PERTEMUAN 6
Laporan Keuangan Fiskal
(Lanjutan)
Kasus Rekonsialiasi Penyusunan Laporan
Keuangan Akuntansi menjadi Laporan Keuangan
Fiskal
PT. Mandiri adalah perusahaan yang bergerak diperdagangan. Perusahaan yang beralamat di Jalan MelatiNo. 10 Yogyakarta Telp. 9313047, NPWP 1.432.765.4.514.Berikut ini adalah Laporan Laba Rugi untuk periode Januari-Desember 2001:
Kasus rekonsiliasi penyusunan Laporan keuangan Akuntansi menjadi laporan
Fiskal (lanjutan 1)
PT. Mandiri
Laporan Laba Rugi
Periode yang berakhir pada 1 Januari – 31 Desember 2011
(Dalam Rupiah)
Penjualan 1.800.000.000,00
Retur penjualan (60.000.000,00)
Potongan penjualan (50.000.000,00)
Penjualan bersih 1.690.000.000,00
Harga pokok penjualan* (1.080.000.000,00)
Laba kotor 610.000.000,00
Biaya umum dan administrasi** (1.680.600.000,00)
Biaya penjualan (86.000.000,00)
Laba operasional 355.400.000,00
Penghasilan bunga deposito 50.000.000,00
Laba bersih 405.400.000,00
Kasus Rekonsiliasi Penyusunan Laporan
keuangan Akuntansi Menjadi Laporan Keuangan
fiskal (lanjutan 2)
Penjelasan yang berhubungan dengan laporan laba rugi
PT. Mandiri adalah sbb:
Hasil penjualan:
– Jumlah penjualan tahun 2011 adalah Rp.
1.800.000.000,00 terdiri dari penjualan yang telah
dilunasi sebesar Rp. 1.500.000.000,00 dan sisanya
belum dilunasi
– Retur penjualan yang diterima tahun 2011 adalah
sebesar Rp. 50.000.000,00
– Potongan penjualan diberikan karena pelanggan
membayar dalam masa potongan
Harga Pokok Penjualan
Persediaan awal tahun 2011 Rp. 162.000.000,00
Pembelian selama tahun 2011 Rp. 1.100.000.000,00
Jumlah tersedia untuk dijual Rp. 1.262.000.000,00
Persediaan akhir 2011 Rp. 182.000.000,00
Harga pokok penjualan Rp. 1.080.000.000,00
Data yang berhubungan dengan harga pokok penjualan
adalah:
1. Perusahaan mengunakan metode mana yang lebih rendah
antara harga perolehan dengan harga pasar (lower of cost
or market) untuk menilai persediaan.
Harga Pokok Penjualan (Lanjutan 1)
Harga Perolehan Harga pasar
Persediaan awal
tahun 2011
Rp. 162.000.000,00 Rp. 170.000.000,00
Persediaan akhir
tahun 2011
Rp. 190.000.000,00 Rp. 182.000.000,00
Harga Pokok Penjualan (lanjutan 2)
Komisi pembelian
(Tidak didukung bukti)
Rp. 5.000.000,00
Biaya lain-lain
(Tidak didukung bukti)
Rp. 5.000.000,00
Biaya angkut
(Ada bukti)
Rp. 45.000.000,00
2. Dalam pembelian selama tahun 2011 terdapat:
Biaya Umum Dan Administrasi
Biaya Umum dan Administrasi (**)
1. Gaji pimpinan dan karyawan Rp. 75.000.000,00
2. Uang lembur karyawan Rp. 5.000.000,00
3. Tunjangan cuti Rp. 4.000.000,00
4. Penggantian pengobatan Rp. 6.000.000,00
5. PPh pasal 21 yang ditanggung perusahaan Rp. 2.700.000,00
6. Bonus prestasi kerja Rp. 1.000.000,00
7. Pakaian seragam satpam Rp. 5.000.000,00
8. Biaya antar jemput karyawan Rp. 3.000.000,00
9. Biaya penyusutan ruang dinas Rp. 2.500.000,00
10. Biaya perjalanan dinas keluar negeri Rp. 6.000.000,00
8
Biaya Umum Dan Administrasi(Lanjutan 1)
11.Biaya perjalanan dinas dalam negeri Rp. 7.500.000,00
12.Biaya rapat dan penataran Rp. 2.000.000,00
13.Sewa mesin fotocopy Rp. 6.000.000,00
14.Kerugian piutang Rp. 15.000.000,00
15.Penyusutan gedung (sesuai fiskal) Rp. 3.000.000,00
16.Penyusutan Inventaris (sesuai fiskal) Rp. 6.000.000,00
17.Koran dan majalah Rp. 700.000,00
18.Listrik, air dan telpon Rp. 9.000.000,00
19.Biaya lain-lain Rp. 9.200.000,00
9
Biaya umum dan Admministarsi
(lanjutan 2)Data yang berhubungan dengan biaya umum dan administrasi adalah sebagai berikut:
1. Di dalam biaya perjalan dinas ke luar negeri terdapat fiskal luar negeri untuk direktur dan istri sebesar Rp 2.000.000,00 semuanya atas nama pribadi.
