ART. 53 REDDITI DI LAVORO AUTONOMO
“Sono redditi da lavoro autonomo quelli che derivano dall’esercizio di arti e professioni. Per
esercizio di arti e professioni si intende l’esercizio per professione abituale, ancorché non esclusiva, di attività di lavoro autonomo diverse da quelle considerate nel capo VI ,
compreso l’esercizio in forma associata di cui alla lettera c) del comma 3 dell’articolo 5 (…) ”.
PROFESSIONI INTELETTUALIPROFESSIONI INTELETTUALI
D.P.R. n. 917/86D.P.R. n. 917/86 D.P.R. n. 633/72D.P.R. n. 633/72CODICE CIVILECODICE CIVILE
LIBRO VLIBRO V ART.53ART.53 ART.54ART.54 ART. 5ART. 5
TITOLO IIITITOLO III
CAPO I CAPO I CAPO IICAPO II
ELEMENTI CARATTERIZZANTI
IL REDDITO DI LAVORO
AUTONOMO
ELEMENTI CARATTERIZZANTI
IL REDDITO DI LAVORO
AUTONOMO
ABITUALITA’ABITUALITA’
PROFESSIONALITA’ PROFESSIONALITA’
DIFFERENZA TRAREDDITO D’IMPRESA E
REDDITO DI
LAVORO AUTONOMO
DIFFERENZA TRAREDDITO D’IMPRESA E
REDDITO DI
LAVORO AUTONOMO
REDDITO D’IMPRESAREDDITO
D’IMPRESA
REDDITO DI LAVORO AUTONOMO
REDDITO DI LAVORO AUTONOMO
ATTIVITA’ DI CUIArt.55, D.P.R. n. 917/86Art. 2195, Codice civile
ATTIVITA’ DI CUIArt.55, D.P.R. n. 917/86Art. 2195, Codice civile
PRINCIPIODI COMPETENZA
PRINCIPIODI COMPETENZA
ATTIVITA’ DI CUIArt. 53, D.P.R. n. 917/86
ATTIVITA’ DI CUIArt. 53, D.P.R. n. 917/86
PRINCIPIODI CASSA
PRINCIPIODI CASSA
ART.54 – DETERMINAZIONEdel REDDITO di LAVORO
AUTONOMO“Il reddito derivante dall’esercizio di arti e professioni è
costituito dalla differenza tra l’ammontare di compensi in denaro o natura percepiti nel periodo d’imposta, anche sotto forma di partecipazione agli utili e quello delle spese sostenute nel periodo stesso nell’esercizio dell’arte o della professione, salvo quanto stabilito nei successivi commi. I compensi sono computati al netto dei contributi previdenziali e assistenziali stabiliti dalla legge a carico del soggetto che li corrisponde (…)”.
TOTALECOMPENSITOTALE
COMPENSI
TOTALESPESE
TOTALESPESE
REDDITOO PERDITAREDDITO
O PERDITAMENOMENO UGUALEUGUALE
DEROGADEROGADEDUCIBILITA’
PER COMPETENZA
DEDUCIBILITA’PER
COMPETENZA
AMMORTAMENTIAMMORTAMENTI
CANONI LEASINGCANONI LEASING
INDENNITA’DI QUIESCENZA E DI
PREVIDENZA
INDENNITA’DI QUIESCENZA E DI
PREVIDENZA
Per perseguire lo scopo della deduzione dei costi e delle spese è
necessario tenere conto delle seguenti condizioni tratte dall’art.54
TUIR:
• effettività
• inerenza
• imputabilità al corrispondente periodo d’imposta
Regimi contabiliESERCENTI
ARTI E PROFESSIONIESERCENTI
ARTI E PROFESSIONI
REGIMEFORFETARIO
REGIMEFORFETARIO
REGIMEANALITICO
REGIMEANALITICO
contabilità ordinariaper opzione
contabilità ordinariaper opzione
contabilitàsemplificatacontabilità
semplificata
contabilitàsupersemplificata
contabilitàsupersemplificata
regime agevolatoper le nuove
iniziative
regime agevolatoper le nuove
iniziative
regime agevolatoper le attività
