Download - Luan van tot nghiep 2011
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
MỤC LỤC
Lêi më ®Çu......................................................................................................3Chương 1..........................................................................................................4TÌNH HÌNH CHUNG VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI............................4
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP Than Tây Nam Đá Mài..........................................................................................................................51.2. Chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty....................................5
1.2.1. Chức năng nhiệm vụ của Công ty.................................................................5
1.2.2. Quyền hạn của công ty:................................................................................61.3.Công nghệ sản xuất của Công ty................................................................6
1.3.1. Mở vỉa, trình tự và hệ thống khai thác...........................................................6
1.3.2. Công nghệ khai thác....................................................................................7
1.3.3. Công nghệ sàng tuyển than:.........................................................................91.4. Cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty.......................................................11
1.4.1. Điều kiện địa chất – tự nhiên......................................................................11
1.4.2. Trang bị kỹ thuật.......................................................................................121.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.........................................13
1.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý....................................................................13
1.5.2. Chức năng nhiệm vụ các phòng ban, công trường, phân xưởng..................151.6. Tình hình tổ chức lao động của Công ty................................................21
1.6.1. Tổ chức chế độ làm việc và ca làm việc.......................................................21
1.6.2. Số lượng và cơ cấu lao động của công ty năm 2011.....................................22Chương 2........................................................................................................25
PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH VÀ TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VẬT TƯ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI NĂM 2011................25
2.1. Đánh giá chung hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Than Tây Nam Đá Mài năm 2011...................................................................262.2 Phân tích tình hình tài chính của công ty cổ phần than Tây Nam Đá Mài năm 2011.....................................................................................................32
2.2.1. Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty......................................32
2.2.2 Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh.37
2.2.3. Phân tích mối quan hệ và tình hình biến động của các khoản mục trong bảng
cân đối kế toán....................................................................................................40
2.2.4. Phân tích sự biến động của các chỉ tiêu trong bảng báo cáo kết quả hoạt động
sản xuất kinh doanh............................................................................................45
2.2.5. Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của Công ty CP than Tây Nam
Đá Mài...............................................................................................................47
2.2.6. Phân tích hiệu quả kinh doanh và khả năng sinh lợi của vốn.......................54
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 1
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp 2.3. Phân tích tình hình sử dụng vật tư của công ty năm 2011..................61
2.3.1. Phân tích công tác cung ứng vật tư và khả năng đáp ứng cho sản xuất........61
2.3.2. Phân tích tình hình sử dụng vật tư của công ty năm 2011............................63
2.3.3. Phân tích số lượng vật tư cần cung cấp.......................................................66
2.3.4. Phân tích quy cách chất lượng vật tư...........................................................67Chương 3.......................................................................................................69tæ chøc c«ng t¸c nguyªn vËt liÖu quÝ 2 n¨m 2011 CỦA
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI...................................693.1. Lý do lù a chän ®Ò tµi.........................................703.2. Môc ®Ých, ®èi tîng, néi dung vµ ph¬ng ph¸p nghiªn cøu cña chuyªn ®Ò
………………………………………………………………………………………….. 703.2.1. Môc ®Ých nghiªn cøu chuyªn ®Ò.........................703.2.2. §èi tîng nghiªn cøu.............................................703.2.3. Ph¬ng ph¸p nghiªn cøu.......................................70
3.3. C¬ së lý luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL trong doanh nghiÖp.......................................................................71
3.3.1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i, ý nghÜa cña nguyªn vËt liÖu.....................................................................713.3.2. Yªu cÇu, nhiÖm vô ®èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu.....................................................................723.3.3. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.........................................733.3.4. HÖ thèng chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n.................80
3.4. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn than T©y Nam §¸ Mµi.................................................81
3.4.1. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi................................................................813.4.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi..........................................................863.4.3. NhËn xÐt vÒ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C. ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.................................................125
3.5. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi..........................................................................127
KÕt luËn chung.....................................................................................130Tµi liÖu tham kh¶o.............................................................................131
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 2
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Lêi më ®ÇuTrong thêi ®¹i khoa kü thuËt ph¸t triÓn nh hiÖn nay cïng víi
nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®ang më cöa vµ héi nhËp quèc tÕ ®· ®Æt ra cho c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nh÷ng c¬ héi vµ th¸ch thøc míi. Mçi doanh nghiÖp muèn t¹o ®îc chç ®øng trªn th¬ng trêng vµ ®¶m b¶o môc tiªu ph¸t triÓn cÇn ph¶i cã tiÒm lùc vÒ tµi chÝnh, s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô s¶n xuÊt ph¶i cã chÊt lîng cao phï hîp víi nhu cÇu thÞ trêng, t¹o ®îc uy tÝn víi kh¸ch hµng.
C«ng ty than cæ phÇn than Tây Nam Đá Mài lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp thuéc TËp ®oµn than vµ kho¸ng s¶n ViÖt Nam. Để đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế thị trường, công ty tiến hành tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc lao ®éng, chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh nh t×m nguån cung øng vËt t ®Çu vµo, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm. KÕt qu¶ trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty ®· hoµn thµnh vµ vît kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh mµ TËp ®oµn giao, tõng bíc më réng quy m« s¶n xuÊt.
C¸c vÊn ®Ò ®îc gi¶i quyÕt vµ chuyªn ®Ò ®îc lùa chän trong b¶n luËn v¨n tèt nghiÖp bao gåm c¸c néi dung gåm:
Ch ¬ng 1 : T×nh h×nh chung vµ c¸c ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn Than Tây Nam Đá Mài
Ch ¬ng 2: Phân tích tình hình tài chính và tình hình sử dụng vật tư của công
ty cổ phân than Tây Nam Đá Mài Ch ¬ng 3 : Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu C«ng ty
cæ phÇn Than Tây Nam Đá Mài. Do tr×nh ®é b¶n th©n cßn nhiÒu h¹n chÕ, kinh nghiÖm thùc
tÕ kh«ng cã nªn trong luËn v¨n tèt nghiÖp ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt c¶ vÒ néi dung vµ h×nh thøc tr×nh bµy.
