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Le contrôle interne
Réalité ou Utopie
Conçue et réalisée par
Roger Lachance FCA
EX……………
Des définitions s’imposent
Le contrôle interne d’abord
Une première définition
Dispositif de maîtrise des activités
mis en place par l’entreprise, pour l’entrepriseIl est propre à chaque entreprise et résulte d’une démarche rigoureuse d’analyse des enjeux et de mise en place de dispositifs adaptés et efficaces PWC
Une autre…
Organisation structurelle de l’entité et ensemble des règles et des procédures définies par la direction en vue d’assurer, notamment et dans toute la mesure du possible, la préservation du patrimoine de l’entité, la fiabilité de l’information financière, l’efficience ou l’utilisation optimale des ressources, la prévention et la détection des erreurs et des fraudes, et le respect des politiques établies
Encore une autre…
Ensemble des politiques et procédures mises en œuvre dans l’entreprise, destinées à fournir une assurance raisonnable quant à la gestion rigoureuse et efficace de ses activités
Pourquoi pas une version élargie
Processus mis en œuvre par le conseil d’administration, les dirigeants et le personnel de l’entreprise, pour fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des trois objectifs suivants:
1. La réalisation et l’optimisation des opérations
2. La fiabilité des opérations financières
3. La conformité aux lois et règlements
Coso
Pour un comptable gradué en 1967
1. Comptabilité à partie double2. Séparation des tâches3. Pré numérotation des documents4. Intégrité des registres comptables5. Mise en place de comptes contrôles6. Ouverture systématique du courrier7. Dépôts intégraux à la banque8. Couverture d’assurance9. Décomptes surprise10. Double signature des effets commerciaux11. Inventaire permanent
Pouvez-vous en ajouter ?
Définissons maintenant UTOPIE
Conception d’une société idéale où les rapports humains sont réglés
mécaniquement ou harmonieusement.
( Platon, St-Simon, Fourier, Orwell)
Société Imaginaire constituant un idéal, du point de vue de celui qui
la construit
Définissons maintenant UTOPIE
Vision politique et sociale idéale très éloignée de la réalité
Projet, rêve qui paraît irréalisable, conception imaginaire
Pays où les habitants sont gouvernés d’une manière idéale et sont
parfaitement heureux
Combien parmi vous pensent qu’il existe un lien entre les deux
concepts que je viens de décrire ?
Le lien est…
Dans les deux concepts il est question de rapports
Humains
Réglés
Harmonieux
Portons un bref regard sur l’actualité concernant nos
entreprises publiques et privées
NORTEL
Manipulation des résultats financiersRégime de rémunération des dirigeantsTravail du Conseil d’administration
Les grands perdants….Les grands investisseursLes petits investisseursCertains gestionnairesLes employésLes petits investisseurs
NORTEL
Le commentaire de Guylaine Saucier administrateur
Je ne crois pas que nous aurions pu éviter ce qui s’est produit chez Nortel, compte tenu du fait que l’origine du problème, c’est la fausse représentation des résultats financiers par la haute direction…
La Presse du 8 février 2005
La Banque du Canada
Factures payées sans assurance que le bien ou le service a été rendu
Factures payées sans les autorisations nécessaires
Paiements de plus de $ 50,000 autorisés par des employés n’ayant pas le pouvoir d’avaliser
Employés ayant enfreint les règles qui visent à prévenir les fraudes par chèques
Contrats de consultants sans appels d’offres
Rapport du vérificateur interne, 2002 et 2004
La Banque du Canada
Commentaires de la comptable en chef Sheila VokeyLes changements ne peuvent être immédiats
et tout ne peut devenir parfait du jour au lendemain…
Cela doit se faire graduellement et il est possible que pendant cette période certaines lacunes subsistent…
Ma réflexion
Encore chanceux que la Banque du Canada ne fabrique pas des
Parachutes
Les Commandites…
Toutes les règles de gestion ont été ignorées et bafouées dans le processus d’attribution des contrats aux agences. Sheila Fraser fca
Travaux publics Poste CanadaVia RailLa GRCLa BDCLa Société du Vieux Port de Montréal
Mme Fraser se dit profondément troublée par le fait que cette situation aie pu se produire
Radio Canada
Les Commandites…
Paul Martin s’occupait des Finances pas des budgets ministérielsJean Chrétien était occupé à sauver le CanadaJean Pelletier consultait…suggérait…André Ouellet aurait aimé qu’on écoute, mais ne donnait pas d’ordreAlphonso Galliano était responsable sans avoir la responsabilitéChuck Guité on ne sait pas trop…mais il n’était pas seul… La cour le dira La BDC agissait comme bureau de posteLes Agences encaissaient et redistribuaientLa GRC confie un mandat à la SQ
Entendu et lu un peu partout
L’imputabilité en prend pour son rhume
Devant la Commission Gumrey, Jean Chrétien déclarait:
Il y aura beaucoup moins d’argent volé que d’argent dépensé pour cette commission
Entendu à Radio Canada de la voix de l’auteur
Ma réflexion
Notre Vérificatrice Générale veillait au grain…Enfin
quelqu’un qui a le courage de ses convictions!
