Lic. Joaquín Martínez
CIU
Nociones Instrumentales de Contabilidad
Cuentas y Registros de ContabilidadLa ecuación contable básica
PROCESO DE TRANSACCIONES
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Contabilidad
EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS Disciplina que mide, registra, clasifica, resume y
reporta las actividades de una organización, expresadas en términos monetarios, e interpreta la información resultante
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Contabilidad
Antes: el cálculo del resultado y el pago de impuestos
Hoy: manejo de información que apoye la toma de decisiones
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Información Contable
Todo evento que pueda cuantificarse en términos monetarios y que afecte o pueda afectar la posición financiera de una organización
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Información Contable
Según el tipo de información y los usuarios de ésta, la contabilidad se divide en:
Contabilidad Financiera
Contabilidad Gerencial
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Accionistas Acreedores Fisco
Contabilidad Financiera
Medir resultados Decisiones de credito Impuestos
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Administración Planificación y Control
Contabilidad Gerencial
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Contabilidad Financiera
Provee de información a usuarios externos de la empresa, tales como inversionistas, Fisco, acreedores
Su función principal es la emisión de los Estados Financieros y la información complementaria que se requiera
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Contabilidad Gerencial
Constituye la base del proceso de planificación y control
Su función principal es la generación de información relevante para una correcta toma de decisiones
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Principios Contables Generalmente
Aceptados (PCGA) (1) Supuestos o principios contables aceptados
internacionalmente Incluyen todas las convenciones, reglas y procedimientos que constituyen la práctica contable aceptada en un momento dado
(1) Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Moneda: sólo es información contable lo que
puede expresarse en términos monetarios Asociación: se debe reconocer los ingresos y los
gastos asociados simulateamente Uniformidad: debe emplearse el mismo método
de un período a otro, salvo razones justificadas Criterio Conservador: en caso de duda en la
aplicación de un criterio, debe escogerse el que implique el menor riesgo de sobrevaluación del resultado o de la posición financiera
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Moneda Estable: debe corregirse y revelarse el
efecto de la inflación y las variaciones en las paridades cambiarias
Realización: el resultado se origina cuando se realiza la venta
Empresa en marcha: se supone que la empresa continuará en operación indefinidamente
Entidad: las entidades económicas son distintas a los dueños de la misma
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Partida doble: Para cada inversión o uso de
recursos hay un financiamiento o fuente de los mismos
Devengado: la determinación de los resultados y la posición financiera deben considerar todos los eventos del período
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PROCESO DE TRANSACCIONES
ACTIVOSACTIVOS
PASIVOS (Terceros)
PASIVOS (Terceros)
PATRIMONIO(Dueños)
PATRIMONIO(Dueños)
RECURSOS DISPONIBLES
DE DONDE SE OBTIENEN
La ecuación contable básica
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Utilidad o pérdida
La ecuación contable
Historia y evolución
Teoría del patrimonio
Teoría de la entidad
Componentes:ActivosPasivosCapital
Activo = Pasivo + Capital
Recursos = Fuentes
Partida doble
Las decisiones de la empresa
Inversión Financiamiento
Generantransacciones
Afectan cuentas
Tipos de cuentas
Activos Pasivos Capital Ingresos
Balance generalA = P + C
Estado de resultadosI – G
Gastos
Operación
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Origen de la ecuación contable
En el pasado, como los negocios pertenecían a un solo propietario o dueño, sus registros contables se limitaban a un listado de todos los bienes que la persona poseía o que le debían a él (debiti), y por otro lado estaba todo lo que él debía a otros (crediti), de tal manera que la diferencia entre lo que poseía y lo que debía era lo que le pertenecía al dueño o propietario del negocio.
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A esto se conoce como teoría de la propiedad. Al expresar lo anterior en forma matemática, da como resultado la primera ecuación contable:
Bienes + Derechos – Obligaciones = Patrimonio Neto
Origen de la ecuación contable ....