Em xin cảm ¬n c¸c ThÇy giáo, C« gi¸o ®· truyÒn ®¹t cho em nh÷ng kiÕn thøc nÒn t¶ng, nh÷ng kiÕn thøc chuyªn s©u vÒ nghiÖp vô kinh tÕ, kÕ to¸n doanh nghiÖp. Em xin c¶m ¬n c« gi¸o
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 3
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp ThS. Ph¹m ThÞ Hång H¹nh ®· gióp ®ì em hoµn thµnh luËn v¨n tèt nghiÖp nµy.
B¶n luËn v¨n tèt nghiÖp ®· ®îc hoµn thµnh ®óng theo thêi gian qui ®Þnh mµ bé m«n ®Æt ra. §Ò nghÞ cho phÐp em ®îc b¶o vÖ ®å ¸n cña m×nh tríc Héi ®ång chÊm thi tèt nghiÖp.
CÈm Ph¶, ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2011
Sinh viªn
Nguyễn Thị Hồng Vân
Chương 1
TÌNH HÌNH CHUNG VÀ
CÁC ĐIỀU KIỆN SẢN XUẤT – KINH DOANH
CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 4
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP Than Tây Nam Đá Mài.
Công ty cổ phần Than Tây Nam Đá Mài mà tiền thân là Công trường tận thu
than trôi được thành lập từ 12/4/1962 theo QĐ số 55 QĐ/UB ngày 10/3/1962 của
UBND tỉnh Quảng Ninh, có tên gọi là Công trường than nhặt, trụ sở đặt tại Phường
Cẩm Sơn - Thị xã Cẩm Phả - Tỉnh Quảng Ninh. Khi mới được thành lập có nhiệm vụ
chủ yếu là tận thu các nguồn than rơi vãi tại các khu vực bãi thải và các khe suối
thuộc các mỏ lớn thải ra như: Mỏ Than Cọc 6, Mỏ Than Đèo Nai, Mỏ Than Cao sơn
bằng nguồn lao động thủ công.
Đến năm 1986 UBND tỉnh Quảng ninh quyết định chuyển Công trường than
trôi thành Xí nghiệp than Cẩm phả trực thuộc Sở công nghiệp tỉnh Quảng Ninh. Xí
nghiệp có nhiệm vụ khai thác, sản xuất chế biến và tiêu thụ than với quy mô sản xuất
kinh doanh vừa và nhỏ. Mức sản lượng tăng trưởng đều trong các năm 1986 đến 1998
từ 3 đến 13 vạn tấn/năm. Xí nghiệp từ một đơn vị trực thuộc Sở công nghiệp Quảng
Ninh đã trở thành một Doanh nghiệp trực thuộc Công ty Than Quảng Ninh - đơn vị
thành viên của Tổng Công ty Than Việt Nam.
1/10/1999 xí nghiệp là đơn vị đầu tiên trong ngành than được chọn thí điểm
theo chủ trương cổ phần hoá Doanh nghiệp nhà nước. Xí nghiệp được cổ phần hoá
thành công ty cổ phần (Theo QĐ số 42 /1999 QĐ BCN ngày 16/7/1999)
Tên giao dịch: Công ty Cổ phần Than Tây Nam Đá Mài.
Tên giao dịch quốc tế: TAYNAMDAIMAI STOCK COAL COMPANY
Tên giao dịch quốc tế viết tắt: TANADACOAL.
Trụ sở chính : Phường Cẩm sơn, Thị xã Cẩm phả, Tỉnh Quảng Ninh.
Telephone : 033.862.229.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 5
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Fax : 033.860.641.
Tài khoản : 102010000224099 – Ngân hàng Công thương Cẩm Phả.
- Công ty Cổ phần than Tây Nam Đá Mài là Doanh nghiệp cổ phần, đơn vị
thành viên của Tập đoàn công nghiệp Than - Khoáng Sản Việt Nam có tư cách pháp
nhân, hạch toán kinh tế độc lập.
1.2. Chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty.
1.2.1. Chức năng nhiệm vụ của Công ty.
- Khai thác và thu gom than cứng.
- Khai thác và thu gom than non.
- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác.
+ Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng.
- Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan.
+ Bán buôn than đá và nhiên liệu rắn khác.
1.2.2. Quyền hạn của công ty:
1/ Định đoạt, sử dụng, nâng cấp, cải tiến, mua, bán, thuê và cho thuê, chuyển
nhượng, cho, tặng, cầm cố, thế chấp tất cả các động sản, bất động sản hoặc các quyền
và lợi ích hợp pháp khác thuộc sở hữu Công ty.
2/ Tự do lựa chọn lĩnh vực và địa bàn đầu tư, hình thức đầu tư kể cả liên
doanh, góp vốn và mua cổ phần của doanh nghiệp khác, tự do mở rộng quy mô và đa
dạng hoá ngành nghề kinh doanh trên cả nước.
3/ Tự do tìm kiếm thị trường và khách hàng, tự do ký kết hợp đồng, bảo lãnh
thực hiện hợp đồng hoặc nhận bảo lãnh, hoặc các nghĩa vụ khác.
4/ Tự do lựa chọn hình thức và cách thức huy động vốn, kể cả huy động vốn
bằng cách phát hành trái phiếu chuyển đổi và các loại trái phiếu khác.
5/ Trực tiếp kinh doanh xuất khẩu và nhập khẩu.
6/ Tuyển dụng và thuê mướn, sử dụng lao động theo yêu cầu kinh doanh.
