Download - ISA 230 Documentatia in Audit
Dr. Ovidiu Constantin BUNGETDepartamentul Contabilitate şi AuditUniversitatea de Vest din Timişoara
ISA 230 Documentaţia în auditISA 230 Documentaţia în audit
Aplicabil pentru auditarea situaţiilor financiare aferente perioadelor care încep de la data de 15 decembrie 2009
Tot ce nu este documentat nu este facut !
Documentelele de lucru reprezintă testul suprem de calitate a misiunilor de asigurare.
Documentaţia este responsabilitatea auditorului reflectată în documentele de lucru pregatite de
si pentru auditor.
44
Documentaţia:
Dovada bazei pentru concluzie a auditorului cu privire la atingerea obiectivelor sale; şi
Dovada că auditul a fost planificat şi efectuat în conformitate cu standardele aplicabile.
Aspecte generaleAspecte generale
55
Documentaţia:
Sprijinirea echipei de audit în planificarea planificarea şşi efectuarea i efectuarea audituluiauditului;
Sprijinirea în activitatile de revizuireactivitatile de revizuire;
Identificarea Identificarea şşi monitorizarea problemelor semnificative i monitorizarea problemelor semnificative pentru auditurile urmatoare;
Efectuarea inspecţiilor legate de controlul calitcontrolul calităţăţiiii;
Efectuarea de inspectii externe inspectii externe în conformitate cu dispozitiile legale, echipa de audit fiind responsabilă pentru activitatea sa.
Aspecte generaleAspecte generale
66
Domeniul de aplicare:
tratează responsabilitatea auditorului de a întocmi documentaţia de audit pentru un audit al situaţiilor financiare
Aspecte generaleAspecte generale
77
Referintele de baza privind documentarea auditului financiar sunt date de:
ISA 210 – Convenirea asuprea termenilor misiunii de audit ISA 220 – Controlul calitatii pentru un audit al situatiilor financiare ISA 230 – Documentatia de audit ISA 240 – Responsabilitatile auditorului privind frauda in cadrul unui
audit al situatiilor financiare ISA 250 – Luarea in considerare a legii si reglementarilor intr-un audit
al situatiilor financiare ISA 260 – Comunicarea cu persoanele insarcinate cu guvernanta ISA 300 – Planificarea unui audit al situatiilor financiare
Aspecte generaleAspecte generale
88
ISA 315 – Identificarea si evaluarea riscurilor de denaturare semnificativa prin intelegerea entitatii si a mediului sau
ISA 320 – Pragul de semnificatie in planificarea si desfasurarea unui audit
ISA 330 – Reactia auditorilor la riscurile evaluate ISA 450 – Evaluarea denaturarilor identificate pe parcursul auditului ISA 500 – Probele de audit ISA 501 – Probe de audit – considerente suplimentare pentru
elemente specifice ISA 505 – Confirmarile externe ISA 520 – Proceduri analitice
Aspecte generaleAspecte generale
ISA 530 – Eşantionarea în audit ISA 540 – Auditarea estimărilor contabile, inclusiv a estimarilor
contabile la valoarea justa, si a prezentarilor aferente
ISA 550 – Parti afiliate ISA 600 – Considerente speciale – auditurile situatiilor financiare ale
grupului (inclusiv activitatea auditorilor componentelor) ISA 610 – Utilizarea activitatii auditorilor interni
Aspecte generaleAspecte generale
99
1010
Obiectiv:
Obiectivul auditorului este de a întocmi documentaţie care furnizează:
1) evidenţă suficientă şi adecvată a modului în care este fundamentat raportul auditorului; şi
2) Dovada faptului că auditul a fost planificat şi efectuat în conformitate cu ISA-urile şi cerinţele legale şi de reglementare aplicabile.
Aspecte generaleAspecte generale
1111
Documentaţia trebuie să permită oricarui auditor cu experienţă, fără nicio legatură anterioară cu auditul, să înţeleagă:
natura, cronologia, amploarea şi rezultatele procedurilor aplicate, aspectele semnificative, concluziile şi raţionamentele profesionale.
Se vor documenta (înregistra) referinţele de identificare a documentelor/problemelor specifice
testate, persoanele care au efectuat şi revizuit, respectiv data acestor
operaţiuni, discuţiile cu conducerea, discordanţele majore.
