Download - ISA 300-L. Dobroteanu
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
1/21
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
2/21
STRUCTURA PREZENTRII:
1. Prevederi eseniale ISA 3002. Etapele angajamentului
3.Activiti preliminare
4. Strategia de audit
5. Planificarea resurselor
6. Planul de angajament
7. Coordonare, supervizare i revizuire
8. Documentaie i comunicare
Studiu de caz Sunny Hotel (hand-out)
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
3/21
Page 3
1. Prevederi eseniale ISA 300
Planificarea asigur:
Eficiena
Eficacitatea
Planificarea presupune:
elaborarea strategiei
elaborarea planului de audit
angajamentului
minimizarea
Riscului de
Audit
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
4/21
Page 4
1. Prevederi eseniale ISA 300
Obiectivele planificrii:
Acordarea unei atenii adecvate domeniilor importante
Identificarea problemelor importante i soluionarea lor n
timp utilOrganizarea i derularea angajamentului ntr-o maniereficient i eficace
Reper pentru:
Delegarea responsabilitilor
Coordonarea lucrrilor
Supervizarea
Revizuirea
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
5/21
Page 5
1. Prevederi eseniale ISA 300
Activitile de planificare includ:
Activiti preliminare
Elaborarea strategiei de audit
Determinarea resurselor necesare derulriiangajamentului
Elaborarea planului de audit
Coordonarea, supervizarea i revizuirea
Documentarea
Comunicarea cu RGC
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
6/21
Page 6
2. Etapele angajamentului
Etapa preliminar: cunoaterea clientului, numireaauditorului, planificarea
Auditul interimar:
nelegerea, documentarea i testarea controalelorinterne
Examinare final:
Final de exerciiu asistarea la inventariere, teste cut-off,confirmare solduri, confirmri bancare, etc.
Finalizare audit proceduri analitice, teste axate peevaluare, prezentare i existen, etc.
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
7/21
Page 7
3. Activiti preliminare
Scop:
Independena i competena profesional suntasigurate
Integritatea managementului nu afecteazderularea angajamentului
Clientul nelege termenii angajamentului
Abordare:
Proces ciclic (misiuni recurente)
Numirea / re-confirmarea auditorului
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
8/21
Page 8
3. Activiti preliminare
Activiti specifice:
(Re)Evaluarea relaiei cu clientul Doretecontinuarea colaborrii?
(Re)Evaluarea respectrii principiilor etice
Revizuirea termenilor angajamentului:
Reconsiderarea circumstanelor (legislative,economice, sociale, etc.)
Ajustarea termenilor angajamentului n acord
cu noile circumstane
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
9/21
Page 9
4. Strategia de audit
Stabilete:
a.Aria de ntindere a misiunii
b.Momentul aplicrii procedurilor
c.Abordarea auditului
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
10/21
Page 10
4. Strategia de audit
a. Aria de ntindere
Identificarea cadrului de raportare financiar aplicabil
Examinarea legislaiei specifice sectorului de activitate
Examinarea cerinelor de guvernan aplicabile Considerarea locaiilor diferite ale clientului (reglementri
specifice!)
b. Momentul aplicrii considerarea:
Obiectivelor raportrii
Termenelor de raportare interimar&final
Datelor convenite pentru comunicri cu managementul i RGC
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
11/21
Page 11
4. Strategia de audit
c. Abordarea auditului
determinarea pragului de semnificaie adecvat
identificarea domeniilor cu risc de eroare
semnificativ ridicat
identificarea preliminar a posturilor i soldurilorsemnificative din SF
evaluarea preliminar a riscului de control
identificarea efectelor externe semnificative
(sectoriale, economice, etc.)
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
12/21
Page 12
5. Planificarea resurselorAspecte considerate:
Competena profesional adecvat a membrilor echipei recursul la experi externi
Nr. de persoane necesare pentru asistarea la inventariere
Fondul de ore alocat pentru domeniile cu risc ridicat,semnificative, planificare, testarea controalelor, revizuire
i finalizare
Delimitarea n timp a resurselor alocate
Maniera de coordonare, supervizare i revizuire: Datele convenite pentru discuiile n echip
Datele convenite pentru revizuirea procesului de ctre: managerii parteneri
Recursul la dubla revizuire partener independent
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
13/21
Page 13
6. Planul de angajament
a. Scop:
Reducerea riscului de audit la un nivel minim prin
utilizare optim a resurselor auditorului
b. Coninutul PA/program de lucru al misiunii:b1.Descrierea detaliat a procedurilor de evaluare
a riscurilor de denaturare semnificativ (cf. ISA 315):
natur, momentul aplicrii
aria de aplicare
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
14/21
Page 14
6. Planul de angajament
b2.Descrierea detaliat a procedurilor aplicabile lanivelul aseriunilor(cf. ISA 300):
Teste de control
Proceduri de fond
b3. Alte proceduri:
Confirmri
Verificarea estimrilor contabile
Evenimente ulterioare
Continuitatea exerciiilor
Declaraiile conducerii
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
15/21
Page 15
6. Planul de angajament
Modificarea PA:
Evenimente imprevizibile
Schimbri n mediul de afaceri al clientului
Rezultate neateptate la teste i proceduri
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
16/21
Page 16
7. Coordonare, supervizare irevizuire
Coordonare manager/partener:
Stabilirea responsabilitilor individuale
Natura afacerilor clientului
Aspecte legate de riscuri
Abordarea detaliat a misiunii
Gestionarea angajamentului
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
17/21
Page 17
7. Coordonare, supervizare irevizuire
Supervizaremanager/ef de misiune:
Monitorizarea operativ a derulrii
angajamentuluiRespectarea planului de audit
Soluionarea operativ a problemelor
Informarea managerului/partenerului
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
18/21
Page 18
7. Coordonare, supervizare irevizuire
Revizuire QC:
ef de misiune asisteni
Manager auditori seniori
Partener angajamentul n ansamblu
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
19/21
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
20/21
Page 20
Studiu de caz
Sunny Hotel
Hand-out
-
7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu
21/21
Mulumesc pentru atenie!