Vrijstelling SchenkingsrechtVerkrijger Vrijstelling OpmerkingenKinderen 5.000 Perkalenderjaar. Isschenkingmeerdanvrijstellingdanwordtalleenhet

meerderebovendevrijstellingbelast.Kinderen18-35jaar 24.000 Lagevrijstellingwordteenmaligverhoogdmitsleeftijdtussen 18-35jaar.IsschenkingmeerdanvrijstellingdanwordtalleenOfindienschenkingwordt hetmeerderebovendevrijstellingbelast.Bijaangifteaangewendvooraankoop schenkingsrechtberoepdoenopvrijstelling.woningofstudie 50.000Algemeennut Volledig Aanverkrijgingmaggeenopdrachtzijnverbondendieaandebeogendeinstellingen verkrijginghetkarakterontneemtvantezijngeschiedinhet algemeenbelang.Overigeverkrijgers 2.000 Perkalenderjaar.

Vrijstelling SuccessierechtVerkrijger Vrijstelling OpmerkingenEchtgenoten 600.000 Minimalevrijstellingnaimputatie:155.000Ongehuwdsamenwonenden 600.000Ouders 45.000Kinderen 19.000

Invalidekinderen 57.000Kleinkinderen 19.000Algemeennutbeogendeinstellingen Volledig Aanverkrijgingmaggeenopdrachtzijn verbondendieaandeverkrijginghetkarakter ontneemtvantezijngeschiedinhet algemeenbelang.Overigeverkrijgers 2.000

Maximale lijfrenteaftrek bij omzetting stakingswinst433.053 Voorondernemervan60jaarofouder. Oftenminste45%arbeidsongeschikten

ingaanbinnen6maandennastaking. Ofbijstakingdooroverlijdeneningaan

binnen6maandennahetoverlijden.216.533 Voorondernemertussen50-60jaar. Ofdirectingaandelijfrente.108.272 Indeoverigegevallen.

Onderaftrekvan:-Waardevanaansprakenuitberoepspensioen-

regelingen.-WaardevanaansprakenIOAZ.-Waardevanaansprakenopbedrijfsbeëindigings- vergoeding.-Bedragoudedagsreserveaanhetbeginvanhet

jaar.-Bedragendieeerderalsbasisruimte,jaarruimte,

reserveringsruimteofalsgevolgvanomzettingoudedagsreserveinaanmerkingzijngenomenvolgensWetIB2001.

-Bedragendieeerderinaanmerkinggenomenzijnals2e,3eof4etranchevolgensdeWetIB1964.

-Bedragendiereedsineerderejarenalsgevolgvanomzettingstakingswinstinaanmerkingzijngenomen.

Ondernemerskunneninhetjaardatzij(gedeel-telijk)stakenopverzoekervoorkiezenombijdeberekeningvanallelijfrenteruimtedegegevensvanhetkalenderjaarzelftegebruiken.InhetopvolgendekalenderjaarmagdestakingswinstNIETnogmaalswordengebruiktbijdeberekeningvandemaximalelijfrenteaftrek.

WerknemersspaarregelingenSpaarloon Max.613Blokkeringstermijn Min.4jaarInbox3vrijgesteld Max.17.025

Voorwaardendeelnamespaarloonregeling:-Dewerknemerissinds1januaribijdewerkgever

indienst.-Dewerkgeverpasttenaanzienvandiewerknemer

sinds1januaridealgemeneheffingskortingtoe.

