LES FINANCES LOCALES :
Les connaître, les comprendre, les exploiter pour
mieux les mettre au service de vos projets.
Sylvie CALIN
Retrouvez toutes nos formations sur : www.cfmel.fr
Module 1 - Le cadrage budgétaire
1.1 - Principe d’annualité, d’unité, d’universalité et de spécialité et la règle de prudence
1.2 - Les différents documents budgétaires
1.3 - Le principe de séparation de l’ordonnateur et du comptable
1.4 – Calendriers budgétaire et fiscal
1.5 - Le Principe d’équilibre
1.6 - La nomenclature comptable
1.7 - Avant le vote, vote, transmission
1.8 – Elaboration, CAF, ratios financiers
Cadre Général• Principe constitutionnel : libre administration des
collectivités locales → autonomie financière traduite parl’existence d’un budget autonome (article 72 2).
MAIS-Montant des dépenses n’émane pas de la seule volonté des autorités locales,-Dégradation marges de manœuvre financière (transfert de compétences pas toujours accompagnés de ressources financières équivalentes)-Suppression de nombreuses ressources fiscales remplacées par des dotations budgétaires ou fonds de compensation, etc…
AU SEIN D’UN UNIVERS DEJA CONTRAINT PAR DE NOMBREUX
PRINCIPES…
Les principes classiques qui régissent les
finances publiques sont au nombre de 5.
Ils sont communs aux finances de l’Etat et sont destinés à
permettre aux assemblées délibérantes, au Préfet et à la
CRC d’exercer un contrôle étroit et constant des finances
locales.
PRINCIPE
D’ADOPTION
✓ Antériorité
✓ Annualité
✓ Spécialité
PRINCIPE DE
PRESENTATION
✓ Unité
✓ Universalité
1- L’UNITE
Un document UNIQUE pour l’ensemble des recettes et des dépenses
avec les exceptions qui confirment la règle :
- Les budgets annexes (services industriels et commerciaux)
- Les budgets autonomes (CCAS, Caisse des Ecoles)
- Les décisions modificatives : ajustement de crédits en cours d’année
1.1
2- L’UNIVERSALITE
L’ensemble des recettes couvre l’ensemble des dépenses
- Non compensation : on ne peut diminuer le montant
d’une dépense par le montant d’une recette
- Non affectation : l’ensemble des recettes est affectée à
l’ensemble des dépenses, sauf budget annexe et
recettes « affectées ».
1.1
3- L’ANTERIORITE
La prévision des dépenses et des recettes doit être faite avant leur
réalisation
Le vote du budget doit avoir lieu avant la période d’exécution,
en théorie avant le 1er janvier
En pratique : 15/04 ou 30/04 (année de renouvellement)
ou Info Etat+15j 31 juillet 2020
Dans ces cas jusqu’à l’adoption du budget, exécution possible en
fonctionnement dans les limites de l’exercice précédent ; en
investissement ¼ des crédits ouverts l’année précédente avec
l’autorisation du conseil. Possibilités élargies en
investissement aux crédits inscrits en 2019 sans autorisation.