7/ Chủ động thực hiện các công việc và hoạt động cần thiết khác mà pháp luật
không cấm nhằm đạt được mục tiêu của Công ty.
8/ Các quyền khác của pháp nhân theo quy định của pháp luật.
1.3.Công nghệ sản xuất của Công ty.
1.3.1. Mở vỉa, trình tự và hệ thống khai thác.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 6
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
+ Mở vỉa và trình tự khai thác:
Mỏ Tây Nam Đá Mài áp dụng phương pháp mở vỉa bằng hào bám vách vỉa
sử dụng máy xúc thủy lực gầu ngược để đi hào tiên phong đáy hẹp ở phía vách vỉa.
Trình tự khai thác tại mỏ là khai thác đồng thời các vỉa, khai thác từ vách sang
trụ. Đất đá được vận chuyển ra bãi thải ngoài. Than khai thác được vận chuyển về
kho chế biến ở phía Nam khai trường cách trung tâm mỏ khoảng 3,1 km để sàng
tuyển chế biến.
+ Công suất thiết kế của mỏ:
- Theo than nguyên khai: 1.200.000 T/năm.
- Theo than thương phẩm: 1.056.000 T/năm
- Theo đất bóc tối đa: 27.000.000 m3/năm
+ Hệ thống khai thác:
Hiện nay mỏ đang áp dụng hệ thống khai thác có vận tải, đất đá đổ bãi thải
ngoài với công nghệ khấu theo lớp đứng có góc dốc bờ công tác cao tới 40-45 0. Khi
khai thác xuống sâu dưới mức thoát nước tự chảy có thể áp dụng hệ thống khai thác
có đáy moong 2 cấp kết hợp với máy xúc thủy lực gầu ngược để đi hào tiên phong,
đào hố bơm nước và khai thác than.
1.3.2. Công nghệ khai thác.
Công ty Cổ phần than Tây Nam Đá Mài là mỏ khai thác lộ thiên có công nghệ
hoàn chỉnh. Dây truyền công nghệ chính của công ty được mô tả sau:
Bước 1: Dùng máy khoan, khoan lỗ, nổ mìn bắn tơi đất đá.
Bước 2: Dùng máy xúc bốc đất đá, bốc xúc than nguyên khai lên ô tô, vận
chuyển đất đá ra bãi thải, vận chuyển than về kho chế biến, sàng tuyển phân loại theo
cỡ hạt, độ tro.
Bước 3: Than sạch được vận chuyển bằng ô tô từ kho chế biến sàng tuyển tại
mặt bằng công nghiệp của mỏ và tiêu thụ.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 7
Khoan lỗ mìn
Nổ mìn
Xúc than
Bãi thải
Xúc đất
Vận chuyển than Vận chuyển đất
Sàng tuyển
Tiêu thụ
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Hình: 1-1 Sơ đồ công nghệ khai thác- vận chuyển công nghệ khoan - nổ đất đá.
MỘT SỐ CHỈ TIÊU CÔNG TÁC KHOAN NỔ MÌN
Bảng 1-1
TT Chỉ tiêu ĐVTKhối lượng,
Số lượng
1 Đất đá bóc m3 27.0000.000
2 Đất đá phải khoan nổ mìn 73% m3 20 075 000
3 Suất phá đá m3/mks 31
4 Số mét khoan yêu cầu/năm (hệ số sử dụng 1,1) m 710 399
5 Năng suất máy khoan m/ca 95
6 Số ca làm việc trong ngày ca/ng 3
7 Số ngày làm việc trong năm ng/năm 304
8 Năng suất máy khoan làm việc trong năm m 162.627
9 Số lượng máy khoan yêu cầu cái 04
10 Đường kính lỗ khoan mm 127 - 230
11 Chiều sâu lỗ khoan m 14
12 Chiều sâu khoan thêm m 2
13 Khỏang cách giữa các lỗ khoan m 5
14 Khỏang cách giữa các hàng lỗ khoan m 6,5
15 Chỉ tiêu thuốc nổ cho 1m3 đất đá kg/m3 0,378
Đất đá trong khu mỏ có độ cứng f = 9-10. Tỷ lệ đất đá phải khoan nổ mìn
trước khi tiến hành xúc bốc khoảng 91%; Khối lượng phá đá quá cỡ và mô chân tầng
khoảng 5% khối lượng đất đá phải khoan nổ hàng năm.
Hiện nay Công ty đang sử dụng 02 máy khoan thuỷ lực TAMROKC cha-1100,
02 máy khoan xoay thuỷ lực DML. Công nghệ nổ mìn mỏ đang áp dụng là công nghệ
nổ mìn vi sai. Đây là công nghệ nổ mìn tiên tiến.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 8
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
- Công nghệ bốc xúc đất đá và than nguyên khai:
Đất đá ở mỏ sau khi được làm tơi bằng công nghệ khoan nổ mìn được xúc bốc
bằng máy xúc thuỷ lực gầu ngược có dung tích gầu từ 1,8 ÷ 6,7 m3 do các nước Tư
bản chế tạo. Tổng số máy xúc Công ty huy động làm nhiệm vụ xúc bốc đất đá là: 12
chiếc. trong đó:
Máy xúc thuỷ lực gầu ngược CAT 365ME có dung tích gầu 3,6 m3: 01 cái,
công suất: 901.550 m3/năm.
Máy xúc thuỷ lực gầu ngược HITACHI 450 có dung tích gầu 1,9 m3: 01 cái,
công suất: 538.611 T/năm.
Máy xúc thuỷ lực gầu ngược HITACHI 870 có dung tích gầu 4,3 m3: 05 cái,
công suất: 6.886.902 m3/năm.
Máy xúc Komatsu 125 SP-R8 có dung tích 6,7 m3: 05 cái, công suất:
7.915.084 m3/năm.