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La teoría del patrimonio fue evolucionando a través del tiempo para convertirse en lo que actualmente se conoce como teoría de la entidad, que considera a la empresa como un ente distinto e independiente de sus propietarios. Esta nueva forma de ver los negocios obliga a hacer una separación de los bienes personales de los dueños de aquellos que pertenecen al negocio.
Origen de la ecuación contable ....
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Desde este enfoque, el conjunto de bienes y derechos pertenece a la empresa, no a los propietarios, y sus bienes y derechos pueden ser financiados tanto por acreedores externos como por los accionistas de la misma, de esta manera surge la ecuación contable utilizada en la actualidad:
Activo = Pasivo + Capital contable
Con esta ecuación contable es posible resumir los recursos que posee una empresa y los derechos que existen sobre esos recursos.
Origen de la ecuación contable ....
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Componentes de la ecuación contable
A todos los recursos que poseen las empresas para poder llevar a cabo sus operaciones se les llama activos; a todas las deudas que se tengan ya sea con los bancos u otros acreedores se les llama pasivos y a la parte de los activos que fue financiada o proporcionada por los dueños o accionistas se le llama capital contable.
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Las decisiones de la empresa y la ecuación contable
Las decisiones que toma la empresa están encaminadas a continuar su crecimiento y supervivencia y se ven reflejadas a través de las transacciones u operaciones que realiza, las cuáles modifican la ecuación contable básica.
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Transacción
Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario.En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto).
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Partida doble
Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble, y ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica.
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Cuenta
Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro detallado de los cambios que ocurren en las empresa. Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas se encuentran detallados en lo que se denomina catálogo de cuentas.
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Catálogo de cuentas
Es un listado con el nombre de las cuentas que se utilizan, el número asignado a cada una y los conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas que incluye el catálogo está relacionada con el tamaño de la empresa y la complejidad de sus operaciones.
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Clasificación de las cuentas
Las cuentas se clasifican en cinco categorías o grupos, que son:
Cuentas de activosCuentas de pasivosCuentas de capitalCuentas de ingresosCuentas de gastos
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Cuentas de activos
Son todas aquellas cuentas que representan los bienes o derechos que posea la empresa como son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre otras.
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Cuentas de pasivos
Son las que representan deudas u obligaciones contraídas por la compañía, como pueden ser hipotecas y préstamos bancarios.
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Cuentas de capital Representan la parte de los activos
que fue financiada por los dueños o accionistas; las principales cuentas de capital son el capital social, que muestra el valor de las aportaciones que han realizado dueños en la empresa y la cuenta de utilidades retenidas, que representa las utilidades que se han reinvertido en el negocio.
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Cuentas de ingresos
Representan aquellos incrementos brutos en el capital que no fueron ocasionados por aportaciones adicionales de los socios en el negocio.
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Cuentas de gastos
Representan aquellos decrementos brutos en el capital que no son ocasionados por retiros por parte de los accionistas o dueños.
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Cuenta T
Las cuentas se pueden representar en forma de cuenta T; el utilizar este tipo de representación es muy útil para comprender de manera más clara la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realice.
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Cuenta T ..... Nombre de la cuenta
El lado izquierdo de la cuenta T se
llama debe
Cuando el saldo de la cuenta
queda del lado izquierdo se le llama deudor
El lado derecho de la cuenta T se llama haber
Cuando el saldo de la cuenta
queda del lado derecho se le
llama acreedor
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Naturaleza de las cuentas
Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos:
Recursos = Fuentes activos pasivos gastos capital ingresos
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Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está en la columna del debe; por el contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal está en la columna del haber.
Naturaleza de las cuentas ....
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Cuentas de balance y de resultados
Las cuentas de activo, pasivo y capital contable están expresadas en la ecuación contable básica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados.
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Cuentas de balance y de resultados ....
Utilidad o pérdida
Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos
Balance general Estado de resultados
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Para poder incluir en la ecuación contable transacciones que impliquen ingresos o gastos de la empresa, éstos se pueden sumar o restar en el capital contable, pues aunque los ingresos y gastos no son cuentas de capital, el capital contable se ve aumentado o disminuido por la utilidad o pérdida que se obtenga en el periodo.
Expansión de la ecuación contable
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Expansión de la ecuación contable ...
