
3.439
5.775
462
438
23
0
6.506
1.404
1.023
1.014
10
381
374
7
5.102
1.540
680
796
63
3.562
33
3.123
13
3.030
4.965
173
136
38
0
5.283
1.289
790
778
12
499
488
11
3.994
976
186
714
76
3.017
28
2.845
13
2.845
5.734
635
586
49
0
5.983
1.667
1.109
1.097
12
558
547
11
4.316
1.484
562
824
99
2.831
29
3.189
14
2.991
21.798
1.806
1.664
141
0
23.052
5.455
3.678
3.635
44
1.777
1.744
32
17.596
5.006
1.616
3.090
300
12.590
123
3.189
231
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Grado alcoh. <=15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
Grado alcoh. >15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
6.693
69.387
16.749
15.869
878
2
80.642
14.449
10.553
10.490
63
3.896
3.829
67
66.193
64.068
16.547
42.227
5.295
2.125
6.259
5.707
222
2.991 9.684
21.798 91.185
1.806 18.555
1.664 17.533
141 1.020
0 2
23.052 103.693
5.455 19.904
3.678 14.231
3.635 14.125
44 107
1.777 5.672
1.744 5.574
32 99
17.596 83.790
5.006 69.075
1.616 18.163
3.090 45.317
300 5.595
12.590 14.715
123 6.382
3.189 8.895
231 453
Unidad: miles de litros de volumen real.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE OTROS PRODUCTOS INTERMEDIOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.70
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Grado alcoh. <=15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
Grado alcoh. >15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
243
489
5
5
0
0
493
92
77
75
2
15
15
0
401
401
0
364
37
0
0
242
2
242
581
9
3
6
1
533
80
62
62
0
17
17
0
453
453
0
446
7
0
0
298
2
298
724
14
1
12
1
818
108
90
89
1
18
18
0
711
710
0
648
62
1
11
204
3
204
779
2
0
0
1
811
78
69
69
0
9
9
0
733
733
0
691
41
1
0
170
3
170
978
6
1
5
0
900
99
82
82
0
17
17
0
801
801
11
737
53
0
0
250
4
250
786
1
0
0
1
837
78
65
64
1
13
13
0
759
759
11
702
45
0
0
196
3
196
932
8
1
7
0
822
81
63
63
0
17
17
0
742
742
11
704
26
0
15
295
4
295
716
5
2
3
0
784
64
56
55
0
9
8
0
720
719
1
715
4
0
0
228
3
228
227
4
1
3
0
234
74
61
60
1
13
13
0
160
159
12
117
31
0
0
225
1
225
245
5
4
0
0
256
94
75
75
0
19
19
0
162
162
15
112
34
0
0
217
1
217 246 243
432 316 7.205
16 3 79
5 0 24
11 3 51
0 0 4
407 373 7.269
105 72 1.024
86 56 841
85 55 835
1 0 6
19 16 182
19 16 181
0 0 1
302 301 6.246
302 301 6.242
7 0 68
244 277 5.757
51 24 416
0 0 4
11 3 39
246 188 188
2 1 29
Unidad: miles de litros de volumen real.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE OTROS PRODUCTOS INTERMEDIOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral y global)
Cuadro nº 3.8.71 Cuadro nº 3.8.72
Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Grado alcoh. <=15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
Grado alcoh. >15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
48
254
31
6
26
0
277
53
38
38
0
15
14
1
224
195
195
0
0
29
12
44
0
44
127
19
6
13
0
103
40
15
15
0
25
23
2
63
11
6
5
0
52
31
56
0
56
69
23
2
21
0
102
65
41
38
3
24
18
6
37
1
1
0
0
35
0
46
0
46
270
41
11
30
0
328
68
35
31
4
33
24
8
260
204
157
0
47
56
0
29
0
48
720
115
25
90
0
809
226
129
122
7
97
79
18
584
411
358
6
48
172
43
29
1
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO:
Grado alcoh. <=15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
Grado alcoh. >15%vol.:
Península y Baleares
Canarias
SIN IMPUESTO:
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
EMPLEADO OPER. PROP.
Existencia final
DIFERENCIA
243
7.205
79
24
51
4
7.269
1.024
841
835
6
182
181
1
6.246
6.242
68
5.757
416
4
39
188
29
48 290
720 7.925
115 193
25 48
90 141
0 4
809 8.079
226 1.249
129 970
122 957
7 13
97 279
79 260
18 20
584 6.830
411 6.653
358 426
6 5.763
48 464
172 177
43 82
29 217
1 30
Unidad: miles de litros de volumen real.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.73
Concepto Vinos dulces y Mistelas
<= 15% vol. > 15% vol.
V. generosos y Licorosos
<= 15% vol. > 15% vol.
V. aromatizados y Vermús
<= 15% vol. > 15% vol.
Otros
<= 15% vol. > 15% vol. <= 15% vol. > 15% vol.
Subtotal Total
Existencia inicial 4.331 355 4.266 5.418 8.888 1.684 220 70 17.705 7.528 25.233
Producido 22.445 456 37.948 53.236 43.458 7.818 7.309 616 111.159 62.127 173.286
ENTRADAS:
Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
2.390
2.241
149
0
1.139
1.078
62
0
7.747
7.739
8
0
10.808
9.794
1.012
2
6.239
4.675
1.564
0
966
250
653
62
117
18
98
1
77
31
43
3
16.493
14.673
1.819
1
12.990
11.153
1.770
67
29.483
25.826
3.589
68
SALIDAS: 19.284 1.638 43.584 60.109 51.061 9.036 7.431 648 121.359 71.432 192.792
CON IMPUESTO:
Península y Baleares
Canarias
5.713
5.433
280
389
386
3
14.231
14.125
107
5.672
5.574
99
26.528
25.959
569
1.352
1.307
46
970
957
13
279
260
20
47.442
46.474
968
7.694
7.526
168
55.136
54.000
1.136
SIN IMPUESTO: 13.571 1.249 29.353 54.437 24.533 7.684 6.461 369 73.917 63.739 137.656
Régimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
13.323
4.415
8.504
404
1.248
1.144
69
35
29.324
6.972
21.142
1.210
39.750
11.190
24.175
4.385
24.478
4.684
19.299
496
7.682
237
7.034
411
6.460
411
5.701
349
193
15
62
115
73.586
16.481
54.646
2.459
48.874
12.587
31.340
4.947
122.459
29.068
85.986
7.405
Exenciones 248 0 28 14.687 55 2 1 176 332 14.865 15.197
EMPLEADO OPER. PROP. 5.570 9 2.221 4.161 134 76 55 27 7.981 4.274 12.255
Existencia final 4.096 271 3.892 5.003 7.216 1.323 131 86 15.334 6.684 22.018
DIFERENCIA 216 33 264 189 173 32 29 1 683 255 938
Unidad: miles de litros de volumen real.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Cuadro nº 3.8.74
1997 4.551 19.839 28.877 53.267
8,54 37,24 54,21 100
1998 4.769 19.175 31.576 2.117 57.638
8,27 33,27 54,78 3,67 100
1999 4.851 17.461 30.419 2.885 55.615
8,72 31,40 54,69 5,19 100
2000 5.310 17.639 32.603 3.101 58.653
9,05 30,07 55,59 5,29 100
2001 5.431 17.636 32.569 3.148 58.784
9,24 30,00 55,41 5,35 100
2002 5.408 16.937 26.247 2.781 51.373
10,53 32,97 51,09 5,41 100
2003 6.172 16.577 29.192 2.500 54.495
11,33 30,42 53,57 4,59 100
2004 6.292 16.931 31.012 2.627 56.862
11,06 29,78 54,54 4,62 100
2005 6.208 17.388 30.693 2.635 56.923
10,91 30,55 53,92 4,63 100
2006 6.071 18.910 27.980 1.535 54.495
11,14 34,70 51,34 2,82 100
2007 6.102 19.904 27.881 1.249 55.136
11,07 36,10 50,57 2,27 100
Miles de litros de volumen real.
Declaración de operaciones Modelos E55 y 555
Gráfico nº 3.8.2
ESTRUCTURA DEL CONSUMO DE PRODUCTOS INTERMEDIOSEN RÉGIMEN SUSPENSIVO
Otros TOTALAño/ProductoVinos dulces y
MistelasVinos generosos
y licorososVinos aromat. y
Vermús
0
5.000
10.000
15.000
20.000
25.000
30.000
35.000
2002 2003 2004 2005 2006 2007
V. dulces y mistelas V. gen. y licorosos V. arom. y vermús Otros
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
A la vista de estos datos y gráfico, se destaca cómo los vinos aromatizados y vermús son desde 1997 los productos más consumidos dentro de las categorías que se han diferenciado, habiéndose reducido su participación hasta alcanzar el 50,6% del total, cuando en 1997 alcanzaba el 54,2 por 100.
Este decremento del consumo de vermús se ha hecho principalmente a costa del aumento de vinos dulces y mistelas que han pasado del 8,5% del consumo total al 11,1% en este mismo período, si bien, desde 1998, aparecen por primera vez, otros productos con un 3,7% y 2,3% en 2007, que en años anteriores han estado agregados a la categoría de vinos generosos y licorosos y que con los nuevos modelos de declaración 555 y 556 han recibido un tratamiento particularizado.
El consumo de vinos generoso y licorosos que prácticamente se había estancado en torno al 30% del consumo total de productos intermedios, a partir de 2006 comienza a acusar un ligero crecimiento hasta elevarse al 36,1% que llega a alcanzar en el último año considerado.
En cualquier caso, debe tenerse presente que estos datos se refieren únicamente a los productos intermedios distribuidos desde fábricas y depósitos fiscales situados en el ámbito territorial interno del impuesto.
Finalmente, en el cuadro número 3.8.75 se ha realizado un balance consolidado del mercado nacional de productos intermedios, del que cabe destacar que el 83,6% de los inputs corresponde a la producción neta nacional, entendida como la diferencia entre la producción bruta y los productos intermedios vueltos a emplear en el proceso productivo. Por el contrario, las expediciones al resto de la UE representan prácticamente el 44,6% de los outputs.
3.8.5. Cerveza.
Los balances de movimientos de cerveza, en cada uno de los meses y trimestres del año 2007, en función de los distintos períodos de liquidación, así como en el conjunto del año, se presentan en los cuadros números 3.8.76 al 3.8.90 correspondiendo cada uno de ellos a una de las categorías de cervezas, según los epígrafes del impuesto.
La estructura de los cuadros responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4 de este Estudio. Considerando los datos globales para el año 2007 contenidos en el cuadro número 3.8.90, pueden destacarse las siguientes cuestiones:
• Los movimientos correspondientes a la cerveza con un grado Plato entre 11 y 15 representan el 71,9% del total salidas, cuando en 1996 alcanzaban el 80,8%, seguidos, a notable distancia, los de la cerveza de más de 2,8% vol. y menos de 11º Plato (15,9%), con una ganancia de más de 8,3 puntos porcentuales con respecto a 1996, y de la de menos de 1,2% vol., con un 10% frente al 6,6% de 1996.
• La existencia media de cerveza en fábrica representa, aproximadamente, el consumo de unos 10 días, lo que es un claro exponente del elevado índice de rotación de esta bebida, ajustándose la producción a la demanda en cada uno de los meses del año. Precisamente el alto índice de rotación de esta bebida puede desincentivar el atractivo del régimen suspensivo que descansa precisamente en la posibilidad de aplazar el devengo del impuesto en relación con el momento de la fabricación o de la importación.
• La producción de cerveza por empresas con período de liquidación mensual, considerando el segmento de mayor demanda, representa el 99,9% de la total producción, porcentaje similar al de años anteriores. Sin embargo, la categoría de cerveza de más de 19º plato es toda importada y se suele liquidar trimestralmente al igual que la correspondiente a la de grado alcohólico comprendido entre 1,2 y 2,8% vol. (Cfr. cuadros números 3.8.79 y 3.8.80).
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE CONSOLIDADO EN EL AÑO 2007 DEL MERCADO NACIONAL DE PRODUCTOS INTERMEDIOS
Cuadro nº 3.8.75
Existencia inicial 25,2 Salidas con pago impto. 56,0
Producción neta 161,0 Exped. Resto U.E. 86,0
Exportaciones 7,4
Introducido U.E.: 6,3 Exenciones: 20,3
rég. suspensivo 3,6 Fábricas vinagre 20,3 con pago 2,7 Avituallamientos 0,0
Cuerpo Diplomático 0,0
Importado: 0,1 Mermas y diferencias 0,9
rég. suspensivo 0,1 Existencia final 22,0
con pago -
Total input 192,6 Total output 192,6
Las magnitudes se expresan en millones de litros.
Los consumos con pago incluyen los 2,7 millones de litros introducidos de la UE e importado con impuesto.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO ALC. VOL. ADQ. <= 1,2% VOL.) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2007
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Cuadro nº 3.8.76
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
8.196
21.787
7.473
7.473
0
0
23.826
15.851
7.975
7.758
7.622
25
111
217
12.965
664
12.965
17.815
6.244
6.244
0
0
21.121
14.449
6.672
6.437
6.406
14
17
235
15.294
608
15.294
20.098
9.081
9.081
0
0
31.594
21.899
9.695
9.382
9.310
46
26
313
12.013
866
12.013
22.501
9.707
9.707
0
0
30.284
20.105
10.179
9.884
9.834
22
29
295
13.216
721
13.216
33.357
17.405
17.405
0
0
46.388
27.016
19.372
19.009
18.877
25
106
363
16.601
989
16.601
29.688
16.936
16.936
0
0
46.817
29.222
17.595
17.211
17.137
42
32
384
15.445
963
15.445
35.519
18.118
18.118
0
0
53.358
34.393
18.966
18.511
18.407
34
70
455
14.610
1.114
14.610
36.628
18.773
18.773
0
0
52.854
33.458
19.395
18.926
18.851
34
42
469
16.149
1.009
16.149
21.502
10.203
10.203
0
0
32.680
22.090
10.590
10.260
10.186
44
30
331
14.557
618
14.557
21.890
10.543
10.543
0
0
31.704
20.805
10.899
10.607
10.545
26
35
292
14.511
774
14.511
19.880
11.852
11.852
0
0
31.981
19.850
12.131
11.855
11.757
28
70
276
13.761
501
13.761 8.196
15.349 296.015
7.533 143.867
7.533 143.867
0 0
0 0
25.322 427.929
17.506 276.644
7.816 151.285
7.524 147.363
7.482 146.416
23 361
19 586
292 3.922
10.908 10.908
414 9.240
Unidad: Miles de litros.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 558.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO ALC. VOL. ADQ. <= 1,2% VOL.) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2007
(Trimestral y Global)
Cuadro nº 3.8.77 Cuadro nº 3.8.78
Concepto 1T 2 T 3 T 4 T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
0 0
0 0
0 19
0 0
0 19
0 0
0 19
0 19
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0
0
22
0
22
0
22
22
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
19
0
19
0
19
19
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
60
0
60
0
60
60
0
0
0
0
0
0
0
0
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
8.196
296.015
143.867
143.867
0
0
427.929
276.644
151.285
147.363
146.416
361
586
3.922
10.908
9.240
0 8.196
0 296.015
60 143.927
0 143.867
60 60
0 0
60 427.990
60 276.704
0 151.285
0 147.363
0 146.416
0 361
0 586
0 3.922
0 10.908
0 9.240
Unidad: Miles de litros.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 558.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA EN RÉGIMEN SUSPENSIVO. AÑO 2007 (Trimestral)
(GRADO ALC. VOL. ADQ. > 1,2 Y <= 2,8) (GRADO PLATO > 19)
Cuadro nº 3.8.79 Cuadro nº 3.8.80
Concepto 1T 2 T 3 T 4 T Total Concepto 1T 2 T 3 T 4 T Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
37
1.849
1.328
1.317
0
11
1.838
195
1.643
1.620
1.620
0
0
23
1.304
73
1.304
5.803
3.815
3.781
6
28
8.295
3.021
5.273
5.249
5.243
0
6
25
2.537
91
2.537
657
1.742
1.742
0
0
3.606
1.904
1.702
1.668
1.666
0
2
34
1.315
14
1.315
1.858
1.917
1.906
6
6
3.174
1.090
2.084
2.064
2.061
0
3
20
1.840
75
37
10.168
8.802
8.745
11
45
16.912
6.211
10.702
10.600
10.590
0
11
102
1.840
254
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
4,1
0,0
23,2
6,6
16,5
0,0
22,1
14,8
7,3
7,3
7,1
0,1
0,1
0,0
5,1
0,1
5,1
0,0
10,9
4,6
6,3
0,0
15,2
11,0
4,2
4,2
4,1
0,1
0,1
0,0
0,8
0,1
0,8 6,2 4,1
0,0 0,0 0,0
25,7 21,3 81,1
5,5 6,1 22,9
20,2 15,1 58,1
0,0 0,0 0,0
20,2 19,7 77,3
14,5 13,4 53,6
5,8 6,3 23,6
5,8 6,3 23,6
5,5 6,1 22,9
0,1 0,0 0,4
0,1 0,1 0,3
0,0 0,0 0,0
6,2 7,7 7,7
0,1 0,0 0,2
Unidad: Miles de litros.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 558.