Để phục vụ công tác khấu than nguyên khai tại vỉa theo phương pháp khai thác
chọn lọc, Công ty sử dụng 01 máy xúc thuỷ lực gầu ngược HITACHI có dung tích
gầu 1,8 m3: 01 cái, công suất: 570.000 m3/năm.
CÁC THÔNG SỐ CÔNG NGHỆ XÚC
Bảng 1-2
TT Các thông số Đơn vị Khối lượng
1 Chiều cao tầng đất công tác m 10-15
2 Chiều cao phân tầng khai thác than m 5
3 Chiều rộng mặt tầng công tác m 25-30
4 Chiều dài luồng xúc m 150-300
5 Góc dốc sườn tầng độ 65-750
6 Góc dốc bờ công tác độ 35-400
7 Chiều rộng đáy hào chuẩn bị m 20
- Công nghệ vận chuyển:
Vận chuyển đất đá: Đất đá được xúc lên xe ô tô vận chuyển ra bãi thải với cự
ly 1,5-2,05 Km bằng các loại xe trọng tải từ 36,5 – 58 tấn. Các loại xe vận tải đất bao gồm:
+ Xe ô tô Bela 7548 do CH belarutcia sản xuất trọng tải 42 tấn: 05 chiếc.
+ Xe HD 325 trọng tải 36,5 tấn: 30 chiếc.
+ Xe HD 465 trọng tải 58 tấn: 30 chiếc.
Than nguyên khai từ khai trường về kho chế biến và than thành phẩm từ kho
chế biến đến cảng tiêu thụ được vận chuyển bằng các loại xe ôtô tải trọng từ 15 – 23
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 9
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
tấn gồm 31 chiếc. Cung độ vận tải than nguyên khai từ khai trường về kho chế biến
của mỏ khoảng 1,8 km. Cung độ vận tải than thành phẩm từ kho chế biến đến cảng
tiêu thụ là 10 km.
1.3.3. Công nghệ sàng tuyển than:
Than nguyên khai được khai thác phân lớp chọn lọc ngay từ vỉa vận chuyển về
tập kết tại kho chế biến theo từng đống riêng (theo độ tro Ak than cám trong than
nguyên khai đã được xác định sơ bộ) hoặc đổ trực tiếp vào Boong ke (phễu cấp liệu
của máy sàng) để sàng tuyển. Công ty đã trang bị 01 hệ thống sàng rung có công suất
150T/giờ. Qua hệ thống sàng 3 cấp hạt: 0-15 mm, 15-35 mm và +35 mm. Than cám
cấp hạt 0-15 mm được hứng trực tiếp dưới sàng theo băng tải đánh đống riêng phù
hợp với tiêu chuẩn quy định. Than có cấp hạt 15-35 mm có lẫn xít được chảy qua
băng tải đánh đống riêng và được chế biến tiếp bằng thủ công hoặc bằng hệ thống
tuyển rửa nước để ra các chủng loại than cục tiêu chuẩn và loại hoàn toàn lượng xít.
Than cấp hạt +35 mm theo băng tải riêng và được lực lượng lao động đứng trên băng
nhặt loại đá, xít ra khỏi băng. Than cục +35 mm sau khi được loại xít theo băng tải
đánh đống riêng.
`
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 10
Than NK từ vỉa
Vận chuyển về kho
Hệ thống máysàng rung 150T/gìơ
Than bán thành phẩm các loại Đá, xít cỡ hạt > 250mm
Than cục >35mm
Đổ đống
Vận chuyển
Bãi thải
Than cục BTP
15-35mm
Đá, xít 35-250mm
Than cám-15mm
Chế biến tiếp bằng hệ thống máy tuyển nước và thủ công
Xít loại kho
Cảng tiêu thụ
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Hình : 1-2 Sơ đồ Quy trình công nghệ chế biến than.
1.4. Cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty.
1.4.1. Điều kiện địa chất – tự nhiên.
1. Vị trí địa lý:
Khai trường khai thác lộ thiên mỏ than Tây Nam Đá Mài (thuộc Công ty cổ
phần Than Tây Nam Đá Mài) nằm ở phía bắc và cách trung tâm thị xã Cẩm Phả
khoảng 5 km.
Phía Bắc giáp mỏ than Tây Bắc Đá Mài (Công ty than Hạ Long)
Phía Nam giáp khu lộ trí (Công ty than Thống Nhất)
Phía Đông giáp mỏ than Đông Bắc Đá Mài (Công ty Đông Bắc)
Phía Tây giáp khu Khe Tam (Công ty than Dương Huy) Mỏ nằm trong toạ độ : X = 26 800 28 200
Y = 424 700 425 525
(Hệ tọa độ nhà nước 1972)
2, Giao thông - kinh tế.
Khai trường mỏ có đường ô tô (đường nội bộ mỏ) nối với quốc lộ 18A, 18B
Nhìn chung, hệ thống giao thông vận tải từ mỏ đến các cảng và bên ngoài khá thuận
tiện.
Mỏ Tây Nam Đá Mài nằm trong vùng công nghiệp khai thác than lớn nhất
Việt Nam. Trong khu vực kế cận với mỏ nói riêng và trong vùng Cẩm phả nói chung
có các Công ty khai thác than như: Công ty TNHH 1TV Than Khe Chàm, Công ty cổ
phân Than Cao Sơn, Công ty Than Dương Huy, Công ty Than Cọc 6, vv... Các cơ sở
hạ tầng, năng lượng, giao thông, dịch vụ phục vụ ngành công nghiệp khai thác than
khá hoàn chỉnh với tuyển than Cửa Ông, cụm cảng Km6, cảng cửa Ông, Nhà máy cơ
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 11
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
khí trung tâm Cẩm phả, vv... Đây là những cơ sở thuận lợi cho quá trình phát triển
mỏ.
3, Đặc điểm cấu tạo các vỉa than.