1.1
4- L’ANNUALITE BUDGETAIRE
L’ autorisation budgétaire n’est valable que pour une ANNEE
CIVILE
→Annulation des crédits non engagés
→ Journée complémentaire : Rattachement des opérations de
l’année N uniquement en fonctionnement tolérée jusqu’au
31/01/N+1
→ Instruments de pluriannualité : autorisation de programmes,
PPi…
→Restes à réaliser pour les dépenses d’investissement
1.1
5- LA SPECIALITE
• L’autorisation budgétaire de dépense n’est pas
globale mais limitée à un montant maximal par
catégorie de dépenses (article, chapitre,
opération)
• Possibilité de voter un volume de dépenses
imprévues dans chacun des sections pour faire
face aux cas de force majeure (7,5% des
dépenses prévisionnelles de la section) 15%
1.1
1.2.- Les Différents documents budgétaires
PREVISIONS REALISATIONS
Et AUTORISATIONS
R.O.B support D.O.B C.ARapport d’Orientations Budgétaires
Débat d’Orientations Budgétaires Compte Administratif
B.P.Budget Primitif
D.M. C.GDécisions Modificatives Compte de Gestion
B.SBudget Supplémentaire
B.Annexes et Autonomes
Le Rapport d’Orientations budgétaires
Elaboré dans le cadre du Débat d ‘ Orientations Budgétaires (D.O.B)Décret n° 2016-841 du 24 juin 2016 relatif au contenu ainsi qu’aux modalités de publication et de transmission du rapport d’orientation budgétaire
Evolution previsionnelle des Dep. et des Rec. en Fonctionnement et
Investissement
Engagements pluri annuels –
Autorisations de programme
Structure et gestion de la dette
Impact sur évolution
épargnes et endettement
Structure effectifs
Durée du temps de
travail
Dépenses de personnel
Transmis
dans les 15
j au Pdt
EPCI à c/
examen
par
l’assemblée
délibérante
et mis a
disposition
du public
1.2
Le Débat d’Orientation BudgétaireArt. L2312-1 CGCT
Obligatoire uniquement pour les communes >3500 hab et EPCI avec 1 commune > 3 500 hbts- au plus tot 2 mois avant le vote du budget - pas de caractère décisionnel- délibération distincte
Un rapport incomplet rend illégal l’adoption du
budgetBonus formation site CFMEL : Le DOB - ROB
1.2
En 2020, possibilité de présenter le ROB et DOB à la même
séance que le BP
Le Budget PrimitifArt. L. 1612 1 a 3 CGCT
C'est l'acte par lequel sont prévues et autorisées, par l'assembléedélibérante, les recettes et dépenses de la collectivite pour unexercice
ACTE DE PREVISION ACTE D’AUTORISATION ACTE POLITIQUE
Evaluation des recettes à encaisser et des
dépenses à effectuer
Permet au Maire ou au Pdt d’engager les
dépenses votées par l’assemblée délibérante
Expression de la volonté et de la
politique des élus, selon un système
démocratique
1.2
Le Budget Primitif
Document fondamental de la gestion municipale
Présentation comptable de toutes les ressources et charges pour l’année à voter avant le 15 avril(30 avril si élections - 31 juillet)
Informations générales Présentation
générale du budget Présentation
section de fonctionnement et d’investissement Les Annexes
1.2
Les Décisions Modificatives et le
Budget Supplémentaire.Ils permettent de corriger le BP sous réserve de respecterl’équilibre budgétaire :→les Dépenses supplémentaires doivent être couvertes par desrecettes nouvelles ou des réductions de dépenses, à dueproportion.
Les DM, dont le BS, peuvent être adoptées à n’importe quelmoment de l’année.
Le BS a également pour objet de reprendre les résultats del
l’
’ann
anné
ée
eprécédente ainsi que les restes à réaliser, en recettes et
enen
dépenses, lorsqu'ils n’ont pas éte intégrés au budget primitifou
ousi les modifications budgétaires sont importantes.
1.2
Les Budgets annexes et autonomes
Les budgets annexes sont distincts du budget principal mais votés par l’assemblée délibérante (Ex : lotissement, aménagement de zones, eau, assainissement…)
Ils permettent d’établir le coût réel d’un service et de déterminer avec précision le prix à payer par ses seuls utilisateurs en contrepartie du service rendu.
Les budgets autonomes sont établis par les Ets publics autonomes gérant certains services (CCAS, Caisse des Ecoles..) ainsi que les EPCI et sont votés par l’instance responsable de l’établissement. Ils peuvent être financés par subvention.
1.2
Le budget : schéma simplifié
Le Compte AdministratifArt. L. 1612-12 CGCT
C’est un document comptable qui reprend l’ensemble des réalisationsde l’année en recettes et en dépenses.
Présenté par le Maire, il doit être approuvé par un vote de l’assembléedélibérante au plus tard le 30 juin de l’année suivant l’exercice ( 31
juillet) et transmis avant le 15 juillet ( 15 août) au controle de légalité.Le CA ne peut donc engager la nouvelle assemblée.