Aspecte generaleAspecte generale
Definiţii Documentatia de audit – înregistrarea procedurilor efectuate, a
probelor relevante şi a concluziilor Dosar de audit – unul sau mai multe dosare (seturi de documente şi
informaţii) sau alte modalităţi de stocare în format fizic sau electronic, ce conţin înregistrările (documentaţia) operaţiunilor efectuate într-o misiune de audit
Auditor cu experienţă – persoană fizică, care are experienţă practică în audit (proceduri, ISA-uri, mediul economic, raportări financiare).
Documentarea este reprezentată de date şi informaţii (documente de lucru) pregătite de către sau puse la dispoziţia auditorului, pe diferite suporturi (hârtie, electronice, etc.)
Calitatea auditului este direct determinată de întocmirea la timp a documentaţiei.
Aspecte generaleAspecte generale
1212
Aspecte generaleAspecte generale
Sinteza relaţiilor dintre situaţiile financiare şi raportul de audit
Bilanţul contabil,Contul de profit şi pierdere,Situaţia modificărilor de capital,Situatia fluxurilor de numerarPolitici contabile şi note explicative
Bilanţul contabil,Contul de profit şi pierdere,Situaţia modificărilor de capital,Situatia fluxurilor de numerarPolitici contabile şi note explicative
Raportul de auditRaportul de audit
Procedurile de auditProcedurile de audit
Probele referitoare la corectitudinea, obiectivitatea (impartialitatea)
situatiilor financiare
Probele referitoare la corectitudinea, obiectivitatea (impartialitatea)
situatiilor financiare
Asertiunile managementului referitoare la componentele situatiilor financiare
Asertiunile managementului referitoare la componentele situatiilor financiare
1313
Aspecte generaleAspecte generale
Suportul documentaţiei programe analize/ descrieri/ rezumate scrisori de confirmare/ reprezentare liste de verificare corespondenţă.
Documentatia trebuie să susţină conformitatea cu ISA.
Nu este necesar si nici posibil să fie documentat fiecare aspect analizat sau raţionament profesional.
Evaluarea semnificaţiei unui aspect implică analiza obiectivă a faptelor şi circumstanţelor.
1414
Auditorul va întocmi o documentaţie de audit suficientă pentru ca un Auditorul va întocmi o documentaţie de audit suficientă pentru ca un auditor cu experienţă, fără nicio legătură anterioară cu auditul, să auditor cu experienţă, fără nicio legătură anterioară cu auditul, să înţeleagă:înţeleagă: Natura, plasarea în timp şi amploarea procedurilor de audit Natura, plasarea în timp şi amploarea procedurilor de audit îndeplinite în vederea conformităţii cu ISA-urile şi cu cerinţele legale îndeplinite în vederea conformităţii cu ISA-urile şi cu cerinţele legale şi de reglementare aplicabile;şi de reglementare aplicabile; Rezultatele procedurilor de audit efectuate, şi probele de audit Rezultatele procedurilor de audit efectuate, şi probele de audit obţinute;obţinute; Aspectele semnificative ce au apărut în timpul auditului, Aspectele semnificative ce au apărut în timpul auditului, concluziile la care s-a ajuns pe marginea acestora, şi raţionamente concluziile la care s-a ajuns pe marginea acestora, şi raţionamente profesionale semnificative aplicate pentru a ajunge la acele profesionale semnificative aplicate pentru a ajunge la acele concluzii.concluzii.
Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de auditaudit
În documentarea naturii, plasării în timp şi În documentarea naturii, plasării în timp şi amplorii procedurilor de audit efectuate, amplorii procedurilor de audit efectuate, auditorul va înregistra:auditorul va înregistra: Caracteristicile de identificare a elementelor Caracteristicile de identificare a elementelor sau problemelor specifice testate;sau problemelor specifice testate; Persoana care a efectuat activitatea de audit Persoana care a efectuat activitatea de audit şi data la care acea activitate a fost finalizată;şi data la care acea activitate a fost finalizată; Persoana care a revizuit activitatea de audit Persoana care a revizuit activitatea de audit efectuată, precum şi data şi amploarea efectuată, precum şi data şi amploarea revizuirii.revizuirii.
Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de auditaudit
depind de factori ca:depind de factori ca: Dimensiunile şi complexitatea entităţii.Dimensiunile şi complexitatea entităţii. Natura procedurilor de audit ce urmează a fi Natura procedurilor de audit ce urmează a fi efectuate.efectuate. Riscurile unor denaturări semnificative identificate.Riscurile unor denaturări semnificative identificate. Semnificaţia probelor de audit obţinute.Semnificaţia probelor de audit obţinute. Natura şi amploarea excepţiilor identificate.Natura şi amploarea excepţiilor identificate. Necesitatea de a documenta o concluzie sau o bază Necesitatea de a documenta o concluzie sau o bază pentru concluzii ce nu poate fi determinată imediat pentru concluzii ce nu poate fi determinată imediat din documentaţia activităţii efectuate sau din probele din documentaţia activităţii efectuate sau din probele de audit obţinute.de audit obţinute. Metodologia şi instrumentele de audit folosite.Metodologia şi instrumentele de audit folosite.
Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de auditaudit
Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de auditaudit
Exemple de documentaţie:Exemple de documentaţie: Programe de audit.Programe de audit. Analize.Analize. Descrierea problematicii.Descrierea problematicii. Rezumate ale aspectelor semnificative.Rezumate ale aspectelor semnificative. Scrisori de confirmare şi reprezentare.Scrisori de confirmare şi reprezentare. Liste de verificare.Liste de verificare. Corespondenţă (inclusiv corespondenţa Corespondenţă (inclusiv corespondenţa electronică) privind aspectele semnificative.electronică) privind aspectele semnificative.
Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de auditaudit
SC Societatea SANumele clientului:
Subiectul:Imobilizari corporale Exerciţiul auditat:
31 decembrie 2008
Iniţiale OCB Data 12.02.2009
G 12 Obiectivul testului:
Verificarea exhaustivitatii si exactitatii imobilizarilor corporale din punct de vederere al valorilor de intrare
G21 /
Conform evidentei analitice a imobilizarilor corporale la data de 31 dec 2008, valoarea acestora era;- Cladiri 6.601.576 lei- Echipamente 13.053.065 lei- Ap. de masura 689.671 lei- Mijl. de transport 429.464 lei-Alte imob. coporale 208.101 lei
Desfăşurare test:
G22 /
G20 /
G21 /G21 /
√√√√
√√ - corespunde cu suma înregistrata in balanta de verificareConcluzie test:
Verificarea exhaustivitatii si exactitatii imobilizarilor corporale din punct de vederere al valorilor de intrare
Revizuit de HDC la 19.02.2009
2020
Documentaţia de audit nu este un substitut Documentaţia de audit nu este un substitut pentru înregistrările contabile ale entităţiipentru înregistrările contabile ale entităţii
Nu este necesar ca auditorul să includă în Nu este necesar ca auditorul să includă în documentaţia de audit:documentaţia de audit:
ciorne sau situaţii financiare ciorne sau situaţii financiare provizorii,provizorii,
note care reflectă consideraţii note care reflectă consideraţii preliminare sau incompletepreliminare sau incomplete
copii anterioare ale documentelor copii anterioare ale documentelor corectate pentru erori de tipărire corectate pentru erori de tipărire sau de altă naturăsau de altă natură
dubluri ale documentelordubluri ale documentelor
Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de auditaudit
Documentele incluse în dosarele de lucru trebuie să fie suficient Documentele incluse în dosarele de lucru trebuie să fie suficient de pertinente ca să poată indica şi justifica cel puţin că:de pertinente ca să poată indica şi justifica cel puţin că:
Auditul a fost planificat şi supervizat în mod corespunzător,Auditul a fost planificat şi supervizat în mod corespunzător,
Structura de control intern a societăţii auditate a fost Structura de control intern a societăţii auditate a fost studiată şi evaluată astfel încât să se poată determina atât studiată şi evaluată astfel încât să se poată determina atât procedurile de audit care se vor aplica în continuare, cât şi procedurile de audit care se vor aplica în continuare, cât şi întinderea acestor proceduri,întinderea acestor proceduri,
Probele de audit obţinute, procedurile de audit şi testele de Probele de audit obţinute, procedurile de audit şi testele de control aplicate de auditor oferă suficiente dovezi pentru control aplicate de auditor oferă suficiente dovezi pentru justificarea opiniei de audit.justificarea opiniei de audit.
Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de auditaudit
Explicaţiile verbale ale Explicaţiile verbale ale
auditorului, de sine stătătoare, nu auditorului, de sine stătătoare, nu
reprezintă o justificare adecvată reprezintă o justificare adecvată
pentru activitatea efectuată de pentru activitatea efectuată de
auditor şi concluziile auditorului, auditor şi concluziile auditorului,
dar pot fi folosite pentru a explica dar pot fi folosite pentru a explica
sau clarifica informaţiile conţinute sau clarifica informaţiile conţinute
în documentaţia de auditîn documentaţia de audit
Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de auditaudit
Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de Forma, conţinutul şi amploarea documentaţiei de auditaudit
- Problemă de raţionament profesional - La evaluarea dimensiunii documentelor de lucru care trebuie să fie întocmite şi păstrate auditorul trebuie să ţină cont de ce ar trebui să furnizeze unui alt auditor, care nu are experienţă anterioară în ceea ce priveşte auditul respectiv, pentru ca acesta din urmă să înţeleagă activitatea realizată şi temeiul principalelor decizii luate, dar nu şi aspectele de detaliu ale auditului.
Cel de-al doilea auditor poate să înţeleagă aspectele de profunzime ale activităţii respective de audit numai discutând cu auditorii care au elaborat documentele de lucru.
Dacă, în condiţii excepţionale, auditorul consideră Dacă, în condiţii excepţionale, auditorul consideră că este necesar să se abată de la o cerinţă că este necesar să se abată de la o cerinţă relevantă a unui ISA, auditorul va documenta modul relevantă a unui ISA, auditorul va documenta modul în care procedurile alternative de audit efectuate în care procedurile alternative de audit efectuate conduc la atingerea scopului acelei cerinţe, precum conduc la atingerea scopului acelei cerinţe, precum şi motivele pentru abatere.şi motivele pentru abatere.
Abaterea de la o cerinţă relevantăAbaterea de la o cerinţă relevantă
Dacă, în condiţii excepţionale, auditorul îndeplineşte proceduri de audit noi sau adiţionale, sau formulează concluzii noi ulterior datei raportului auditorului, auditorul documentează: Circumstanţele întâlnite; Procedurile noi sau adiţionale îndeplinite, probele de audit obţinute şi concluziile la care a ajuns, precum şi efectul acestora asupra raportului auditorului; şi În ce moment şi de către cine au fost efectuate şi revizuite modificările la documentaţia de audit.
Aspecte ce apar ulterior datei raportului de auditAspecte ce apar ulterior datei raportului de audit
Aspectele ce apar ulterior datei raportului se vor documenta cu circumstanţele, procedurile, probele şi concluziile aferente, inclusiv efectul asupra raportului.
Orice documentare, ulterioară acestui termen, trebuie justificată şi identificată (persoana, data).
Aspecte ce apar ulterior datei raportului de auditAspecte ce apar ulterior datei raportului de audit
2828
Alcătuirea dosarului final de auditAlcătuirea dosarului final de audit
Auditorul îîntocmentocmeşşte documentate documentaţţia de auditia de audit şi finalizeaza procesul administrativ de alcătuire a dosarului final de audit la timp, ulterior datei raportului auditoruluiulterior datei raportului auditorului..
Dupa finalizarea alcătuirii dosarului final de audit, auditorul auditorul nu va elimina nu va elimina şşi nu va i nu va îîndepndepăărtrtaa documenta documentaţţia de audit ia de audit de orice natura, înainte de sfârşitul perioadei de păstrare.
Finalizarea alcătuirii dosarului de audit final ulterior datei raportului auditorului este un proces administrativ ce nu implica aplicarea unor noi proceduri de audit sau formularea unor noi concluzii.