Se han incluido datos mensuales en todos los trimestres.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO ALC. VOL. ADQ. > 2,8% - PLATO < 11) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2007
Cuadro nº 3.8.81
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
16.826
43.497
9.283
8.991
292
0
48.440
37.892
10.547
10.538
9.305
1.048
184
10
20.626
540
20.626
32.392
7.981
7.303
678
0
40.298
31.634
8.664
8.654
7.338
1.151
165
10
20.266
436
20.266
52.210
12.597
11.145
1.452
0
61.332
47.691
13.640
13.634
11.781
1.709
144
6
22.966
776
22.966
46.328
7.742
6.986
756
0
53.755
44.045
9.710
9.691
7.668
1.814
209
18
22.809
471
22.809
55.982
9.847
9.283
564
0
68.476
56.067
12.409
12.374
10.083
2.116
175
35
19.472
691
19.472
63.257
9.740
9.033
707
0
69.324
56.764
12.560
12.528
9.571
2.693
263
32
22.262
882
22.262
66.242
13.015
12.603
385
27
77.609
61.743
15.865
15.851
13.209
2.432
209
14
21.978
1.933
21.978
65.794
12.019
11.392
620
7
77.024
63.365
13.658
13.637
11.227
2.116
294
21
21.634
1.133
21.634
49.154
7.522
7.258
224
41
58.294
48.984
9.310
9.290
7.224
1.768
298
20
19.171
846
19.171
46.060
8.541
8.075
438
27
52.251
42.073
10.178
10.150
8.104
1.626
420
28
20.769
752
20.769
38.185
8.827
8.220
579
27
48.218
38.458
9.761
9.740
8.148
1.198
394
21
19.040
522
19.040 16.826
30.238 589.338
4.976 112.090
4.606 104.896
370 7.064
0 130
40.217 695.236
34.055 562.773
6.162 132.463
6.153 132.238
4.669 108.327
1.209 20.881
274 3.030
9 225
13.538 13.538
499 9.481
Unidad: Miles de litros.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 558.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO ALC. VOL. ADQ. > 2,8% - PLATO < 11) EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
(Trimestral y Global)
Cuadro nº 3.8.82 Cuadro nº 3.8.83
Concepto 1T 2 T 3 T 4 T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
517
92
1.563
991
561
11
1.830
839
991
943
86
605
252
48
378
-36
378
73
3.469
2.545
892
33
3.466
1.095
2.371
2.314
322
1.671
321
57
455
0
455
89
1.002
792
129
82
1.386
255
1.132
1.071
191
825
55
61
160
0
160
110
573
244
286
42
708
364
344
288
38
235
15
57
135
0
517
364
6.608
4.571
1.868
168
7.389
2.552
4.838
4.616
638
3.336
642
222
135
-36
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
16.826
589.338
112.090
104.896
7.064
130
695.236
562.773
132.463
132.238
108.327
20.881
3.030
225
13.538
9.481
517 17.342
364 589.703
6.608 118.698
4.571 109.467
1.868 8.932
168 298
7.389 702.625
2.552 565.324
4.838 137.301
4.616 136.854
638 108.965
3.336 24.217
642 3.673
222 446
135 13.673
-36 9.445
Unidad: Miles de litros.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 558.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO PLATO >= 11 Y <= 15) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2007
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Cuadro nº 3.8.84
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
51.848
181.295
43.353
42.014
1.207
132
204.963
158.563
46.400
46.324
42.674
756
2.894
76
69.092
2.440
69.092
150.274
36.953
35.877
1.017
60
179.124
139.913
39.211
39.162
36.260
708
2.194
49
74.987
2.208
74.987
211.347
49.582
47.634
1.867
82
255.605
205.206
50.399
50.311
47.759
1.027
1.526
88
77.302
3.009
77.302
196.526
47.112
45.119
1.850
143
237.451
189.033
48.418
48.333
45.840
1.053
1.440
85
80.045
3.445
80.045
240.612
67.589
65.924
1.563
102
301.596
231.940
69.656
69.501
65.854
1.537
2.110
155
83.591
3.059
83.591
243.814
71.045
69.404
1.550
91
305.899
232.369
73.530
73.439
70.008
1.559
1.872
91
88.536
4.014
88.524
247.582
69.270
67.057
2.122
91
329.666
257.989
71.676
71.580
67.447
1.813
2.320
96
72.391
3.319
72.380
269.927
71.985
69.756
2.148
82
334.765
261.027
73.738
73.645
69.660
1.225
2.760
93
75.173
4.355
75.190
204.241
51.624
50.585
999
40
238.936
185.617
53.320
53.238
50.654
1.035
1.549
82
89.043
3.075
89.043
201.173
47.849
46.692
1.092
66
249.308
198.772
50.536
50.422
46.205
912
3.304
114
85.573
3.185
85.573
187.064
41.408
40.393
947
68
238.043
194.830
43.213
43.153
40.191
847
2.115
60
72.693
3.309
72.693 51.848
151.250 2.485.103
35.289 633.060
34.487 614.941
761 17.122
41 997
189.210 3.064.566
152.705 2.407.964
36.505 656.602
36.464 655.573
34.534 617.086
583 13.055
1.346 25.432
41 1.029
68.162 68.162
1.860 37.283
Unidad: Miles de litros.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 558.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO PLATO >= 11 Y <= 15) EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
(Trimestral y Global)
Cuadro nº 3.8.85 Cuadro nº 3.8.86
Concepto 1T 2 T 3 T 4 T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
1.414
51
3.139
2.030
477
633
4.058
917
3.141
3.127
172
2.281
674
14
510
37
510
49
5.372
2.906
582
1.885
5.619
836
4.783
4.765
292
3.932
541
18
309
3
309
66
5.412
2.123
572
2.716
5.087
793
4.294
4.280
145
3.911
224
14
698
1
698
73
2.209
1.009
491
709
2.234
525
1.708
1.696
3
1.685
9
12
742
5
1.414
238
16.132
8.068
2.122
5.943
16.997
3.071
13.927
13.869
612
11.808
1.449
58
742
45
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
51.848
2.485.103
633.060
614.941
17.122
997
3.064.566
2.407.964
656.602
655.573
617.086
13.055
25.432
1.029
68.162
37.283
1.414 53.262
238 2.485.341
16.132 649.193
8.068 623.009
2.122 19.244
5.943 6.940
16.997 3.081.563
3.071 2.411.035
13.927 670.528
13.869 669.442
612 617.698
11.808 24.863
1.449 26.881
58 1.087
742 68.903
45 37.329
Unidad: Miles de litros.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 558.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO PLATO > 15 Y <= 19) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2007
Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Cuadro nº 3.8.87
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
1.507
3.616
414
187
227
0
3.976
3.702
275
275
256
5
14
0
1.403
157
1.403
3.400
311
176
135
0
3.819
3.533
286
286
280
3
3
0
1.232
63
1.232
3.788
517
234
276
7
4.373
3.987
386
386
379
2
4
0
1.081
83
1.081
4.731
373
193
180
0
4.385
4.104
281
281
263
2
16
0
1.705
95
1.705
4.675
673
260
413
0
5.683
5.307
376
376
369
5
2
0
1.263
108
1.263
4.492
522
287
233
2
4.751
4.201
550
550
507
16
27
0
1.438
89
1.438
4.941
618
278
339
0
5.672
5.225
446
446
431
7
8
0
1.214
110
1.214
4.584
745
392
353
0
5.191
4.632
559
559
532
13
14
0
1.255
98
1.255
3.303
356
228
128
0
3.568
3.285
283
283
228
12
44
0
1.283
63
1.283
4.601
457
278
179
0
4.659
4.229
430
430
398
11
22
0
1.599
83
1.599
5.075
669
299
370
0
4.885
4.488
398
398
362
15
21
0
2.351
106
2.351 1.507
3.342 50.547
378 6.034
225 3.038
153 2.987
0 9
3.822 54.785
3.573 50.265
250 4.520
250 4.520
218 4.223
5 96
27 201
0 0
1.713 1.713
535 1.590
Unidad: Miles de litros.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 558.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO PLATO > 15 Y <= 19) EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
(Trimestral y Global)
Cuadro nº 3.8.88 Cuadro nº 3.8.89
Concepto 1T 2 T 3 T 4 T Total Concepto Mensual Trimestral Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
47
1
115
106
9
0
132
73
59
59
0
21
38
0
32
0
32
0
219
180
39
0
211
104
107
107
32
35
40
0
40
0
40
0
56
51
5
0
96
23
73
73
16
42
14
0
0
0
0
0
41
0
41
0
41
41
0
0
0
0
0
0
0
0
47
1
431
337
94
0
479
241
238
238
48
98
92
0
0
0
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO: Regimen Suspensivo:
Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
1.507
50.547
6.034
3.038
2.987
9
54.785
50.265
4.520
4.520
4.223
96
201
0
1.713
1.590
47 1.554
1 50.549
431 6.465
337 3.375
94 3.081
0 9
479 55.264
241 50.506
238 4.758
238 4.758
48 4.271
98 194
92 293
0 0
0 1.713
0 1.590
Unidad: Miles de litros.
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 558.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2007
TOTALES
Cuadro nº 3.8.90
Concepto <= 1,2 % vol >1,2% y <=2,8 >2,8% y <11º >=11º y <=15º >15º y <= 19º >19º Total
Existencia inicial
Producido
ENTRADAS: Operaciones interiores
Resto UE
Importaciones
SALIDAS:
CON IMPUESTO
SIN IMPUESTO:
Regimen Suspensivo: Ambito interno
Resto UE
Exportaciones
Exenciones
Existencia Final
DIFERENCIA
8.196
296.015
143.927
143.867
60
0
427.990
276.704
151.285
147.363
146.416
361
586
3.922
10.908
9.240
37
10.168
8.802
8.745
11
45
16.912
6.211
10.702
10.600
10.590
0
11
102
1.840
254
17.342
589.703
118.698
109.467
8.932
298
702.625
565.324
137.301
136.854
108.965
24.217
3.673
446
13.673
9.445
53.262
2.485.341
649.193
623.009
19.244
6.940
3.081.563
2.411.035
670.528
669.442
617.698
24.863
26.881
1.087
68.903
37.329
1.554
50.549
6.465
3.375
3.081
9
55.264
50.506
4.758
4.758
4.271
194
293
0
1.713
1.590
4 80.395
0 3.431.775
81 927.165
23 888.487
58 31.387
0 7.291
77 4.284.431
54 3.309.834
24 974.598
24 969.041
23 887.963
0 49.635
0 31.444
0 5.557
8 97.046
0 57.857
Unidad: Miles de litros
Fuente: Declaración de operaciones Modelo 558
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
• Las entradas en régimen suspensivo, en operaciones interiores, obedecen básicamente a movimientos de cervezas entre fábricas para su envasado o distribución, ya que la figura del depósito fiscal es poco utilizada en este ámbito.
• Las entradas en régimen suspensivo procedentes del resto de la UE representan el 0,94% del volumen de cerveza salido con pago del impuesto; las importaciones suponen un porcentaje todavía menor, el 0,22%, lo que pone de manifiesto que éste no es el cauce utilizado para la comercialización de cerveza extranjera.
• Del total de las salidas, el 77,3% se produce con devengo del impuesto para el consumo interno.
• La distribución de las salidas a consumo entre los meses del año no se realiza de una manera regular, sino que alcanza unos valores mucho más elevados en los meses de verano y primavera que en los de las restantes estaciones. Considerando los datos relativos a la cerveza de mayor demanda, el máximo se alcanza en el mes de agosto, seguido de los de julio y junio; en los meses de mayo a septiembre, ambos inclusive, el consumo de esta clase de cerveza ha representado el 48,5% del consumo anual de la misma, frente al 49,7% del año anterior, que implica una distribución similar a lo largo del año.
• Los envíos desde fábrica y depósito fiscal al resto de la Comunidad y a la exportación apenas representan el 1,2% y 0,7%, respectivamente, de las salidas.
• Las salidas con exención del impuesto han sido en el año 2007 de 5,6 millones de litros.
Agregando los datos relativos a los movimientos en régimen suspensivo con los correspondientes a las adquisiciones intracomunitarias procedentes de los documentos 500/503, de operadores y receptores autorizados, se ha elaborado el balance consolidado del mercado nacional de cerveza que se recoge en el cuadro número 3.8.91, en el que puede comprobarse que se han introducido del resto de la UE con pago del impuesto 237 millones de litros y se ha importado a consumo a tipo pleno de terceros países 26,1 millones de litros, lo que equivale a decir que el 7,4% de la cerveza consumida en España, en el año 2007, con pago del impuesto, se ha comercializado fuera de los cauces de las fábricas y depósitos fiscales de cerveza.
3.9. Estimación del consumo de bebidas alcohólicas.
En el momento de cerrar la edición de este Estudio, no se dispone de la información necesaria para la determinación directa del consumo de las bebidas alcohólicas, procedente de la documentación que ampara los movimientos de estas bebidas tanto producidas dentro del ámbito territorial interno, como procedentes de circulación intracomunitaria o de importación de países terceros. A falta de esta información, parece necesario acometer la tarea de realizar una estimación de estos consumos, con el mayor rigor posible y analizar qué parte de la tasa de variación de la recaudación es imputable a cada uno de los factores por los que se ha podido ver afectada.
3.9.1. Alcohol y bebidas derivadas.
Con la información contenida en las declaraciones de operaciones modelos 554 y 557, se han obtenido las salidas a consumo, con impuesto, de alcohol y bebidas derivadas, desde fábricas y depósitos fiscales, durante el período 2002 a 2007, desagregándose la información a nivel mensual por lo que respecta a los dos últimos años. Estos datos se han anotado en el cuadro número 3.9.1; en él se han distinguido los volúmenes a los que resultan aplicables los tipos impositivos vigentes en la Península y Baleares o en Canarias, así como los totales anuales.
Conocida la estructura de las salidas con impuesto de alcohol y de bebidas derivadas, tanto en la Península e islas Baleares como en Canarias, así como los tipos impositivos que se aplican en
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
BALANCE CONSOLIDADO EN EL AÑO 2007 DEL MERCADO NACIONAL DE CERVEZA
Cuadro nº 3.8.91
Existencia inicial 80,4 Consumos con pago 3.550,4
Producción 3.431,8 Consumos exentos 5,6
Introducido U.E.: 268,4 Exportaciones 32,0
rég. suspensivo 31,4 Expediciones U.E. 51,2
con pago 237,0 Existencia final 97,0
Importado: 33,4 Diferencias 77,7
rég. suspensivo 7,3
a consumo 26,1
Total input 3.813,9 Total output 3.813,9
Las magnitudes se expresan en millones de litros.
Los consumos con pago incluyen los 237 millones de litros introducidos de la UE Y los 26,1 importados con pago del impuesto.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
SALIDAS A CONSUMO EN R.S. DE ALCOHOLES Y BEBIDAS DERIVADAS
Cuadro nº 3.9.1
Período Pen.y Bal. Canarias Subtotal Pen.y Bal. Canarias Subtotal Pen.y Bal. Canarias Subtotal
Alcoholes Bebidas derivadas Total
2000 1.743 82 1.825 112.322 8.336 120.658 114.065 8.418 122.483
2001 2.196 62 2.258 136.286 9.781 146.067 138.482 9.843 148.325
2002 2.100 40 2.140 92.415 6.437 98.852 94.515 6.477 100.991
2003 2.192 68 2.261 114.839 7.731 122.570 117.031 7.799 124.831
2004 2.125 68 2.194 125.757 7.953 133.710 127.882 8.021 135.903
2005 2.370 74 2.444 118.632 7.453 126.085 121.002 7.527 128.529
2006 2.439 66 2.505 113.592 7.357 120.948 116.031 7.422 123.453
2007 2.378 41 2.419 113.805 6.983 120.788 116.183 7.024 123.207
En. 06 147 0,88 147 3.536 274 3.810 3.683 275 3.958
Feb 401 8,45 409 7.886 748 8.635 8.287 757 9.044
Mar 155 0,71 156 7.443 415 7.858 7.599 416 8.014
Abr 93 0,10 93 6.048 306 6.355 6.141 307 6.448
May 368 10,08 378 13.336 1.118 14.454 13.704 1.128 14.832
Jun 177 0,50 177 9.211 269 9.480 9.388 269 9.657
Jul 142 2,52 145 7.123 315 7.438 7.265 317 7.583
Ago 274 17,62 291 13.685 863 14.548 13.959 880 14.839
Sep 121 2,78 124 8.442 343 8.785 8.563 346 8.909
Oct 116 0,18 116 7.863 396 8.259 7.979 396 8.375
Nov 349 21,47 371 16.321 1.612 17.933 16.670 1.633 18.303
Dic 97 0,26 97 12.696 697 13.394 12.793 697 13.490
En. 07 148 2,83 151 3.809 266 4.075 3.957 269 4.226
Feb 397 9,15 406 8.663 757 9.420 9.060 766 9.825
Mar 119 0,23 119 7.733 334 8.067 7.852 334 8.186
Abr 124 0,21 124 5.529 237 5.766 5.653 237 5.890
May 418 7,76 426 13.282 1.058 14.340 13.700 1.066 14.766
Jun 139 0,33 139 9.746 264 10.010 9.885 265 10.149
Jul 135 0,64 136 7.968 349 8.317 8.103 349 8.453
Ago 252 10,30 263 13.021 797 13.818 13.273 807 14.080
Sep 109 0,31 110 7.941 335 8.275 8.050 335 8.385
Oct 138 0,21 138 8.025 442 8.467 8.163 442 8.605
Nov 330 8,91 339 16.359 1.546 17.905 16.689 1.555 18.244
Dic 68 0,04 68 11.730 600 12.330 11.798 600 12.397
Miles de litros de alcohol puro
Declaración de operaciones Modelos 554 y 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
cada uno de ellos, se ha obtenido en el cuadro número 3.9.2, el tipo medio ponderado en vigor durante cada uno de los períodos considerados. Relacionando el tipo correspondiente a un determinado mes o año, con el relativo al mismo período del año anterior, se obtienen las tasas de variación de cada uno de los meses de los años 2006 y 2007, así como las tasas interanuales relativas a los períodos de doce meses que finalizan en cada uno de dichos meses, que se han anotado en las últimas columnas del cuadro. Estas tasas miden el incremento de recaudación que, con respecto a un determinado mes o año, se debe exclusivamente a la variación de los tipos impositivos, supuesta constante la demanda.
3.9.1.1. Consumos estimados.
El consumo mensual de bebidas derivadas con pago del impuesto puede estimarse dividiendo el importe de las cuotas devengadas en dicho mes entre el tipo impositivo medio ponderado aplicable en este último, habida cuenta de los diferentes tipos aplicables en la Península e islas Baleares y en las islas Canarias. Para la determinación de las cuotas mensuales devengadas, se ha tenido en cuenta, por un lado, que dicho importe se corresponde con la recaudación líquida obtenida en el primero, segundo o tercer mes siguiente al considerado(*) y, por otro, que a la recaudación líquida obtenida por la Administración Central debe añadirse la obtenida por las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra, con el fin de que comprenda la relativa a la totalidad del ámbito territorial de aplicación del impuesto (recuérdese que en el caso de Navarra los impuestos sobre Alcohol y Bebidas alcohólicas están convenidos en todo el período aquí contemplado y que en el caso del País Vasco les fueron transferidos desde el comienzo del año 1997; si bien es, a partir del mes de septiembre, cuando las cuotas devengadas en dicha Comunidad y que corresponden al mes de junio, son ingresadas directamente en sus Diputaciones Forales, anteriormente la Administración Central transfiere a éstas las cantidades estimadas en concepto de ajustes ya mencionadas en el Apartado 3.4.2 correspondiente al análisis de la recaudación).
A su vez, las recaudaciones líquidas de los citados territorios autonómicos se han calculado a partir de la recaudación bruta equivalente a las cuotas devengadas en los respectivos territorios forales, a las que se han aplicado los factores que relacionan en la Administración central, por un lado, la recaudación bruta correspondiente a las salidas de fábricas y depósitos fiscales y la total, indicativo de las salidas a consumo no distribuidas a través de fábricas y depósitos fiscales, y, por otro, la recaudación bruta y la recaudación líquida, que refleja, a su vez, las devoluciones realizadas; a esta recaudación bruta ajustada se le suma/resta las cantidades transferidas por/a la Administración Central. La aplicación de estos factores al País Vasco y Navarra supone aceptar la hipótesis de que en estas Comunidades tales relaciones son iguales a las habidas en el territorio común. Los consumos mensuales desde enero de 2006, así estimados, se han anotado, expresados en miles de litros de alcohol puro, en la segunda columna del cuadro número 3.9.3; en esta misma columna se han consignado, además, los consumos medios mensuales correspondientes a los años 2000 a 2007, obtenidos a partir de los consumos anuales.
A partir de los datos mensuales de consumo se obtiene el consumo anual correspondiente al período de doce meses que finaliza en cada uno de los años y meses considerados, que se han anotado en la segunda columna del cuadro. A partir de los datos relativos a los consumos mensuales y anuales se han calculado en las últimas columnas del cuadro las tasas de variación de dichos consumos.
A la vista de los datos reflejados en este cuadro pueden destacarse los siguientes aspectos:
- La distribución mensual del consumo de alcohol y bebidas derivadas se realiza de forma irregular, destacando los consumos habidos en los meses de noviembre, febrero, mayo y agosto, como consecuencia, con respecto al primero, de las mayores ventas que se producen en los meses previos a las fiestas de Navidad y, en relación con los dos últimos, como consecuencia del
(*) Esta alternativa responde a lo establecido en las Ordenes de 12 de julio de 1993 y 8 de abril de 1997, que amplían en uno y dos meses el plazo para el ingreso de las cuotas devengadas. El consumo obtenido a partir de la recaudación del mes de abril de 1997 se ha imputado en un 50% al mes de enero y en otro 50% al mes de febrero.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ESTRUCTURA DE LAS SALIDAS A CONSUMO DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS PORCENTAJES PENÍNSULA Y BALEARES/CANARIAS s/TOTAL
Cuadro nº 3.9.2
Período Pen.y Bal. Canarias Pen.y Bal. Canarias Pen.y Bal. Canarias
Alcoholes Bebidas derivadas Total Tipos (Euros/l a.p.)