Son approbation ne porte que sur la réalité des ordres enregistrés et nepeut être considéré comme un quitus de la politique menée.
Le CA permet de faire le point sur la gestion communale en fonction desrésultats définitifs de l’année n-1 («prévus/réalisés»).
1.2
Le Compte de GestionArt. L. 1612-12 CGCT
Le compte de gestion est établi par le comptable et retrace l’ensemble des ordres qu’il a exécutés ou acceptésdurant l’année (mêmes informations que dans le CA).
Il doit être transmis au conseil municipal au plus tard le 1er juin de l’année suivant l’exercice puis débattu et arrête, comme le CA, au plus tard le 30 juin.
Il contient un bilan permettant de disposer d’informations sur la situation patrimoniale, sur la dette de la commune, sur l’état des restesà recouvrer et à payer. Le compte administratif doit être conforme au compte de gestion.
1.2
Le patrimoine des Collectivités : une richesse… à entretenir et à gérer
1.2
Le Compte Financier Unique
Loi de finances 2019 Art 242
Expérimentation du compte financier unique (CFU) pour des communes et groupements volontaires sur une durée maximale de 3 exercices budgétaires.
Objectif : nouvelle présentation des comptes locaux à partir de 2023 si le législateur en décide ainsi
→favoriser la transparence et la lisibilité de l’information financière→améliorer la qualité des comptes→simplifier les processus administratifs entre ordonnateur et comptablehttps://www.collectivites-locales.gouv.fr/files/files/finances_locales/fiabilisation/cfu/cfu_site_internet_juin_2019_maj_oct19-nov19.pdf
1.2
Pourquoi un CA et un CG ?Principe de séparation de l’ordonnateur et du comptable
Article 20 du décret du 29 décembre 1962 : « Les fonctions d’ordonnateur et celles de
comptable public sont incompatibles »
=GARANTIE DE SECURITE DANS LA GESTION DES FONDS PUBLICS
ORDONNATEURCOMPTABLE
PUBLIC
Engager les dépenses
Recouvrer les recettes
Pas de manipulation des fonds publics
Exécuter les dépenses et les recettes
selon indications ordonnateur mais
sans lien de subordination
Responsable personnellement
1.3
1 exception : les REGIES
Rôle de l’ordonnateur et du comptable public
Pour les DEPENSES :
ENGAGEMENT
•décision ordonnateur
LIQUIDATION
•Vérifier réalité dette et fixer le montant
ORDONNANCEMENT
•Mandat de paiement
•Ordre de payer
PAIEMENT
•Vérification
•Suivi trésorerie
ORDONNATEUR TRESORIER
Pour les RECETTES :
ORDRE DE RECOUVRER
•Titre de recette
VERIFICATION
•Régularité
•identification débiteur
EXECUTION
•Enregistrement comptable
•envoi avis somme à payer
•engagement action recouvremen
ENCAISSEMENT
•par tous moyens
1.3
31 JUILLET 2020 15 AOUT 2020 1ER JUILLET 2020 31 JUILLET 2020 15 AOUT 2020
1.4
Le calendrier budgétaire
Le calendrier fiscal
1.4
Source : Site AMF
L’EQUILIBRE BUDGETAIRE
(Art. 1612-4 CGCT)
LES 6 CONDITIONS DE L’EQUILIBRE REEL
1- Evaluation SINCERE des dépenses et des recettes
2- Equilibre par SECTION : fonctionnement et investissement
3- Remboursement du capital des emprunts par des ressources
propres --> Fiche pratique CFMEL
4-Reprise des déficits antérieurs
5-Présence des dépenses obligatoires
6- Couverture des dépenses imprévues par des ressources propres
1.5
5- L’EQUILIBRE
=
=
Dépenses de fonctionnement
Recettes de fonctionnement
Autofinancement
Autofinancement
TOTAL Dépenses de fonctionnement TOTAL Recettes de fonctionnement
Dépenses d’investissement
Recettes d’investissement
Remboursement d’emprunts
Dépenses d’équipement
Ressources propres
Emprunts
TOTAL Dépenses d’investissement TOTAL Recettes d’investissement
TOTAL DEPENSES TOTAL RECETTES
SECTION DE FONCTIONNEMENT
SECTION D’INVESTISSEMENT
1.5
ABSENCE DE DESEQUILIBRE BUDGETAIRE
➢ Si la section de fonctionnement comporte
ou reprend un excédent
➢ Si la section d’investissement est en équilibre
réel après reprise, pour chacune des sections
des résultats de l’exercice précédent
➢ Si la section d’investissement comporte un
excédent notamment après inscription des
dotations aux amortissements et provisions
exigées
1.5
LE CONTRÔLE DE LEGALITE ?