marginali
regime agevolatoper le attività
marginali
Regime forfetario
ESERCENTIESERCENTIARTI E PROFESSIONIARTI E PROFESSIONI
ESERCENTIESERCENTIARTI E PROFESSIONIARTI E PROFESSIONI
ATTIVITA’ ESERCITATAIN FORMA INDIVIDUALEATTIVITA’ ESERCITATAIN FORMA INDIVIDUALE
ATTIVITA’ ESERCITATAIN FORMA DI
STUDIO ASSOCIATO
ATTIVITA’ ESERCITATAIN FORMA DI
STUDIO ASSOCIATO
SISI
NONO
Il regime forfetario è applicabile se:Il regime forfetario è applicabile se:VOLUME D’AFFARIVOLUME D’AFFARI
(ragguaglio ad anno)VOLUME D’AFFARIVOLUME D’AFFARI
(ragguaglio ad anno)
BENI STRUMENTALI UTILIZZATIBENI STRUMENTALI UTILIZZATIANCHE NON DI PROPRIETA’ANCHE NON DI PROPRIETA’
(ragguaglio ad anno in caso di acquisizione o dismissione)
BENI STRUMENTALI UTILIZZATIBENI STRUMENTALI UTILIZZATIANCHE NON DI PROPRIETA’ANCHE NON DI PROPRIETA’
(ragguaglio ad anno in caso di acquisizione o dismissione)
COMPENSI DIPENDENTI E COMPENSI DIPENDENTI E COLLABORATORI STABILICOLLABORATORI STABILI
(al lordo dei contributiprevidenziali ed assistenziali)
COMPENSI DIPENDENTI E COMPENSI DIPENDENTI E COLLABORATORI STABILICOLLABORATORI STABILI
(al lordo dei contributiprevidenziali ed assistenziali)
ESPORTAZIONIESPORTAZIONIESPORTAZIONIESPORTAZIONI
NON SUPERIOREA € 10.329,14
NON SUPERIOREA € 10.329,14
NON SUPERIOREA € 10.329,14
(al netto degli ammortamential 31/12 dell’anno precedente)
NON SUPERIOREA € 10.329,14
(al netto degli ammortamential 31/12 dell’anno precedente)
NON SUPERIORE AL 70%DEL VOLUME D’AFFARI
NON SUPERIORE AL 70%DEL VOLUME D’AFFARI
NON DEVONO ESSERE EFFETTUATEESPORTAZIONI EX ART. 8,
D.P.R. n. 633/72
NON DEVONO ESSERE EFFETTUATEESPORTAZIONI EX ART. 8,
D.P.R. n. 633/72
Regime normaleRegime normale
ESERCENTEESERCENTEARTI EARTI E
PROFESSIONIPROFESSIONI
ESERCENTEESERCENTEARTI EARTI E
PROFESSIONIPROFESSIONI
REGIMENATURALEREGIME
NATURALECONTABILITA’ SEMPLIFICATACONTABILITA’ SEMPLIFICATA
A PRESCINDERE DALL’AMMONTARE
DEI COMPENSI
CONTABILITA’ SEMPLIFICATACONTABILITA’ SEMPLIFICATAA PRESCINDERE
DALL’AMMONTAREDEI COMPENSI
REGIME OPZIONALE
REGIME OPZIONALE
CONTABILITA’ORDINARIACONTABILITA’ORDINARIA
- in seguito a comportamento concludente- con conferma (opzione) nell’anno successivo
CONTABILITA’ORDINARIACONTABILITA’ORDINARIA
- in seguito a comportamento concludente- con conferma (opzione) nell’anno successivo
Regime agevolato delle “nuove iniziative”
PERSONA FISICAPERSONA FISICAESERCENTEESERCENTE
ARTI E PROFESSIONIARTI E PROFESSIONI
PERSONA FISICAPERSONA FISICAESERCENTEESERCENTE
ARTI E PROFESSIONIARTI E PROFESSIONI
Limite di ricavi€ 30.987,14
Limite di ricavi€ 30.987,14
Imposta sostitutiva
dell’IRPEF pari al 10% del reddito di lavoro autonomo
Imposta sostitutiva
dell’IRPEF pari al 10% del reddito di lavoro autonomo
A decorrere dal1° gennaio 2001A decorrere dal1° gennaio 2001
Per il periodod’imposta in
