Download - laporan keuangan dalam mata uang asing
Laporan Keuangan Mata Uang AsingIman P. Hidayat, SE., MSi., Ak
www.imanph.wordpress.com
Mata Uang Asing: Semua mata uang selain mata uang fungsional dari
suatu entitasMata Uang Lokal:
Mata uang suatu negara yang dijadikan patokanMata Uang Pelaporan:
Mata uang yang digunakan dalam menyusun laporan keuangan konsolidasi
Laporan Mata Uang Asing: Laporan yang dibuat dalam mata uang yang bukan
mata uang pelaporan
www.imanph.wordpress.com
Nilai Tukar (kurs) Rasio pertukaran dua mata uang
Kurs Penutup Nilai tukar spot pada tanggal neraca
Beda Nilai Tukar (Exchange Difference) Selisih yang dihasilkan dari pelaporan jumlah unit
mata uang asing yang sama dalam mata uang pelaporan pada nilai tukar yang berbeda
Investasi Netto dalam Suatu Entitas Asing: Bagian (share) perusahaan pelapor dalam aktiva neto
suatu entitas asingPos Moneter
Kas dan setara kas, aktiva dan kewajiban yang akan diterima atau dibayar yang jumlahnya pasti
www.imanph.wordpress.com
Aktivitas Luar Negeri Suatu Perusahaan
Transaksi dalam M. U. A
Kegiatan Usaha Luar Negeri
PSAK No. 11:Penjabaran Laporan
Keuangan dalam M.U.A
www.imanph.wordpress.com
Kegiatan Usaha Luar Negeri
Subsidiary
Associates Joint Venture
Branch
Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor
Entitas Asing(Foreign Entity)
atau
www.imanph.wordpress.com
Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor
Menjalankan usahanyaSeolah-olah suatu
Perluasan dari operasiPerusahaan pelapor
Hanya menjualBarang-barang
Yang diimpor dariperusahaan
pelapor
Perubahan nilai tukar Mata uang pelaporanDengan mata uang foreign operation
akan berdampak langsung
Beda nilai tukar Dilaporkan sebagai
Keuntungan (kerugian)
www.imanph.wordpress.com
Penjabaran Laporan Keuangan
Masing-masing pos dalam laporan keuangan dijabarkan seolah-olah seluruh transaksi telah dilaksanakan sendiri oleh perusahaan pelapor
Metode Remeasurement (Pengukuran Kembali): Mendapatkan hasil yang sama seakan-akan
laporan keuangannya disusun dengan menggunakan mata uang pelaporan induk
www.imanph.wordpress.com
AKUN-AKUN MONETER(kas, piutang dagang, utang
dagang, obligasi)Kurs Sekarang
AKUN-AKUN NON MONETER
(aktiva tetap)Kurs Historis
REMEASUREMENT
www.imanph.wordpress.com
AKUN-AKUN LABA RUGI
Pendapatan
Beban
Moneter
NonMoneter
Kurs Rata-rata
Kurs Rata-rata
Kurs Historis
REMEASUREMENT
www.imanph.wordpress.com
Entitas Asing(Foreign Entity)
Mengakumulasikan kas dan pos moneter lainnya, mengadakan pengeluaran, menghasilkan pendapatan atau berhutang dalam mata uang setempat.