➢ Effectué par le Représentant de l’Etat (Préfet)
Vérifie
Réalité de l’intérêt local des dépenses
Régularité du vote
Institution régulière des taxes et des impositions
Inscription et présentation budgétaires conformes au lois et réglements
1.5
LE CONTRÔLE BUDGETAIRE ?
➢ Compétence exclusive du Préfet en liaison
avec la Chambre Regionale des Comptes
➢ 4 CAS
Budget non adopté à la date légalement prescrite
Budget non adopté en équilibre réel (=> 10% des RRF -20 000 hbts et 5% dans les autres cas)
Déficit de fonctionnement de l'arrêté des comptes
Omission ou insuffisance de crédits correspondant à des dépenses obligatoires
1.5
Bonus Formation CFMEL : Le contrôle budgétaire
Les nomenclatures comptables
Instruction budgétaire et comptable qui décrive toute la
réglementation liée à la comptabilité des collectivités concernées
Sont fonction de :
- la catégorie de la collectivité
- De son activité ou de ses compétences
Pour les communes, les nomenclatures les plus souvent utilisées
sont :- M 14 : Communes, Communautés de communes, Syndicats
- M22 : Les Etablissements sociaux et médicaux (EHPAD rattaché à un
CCAS)
- M4 : Services Publics Locaux à caractère Industriel et Commercial (SPIC)
déclinés en M41 Energie, M42 Abattoirs, M43 transports, M49 Eau et
Assinissement
1.6
Les principales maquettes budgétaires
Circulaire n° FCPE1602199C
M57 : métropole et collectivités locales sur option
M14 : communes
M 4 : Services Publics Industriels et Commerciaux
M21 : Etablissement de santé
M31 : Office Public d’Habitat à comptabilité publique
M52 : Département
M61 : SDIS
M71 : Région
https://www.collectivites-locales.gouv.fr/m14
1.6
Le plan comptable
❖ 1 et 2 en investissement (capitaux permanents et valeurs immob)
❖ 6 et 7 en fonctionnement (charges et produits)
❖ 3, 4, 5 stocks, tiers (fournisseur ou client), banque
❖ 8 comptes spéciaux
❖ Chapitres
❖ Articles
❖ Sous articles
❖ Éventuellement Opérations
❖ clairement les autorisations de dépenses
❖ et les prévisions de recettes
Le budget se divise en 8 classes :
Chaque classe se subdivise ensuite en :
qui individualisent
facilitant ainsi le contrôle du Conseil Municipal
1.6
Maquette budgétaire : Le classement par nature
Chaque classe (1 chiffre) se subdivise ensuite en :
Exemple 6- Charges de fonctionnement
Chapitres (2 chiffres) : 64-Personnel
Sous Articles (4 chiffres) : 6411 – Rémunération du
personnel titulaire
Sous-sous articles (5 chiffres) : 64111 –
Rémunération principale du personnel titulaire
Articles (3 chiffres) : 641 – Rémunération du
personnel
1.6
Exemple de classement par nature avec le personnel
Classification Nombre de chiffres
Exemples Libellé
Classe 1 chiffre 67
Compte de chargesComptes de produits
Chapitre 2 chiffres 6466
Charges de personnel Charges financières
Article 3 chiffres 641645
Rémunération du personnelCharges sociales
Sous Article 4 chiffres 64116413
Personnel titulairePersonnel non titulaire
Sous-sous Article 5 chiffres 6411164112
Rémunération principaleNBI, supplément familial de traitement, indemnité de résidence
1.6
Exemple de classement par fonction
Classification Exemples Libellé
Fonction 2 Enseignement formation
Sous-fonction 2021
Services communsEnseignement du premier degré
Sous-sous fonction ou rubrique
211212
Ecole maternelleEcole primaire
Sous sous sousfonction
21112112
Ecole maternelle XEcole maternelle Y
Il est ainsi possible de connaître le coût de chaque école maternelle.