Trong phạm vi khai trường của mỏ, địa tầng trầm tích chứa 9 vỉa than, trong
đó dự kiến khai thác 3 vỉa: 13-1, 13-2, và 14-1 đến chiều sâu +0m.
- Vỉa 13-1: Được khống chế bởi 42 lỗ khoan. Chiều dày vỉa biến đổi từ 0,89m
đến 4,83m trung bình 2,57m. Vỉa 13-1 thuộc loại ổn định về chiều dày. Cấu tạo đơn
giản.
- Vỉa 13-2: Được khống chế bởi 38 lỗ khoan. Chiều dày vỉa biến đổi từ 1,23m
đến 6,35m trung bình 3,32m. Vỉa 13-2 thuộc loại ổn định về chiều dày, cấu tạo khá
đơn giản.
- Vỉa 14-1: Được xác định bằng 20 hào và 1 số lò thăm dò, ở dưới sâu vỉa
được khống chế 27 lỗ khoan. Chiều dày nhỏ nhất 0,9 m, lớn nhất 4,26 m, trung bình
3,32 m, Chiều dày của vỉa không ổn định, cấu tạo đơn giản có từ 1 đến 2 lớp than.
4, Đặc điểm chất lượng than.
Than trong khoáng sàng khu Tây Nam đá mài thuộc loại than Antraxit đen
giòn mang đặc tính chủ yếu sau:
- Độ ẩm làm việc (wlv ) thay đổi từ 3,34-9,39%, trung bình 5,20%.
- Độ tro khô (Ak) thay đổi từ 6,70-23,83%, trung bình 14,5%
- Chất bốc cháy (wch) thay đổi từ 5,20-8,60%, trung bình từ 6,90%,
- Hàm lượng lưu huỳnh (Sch) thay đổi từ 0,5-0,7%, trung bình 0,6%
- Nhiệt lượng (Qch) thay đổi từ 7699-8666kcal/kg, trung bình 8250 kcal/kg.
1.4.2. Trang bị kỹ thuật
Công ty Cổ phần than Tây Nam Đá Mài một đơn vị khai thác than với công
suất nhỏ so với các Công ty thành viên làm nhiệm vụ khai thác lộ thiên của Tập đoàn
Công nghiệp Than – Khoáng Sản Việt Nam, để có thể hoàn thành được nhiệm vụ sản
xuất, Công ty đã trang bị một số lượng máy móc thiết bị tương đối, chủng loại phù
hợp với công nghệ khai thác ngày càng hiện đại, các loại thiết bị đảm bảo tính đồng
bộ, cơ giới hoá, tự động hoá cao, đảm bảo cho Công ty chủ động trong quá trình sản
xuất. Số lượng máy móc thiết bị đến 30/9/2011 được liệt kê trong bảng sau:
BẢNG LIỆT KÊ MÁY MÓC THIẾT BỊ SẢN XUẤT
Bảng 1-3STT Tên thiết bị ĐVT Số
lượng Tình trạng thiết bị
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 12
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp hiện có
I Thiết bị lộ thiên
1 Ôtô HD325 Cái 30 5 Loại A, 25 Loại B
2 Ôtô HD465 Nt 30 Loại A
3 Ôtô Huyndai Nt 8 Loại C
4 Xe ca Nt 7 3 Loại A, 2 Loại B, 2 Loại C
5 Ôtô chở nước Kpaz Nt 4 Loại C
6 Xe SCANIA Nt 19 15 Loại A, 4 Loại B
7 Ôtô con(Zace,Ford,Languser) Nt 4 Tốt
8 Máy xúc Komatsu Nt 5 Loại A
9 Máy xúc HITACHI Nt 6 2 Loại A, 2 Loại B, 2 Loại C
10 Máy xúc Cat365 Nt 1 Loại C
11 Máy gạt D85 EX-15 Nt 2 Loại B
12 Máy gạt D155 Nt 2 Loại A
13 Máy gạt Bánh lốp Nt 1 Loại A
14 Máy khoan Tamroc Nt 2 TB
15 Máy khoan PANTERA Nt 1 Loại C
Máy khoan 245S Nt 1 Loại A
16 Máy xúc lật Kawasaki 90 ZIV Nt 5 3 Loại A, 1 Loại B, 1 Loại C
17 Trạm bơm thoát nước moong Nt 1 Tốt
18 Máy mài mũi khoan tay Phần Lan Nt 1 Tốt
19 Máy nâng hàng Đài Loan Nt 2 Tốt
20 Máy nén khí Đài Loan Nt 2 Tốt
21 Hệ thống cân ôtô tự động Nt 1 Tốt
II Thiết bị điện Trạm
1 Máy biến áp 180KVA Nt 4 2 Tốt, 2 TB
2 Máy biến dòng 500V-300A/5A Nt 5 3 Tốt, 2 TB
3 Máy biến dòng 500V- 150A/5A Nt 4 2 Tốt, 2 TB
4 Lưới điện 6KV Nt 3 Tốt
III Thiết bị đo đạc
Máy đo trắc địa Cái 2 1 Tốt, 1TB
IV Thiết bị sàng tuyển
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 13
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
1 Sàng rung Cái 3 TB
2 Băng tải Cái 4 TB
3 Hệ thống nghiền than NT60 Cái 2 Tốt
1.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.
1.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý.