Ponderados P/C Mensual Anual
Tasa Var.Tipos (%)
2000 0,9549 0,0451 0,9309 0,0691 0,9313 0,0687 6,7491 0,01
2001 0,9726 0,0274 0,9330 0,0670 0,9336 0,0664 6,7526 0,10
2002 0,9814 0,0186 0,9349 0,0651 0,9359 0,0641 7,2965 8,02
2003 0,9697 0,0303 0,9369 0,0631 0,9375 0,0625 7,2991 0,03
2004 0,9689 0,0311 0,9405 0,0595 0,9410 0,0590 7,3047 0,05
2005 0,9697 0,0303 0,9409 0,0591 0,9414 0,0586 7,6689 5,57
2006 0,9738 0,0262 0,9392 0,0608 0,9399 0,0601 8,1939 6,27
2007 0,9831 0,0169 0,9422 0,0578 0,9430 0,0570 8,1996 0,07
En. 06 0,9941 0,0059 0,9280 0,0720 0,9305 0,0695 8,1770 8,81 5,79
Feb 0,9794 0,0206 0,9133 0,0867 0,9163 0,0837 8,1514 10,16 6,34
Mar 0,9955 0,0045 0,9472 0,0528 0,9481 0,0519 8,2088 10,01 6,87
Abr 0,9989 0,0011 0,9518 0,0482 0,9525 0,0475 8,2166 9,93 7,35
May 0,9733 0,0267 0,9227 0,0773 0,9239 0,0761 8,1651 10,17 8,25
Jun 0,9972 0,0028 0,9717 0,0283 0,9721 0,0279 8,2522 10,11 8,93
Jul 0,9826 0,0174 0,9577 0,0423 0,9581 0,0419 8,2269 9,99 9,42
Ago 0,9395 0,0605 0,9407 0,0593 0,9407 0,0593 8,1954 10,20 10,42
Sep 0,9775 0,0225 0,9609 0,0391 0,9611 0,0389 8,2323 5,49 10,35
Oct 0,9984 0,0016 0,9520 0,0480 0,9527 0,0473 8,2170 -0,21 9,71
Nov 0,9421 0,0579 0,9101 0,0899 0,9108 0,0892 8,1414 -0,14 7,73
Dic 0,9973 0,0027 0,9479 0,0521 0,9483 0,0517 8,2091 0,02 6,27
En. 07 0,9813 0,0187 0,9347 0,0653 0,9364 0,0636 8,1876 0,13 6,02
Feb 0,9774 0,0226 0,9197 0,0803 0,9221 0,0779 8,1618 0,13 5,33
Mar 0,9981 0,0019 0,9587 0,0413 0,9592 0,0408 8,2289 0,24 4,75
Abr 0,9983 0,0017 0,9589 0,0411 0,9597 0,0403 8,2298 0,16 4,22
May 0,9818 0,0182 0,9262 0,0738 0,9278 0,0722 8,1722 0,09 3,13
Jun 0,9976 0,0024 0,9736 0,0264 0,9739 0,0261 8,2554 0,04 2,31
Jul 0,9953 0,0047 0,9581 0,0419 0,9587 0,0413 8,2278 0,01 1,74
Ago 0,9608 0,0392 0,9423 0,0577 0,9427 0,0573 8,1990 0,04 0,59
Sep 0,9972 0,0028 0,9596 0,0404 0,9601 0,0399 8,2304 -0,02 0,03
Oct 0,9985 0,0015 0,9478 0,0522 0,9486 0,0514 8,2097 -0,09 0,03
Nov 0,9737 0,0263 0,9137 0,0863 0,9148 0,0852 8,1486 0,09 0,06
Dic 0,9994 0,0006 0,9514 0,0486 0,9516 0,0484 8,2151 0,07 0,07
Miles de litros de alcohol puro
Declaración de operaciones Modelos 554 y 557
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
CONSUMOS ESTIMADOS MENSUALES Y ANUALES
DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
(Incluye todo el ámbito territorial del Impuesto)
Cuadro nº 3.9.3
Período Mensual (*)
Consumo estimado
Anual Mensual
Tasa Variación
Anual
(%)
2000 10.188 122.254 2,65
2001 12.429 149.144 21,99
2002 8.616 103.393 -30,68
2003 10.380 124.565 20,48
2004 11.380 136.558 9,63
2005 10.122 121.461 -11,06
2006 10.292 123.505 1,68
2007 10.146 121.754 -1,42
En. 06 3.988 123.199 77,21 -8,05
Feb 9.407 125.259 28,04 -4,65
Mar 8.230 126.810 23,23 -2,05
Abr 6.581 126.323 -6,89 1,20
May 14.800 127.224 6,48 0,70
Jun 9.837 126.030 -10,83 -1,80
Jul 7.314 125.637 -5,09 -1,44
Ago 14.851 125.021 -3,99 -2,22
Sep 8.593 120.060 -36,60 -9,62
Oct 8.415 122.436 39,34 -6,83
Nov 17.917 122.560 0,70 -3,94
Dic 13.572 123.505 7,48 1,68
En. 07 4.396 123.913 10,24 0,58
Feb 9.686 124.192 2,97 -0,85
Mar 8.140 124.102 -1,10 -2,14
Abr 5.558 123.080 -15,54 -2,57
May 15.019 123.298 1,48 -3,09
Jun 10.021 123.482 1,86 -2,02
Jul 8.053 124.220 10,10 -1,13
Ago 13.447 122.816 -9,45 -1,76
Sep 8.394 122.617 -2,32 2,13
Oct 8.354 122.556 -0,73 0,10
Nov 18.012 122.651 0,53 0,07
Dic 12.674 121.754 -6,61 -1,42
Miles de litros de alcohol puro
Declaración de operaciones Modelos 554 y 557
(*) Las cifras de consumo que figuran en los años 2000 a 2007 son el
promedio de los consumos mensuales
Gráfico nº 3.9.1
(%)
Mill
on
es d
e lit
ros
de
a.p
. 180 20
160
140
120
100
80
60
40
Cons.anual Tasa anual 15
10
5
0
-5
-10
-15
En.
04
Mar
May Ju
l
Sep
Nov
En.
05
Mar
May Ju
l
Sep
Nov
En.
06
Mar
May Ju
l
Sep
Nov
En.
07
Mar
May Ju
l
Sep
Nov
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
incremento de ventas que viene produciéndose ante la época fuerte de turismo. Además, el mes de agosto y último trimestre del año suelen salir reforzados cuando se anuncian elevaciones de tipos impositivos para principios de año con motivo de la próxima presentación de los presupuestos generales, con la lógica anticipación de salidas a consumo que se produce ante tal circunstancia.
- Las salidas a consumo con pago del impuesto del año 2007 han sido de 121,754 millones de litros de alcohol puro, frente a los 123,505 millones de l.a.p. del año anterior, lo que supone una reducción del 1,4%, que se puede considerar normal al no haberse registrado anticipación de las salidas a consumo debido al mantenimiento de tipos. Sin embargo, si se produjo en el último trimestre del año 2004. Una aproximación del efecto que han podido producir dichas anticipaciones en 2004 nos la da la tendencia de la serie desestacionalizada de los consumos anuales móviles históricos hasta el mes de septiembre de 2004, desafectados, por tanto, de las salidas del último trimestre, que proyecta para el cierre del año unas salidas del orden de los 126,6 millones de l.a.p., lo que supondría un crecimiento del 1,5% respecto del año anterior de haber seguido una evolución normal, en lugar del –11,1%, registrado.
En el gráfico número 3.9.1 se ha representado, con una doble escala, la evolución del consumo anual desde enero de 2004 en millones de litros de alcohol puro y las tasas interanuales de variación.
3.9.1.2. Las tasas de variación de la recaudación.
La tasa de variación interanual de la recaudación mensual, imputable a las variaciones de tipos impositivos, se obtiene comparando el tipo medio ponderado resultante para cada uno de los meses con el relativo al mismo mes del año anterior. Estas tasas se han anotado en la segunda columna del cuadro número 3.9.4, con referencia a los meses en que se produce el devengo del impuesto. Estas tasas que se han situado en torno al 2% hasta mediados de septiembre de 2005, como consecuencia de la elevación de tipos impositivos que introdujo la Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2005. A partir del mes de septiembre la tasa de variación recoge la nueva elevación de tipos del 10% que se produce con el Real Decreto Ley 12/2005, de 16 de septiembre, por el que se aprueban determinadas medidas urgentes en materia de financiación sanitaria.
El tipo medio anual se obtiene dividiendo el importe de las cuotas devengadas en el período de doce meses que finaliza en el mes considerado, entre el consumo estimado para este período. Comparando el tipo medio anual correspondiente a cada mes con el relativo al mismo mes del año anterior se obtiene la tasa de variación de la recaudación anual móvil imputable a las variaciones de tipos impositivos. Estas tasas se han anotado en la segunda columna del cuadro número 3.9.5.
Otro factor que ha influido en la variación de la recaudación ha sido la cesión de los impuestos especiales a las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra. La tasa de variación de la recaudación mensual que es imputable a la cesión del impuesto al País Vasco y Navarra, se ha calculado relacionando las recaudaciones mensuales líquidas obtenidas por la Administración Central en cada uno de los meses y la suma de las recaudaciones líquidas obtenidas por las Haciendas central y foral de que se trate. A su vez, las recaudaciones líquidas de los territorios autonómicos se han calculado a partir de la recaudación bruta equivalente a las cuotas devengadas en los respectivos territorios forales, a las que se han aplicado los factores que relacionan en la Administración central, por un lado, la recaudación bruta correspondiente a las salidas de fábricas y depósitos fiscales y la total y, por otro, la recaudación bruta y la recaudación líquida; a esta recaudación bruta ajustada se le suman/restan las cantidades transferidas por/a la Administración Central. Evidentemente que la aplicación de estos factores al País Vasco y Navarra supone aceptar la hipótesis de que en estas Comunidades tales relaciones son iguales a las habidas en el territorio común.
Por lo que respecta al País Vasco, las tasas se han anotado en la tercera columna del cuadro número 3.9.4 con referencia al criterio de caja y no al de devengo, como se hizo con las tasas correspondientes a las variaciones de tipos impositivos. Como a partir del mes de septiembre la tasa de variación refleja la consecuencia de que las cuotas devengadas en el País Vasco son recaudadas
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
(MENSUALES)
Cuadro nº 3.9.4
Período Consumos Tipos Cesión
P. Vasco Cesión Navarra
Recaudación liquida
En. 05 -53,32 2,31 0,02 -0,62 4,06
Feb -26,32 2,22 0,10 -1,93 25,06
Mar -22,18 1,51 0,54 -3,25 36,12
Abr -39,59 1,56 -92,73 -203,08 -103,58
May 12,23 2,25 -0,01 4,57 -21,25
Jun 22,01 1,87 -0,20 10,00 -13,27
Jul -10,03 1,95 -18,04 -5,04 -52,24
Ago 2,58 1,99 0,28 6,01 21,99
Sep 57,99 6,28 0,11 -4,81 18,45
Oct -19,11 12,51 -1,84 -0,38 -10,31
Nov -17,68 12,71 0,03 -0,54 4,08
Dic -32,68 11,91 4,08 -7,59 61,49
En. 06 77,21 8,81 -1,05 1,92 -8,21
Feb 28,04 10,16 0,14 4,63 -2,78
Mar 23,23 10,01 -0,62 7,20 -19,75
Abr -6,89 9,93 699,36 -182,11 -1.365,53
May 6,48 10,17 0,38 -0,68 40,61
Jun -10,83 10,11 0,12 -22,92 4,62
Jul -5,09 9,99 19,04 37,31 67,31
Ago -3,99 10,20 -0,11 -0,45 16,65
Sep -36,60 5,49 -0,19 -7,93 -9,77
Oct 39,34 -0,21 -2,90 28,28 30,03
Nov 0,70 -0,14 -0,09 1,85 7,67
Dic 7,48 0,02 -4,29 13,92 -27,08
En. 07 10,24 0,13 0,79 -0,34 39,67
Feb 2,97 0,13 0,03 -1,09 -0,51
Mar -1,10 0,24 0,27 -15,13 -8,51
Abr -15,54 0,16 45,65 0,87 62,17
May 1,48 0,09 0,04 1,49 4,68
Jun 1,86 0,04 -0,30 25,19 23,75
Jul 10,10 0,01 -10,70 -24,96 -43,31
Ago -9,45 0,04 0,47 3,72 5,84
Sep -2,32 -0,02 0,14 13,38 15,70
Oct -0,73 -0,09 12,31 -20,98 -2,29
Nov 0,53 0,09 0,19 2,91 -6,60
Dic -6,61 0,07 0,16 1,06 -1,15
La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas
que figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio de devengo
(consumos y tipos) en tres meses.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
(ANUALES)
Cuadro nº 3.9.5
Período Consumos Tipos Cesión
P. Vasco Cesión Navarra
Recaudación liquida
En. 05 7,69 0,06 -0,05 0,21 3,80
Feb 5,17 0,19 0,10 -0,50 6,60
Mar 2,54 0,26 0,20 -2,34 7,33
Abr -3,16 0,31 0,25 -0,73 7,24
May -0,81 0,56 0,17 -0,18 5,36
Jun 0,30 0,72 0,02 0,28 3,12
Jul 1,82 0,86 -0,85 0,23 -3,47
Ago 1,72 1,08 -0,64 0,71 -0,20
Sep 5,20 1,71 -0,55 0,17 0,64
Oct 3,79 2,31 -0,43 0,24 2,50
Nov -2,76 4,16 -0,39 0,04 2,46
Dic -11,06 5,57 -0,29 -0,09 6,60
En. 06 -8,05 5,79 -0,38 0,08 5,86
Feb -4,65 6,34 -0,60 1,40 2,09
Mar -2,05 6,87 -1,13 1,66 -5,63
Abr 1,20 7,35 -1,46 1,98 -2,25
May 0,70 8,25 -1,20 1,42 1,61
Jun -1,80 8,93 -0,99 -0,62 3,01
Jul -1,44 9,42 0,49 0,91 10,15
Ago -2,22 10,42 0,46 0,27 9,80
Sep -9,62 10,35 0,32 -0,12 7,19
Oct -6,83 9,71 0,15 1,12 9,22
Nov -3,94 7,73 0,15 1,38 9,61
Dic 1,68 6,27 -0,15 2,50 2,08
En. 07 0,58 6,02 0,07 2,28 4,62
Feb -0,85 5,33 0,12 1,34 4,99
Mar -2,14 4,75 0,47 -1,06 7,42
Abr -2,57 4,22 1,35 -1,14 6,85
May -3,09 3,13 1,19 -0,87 4,76
Jun -2,02 2,31 1,04 2,45 6,12
Jul -1,13 1,74 -0,10 -0,51 0,94
Ago -1,76 0,59 -0,10 0,09 -0,07
Sep 2,13 0,03 -0,06 1,91 2,10
Oct 0,10 0,03 0,67 -0,64 0,63
Nov 0,07 0,06 0,61 -0,37 -0,95
Dic -1,42 0,07 0,82 -1,13 1,84
La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas
que figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio de devengo
(consumos y tipos) en tres meses.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
por sus Diputaciones forales; a partir de 1998, en los meses de abril, julio, octubre y diciembre, la tasa recoge también el efecto producido en la recaudación por las transferencias que se realizan desde la Hacienda estatal a la territorial, en virtud de lo establecido en el Concierto Económico con el País Vasco. Análogamente, se ha hecho con la cesión a Navarra.
Las tasas de variación de la recaudación anual imputable a este concepto se han obtenido igualmente relacionando la recaudación líquida anual realmente obtenida por la Administración Central, con la suma de las recaudaciones líquidas anuales obtenidas por las Haciendas central y forales de que se trate. Estas tasas se han anotado en el cuadro número 3.9.5, con referencia también al criterio de caja.
Ahora ya puede concluirse que el descenso del 1,1% de la recaudación, por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, correspondiente al mes de diciembre de 2007, es el resultado global de:
• Un decremento del 2,3% como consecuencia del aumento registrado en las salidas a consumo de estas bebidas en el mes de septiembre;
• una variación prácticamente nula debido a la variación de los tipos impositivos medios;
• un incremento del 0,2% como consecuencia del concierto del impuesto con el País Vasco, y
• un incremento del 1,1% como consecuencia del convenio del impuesto con Navarra.
Asimismo, puede concluirse que el incremento en un 1,8% de la recaudación, por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, correspondiente al año 2007, es el resultado global de:
• Un incremento del 2,1% como consecuencia del aumento registrado en las salidas a consumo de estas bebidas en el mes de septiembre;
• una variación prácticamente nula debido a la variación de los tipos impositivos medios;
• un incremento del 0,8% como consecuencia del concierto del impuesto con el País Vasco, y
• un decremento del 1,1% como consecuencia del convenio del impuesto con Navarra.
3.9.2. Productos intermedios.
El procedimiento para la estimación del consumo de productos intermedios va a transcurrir paralelo al utilizado para el alcohol y bebidas derivadas.
Con la información contenida en las declaraciones de operaciones modelos 555 y 556, se han obtenida las salidas a consumo, con impuesto, de productos intermedios, desde fábricas y depósitos fiscales, durante el período 2000 a 2007, desagregándose la información a nivel mensual por lo que respecta a los dos últimos años. Estos datos se han anotado en el cuadro número 3.9.6; en él se han distinguido los volúmenes a los que resultan aplicables los tipos impositivos vigentes en la Península y Baleares o en Canarias, así como los totales anuales.
Conocida la estructura de las salidas con impuesto de productos intermedios, tanto en la Península e islas Baleares como en Canarias, así como los tipos impositivos que se aplican en cada uno de ellos, se ha obtenido en la columna central del mismo cuadro, el tipo medio ponderado en vigor durante cada uno de los períodos considerados. Relacionando el tipo correspondiente a un determinado mes o año, con el relativo al mismo período del año anterior, se obtienen las tasas de variación de cada uno de los meses de los años 2006 y 2007, así como las tasas interanuales relativas a los períodos de doce meses que finalizan en cada uno de dichos meses, que se han
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
SALIDAS A CONSUMO EN R.S. DE PRODUCTOS INTERMEDIOS Y TASAS DE VARIACIÓN RECAUDACIÓN POR TIPOS IMPOSITIVOS
Cuadro nº 3.9.6
Período
Pen.y Bal. Canarias Total
Salidas en R.S. con Impuesto
Ponderados P/C
Tipos (Cts. Euro/l a.p.)
Mensual Anual
Tasa Var.Tipos (%)
2000 56.959 1.694 58.653 29,86 -0,10
2001 57.811 973 58.784 29,82 0,27
2002 50.234 1.139 51.373 32,44 7,88
2003 53.222 1.222 54.444 32,28 0,00
2004 55.858 1.108 56.966 32,11 0,05
2005 55.640 1.206 56.847 34,12 5,40
2006 53.301 1.194 54.495 36,33 6,40
2007 54.000 1.136 55.136 36,25 0,04
En. 06 1.796 71 1.867 36,47 9,76 5,59
Feb 5.158 240 5.397 36,83 9,55 6,33
Mar 4.105 63 4.168 35,97 10,35 6,92
Abr 4.049 74 4.123 35,44 9,85 7,45
May 6.629 163 6.792 36,08 9,82 8,37
Jun 3.718 50 3.768 35,76 10,27 8,95
Jul 2.807 58 2.865 36,32 9,87 9,35
Ago 5.997 105 6.102 36,47 10,00 10,31
Sep 3.719 46 3.765 35,77 5,91 10,24
Oct 3.013 62 3.076 36,59 0,20 9,49
Nov 7.416 162 7.578 36,71 0,13 7,55
Dic 4.895 100 4.995 36,84 -0,10 6,40
En. 07 1.579 60 1.639 37,01 0,05 6,25
Feb 6.181 146 6.328 36,17 0,45 5,34
Mar 3.614 152 3.766 35,64 -0,56 4,57
Abr 3.018 36 3.054 36,39 0,16 3,90
May 6.370 79 6.449 36,79 0,27 2,77
Jun 4.154 20 4.174 34,86 0,17 2,12
Jul 4.073 81 4.154 35,08 0,00 1,63
Ago 6.347 119 6.466 36,95 -0,04 0,48
Sep 3.098 108 3.206 35,37 -0,43 0,06
Oct 2.943 53 2.996 36,31 0,02 0,05
Nov 8.559 227 8.785 36,82 -0,06 0,02
Dic 4.064 55 4.119 36,67 0,14 0,04
Miles de litros volumen real
Declaración de operaciones Modelo 555
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
anotado en las últimas columnas del cuadro. Estas tasas miden el incremento de recaudación que, con respecto a un determinado mes o año, se debe exclusivamente a la variación de los tipos impositivos, supuesta constante la demanda.