cui l’attività è iniziata e per i due successivi
Per il periodod’imposta in
cui l’attività è iniziata e per i due successivi
Regime fiscale agevolatoper le attività marginali
Imposta sostitutivadel 15% del reddito
di lavoro autonomo
Imposta sostitutivadel 15% del reddito
di lavoro autonomo
Esercenti attivitàalle quali sono applicabili
gli studi di settore
Esercenti attivitàalle quali sono applicabili
gli studi di settore
Con ricavi/compensi non superiori ai limiti stabiliti
con appositi D.M.(non superioria € 3.615,00)
Con ricavi/compensi non superiori ai limiti stabiliti
con appositi D.M.(non superioria € 3.615,00)
PERSONEPERSONE
FISICHEFISICHE
SpeseSpese
relativerelative
a benia beni
strumentalistrumentali
mobilimobili
Beni di proprietàBeni di proprietà
•Beni ad uso esclusivamente strumentale •Beni ad utilizzo promiscuo
Beni in leasingBeni in leasing
•Integralmente deducibili
•Parzialmente deducibili
Mezzi di trasportoMezzi di trasporto
Immobili
ad uso
Immobili di proprietà
Utilizzati in base ad un contratto di leasing
Immobili in locazione
esclusivamente
strumentale
promiscuopromiscuo
ContributoENPAPI
Versamento CONTRIBUTO
SoggettivoSoggettivo di Maternitàdi Maternità IntegrativoIntegrativo
SUL REDDITOPROFESSIONALE
IRPEF
IN MISURAFISSA
SUL VOLUME D’AFFARI
AI FINI IVA
DEDUCIBILE INDEDUCIBILE
Modalità esercizio delle libera professione infermieristica
Forme
tradizionali
Esercizio autonomo individuale
Studio associato
Cooperativa sociale
Società tra professionisti
Forme particolari di esercizio della libera professione
infermieristica
Affiancamento
ad altre forme
di esercizio
Pensione
Part - time
Intra moenia
COMPENSOCOMPENSOCOMPENSOCOMPENSO menomenoCOMPENSOCOMPENSO
LORDOLORDOCOMPENSOCOMPENSO
LORDOLORDOugualeuguale
ContributiContributiPrevidenzialiPrevidenzialiE assistenzialiE assistenziali
obbligatoriobbligatori
ContributiContributiPrevidenzialiPrevidenzialiE assistenzialiE assistenziali
obbligatoriobbligatori
IVAIVAIVAIVA
RimborsoSpese
anticipate
RimborsoSpese
anticipate
CONTRIBUZIONECONTRIBUZIONETASSAZIONETASSAZIONETIPOLOGIATIPOLOGIA
ENPAPIENPAPIReddito Reddito lavlav. . autonomo art. 53 autonomo art. 53 tuirtuir
Lavoratore autonomoLavoratore autonomo
Gestione Gestione separataseparata
Reddito Reddito annuo annuo eccedenteeccedente
€ 5.000€ 5.000
nessunanessunaReddito Reddito annuo non annuo non eccedenteeccedente
€ 5.000€ 5.000
Reddito diversoReddito diverso
Art. 67 TUIRArt. 67 TUIR
rit. rit. d’accd’acc. 20%. 20%
Se non Se non iscritto a iscritto a forme di forme di previdenzaprevidenza
ENPAPI o altro Ente di ENPAPI o altro Ente di previdenzaprevidenza
Reddito diverso ex Reddito diverso ex art. 81 TUIR rit. art. 81 TUIR rit. d’accd’acc. 20%. 20%
Se iscritto a Se iscritto a forme di forme di previdenzaprevidenza
LavoroLavoro
AutonomoAutonomo
OccasionaleOccasionale
INFERMIERE PROFESSIONALE