2. Di dalam biaya perjalan dinas ke dalam negeri terdapat pengeluaran yang tidak didukung bukti sah sebesar Rp 1.000.000,00.
3. Di dalam biaya telpon termasuk pembayaran telpon rumah direktur sebesar Rp 1.000.000,00.
4. Penyisihan kerugian piutang ditetapkan sebesar 5% dari saldo piutang akhir. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dan telah dibuatkan daftar normatifnya untuk tahun 2011 sebesar Rp 2.000.000,00.
5. Majalah ilmu pengetahuan yang berkaitan dengan perusahaan Rp 300.000,00
6. Biaya lain-lain tidak didukung bukti.10
Biaya penjualan
Biaya penjualan (***)
• Gaji dan upah Rp 30.000.000,00
• Sewa rumah untuk mess karyawan Rp 3.000.000,00
• Bonus prestasi Rp 4.000.000,00
• Biaya perjalanan dinas Rp 20.000.000,00
• Biaya iklan dan reklame Rp 5.000.000,00
• Biaya pengiriman Rp 12.000.000,00
• Penyusutan gedung (sesuai fiskal) Rp 3.000.000,00
• Penyusutan inventaris (sesuai fiskal) Rp 4.000.000,00
• Biaya lain-lain Rp 5.000.000,00
11
Biaya Penjualan
Data-data yang berhubungan dengan biaya penjualan
adalah sbb:
• Di dalam gaji dan upah termasuk:
Penggantian pengobatan Rp 1.500.000,00
Pemberian makan siang Rp 300.000,00
• Karyawan yang menempati mess tidak diberi tunjangan
perumahan
• Biaya perjalan dinas termasuk
Tiket pesawat dan hotel (didukung bukti) Rp 12.000.000
Honor perjalanan dinas Rp 6.000.000,00
Pengeluaran yang tidak didukung bukti Rp. 2.000.000
• d. Di dalam by iklan termasuk sumbangan Rp. 1.000.000
• e. Biaya lain-lain yg ada buktinya hanya Rp. 2.500.000
12
Biaya Penjualan (lanjutan 1)
PPh yang dibayar di muka
PPh pasal 25 sejumlah Rp 60.000.000,00
PPh final
PPh pasal 23 atas bunga deposito Rp
10.000.000,00
Berdasarkan laporan keuangan akuntansi di
atas akan disusun laporan keuangan fiskal
dengan cara melakukan koreksi-koreksi fiskal.
13
Biaya Penjulan (lanjutan 2)
Persediaan Awal 2011 Rp. 162.000.000,00
Pembelian Rp. 1.090.000.000,00
Tersedia untuk dijual Rp. 1.252.000.000,00
Persediaan Akhir 2011 Rp. 190.000.000,00
Harga Pokok Penjualan Rp. 1.062.000.000,00
14
Koreksi Fiskal
• Hasil penjualan
Retur penjualan yang diterima tahun 2011
Rp50.000.000,00 sedangkan dalam laporan laba rugi
akuntansi Rp64.200.000,00 maka perlu diadakan
koreksi fiskal positif sebesar Rp14.200.000,00.
• Harga Pokok Penjualan
Biaya Penjualan (lanjutan 3)
HPP berdasarkan laporan laba rugi akuntansi
Rp1.080.000.000,00 maka perlu dilakukan koreksi fiskal
positif sebesar Rp 18.000.000,00
• Biaya umum dan administrasi
Biaya yang tidak dapat dikurangkan:
15
Biaya Penjualan (Lanjutan 4)
a. Penggantian Obat
b. PPh pasal 21 yang ditanggung karyawan
c. Biaya antar jemput karyawan
d. Koreksi biaya perjalanan dinas luar negeri
e. Koreksi biaya perjalanan dinas dalam negeri
f. Koreksi kerugian piutang
g. Koreksi untuk biaya koran dan majalah
h. Koreksi biaya telp
i. Koreksi biaya lain-lain
Jumlah
Rp. 4.000.000,00
Rp. 2.700.000,00
Rp. 3.000.000,00
Rp. 2.000.000,00
Rp. 1.000.000,00
Rp. 13.000.000,00
Rp. 400.000,00
Rp. 1.000.000,00
Rp. 9.200.000,00
Rp. 36.300.000,00
16
• Biaya umum dan administrasi
Biaya yang tidak dapat dikurangkan:
Biaya penjualan (lanjutan 5)
1. Pengobatan dan uang makan
2. Sewa rumah untuk mess
3. Biaya perjalanan dinas tanpa pendukung
4. Sumbangan
5. Biaya lain-lain tanpa bukti pendukung
Jumlah
Rp. 1.800.000,00
Rp. 3.000.000,00
Rp. 2.000.000,00
Rp. 1.000.000,00
Rp. 2.500.000,00
Rp. 10.300.000,00
17
Biaya umum dan administrasi harus dilakukan koreksi fiskal