3.9.2.1. La estructura del consumo.
La estructura del consumo se representa mediante el contenido de una cesta de 1.000 litros de productos intermedios en la que únicamente se consideran dos categorías de productos intermedios: los de alta y baja graduación; los datos relativos a estas categorías se han obtenido a partir de los contenidos en las declaraciones de operaciones modelo 555 y 556 aprobados por la Orden de 4 de marzo de 1998.
Considerando las siguientes tres categorías de productos intermedios: vinos dulces y mistelas, vinos generosos y licorosos y vinos aromatizados y vermús, utilizando los datos globales del año 2007, resulta que:
• El 93,6% de los vinos dulces y mistelas salidos a consumo son de baja graduación y el 6,4% restante de alta;
• el 71,5% de los vinos generosos y licorosos salidos a consumo son de baja graduación y el 28,5% de alta;
• el 95,2% de los vinos aromatizados y vermús salidos a consumo son de baja graduación, frente al 16% que representaban en 1998 y el 4,8% restante de alta, frente al 84% en 1998;
• el 86% del total de productos intermedios salidos a consumo son de baja graduación, cuando en 1998 representaban tan sólo el 43%, y el 14% restante de alta, frente a un 57% en 1998.
Con esta información se ha elaborado el cuadro número 3.9.7, en el que se ha anotado, para cada uno de los meses del período enero 2006-diciembre 2007, la estructura mensual de una cesta de 1.000 litros de productos intermedios. Con los datos relativos a la estructura mensual del consumo de productos intermedios, se ha elaborado la estructura anual correspondiente a los períodos de doce meses que finalizan en cada uno de los meses considerados, que se ha anotado en la parte derecha del mismo cuadro.
Históricamente y hasta el mes de diciembre de 1996 en la estructura mensual existía una preponderancia clara de las bebidas de alta graduación. A partir de enero de 1997, aunque se mantiene la superioridad de las bebidas de alta graduación, la cuota de mercado de las de baja experimenta un notable incremento, situándose en la mayoría de los meses entre el 40 y el 50% del total, con la excepción de los meses de agosto y diciembre de 1998 en los que las salidas a consumo de productos intermedios de baja graduación no llegan al 35% del total. A partir de mes de mayo de 1999 se aprecia un cambio drástico en la estructura, consecuencia de la decisión por parte de los fabricantes de vermús de rebajar en un grado la graduación de éstos con el fin de situarlos en el de productos con un grado alcohólico volumétrico inferior al 15% y beneficiarse de la menor fiscalidad de los mismos. Dada la incidencia de los vermús en el conjunto global de salidas a consumo de Productos Intermedios que viene a suponer el 55% del mismo, el cambio experimentado en la estructura de los primeros, ha provocado, también, una inversión a partir de dicho mes de los porcentajes de cada una de las categorías de P.I.
El profundo cambio experimentado en la estructura del consumo se suaviza al considerar los consumos anuales, cuya evolución puede apreciarse con toda facilidad en el gráfico número 3.9.2.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ESTRUCTURA DEL CONSUMO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS EN RÉGIMEN SUSPENSIVO
(Cesta de 1.000 litros)
Cuadro nº 3.9.7
Período/Clase Mensual Anual
<= 15% vol. > 15% vol. <= 15% vol. > 15% vol.
En. 06 844,25 155,75 857,08 142,92
Feb 825,67 174,33 854,89 145,11
Mar 875,22 124,78 853,49 146,51
Abr 897,70 102,30 853,94 146,06
May 866,98 133,02 856,39 143,61
Jun 885,29 114,71 856,13 143,87
Jul 857,73 142,27 855,24 144,76
Ago 852,07 147,93 858,06 141,94
Sep 885,31 114,69 859,93 140,07
Oct 845,69 154,31 858,17 141,83
Nov 839,07 160,93 859,77 140,23
Dic 834,33 165,67 856,56 143,44
En. 07 820,62 179,38 855,86 144,14
Feb 863,42 136,58 859,64 140,36
Mar 881,22 118,78 859,90 140,10
Abr 857,50 142,50 857,04 142,96
May 839,49 160,51 853,73 146,27
Jun 928,94 71,06 857,18 142,82
Jul 914,00 86,00 861,39 138,61
Ago 829,58 170,42 858,88 141,12
Sep 896,69 103,31 859,28 140,72
Oct 859,06 140,94 860,03 139,97
Nov 833,03 166,97 858,95 141,05
Dic 844,24 155,76 860,67 139,33
Los períodos anuales se refieren al año móvil que finaliza en el mes indicado.
EVOLUCIÓN DE LA ESTRUCTURA ANUAL
Gráfico nº 3.9.2
700
800
900
1.000
E04 M M J S N
E05 M M J S N
E06 M M J S N
E07 M M J S N
> 15% vol.
<= 15% vol.
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3.9.2.2. Cuotas asociadas a la estructura del consumo y tipos impositivos medios.
A la hora de determinar la cuota asociada a una cesta de 1.000 litros de productos intermedios representativa de la estructura de su consumo con pago del impuesto, se han tenido en cuenta los dos factores que influyen en el tipo impositivo aplicable:
• El ámbito territorial en que se produce el consumo, habida cuenta de que en la Península e islas Baleares y en las islas Canarias, se aplican tipos diferentes; la estructura territorial de estos consumos se ha obtenido a partir de los datos reflejados en las declaraciones de operaciones, modelo E-55, hasta el mes de diciembre de 1997 y de los modelos 555 y 556, a partir de dicha fecha.
• La graduación de los productos intermedios que determina, a partir del 1 de enero de 1997, la aplicación de tipos diferentes.
El importe de las cuotas asociadas a estas cestas se ha reflejado en el cuadro número 3.9.8. En la primera columna del cuadro, se ha anotado la cuota resultante de aplicar a la estructura del consumo correspondiente a cada uno de los meses, los tipos impositivos vigentes en cada uno de ellos, en los ámbitos territoriales en que se produce el consumo. Es importante destacar que estas cuotas asociadas no son otra cosa que el tipo impositivo medio en cada uno de los meses considerados, resultante de ponderar los tipos vigentes por los consumos de productos, según sean alta o baja graduación y según el territorio a cuyo consumo se destinan.
En el gráfico número 3.9.3, se ha representado la evolución, desde el mes de enero de 2004, de las cuotas asociadas a la estructura mensual y anual relativas a cada uno de los meses del período analizado o, lo que es igual, de los tipos medios mensuales y anuales.
Las cuotas asociadas que se han calculado en la segunda columna son el resultado de aplicar los tipos medios ponderados en función del territorio en que se devenga el impuesto, vigentes en cada mes, a la estructura correspondiente al mismo mes del año anterior, diferenciando las bebidas de alta y baja graduación. A partir de estas cuotas asociadas mensuales retardadas se han calculado, en la cuarta columna del cuadro, las cuotas anuales asociadas a una cesta representativa del consumo de productos intermedios en el año móvil que finalizó doce meses antes del considerado.
3.9.2.3. Las tasas de variación de la recaudación.
Comparando las cuotas asociadas a la cesta representativa de la estructura del consumo de un mes del año anterior, resultado de aplicar los tipos medios vigentes en dicho mes y en el mismo mes del año actual, lo que supone mantener constante el consumo y la estructura, se obtiene la tasa mensual de variación de la recaudación imputable a las alteraciones habidas en los tipos medios impositivos. Estas tasas, que se han anotado en la segunda columna del cuadro número 3.9.9, recogen tanto las variaciones en los tipos impositivos, como las que hayan podido producirse entre los consumos relativos de la Península e islas Baleares y Canarias, que se han utilizado para la determinación de los tipos medios.
Si se comparan las cuotas asociadas a las cestas representativas de la estructura del consumo de cada mes y del mismo mes del año anterior, aplicando los tipos vigentes en el mes considerado, es decir, considerando constantes la cuantía de la demanda y los tipos impositivos, se obtiene la tasa de variación de la recaudación mensual imputable exclusivamente a las variaciones en la estructura de la demanda. Estas tasas son las que se han anotado en la tercera columna del cuadro.
Si las cuotas que se comparan no son las asociadas a las estructuras mensuales, sino a las anuales, se obtienen las tasas de variación anual imputables a las variaciones de tipos impositivos o
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CUOTAS ASOCIADAS A UNA CESTA DE 1.000 LITROS DE P.INTERMEDIOS
Cuadro nº 3.9.8
Período Mes año actual Mes año anterior
s/Estructura
Año actual Año anterior
s/Estructura
En. 06 365 364 342 339
Feb 368 363 345 342
Mar 360 356 348 344
Abr 354 356 350 347
May 361 365 354 351
Jun 358 357 356 353
Jul 363 360 358 355
Ago 365 370 361 360
Sep 358 364 362 362
Oct 366 359 363 362
Nov 367 369 363 362
Dic 368 362 363 363
En. 07 370 365 363 363
Feb 362 370 363 364
Mar 356 358 363 364
Abr 364 355 363 364
May 368 362 364 364
Jun 349 358 363 364
Jul 351 363 362 364
Ago 370 365 363 363
Sep 354 356 363 363
Oct 363 366 363 363
Nov 368 367 363 363
Dic 367 369 363 363
Las cuotas anuales corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan
en el mes considerado.
Unidad: Euros
CUOTAS ASOCIADAS A LA ESTRUCTURA MENSUAL Y ANUAL
Gráfico nº 3.9.3
290 300 310 320 330 340 350 360 370 380
E04 M M J S N
E05 M M J S N
E06 M M J S N
E07 M M J S N
Mensual Anual
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS
(MENSUALES)
Cuadro nº 3.9.9
Período Consumos Tipos Estructura Cesión
P. Vasco Cesión Navarra
Recaudación liquida
En. 06 -260,32 9,76 0,19 0,01 0,32 37,53
Feb -5,24 9,55 1,42 0,06 -0,11 11,68
Mar -1,97 10,35 1,16 0,00 0,05 4,32
Abr -2,98 9,85 -0,47 0,00 0,12 -276,50
May -2,63 9,82 -1,22 0,10 0,20 5,60
Jun -4,90 10,27 0,15 0,00 0,09 9,53
Jul -10,09 9,87 0,98 0,00 0,32 6,42
Ago -8,29 10,00 -1,36 0,16 0,73 6,56
Sep -5,30 5,91 -1,71 0,00 0,02 5,04
Oct -6,62 0,20 1,86 0,00 0,07 -0,18
Nov -7,07 0,13 -0,55 0,15 2,99 2,66
Dic 23,16 -0,10 1,85 0,00 0,02 -1,40
En. 07 -13,64 0,05 1,43 0,00 0,19 -4,51
Feb 17,43 0,45 -2,25 -0,08 0,80 -6,79
Mar -11,39 -0,56 -0,37 0,00 -0,04 25,26
Abr -26,91 0,16 2,50 0,00 -0,09 -12,44
May -5,05 0,27 1,68 0,12 0,29 15,78
Jun 9,39 0,17 -2,69 0,00 -0,12 -12,31
Jul 51,02 0,00 -3,42 0,00 -0,74 -25,52
Ago -0,09 -0,04 1,36 -0,23 -0,33 -3,73
Sep -14,26 -0,43 -0,71 0,00 0,27 6,92
Oct -11,44 0,02 -0,81 0,00 0,17 46,11
Nov 6,79 -0,06 0,37 -0,02 0,36 1,58
Dic -36,04 0,14 -0,59 0,00 -0,01 -15,24
La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes
tasas que figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio
de devengo (consumos, tipos y estructura) en tres meses.
TASAS DE VARIACIÓN Gráfico nº 3.9.4
-6 -4 -2 0 2 4 6 8
10 12 14
E04 M M J S N
E05 M M J S N
E06 M M J S N
E07 M M J S N
Tipos Ces. P.Vasco Ces. Navarra Estructura
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
de la estructura de la demanda, respectivamente, que se han anotado en las columnas segunda y tercera del cuadro número 3.9.10.
Otro factor que ha influido en la variación de la recaudación ha sido la cesión de los impuestos especiales a las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra. La tasa de variación de la recaudación mensual que es imputable a estas cesiones, se ha calculado relacionando las recaudaciones mensuales líquidas obtenidas por la Administración Central en cada uno de los meses y la suma de las recaudaciones líquidas obtenidas por las Haciendas central y foral de que se trate. A su vez, las recaudaciones líquidas de los territorios autonómicos se han calculado a partir de la recaudación bruta equivalente a las cuotas devengadas en los respectivos territorios forales, a las que se han aplicado los factores que relacionan en la Administración central:
• Por un lado, la recaudación bruta correspondiente a las salidas de fábricas y depósitos fiscales y la total, factor indicativo de las salidas a consumo no distribuidas a través de fábricas y depósitos fiscales;
• por otro, la recaudación bruta y la recaudación líquida, factor que refleja las devoluciones efectuadas.(*)
Evidentemente que la aplicación de estos factores al País Vasco y Navarra supone aceptar la hipótesis de que en estas Comunidades tales relaciones son iguales a las habidas en el territorio común.
Estas tasas se han anotado en la cuarta y quinta columnas del cuadro número 3.9.9 con referencia al criterio de caja y no al de devengo como se hizo con las tasas correspondientes a las variaciones de tipos impositivos y estructura. Como hasta el mes de septiembre de 1997, las Diputaciones forales del País Vasco no recaudaron el impuesto y solamente se producen ingresos relativos a empresas con período de liquidación trimestral, la primera tasa distinta de cero se registra en el mes de noviembre de 1997 y, a partir de este mes, solamente aparecen tasas distintas de cero en los meses medios de cada trimestre que son en los que se ingresan las cuotas devengadas en el trimestre anterior.
Las tasas de variación de la recaudación anual imputable a este concepto se han obtenido igualmente relacionando la recaudación líquida anual realmente obtenida por la Administración Central, con la suma de las recaudaciones líquidas anuales obtenidas por las Haciendas central y forales de que se trate. Estas tasas se han anotado en el cuadro número 3.9.10, con referencia también al criterio de caja y adoptan valores próximos a cero durante los dos últimos años reflejados.
Por lo que se refiere a Navarra, la tasa de variación anual se mantiene, generalmente, en valores próximos a cero en todo el período analizado ya que, a diferencia de lo que ocurre con el País Vasco, esta Comunidad foral ya tenía cedidos los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas con anterioridad al período analizado.
En los gráficos números 3.9.4 y 3.9.5 se ha representado la evolución de las tasas mensuales y anuales de variación de la recaudación imputable a las variaciones de tipos, estructuras, concierto con el País Vasco y convenio con Navarra.
3.9.2.4. Estimación del consumo.
Dividiendo el importe de la recaudación mensual correspondiente al mes en que debe efectuarse el ingreso de las cuotas devengadas en cada uno de los meses considerados, entre la cuota asociada a la cesta representativa del consumo efectuado en el mismo, se obtiene el número
(*) En este caso, a diferencia de como se ha hecho para los restantes impuestos especiales de fabricación, no se ha sumado/restado a esta recaudación bruta ajustada, las cantidades transferidas por/a la Administración Central, toda vez que estas transferencias se han realizado conjuntamente con las relativas al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, imputándose a este último.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS
(ANUALES)
Cuadro nº 3.9.10
Período Consumos Tipos Estructura Cesión
P. Vasco Cesión Navarra
Recaudación liquida
En. 06 5,92 5,59 0,88 0,00 -0,29 -0,05
Feb 6,24 6,33 1,10 -0,03 -0,20 2,00
Mar 6,03 6,92 1,24 -0,03 -0,20 0,83
Abr 6,41 7,45 1,07 -0,01 -0,10 12,71
May 6,06 8,37 0,88 0,01 -0,03 14,18
Jun 5,02 8,95 0,79 0,01 -0,02 14,76
Jul 4,73 9,35 0,75 0,01 0,02 15,59
Ago 2,78 10,31 0,47 0,04 0,07 16,07
Sep 2,80 10,24 0,05 0,04 0,05 15,44
Oct 1,23 9,49 0,19 0,04 0,05 15,48
Nov 0,24 7,55 0,05 0,07 0,70 14,80
Dic 3,22 6,40 0,08 0,07 0,57 14,12
En. 07 -3,33 6,25 0,07 0,07 0,55 11,72
Feb -1,15 5,34 -0,29 0,05 0,69 8,67
Mar -1,82 4,57 -0,39 0,05 0,69 10,72
Abr -3,49 3,90 -0,19 0,04 0,62 3,47
May -3,78 2,77 0,16 0,04 0,63 4,52
Jun -2,83 2,12 -0,06 0,04 0,60 2,92
Jul 0,24 1,63 -0,37 0,04 0,53 0,65
Ago 1,25 0,48 -0,05 -0,01 0,41 -0,56
Sep 0,69 0,06 0,04 -0,01 0,42 -0,42
Oct 0,44 0,05 -0,11 -0,01 0,44 1,93
Nov 2,47 0,02 0,05 -0,03 0,15 1,81
Dic -3,58 0,04 -0,25 -0,03 0,14 0,90
La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes
tasas que figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio
de devengo (consumos, tipos y estructura) en tres meses.
TASAS DE VARIACIÓN Gráfico nº 3.9.5
-4 -2 0 2 4 6 8
10 12
E04 M M J S N
E05 M M J S N
E06 M M J S N
E07 M M J S N
Tipos Ces. P.Vasco Ces. Navarra Estructura
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
de cestas de 1.000 litros de productos intermedios que se han consumido, con pago del impuesto, en cada mes. Multiplicando el número de cestas por los litros de productos intermedios de alta y baja graduación que componen cada una de ellas, se obtiene el consumo mensual, con pago del impuesto, de cada una de las categorías de productos intermedios.
Estos consumos, expresados en millones de litros, se han anotado en la parte izquierda del cuadro número 3.9.11, en el que, además de los consumos mensuales del período enero 2006-diciembre 2007, se han anotado las estimaciones de los consumos medios mensuales correspondientes a los años naturales 2000-2007. Agregando los consumos mensuales correspondientes al período de doce meses que finaliza en cada uno de los meses considerados, se determina el consumo anual móvil relativo a cada mes, que se ha anotado en la parte central del cuadro. A partir de estos datos mensuales y anuales se han calculado las respectivas tasas de variación del consumo, que quedan registradas en la parte derecha del mismo cuadro.
En el gráfico número 3.9.6 se puede apreciar la evolución del consumo anual del conjunto de productos intermedios y de cada una de las categorías consideradas, así como la de las tasas de variación anual del consumo global con pago del impuesto.
A la vista de los datos reflejados en estos cuadro y gráfico, pueden destacarse los siguientes aspectos:
• La distribución mensual del consumo total de productos intermedios se realiza de forma irregular, destacando, en el último año, los consumos habidos en los meses de febrero, mayo, agosto y noviembre, en los que se han superado los seis millones de litros.
• Como ya se ha indicado al analizar la estructura de la demanda de productos intermedios, las mayores variaciones en los consumos, hasta el mes de diciembre de 1996, se han venido produciendo en los de alta graduación, mientras que la demanda de productos de bajo grado se mantiene más estable. Esta tendencia sufre un importante cambio a partir del mes de enero de 1997, como consecuencia del indudable incentivo que la introducción de un tipo reducido para los productos de baja graduación va a representar en orden a la reducción de la graduación alcohólica de estos productos.
• Los consumos anuales han aumentado unos dos millones anuales de litros en este último año, alcanzando los 58 millones de litros, el mismo nivel en el que se situaron en los años 2003 y 2004.La inflexión producida en 2005 probablemente se deba a la anticipación de salidas a consumo ante la anunciada elevación de tipos para dicho año.
A esta altura del análisis que se viene efectuando se dispone ya de la información necesaria para concluir que la reducción en un 15,2% de la recaudación en el último mes de diciembre del año 2007, correspondiente a las cuotas devengadas en el de septiembre, es el resultado de las siguientes variaciones parciales de la recaudación:
• Una reducción del 14,3% debido al descenso de las salidas a consumo;
• una reducción del 0,4% como consecuencia de la variación de tipos impositivos;
• una disminución del 0,7% que es consecuencia de la variación en la estructura del consumo;
• una variación nula por la cesión del impuesto al País Vasco y,
• un ligero decremento del 0,01% por el convenio establecido con Navarra.