1.6
L’écriture comptable nature/fonction
Nature
• Inscription en totalité au :
Article 616 –
Assurances2 450 euros
Chapitre 61
– Services
extérieurs
Fonction
Véhicule service cantineNature
616Fonction
2250 €
Multi risquesNature
616 Fonction
01 000 €
Tondeuse sport
Nature 616
Fonction 4
400 €
Assurance pollution Nature
616 Fonction
8800 €
1.6
Moins de 500 hbts
De 500 à 3 499 hbts
De 3 500 à 9 999 hbts
Plus de 10 000 hbts
Mode de vote Nature Nature Nature Nature ou fonction
Présentation des documents budgétaires
Nature Nature avec possibilité d’opter pour une fonctionnelle abrégée
Nature avec codification fonctionnelle abrégée (1 chiffre)
Nature avec codification fonctionnelle détaillée
Selon la taille de la collectivité, le budget
sera présenté par nature et/ou par fonction
1.6
1.6
Le Conseil Municipal peut voter le budget :
Par CHAPITRE
Ex : 64-Personnel
Par ARTICLEEx : 641-Rém. du
personnel645-
Charges sociales
Avec un ou plusieurs ARTICLES
SPECIALISESEx : que le
641 pour le chapitre
personnel 64
Par FONCTION
pour les communes
> 10 000 hbts
Une ou plusieurs opération
(s) en investisse
ment
1.6
Les conséquences d’un vote par chapitre ou article
Prévu Réalisé Solde
64-Personnel 100 000 77 000 23 000
Chapitre
Article Prévu Réalisé Solde
641-Rémunérations 80 000 65 000 15 000
647-Charges SS 20 000 12 000 8 000
100 000 77 000 23 000
Une dépense de 9 000 € est dûe au titre des charges sociales.
VOTE PAR CHAPITRE
Pas de souci car il reste 23 000 € de disponible
VOTE PAR ARTICLE
Problème car il reste seulement 8 000 € à l’article 647 concerné.Obligation de repasser devant le Conseil Municipal pour BS ou DM
1.6
Notion d’opérationEx : construction halles commerciales
pour 1 M€
Avec
l’opération
• 2020-1 : 1 000 000 €• 2113 acquisition terrain aménagé 400 000 €• 2121 plantations 8 000 €• 2283 Matériel et mobilier 80 000 €• 2313 Travaux 512 000 €
Sans la
notion
d’opération
• 2113 acquisition terrain aménagé 400 000 €• 2121 plantations 8 000 €• 2283 Matériel et mobilier 80 000 €• 2313 Travaux 512 000 €
1.6
Avantages de l’Opération
Le Conseil Municipal a voté un crédit de 1 M€ pour les halles. C’est l’acte politique. La ventilation comptable passe au second plan.
L’appréciation des crédits se fait au niveau de l’opération et non de chacun des articles car toutes les écritures sont regroupées sous l’Opération « Halles ».Tant qu’on reste dans le montant global de l’enveloppe, aucun problème.
Hors système de l’opération, un dépassement sur une ligne budgétaire (ex plantations) même s’il reste de l’argent sur une autre ligne, oblige à une modification budgétaire, dès lors qu’on change également de chapitre.
Facilite le suivi pluri annuel
Permet une situation financière immédiate de l’opération sans devoir appeler les articles individuellement puis en faire le total
1.6
Notion d’engagementL’engagement juridique est l’acte par lequel un organisme public crée ou
constate à son encontre une obligation de laquelle résultera une charge ; il s’appuie sur un document le plus souvent contractuel.