Thực hiện quyết định 176/HĐBT của hội đồng bộ trưởng về việc xắp xếp lại
lao động, tinh giảm biên chế gián tiếp, tăng hiệu lực của bộ máy quản lý các cấp. Từ
khi chuyển sang cổ phần hóa, Công ty đã liên tục rà soát, sắp xếp lại lao động, sát
nhập một số phòng ban chức năng.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 14
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Hình : 1-3 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty cổ phần than Tây nam Đá Mài
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất
Đại hội đồng cổ đông
Ban kiểm soátHội đồng quản trị
Giám đốc điều hành
Phó giám đốc kĩ thuật Phó giám đốc sản xuất Phó giám đốc kinh tế
Phòng Kĩ
thuật sản
xuất – An
toàn
Phòng KH
quản trị và Chi phí
Văn phòng
– Ngành
ăn
Phòng Tổ
chức – Đào tạo
Phòng Bảo vệ -
Quan sự
Phòng Kĩ
thuật sản
xuất – An
toàn
Phòng Kế
toán – Tài
chính –
Thống kê
Công trường
Chế biến
Phòng Tiêu thụ
Phòng Lao
động – Tiền
lương
Phòng Trắc địa - Địa chất
Phòng Kiểm
tra chất
lượng sản
phẩm
Phòng Đầu tư
Phòng Vật tư
Phòng Cơ
điện
Công trường khai thác
Phân xưởng Vận tải 1
Phân xưởng Vận tải 2
Phân xưởng Vận tải 3
Phân xưởng
Cơ điện
15
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Bộ máy quản lý được tổ chức kết hợp dưới hai hình thức: tổ chức quản lý theo
tuyến và theo chức năng. Hình thức này kết hợp được ưu điểm của cả 2 hình thức trên
và hạn chế nhược điểm nhờ kết hợp hai hình thức này. Trong thực tế sản xuất mỗi
hình thức tổ chức trên đều khá phức tạp đòi hỏi trình độ quản lý vừa sâu vừa rộng của
giám đốc. Giám đốc Công ty thực hiện chỉ đạo và điều hành mọi hoạt động sản xuất
kinh doanh của Công ty thông qua các hoạt động sản xuất. Các phòng ban theo chức
năng được phân công nhiệm vụ điều hành, giám sát các quá trình sản xuất kinh doanh
của Công ty, đến từng phân xưởng, công trường, đồng thời làm tham mưu cho giám
đốc để giám đốc có những quyết định đúng đắn kịp thời về hoạt động sản xuất kinh
doanh của Công ty.
1.5.2. Chức năng nhiệm vụ các phòng ban, công trường, phân xưởng.
- Đại hội đồng cổ đông: quyền và nhiệm vụ của đại hội đồng cổ đông.
+ Quyết định số vốn điều lệ và chia số vốn thành các cổ phần khác nhau.
+ Điều tra quyết định cách chức, xử lý các vi phạm của hội đồng quản trị và
ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty và các cổ đông.
+ Quyết định tổ chức lại hoặc giải thể công ty
+ Quyết định phương hướng phát triển trung và dài hạn của công ty, bán lớn
hơn hoặc bằng 5% giá trị tài sản, mua lại lớn hơn hoặc 10% số của phần đã phát hành
ở mỗi loại.
+ Bầu và miễn nhiệm thành viên hội đồng quản trị, ban kiểm soát.
+ Thông qua báo cáo tài chính hành năm.
+ Các quyền và nhiệm vụ khác được quy định tại luật doanh nghiệp.
- Hội đồng quản trị: Có số lượng 5 người, là đại diện pháp nhân mọi vấn đề
liên quan đến mục đích quyền lợi của công ty với một số quyền cụ thể như sau:
+ Quyết định chiến lược phát triển của công ty, việc phát hành cổ phiếu mới.
+ Quyết định chính sách thị trường, công nghệ của công ty.
+ Bổ nhiệm miễn nhiệm giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng và các trưởng
bộ phận khác.
+ Quyết định cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, nhân sự.
+ Quyết định chính sách cơ cấu quản lý mang tính chiến lược lâu dài.
+ Chịu trách nhiệm về vi phạm pháp luật.
+ Ngoài ra hội đồng quản trị còn có chức năng, quyền hạn khác được quy định
thuộc luật doanh nghiệp.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 16
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
- Giám đốc điều hành: Đại diện pháp lý của công ty, được chủ tịch hội đồng
quản trị ủy quyền, là người điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của
công ty hàng ngày. Chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thực hiện quyền
và nghĩa vụ được giao thông qua hợp đồng đã ký kết giữa giám đốc và công ty. Cụ
thể :
+ Tổ chức thực hiện các nghị quyết, quyết định của hội đồng quản trị (HĐQT).
+ Xây dựng trình HĐQT phê duyệt kế hoạch dài hạn, kế hoạch tác nghiệp, các
quy chế quản lý, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. Bổ nhiệm miễn nhiệm phó giám
đốc, kế toán trưởng và các trưởng bộ phận khác. Chịu trách nhiệm về kết quả, hiệu
quả sản xuất kinh doanh của công ty. Ngoài ra giám đốc còn có quyền, nhiệm vụ
khác theo một số điều trong luật doanh nghiệp.
- Ban kiểm soát: Gồm 3 người, là tổ chức thay mặt cho cổ đông để kiểm soát
mọi hoạt động của công ty với nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể: Kiểm tra tính trung thực,
hợp pháp trong hội đồng quản lý, điều hành công ty trong các sổ sách báo cáo tài
chính hàng năm của công ty.
- Phó giám đốc kỹ thuật, sản xuất: Giúp giám đốc điều hành mảng kỹ thuật sản
xuất thuộc công ty. Kỹ thuật khai thác, sủa chữa cơ điện, an toàn, nghiên cứu cải tiến
kỹ thuật, quy trình công nghệ sản xuất.
- Phó giám đốc kinh tế tiêu thụ: Giúp giám đốc chỉ đạo mảng chế biến, tiêu thụ
sản phẩm, nghiên cứu thị trường lĩnh vực kinh doanh của công ty.
- Ngoài ra công ty có các công trường, phân xưởng và các phòng ban chuyên
môn nghiệp vụ có chức năng tham mưu giúp việc cho ban lãnh đạo công ty trong
quản lý điều hành và thực hiện các công việc.