ACTIVO
PASIVO
= +
+ Aportaciones- Retiros o reembolsos+ Ingresos Utilidad- Gastos o Pérdida
CAPITAL
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Utilización de la ecuación contable Una vez que aprendimos a determinar el efecto de las transacciones originadas por las decisiones de operación, inversión y financiamiento en la ecuación contable, podemos hacer una evaluación de su situación financiera, la cual está determinada por la manera en que están financiados sus activos; en otras palabras: que tanto de sus activos está financiado con deuda y cuánto por capital contable.
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Utilización de la ecuación contable
Supongamos que la ecuación contable de Texturizados, S.A. muestra los siguientes saldos:
Esto significa que 25% del total de sus activos está financiado por deudas u obligaciones y el 75% restante fue financiado por los socios.
A = P + C 500,000 = 125,000 + 375,00 100% 25% 75%
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Ecuación Contable ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Todo lo que tiene la sociedad lo debe La sociedad en si misma no tiene recursos
propios Incluso debe los recursos que ella misma
genera
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Ecuación Contable Situación económico financiera Textil Ltda. (Persona
Jurídica) Capital Inicial: MM Bs. 20 2 socios (uno aporta el 90% y el otro el 10%) Socio A (Persona Natural), Patrimonio: MM Bs 18 Socio B (Persona Natural), Patrimonio: MM Bs. 2
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PROCESO DE TRANSACCIONES
MM Bs. MM Bs.
Caja 10 Cuenta por Pagar (1) 5
Auto 20 Crédito Hipotecario (2) 30
Casa 40 Pasivos 35
Inv. Textil Ltda. 18
Valores Negociables 12 Patrimonio 65
Activos 100 Pasivos & Patrimonio 100
(1) que le debe a una multitienda(2) por la casa
Estado de situación Socio A
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PROCESO DE TRANSACCIONES
MM Bs MM Bs.
Caja 5 Cuenta por Pagar (1) 10
Cuentas a cobrar 4 Bonos 30
Camioneta 21
Equipos 30 Pasivos 40
Capital socio A 18
Capital socio B 2
Patrimonio 20
Activos 60 Pasivos & Patrimonio 60
Estado de situación Textil Ltda.
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Principio de la Partida Doble Para que se cumpla la igualdad de la
ecuación contable, todo aumento de activo debe ir acompañado de una disminución de otro activo y/o aumento de pasivo o patrimonio y viceversa
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PROCESO DE TRANSACCIONES
ACTIVOSACTIVOS
PATRIMONIO(Dueños)
PATRIMONIO(Dueños)
Aumento de ACTIVOSAumento de ACTIVOSPASIVOS (Terceros)PASIVOS (Terceros)
PASIVOS (Terceros)
PASIVOS (Terceros)
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PROCESO DE TRANSACCIONES
ACTIVOSACTIVOS
PATRIMONIO(Dueños)
PATRIMONIO(Dueños)
Aumento de ACTIVOSAumento de ACTIVOSPATRIMONIO
(Dueños)PATRIMONIO
(Dueños)
PASIVOS (Terceros)
PASIVOS (Terceros)
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Transacción Todo evento económico y/o financiero que
puede medirse en términos monetarios y que se registra en los libros de contabilidad
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Ejemplos de Transacciones Aumento de un activo y disminución de otro
Compra de una máquina al contado Aumento de un activo y aumento de un pasivo
Compra de una máquina con deuda Disminución de un pasivo y de un activo
Pago de una deuda bancaria con efectivo Disminución de un pasivo y aumento de otro
Reestructuración de una deuda
Cualquier combinación mientras de mantenga la ecuación contable
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Transacción Todas las transacciones de una empresa implican
ciertos movimientos de activos, pasivos y/o patrimonio, que en un sistema general como el descrito serían difíciles de controlar en forma individual
De ahí nace la necesidad de ordenar los movimientos de un mismo ítem, bajo un solo nombre en una cuenta individual.