Alcătuirea dosarului final de auditAlcătuirea dosarului final de audit
Totuşi, pot fi efectuate schimbări în documentaţia de audit în timpul procesului final de alcătuire, dacă acestea sunt de natura administrativă. Exemplele de astfel de schimbări includ:
Eliminarea sau înlăturarea documentaţiei perimate. Sortarea, colaţionarea şi stabilirea referinţelor incrucişate pentru foile de lucru. Semnarea listelor de verificare aferente finalizării procesului de alcătuire a dosarului. Documentarea probelor de audit obţinute de către auditor, discutate si convenite cu membrii relevanţi ai echipei misiunii anterior datei raportului auditorului.
Dosarul curent
Dosarul permanent
Dosarele se finalizează la timp (maxim 60 zile de la data raportului), implicând selectarea, colaţionarea (referenţierea), semnarea, etc.
Alcătuirea dosarului final de auditAlcătuirea dosarului final de audit
Dosarul curent Programul de audit Informaţii generale Examinarea/analiza balanţei de verificare Ajustări şi reclasificări Diverse foi de lucru
Analize Observaţii Reconcilieri de sume Teste de rezonabilitate
Alcătuirea dosarului final de auditAlcătuirea dosarului final de audit
Documente de lucru privind exercitiul curent, clasificate pe sectiunile din Normele Minimale de Audit:
A. Lista de verificare a finalizării angajamentuluiB. Revizuirea generală a situaţiilor financiareC. Lista de verificare a documentelor de lucruD. Observaţii finale şi întalnirile cu clientulE. Confirmarea planului de auditF. Abordarea audituluiG. Active imobilizate – corporale şi necorporale H. Investiţii (plasamente)
…
Dosarul curent de audit (CAF)Dosarul curent de audit (CAF)
…I. Stocuri şi contracte pe termen lungJ. Creanţe şi plăţi în avansK. Disponibilităţi în conturi la bănci sau în casa – credite pe termen lungL. Creditori şi angajamenteM. Impozite şi taxeN. Capital, rezerve şi registre cerute de legeO. Contul de profit şi pierderiP. Cartea mare şi balanţa de verificare
Dosarul curent de audit (CAF)Dosarul curent de audit (CAF)
Relaţia dintre documentaţia de audit şi SFRelaţia dintre documentaţia de audit şi SF
FINANCIAL STATEMENTSCash 122Acc.
WORKING TRIAL BALANCE Prelim. AJE’s Final
Cash 212 (90) 122
AJE’sExpense 90
Cash 90
LEAD SCHEDULE–CASH A-1 Per G/L AJE’s Final
Petty Cash A-2 5 5Cash in Bank:
General A-3 186 (90) 96Payroll A-4 21 21
212 (90) 122
Relaţia dintre documentaţia de audit şi SFRelaţia dintre documentaţia de audit şi SF
A-3/1Confirmation
A-3/2O/S Check List
A-4/2O/S Check List
A-4/1Confirmation
A-2Cash Count Sheet
A-3Bank Reconciliation
A-4Bank Reconciliation
LEAD SCHEDULE–CASH A-1 Per G/L AJE’s Final
Petty Cash A-2 5 5Cash in Bank:
General A-3 186 (90) 96Payroll A-4 21 21
212 (90) 122
• Informaţii istorice privind entitatea auditată;• Informaţii privind sistemul contabil şi de control intern;• Documente diverse;• Analiza conturilor semnificative;• Planul de misiune.
Dosarul permanent de audit (PAF)Dosarul permanent de audit (PAF)
3838
Auditorul trebuie să adopte proceduri corespunzătoare pentru arhivarea documentelor de lucru pe o perioadă suficientă pentru a satisface nevoile auditorului şi cerinţele legale şi profesionale în materie de arhivare.
Pastrarea documentaţiei minimum 5 ani.
Arhivarea/Păstrarea documentelor de lucruArhivarea/Păstrarea documentelor de lucru
3939
Proprietatea documentelor de lucru (dosarelor)Proprietatea documentelor de lucru (dosarelor)
Documentele de lucru sunt proprietatea auditorului.
Totuşi anumite părţi sau extrase din documente de lucru pot fi puse la dispoziţia entităţii cu acordul auditorului, astfel de documente nu înlocuiesc situaţiile contabile ale entităţii.