Melakukan transaksi dalam mata uang asing
Perubahan dalam nilai tukar penyesuaian ekuitas
www.imanph.wordpress.com
Indikasi Entitas Asing
Walaupun perusahaan pelapor mungkin mengendalikan kegiatan usaha luar negeri, tetapi masih terdapat tingkat otonomi yang memadai;
Transaksi-transaksi dengan perusahaan pelapor bukan suatu proporsi besar bagi kegiatan usaha luar negeri
Aktivitas operasi luar negeri dibiayai terutama dari operasinya sendiri atau pinjaman lokal, bukan dari perusahaan pelapor
www.imanph.wordpress.com
Biaya tenaga kerja, bahan baku dan komponen lainnya dari produk atau jasa kegiatan usaha luar negeri terutama dibayar atau diselesaikan dalam mata uang lokal daripada dalam mata uang pelaporan
Penjualan kegiatan usaha luar negeri terutama dalam mata uang yang berbeda dengan mata uang pelaporan
Pengelolaan arus kas mandiri
www.imanph.wordpress.com
AKUN-AKUN AKTIVA DAN KEWAJIBAN
Kurs Sekarang
AKUN-AKUN LABA RUGI
Kurs Rata-rata
PENJABARAN LAPORAN KEUANGAN
TRANSLATION(CURRENT METHOD
www.imanph.wordpress.com
Total Kredit > Total Debit Kerugian Selisih kurs
www.imanph.wordpress.com
Ekuitas pemegang saham:
Saham modal kurs historisAgio saham kurs historisDividenkurs pada saat dividen dibayarkanSaldo Laba (tidak ditranslasilangsung dinyatakan dalam mata uang pelaporanSaldo laba awal xxx(+)Laba bersih xxx(-) Dividen xxx Saldo Laba Akhir xxx
www.imanph.wordpress.com
Sinar Mas
Translation Worksheet
at and for the year ended December 31, 1996
Debits
Cash 1,000,000 C 600 600,000,000
Accounts Receivable 2,000,000 C 600 1,200,000,000
Inventories 4,000,000 C 600 2,400,000,000
Equipment 8,000,000 C 600 4,800,000,000
Cost Of Sales 4,000,000 A 550 2,200,000,000
Depreciation expense 800,000 A 550 440,000,000
Operating Expense 2,700,000 A 550 1,485,000,000
Dividends 500,000 D 540 270,000,000
23,000,000 13,395,000,000
Credits
Accumulated Depreciation-equipment 2,400,000 C 600 1,440,000,000
Accounts Payable 3,600,000 C 600 2,160,000,000
Capital Stock 5,000,000 H 500 2,500,000,000
Retained Earnings, 1 January 2,000,000 H 500 1,000,000,000
Sales 10,000,000 A 550 5,500,000,000
Equity Adjustment from translation 795,000,000
23,000,000 13,395,000,000
www.imanph.wordpress.com
Laporan KonsolidasiTRANSLASI – S14-4
Investasi 2 Januari 1996 Rp.3.200.000.000Ekuitas Fgene Corp:(7.000.000franc x Rp500)x80% 2.800.000.000Goodwill Rp 400.000.000Perhitungan goodwill didasarkan pada unit mata uang lokal (franc). Untuk menghitung amortisasi goodwill konversi goodwill Rp400 juta franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp400.000.000 : Rp500 = 800.000 franc amortisasi 10 tahun
www.imanph.wordpress.com
Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:
Fgene’s net income:Sales Rp 5.500.000.000-Cost of Sales 2.200.000.000Gross profit 3.300.000.000-Depreciation expenses 440.000.000-Operating expenses 1.485.000.000
Rp 1.375.000.000
www.imanph.wordpress.com
Fgene’s net income Rp 1.375.000.000% share 80%
Rp 1.100.000.000-Goodwill amortization (80.000 franc x Rp550) 44.000.000
Rp 1.056.000.000
Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:
www.imanph.wordpress.com
Saldo akun investasi di Fgene, 31 Des 1996
Investasi 1 Januari 1996 Rp 3.200.000.000+Income from S 1.056.000.000+Equity adjustment from translation (795.000.000 x 80%) 636.000.000+Equity adjustment from goodwill: Beginning Rp 400.000.000 Amortization 44.000.000
356.000.000 Unamortized goodwill: 720.000franc x Rp600 432.000.000 76.000.000-Dividends (Rp270.000.000 x 80%) 216.000.000
Rp 4.752.000.000
www.imanph.wordpress.com
Laporan KonsolidasiTRANSLASI – S14-6