Ex : bons de commande,Marchés,
Certains arrêtés,Certaines délibérations,
Conventions,
LA TENUE D’UNE COMPTABILITE D’ENGAGEMENT EST OBLIGATOIRE ET INCOMBE A L’EXECUTIF DE LA COLLECTIVITE
1.6
L’intérêt de l’engagement
Le conseil municipal accepte un devis de 80 000 € de travaux bâtiments en cours d’exercice alors qu’il y a déjà 160 000 € de
dépensés sur un budget global de 250 000 €
Avec l’engagement :
Budget : 250 000Engagé : 80 000
Réalisé : 160 000Solde disponible : 10 000
Sans l’engagement :
Budget : 250 000Réalisé : 160 000
Solde disponible : 90 000
Le disponible réel est bien de 10 000 € (et non 90 000 €)
1.6
Les dépenses imprévues
L’article L.2322-1 du CGCT permet à l’exécutif de répondre à des aléas budgétaires sans solliciter une décision modificative de
l’assemblée délibérante.
Pour chacune des sections,
montant des crédits < 7,5 % des dépenses REELLES prévisionnelles de la section
Hypothèse 1
Hypothèse 2
Hypothèse 3
Selon vous, quel est le montant maximum des dépenses
imprévues dans les hypothèses suivantes ? :
Dépenses de fonctionnement 500 000 € dont
40 000 € d’amortissement et 20 000€ d’épargne brute
Dépenses de fonctionnement 8 000 000 € dont
7 000 000 € de dépenses réelles et 1 000 000 € d’op. d’ordre
Dépenses réelles d’investissement de 3 000 000 €
525 000 €
225 000 €
33 000 €
1.6
LA DOTATION AUX AMORTISSEMENTS :
générer automatiquement une capacité de renouvellement des
biens
- Constatation comptable de la dépréciation de la valeur de certains éléments
de l’actif immobilisé sur une période déterminée
- Obligatoire pour les communes de + 3 500 hbts
- Facultatif pour les communes de – 3 500 hbts sauf
- Compte 203 (frais d’études)
- Compte 204 (subvention d’équipement versées)
- Budget M4-M49-M43
1.6
LA REGLE DE PRUDENCE
Une collectivité qui constate un risque, comme celui résultant d’un contentieux,
doit constituer une PROVISION pour couvrir les conséquences de ce risque
lorsque celui-ci sera concrétisé.
Il existe 3 catégories de DOTATIONS AUX PROVISIONS, celles-ci étant considérées
comme des dépenses obligatoires :
- Provision pour risques afférents aux litiges
- Provision afférente aux garanties d’emprunt et aux aides financières directes
accordées aux entreprises en difficulté (dès l’ouverture d’une procédure
collective)
- Provision pour risque de non recouvrement d’une créance
1.6
Avant le vote du budget
Fonctionnement Investissement
Le Maire peut engager les dépenses dans la limite de celles de l’exercice
précédent
Le Maire peut :
Rembourser le K de la dette
Utiliser les restes à
réaliser ou reports de crédits de
l’année N-1
Et sur AUTORISATION du Conseil Municipal
mandater les dépenses dans la limite du ¼ des
crédits votés en N-1
OBLIGATOIRELes avoir bien
passerTrès limitatif
1.7
Le Vote
Avant le 15 avril de l'exercice en cours ou avant le 30 avril en cas de renouvellement du conseil municipal
Avant le 31 juillet
1.7
La transmission
Au controle de légalite :
→ dans un délai de 15 jours après le délai maximum fixé pour son adoption(soit le 30 avril si vote jusqu'au 15 avril)
Au plus tard le 15 août→ au comptable assignataire :concomitamment
1.7
La transmission
Le budget est rendu public par sa mise à disposition au public.