Il faut absolument qu’elle parle à Sheila Vokey !
Utopie ou Réalité…
Que peut faire un Cadre Scolaire
devant une telle Situation ?
Vous m’avez facilité la tâche…
Persévérer dans l’amélioration des processus et de la qualité de l’information financière
Contribuer inlassablement et visiblement à la réalisation de la mission de son organisme
Gérer de façon imputable et transparente
Revoir périodiquement les façons de faire dans un souci d’amélioration continue
Les enjeux actuels des organisations
Faire preuve de gouverne, développer une culture d’entreprise basée sur l’éthiqueRegagner ou conserver la confiance du publicDémontrer une orientation claire et élaborer des stratégies solidesÊtre capable de gérer les risquesDemeurer à jour à l’égard de la technologieProtéger voire développer le savoir qui assure l’avenir
Comment faire face?
Mettre en place la Gouverne d’entreprise
Comité de vérification
ÉthiqueContrôle de gestion
Direction
Mission Vision
ConseilD’administration
Communication
Une définition
La gouverne s’entend de l’exercice de l’autorité, de l’orientation et du contrôle. Elle s’apparente au droit et à l’obligation d’établir les fins et les principes régissant le fonctionnement d’une organisation et d’en structurer la gestion en conséquence.
La gouverne traite des mesures qu’une organisation doit prendre; elle insiste donc beaucoup sur la planification, sur l’établissement des buts et des objectifs et sur l’élaboration des politiques pour guider l’organisation et suivre la mise en œuvre des plans.
La gouverne se préoccupe des mesures qu’une organisation doit prendre, la gestion traite de la façon dont elle les applique
Précision de la MissionClarté de la Vision
Mission: Raison d’être de l’entreprisePrivée: Occuper un marché
faire des profits
Publique: Produire, livrer, assurer la prestation d’un produit ou service
Imputabilité face aux contribuables
Vision: L’art de voir des choses invisibles, de dépasser les apparences de la réalité.
La solution
C’est donc la gestion globale de l’entreprise
La gestion intégrée de l’entreprise
L’optimisation des ressources
L’imputabilité des administrateurs, gestionnaires et employés de l’entreprise
Des administrateurs de qualité
Honnêtes, intègresCompétentsEnthousiastesManifestant un esprit d’équipeEsprit ouvertSens de l’humourGoût de trouver des solutionsRationnels dans la prise de décision
Des administrateurs de qualité
Sens des affairesDe bonne natureCapables de focusCapables d’évaluer les gensHumblesDisponiblesCourageuxCurieuxCapables d’écoute
Des gestionnaires de qualité
Un peu de tout ce qui précède
Sens de l’éthique
Des connaissances pertinentes
Capables de communiquer
Dédiés à l’entreprise sans complaisance
Transparents, responsables
Visionnaires capables de pro action
S’améliorent continuellement
Un ou Une PDG qui:
Détermine et contrôle, de concert avec le C. d’adm L’orientation stratégique de l’entreprise
Établie et met à exécution les stratégies et politiques
Établi la structure, les plans et les budgets nécessaires à la rencontre des objectifs ( en collégialité )
Dirige les activités et les processus
Supervise le recrutement la rémunération, la formation, la relève des ressources humaines
S’assure de l’optimisation des ressources
Veille au respect des politiques, à l’éthique, et à la conformité légale des activités
Est à l’affût des tendance qui peuvent influencer les activités de l’entreprise
Un conseil d’administration qui:
Assume la supervision de l’organisme
Comprend les enjeux, les tendances, les grandes orientations, les stratégies, les risques, les systèmes, les mesures de contrôle interne, l’impact des lois ainsi les pratiques de gouverne de vérification et de comptabilité.
Se prépare en vue de chaque assemblée
Compte sur la participation systématique de ses membres.
Possède un code d’éthique
Délibère et prend des décisions claires et inspirées
Communique
Un comité de vérification qui:
Jouie d’une indépendance factuelle à l’égard du Conseil d’administration et de la direction
Expérimenté
Habile en systèmes et en finance
Supervise le processus de vérification et l’intégrité des rapports financiers
Fait le lien entre le vérificateur interne et le vérificateur interne
S’assure de l’indépendance des vérificateurs, la protège continuellement
Supporte la crédibilité et l’objectivité des informations financières et de la qualité des systèmes qui les supportent
Conclusion
Les environnements hautement informatisés tels que:
SAP, People Soft, Oracle ETC…
La volatilité grandissante des informations.
N’ont fait qu’accroître la vulnérabilité des systèmes de contrôle interne.
Conclusion suite…
Nos organisations doivent donc s’en remettre aux valeurs fondamentales
de l’humain:
L’honnêteté
Le sens de l’éthique
Le sens des responsabilités
Le dévouement à la cause de l’entreprise
Ces valeurs doivent être véhiculées à tous les niveaux de l’entreprise, qui elle exigera que
ses partenaires les mettent également en pratique.
Merci de votre attention
Je suis ouvert au dialogue…