Vrijstellingen box 3Heffingvrijvermogen 20.661Heffingvrijvermogenperminderjarigkind 2.762Nietinaanmerkingkomendeschulden 2.900Nietinaanmerkingkomendeschuldenpartners 5.800Uitvaartverzekering 6.703Maatschappelijkebeleggingen 55.145Beleggingenindurfkapitaal 55.145Kapitaalverzekeringgeslotenvóór14-09-1999 123.428

Aanmerkelijk belangBelastingtariefoveraanmerkelijkbelang(box2)is25%.MinimumsalarisDGA:41.000

Sociale zekerheidMinimumloon 18.242Max.premieloonWAO 48.715Max.uitkeringWAO 36.537AOWgehuwdperpersoon 8.871AOWongehuwd 12.899ANW 13.879ANWHalfwezenuitkering 3.201AOW-inbouwfranchise 12.673IdemvoorDGAineigenbeheer 18.427Grenszorgverzekeringswet 33.189

EigenwoningforfaitMeerdan Nietmeerdan Bijtelling- 12.500 0,00%12.500 25.000 0,20%25.000 50.000 0,30%50.000 75.000 0,40%75.000 1.010.000 0,55%1.010.000- 5.555+0,80% maalhetmeerdere

boven1.010.000

Lijfrentepremieaftrek 2009 2010 OpmerkingenJaarruimte 26.491 26.994 -Voordeberekeningvandejaarruimteofdereserveringsruimtemoethetinkomen, FOR-dotatieenpensioenaangroeivanhetvoorafgaandekalenderjaargebruiktworden. -Lijfrentepremies2009inzakejaarruimteenreserveringsruimtedienenbetaaldtezijnvóór 1april2010. -Lijfrentepremies2009inzakeomzettingoudedagsreserveenomzettingsstakingswinst ineenlijfrentedienenbetaaldtezijnvóór1juli2010. Lijfrenteaftrek alleen mogelijk indien wordt voldaan aan volgende voorwaarden: -Deovereenkomstmoetvoordeuitersteterugwentelingsdatumtotstandzijngekomen. -Depremiemoetvoordeuitersteterugwentelingsdatumaandeverzekeraarzijnbetaald. Franchise 11.345 11.561Reserveringsruimte:17%premiegrondslag,meteenmaximumtot55jaar 6.703 6.831Maximumvoor55enouder 13.238 13.490

Heffingskortingen Jongerdan65jaar 65jaarenouderAlgemene heffingskorting 1.987 925Arbeidskorting(maximaal) tot57jaar 1.489 -57tot60jaar 1.752 -60of61jaar 2.012 -62ofouder 2.273 1.057Doorwerkbonus•62jaar(5%) 2.340•63jaar(7%) 3.276•64jaar(10%) 4.679•65jaar(2%) 936•66jaar(2%) 936•67(e.v.)jaar(1%) 468Inkomensafhankelijkecombinatiekorting 1.859 865Alleenstaandeouderkorting 945 440Aanvullendealleenstaandeouderkorting,maximaal 1.513 704Jonggehandicaptenkorting 691 -Ouderenkorting(verzamelinkomen<34.934) - 684Aanvullendeouderenkorting(idem+alleenstaande) - 418Levensloopverlofkorting(perjaarvandeelname) 199 -Ouderschapsverlofkorting(perverlofuur) 4,07 -Maatschappelijkebeleggingen 1,3%overmaximaal55.145 1,3%overmaximaal55.145Beleggingenindurfkapitaal 1,3%overmaximaal55.145 1,3%overmaximaal55.145

Belastbaar inkomen Jonger dan 65 jaar 65 jaar en ouderVan Tot Tarief Cumulatief Tarief Cumulatief- 18.218 33,45% 6.093 15,55% 2.83218.218 32.738 41,95% 12.184 24,05% 6.32432.738 54.367 42% 21.268 42% 15.40854.367 enmeer 52% 52%

Fiscale OudedagsreserveDotatie12%vandewinst,meteenmaximumvan11.811.

Omzetting OudedagsreserveMaximaalhetsaldovandeopgebouwdeoudedagsreserve.

Beschikbare premieregelingLeeftijd Factor‘A’ Leeftijd Factor‘A”15-20 0,36 40-45 0,1420-25 0,30 45-50 0,1225-30 0,25 50-55 0,1030-35 0,21 55-60 0,0835-40 0,17 60-65 0,07

Allebedragenzijnineuro.Aanditoverzichtkunnengeenrechtenwordenontleend.ASRAdviesbureauFiscaleenJuridischeZaken.

