ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Infosessie Cel Tax Shelter 21 en 23
februari
Séance d’info Cellule Tax Shelter 21
et 23 février
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
2
Programma / Ordre du jour
• Inleiding en voorstelling van de cel
Introduction et présentation de la cellule
• Tax Shelter controle : tips en tricks /
Contrôle Tax Shelter : astuces et conseils
• Vragen / Questions?
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Cel Tax Shelter / Cellule Tax Shelter
• Sinds 1/1/2015 – Depuis le 1/1/2015
• Taken – Tâches
Erkenningen / Agréments
Raamovereenkomsten / Conventions-cadre
Controles
Aanspreekpunt / Point de contact
• Uitvoerende dienst – strikt genomen geen interpretatieve
bevoegdheid / Service exécutif – pas de compétence
d’interprétation
Nuancering : cel mag interpreteren in het kader van controle en
concrete dossiers / la cellule peut interpréter dans le cadre du
contrôle et des dossiers concrets
3
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Cel Tax Shelter / Cellule Tax Shelter
• Behandelt de controledossiers TS sinds
februari 2016 / Traite les dossiers de contrôle
TS depuis février 2016
• Zowel oud als nieuw systeem / Tant l’ancien
que le nouveau système
• Momenteel 9 personen / A l’heure actuelle: 9
personnes
• Verwacht: 4 extra medewerkers / Prévu: 4
collègues supplémentaires
4
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Cel Tax Shelter / Cellule Tax Shelter
Erkenningen / Agréments
Raamovereenkomsten / Conventions-cadre
Indienen controledossier / Introduction
dossier de controle
Vragen / Questions
5
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Cel Tax Shelter / Cellule Tax Shelter
http://financien.belgium.be/nl/ondernemingen/v
ennootschapsbelasting/belastingvoordelen/tax-
shelter-audiovisuele-productie
http://finances.belgium.be/fr/entreprises/impot_
des_societes/avantages_fiscaux/tax-shelter-
production-audiovisuelle
6
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Controle Tax Shelter : Best practice
Tips en Tricks
Astuces et conseils
7
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Astuces et conseils / Tips en tricks
• Inleiding / Introduction : enkele cijfergegevens /
quelques statistiques
• Dossier aanvraag controle / Dossier de demande de
contrôle
• De controle zelf / Contrôle en lui-même
• Inzoomen op enkele uitgaven / Coup de projecteur
sur quelques dépenses
• Uit het leven van de cel TS / Du vécu de la cellule
TS
8
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Introduction / Inleiding
CC / Raamovereenkomsten (20%)Agréments / Erkenningen (2%) 238 prod./ 38 int./tuss.
Questions / Vragen (30%)
Interne SPF F / FOD F (18%)
• Emploi du temps / Tijdsindeling
9
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Questions / Vragen
Objectif de la session d’info / Doel van de infosessie
Website SPF Finances / FOD Financiën
Questions claires, documentées / Duidelijke en
gedocumenteerde vragen
SDA / DVB
10
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Raamovereenkomsten / Conventions-cadre
Plus de 13.000 CC (300M€) / Meer dan 13.000 RO
(300M€)
Plus de 1.500 CC reçues en 01/17 (20 M€) / Meer dan
1.500 RO ontvangen in 01/17 (20M€)
11
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Evaluatie behandeling
raamovereenkomsten
Evaluation traitement
conventions-cadre
12
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Huidige situatie / Situation actuelle
• > 13.000 RO op 2 jaar tijd
> 13.000 CC en 2 ans
• Enkel audiovisuele werken
Seulement oeuvres audiovisuelles
• Behandeling vraagt enorm veel tijd
Le traitement demande beaucoup de temps
13
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Huidige situatie / Situation actuelle
• RO (.pdf) wordt opgestuurd per mail/usb
CC (.pdf) envoyé par mail/usb
• Soms 1 RO per mail, soms 10
Parfois 1 CC par mail, parfois 10
• Samengevoegd per datum / Joint par date
• Meerdere RO in 1 pdf / Plusieurs CC dans 1 pdf
• Avenant ergens in pdf / quelque part dans pdf
→ Cel TS doorzoekt pdf om informatie
→ Cellule TS à la recherche d’infox 13.000 !