positif sebesar Rp 36.000.000,0
• Biaya penjualan
Biaya penjualan yang tidak dapat dikurangkan:
Biaya penjualan harus dilakukan koreksi fiskal positif
sebesar Rp. 10.300.000,00
Biaya penjualan (lanjutan 6)
PT. LARIS MANIS
LAPORAN LABA RUGI
Periode yang berakhir pada 1 Januari – 31 Desember 2011
(Dalam Rupiah)
Akuntansi Koreksi Fiskal
Penjualan
Retur Penjualan
Potongan Penjualan
Penjualan Bersih
Harga Pokok Penjualan
Laba Kotor
Biaya Umum dan Administrasi
1.800.000.000
60.000.000
50.000.000
1.690.000.000
1.080.000.000
610.000.000
168.600.000
10.000.000
18.000.000
36.300.000
1.800.000.000
50.000.000
50.000.000
1.700.000.000
1.062.000.000
638.000.000
131.700.000
18
Karena dikenakan PPh final, maka harus dilakukan koreksi negatif sebesar Rp. 50.000.000,00 atas bunga deposito
Biaya penjualan (lanjutan 7)
Biaya Penjualan
Laba Operasional
Penghasilan Bungan Deposito
Laba Bersih Sebelum Pajak
PPh*
Laba Bersih Setelah Pajak
86.000.000
355.400.000
50.000.000
405.400.000
111.680.000
293.720.000
10.300.000
50.000.000
75.700.000
430.600.000
0
430.600.000
*PPh Badan yang terutang adalah:
Rp. 50.000.000 x 10% =
Rp. 50.000.000 x 15% =
Rp. 330.600.000 x 30% =
Jumlah
Kredit Pajak PPh Pasal 25
PPh yang maish harus dibayar
Rp. 5.000.000
Rp. 7.500.000
Rp. 99.188.000
Rp. 111.680.000
Rp. 60.000.000
Rp. 51.680.000
19
Soal Latihan 11. Diketahui Penjualan Rp. 1.800.000.000,Retur penjualan
Rp. 60.000.000,00, Potongan penjualan Rp. 50.000.000,
berapakah penjualan bersih ...........
a. 1.795.000.000 d. Rp. 1.794.000.000
b. 1.800.000.000 e. Rp. 1.690.000.000
c. 1.790.000.000
2. Diketahui Penjualan Rp. 1.800.000.000,Retur penjualan Rp.
60.000.000,00, Potongan penjualan Rp. 50.000.000 dan
laba kotor Rp. 610.000.000 berapakah harga pokok
penjualan :
a. 1.795.000.000 d. Rp. 1.794.000.000
b. 1.800.000.000 e. Rp. 1.690.000.000
c. 1.080.000.000
Soal latihan 2
2. Diketahui Penjualan Rp. 1.800.000.000,Retur penjualan Rp.
60.000.000,00, Potongan penjualan Rp. 50.000.000 dan
laba kotor RP. 610.000.000 berapakah harga pokok
penjualan :
a. 1.795.000.000 d. Rp. 1.794.000.000
b. 1.800.000.000 e. Rp. 1.690.000.000
c. 1.080.000.000
3. Yang tidak termasuk dalam biaya umum dan administrasi
adalah :
a. Tunjangan cuti
b. Biaya pengobatan
c. Biaya anter jemput karyawan
d. Biaya perjalanan dinas
e. Uang lembur karyawan
Soal latihan 3
3. Yang tidak termasuk dalam biaya umum dan administrasi
adalah :
a. Tunjangan cuti
b. Biaya pengobatan
c. Biaya anter jemput karyawan
d. Biaya perjalanan dinas
e. Uang lembur karyawan
4. Salah satu yang termasuk biaya penjualan adalah
a. Bonuis prestasi d. Uang lembur karyawan
b. Tunjangan cuti e. Biaya anter jemput
c. Biaya perjalanan ke LN
Soal latihan 4
4. Salah satu yang termasuk biaya penjualan adalah
a. Bonuis prestasi d. Uang lembur
karyawan
b. Tunjangan cuti e. Biaya anter jemput
c. Biaya perjalanan ke LN
5. Salah satu yang termasuk biaya penjualan adalah
a. Biaya Iklan dan reklame
b. Uang lembur karyawan
c. Tunjangan cuti
d. Biaya anter jemput
e. Biaya perjalanan ke LN
Soal latihan 5
5. Salah satu yang termasuk biaya penjualan adalah
a. Biaya Iklan dan reklame
b. Uang lembur karyawan
c. Tunjangan cuti
d. Biaya anter jemput
e. Biaya perjalanan ke LN
1. Diketahui Penjualan Rp. 1.800.000.000,Retur penjualan Rp.
60.000.000,00, Potongan penjualan Rp. 50.000.000,
berapakah penjualan bersih ...........
a. 1.795.000.000 d. Rp. 1.794.000.000
b. 1.800.000.000 e. Rp. 1.690.000.000
c. 1.790.000.000