+ Công trường khai thác: Căn cứ vào năng lực thiết bị và nhiệm vụ được giao
có trách nhiệm tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất tác nghiệp hàng ngày, tuần, tháng
đảm bảo đúng tiến độ khoan nổ mìn bốc xúc đất đá và than nguyên khai theo kế
hoạch được giao. Đồng thời thực hiện đúng yêu cầu: Năng suất, chất lượng, hiệu quả
và an toàn trong sản xuất. Phát huy tối đa năng lực sản xuất nhằm tối thiểu hóa các
chi phí sản xuất nâng cao hiệu quả sản xuất.
+ Các Phân xưởng vận tải: Tổ chức vận chuyển đất đá tại khai trường sản
xuất, vận chuyển than nguyên khai từ vỉa và nhập kho công trường chế biến, vân
chuyển than sạch đến nơi tiêu thụ. Phối kết hợp với các bộ phận bốc xúc của công
trường khai thác, bộ phận tiêu thụ đảm bảo đáp ứng tiến độ thi công và yêu cầu về
tiêu thụ của công ty. Đảm bảo an toàn và hiệu quả, thực hiện tốt hệ số tiêu thụ thiết
bị. Tổ chức đưa đón nhân viên theo các ca sản xuất.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 17
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
+ Công trường chế biến: Tổ chức tiếp nhận than nguyên khai từ công trường
khai thác, có trách nhiệm quản lý, chế biến, đảm bảo đúng đủ về chất lượng, suất
thành phẩm kịp thời đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ tiêu thụ.
+ Phân xưởng cơ điện: Tổ chức thực hiện tốt kế hoạch sửa chữa thường
xuyên, sửa chữa lớn cho các máy móc thiết bị, đảm bảo quy trình, quy phạm quản lý
máy móc thiết bị tối thiểu hóa thời gian ngừng việc chờ sửa chữa của máy móc thiết
bị, nâng cao năng lực sản xuất.
+ Phòng kỹ thuật sản xuất – môi trường – An toàn: Tham mưu cho Giám đốc
điều hành, HĐQT Công ty xây quản lý, chỉ đạo hướng dẫn tổ chức thực hiện công
tác, kỹ thuật khai thác mỏ, an toàn và môi trường của công ty. Chịu trách nhiệm xây
dựng kế hoạch khai thác trong từng kỳ kế hoạch, quy trình công nghệ khai thác, quy
trình đổ thải để xác định cung độ, độ dốc vận tải hàng kỳ. Giám sát thực hiện tốt
công tác an toàn bảo hộ lao động. Kết hợp với phòng trắc địa nghiệm thu khối lượng
mỏ thực hiện hàng tháng, quý, năm theo đúng tiến độ.Chủ trì xác nhận khối lượng
các công việc phát sinh trong quá trình khai thác. Đề xuất các biện phát quản lý về
công nghệ khai thác để giảm chi phí. Quản lý chặt chẽ các chỉ tiêu công nghệ, đảm
bảo kỹ thuật an toàn và hiệu quả.
+ Phòng trắc địa – Địa chất: Tham mưu giúp Giám đốc và chịu trách nhiệm
trước Giám đốc về toàn bộ công tác trắc địa, địa chất, ranh giới mỏ. Làm công tác đo
đạc, cập nhật bản đồ địa hình, chỉ đạo, hướng dẫn cho công tác khai thác phục vụ yêu
cầu sản xuất.
+ Phòng Cơ điện: Tham mưu cho Giám đốc điều hành, Hội đồng quản trị, xây
dựng quản lý chỉ đạo hướng dẫn và tổ chức thực hiện về công tác kỹ thuật cơ điện và
vận tải trong công ty. Quản lý toàn bộ hồ sơ máy móc thiết bị gồm: Hồ sơ nguồn gốc
tài sản, quyết định điều chuyển và giao nhận tài sản. Xây dưng kế hoạch sửa chữa lớn
tài sản cố định hàng năm, tham gia kế hoạch đầu tư thiết bị mới, kế hoạch thuê mượn
thiết bị, kế hoạch mua sắm vật tư cho sủa chữa bảo dưỡng , kế hoạch huy động thiết
bị hàng năm, quý, tháng. Tham gia xây dựng định mức tiêu hao nhiên liệu, vật liệu
cho thiết bị, tổ chức thi nâng bậc và kiểm tra công nhân kỹ thuật, xây dựng quy trình
kỹ thuật an toàn vận hành từng loại thiết bị. Kiểm tra vật tư trước khi nhập kho, thiết
bị mới nhập đưa vào sử dụng. Kiểm tra giám sát việc thực hiện quy trình vận hành,
sửa chữa bảo dưỡng các Cấp trong công ty và sửa chữa thuê ngoài…
+ Phòng kiểm tra chất lượng sản phẩm: Tham mưu cho giám đốc điều hành,
HĐQT xây dựng quản lý chỉ đạo hướng dẫn và tổ chức thực hiện công tác chất lượng
sản phẩm của công ty. Tham gia lập kế hoạch chất lượng sản phẩm cùng phòng kỹ
thuật công ty. Tổ chức thực hiện tốt kế hoạch, chất lượng sản phẩm của công ty từ
khâu đầu khai thác đến khâu tiêu thụ sản phẩm nhẳm nâng cao giá trị về doanh thu,
tận thu được tài nguyên tăng tỷ lệ thu hồi than sạch. Thường xuyên kiểm tra giám sát
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 18
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
người lao động trong quá trình chế biến, sàng tuyển các chủng loại than buộc người
lao động thực hiện đúng quy trình, quy phạm trong khâu chế biến đảm bảo quy trình
chất lượng than theo tiêu chuẩn kỹ thuật của từng chủng loại,…
+ Phòng kế hoạch và quản trị chi phí: Tham mưu cho giám đốc điều hành,
HĐQT xây dựng, quản lý chỉ đạo hướng dẫn và thực hiện công tác kế hoạch sản xuất
kinh doanh, vật tư, nhiên liệu, kế hoạch giá thành, khoán quản trị về chi phí. Lập kế
hoạch sản xuất kinh doanh của công ty theo định kỳ tháng, quý, năm và 5 năm (kế
hoạch ngắn hạn, dài hạn). Soạn thảo các hợp đồng kinh tế liên quan đến sản xuất kinh
doanh. Thường trực công tác khoán chi phí của công ty…
+ Phòng Vật tư: Cung ứng, quản lý, quyết toán vật tư, nhiên liệu. Trực tiếp
triển khai thực hiện: Mua vật tư nhiên liệu phục vụ cho sản xuất bao gồm vật tư phụ
tùng thay thế sửa chữa thường xuyên, vật tư sửa chữa lớn, Mua nhiên liệu dầu mỡ,
Mua thiết bị theo dự án đầu tư được duyệt, Mở sổ sách theo dõi kế hoạch kiểm tra
thanh quyết toán nhiên liệu, nguyên liệu vật tư cho xe máy thiết bị của công ty. Quản
lý kho vật tư phụ tùng, kho nhiên vật liệu nổ, mở sổ sách theo dõi chặt chẽ đầy đủ có
thẻ kho theo dõi về số lượng, chất lượng vật tư phụ tùng hàng hóa. Cùng phòng kế
toán tài chính thống kê làm phiếu xuất, vật tư phụ tùng hàng hóa đầy đủ, chính xác.
