INOVAÇÃO
TECNOLÓGICA
Lei nº 11.196/2005
INOVAÇÃO TECNOLÓGICA
• Visão geral
• Os incentivos tributários e financeiros.
• Desafios para implantação dos projetos de inovação tecnológica.
• A gestão e controle do processo de inovação tecnológica.
CONCEITO
A lei tem por objetivo estimular investimentos privados em
pesquisa e desenvolvimento tecnológico, quer na
concepção de novo produto ou processo de fabricação,
bem como, na agregação de novas funcionalidades ou
características ao produto ou processo que implique
melhorias incrementais e efetivo ganho de qualidade ou
produtividade, resultando maior competitividade no
mercado.
VISÃO GERAL
A sistemática declaratória da fruição de tais incentivos
fiscais dispensa a prévia formalização de pedido e
aprovação dos projetos de P&D pelo Ministério da Ciência
Tecnologia e Inovação (MCTI), cabendo ao contribuinte
enquadrá-los nos requisitos previstos na Lei nº
11.196/2005.
.
VISÃO GERAL
As atividades de Pesquisa e Desenvolvimento podem ser classificadas como segue:
• Pesquisa Básica Dirigida.
• Pesquisa Aplicada.
• Desenvolvimento
Experimental
• Atividades de tecnologia
industrial básica.
• Serviços de apoio
técnico.
Decreto nº 5.798/2006:
VISÃO GERAL
• Que comprovem regularidade fiscal.
BENEFICIÁRIOS
VISÃO GERAL
• Empresas industriais, comerciais, serviços e instituições financeiras.
• Empresas optantes pela tributação na sistemática do lucro real.
• Companhias que tenham apurado lucro tributável no período.
• Que invistam em projetos de inovação tecnológica.
EXCLUSÕES: Os benefícios para a inovação tecnológica não se aplicam às pessoas jurídicas que utilizam os benefícios relacionados às Leis 8.248/91; 8.387/91 e 10.176/01, a saber:
• capacitação e competitividade do setor de informática e automação.
• capacitação e competitividade do setor de tecnologia da informação.
• Zona Franca de Manaus.
VISÃO GERAL
O descumprimento de qualquer obrigação assumida para obtenção dos incentivos de que tratam os artigos 17 a 22 da “Lei do Bem“, bem como a utilização indevida dos incentivos fiscais neles referidos implicam perda do direito aos incentivos ainda não utilizados e o recolhimento do valor correspondente aos tributos não pagos em decorrência dos incentivos já utilizados, acrescidos de juros e multa, sem prejuízo das sanções penais cabíveis.
PERDA DO DIREITO
VISÃO GERAL
INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS
1
Dedução de 100% na apuração do IR e da CSLL dos dispêndios com P&D, inclusive aqueles com instituições de pesquisa, universidades ou inventores independentes.
2
Redução 50% IPI sobre equipamentos, máquinas, aparelhos, bem como, acessórios sobressalentes e ferramentas destinados a P&D.
3
Depreciação integral imediata, de máquinas, equipamentos, aparelhos, instrumentos novos destinados ao P&D, classificáveis no ativo deferido, para efeito de apuração do IRPJ e CSLL.
4
Amortização acelerada, mediante dedução como custo ou despesa operacional, classificáveis no ativo diferido, para apuração do IRPJ.
INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS
5
Redução a zero da alíquota do IRRF nas remessas efetuadas para o exterior destinadas ao registro e manutenção de marcas, patentes e cultivares.
6
Dedução, como despesas operacionais no cálculo do IRPJ e da CSLL, dos valores transferidos a microempresas e empresas de pequeno porte, destinadas à execução de P&D.
7
Exclusão do lucro líquido, na determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, o valor correspondente a até 60% dos dispêndios com P&D, classificáveis como despesa para o IRPJ, podendo chegar a até 80% dos dispêndios em função do número de empregados pesquisadores contratados.
INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS
8
Exclusão do lucro líquido, na determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, o valor correspondente a até 20% da soma dos dispêndios ou pagamentos vinculados a P&D objeto de patente concedida ou cultivar registrado.
LEI DO BEM
IRPJ e CSLLExclusão de 60% a 80%
IRPJ e CSLL Exclusão 20% (patente)
Requisitos: Operar no lucro real;Obter lucro;Despesas no Brasil;Classificação em contas contábeis específicas.
Aquisição de bens
IPI Redução 50%
IRPJ e CSLL Amort./Deprec. integral
Remessa ao exterior
IRRF Alíquota 0%
Remessa para manutenção de marcas e patentes no exterior.
Subvenção
Contratação de novos pesquisadores
INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS
Dispêndios
Existem ainda as subvenções econômicas, incorporada a linha de financiamento Finep Inova Brasil, concedidas em virtude de contratações de pesquisadores, titulados como mestres ou doutores, empregados em empresas para realizar atividades de pesquisa, desenvolvimento e inovação tecnológica, regulamentada pela Portaria MCT nº 557.
SUBVENÇÃO
ECONÔMICA
INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS
TRIBUTO DEDUÇÃO 60% DEDUÇÃO 80%
IPI (50% de 10% equip.) 5.000,00 5.000,00
IR (25% dos dispêndios) 135.000,00 180.000,00
CSLL (9% dos dispêndios) 48.600,00 64.800,00
Depreciação 13.800,00 13.800,00
Totais 202.400,00 263.600,00
Investimento R$ 1.000.000,00
EquipamentosInsumos Mão de obra
R$ 100.000,00 R$ 200.000.00R$ 700.000,00
SIMULAÇÃO DE BENEFÍCIOS
INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS
INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS E FINANCEIROS
OTIMIZANDO O RETORNO DO INVESTIMENTO
A cada R$ 100 investido poderá retornar para o
caixa da empresa aproximadamente de R$ 20,00 a
R$ 40,00 dos dispêndios
Avaliação técnica de projetos de Pesquisa, Desenvolvimento e Inovação Tecnológica.
Estrutura contábil compatível.
Integração das várias áreas empresariais para maximizar os benefícios.
DESAFIOS PARA IMPLANTAÇÃO
Escolha do projeto, acompanhamento, difusão da cultura, integração interna/externa.
Gestão tecnológica – Articulação entre gestor, área técnica executora, setor contábil e jurídico.
GESTÃO E CONTROLE PROCESSO
Gestão financeira e econômica.
CADEIA DE INOVAÇÃO
ATIVO
INTANGÍVEL
Receita Federal
Processo Industrial
Em alguns casos:
Controle de Qualidade
Engenharia
P & D
Marketing ISO
Marca
Patente
Ministério da Ciência e Tecnologia (MCT)
Laudo Conclusivo (PUC – SP)
Pesquisa de
Mercado
INCENTIVOS FISCAIS INOVAÇÃO TECNOLÓGICA
VALORAÇÃO, ATIVAÇÃO e
AMORTIZAÇÃO
PIS / COFINS
RONALDO MARTINS & Advogados
Dr. Ronaldo Corrêa MartinsFone: (011) 3066-4800
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Agradecemos a atenção e ficamos a disposição para o esclarecimento de dúvidas.
ENCERRAMENTO