15
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Nieuwe situatie / Nouvelle situation
• Vanaf 1/2/2017: Tax Shelter podiumkunsten
→ Minder tijd beschikbaar voor controle
Dès 1/2/2017: Tax Shelter arts de la scène
→ Moins de temps disponible pour contrôle
• Efficiëntere behandeling RO aangewezen
Traitement plus efficace CC nécessaire
16
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Neerlegging RO / Notification CC
• Bovenaan vermelding van, of schutblad
Mentions en haut page, ou page de garde: Werk / Oeuvre
Producent / Producteur
Coproducent / Coproducteur
Tussenpersoon / Intermédiaire
Investeerder / Investisseur
Datum ondertekening / Date signature
Investeringsbedrag / Montant d’investissement
Eventueel avenant / Eventuellement avenant
17
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Neerlegging RO / Notification CC
Investeerder : Menuiseries BVBA Investissement : €100.000
Maison de production : Movie Factory Datum handtekening : 21/1/2016
Tussenpersoon : Stuck in the Middle Avenant : neen
Co-producent: /
Raamovereenkomst voor de productie d’une
oeuvre audiovisuelle : Fast & Furious 23
TUSSEN
Menuiseries BVBA, vennootschap naar Belgisch recht, met maatschappelijke zetel te Kerkstraat 351,
2156 Bossegem en ondernemingsnummer BE0852365941. Hier vertegenwoordigd door Sam Maloof,
zaakvoerder.
Hierna genoemd “de investeerder.”
EN
18
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Neerlegging RO / Notification CC
• Template (excel) downloaden & invullen
Télécharger & remplir template (excel)
• In bijlage mailen / WeTransfer
Envoyer en pièce jointe / Wetransfer
• 1 RO per pdf / 1 CC par pdf
19
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Neerlegging RO / Notification CC
20
20/02/2017 PROJECT ANIMATIE PRODUCTIEVENNOOTSCHAP CO-PRODUCENT TUSSENPERSOON INVESTEERDER NN Adres (straat + nr) Postcode
Fast & Furious 23 Nee Movie Factory Stuck in the Middle Menuiseries BVBA BE596.189.723 Kerkstraat 351 2156
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
31/03/1900
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Contrôle Ancien système / Oud systeem
21
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Contrôle Ancien système / Oud systeem
948 attest.
8 attest.
60M € exonération définitive / definitieve
belastingvrijstelling
22
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Nouveau système / Nieuw systeem
9 / 29 clôturés / afgesloten
12 attest.
Investissements / Investeringen : 681.068,27
EUR
Attest. montant / bedrag : 1.407.541,00 EUR
Exonération / Vrijstelling : 2.111.311,50 EUR
23
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Het controledossier : inhoud / contenu
• Ancien régime : transmettre les CC
Oud systeem : RO doorsturen
• Les attestations de la Communauté
De attesten van de Gemeenschap
• La comptabilité analytique complète
De volledige analytische boekhouding
• Ventilation des dépenses : EEE – B – D / I
Verdeling van de uitgaven : EER – B – D / I
• Attribution des dépenses par CC
Toewijzing van de uitgaven per RO
EXCEL
24
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Het controledossier : inhoud / contenu
• Planning de production / Planning van de productie
• Lieux de tournage / Locatie van de opnames
• Date copie 0 / Date release
• Convention(s) de coproduction / Coproductie-
overeenkomst(en)
• Budget & plan de financement original et définitif /
Oorspronkelijk & definitief budget en financieringsplan
25
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Contrôle lui-même / Controle zelf
• Dossier volledig / Dossier complet
Analytische boekhouding afgesloten
Comptabilité analytique clôturée
Identiek aan dossier Gemeenschap
Identique au dossier Communauté
• Voorzie marge! / Prévoyez marge!
26
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Contrôle lui-même / Controle zelf
• Weigering attest ? Refus attestation ?