L'information du public se fera par tout moyen de publicite au choix du Maire
Nota: toute personne physique ou morale a le droit d'en demander communication sur place et d'en prendre copie totale ou partielle, à ses frais, auprès du Maire ou des services déconcentrés de l’Etat
1.7
Préparer un budget = un ACTE POLITIQUE = FAIRE DES CHOIX
Le budget est une affaire de choix.La recherche des équilibres budgétaires conduit à faire desarbitrages. C’est dans ces choix que se reconnait la politiquemunicipale dont le budget est la traduction financière.
Préparer un budget, c’est ajuster les ambitions et lesprojets de l’équipe municipale aux moyens financiers dela commune.Cet ajustement ne peut se faire que progressivement, paritérations successives, une fois connus les éléments«incontournables ».
1.7
Préparer un budget = Les différentes étapes
Le préalable : respecter le principe del’EQUILIBRE BUDGETAIRE.
Prendre en compte les élémentsINCONTOURNABLES
1.7
L’élaboration du budget : Quel ordre ?
SECTION DE FONCTIONNEMENTDépenses Recettes
1 – Recettes régulières et permanentes
2 – Evaluation des des dépenses
courantes
1-2 = EPARGNE DE GESTION
(4)
3-Intérêt dette 4-3 = EPARGNE BRUTE
EPARGNE BRUTE
TOTAL TOTALEQUILIBRE
SECTION d’INVESTISSEMENTDépenses
Recettes
K des emprunts
Epargne brute – Rt K emprunt =
EPARGNE NETTESolde = dépenses possibles
Autofinancement net
Autres recettes
TOTAL TOTALEquilibre
1.8
Le calcul de l’autofinancement
Recettes de
fonctionnement
500 000 €
Dépenses de fonctionnement
(hors intérêts)
350 000 €
Intérêts d’emprunt
50 000 €
Capital des emprunts
80 000 €
Epargne de gestion = 150 000 €
Epargne brute = 100 000 €
Epargne nette = 20 000 €
1.8
L’importance de la Capacité d’Autofinancement
- La CAF est directement dépendante de l’évolution de vos recettes et de vos
dépenses :
une baisse de recette et/ ou augmentation des dépenses de fonctionnement
entraîne
Une baisse de la CAF qui nécessitera
Un nouvel emprunt Un arbitrage en
investissement
augmentation
des frais financiers
La CAF est donc un élément à surveiller.
1.8
Les ratios financiers
Le tableau de bord
1.8
Les ratios financiers
1.8
ATTENTION !
IL EST COURANT DE
COMPARER SES RATIOS
AVEC CEUX D’AUTRES
COMMUNES MAIS IL EST
NECESSAIRE DE BIEN
ANALYSER LEUR EVOLUTION
: UN RATIO PEUT SEMBLER
MAUVAIS CAR DEGRADE
MAIS REFLETE EN REALITE
UNE SITUATION TRES
PONCTUELLE ET MAITRISEE;
LES RATIOS SONT DES
INDICATEURS
INTERESSANTS MAIS IL EST
RECOMMANDE DE LES
ACCOMPAGNER DE
COMMENTAIRES.
A MANIER AVEC PRUDENCE
ET A TOUJOURS METTRE EN
PERSPECTIVE
→ DE L’INTERET D’UNE
REFLEXION PROSPECTIVE
Tableau de bord / Ratios financiers
ATTENTION !
Il EST COURANT DE
COMPARER SES RATIOS
AVEC CEUX D’AUTRES
COMMUNES MAIS IL EST
NECESSAIRE DE BIEN
ANALYSER LEUR EVOLUTION
: UN RATIO PEUT SEMBLER
MAUVAIS CAR DEGRADE
MAIS REFLETE EN REALITE
UNE SITUATION TRES
PONCTUELLE ET MAITRISEE;
LES RATIOS SONT DES
INDICATEURS
INTERESSANTS MAIS IL EST
RECOMMANDE DE LES
ACCOMPAGNER DE
COMMENTAIRES.
A MANIER AVEC PRUDENCE
ET A TOUJOURS METTRE EN
PERSPECTIVE
→ DE L’INTERET D’UNE
REFLEXION PROSPECTIVE
61
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