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuenta Registro en que se acumularán todos los
movimientos referidos a un mismo ítem financiero de la empresa
Habrá tantas cuentas como distinciones necesitemos mantener en la contabilidad de nuestra empresa
Se codifican con números
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PROCESO DE TRANSACCIONES
.Registro de Transacciones Cuentas de Activo
Los activos son los bienes o los recursos de que dispone una organización en un momento dado y que se pueden medir con cierto grado de precisión
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de Activo Activo Circulante : que se transformará en
efectivo, se consumirá o entregará su beneficio dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha del último balance
Activo Fijo: todo los bienes físicos adquiridos por la empresa para ser usados en la explotación social y sin el propósito de venderlos
Otros Activos: se incluyen aquellos activos y recursos intangibles o financieros (no físicos) de la empresa, cuyos beneficios se esperan recibir en períodos superiores a un año
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PROCESO DE TRANSACCIONES
El Activo Circulante está compuesto principalmente por las siguientes cuentas:
Disponible: fondos de disponibilidad inmediata (Ex. caja, cuentas corrientes, etc..)
Depósitos a Plazo: no tienen disponibilidad inmediata pero si a Corto Plazo
Valores Negociables: inversiones en acciones con cotización bursátil que no exceden el 10% del capital de la emisora ni el 5% del activo del inversionista y que se venderán en el corto plazo.
Cuentas por Cobrar (Deudores por Venta): Partidas a cobrar derivadas de las operaciones comerciales del giro de la empresa. Cuando alguna cuenta por cobrar es documentada y por un monto que excede el 10% del total de cuentas por cobrar de la empresa, debe considerarse un Documento por Cobrar
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Documento por Cobrar: está constituido por cuentas por cobrar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc.) provenientes de las operaciones comerciales
Deudores Varios : otros deudores que no son de la operación comercial (Ex.cuentas corrientes del personal, anticipos a proveedores, deudores por venta de activos fijo, etc..)
Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas: documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Existencias (Inventario) : representan los productos terminados, en proceso, materias primas, materiales, repuestos, etc. Los criterios de valorización aplicados deben expresarse en Notas a los Estados Financieros
Impuesto por Recuperar: corresponden al saldo deudor del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o pagos provisionales efectuados en exceso de la provisión para impuesto a la renta
Gastos Pagados por Anticipado: pagos hechos por la empresa por bienes y/o servicios que serán recibidos por ella en ejercicios futuros (Ex.seguros, arriendos, etc...)
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PROCESO DE TRANSACCIONES
El Activo Fijo está compuesto principalmente por: las siguientes cuentas:
Terrenos: activos inmobiliarios no depreciables y no reproducibles (Ex. yacimientos, bosques,propiedades, etc..)
Construcciones e Instalaciones: bienes inmuebles, edificados o en construcción, residenciales o de uso comercial. Este rubro además debe incluir todas las obras de infraestructura
Maquinarias y Equipos: activos fijos que representen el equipamiento básico para la producción y el transporte
Mayor Valor por Retasación Técnica: revalorización del activo fijo con respecto al valor libro de los activos retasados
Depreciación (Acumulada): depreciación del activo fijo del ejercicio más la de períodos anteriores. Constituye una Contracuenta de Activo
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PROCESO DE TRANSACCIONESLos Otros Activos están compuestos principalmente por las siguientes cuentas:
Inversiones en Empresas Relacionadas: acciones o derechos en otras sociedades que superen el 10% del capital de la emisora o el 5% del total de activos del inversionista
Inversiones en Otras Sociedades: acciones sin cotización bursátil y derechos en otras sociedades que no superen el 10% del capital de la emisora ni el 5% del total de activos del inversionista
Deudores a Largo Plazo: todas aquellas cuentas por cobrar que no son de empresas relacionadas y que vencen a más de un año
Activos Intangibles: gastos de puesta en marcha, marcas, patentes, derechos de llave, etc.
Otros: gastos de organización y puesta en marcha sujetos a disminución de su valor en períodos superiores a un año
Amortización (Acumulada): corresponde a las amortizaciones del ejercicio y de períodos anteriores.