Werkwijze Cel gebaseerd op art. 346 WIB 92 /
Approche Cellule basée sur l’art. 346 CIR 92
Geen administratieve beroepsprocedure / Pas
de recours administratif
Blijvend niet-akkoord / En cas de désaccord
persistant
Gepaste reactie = Rechtbank van Eerste Aanleg
Réaction adéquate = Tribunal de Première
Instance
27
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Contrôle lui-même / Controle zelf
• Oud systeem / Ancien régime
Uitgaven < RO, niet aanvaard tenzij
overgangsmaatregel
Dépenses < CC, pas acceptées, sauf mesure
transitoire
Uitgaven < erkenning werk : nooit aanvaard
Dépenses < agrément oeuvre : jamais acceptées
28
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Contrôle lui-même / Controle zelf
• Terugkoop rechten (buiten optie) / Rachat des droits
(en dehors de l’option):
Marktconforme prijs / prix conforme au marché
Objectieve elementen / Eléments objectifs
Te verantwoorden o.a. op basis van netto inkomsten
aandeel producent (NIAP) / à justifier e.a. sur base des
recettes nettes part producteur (RNPP)
Distributieovereenkomst(en) voorleggen / Fournir les
convention(s) de distribution
Statements distributeur voorleggen / Fournir les
décomptes de distribution
29
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Contrôle lui-même / Controle zelf
• Salaris producent / Salaire producteur
Overheadkosten / Frais généraux
Algemene regel: verband met de productie en
exploitatie
Règle générale: lien avec la production et
l’exploitation
30
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Contrôle lui-même / Controle zelf
• Salaris producent / Salaire producteur
RO / CC < 1/7/2016
Geen forfait in art. 194ter WIB 92 / Pas de forfait dans
art. 194ter CIR 92
Rulings :
►“Werkelijke uitgaven” / “Dépenses réelles”
►“arm’s length beginsel” / “Conforme au principe de pleine
concurrence”
►“omvang en aard van de verrichte diensten, precies
omschreven en gerechtvaardigd” / “Etendue et nature des
prestations accomplies décrites avec précision et justifiées”
31
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Contrôle lui-même / Controle zelf
• Frais généraux / Overheadkosten
CC / RO < 1/7/2016
Existence et réalité des frais à prouver / Bestaan en
echtheid van de kosten aan te tonen
Pas de double emploi / Geen dubbel gebruik
►Dépenses propres à l’existence de la société / Uitgaven eigen
aan het bestaan van de vennootschap
►Attribution correcte aux productions / Correcte toewijzing aan
de producties
32
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Contrôle lui-même / Controle zelf
• Salaris producent / Salaire producteur
Overheadkosten / Frais généraux
Vanaf 1/7/2016 : Werkelijke prestaties – te
verantwoorden
A partir du 1/7/2016 : Prestations effectives – à
justifier
33
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Contrôle lui-même / Controle zelf
Coup de projecteur sur certaines dépenses
Even inzoomen op enkele uitgaven
34
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Contrôle lui-même / Controle zelf
35
Bestedingslijst
Liste des dépenses
• Louter indicatief (geen juridische waarde) /
Purement indicative (aucune valeur juridique)
• Momenteel in revisie / En révision
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Uitgaven / Dépenses
Dépenses EEE
EER uitgaven 194ter 6°CIR 92/WIB 92
1. Territoire / GrondgebiedLes 28 pays membres de l'Union européenne : l'Allemagne, l'Autriche, la Belgique, la Bulgarie,
Chypre, la Croatie, le Danemark, l'Espagne, l'Estonie, la Finlande, la France, la Grèce, la
Hongrie, l'Irlande, l'Italie, la Lettonie, la Lituanie, le Luxembourg, Malte, les Pays-Bas, la
Pologne, le Portugal, la République tchèque, la Roumanie, le Royaume-Uni, la Slovaquie, la
Slovénie, la Suède, ainsi que de l'Islande, du Liechtenstein et de la Norvège.
De 28 landen van de Europese Unie : België, Bulgarije, Cyprus, Denemarken, Duitsland,
Estland, Finland, Frankrijk, Griekenland, Hongarije, Ierland, Italië, Kroatië, Letland, Litouwen,
Luxemburg, Malta, Nederland, Oostenrijk, Polen, Portugal, Roemenië, Slovenië, Slowakije,
Spanje, Tsjechië, Verenigd Koninkrijk en Zweden, maar ook IJsland, Liechtenstein en
Noorwegen.