Kapitaalverzekering eigen woningPremiebetaling LifetimeVrijstellingMinimaal20jaar 150.500Minimaal15jaar 34.100

59487(01-10)

Toegestane lijfrentenOudedagslijfrente Uiterlijkingaaninhetjaarwaarinde70-jarigeleeftijdwordtbereikt.Uitkeringlevenslang.Nabestaandenlijfrente Begunstigingvrij.Directingaannahetoverlijdenvandeverzekerde.Indienbegunstigdebehoorttotbepaaldegraadvandefamiliekringdan uiterlijkeeinddatum30elevensjaaroflevenslang.Tijdelijkeoudedagslijfrente Ingangsdatumvanaf65-jarigeleeftijd.Uiterlijkeingangsdatum70-jarigeleeftijd.Minimaleduur5jaar.Maximaleuitkering20.479perjaar.Overbruggingslijfrente Ingangsdatumvrij.Einddatumoppensioendatumof65-jarigeleeftijd.Maximaleuitkering63.288perjaar. Let op:Aankoopalleenmogelijkopbasisvanovergangsrecht.

Gevolgenafkooplijfrente:desomvandeinaftrekgebrachtepremies,vermeerderdmethetbehaalderendement,moetalsnegatieveuitgavenvoorinkomensvoorzieningenbijhetinkomeninbox1geteldworden.Bovendienismenoverdewaardevandelijfrente20%revisierenteverschuldigd.Indienhetlijfrentekapitaalbijéénverzekeraarminderdan4.146bedraagt,kanzonderrevisierenteafgekochtworden.Gevolgenemigratie:dezelfdegevolgenalsbijafkoop.Erwordteenconserverendeaanslagopgelegd.Inningvandeaanslagvolgtbijafkoopbinnen10jaarnaemigratie.

Berekening jaarruimte en reserveringsruimteJaarruimte ToelichtingFormule: Voordeberekeningvanderuimtevoordelijfrenteaftrekishetinkomenendepensioenaangroeivanhetvoorafgaandekalender(17%vanPG)-F-(7,5xA)–BS jaarbepalend. PG2010=Premiegrondslag:belastbareinkomensbestanddelen2009minus11.561.PGbedraagtmaximaal158.788. Belastbareinkomensbestanddelen2009: -Winstuitondernemingvóórtoevoegingaanenafnemingvandeoudedagsreserveenvóórdeondernemersaftrek2009. -Hetbelastbareloon(inclusiefdebijtellingvandeautovandezaak)2009. -Hetbelastbareresultaatuitoverigewerkzaamheden2009. -Debelastbareperiodiekeuitkeringenenverstrekkingen2009.

F =NettoFOR-toename/FOR-dotatie2009. A =Aangroeiouderdomspensioenoverkalenderjaar2009. BS=Betaaldepremiesuitspaarloonregelingvoorvrijwilligaanvullendepensioen.

Reserveringsruimte-Isdenietbenuttejaarruimte Gebruikdejaarruimteformulezoalsdiegeldtvanaf2001.Berekenvoorelkjaarafzonderlijkdejaarruimteengebruikdaarbijderegelsdieoverdeafgelopen7jaar. volgensdeWetinkomstenbelasting2001voorhetbetreffendejaargolden.Voorhetvaststellenvanhetmaximumbedragvoorde-Geldtperbelastingplichtige. reserveringsruimtein2010zijndeinkomensgegevensvan2009maatgevend.Inhetbetreffendejaarbetaaldelijfrentepremiesinmindering brengen.Ruimtekannooitnegatiefzijn.

VennootschapsbelastingWinst bedraagt meer dan Maar niet meer dan Tarief 200.000 20,0% 200.000 25,5%