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de Pasivo Los pasivos son los derechos de terceras personas sobre
los activos de la sociedad. por beneficios ya recibidos. Su monto es posible de cuantificar con razonable grado de
precisión y su vencimiento ocurrirá en un momento futuro razonablemente definido
Se dividen en: Pasivo Circulante : obligaciones que pueden hacerse
exigible en un momento dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha de los últimos Estados Financieros
Pasivo a Largo Plazo: obligaciones similares a las del pasivo circulante, pero con vencimiento a más de un año plazo desde la fecha de los últimos Estados Financieros
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PROCESO DE TRANSACCIONES
El Pasivo Circulante está compuesto principalmente por las siguientes cuentas:
Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas obligaciones con plazo inferior a un año a contar de la fecha de los Estados Financieros.
Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras a Corto Plazo: aquellas obligaciones contraídas con bancos e instituciones financieras, con plazo inferior a un año a contar de la fecha de cierre de los últimos Estados Financieros. Incluye los intereses devengados
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Obligaciones con el Público (Efectos de Comercio): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de efectos de comercio, como letras de cambio, pagarés, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados)
Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de bonos de oferta pública, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados)
Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a menos de un año: obligaciones que han pasado de Largo Plazo al Corto pues su vencimiento es a menos de un año a contar de la fecha de los últimos Estados Financieros
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Dividendos por Pagar: dividendos provisorios o definitivos que se ha acordado repartir y que a la fecha de los Estados Financieros no hayan sido pagados
Cuentas por Pagar: todas aquellas obligaciones provenientes de las operaciones comerciales con vencimiento a menos de un año y esta constituidas por las siguientes subcuentas:
Cuentas por Pagar: cuentas por pagar de operaciones comerciales (facturas pendientes, etc.)
Documentos por Pagar: cuentas por pagar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc..) provenientes de las operaciones comerciales
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Provisiones: estimaciones de obligaciones que a la fecha se encuentren adeudadas y que serán liquidadas en el ejercicio siguiente
Documentos y Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas: documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios
Retenciones: remuneraciones adeudadas, cotizaciones previsionales, IVA débito fiscal, impuesto de Segunda Categoría, etc...
Impuesto a la Renta: el que corresponde pagar en el Corto Plazo por los resultados del ejercicio anterior, deducidos los pagos provisionales
Ingresos percibidos por adelantado: recursos que se han recibido a la fecha de los Estados Financieros, pero que la empresa aún no ha entregado el bien o el servicio correspondiente
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a más de un año: todas aquellas obligaciones con vencimiento que excedan a un año. Constituidas: por las siguientes subcuentas:
Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras: aquellos prestamos otorgados por bancos e instituciones financieras a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año)
Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas a través de la emisión de bonos u otros títulos de oferta pública a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año)
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de Patrimonio El patrimonio corresponde a la suma de los
aportes efectuados por los dueños o accionistas de la empresa, más las utilidades no distribuidas. Constituye una obligación que no tiene plazo, que en caso de liquidación de la sociedad, su pago está subordinado al pago de los pasivos
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de PatrimonioSe dividen en:
Capital: aportes efectuados por los dueños o accionistas de la empresa
Reservas: resultado de ejercicios anteriores Resultado del Ejercicio: utilidad (ganancia) o pérdida del período
en ejercicio Capital Pagado: capital social efectivamente pagado y que se
encuentra revalorizado en los Estados Financieros anuales Sobreprecio de acciones: está constituido por el mayor valor
obtenido en la colocación de acciones de pago Reserva por Mayor Valor en Retasación Técnica del Activo
Fijo: incluye el valor de las retasaciones técnicas efectuadas
