![Page 1: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/1.jpg)
Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)
Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium1. veebruar 2010
Teadus- ja arendustegevust ning innovatsiooni soosiva maksumeetmestiku analüüs
![Page 2: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/2.jpg)
2
Projekti meeskond
• KPMG Baltic AS: Joel Zernask, Liina Mauring jt• Poliitikauuringute Keskus PRAXIS: Andres Võrk,
Risto Kaarna• Kaasatud eksperdid: Karsten Staehr (TTÜ), Marek
Tiits (IBS), Jaanika Meriküll (TÜ)
![Page 3: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/3.jpg)
3
Uuringu eesmärk
• Uurida, kuidas läbi maksusoodustuste toetada teadus- ja arendustegevust (TA) Eestis
• Suurendada TA töötajate arvu• Suurendada kulutusi TA-le
Tegevused• Rahvusvaheline TA maksusoodustuste praktika analüüs• Eesti jaoks sobivate maksusoodustuste valik• Valitud maksusoodustuste mõjude analüüs
![Page 4: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/4.jpg)
Mida tegime ja milleni jõudsime?
• Rahvusvaheliselt kasutatavad meetmed:• Ettevõtte tulumaksu vs tööjõumaksude meetmed
• Võrdlus otsetoetustega:• Otsetoetused sobilikumad kui puudub maksukohustus mida
vähendada• Maksumeetmed sobilikumad kui eesmärk on laiaulatuslik TA
toetamine• Teiste riikide edulood:
• Holland, Norra – lisanduvus• Kanada – positiivne efekt makromajandusele
4
![Page 5: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/5.jpg)
Mida tegime ja milleni jõudsime?
• Maksusüsteem tervikuna mõjutab asukoha valikut• TA maksusoodustused mõjutavad asukoha valikut
minimaalsel määral• Eesti maksusüsteemi erilisus• Eesti maksukeskkonda sobilikud meetmed:
• Dividendide väljamaksmisel rakenduvad meetmed• Tööjõu maksudele rakenduvad meetmed
• Iga meetme võimelike mõjude kohta kvalitatiivsed ja kvantitatiivsed hinnangud
5
![Page 6: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/6.jpg)
TA maksusoodustuste loogika
6
![Page 7: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/7.jpg)
Kvantitatiivsed hinnangud mõjudele
• Esimese järgu efektid• Mõju (lühiajaline ja pikaajaline):
• Riigi eelarvele• Halduskoormusele – nii riigile kui soodustuste kasutajatele • TA tegevusele – kogukulutused • TA hõivele – tööjõukulutused • TA investeeringutele – kõik kulutused, mis pole
tööjõukulutused• TA/SKP suhtele
• Sõltuvad väga palju eeldustest
7
![Page 8: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/8.jpg)
Miks just sellised maksusoodustusmäärad?
• Tähtsaim on see, kui palju TA läheb teostaja jaoks odavamaks
• On leitud, et efektiivseim määr TA maksusoodustuste puhul on ca 15%
• Oluline on võrdlus ka teiste riikidega
8
![Page 9: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/9.jpg)
TA töötajate arv institutsionaalse sektori järgi
9
![Page 10: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/10.jpg)
TA kulutuste struktuur ettevõtlussektoris (2007)
10
![Page 11: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/11.jpg)
TA kulude definitsioon maksumeetmete jaoks
• Kõik kulud, mis on seotud TA tegevustega: • Alusuuringud• Rakendusuuringud• Arendustegevus
• v.a. riigi toetuse arvel tehtud TA kulutused• Võimalusel vältida topeltsubsideerimist
• Iga kulu seotus TA tegevusega tuleb tõestada
11
![Page 12: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/12.jpg)
TA töötaja definitsioon maksumeetmete jaoks
• TA tegevusega tegelevad töötajad täisaja arvestuses• Töötaja võetakse arvesse TA töötajana
proportsionaalselt TA tegevusele kulunud ajale• Näide: 50% TA tegevus – 50% muu tegevus = 0,5
töötajat • Töötajad, kes teevad TA tööd alla 10%, on välja jäetud
12
![Page 13: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/13.jpg)
13
Ettevõtte tulumaksu meetmed - eesmärk
• TA tegevuse kapitalikulude vähendamine ettevõtte tulumaksukohustuse vähendamise kaudu
• Rakendub dividendide maksmisel
+ Atraktiivne investeerimiskliima+ Otseste välisinvesteeringute kasv+ TA investeeringute kasv- Meetmed ei soosi kasumit mittetaotlevaid asutusi ja
kasumit mittejagavaid ettevõtteid
![Page 14: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/14.jpg)
14
1. Tulumaksubaasi vähendamine iga lisanduva TA töötaja kohta
• Eesmärk – TA tööhõive kasv erasektori tööjõumahukates valdkondades