Investasi 1 Januari 1997 Rp.768.000.000Ekuitas Sevin Corp:($500.000 x Rp1.600)x90% 720.000.000Goodwill Rp 48.000.000Untuk menghitung amortisasi goodwill konversi goodwill Rp400 juta franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp48.000.000 : Rp1.600 = $30.000amortisasi 10 tahunAmortisasi per tahun= $30.000 : 10 th= $3.000
www.imanph.wordpress.com
Garuda MasTranslation Worksheet
at and for the year ended December 31, 1996
Debits
Cash 30,000 C 1,700 51,000,000
Accounts Receivable 60,000 C 1,700 102,000,000
Inventories 80,000 C 1,700 136,000,000
Equipment 900,000 C 1,700 1,530,000,000
Cost Of Sales 300,000 A 1,650 495,000,000
Depreciation expense 100,000 A 1,650 165,000,000
Operating Expense 80,000 A 1,650 132,000,000
Dividends 50,000 D 1,680 84,000,000
1,600,000 2,695,000,000
Credits
Accumulated Depreciation-equipment 200,000 C 1,700 340,000,000
Accounts Payable 200,000 C 1,700 340,000,000
Advanced from Garuda 20,000 C 1,700 34,000,000
Capital Stock 400,000 H 1,600 640,000,000
Retained Earnings, 1 January 100,000 H 1,600 160,000,000
Sales 680,000 A 1,600 1,122,000,000
Equity Adjustment from translation 59,000,000
1,600,000 2,695,000,000
www.imanph.wordpress.com
Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:
Sevin’s net income:Sales Rp 1.122.000.000-Cost of Sales 495.000.000Gross profit 627.000.000-Depreciation expenses 165.000.000-Operating expenses 132.000.000
Rp 330.000.000
www.imanph.wordpress.com
Sevin’s net income Rp 330.000.000% share
90%Rp 297.000.000
-Goodwill amortization ($3.000 x Rp1.650) 4.950.000
Rp 292.050.000
Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:
www.imanph.wordpress.com
Saldo akun investasi di Sevin, 31 Des 1997
Investasi 1 Januari 1997 Rp768.000.000+Income from S 292.050.000+Equity adjustment from translation (59.000.000 x 90%) 53.100.000+Equity adjustment from goodwill: Beginning Rp 48.000.000 Amortization 4.950.000
Rp 43.050.000Unamortized Goodwill$27.000xRp1700 Rp 45.900.000 Rp 2.850.000-Dividends (Rp84.000.000x90%) 75.600.000
1.040.400.000
www.imanph.wordpress.com
Sinar Mas
Remeaurement Worksheet
at and for the year ended December 31, 1996
Debits
Cash 1,000,000 C 600
Accounts Receivable 2,000,000 C 600
Inventories 4,000,000 A 550
Equipment 8,000,000 A 550
Cost Of Sales 4,000,000 hitung xxxx
Depreciation expense 800,000 A 550
Operating Expense 2,700,000 A 550
Dividends 500,000 D 540
23,000,000 xxxx
Credits
Accumulated Depreciation-equipment 2,400,000 A 550
Accounts Payable 3,600,000 C 600
Capital Stock 5,000,000 H 500
Retained Earnings, 1 January 2,000,000 H 500
Sales 10,000,000 A 550
Gains/Losses from remeasurement xxxx
23,000,000
www.imanph.wordpress.com
Laporan KonsolidasiTRANSLASI – S14-4
Investasi 2 Januari 1996 Rp.3.200.000.000Ekuitas Fgene Corp:(7.000.000franc x Rp500)x80% 2.800.000.000Goodwill Rp 400.000.000Perhitungan goodwill didasarkan pada unit mata uang lokal (franc). Untuk menghitung amortisasi goodwill konversi goodwill Rp400 juta franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp400.000.000 : Rp500 = 800.000 franc amortisasi 10 tahun
www.imanph.wordpress.com
Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:
Fgene’s net income:Sales Rp 5.500.000.000-Cost of Sales xxxxxxxxxxxxxGross profit xxxxxxxxxxxxx-Depreciation expenses 440.000.000-Operating expenses 1.485.000.000+gains/losses xxxxxxxxxxxx
Rp xxxxxxxxxxxxx
www.imanph.wordpress.com
Fgene’s net income Rp xxxxxxxxxxxxx% share 80%
Rp xxxxxxxxxxxxx-Goodwill amortization (400jt: 10 tahun) 40.000.000
Rp xxxxxxxxxxxxx
Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:
www.imanph.wordpress.com
Saldo akun investasi di Fgene, 31 Des 1996
Investasi 1 Januari 1996 3.200.000.000+Income from S xxxxxxxxxxxx-Dividends (Rp270.000.000 x 80%)
216.000.000 Rp xxxxxxxxx