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Las Reservas están compuestas principalmente por las siguientes cuentas:
Reserva Futuros Dividendos: formada por la distribución y redistribución de utilidades destinadas a cubrir futuros repartos de dividendos
Utilidades Acumuladas: todas las reservas de utilidades Pérdidas Acumuladas: todas las pérdidas generadas en
ejercicios anteriores y no absorbidas a la fecha del balance
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de Patrimonio El Resultado del Ejercicio está compuesto
principalmente por las siguientes cuentas: Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Dividendos Provisorios: se rebajan de la
utilidad del ejercicio los dividendos provisorios acordados y declarados durante el mismo período
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PROCESO DE TRANSACCIONESACTIVO CIRCULANTE
Caja
Ventas por Cobrar
Deudores Varios
Doc. por Cobrar Emp. Relacionadas
Existencias
Impuestos por Recuperar
Gastos Pagados por Anticipado
ACTIVO FIJOTerrenos
Construcciones e Instalaciones
Maquinarias y Equipos
Mayor Valor Retasación Técnica
Depreciación Acumulada
OTROS ACTIVOSInversión Empresas Relacionadas
Inversión Otras Sociedades
Deudores Largo Plazo
Activos Intangibles
Otros
Amortización Acumulada
PASIVO CIRCULANTEOblig.bancos e instituciones financierasOblig. Con el Público (Bonos)Oblig. Largo Plazo a menos de un añoDividendos por PagarCuentas por Pagar -ProvisionesDocumentos por Pagar -RetencionesDocumentos por Pagar Emp. RelacionadasImpuesto a la RentaIngresos Percibidos por Adelantado
PASIVO LARGO PLAZOOblig.bancos e instituciones financierasOblig. Público (bonos)
PATRIMONIOCapital PagadoSobreprecio accionesReserve M.V.R.T.Reservas Futuros DividendosUtilidades y Pérdidas AcumuladasResultado del EjercicioDividendos Provisorios
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Nomenclatura Contable La contabilidad establece términos
estándar para referirse a los registros originados en las cuentas involucradas en una transacción. Estos son los débitos y los créditos, y las acciones respectivas, que son los cargos y los abonos
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Nomenclatura Contable Débito: aumento de activo, o disminución de pasivo o
patrimonio. Es la acción de debitar o cargar una cuenta
ACTIVOSACTIVOS
PATRIMONIOPATRIMONIO
AumentoAumento
PASIVOS PASIVOS
ACTIVOSACTIVOS
PATRIMONIOPATRIMONIO
PASIVOS PASIVOS
DisminuciónDisminución
CARGO = DÉBITO
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Crédito: disminución de activo, o aumento de pasivo o patrimonio. Constituye la acción de acreditar o abonar una cuenta
ACTIVOSACTIVOS
PATRIMONIOPATRIMONIO
DisminuciónDisminución
PASIVOS PASIVOS
ACTIVOSACTIVOS
PATRIMONIOPATRIMONIO
PASIVOS PASIVOS
AumentoAumento
ABONO = CRÉDITO
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PROCESO DE TRANSACCIONESAsiento
Formato de trabajo que permite el registro cronológico de cada uno de los eventos en forma independiente. Consiste en registrar todas las cuentas involucradas en una transacción y, los montos cargados y abonados respectivos
Fecha Débito Crédito
Cuenta que se CARGA XXX
Cuenta que se ABONA XXX
Observación
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Asiento Puede haber más de una cuenta que se cargue y
más de una que se abone El número de cuentas que se carguen no tienen
porque ser igual a las que se abonen Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los
cargos es igual a la suma de los abonos (Partida doble)
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuenta T Formato de trabajo que permite agrupar y ordenar
las transacciones sobre un mismo concepto y calcular su saldo a una fecha determinada
Consiste en agrupar todos los cargos y abonos de una misma cuenta en un período determinado. El saldo final de un período es el inicial del período siguiente
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Si es Activo
Si es Pasivo
o Patrimonio
DEBE
Aumentos
Disminuciones
Saldo Deudor
HABER
Disminuciones
Aumentos
Saldo Acreedor
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PROCESO DE TRANSACCIONES
DEBE
DEBITOS
O
CARGOS
Saldo Deudor
HABER
CREDITOS
O
ABONOS
Saldo Acreedor
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PROCESO DE TRANSACCIONES
DEBE
DEBITOS
O
CARGOS
SaldoDeudor
HABER DEBE HABER
CREDITOS
O
ABONOS
SaldoAcreedor
DEBE HABER
CREDITOS
O
ABONOS
SaldoAcreedor
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
= +
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CONCEPTOCONTABILIDAD: Es la ciencia que se rige en principios generalmente aceptados, leyes, proyectos, políticas y normas para obtener, ordenar, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado con el propósito de informar su situación económica y financiera pudiendo así tomar decisiones administrativas, económicas, financieras y contables.