• Käitumuslik efekt – kasumi jaotamise kasv, TA kulutuste suurendamine+ Lihtne juurutada+ TA tööhõive kasv tööjõumahukates ettevõtetes- Kõrged administratiivkulud ettevõtetele- Väike mõju ulatus- Aitab kapitalimahukaid ettevõtteid vähem
![Page 15: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/15.jpg)
15
2. Ettevõtte tulumaksukohustuse vähendamine vastavalt TA kulutuste mahule
• Eemärk – TA investeeringute kasv erasektoris• Hõlmab nii tööjõu- kui kapitalikulu• Käitumuslik efekt – lühiajaline TA hõive kasv• Keskmine mõju ulatus
+ Hea eesmärgipärasus+ Mõjutab nii kapitali- kui tööjõumahukaid ettevõtteid+ TA ettevõtete vaheline koostöö võib suureneda- Kõrged administratiivkulud ettevõtetele- Toetuse kumuleerumine
![Page 16: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/16.jpg)
16
3. Patenditulu vabastatakse enamuses tulumaksust
• Eesmärk - intellektuaalomandi ülekanne ettevõtlussektoris• Patenditulu (litsentsitasu) teenivad ettevõtted
+ Rahvusvaheline konkurents – tulumaksu määr litsentsitulult 5,3%+ Intellektuaalse omandi siirde kasv+ Välisettevõtete meelitamine Eestisse+ Madalad administratiivkulud- Võimalik vähene kasu Eesti ettevõtetele- Kasu pika aja pärast
![Page 17: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/17.jpg)
17
Tööjõumaksude meetmed - eesmärk
• TA tegevuse tööjõukulude vähendamine• TA kuludest ca 50% tööjõukulu
+ TA tööhõive kasv (keskkond atraktiivsem)+ Soosib ka alustavaid ning kasumit mittetaotlevaid ettevõtteid
ja asutusi+ Positiivne mõju ettevõtte rahavoogudele+ TA tegevuse tasakaalu säilitamine- Suur negatiivne mõju riigieelarvele- Aitab kapitalimahukaid TA ettevõtteid ja asutusi vähem
![Page 18: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/18.jpg)
18
4. TA töötajate tulumaksu alandamine
• Eesmärk - TA tööjõukulu vähendamine kõigis sektorites+ Tööjõukulude vähenemine+ TA tööhõive kasv tööjõumahukates ettevõtetes+ Suur mõju ulatus – kõik TA-ga tegelevad ettevõtted
ja asutused- Negatiivne mõju riigieelarvele ja/või kohalike
omavalitsuste eelarvetele
![Page 19: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/19.jpg)
19
5. TA töötajate sotsiaalmaksu alandamine
• Eesmärk - TA tööjõukulu vähendamine kõigis sektorites+ Tööjõukulude vähenemine+ TA tööhõive kasv tööjõumahukates ettevõtetes+ Suur mõju ulatus – kõik TA-ga tegelevad ettevõtted ja
asutused- Negatiivne mõju sotsiaalvaldkonna rahastamisele ja
sotsiaalkindlustushüvitistele - Vajalik isikliku sotsiaalkindlustuse
kompensatsioonimehhanism
![Page 20: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/20.jpg)
20
6. Sotsiaalmaksu lae kehtestamine TA töötajate töötasudele
Eesmärk – kõrgepalgaliste TA töötajate tööjõukulude vähendamine kõigis sektorites; TA hõive kasv + Hea eesmärgipärasus (kõrgepalgaliste töökohtade loomine)+ Eesti tööjõuturu atraktiivsus+ Keskmine kuni suur mõju ulatus (olenevalt lae väärtusest) –
enamus TA-ga tegelevatest ettevõtetest ja asutustest- Negatiivne mõju sotsiaalvaldkonna rahastamisele ja
sotsiaalkindlustushüvitistele- Vajalik isikliku sotsiaalkindlustuse
kompensatsioonimehhanism
![Page 21: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/21.jpg)
21
7. Sotsiaalmaksu lae kehtestamine imporditud TA töötajatele
• Eesmärk – teadmiste import; kõrgepalgaliste TA töötajate tööjõukulude vähendamine kõigis sektorites
• Käitumuslik efekt – kõrgepalgaliste TA töökohtade loomine imporditud töötajatele, TA hõive kasv+ Väga hea eesmärgipärasus (teadmiste import)+ Imporditud kõrgepalgalised töötajad+ Väike mõju riigieelarvele- Fiskaalsed mõjud raskesti hinnatavad
• Võimalik rakendada ka innovatsioonitöötajatele
![Page 22: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/22.jpg)
Meetmete võrdlus
22
Mõju ulatus
SM määr
TM määr
SM lagi
EV TM kuludelt
EV TM inimestelt
EV TM patenditulult
SM lagi imporditud töötajatele
![Page 23: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/23.jpg)
Järeldused
Võimalik rakendada mitu meedetMeetmete juurutamisel tuleb määratleda:
Eesmärk Riigi investeeringu ulatus Kooskõla riigi maksupoliitikaga
Soovitame TA maksumeetmeid kasutada otsetoetuste kõrvalMeie eelistused:
Sotsiaalmaksulagi imporditud TA töötajateleÜksikisiku tulumaksu langetamine TA töötajatelePatenditulu osaline vabastamine tulumaksust
23
![Page 24: Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS)](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022081417/568159a2550346895dc6f8bd/html5/thumbnails/24.jpg)
24
Täname!