Por lo que se refiere a la recaudación anual puede concluirse que el incremento del 0,9% de la recaudación, por el Impuesto sobre Productos Intermedios, correspondiente al año 2007, es el resultado global de:
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
CONSUMOS ESTIMADOS MENSUALES Y ANUALES DE PRODUCTOS INTERMEDIOS (Incluye todo el ámbito territorial del Impuesto)
Cuadro nº 3.9.11
Período
Consumo estimado Tasa de variación total
<=15% vol. >15% vol. Total
Mensual (*)
<=15% vol. >15% vol. Total
Anual Mensual (%) Anual (%)
2000 4,42 0,72 5,14 53,04 8,62 61,66 6,91
2001 4,03 0,62 4,65 48,38 7,41 55,79 -9,52
2002 3,64 0,63 4,26 43,65 7,50 51,16 -8,30 2003 4,17 0,67 4,84 50,03 8,04 58,07 13,52
2004 4,29 0,64 4,93 51,52 7,63 59,15 1,86
2005 4,02 0,67 4,69 48,27 8,00 56,27 -4,88
2006 4,15 0,69 4,84 49,75 8,33 58,08 3,22 2007 4,02 0,65 4,67 48,20 7,80 56,00 -3,58
En. 06 1,82 0,34 2,16 51,23 8,54 59,77 -260,32 5,92
Feb 4,70 0,99 5,69 50,83 8,63 59,46 -5,24 6,24
Mar 3,72 0,53 4,25 50,67 8,70 59,37 -1,97 6,03
Abr 3,71 0,42 4,13 50,59 8,65 59,24 -2,98 6,41
May 6,14 0,94 7,09 50,57 8,48 59,05 -2,63 6,06
Jun 3,45 0,45 3,90 50,38 8,47 58,85 -4,90 5,02
Jul 2,49 0,41 2,90 50,05 8,47 58,53 -10,09 4,73
Ago 5,59 0,97 6,56 49,71 8,22 57,93 -8,29 2,78
Sep 3,38 0,44 3,81 49,63 8,08 57,72 -5,30 2,80
Oct 2,74 0,50 3,25 49,34 8,15 57,49 -6,62 1,23
Nov 6,70 1,29 7,99 48,91 7,98 56,88 -7,07 0,24
Dic 5,30 1,05 6,35 49,75 8,33 58,08 23,16 3,22
En. 07 1,53 0,33 1,86 49,45 8,33 57,78 -13,64 -3,33
Feb 5,77 0,91 6,68 50,52 8,25 58,77 17,43 -1,15
Mar 3,32 0,45 3,76 50,12 8,17 58,29 -11,39 -1,82
Abr 2,59 0,43 3,02 49,00 8,17 57,18 -26,91 -3,49
May 5,65 1,08 6,73 48,51 8,31 56,82 -5,05 -3,78
Jun 3,96 0,30 4,27 49,02 8,17 57,19 9,39 -2,83
Jul 4,00 0,38 4,38 50,53 8,13 58,66 51,02 0,24
Ago 5,44 1,12 6,56 50,38 8,28 58,66 -0,09 1,25
Sep 2,93 0,34 3,27 49,94 8,18 58,11 -14,26 0,69
Oct 2,47 0,41 2,87 49,66 8,08 57,74 -11,44 0,44
Nov 7,11 1,42 8,53 50,06 8,22 58,29 6,79 2,47
Dic 3,43 0,63 4,06 48,20 7,80 56,00 -36,04 -3,58
Las magnitudes no proporcionales se expresan en millones de litros volumen real.
Los consumos anuales corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado.
(*) Las cifras de consumo que figuran en los años 2000 a 2007 son el promedio de los consumos mensuales.
Gráfico nº 3.9.6
Consumo Anual Tasa de variación anual
0
10
20
30
40
50
60
70
E04 A J O
E05 A J O
E06 A J O
E07 A J O
<=15% vol. >15% vo Total
-8 -6 -4 -2 0 2 4 6 8
10 12 14
E04 A J O
E05 A J O
E06 A J O
E07 A J O
(%)
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
• Un incremento del 0,7% como consecuencia del aumento de las salidas a consumo de estas bebidas;
• Una variación prácticamente nula debido a la modificación del tipo impositivo medio;
• un aumento del 0,04%, como consecuencia de la modificación de la estructura de la demanda de los productos consumidos;
• una variación prácticamente nula debido a la concertación del impuesto con el País Vasco, y
• un incremento del 0,1% como consecuencia del convenio con Navarra.
Estas dos últimas tasas, calculadas con el criterio de caja.
3.9.3. Cerveza.
La estimación del consumo de cerveza se va a efectuar también a partir de la recaudación líquida obtenida, pero en este caso el procedimiento se hace necesariamente más complejo por la existencia de diferentes categorías de cerveza a las que se aplican tipos impositivos diferentes. El método que se va a seguir va a permitir también analizar en mayor profundidad la variación en la recaudación por este impuesto, valorando por separado los factores que influyen en la misma: variación de tipos impositivos, modificación de la estructura del consumo con pago del impuesto y variación cuantitativa de este último y cesión del impuesto a las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra.
3.9.3.1. La estructura del consumo.
Para ello, la primera tarea a acometer es determinar la estructura del consumo de cerveza, calculando la cantidad de cada una de las categorías de cerveza -según las que, a efectos del impuesto, se establecen en sus tarifas- contenidas en una cesta de 1.000 litros representativa del consumo habido. Ahora bien, en función de la información disponible, esta estructura se va a determinar como el agregado de dos subestructuras: la primera de ellas responde a las salidas con impuesto efectuadas desde fábricas y depósitos fiscales y, la segunda, por las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones a consumo que no se distribuyen en el mercado nacional a través de fábricas o depósitos fiscales.
La estructura del consumo mensual, integrada en la forma que se detallará con más profundidad al determinar la estructura del consumo anual, es la que se recoge en el cuadro número 3.9.12.
A la vista de estos datos y, más claramente, del gráfico número 3.9.7, puede apreciarse cómo ha evolucionado en los últimos cuatro años el consumo relativo de cerveza de las dos categorías más demandadas: la que tiene un grado Plato comprendido entre 11 y 15 y la correspondiente a una graduación alcohólica superior a 2,8% vol. y con menos de 11º Plato. Su evolución, en los últimos años parece haberse estabilizado en el entorno del 74% en el caso de las primeras y del 20% en las segundas.
La estructura del consumo anual, se determina también como el agregado de las dos subestructuras a que se ha hecho referencia: la que corresponde a las salidas con impuesto efectuadas desde fábricas y depósitos fiscales, que se va a denominar "consumos en régimen suspensivo", y la relativa a las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones que no se distribuyen en el mercado nacional a través de fábricas o depósitos fiscales, que se van a denominar "consumos fuera del régimen suspensivo".
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ESTRUCTURA DEL CONSUMO MENSUAL INTEGRADO DE CERVEZA (Cesta de 1.000 litros)
Cuadro nº 3.19.12
Período/Clase <1,2% Vol. 1,2 - 2,8º P >2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P >19º P
En. 06 71,99 0,01 190,43 721,38 16,00 0,19
Feb 71,81 0,00 186,37 724,07 17,50 0,24
Mar 69,57 0,01 188,63 725,50 16,17 0,11
Abr 79,61 0,05 180,09 724,47 15,66 0,12
May 76,78 0,01 208,00 699,68 15,35 0,18
Jun 79,16 0,01 191,73 715,97 12,77 0,36
Jul 88,81 0,01 193,80 705,35 11,97 0,07
Ago 83,99 0,01 194,86 707,11 13,91 0,12
Sep 81,46 0,01 181,91 722,81 13,71 0,10
Oct 74,06 0,01 181,10 729,54 15,18 0,12
Nov 74,35 0,01 167,26 741,86 16,37 0,15
Dic 80,52 0,01 185,11 717,85 16,35 0,16
En. 07 69,16 0,02 202,16 711,26 17,27 0,14
Feb 71,64 0,01 207,51 701,92 18,80 0,13
Mar 69,26 0,59 187,95 728,47 13,59 0,14
Abr 72,62 3,16 208,76 699,75 15,62 0,10
May 78,65 3,85 206,83 694,13 16,45 0,10
Jun 86,91 2,28 201,77 695,08 13,45 0,51
Jul 91,82 1,96 197,00 694,30 14,82 0,09
Ago 89,45 1,74 206,34 689,55 12,84 0,08
Sep 83,76 1,64 219,24 682,38 12,87 0,11
Oct 76,66 1,49 186,79 718,09 16,88 0,10
Nov 75,21 1,45 175,61 729,63 17,91 0,19
Dic 81,80 1,23 189,00 709,86 17,97 0,14
Los periodos se refieren al año móvil que finaliza en el mes indicado.
Gráfico nº 3.9.7
0
200
400
600
800
1.000
E04 M M J S N
E05 M M J S N
E06 M M J S N
E07 M M J S N
>2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
La primera subestructura se refleja en la composición de una cesta de 1.000 litros de cerveza salida a consumo, con pago del impuesto, en cada uno de los períodos de doce meses que finalizan en el mes considerado y que se ha anotado en el cuadro número 3.9.13. A la vista de los datos de este cuadro y del gráfico número 3.9.8 puede apreciarse la evolución de la estructura del consumo de cerveza en este régimen sin las distorsiones que pueden producir los efectos estacionales que se han suprimido al considerar las estructuras anuales.
Para la cuantificación de la subestructura del consumo anual de cerveza importada o procedente del resto de la UE no distribuida desde fábricas o depósitos fiscales, se ha tenido en cuenta la información contenida en la relación de documentos de acompañamiento recibidos y expedidos, a través de la aplicación ZUJAR y que comprenden la información vertida en los documentos de acompañamiento que han amparado la recepción de cerveza en tráfico intracomunitario con operadores registrados y no registrados y receptores autorizados (Modelos 500-503) y la correspondiente a importaciones a consumo. Estos datos, se han recogido en el cuadro número 3.9.14.
Con respecto a esta subestructura, cuya evolución puede apreciarse también en el gráfico número 3.9.9, cabe señalar:
• La aparición del consumo de dos nuevas categorías de cerveza: la que tiene una graduación alcohólica entre 1,2 y 2,8% vol. y la de más de 19º Plato, si bien en cantidades muy reducidas y que prácticamente se encuentran estabilizadas, aunque con una tendencia al aumento en el caso de las segundas;
• el mayor peso específico que tiene, en relación con la subestructura del régimen suspensivo, el consumo de cervezas de más de 2,8% vol. y de la que tiene un grado Plato comprendido entre 15 y 19;
• la prácticamente nula recepción de cerveza sin alcohol hasta el mes de junio de 2001 y en cantidades poco significativas desde el mes de agosto, aunque se puede apreciar una tendencia creciente en los cuatro últimos años, si exceptuamos una cierta inflexión que se produce en 2005;
• la cuota de consumo correspondiente a la cerveza de mayor consumo (11-15º Plato) se mantiene en un nivel sensiblemente inferior al de la subestructura del régimen suspensivo (39% frente al 70%).
Conocida la composición de ambas cestas, resta integrarlas en una sola, representativa de la estructura global del consumo; para ello deben determinarse los necesarios factores de ponderación. Éstos se pueden obtener comparando la cuota teórica correspondiente a las salidas con impuesto desde fábricas y depósitos fiscales, con la recaudación líquida realmente obtenida.
Ahora bien, estas magnitudes no son homogéneas por dos razones:
1ª La cuota teórica no tiene en cuenta las devoluciones efectuadas, por lo que se corresponde con la recaudación bruta y no con la líquida;
2ª la cuota teórica incluye las cuotas devengadas en Navarra y el País Vasco, lo que no ocurre con la recaudación líquida.
Se hace necesario, en consecuencia, realizar las oportunas adaptaciones. Para ajustar dicha cuota a la recaudación líquida se ha aplicado, por un lado, un factor de ajuste igual a la relación existente entre las recaudaciones mensuales líquida y bruta, que refleja las devoluciones efectuadas, y, por otro, el factor que relaciona las cuotas teóricas correspondientes a Navarra y el País Vasco por un lado y el total ámbito territorial por otro.
A partir de esta cuota teórica, ya es posible calcular el factor que relaciona la recaudación mensual líquida asociada al régimen suspensivo y la recaudación mensual líquida total y, consiguientemente, el factor aplicable a los consumos fuera de régimen suspensivo.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ESTRUCTURA DEL CONSUMO ANUAL DE CERVEZA EN R. SUSPENSIVO
(Cesta de 1.000 litros) Cuadro nº 3.9.13
Período/Clase <1,2% Vol. >2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P
2000 68,42 159,13 761,20 10,99
2001 72,57 162,78 752,78 11,06
2002 78,42 157,02 752,23 12,21
2003 78,99 160,36 748,95 11,64
2004 76,73 150,85 759,34 13,03
2005 82,12 153,01 750,98 13,86
2006 83,89 153,26 748,13 14,68
2007 83,60 170,80 728,45 15,26
En. 06 82,14 153,04 750,97 13,82
Feb 82,16 154,15 749,46 14,20
Mar 81,85 154,93 748,83 14,35
Abr 81,79 155,02 748,74 14,41
May 81,67 156,50 747,38 14,42
Jun 81,17 156,48 747,91 14,40
Jul 81,83 155,51 748,30 14,32
Ago 83,13 154,15 748,04 14,64
Sep 83,44 152,64 749,31 14,57
Oct 83,28 152,26 749,75 14,68
Nov 83,52 152,70 749,01 14,74
Dic 83,89 153,26 748,13 14,68
En. 07 83,56 154,67 746,97 14,76
Feb 83,47 155,51 746,13 14,85
Mar 83,75 156,97 744,50 14,69
Abr 83,22 158,49 743,21 14,72
May 83,25 159,44 741,71 14,84
Jun 83,79 161,05 739,27 14,89
Jul 83,89 162,34 737,38 15,16
Ago 84,05 164,56 734,97 15,00
Sep 83,91 168,20 731,26 15,06
Oct 83,83 168,97 730,39 15,13
Nov 83,68 169,90 729,40 15,21
Dic 83,60 170,80 728,45 15,26
Los periodos se refieren al año móvil que finaliza en el mes indicado.
Gráfico nº 3.9.8
0 130 260 390 520 650 780 910
1.040
E04 M M J S N
E05 M M J S N
E06 M M J S N
E07 M M J S N
>2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ESTRUCTURA DEL CONSUMO ANUAL DE CERVEZA FUERA DEL R. SUSPENSIVO (Cesta de 1.000 litros)
Cuadro nº 3.9.14
Período/Clase <1,2% Vol. 1,2 - 2,8º P >2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P >19º P
2000 0,79 0,03 513,82 474,45 8,78 2,12
2001 4,06 0,03 554,63 425,93 13,71 1,64
2002 4,66 0,02 556,32 424,12 13,44 1,43
2003 8,41 0,04 561,20 412,22 16,52 1,60
2004 7,62 0,02 610,06 364,48 16,19 1,64
2005 5,87 0,05 652,27 325,06 15,06 1,70
2006 8,26 0,06 637,69 335,70 16,47 1,82
2007 33,48 0,00 558,00 389,32 17,31 1,89
En. 06 5,73 0,05 645,45 332,09 14,92 1,76
Feb 5,66 0,05 646,56 331,12 14,83 1,78
Mar 5,43 0,00 646,21 332,06 14,57 1,74
Abr 4,86 0,05 640,67 337,98 14,67 1,77
May 4,66 0,05 643,44 335,71 14,38 1,76
Jun 4,60 0,05 640,10 338,56 14,54 2,14
Jul 4,75 0,05 642,86 335,39 14,83 2,13
Ago 5,19 0,06 642,83 335,20 14,67 2,05
Sep 6,90 0,06 644,54 330,05 16,50 1,95
Oct 7,16 0,06 644,70 329,34 16,81 1,93
Nov 7,54 0,06 637,42 336,35 16,67 1,96
Dic 8,26 0,06 637,69 335,70 16,47 1,82
En. 07 8,42 0,06 636,43 336,63 16,67 1,79
Feb 9,61 0,06 640,12 331,85 16,63 1,72
Mar 9,64 0,05 588,58 384,43 15,67 1,63
Abr 9,90 0,01 593,49 379,75 15,25 1,59
May 11,27 0,01 584,62 387,39 15,16 1,54
Jun 14,58 0,01 577,71 390,28 15,70 1,72
Jul 18,29 0,01 565,94 397,73 16,29 1,74
Ago 23,16 0,00 562,73 395,66 16,65 1,80
Sep 26,93 0,00 558,96 397,24 15,04 1,83
Oct 29,73 0,00 559,49 392,87 16,08 1,83
Nov 31,98 0,00 561,04 388,46 16,64 1,88
Dic 33,48 0,00 558,00 389,32 17,31 1,89
Los periodos se refieren al año móvil que finaliza en el mes indicado.
Gráfico nº 3.9.9
250 300 350 400 450 500 550 600 650 700 750
E04 M M J S N
E05 M M J S N
E06 M M J S N
E07 M M J S N
>2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Es importante destacar cómo la cerveza distribuida fuera del régimen suspensivo, tanto introducida de la UE como importada de terceros países, ha ido ganando cuota de mercado a lo largo de los años. En efecto, así como en el año 1996 el consumo anual de esta cerveza representó el 5,3% del total, en 1997 alcanzó una cuota del 6,1%, en 1998 llegó hasta el 7,3%, 6,8% en 1999, 6,8% en 2000, 7,4% en 2001, 8,6% en 2002, 7% en 2003, 7,2% en 2004, un 8% en 2005, 7,7% en 2006 y, finalmente, un 7,4% en 2007.
En el cuadro número 3.9.15, se han anotado los datos relativos a esta cesta integrada representativa de la estructura anual del consumo, con lo que se suprimen los problemas de estacionalidad. Merecen destacarse los siguientes aspectos:
- Se mantiene en el entorno del 19% el consumo anual de cerveza con un grado alcohólico adquirido superior a 2,8% vol., pero con un grado Plato inferior a 11, en el último año. Este consumo llegó a representar únicamente el 2,7% en 1993.
- El consumo de la cerveza sin alcohol, es decir la que tiene un contenido en alcohol no superior a 1,2% vol., se ha mantenido prácticamente constante durante el período 1996-98, en torno al 5,8%, con un ligero aumento en los últimos años y la sitúan en el 8% en el año 2007.
- Prácticamente se mantiene el consumo anual de la cerveza con un grado Plato comprendido entre 15 y 19 en torno al 1,2/1,5 por 100.
- Estas variaciones de peso en la cesta representativa del consumo de las categorías analizadas, se ha hecho, fundamentalmente, a costa de una disminución/aumento relativo en el consumo de la cerveza más demandada, es decir, la que tiene un grado Plato entre 11 y 15. Este consumo ha pasado a representar, en diciembre de 2007, el 70% del total consumo anual, casi 20,4 puntos menos que en 1993.
- El consumo anual de las cervezas con un grado alcohólico comprendido entre 1,2 y 2,8% vol. y el de las que tienen un grado Plato superior a 19, cuyas cuotas de mercado apenas llegan al 0,1% se mantiene prácticamente estabilizado, si exceptuamos el año 2007 en el caso de las primeras que llega al 0,2%; estas últimas categorías de cerveza proceden en su totalidad de fuera de nuestras fronteras.
La evolución de esta estructura del consumo de cerveza en los cuatro últimos años se puede apreciar en el gráfico número 3.9.10, en el que se ha representado, utilizando las escalas apropiadas a cada caso, el consumo de cada una de las categorías de cerveza por cada mil litros.
3.9.3.2. Determinación de las tasas de variación.
Aplicando a las cantidades del cuadro número 3.9.12 los tipos impositivos vigentes en cada uno de los meses en que se ha producido el devengo del impuesto, se obtiene la cuota asociada a cada cesta representativa de la estructura del consumo correspondiente a cada uno de los meses considerados. Esta cuota asociada representa el tipo medio que se ha aplicado a la cerveza consumida en cada uno de los meses.