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CUENTA Y PARTES FUNDAMENTALES.
CONCEPTO DE CUENTA: Es el nombre o
denominación que asigna el contador de una empresa o negocio, a un grupo de bienes, valores y obligaciones utilizado para registrar, clasificar y resumir los incrementos o disminuciones de acuerdo a su naturaleza y clasificación.
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PARTES FUNDAMENTALESDE UNA CUENTA:
Título
Debe
Haber
Saldo
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Título:
Es el nombre correspondiente al activo, pasivo o derecho de propietario. El nombre de la cuenta debe ser explícito, es decir que su denominación deba entender y apreciar la naturaleza de la cuenta. Ejemplo: Bancos, Arriendos, etc.
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La partida doble de la cuenta “T” o también conocido como Esquema de mayor.
Este es un Principio de Contabilidad, considerándose como el más práctico y útil para la presentación de los Estados Financieros. Es decir que cada operación que se registre debe tener dos anotaciones uno en el lado derecho (Haber) y otro en el lado izquierdo (Debe) para que haya equilibrio. Estos registros deben tener igual valor en ambos lados, por lo tanto el uso de la partida doble propicia esta regla:
NO HABRA DEUDOR SIN ACREEDOR O NO HABRA ACREEDOR SIN DEUDOR.
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Debe:
Es el registro en el lado izquierdo de una cuenta, anotar una cantidad en el Debe se denomina Cargar o Debitar una cuenta por lo tanto debitar o cargar una cuenta es colocar una partida en el Debe. La suma de todos los débitos de una misma cuenta representa movimiento deudor.
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Haber:
Es el registro en el lado derecho de una cuenta, anotar una cantidad en el Haber se denomina Abonar o Acreditar una cuenta, por lo tanto acreditar o abonar una cuenta, es colocar una partida en el haber, la suma de todos los créditos o abonos de una misma cuenta representa movimiento acreedor.
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Saldo:
Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor de una cuenta, éste podrá ser saldo deudor o saldo acreedor según la naturaleza de la cuenta.
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TIPOS DE SALDO:
Saldo deudor: Es cuando el movimiento deudor es mayor al movimiento acreedor.
Saldo acreedor: Es cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor.
Saldo nulo: Es cuando el saldo deudor y el saldo acreedor son iguales.
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Cuenta Saldada: Se dice que una cuenta está saldada o cerrada, cuando la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor.
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MOVIMIENTOS: Son las sumas de los cargos y de los abonos. Hay dos clases de movimientos:
Movimiento deudor. Es la suma de los cargos de una cuenta.
Movimiento acreedor. Es la suma de los abonos de una cuenta.
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ENTIDAD ECONOMICA
Entidad Económica: Es una unidad identificable que realiza actividades económicas constituidas por combinaciones de recursos humanos (empleados), recursos naturales (materias primas) y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminada a la consecución de los fines para los que fue creada. La entidad puede ser una persona física, una persona moral o una combinación de ambas.
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ESTADO DE SITUACION
Estado de Situación: Es el estado financiero de la entidad económica. También se le denomina “balance general” y muestra a una fecha determinada los recursos económicos (activos), los derechos que tienen los acreedores (pasivos) y la participación de los accionistas (capital) que tienen sobre el ente económico.
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Acreedor: Persona a la que se le debe dinero. Persona con derecho a pedir el cumplimiento de una obligación.
Lic. Joaquín Martínez
Activo: Está integrado por los bienes y derechos que son propiedad de un ente económico, como por ejemplo el efectivo, las cuentas por cobrar a clientes, inventarios, propiedades, muebles y enseres que poseen un valor monetario.
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Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del ente económico y está compuesto por la suma de dinero que se debe a proveedores, bancos, acreedores diversos y algunas provisiones que se establezcan; por ejemplo, para el pago de impuestos, gratificaciones, etc.
