• Las medidas contra la planificación fiscal agresiva y su impacto en las multinacionales
INTRODUCCIÓN
• Del concepto técnico de fraude a la ley al concepto indeterminado (PFA) con el objetivo de evitar situaciones de doble no imposición y garantizar el fair share de las MNEs
BEPS
Mª José Garde13 de enero de 2014
BEPS
Mª José Garde13 de enero de 2014
Oficina Nacional Internacional de Fiscalidad
ACCION 5
Revitalización del trabajo sobre Prácticas Fiscales Perjudiciales
– Trabajo continuado del Foro desde finales 90.
– Revisión de los regímenes con arreglo a criterios fijados
– BEPs supone reorientar el trabajo y cambio de prioridades
ACCION 5• Evaluación de regímenes (OCDE + G20 + otras economías)
• Revisión de criterios
• Prioridades
– Transparencia
– Exigencia de actividad sustancial
ACCION 6
Prevenir abuso de tratados• Propuesta de nuevas clausulas antiabuso en
los convenios• Propuesta de nuevas cláusulas en las normas
domesticas
Objetivo: cambios en el modelo. Sep2014
ACCION 6
Clarificar finalidad del convenio
Política de negociación de convenios
ACCION 7
• Prevenir elusión artificial del estatuto de EP en relación a BEPs
– Utilización de la figura de agencia
– Actividades auxiliares
• Atribución de los beneficios al EP
ACCIÓN 7
• Objetivo: proponer cambios en definición de EP
• Desarrollo de los trabajos: hasta sep 2015
• Cuestiones relacionadas: actividades digitales?
www.agenciatributaria.es
BEPS vs PLANIFICACION FISCAL EMPRESARIAL
• • •
• FIRST SPANISH• INTERNATIONAL TAX SUMMIT
• • AEDF-IFA SPANISH BRANCH
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• BEPS vs PLANIFICACIÓN FISCAL EMPRESARIAL• • COMENTARIO SOBRE LAS ACCIONES 12,14 Y 15 DEL PLAN DE ACCION PARA COMBATIR
BEPS.• • • • • • Ginés Navarro Fernández• • MADRID 13 ENERO 2014
.
COMENTARIOS SOBRE ACCIONES 12, 14 Y 15.
ENFOQUE COMUN: NO ABORDAN CUESTIONES TÉCNICAS ESPECÍFICAS DE CORRECCION DE BI, SON HERRAMIENTAS GENERALES DE RESOLUCIÓN DE LOS PROBLEMAS QUE BEPS IDENTIFICA
CLAROOSCUROS :EXIGENCIAS NOTABLES DE TRANSPARENCIA A LOS CONTRIBUYENTES, BUSQUEDA DE GARANTIAS DE CERTEZA Y PREVISIBILIDAD, AGILIZACIÓN DE LOS MECANISMOS DE MODIFICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES
BUSQUEDA EQUILIBRADA DE SOLUCIONES
NOVEDAD RELATIVA DE LAS SOLUCIONES PLANTEADAS
• ACCION 12 : DISCLOSURE- TRANSPARENCIA.
• FINALIDAD : ASEGURAR A LAS AAPP HERRAMIENTAS PARA GESTIONAR LOS RIESGOS DE INCUMPLIMIENTO FISCAL.
• OBJETO: DESCRIPCIÓN ESQUEMAS FISCALES INTERNACIONALES.• RESPALDO A DICHA SOL.UCION: NORMA 48 GAAP, IASB MARZO /2009,• GUIA OCDE MNE.• ACCION A COMBINAR CON CUMPLIMIENTO COOPERATIVO. (¿FORO
DE GRANDES EMPRESASA EN ESPAÑA?
• Y CON MECANISMO DE COLABORACIÓN ENTRE ADMINISTRACIONES
• ACCION 14 MECANISMOS DE RESOLUCION DE CONCLICTOS MAS EFICACES
• FINALIDAD: ACCIONES QUE ASEGUREN CERTEZA Y PREVISIBILIDAD PARA LAS EMPRESAS.
• OBJETO: REMOVER OBSTACULOS A RESOLUCION DISPUTAS SOBRE CDI MEDIANTE “MAP”.
• RESPALDO A DICHA SOLUCION: “IMPROVING THE RESOLUTION OF TAX TREATY DISPUTES” (OCDE 2007)
• SOLUCIONES CONCRETAS : MEDIANTE MODIFICACION ART.25 CDI, EVITACIÓN DEL RECHAZO DEL MAP O DEL ARBITRAJE, SDR, “FILOSOFIA GENERAL DEL ENFOQUE DE LA OCDE.
• ACCION 15 : DESARROLLO DE INSTRUMENTOS MULTILATERALES.-
• FINALIDAD: MECANISMO DE MODIFICACION AGIL DE LOS TRATADOS BILATERALES.
• FRENTE A LA INTEGRACIÓN TRANASFRONTERIZA DE LAS EMPRESAS MECANISMO AGIL DE REACCION PARA LOS ESTADOS.
• OBLIGADA “COORDINACIÓN” EN LAS SOLUCIONES, RIESGOS EN CASO CONTRARIO.
• SUPONE EL RECONOCIMIENTO EXPLICITO DEL “CARÁCTER LEGAL” DE LAS SITUACIONES IDENTIFICADAS COMO “BEPS”.