El importe de estas cuotas se ha anotado en la primera columna del cuadro número 3.9.16; en la segunda columna del mismo cuadro se incluye el importe de las cuotas resultantes de aplicar los tipos impositivos vigentes en cada uno de los meses, a la estructura de consumo del mismo mes del año anterior.
La evolución de las cuotas asociadas a una cesta de 1.000 litros de cerveza de las categorías que se han consumido en cada uno de los meses considerados es el resultado de las variaciones habidas en la estructura del consumo y en los tipos impositivos.
900
750
600
450
300
150
0
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ESTRUCTURA DEL CONSUMO ANUAL INTEGRADO DE CERVEZA (Cesta de 1.000 litros)
Cuadro nº 3.9.15
Período/Clase <1,2% Vol. 1,2 - 2,8º P >2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P >19º P
2000 63,47 0,15 185,09 740,21 10,83 0,24
2001 67,47 0,72 191,90 728,49 11,26 0,16
2002 72,19 0,09 190,77 724,50 12,32 0,14
2003 74,09 0,05 188,20 725,56 11,98 0,13
2004 71,68 0,02 184,47 730,44 13,26 0,14
2005 76,54 0,02 189,53 719,82 13,95 0,14
2006 78,40 0,01 188,38 718,24 14,81 0,16
2007 79,91 1,74 199,32 703,47 15,41 0,15
En. 06 76,57 0,02 188,95 720,42 13,90 0,15
Feb 76,60 0,02 189,89 719,09 14,25 0,15
Mar 76,32 0,01 190,48 718,68 14,37 0,15
Abr 76,32 0,02 189,53 719,56 14,43 0,15
May 76,14 0,01 191,45 717,83 14,42 0,15
Jun 75,73 0,01 190,85 718,82 14,41 0,18
Jul 76,38 0,01 189,99 719,09 14,36 0,17
Ago 77,57 0,01 189,02 718,58 14,64 0,17
Sep 77,86 0,01 188,50 718,74 14,71 0,17
Oct 77,70 0,01 188,37 718,92 14,83 0,17
Nov 78,01 0,01 187,81 719,12 14,88 0,17
Dic 78,40 0,01 188,38 718,24 14,81 0,16
En. 07 78,18 0,01 189,16 717,60 14,90 0,16
Feb 78,16 0,01 190,39 716,31 14,98 0,15
Mar 78,03 0,06 190,31 716,69 14,76 0,15
Abr 77,48 0,31 192,53 714,76 14,76 0,15
May 77,67 0,68 192,41 714,23 14,87 0,14
Jun 78,41 0,91 193,40 712,17 14,95 0,15
Jul 78,79 1,12 193,75 710,94 15,25 0,16
Ago 79,39 1,30 195,00 709,02 15,13 0,15
Sep 79,57 1,43 197,96 705,82 15,06 0,15
Oct 79,76 1,55 198,35 704,99 15,20 0,15
Nov 79,83 1,66 199,05 703,99 15,31 0,16
Dic 79,91 1,74 199,32 703,47 15,41 0,15
Los periodos se refieren al año móvil que finaliza en el mes indicado.
Gráfico nº 3.9.10
>2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P
E 0
4 M M J S N
E 0
5 M M J S N
E 0
6 M M J S N
E 0
7 M M J S N
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
CUOTAS MENSUALES ASOCIADAS A UNA CESTA DE 1.000 LITROS DE CERVEZAS
Cuadro nº 3.9.16
Período Estructura mensual del
Consumos Tipos Estructura Ces. P.Vasco Ces. Navarra
Tasas de variación mensuales (%)
Rec.Líquida año actual año anterior
En. 06 88,30 88,15 7,40 10,04 0,17 1,68 -0,10 13,51
Feb 88,47 88,77 8,09 10,05 -0,33 0,03 -0,03 13,54
Mar 88,58 88,40 6,77 10,04 0,21 0,63 -2,83 6,07
Abr 87,77 87,45 4,15 10,04 0,37 15,71 -0,28 36,61
May 87,36 87,63 9,90 10,04 -0,31 0,00 -0,07 18,47
Jun 87,45 86,91 1,63 10,04 0,62 0,09 -1,47 16,12
Jul 86,38 86,78 2,87 10,04 -0,46 13,30 1,08 31,75
Ago 86,91 87,67 0,89 10,04 -0,87 -0,20 -0,35 19,91
Sep 87,48 87,64 3,04 5,79 -0,18 0,87 -1,04 12,34
Oct 88,29 88,02 11,22 0,00 0,31 -0,53 0,81 12,99
Nov 88,65 88,89 10,08 0,00 -0,27 -0,03 -0,28 9,71
Dic 87,59 88,44 -2,75 0,00 -0,96 -4,46 0,22 4,19
En. 07 88,33 88,30 7,12 0,00 0,04 -0,13 -0,05 11,35
Feb 88,01 88,47 1,18 0,00 -0,53 1,10 -0,31 10,65
Mar 88,50 88,58 6,09 0,00 -0,10 0,39 2,79 -0,61
Abr 87,53 87,77 0,82 0,00 -0,28 -2,69 -0,11 4,17
May 86,96 87,36 0,01 0,00 -0,46 0,00 -0,25 0,38
Jun 86,30 87,45 -7,00 0,00 -1,31 0,64 1,07 7,81
Jul 85,97 86,38 3,50 0,00 -0,48 -3,15 -1,22 -3,81
Ago 85,92 86,91 1,61 0,00 -1,14 0,85 0,11 0,50
Sep 86,17 87,48 -0,82 0,00 -1,49 0,06 1,02 -7,23
Oct 87,84 88,29 4,16 0,00 -0,51 0,14 -0,59 2,55
Nov 88,31 88,65 -3,78 0,00 -0,38 0,48 0,05 0,97
Dic 87,34 87,59 -2,08 0,00 -0,29 11,56 -0,12 8,87
Las magnitudes no proporcionales se expresan en Euros y corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado. La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas que figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio de devengo (consumos y tipos) en tres meses.
TASAS DE VARIACIÓN Gráfico nº 3.9.11
-9 -6 -3 0 3 6 9
12 15 18
E04 M M J S N
E05 M M J S N
E06 M M J S N
E07 M M J S N
Tipos Estructura Ces.P.Vasco Ces.Navarra
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
El incremento de recaudación debido exclusivamente a la variación de tipos impositivos, supuesta constantes la demanda y la estructura del consumo, se calcula comparando las recaudaciones resultantes de aplicar, a la cesta representativa de los consumos de un determinado mes, los tipos aplicables en ese mes y en el mismo del año anterior.
Para medir la disminución debida únicamente a la variación en la estructura de la demanda, se calcula el porcentaje en que ha disminuido la cuota asociada a una cesta de 1.000 litros de cerveza, aplicando los tipos vigentes en el mes considerado a la estructura de dicho mes del año actual y del anterior. Haciendo referencia al mes de septiembre de 2007, puede afirmarse, considerando las estructuras de los meses de septiembre de 2006 y 2007, que la variación de la recaudación mensual imputable a la variación de la estructura de la demanda es del –1,49 por 100.
Las tasas de variación de la recaudación mensual que es imputable a la cesión del impuesto al País Vasco y Navarra, se han calculado relacionando las recaudaciones mensuales líquidas obtenidas por la Administración Central en cada uno de los meses y la suma de las recaudaciones líquidas obtenidas por las Haciendas central y foral de que se trate. A su vez, las recaudaciones líquidas de los territorios autonómicos se han calculado a partir de la recaudación bruta equivalente a las cuotas devengadas en los respectivos territorios forales, a las que se han aplicado los factores que relacionan en la Administración central, por un lado, la recaudación bruta correspondiente a las salidas de fábricas y depósitos fiscales y la total, indicativo de las salidas a consumo no distribuidas a través de fábricas y depósitos fiscales, y, por otro, la recaudación bruta y la recaudación líquida, que refleja, a su vez, las devoluciones realizadas; a esta recaudación bruta ajustada se le suman/restan las cantidades transferidas por/a la Administración Central. Evidentemente que la aplicación de estos factores al País Vasco y Navarra supone aceptar la hipótesis de que en estas Comunidades tales relaciones son iguales a las habidas en el territorio común.
Estas tasas se han anotado en el cuadro número 3.9.16 con referencia al criterio de caja y no al de devengo como se hizo con las tasas correspondientes a las variaciones de tipos impositivos y estructura. Las series relativas a estas cuatro tasas se han representado en el gráfico número 3.9.11.
Aplicando a las cantidades del cuadro número 3.9.15, los tipos impositivos medios vigentes en cada uno de los meses en que se ha producido el devengo del impuesto, se obtiene la cuota asociada a cada cesta, correspondientes a los años móviles que finalizan en cada uno de los meses considerados. Esta cuota asociada representa el tipo anual medio que se ha aplicado a la cerveza consumida en el período de doce meses que finaliza en cada uno de estos meses.
El importe de estas cuotas se ha anotado en la primera columna del cuadro número 3.9.17 siguiente, en el que también - en la segunda columna -"estructura año anterior"- se incluye el importe de las cuotas resultantes de aplicar los tipos impositivos vigentes en cada uno de los años móviles de los que se dispone de información, a la estructura de consumo del año móvil que finalizó en el mismo mes del año anterior.
La evolución de las cuotas asociadas a una cesta de 1.000 litros de cerveza de las categorías que se han consumido en el año móvil que finaliza en cada uno de los meses considerados es el resultado de las variaciones habidas en los tipos impositivos, en la estructura del consumo y la cesión del impuesto a Navarra y el País Vasco y la modificación de su período de pago; esta última sin incidencia desde el año 1999.
Siguiendo un procedimiento paralelo al explicitado para la determinación de las tasas correspondientes a las variaciones mensuales de la recaudación, se han obtenido las tasas de variación de la recaudación anual móvil que se han anotado en la parte derecha del cuadro número 3.9.17, al que acompaña el gráfico número 3.9.12 que representa la evolución de las mismas.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
CUOTAS ANUALES ASOCIADAS A UNA CESTA DE 1.000 LITROS DE CERVEZA
Cuadro nº 3.9.17
Período Estructura año actual
Estructura año anterior Consumos Tipos Estructura Ces. P.Vasco Ces. Navarra
Tasas de variación anuales (%)
Per. Pago Rec.Líquida
2000 73,22 72,98 5,03 -0,01 0,33 -0,13 0,34 0,00 6,66
2001 72,65 73,22 3,95 0,00 -0,78 -0,40 -0,20 0,00 2,24
2002 78,50 78,83 -0,78 8,51 -0,41 -0,81 -0,02 0,00 5,39
2003 78,38 78,51 9,28 0,01 -0,17 0,30 0,09 0,00 10,05
2004 78,72 78,40 2,34 0,02 0,41 -0,46 0,03 0,00 1,85
2005 82,04 82,35 1,88 4,61 -0,37 -0,97 0,26 0,00 4,26
2006 87,66 87,80 4,97 7,03 -0,16 1,34 -0,34 0,00 14,92
2007 87,14 87,67 0,65 0,01 -0,61 0,72 0,16 0,00 2,47
En. 06 82,72 82,84 2,77 5,06 -0,15 -0,73 0,24 0,00 5,29
Feb 83,37 83,40 3,73 5,53 -0,04 -0,63 0,25 0,00 5,25
Mar 84,06 84,05 4,11 6,16 0,01 -0,50 -0,01 0,00 5,33
Abr 84,75 84,57 4,39 6,78 0,21 0,16 -0,02 0,00 7,49
May 85,39 85,29 4,19 7,61 0,12 0,22 -0,02 0,00 9,00
Jun 86,12 85,97 3,65 8,49 0,18 0,34 -0,13 0,00 10,07
Jul 86,74 86,69 4,14 9,34 0,06 1,58 -0,03 0,00 12,68
Ago 87,33 87,52 3,15 10,31 -0,22 1,57 -0,12 0,00 13,29
Sep 87,71 87,81 3,39 10,23 -0,11 1,74 -0,28 0,00 13,86
Oct 87,74 87,79 4,19 9,14 -0,06 1,20 -0,31 0,00 14,64
Nov 87,72 87,82 4,92 8,08 -0,11 1,10 -0,40 0,00 14,27
Dic 87,66 87,80 4,97 7,03 -0,16 1,34 -0,34 0,00 14,92
En. 07 87,67 87,82 4,96 6,17 -0,16 1,19 -0,33 0,00 14,73
Feb 87,64 87,80 4,54 5,31 -0,17 1,26 -0,35 0,00 14,45
Mar 87,65 87,82 4,50 4,47 -0,19 1,22 0,03 0,00 13,90
Abr 87,63 87,84 4,23 3,65 -0,24 0,59 0,04 0,00 12,51
May 87,59 87,81 3,24 2,84 -0,25 0,53 0,03 0,00 11,28
Jun 87,48 87,87 2,32 2,04 -0,45 0,54 0,23 0,00 10,59
Jul 87,43 87,83 2,39 1,25 -0,45 -0,48 0,04 0,00 8,13
Ago 87,32 87,74 2,47 0,47 -0,48 -0,46 0,09 0,00 6,14
Sep 87,22 87,73 2,16 0,02 -0,58 -0,64 0,30 0,00 4,00
Oct 87,19 87,75 1,70 0,02 -0,64 -0,48 0,15 0,00 3,11
Nov 87,16 87,73 0,60 0,01 -0,65 -0,47 0,20 0,00 2,13
Dic 87,14 87,67 0,65 0,01 -0,61 0,72 0,16 0,00 2,47
Las magnitudes no proporcionales se expresan en Euros y corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado. La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas que figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio de devengo (consumos y tipos) en tres meses.
TASAS DE VARIACIÓN
Gráfico nº 3.9.12
-4
-2
0
2
4
6
8
10
12
E 0
4 M M J S N
E 0
5 M M J S N
E 0
6 M M J S N
E 0
7 M M J S N
Tipos Estructura Ces.P.Vasco Ces.Navarra
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
3.9.3.3. Estimación del consumo.
Para la medición de las variaciones cuantitativas de la demanda, se hace necesaria una estimación del consumo, que va a realizarse de forma global, comprendiendo todo el ámbito territorial de aplicación del impuesto con independencia de quien sea el sujeto activo del mismo.
Si se dividen los importes de las cuotas recaudadas en cada mes, tanto por la Administración Central como por las autonómicas, entre las cuotas asociadas a la cesta integrada representativa del consumo habido en el segundo o tercer mes anterior(*) , habida cuenta que, en el período considerado, hay un desfase de dos o tres meses entre el período del devengo y el del ingreso de las cuotas, se hallará el número de cestas consumidas en cada uno de los meses.
Multiplicando el número de cestas consumidas por los litros que, de cada una de las categorías de cerveza, se incluyen en la cesta en el mes considerado, se obtendrá el consumo mensual estimado para cada categoría. Estos consumos mensuales se han anotado en el cuadro número 3.9.18 y se han representado en el gráfico número 3.9.13.
La distribución mensual del consumo de cerveza pone de manifiesto su carácter estacional y así, en los últimos meses de los que se dispone de información, puede observarse cómo los consumos de los meses de mayo, junio, julio y agosto son los más elevados del año, cayendo de forma notable en los meses siguientes. Las gráficas representativas del consumo de la cerveza mas demandada y del total consumo de cerveza reflejan con toda claridad este fenómeno estacional.
A partir de estos consumos mensuales, se obtiene el consumo anual de cervezas en cada uno de los años móviles que finalizan en los meses considerados. La cuantía de estos consumos anuales, así como la de los años naturales del período 2000-2007, se ha anotado en el cuadro número 3.9.19. La evolución de este consumo anual estimado de las distintas categorías de cerveza se aprecia con mayor facilidad observando el gráfico número 3.9.14 en el que, utilizando las escalas adecuadas para cada caso, se ha representado el consumo, en millones de litros, de las dos categorías de mayor consumo frente al total.
Al analizar el consumo anual desaparecen los efectos estacionales que se han señalado con respecto a los consumos mensuales. Destaca ahora, de forma clara, el incremento del consumo de la cerveza de menos de 1,2% vol a lo largo de todo el período, el correspondiente a cerveza de más de 2,8% vol. y menos de 11º Plato, con algún altibajo, así como el lento pero continuado descenso en el período 1996-1998 del consumo de la cerveza de mayor demanda, la comprendida entre 11 y 15º Plato, que se invierte a partir de 1999 y que, con la única excepción de 2002 y 2007, adopta una clara tendencia al crecimiento con un ritmo promedio anual superior al 5% anual
A la vista de los datos relativos al total consumo de cerveza y de su gráfica representativa, se aprecia claramente cómo este consumo anual ha alcanzado un máximo, dentro del período analizado, en el año 2007 de 3.550 millones de litros, manteniendo la línea de recuperación de los últimos años.
La evolución de las tasas interanuales de variación del consumo global de cerveza son un claro exponente de la tendencia de su consumo con pago del impuesto. La gráfica del consumo global de cerveza es muy ilustrativa a este efecto.
Gracias al análisis efectuado pueden ya explicarse las tasas de variación de la recaudación anual móvil. Estas tasas vienen a integrar el efecto global de cinco factores: la variación de los tipos impositivos y de la estructura de la demanda, de la cuantía del consumo, de la cesión del impuesto al País Vasco y Navarra y de la modificación de su período de pago. En el cuadro número 3.9.17 se han agrupado todas estas tasas, de la misma manera que se hizo en el cuadro número 3.9.16 en relación con las tasas de variación de la recaudación mensual.
(*) La distinción es consecuencia de lo establecido en la Orden de 8 de abril de 1997, que amplía en un mes el plazo para el ingreso de las cuotas devengadas.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Cuadro nº 3.9.18
Período/Clase <1,2% Vol. 1,2 - 2,8º P >2,8%Vol. <11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P > 19º P TOTAL Var. (%)
2000 15,13 0,04 44,10 176,40 2,58 0,06 238,31
2001 16,70 0,18 47,59 180,41 2,79 0,04 247,71
2002 17,75 0,02 46,84 178,11 3,02 0,03 245,78
2003 19,90 0,01 50,57 194,85 3,21 0,03 268,58
2004 19,70 0,01 50,70 200,78 3,64 0,04 274,87
2005 21,42 0,00 53,07 201,61 3,90 0,04 280,04
2006 23,03 0,00 55,38 211,14 4,36 0,05 293,96
2007 23,66 0,52 59,00 208,08 4,57 0,05 295,87
En. 06 15,23 0,00 40,29 152,61 3,39 0,04 211,56 7,40
Feb 15,51 0,00 40,25 156,38 3,78 0,05 215,97 8,09
Mar 19,00 0,00 51,53 198,19 4,42 0,03 273,17 6,77
Abr 21,64 0,01 48,95 196,90 4,26 0,03 271,79 4,15
May 28,03 0,00 75,93 255,42 5,60 0,07 365,05 9,90
Jun 29,05 0,00 70,36 262,75 4,69 0,13 366,99 1,63
Jul 32,28 0,00 70,44 256,36 4,35 0,02 363,45 2,87
Ago 33,57 0,00 77,89 282,63 5,56 0,05 399,70 0,89
Sep 22,60 0,00 50,46 200,51 3,80 0,03 277,40 3,04
Oct 19,59 0,00 47,90 192,98 4,01 0,03 264,52 11,22
Nov 22,00 0,00 49,49 219,51 4,84 0,05 295,89 10,08
Dic 17,88 0,00 41,10 159,39 3,63 0,03 222,04 -2,75
En. 07 15,67 0,00 45,81 161,19 3,91 0,03 226,62 7,12
Feb 15,65 0,00 45,34 153,38 4,11 0,03 218,51 1,18
Mar 20,07 0,17 54,47 211,11 3,94 0,04 289,80 6,09
Abr 19,90 0,87 57,20 191,74 4,28 0,03 274,01 0,82
May 28,71 1,40 75,51 253,40 6,00 0,04 365,07 0,01
Jun 29,66 0,78 68,86 237,22 4,59 0,17 341,28 -7,00
Jul 34,54 0,74 74,11 261,19 5,57 0,03 376,19 3,50
Ago 36,33 0,71 83,80 280,05 5,22 0,03 406,13 1,61
Sep 23,05 0,45 60,32 187,74 3,54 0,03 275,13 -0,82
Oct 21,12 0,41 51,46 197,84 4,65 0,03 275,51 4,16
Nov 21,41 0,41 49,99 207,72 5,10 0,05 284,70 -3,78
Dic 17,78 0,27 41,09 154,34 3,91 0,03 217,42 -2,08
Los consumos se expresan en millones de litros y corresponden a cada uno de los meses considerados
Las cifras de consumo que figuran en los años 2000 a 2007 son el promedio de los consumos mensuales.