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Capital: Está representado por la propiedad que tienen los accionistas o propietarios en el ente económico y, dicho de otra manera más simple, por la diferencia entre los activos y pasivos del ente económico.
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Estos tres elementos básicos conforman al estado de situación financiera los cuales están unidos por una relación fundamental (ecuación contable). La cual expresa el “equilibrio” o “balance” entre el activo y la suma de los pasivos más el capital.
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La ecuación contable: Es la relación de los activos con los pasivos más el capital. Representándose en la ecuación contable, aplicando la siguiente fórmula:
A = P + C
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
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CLASIFICACIONES DEL ACTIVO:Circulante: Son bienes o propiedades a corto plazo (menos de un año), tales como fondos de caja, cheques, documentos por cobrar, clientes y deudores.
Fijo: Son bienes o propiedades que tenemos permanentemente, tales como maquinaria, terrenos, equipo de transporte, etc
Cargos diferidos: Son gastos de organización e instalación.
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CLASIFICACIONES DEL PASIVO:
Circulante: Son deudas que tenemos con la característica de que se tienen que pagar a corto plazo, tales como: sueldos a pagar, impuestos, documentos, proveedores, acreedores, etc.
Fijo: Son deudas a largo plazo (más de un año), algunos ejemplos son: créditos hipotecarios, depósitos recibidos en garantía, etc.
Créditos diferidos: Son ingresos percibidos pendientes de devengar, un ejemplo de esto, es recibir ingresos antes de dar un servicio.
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CLASIFICACIONES DEL CAPITAL:
Capital financiero. Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o interés, por ejemplo el dinero que invierten los bancos en los préstamos que otorgan a sus clientes, porque cobran intereses al proporcionarlos.
Capital económico. Es le conjunto de bienes que sirven para producir riqueza. Por ejemplo, si un mecánico posee herramientas, éstas constituyen su capital, porque sin ellas no puede hacer productivo su trabajo.
Capital en giro o Capital invertido. Es el conjunto de valores propios y/o ajenos invertidos en un negocio.
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Capital propio. Es el conjunto de valores que pertenecen a una persona.
Capital social. Es el conjunto de las aportaciones que forman una sociedad ante la ley; una vez fijada la cantidad que cada socio aportará, no es posible modificarla libremente.
Capital contable. Es la diferencia aritmética entre el valor de las propiedades y derechos de un negocio y el total de sus deudas y obligaciones. También se llama capital líquido o neto.
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Capital emitido: Aquella parte del capital social autorizado, cuyas acciones pueden ser suscritas.
Capital aportado: Pagos hechos en efectivo o con otros bienes que hacen a una compañía sus accionistas por los siguientes conceptos: cambio de acciones, cumplimiento de un gravamen (obligación de pagar un impuesto sobre una propiedad) sobre las acciones, donativo, capital pagado.
Capital pagado: Es aquél que siendo parte del capital social, se encuentra suscrito, pero además ya ha sido aportado por los accionistas; también se puede presentar la situación de que esta última clasificación forme una sola partida con las dos anteriores, por ser el capital social suscrito y pagado un sólo monto.
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Capital suscrito: Es el capital que se han comprometido a pagar los socios o accionistas en una sociedad de capital variable. El capital suscrito es igual al capital social de las sociedades constituidas bajo el régimen de capital fijo.
Capital variable: Es el que puede ser aumentado o disminuido en cualquier época, siempre y cuando se llenen los requisitos que establece el contrato social.
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EJEMPLO DE CUENTAS QUE SON ACTIVO:
CajaBancosDeudores diversosCuentas por cobrarInventario de materias primasInventario de productos en procesoInventario de producto terminadoUtensilios diversosTerrenosMaquinaria y equipoEdificiosRentas pagadas por adelantadoPago de primas y seguros
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EJEMPLO DE CUENTAS QUE SON PASIVO:
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Salarios pendientes de pago
Créditos bancarios
Acreedores diversos
Impuestos pendientes de pago
Hipotecas
Bonos financieros