4040
Confidenţialitatea asupra documentelor de lucruConfidenţialitatea asupra documentelor de lucru
Auditorul trebuie să adopte proceduri corespunzătoare pentru menţinerea confidenţialităţii şi păstrării în condiţii de siguranţă a documentelor de lucru.
Un auditor nu va dezvalui nici un fel de informatii confidenţiale obtinute în cursul unui angajament, fără consimţămantul scris al clientului, excepţie făcând situaţiile exprese prevăzute de lege.
4141
Documentaţia aferentă auditării unor entităţi mai mici este mai putin extinsă, iar în cazul în care partenerul efectuează întreaga misiune, documentarea trebuie să răspundă cerinţei de a putea fi inţeleasă de un auditor cu experienţă.
Auditul entităţilor miciAuditul entităţilor mici
04/10/23
Fiecare dosar de audit să poată fi identificat cu uşurinţă
Documentaţia să fie indexată şi referenţiată
Documenţaţia realizată indică faptul că munca de audit a fost realizată (nu şi calitatea ei!!!!)
Trebuie inclusă (să cuprindă) sificiente informaţii
Trebuie să precizeze concluziile la care s-a ajuns
Întocmirea documentaţiei de auditÎntocmirea documentaţiei de audit
4343
Elemente ale situatiilor financiare
ASERTIUNI
Aparitia / existenta Exhaustivitatea / separarea exercitiilor
Drepturi si obligatii
Evaluarea (alocarea) / acuratetea
Prezentarea (clasificarea)
si descrierea
Numerar si echivalente de numerar /titluri de valoare
Confirmarile bancare si ale operatorilor din pietele financiare (reglementate)
Inventarul numerarului din casierie
Inventarul certificatelor de depozit si a altor titluri tranzactionabile
Reconcilierile cu bancile si/sau operatorii din pietele financiare (reglementate)
Programele de transferuri (plati) interbancare
Revizuirea controalelor efectuate privind incasarile si platile de numerar
Analize ale inregistrarilor in registrul „cartea mare” (fisa de cont) a conturilor de trezorerie
Confirmarile bancare si/sau ale operatorilor din pietele financiare
(reglementate)
Contractele de depozit / plasament / imprumuturi
Certificate de proprietate si alte titluri
Testarea soldurilor de deschidere
Cursul de schimb al valutelor straine comunicat de banci si/sau BNR
Comunicarile brokerilor si alte documente privind achizitionarea (tranzactionarea) titlurilor de valoare
Confirmarile bancare asupra soldurilor conturilor si eventualelor restrictii de utilizare a disponibilitatilor
Contractele privind disponibilitatile curente, depozitele bancare, liniile de credit, etc
Raţionament profesional - AserţiuniRaţionament profesional - Aserţiuni
4444
Elemente ale situatiilor financiare
ASERTIUNI
Aparitia / existenta Exhaustivitatea / separarea exercitiilor
Drepturi si obligatii
Evaluarea (alocarea) / acuratetea
Prezentarea (clasificarea)
si descrierea
Numerar si echivalente de numerar /titluri de valoare (continuare)
Registrele contabile ale diverselor plasamente (situatia portofoliilor))
Rapoarte ale departamentelor responsabile cu gestiunea portofoliilor
Revizuiri ale tranzactiilor ulterioare (decembrie / ianuarie)
Revizuiri ale controalelor efectuate privind operatiunile de trezorerie
Confirmari privind garantiile primite / acordate
Cotatiile valorii de piata a titlurilor comunicate de operatorii din pietele financiare (reglementate)
Valorile evaluate ale titlurilor stabilite de evaluatori specializati
Foi de lucru privind testarea calculelor si corelatiilor sumelor (evidente sintetice / evidente analitice)
Hotararile / Deciziile conducerii privind gestionarea portofoliilor
Termenii contractuali ai titlurilor de valoare tranzactionate
Confirmarea titlurilor de valoare promise (acordate ca garantii) in conventiile de imprumut
Raţionament profesional - AserţiuniRaţionament profesional - Aserţiuni
4545
Elemente ale situatiilor financiare
ASERTIUNI
Aparitia / existenta Exhaustivitatea / separarea exercitiilor
Drepturi si obligatii
Evaluarea (alocarea) / acuratetea