Gráfico nº 3.9.13
CONSUMOS MENSUALES ESTIMADOS DE CERVEZA
0
100
200
300
400
500
E 0
4 M M J S N
E 0
5 M M J S N
E 0
6 M M J S N
E 0
7 M M J S N
>2,8%Vol <11ºP 11 - 15º P TOTAL
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
CONSUMOS ANUALES ESTIMADOS DE CERVEZA
Cuadro nº 3.9.19
Período/Clase <1,2% Vol. 1,2 - 2,8º P >2,8%Vol. <11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P > 19º P TOTAL Var. (%)
2000 181,54 0,43 529,24 2.116,83 30,99 0,69 2.859,72 5,03
2001 200,42 2,13 571,13 2.164,89 33,51 0,48 2.972,55 3,95
2002 213,03 0,27 562,02 2.137,30 36,27 0,41 2.949,31 -0,78
2003 238,76 0,16 606,82 2.338,26 38,56 0,41 3.222,98 9,28
2004 236,43 0,08 608,38 2.409,42 43,72 0,44 3.298,48 2,34
2005 257,03 0,05 636,83 2.419,28 46,83 0,48 3.360,51 1,88
2006 276,38 0,04 664,58 2.533,63 52,33 0,56 3.527,53 4,97
2007 283,90 6,21 707,98 2.496,93 54,82 0,55 3.550,39 0,65
En. 06 258,22 0,05 637,66 2.431,77 46,88 0,50 3.375,09 2,77
Feb 259,56 0,05 644,08 2.438,66 48,38 0,51 3.391,25 3,73
Mar 259,92 0,04 649,32 2.449,74 49,03 0,50 3.408,55 4,11
Abr 260,76 0,05 648,20 2.460,47 49,39 0,50 3.419,38 4,39
May 262,61 0,05 661,33 2.477,96 49,81 0,52 3.452,28 4,19
Jun 261,69 0,05 660,43 2.485,53 49,88 0,61 3.458,18 3,65
Jul 264,66 0,05 659,48 2.493,70 49,84 0,60 3.468,32 4,14
Ago 269,23 0,05 656,65 2.494,40 50,91 0,61 3.471,84 3,15
Sep 270,84 0,05 656,44 2.500,85 51,27 0,60 3.480,04 3,39
Oct 272,38 0,05 661,00 2.520,61 52,08 0,60 3.506,72 4,19
Nov 275,52 0,04 663,82 2.541,17 52,66 0,60 3.533,82 4,92
Dic 276,38 0,04 664,58 2.533,63 52,33 0,56 3.527,53 4,97
En. 07 276,82 0,05 670,11 2.542,21 52,86 0,55 3.542,60 4,96
Feb 276,96 0,05 675,21 2.539,21 53,19 0,53 3.545,14 4,54
Mar 278,03 0,21 678,15 2.552,13 52,71 0,54 3.561,77 4,50
Abr 276,29 1,07 686,40 2.546,97 52,73 0,53 3.563,99 4,23
May 276,97 2,47 685,98 2.544,96 53,13 0,50 3.564,01 3,24
Jun 277,59 3,24 684,48 2.519,42 53,04 0,54 3.538,31 2,32
Jul 279,85 3,98 688,15 2.524,25 54,26 0,55 3.551,05 2,39
Ago 282,61 4,68 694,07 2.521,67 53,92 0,54 3.557,48 2,47
Sep 283,06 5,13 703,92 2.508,90 53,65 0,54 3.555,21 2,16
Oct 284,59 5,53 707,48 2.513,77 54,29 0,54 3.566,21 1,70
Nov 284,00 5,95 707,99 2.501,98 54,55 0,55 3.555,01 0,60
Dic 283,90 6,21 707,98 2.496,93 54,82 0,55 3.550,39 0,65
Los consumos se expresan en millones de litros y corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado.
Gráfico nº 3.9.14
0 500
1.000 1.500 2.000 2.500 3.000 3.500 4.000
E 0
4 M M J S N
E 0
5 M M J S N
E 0
6 M M J S N
E 0
7 M M J S N
>2,8%vol <11ºP 11 - 15º P TOTAL
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Así, el hecho de que la recaudación anual de 2007 haya crecido un 2,5% con respecto a la registrada el año anterior, es el resultado de las siguientes variaciones:
• Un aumento del 2,2% del consumo global de cerveza;
• una variación nula por el mantenimiento de tipos impositivos;
• una reducción del 0,6% como consecuencia de la modificación de la estructura de la demanda;
• un aumento del 0,2% que es imputable al convenio del impuesto con Navarra, y
• un aumento del 0,7% que es imputable al concierto del impuesto con el País Vasco.
Las dos últimas variaciones con referencia al criterio de caja y las anteriores al de devengo y que corresponden al período anual móvil que ha finalizado en el último mes de septiembre.
3.9.4. Vinos.
El cuadro número 3.9.20 recoge los datos suministrados por la Secretaría General de Agricultura y Alimentación del Ministerio de Agricultura, Pesca y Alimentación relativos al consumo de vinos en España durante el período 1999-2007. Los consumos en cada uno de estos años se ofrecen tanto para el conjunto de vinos como para cada una de las categorías en que se han dividido:
- Los vinos v.c.p.r.d. son los vinos de calidad producidos en regiones determinadas sometidos a las disposiciones del Reglamento (CEE) Nº 823/87, de 16 de marzo, y a las medidas adoptadas por los respectivos Consejos Reguladores de las Denominaciones de Origen y que responden, en consecuencia, a calidades superiores;
- los vinos de mesa son los definidos en el apartado 13 del Anexo I del Reglamento 822/87, de 16 de marzo, base de la organización común del mercado vitivinícola y excluye los vinos v.c.p.r.d.;
- los vinos espumosos son los definidos en el apartado 15 del Anexo I del Reglamento 822/87 citado;
- como otros vinos, se incluyen, fundamentalmente, vinos con adición de alcohol que, a efectos del impuesto, se incluyen dentro de la categoría de productos intermedios.
El Reglamento (CE) 1493/1999, de 17 de mayo (D.O.C.E. L-179, de 14 de julio), por el que se establece la nueva Organización Común del Mercado Vitivinícola, que es de aplicación directa en todos los Estados miembros a partir de 1 de agosto de 2000, viene a unificar y sustituir los Reglamentos antes mencionados. Así, Vinos tranquilos de calidad producidos en regiones determinadas “v.t.c.p.r.d.” son aquellos vinos de calidad producidos en regiones determinadas a los que se refiere el párrafo d) del apartado 2 del artículo 54 del Reglamento (CE)1493/1999.
La Ley 24/2003, de 10 de julio (B.O.E. del 11), de la Viña y del Vino, viene, en buena parte, a sustituir La Ley 25/1970, de 2 de diciembre, por la que se aprobó el nuevo Estatuto de la Viña, del Vino y de los Alcoholes. Con esta Ley se establece la ordenación básica, en el marco de la normativa de la Unión Europea, de la viña y del vino, regulándose los niveles diferenciados del origen y calidad de los vinos, así como el sistema de protección, en defensa de productores y consumidores, de las denominaciones y menciones que legalmente les están reservados frente a su uso indebido. También se incluye en el ámbito de esta Ley el régimen sancionador de las infracciones administrativas y las funciones del Consejo Español de Vitivinicultura.
Posteriormente, el Real Decreto 1651/2004, de 9 de julio (B.O.E. del 10), establece las normas de desarrollo para la adaptación de los reglamentos y órganos de gestión de los v.c.p.r.d. a la Ley 24/2003.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DEL CONSUMO DE VINOS Cuadro nº 3.9.20
CATEGORÍAS 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 00/99 01/00 02/01 03/02 04/03 05/04 06/05 07/06
VINOS:
Total 1.371,7 1.310,5 1.233,5 1.199,3 1.156,8 1.197,8 1.144,6 1.084,7 901,8 -4,5 -5,9 -2,8 -3,5 3,5 -4,4 -5,2 -16,9
Per capita 34,3 32,7 30,6 29,6 28,2 28,4 26,7 24,9 20,2 -4,6 -6,5 -3,4 -4,5 0,5 -5,7 -6,9 -18,8
% Hogares 44,2 43,9 43,7 43,7 43,5 40,4 41,2 43,2 51,3 -0,7 -0,5 -0,1 -0,4 -7,2 2,2 4,7 18,8
% Hostelería y Restauración
Vinos V.C.P.R.D.
54,9 55,4 55,7 55,8 55,9 59,0 57,9 55,9 47,8 1,0 0,5 0,2 0,2 5,7 -1,9 -3,5 -14,5
Total 306,2 295,9 317,7 321,1 305,1 346,7 375,3 354,5 334,4 -3,4 7,4 1,1 -5,0 13,6 8,2 -5,6 -5,7
Per capita 7,7 7,4 7,9 7,9 7,5 8,2 8,8 8,1 7,5 -3,5 6,6 0,5 -5,9 10,2 6,8 -7,6 -7,5
% Hogares 26,4 26,6 26,6 26,8 29,3 30,0 29,7 32,7 39,8 0,6 0,1 0,6 9,2 2,4 -0,9 10,1 21,9
% Hostelería y Restauración
Vinos de Mesa
73,4 73,2 72,9 72,9 70,3 69,7 69,9 66,5 59,7 -0,3 -0,4 0,0 -3,6 -0,9 0,3 -4,8 -10,2
Total 983,8 926,7 828,1 800,8 770,6 768,2 687,5 647,3 468,8 -5,8 -10,6 -3,3 -3,8 -0,3 -10,5 -5,8 -27,6
Per capita 24,6 23,2 20,5 19,7 18,8 18,2 16,1 14,9 10,5 -5,9 -11,3 -3,9 -4,8 -3,2 -11,7 -7,2 -29,5
% Hogares 48,9 48,6 48,9 48,8 47,8 42,7 45,3 46,6 57,9 -0,7 0,6 -0,2 -1,9 -10,8 6,1 3,0 24,2
% Hostelería y Restauración
Vinos Espumosos
49,9 50,6 50,4 50,5 51,4 56,6 53,7 52,4 41,1 1,4 -0,3 0,2 1,7 10,2 -5,2 -2,4 -21,5
Total 50,1 55,8 53,5 44,9 46,5 45,8 47,9 47,9 50,3 11,4 -4,1 -16,1 3,7 -1,7 4,6 0,0 5,0
Per capita 1,3 1,4 1,3 1,1 1,1 1,1 1,1 1,1 1,1 11,2 -4,3 -16,5 2,7 -5,3 3,7 -1,8 2,4
% Hogares 56,8 52,5 54,1 58,0 51,8 56,7 52,9 53,4 62,6 -7,5 3,1 7,1 -10,7 9,4 -6,8 1,1 17,3
% Hostelería y Restauración
Otros Vinos
42,6 47,0 45,2 41,5 47,5 42,4 46,1 45,6 36,7 10,3 -3,8 -8,1 14,5 -10,8 8,8 -1,3 -19,5
Total 31,6 32,2 34,3 32,5 34,6 37,1 33,9 35,1 48,4 1,9 6,5 -5,3 6,6 7,2 -8,7 3,5 38,0
Per capita 0,8 0,8 0,9 0,8 0,8 0,9 0,8 0,8 1,1 1,3 6,3 -5,9 5,0 4,8 -10,2 1,3 35,5
% Hogares 50,5 54,0 60,2 64,8 60,2 69,4 71,5 72,1 55,3 6,9 11,5 7,6 -7,1 15,3 3,0 0,8 -23,3
% Hostelería y Restauración 49,1 45,8 39,6 35,1 39,7 30,5 28,3 27,7 42,2 -6,7 -13,4 -11,4 12,8 -23,0 -7,2 -2,2 52,3
Vinos V.C.P.R.D. - Vinos con denominación de origen.
Unidad: Los consumos totales se expresan en millones de litros y los consumos per cápita en litros por habitante.
Fuente: Ministerio de Agricultura, Pesca y Alimentación. Secretaría General de Agricultura y Alimentación. Dirección General de Industria Agroalimentaria y Alimentación.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
Cabe, también, mencionar en este último año, el Real Decreto 1365/2007, de 19 de octubre (B.O.E. del 13 de noviembre), por el que se modifica el Real decreto 1127/2003, de 5 de septiembre, por el que se desarrolla el Reglamento CE nº 753/2002 de la Comisión, de 29 de abril, que fija determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento CE nº1493/1999 del Consejo, en lo que respecta a la designación, denominación, presentación y protección de determinados productos vitivinícolas.
Para cada categoría de vinos se ofrece información sobre el consumo total en cada año, en millones de litros, el consumo per cápita, en litros por habitante, así como los porcentajes representativos de los consumos efectuados en los hogares y fuera de ellos.
En el año 2007 se ha producido un cambio en la metodología para la estimación de los consumos, al sustituir en el segundo semestre la encuesta realizada en hogares y fuera de éstos que venía realizando el MAPYA por una encuesta NIELSEN, que podría desvirtuar en parte los resultados obtenidos para este último año.
De la información ofrecida cabe destacar las siguientes cuestiones:
- Los consumos anuales totales descienden de forma continuada desde el año 1999, si exceptuamos el año 2004;
- paralelamente, el consumo per cápita también ha experimentado un descenso similar hasta 2007, situándose en 20,2 litros por habitante;
- este descenso se debe, fundamentalmente, al experimentado por el consumo dentro de los hogares que ha pasado de representar el 44,2% del total consumido en 1999, al 41,2% en 2005, para invertir la tendencia en 2006 y situarse en 2007 en el 51,3 por 100, mientras que el consumo fuera de los hogares ha pasado del 54,9% de 1999 al 59% en 2004, para descender posteriormente hasta el 47,8% de 2007;
- la disminución del consumo se ha dejado sentir sobre todo en el vino de mesa que en el período contemplado 1999-2007 ha experimentado una reducción del 52,3%; por el contrario, el consumo de vinos con denominación de origen, que tiene lugar fundamentalmente fuera de los hogares, se ha incrementado en un 9,2% en este mismo período, habiendo alcanzado un máximo en 2005 con 375 millones de litros;
- el consumo de vinos espumosos también ha descendido de forma notable hasta 2006, para recuperarse, en parte, en 2007, aunque este último año hay que tomarlo con una cierta reserva, por las razones antes aludidas, pasando de 50,1 millones de litros en 1999 hasta los 47,9 millones en 2006, para remontar a los 50,3 millones en 2007; esta calidad de vino se consume más en los hogares que fuera de ellos, si bien el diferencial entre ambos se ha ampliado en el último año.
3.9.5. Evolución del consumo de bebidas alcohólicas.
Con los datos anteriormente estimados de salidas a consumo con pago del impuesto especial de cada una de las bebidas alcohólicas, que no siempre coinciden con los consumos reales de estas bebidas por el efecto acaparamiento que se suele producir en el último trimestre del año ante expectativas o anuncio de subidas de tipos impositivos, junto con los consumos aportados, en el caso de los vinos, por la Secretaría General de Agricultura y Alimentación, se ha elaborado el cuadro número 3.9.21 en el que se refleja la evolución del consumo de cada una de las bebidas alcohólicas desde el año 1993, en volumen real, así como del conjunto global de las mismas. A partir de los mismos se ha calculado la evolución de la estructura del consumo y el porcentaje de consumo que de cada una de ellas se realiza en los hogares, utilizando para ello, la encuesta sobre el consumo de la alimentación en los hogares que periódicamente viene realizando el Ministerio de Agricultura, Pesca y Alimentación.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DEL CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS
(Millones de litros volumen real)
Cuadro nº 3.9.21
Producto Mill.litros
% s/Total
1993
% Consumo
Hogares Mill.litros
% s/Total
2004
%Consumo
Hogares Mill.litros
2005
% s/Total
%Consumo
Hogares Mill.litros
% s/Total
2006
%Consumo
Hogares Mill.litros
2007
% s/Total
%Consumo
Hogares
Vinos V.C.P.R.D.
Vinos de mesa
Vinos espumosos
Total Vinos
Prod. Intermedios (*)
Cerveza (*)
Bebidas derivadas (*)
Millones l.a.p.
Grado medio
Total B.Alcohólicas
270,53
952,51
56,37
1.279,41
56,71
2.391,09
305,54
106,08
34,72
4.032,75
6,71
23,62
1,40
31,73
1,41
59,29
7,58
100,00
22,86
55,49
61,97
48,87
34,35
19,98
27,60
29,92
346,70
768,24
45,75
1.160,69
59,15
3.298,48
384,24
136,56
35,54
4.902,56
7,07
15,67
0,93
23,68
1,21
67,28
7,84
100,00
29,95
42,67
56,68
39,42
69,43
26,23
20,98
29,46
375,30
687,53
47,87
1.110,70
56,27
3.360,51
340,90
121,46
35,63
4.868,37
7,71
14,12
0,98
22,81
1,16
69,03
7,00
100,00
29,67
45,27
52,85
40,33
71,48
25,94
22,98
29,54
354,47
647,32
47,88
1.049,67
58,04
3.528,46
350,65
123,51
35,22
4.986,83
7,11
12,98
0,96
21,05
1,16
70,76
7,03
100,00
32,67
46,61
53,43
42,21
72,07
26,81
23,71
30,36
334,38
468,80
50,29
853,47
55,99
3.550,39
354,18
121,80
34,39
4.814,03
6,95
9,74
1,04
17,73
1,16
73,75
7,36
100,00
39,84
57,88
62,63
51,09
55,27
28,14
26,49
32,40
(*) Corresponde a salidas a consumo que, a veces, no coincide con el consumo real por el efecto de acaparamiento producido, ante subidas anunciadas de tipos impositivos para el año siguiente, como la ocurrida en el año 2001.
Fuente: Elaboración propia a partir de datos consumos vinos y encuesta hogares del Ministerio de Agricultura, Pesca y Alimentación. Dirección General de Industria Agroalimentaria y Alimentación.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
En el cuadro se puede observar como el consumo global ha aumentado un 19,4% en estos últimos catorce años, siendo la cerveza la que ha experimentado el mayor crecimiento, un 48,5%, seguida de las bebidas derivadas, que acusan un incremento del 15,9% en el mismo período; por el contrario, el consumo de productos intermedios refleja un ligero decremento del 1,3%; el consumo correspondiente al conjunto de los vinos también ha descendido, en este caso un 33,3% en el período y un 18,7% en el último año que, en principio parece excesivo y, en parte se pueda deber al cambio metológico introducido en la encuesta de consumo. En su estructura queda claramente definido el desplazamiento del consumo hacia la cerveza que ha ganado más de 14 puntos porcentuales con respecto al año 1993, a costa de una reducción del consumo de vinos que, por el contrario, ha perdido 31 puntos en este mismo período, ya que la participación en la estructura de los productos intermedios y bebidas derivadas prácticamente se mantiene. La caída experimentada por el conjunto de los vinos se debe casi en su totalidad a los vinos de mesa.
El consumo en los hogares refleja también un cambio y ello a pesar de ser reducido el período de tiempo contemplado para que se manifiesten modificaciones: así, se observa un aumento del consumo de los vinos de calidad que han pasado del 22,9% al 39,8%, lógicamente a consta de un descenso de los vinos de mesa que se han reducido en 8,9 puntos y de los vinos espumosos que lo han hecho en 8,5 puntos hasta 2006. En 2007 parecen también haber aumentado como consecuencia de una bajada drástica en la restauración. Las bebidas derivadas, que responden a la categoría de más alta graduación alcohólica, también, han visto reducirse su consumo dentro de los hogares en 1,1 puntos. Por el contrario, la cerveza, con la graduación inferior dentro del conjunto de bebidas, ha ganado 8,2 puntos en este mismo período.