36
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Uitgaven / Dépenses
37
=> Pas la Suisse / niet Zwitserland
=> Pas les PTOM / niet LGO’s
• France : Mayotte, Saint-Barthélémy, Saint-Martin, Saint-Pierre et Miquelon, Nouvelle-
Calédonie, Polynésie Française, Wallis et Futuna
• Frankrijk: Frans-Polynesië, Wallis en Futuna, Saint-Pierre et Miquelon, Saint-Barthélémy,
Mayotte, Nieuw-Caledonië
• Royaume Uni : Anguilla, Bermudes, îles Falkland, Sainte-Hélène, îles Turques et Caiques,
îles Vierges britanniques, îles Pitcairn, bases souveraines d'Akrotiri et Dekhelia à Chypre,
Guernesey, Jersey et île de Man,…
• Verenigd Koninkrijk: Anguilla, Bermuda, Falklandeilanden, Montserrat, Pitcairn, St. Helena
,Brits territorium in de Indische Oceaan, Jersey, Eiland Man, Turks- en Caicoseilanden,
Britse Maagdeneilanden,…
• Pays-Bas: Curaçao, Saint Martin, Bonaire, Saba, Saint Eustace et Aruba
• Nederland: Aruba, Bonaire ,Curaçao ,Saba, St. Eustatius, St.Maarten
• Danemark : îles Féroé , Groenland
• Denemarken: Faroe eilanden, Groenland
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Uitgaven / Dépenses
2. Dépenses / Uitgaven
• Aucune condition spécifique
Geen enkele specifieke voorwaarde
• Le lien avec la production devra être démontré planning
de production
Verband met de productie moet worden aangetoond
productieplanning
• Aucun délai
Geen termijn
38
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Uitgaven / Dépenses
Voorbeelden / Exemples
• Les droits d’auteurs
• Des dépenses européennes
effectuées par le coproducteur
• Des dépenses antérieures à la
signature de la convention-cadre
• Les billets européens de transport
(Thalys, compagnies aériennes)
• La figuration
• …
• De auteursrechten
• De Europese uitgaven gedaan
door de coproducent
• De uitgaven gedaan voorafgaand
aan de ondertekening van de
raamovereenkomst
• Europese transporttickets (Thalys,
luchtvaartmaatschappijen)
• Figuranten
• …
39
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Uitgaven / Dépenses
Agence de voyage / Reisbureau• 25 %
• Marge/commission = dépense Belge éligible
= Belgische uitgave
• Transportkost zelf : Europees en/of Belgisch karakter te beoordelen op
basis van de concrete kost
Prestation de transport en soi: caractère Européen et/ou Belge à
apprécier sur base du coût concret
• Exemples / Voorbeelden:
SN Brussels : EER + B
KLM : EER
Qatar Airlines : niet in aanmerking
Thalys : 40 % B, 100 % EER
ICE : EER
40
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Uitgaven / Dépenses
41
Prestataires de services / Dienstverrichtingen
Substance!
Substantie!
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Uitgaven / Dépenses
Bijkomend rendement / Rendement
complémentaire art. 194ter § 6 WIB 92 / CIR 92
• Euribor + 450 basispunten
• Stortingen tussen :
Versements effectués entre :
01/01/15 – 30/06/15 : 4,876 %
01/07/15 – 31/12/15 : 4,699 %
01/01/16 – 30/06/16 : 4,614 %
01/07/16 – 31/12/16 : 4,485 %
01/01/17 – 30/06/17 : 4,434 %
42
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Uitgaven / Dépenses
Muziekrechten / Droits musicaux
Analyse en cours / bezig
43
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Uit het leven gegrepen, de cel TS
Du vécu de la cellule TS
44
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Verhuur motorfiets / Location moto
45
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
La Boîte aux lettres Magique
46
De Magische Brievenbus
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Free shopping
47
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Privé kosten / Frais privés
48
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Frais de restaurant / Restaurantkosten
49
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
RULINGS
50
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
BTW / TVA
51
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Dépenses à l’étranger Dépenses Belges
52
Buitenlandse uitgaven Belgische uitgaven
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Multitasking
53
ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT
Tax Shelter
54