Prezentarea (clasificarea)
si descrierea
Creante Confirmarile conturilor de catre clienti si/sau alti debitori
Situatia livrarilor (onorarii comenzilor) si a ajustarilor impuse de diferentele cantitative / calitative sau pierderilor din transport
Teste ale vanzarilor de sfarsit de an (decembrie / ianuarie)
Teste ale sistemului de facturare si ale utilizarii formularelor specifice
Revizuirea controalelor asupra facturilor / documentelor de livrare si respectiv ale incasarilor bancare si in numerar
Confirmarile soldurilor de catre clienti si/sau alti debitori
Revizuirea operatiunilor (documentelor) de facturare
Contractele comerciale
Documente ce atesta alte creditari (avansuri acordate)
Testarea soldurilor de deschidere
Conditii contractuale sau alte conventii/reglementari privind acordarea creditarilor
Conditiile contractuale de acordare discounturi (comerciale / financiare)
Confirmarile date de catre clienti si/sau alti debitori privind natura si anumite restrictii referitoare la decontarea (incasarea) acestor creante
Raportarile departamentului de vanzari si a compartimentului financiar privind situatia creantelor
Raţionament profesional - AserţiuniRaţionament profesional - Aserţiuni
4646
Elemente ale situatiilor financiare
ASERTIUNI
Aparitia / existenta Exhaustivitatea / separarea exercitiilor
Drepturi si obligatii
Evaluarea (alocarea) / acuratetea
Prezentarea (clasificarea)
si descrierea
Creante
(continuare)
Corespondenta cu clientii sau alti debitori privind cuantumul sumelor recunoscute in contabilitate
Documente de facturare / decontare ce sustin rulajele de conturi
Reconcilierea rulajelor si soldurilor din balantele de verificare
lu jurnalele de vanzari
Corespondenta cu clientii sau alti debitori privind cuantumul sumelor recunoscute in contabilitate
Documente de facturare / decontare ce sustin rulajele de conturi
Discutii cu personalul de specialitate (vanzari)
Situatia litigiilor in curs sau iminente privind creantele neincasate
Foi de lucru privind testarea calculelor si corelatiilor dintre sume (evidente sintetice / analitice)
Discutii cu personalul de specialitate (vanzari)
Fluxul informational ce sta la baza inregistrarii in contabilitate a creantelor
Situatia litigiilor in curs sau iminente privind creantele neincasate
Raţionament profesional - AserţiuniRaţionament profesional - Aserţiuni
Mulţumesc pentru atenţia acordată !
A.B.A. AuditA.B.A. Audit
Grupul de firme ABA a fost creat ca rezultat al credinţei partenerilor fondatori în posibilitatea de a oferi servicii de consultanţă de înaltă calitate, adecvate mediului de afaceri din România.
Cabinetul a fost înfiinţat, în anul 2000, de foşti manageri din “big four” şi profesori universitari, specialişti în domeniul auditului, standardelor internaţionale de contabilitate, fiscalitate şi consultanţei pentru management.
În prezent, cabinetul are peste 40 de angajaţi şi colaboratori, în birouri din Timişoara, Braşov şi Bucureşti.
Contact:
Dr. Bunget Ovidiu ConstantinManaging Partner
ABA Audit SRLMobil: +40 (740) 250 934
Tel: +40 (256) 216 100 +40 (356) 432 474Fax: +40 (256) 205 039
www.abaconsulting.ro
Toate informaţiile prezentate au un caracter general şi nu sunt destinate a se adresa condiţiilor specifice unei anumite persoane fizice sau juridice. Deşi încercăm să furnizăm informaţii corecte şi de actualitate, nu există nici o garanţie că aceste informaţii vor fi corecte la data la care sunt primite sau că vor continua să rămână corecte în viitor. Nu trebuie sa se acţioneze pe baza acestor informaţii fără o asistenţă profesională competentă în urma unei analize atente a circumstanţelor specifice unei anumite situaţii de fapt.
© 2011 A.B.A. Audit S.R.L., o societate cu răspundere limitată de drept român, membră a reţelei de firme independente Associated Bussines Advisors. Toate drepturile rezervate. Imprimat în România.