En el cuadro número 3.9.22, se han expresado los datos de consumo en millones de litros de alcohol puro, utilizando las graduaciones medias siguientes: en el caso de los vinos 11,5% medido en volumen, para los productos intermedios un 15% vol.; para la cerveza una de 5,5% vol. y para el conjunto de las bebidas derivadas las graduaciones medias que reflejan, en cada uno de los años contemplados, los Modelos de operaciones E-57 y 557. Asimismo, los consumos se han elevado a números índices haciendo base 100 el año 1993, con el fin de observar la evolución en estos años y su distinto grado de crecimiento.
Así, podemos decir que el consumo global de alcohol que lleva incorporado el conjunto de bebidas alcohólicas ha aumentado un 8% en los últimos catorce años, manifestando un elevado crecimiento el correspondiente a bebidas derivadas, un 15%, (de nuevo recordar que estos datos corresponden a salidas a consumo con pago de impuesto que introducen el sesgo del efecto de acaparamiento que se suele producir ante subidas anunciadas de tipos impositivos, como ha ocurrido en 2001 y 2004) y el de la cerveza que ha aumentado un 48%; por el contrario, el de productos intermedios ha mantenido un ligero descenso del 1% y en el caso de los vinos ha llegado a alcanzar un 33% de reducción.
La evolución mensual del consumo en el año 2007, medido en volumen real, de las distintas bebidas alcohólicas, se puede observar en los cuadros números 3.9.23 y 3.9.24, que se corresponden con los consumos en el hogar y en hostelería-restauración, respectivamente, incluyendo en este último un pequeño porcentaje de consumos de Instituciones que apenas alcanza el 1% en la mayoría de los casos. De los mismos se pueden extraer las siguientes conclusiones:
- El 32,4% del conjunto de bebidas alcohólicas se consume en los hogares y, el resto, un 67,6%, fuera del hogar, que casi en su práctica totalidad corresponde al consumo en hostelería y restauración, siendo apenas significativo el consumo en Instituciones, si bien, existe una preponderancia clara en el consumo en el hogar de algunas bebidas como es el caso de los vinos espumosos que alcanza el 62,6% y los productos intermedios que llega al 55,3%. Por el contrario, en hostelería se consumen mayoritariamente, en porcentajes que oscilan entre el 73,5% de las cervezas y el 65,6% de las bebidas fermentadas espumosas, cuyo representante principal es la sidra, pasando por el 73,5% de las bebidas derivadas. En el caso de los vinos de mesa se consumen en los hogares cantidades ligeramente por encima del consumo total de vinos, un 57,9% en el año 2007.
- Los consumos mensuales de vinos de mesa son muy homogéneos, tanto en el hogar como fuera de él, con un ligero repunte en los meses de abril, mayo, octubre y diciembre.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
EVOLUCIÓN DEL CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS
(Millones de litros de alcohol puro)
Cuadro nº 3.9.22
Producto
1993
Mill.l.a.p. %
s/Total
2002
Mill.l.a.p. %
s/Total
2003
Mill.l.a.p. %
s/Total
2004
Mill.l.a.p. %
s/Total
2005
Mill.l.a.p. %
s/Total
2006
Mill.l.a.p. %
s/Total
2007
Mill.l.a.p. %
s/Total
Vinos V.C.P.R.D.
Vinos de mesa
Vinos espumosos
Total Vinos
Nº Indice Base 1993=100
31,11 7,91
109,54 27,86
6,48 1,65
147,13 37,42
100
36,93 9,06
92,09 22,60
5,16 1,27
134,18 32,93
91
35,09 7,98
88,62 20,16
5,35 1,22
129,06 29,36
88
39,87 8,66
88,35 19,19
5,26 1,14
133,48 29,00
91
43,16 9,75
79,07 17,87
5,51 1,24
127,73 28,87
87
40,76 9,12
74,44 16,65
5,51 1,23
120,71 27,01
82
38,45 9,08
53,91 12,73
5,78 1,37
98,15 23,17
67
Prod.Intermedios (*)
Nº Indice Base 1993=100
8,51 2,16
100
7,67 1,88
90
8,71 1,98
102
8,87 1,93
104
8,44 1,91
99
8,71 1,95
102
8,40 1,98
99
Cerveza (*)
Nº Indice Base 1993=100
131,51 33,44
100
162,21 39,81
123
177,26 40,32
135
181,42 39,41
138
184,83 41,77
141
194,07 43,42
148
195,27 46,10
148
Bebidas derivadas (*)
Grado medio B.Derivadas
Nº Indice Base 1993=100
106,08 26,98
34,72
100
103,39 25,38
35,16
97
124,56 28,34
35,24
117
136,56 29,67
35,54
129
121,46 27,45
35,63
114
123,51 27,63
35,22
116
121,80 28,75
34,39
115
Total B.Alcohólicas
Nº Indice Base 1993=100
393,23 100,00
100
407,46 100,00
104
439,60 100,00
112
460,33 100,00
117
442,46 100,00
113
446,99 100,00
114
423,62 100,00
108
(*) Corresponde a salidas a consumo que, a veces, no coincide con el consumo real por el efecto de acaparamiento producido, ante subidas anunciadas de tipos impositivos para el año siguiente, como la ocurrida en el año 2001.
Para la conversión en litros de alcohol puro se han utilizado las siguientes graduaciones medias: 11,5% vol. en el conjunto de los vinos; 15% vol. en productos intermedios;
5,5% vol. en el caso de la cerveza y en bebidas derivadas los reflejados en el cuadro que han resultado en cada uno de los años s/ Modelos de operaciones E-57 y 557.
Fuente: Elaboración propia a partir de datos consumos vinos y encuesta hogares del Ministerio de Agricultura, Pesca y Alimentación. Dirección General de Industria Agroalimentaria y Alimentación.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
CONSUMOS MENSUALES DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL HOGAR EN 2007
Cuadro nº 3.9.23
Producto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total Media
Vino de mesa 24,110 21,328 23,611 24,131 24,618 20,686 20,589 21,210 22,087 23,564 20,803 24,603 271,340 22,612
Vino C.P.R.D. 9,382 8,677 11,236 12,470 10,663 9,015 8,854 8,797 9,510 11,472 11,982 21,153 133,211 11,101
Prod. Intermedios 1,978 1,925 2,302 2,069 2,443 2,673 2,575 2,614 2,171 2,300 3,970 4,000 31,020 2,585
Espumosos 3,683 1,167 1,474 1,562 1,677 1,792 1,270 1,419 1,252 1,569 2,143 12,488 31,496 2,625
Cerveza 69,554 61,966 79,994 76,794 87,365 93,120 101,452 97,094 88,144 85,747 78,751 78,984 998,964 83,247
Beb. Fermentada esp. 1,294 0,455 0,544 0,590 0,871 0,600 0,752 0,840 0,550 0,672 1,137 5,946 14,251 1,188
Beb. Derivadas 5,124 4,057 5,067 5,198 6,776 9,112 12,197 11,296 9,020 6,105 5,998 13,875 93,825 7,819
Fuente: Elaboración propia a partir de datos consumos de vinos y encuesta hogares del MAPA. Dirección General de Industria Agroalimentaria y Alimentación.
CONSUMOS MENSUALES DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN HOSTELERÍA Y RESTAURACIÓN (*) EN 2007
Cuadro nº 3.9.24
Producto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total Media
Vino de mesa 17,545 15,521 17,182 17,561 17,915 15,054 14,983 15,435 16,073 17,148 15,139 17,904 197,460 16,455
Vino C.P.R.D. 14,168 13,104 16,968 18,832 16,103 13,614 13,371 13,285 14,362 17,325 18,095 31,944 201,170 16,764
Prod. Intermedios 4,759 1,461 0,952 4,284 1,592 3,939 1,099 0,575 4,563 0,063 23,286 2,329
Espumosos 2,197 0,696 0,879 0,932 1,000 1,069 0,758 0,847 0,747 0,936 1,278 7,450 18,790 1,566
Cerveza 157,067 156,548 209,809 197,216 277,702 248,163 274,738 309,041 186,987 189,768 205,944 138,437 2.551,421 212,618
Beb. Fermentada esp. 2,467 0,867 1,037 1,125 1,661 1,144 1,434 1,601 1,049 1,281 2,168 11,336 27,170 2,264
Beb. Derivadas 7,658 24,108 18,470 10,964 37,112 20,027 11,220 27,805 15,388 18,186 46,431 22,980 260,349 21,696
Millones de litros volúmen real.
(*) Incluye un pequeño porcentaje que corresponde a Instituciones y que en la mayoría de las categorías establecidas no llega a alcanzar el 1% del consumo total.
Fuente: Elaboración propia a partir de datos consumos de vinos y encuesta hogares del MAPA. Dirección General de Industria Agroalimentaria y Alimentación.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
- Los consumos mensuales de productos intermedios son bastante homogéneos en el caso de los hogares, con ciertos aumentos en los correspondientes a junio y dos últimos meses del año, mientras que los relativos a hostelería presentan grandes diferencias con preponderancia clara de los correspondientes a los meses de mayo, agosto y noviembre; este último, consecuencia del acopio de stocks que se realiza para la Navidad.
- Los consumos mensuales de cerveza presentan un fuerte carácter estacional coincidente con el período estival, tanto en lo que se refiere a consumo en hogares cómo en hostelería, si bien, lógicamente, más acusados en el último.
- Los consumos de bebidas derivadas, con preferencia clara de los realizados fuera de los hogares, presentan un perfil bastante similar al correspondiente a productos intermedios, aunque más homogéneo, con predominio del consumo en los meses de primavera-verano y más acusada en el correspondiente al mes de noviembre por el aumento de stocks que se realiza en dicho mes ante el comienzo de Navidades.
Esta síntesis de la evolución del consumo de cada una de las bebidas alcohólicas queda perfectamente visualizada al observar el gráfico número 3.9.15.
Por último, en el cuadro número 3.9.25, se presenta el gasto medio en el hogar de cada una de las categorías de bebidas alcohólicas en el período 2005-2007, elaborado a partir de los datos de la encuesta del consumo en alimentación realizada por la Dirección General de Industria Agroalimentaria y Alimentación de la Secretaría General de Agricultura y Alimentación.
En el mismo, se puede observar que mientras el gasto medio per cápita en alimentación ha aumentado en los dos últimos años: un 3,6% en 2006 y un 4,2% en 2007, el correspondiente al consumo de bebidas alcohólicas, que representa el 3,6% del consumo en alimentación, se ha incrementado un 11,6% en el último año, consecuencia, en buena parte, de los incrementos registrados en la cerveza, un 3,5% y en las bebidas derivadas, un 27 por 100.
Dentro del gasto medio per cápita en bebidas alcohólicas, el conjunto de las dos categorías más consumidas, como son la cerveza y los vinos c.p.r.d., representan en el año 2007 el 2% del gasto medio en alimentación, mayor porcentaje de lo que supone el resto de las bebidas.
3.10. Rendimiento recaudatorio del consumo de alcohol y bebidas alcohólicas.
El consumo de alcohol y bebidas alcohólicas, resulta gravado, además de por los impuestos especiales, por el IVA como impuesto general sobre el consumo. Por ello, al igual que se ha hecho con el resto de los productos objeto de los impuestos especiales, en el cuadro número 3.10.1, se ha estimado a partir de los consumos con pago del impuesto y precios medios anuales de las distintas bebidas alcohólicas, obtenidos de los precios medios mensuales suministrados por la Subdirección Gral. de Canales de Comercialización y Relaciones Institucionales (Ministerio de Industria, Turismo y Comercio), el rendimiento fiscal global resultado tanto de la recaudación consolidada de los impuestos especiales como de la derivada de la aplicación del IVA.
Esta estimación parte del valor, a precio de mercado, impuestos incluidos, de los productos consumidos en el año 2007, por lo que la cuota tributaria total obtenida corresponde a la devengada en dicho año que lógicamente debe reflejar ligeras diferencias con la recaudación consolidada obtenida con el criterio de caja derivada de los consumos del período anual móvil que ha finalizado en el mes de septiembre. En efecto, la cuota tributaria por el Impuesto Especial sobre el alcohol y bebidas alcohólicas asciende a 1.309,95 millones de euros, un 2,5% inferior a la recaudación consolidada, incremento similar al que se aprecia al confrontar las cifras de la recaudación del Estado de los cuadros números 3.4.6, 3.4.10 y 3.4.12 con las devengadas de los cuadros números 3.4.8, 3.4.11 y 3.4.14. La cuota tributaria devengada en el año 2007 por el IVA aplicado a dichos productos alcanza los 1.300,5 millones de euros, con lo que la cuota tributaria global se sitúa en los 2.610 millones de euros, lo que representa una fiscalidad total en 2007 sobre el valor de mercado del conjunto de alcoholes y bebidas alcohólicas, con pago del I.E., del 27,7 por 100.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
CONSUMO MENSUAL DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL HOGAR/HOSTELERÍA Y RESTAURACIÓN
Gráfico nº 3.9.15
CONSUMO DE VINOS DE MESA
22,6
16,5
0
5
10
15
20
25
30
35
40
E F M A M J J A S O N D Media
Mill
on
es d
e lit
ros
Hogar Hostel.
CONSUMO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS
2,59
2,3 3
0,0
0,7
1,4
2,1
2,8
3,5
4,2
4,9
5,6
E F M A M J J A S O N D Media
Mill
on
es d
e lit
ros
Hogar Hostel.
CONSUMO DE CERVEZA 83
,2
212,
6
0
50
100
150
200
250
300
350
E F M A M J J A S O N D Media
Mill
on
es d
e lit
ros
Hogar Hostel.
CONSUMO DE BEBIDAS DERIVADAS
7,8
21,7
0
10
20
30
40
50
E F M A M J J A S O N D Media
Mill
on
es d
e lit
ros
Hogar Hostel.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
GASTO MEDIO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL HOGAR
Cuadro nº 3.9.25
Producto Millones Euros
Año 2005
% s/ Alimentación
% s/ B. Alcoh.
Gasto (Euros) per cápita
Millones Euros
Año 2006
% s/ Alimentación
% s/ B. Alcoh.
Gasto (Euros) per cápita
Millones Euros
Año 2007
% s/ Alimentación
% s/ B. Alcoh.
Gasto (Euros) per cápita
Total Alimentación 56.175,24 100 --- 1.307,21 59.360,11 100 --- 1.354,79 62.991,94 100 --- 1.411,45
Total Beb. Alcohólicas
Vino de mesa
Vino C.P.R.D.
Prod. Intermedios
Espumosos
Cerveza
Beb. Fermentada esp.
Beb. Derivadas
1.916,05
311,54
395,26
72,20
124,15
653,36
18,25
341,29
3,41
0,55
0,70
0,13
0,22
1,16
0,03
0,61
100
16,26
20,63
3,77
6,48
34,10
0,95
17,81
44,58
7,25
9,20
1,68
2,89
15,20
0,42
7,94
2.009,84
306,07
417,50
77,75
121,10
731,07
20,08
336,27
3,39
0,52
0,70
0,13
0,20
1,23
0,03
0,57
100
15,23
20,77
3,87
6,03
36,37
1,00
16,73
45,87
6,99
9,53
1,77
2,76
16,69
0,46
7,67
2.285,45
298,63
512,42
80,00
166,29
770,80
22,55
434,76
3,63
0,47
0,81
0,13
0,26
1,22
0,04
0,69
100
13,07
22,42
3,50
7,28
33,73
0,99
19,02
51,21
6,69
11,48
1,79
3,73
17,27
0,51
9,74
Fuente: MAPA. Secretaría General de Agricultura y Alimentación. Dirección Gral. de Industria Agroalimentaria y Alimentación.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
ESTIMACIÓN CUOTA TRIBUTARIA DEVENGADA POR IMPUESTOS ESPECIALES E IVA DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN 2007
Cuadro nº 3.10.1
Producto Estructura consumo
%
Graduación alcohólica
Gº
Consumo Miles l.a.p.
P.V.P. Euros/l
Valor Mercado Miles Euros
IVA CtsEur/litro
Consumo Miles litros
vol. real
I.E. CtsEur/l.a.p CtsEur/litro
(*)
CUOTA TRIBUTARIA TOTAL RATIOS (%)
I.E. IVA TOTAL
Miles de Euros
Cuota I.E./ Fiscalidad
V. Merc. Total
Alcohol y Beb. Derivadas (l.a.p.) 121.754 100 358.850 9,57 3.433.553 819,94 132 998.312 473.593 1.471.906 29,08 42,87
Alcohol (Con devolución del I.E.) 2.392 1,96 827,20 1.979
Bebidas derivadas: 119.362 98,04 35,22 358.850 9,57 3.433.553 819,94 132 978.698 473.593 1.452.292 28,50 42,30
Brandy 12.749 10,68 33,95 37.546 7,65 287.379 819,94 106 104.530 39.639 144.169 36,37 50,17
Ron 18.827 15,77 37,57 50.112 12,03 602.747 819,94 166 154.373 83.138 237.511 25,61 39,40
Ginebra 11.831 9,91 40,22 29.415 9,62 282.855 819,94 133 97.011 39.014 136.026 34,30 48,09
Whisky 39.877 33,41 39,02 102.201 12,49 1.276.690 819,94 172 326.970 176.095 503.065 25,61 39,40
Demás Bebidas Derivadas 35.306 29,58 25,80 136.840 7,19 983.881 819,94 99 289.493 135.708 425.200 29,42 43,22
Extractos y concentrados 771 0,65 28,18 2.735 n.d. 819,94 6.321
Productos Intermedios: 100 55.997 5,29 296.485 36,33 73 20.367 40.894 61.261 6,87 20,66
Vermús (95,04% ≤ 15% y 4,96%>15%) 50,57 28.316 4,63 131.131 34,29 64 9.710 18.087 27.797 7,40 21,20
Jerez (69,75% ≤ 15% y 30,25%>15%) 36,10 20.215 6,34 128.142 39,74 87 8.034 17.675 25.709 6,27 20,06
V.dulces y Mistelas (92,58% ≤ 15% y 7,42>15%)
Otros (86,86 ≤ 15% y 13,14>15%)
11,07 6.197 4,84 29.993 34,64 67 2.147 4.137 6.284 7,16 20,95
Cervezas 3.550.386 1,31 4.643.904 8,20 18 291.270 640.539 931.809 6,27 20,07
Vinos: 100 853.470 1,15 978.629 0 16 0 134.983 134.983 0,00 13,79
Tranquilos 94,11 803.180 0,87 699.570 0 12 0 96.492 96.492 0,00 13,79
Espumosos (Cava)
Beb. Fermentadas Espumosas:
5,89 50.290 5,55 279.059 0 77 0 38.491 38.491 0,00 13,79
Sidra 41.420 1,83 75.674 0 25 0 10.438 10.438 0,00 13,79
Total Alcoholes y Beb. Alcohólicas 4.860.122 9.428.245 1.309.950 1.300.448 2.610.397 13,89 27,69
Los PVP de referencia corresponden a precios medios estimados por la Subdirección Gral. de Canales de Comercialización y de Relaciones Institucionales del Mº Industria, Turismo y Comercio.
(*) Corresponde al tipo impositivo medio ponderado por los consumos mensuales de Península y Baleares / Canarias
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2007. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 3.
La fiscalidad global media en 2007 del conjunto de alcoholes y bebidas derivadas alcanza el 42,9%, correspondiendo un 29,1% al derivado de la aplicación del impuesto especial sobre los mismos y, el resto, el 13,79% al IVA.
Por su parte, la fiscalidad media de los productos intermedios se sitúa en el 20,7%, del que un 6,9% corresponde a la cuota por impuesto especial y, el resto, al IVA.
En el caso de la cerveza resulta ser del 20,7% (6,9% por el I.E).
Por último, en los vinos, tanto los tranquilos como los espumosos, y las bebidas fermentadas espumosas de las que se ha tomado como referencia la sidra, que tienen un tipo impositivo cero, no así el correspondiente al IVA al que se les aplica el tipo general del 16%, resultando una fiscalidad del 13,79% sobre el valor de mercado de estos productos.