Theo dõi, báo cáo lượng tồn kho vật tư, phụ tùng để cân đối trình giám đốc để có kế
hoạch nhập vật tư phụ tùng thay thế theo nhu cầu cần thiết phục vụ sản xuất kinh
doanh.
+ Phòng tiêu thụ: Tham mưu cho giám đốc điều hành, Hội đồng quản trị công
ty, xây dựng quản lý chỉ đạo thực hiện công tác tiêu thụ than của công ty. Điều hành
công tác tiêu thụ của công ty, tìm kiếm khai thác thị trường phục vụ tiêu thụ toàn bộ
khối lượng than của công ty. Lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm cho từng tháng, quý,
năm, chỉ đạo việc tổ chức chế biến và phân loại sản phẩm, nghiệm thu sản phẩm, chịu
trách nhiệm toàn bộ hoạt động tiêu thụ sản phẩm.
+ Phòng tổ chức đào tạo, thi đua: Tham mưu cho giám đốc điều hành, HĐQT
công ty xây dựng, quản lý chỉ đạo, hướng dẫn tổ chức thực hiện công tác tổ chức cán
bộ, tổ chức sản xuất, công tác đào tạo phát triển nguồn nhân lực, thi đua khen thưởng
của Công ty. Chịu trách nhiệm về mặt vật chất đời sống, văn hóa, tinh thần, chế độ,
chính sách, tiền lương, thưởng, các vấn đề liên quan khác đến luật lao động.
+ Phòng Lao động tiền lương: Tham mưu cho giám đốc điều hành, HĐQT
công ty xây dựng, quản lý chỉ đạo thực hiện tốt công tác lao động tiền lương, công
tác BHXH, BHYT, BHTN, các chế độ chính sách của người lao động và Công tác y
tế Công ty. Quản lý lao động tiền lương - đào tạo, giúp việc cho giám đốc, quản lý
toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Công ty. Căn cứ vào trình độ năng lực, nghề
nghiệp của từng người để bố trí cho phù hợp. Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ, nhu
cầu các phòng ban, phân xưởng để bố trí lao động. Xây dựng các định mức lao động
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 19
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
kế hoạch tiền lương, nghiệm thu các công trình trả lương cho người lao động và quản
lý tiền lương trong Công ty.
+ Phòng đầu tư xây dựng cơ bản: Tham mưu giúp giám đốc điều hành, hội
đồng quản trị Công ty xây dựng, quản lý, chỉ đạo, hướng dẫn tổ chức thực hiện công
tác đầu tư, xây dựng cơ bản của Công ty. Chịu trách nhiệm về công tác KT - XDCB,
thay thế đổi mới công nghệ đưa vào sản xuất, theo dõi gián tiếp tình trạng máy móc
thiết bị, tiến độ thi công của các đơn vị khai thác. Xây dựng kế hoạch đầu tư, giám
sát thi công các công trình XDCB, cùng các phòng nghiệp vụ quyết toán các công
trình.
+ Phòng điều khiển sản xuất: Cùng với PGĐ sản xuất điều hành trực tiếp các
khối khai thác, vận tải, sàng tuyển đảm bảo sản xuất đơn vị nhịp nhàng đúng tiến độ.
Tổ chức điều hành sản xuất đảm bảo sự cân đối giữa các chỉ tiêu kế hoạch giao trong
kỳ, giảm tối đa hoạt động không làm ra sản phẩm của thiết bị. Bố trí hợp lý trong
toàn bộ dây chuyền sản xuất, diều hành chung làm tốt công tác đường vận tải, đường
liên lạc, máng xúc và san gạt bãi thải nhằm tăng năng suất, giảm chi phí săm lốp, vật
tư nhiên liệu.
+ Văn phòng: Đảm bảo quản trị chặt chẽ giấy tờ công văn, gửi giấy tờ công
văn kip thời và đúng đủ tới các phòng chức năng liên quan. Quản lý và điều hành tốt
xe con và xe chở thực phẩm. Lập kế hoạch sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm chi phí văn
phòng phẩm, điện thoại trong công ty.
+ Ngành ăn: Tổ chức tốt các nhà ăn tập thể của Công ty đảm bảo đúng định
lượng bữa ăn, đảm bảo vệ sinh sạch sẽ và an toàn thực phẩm, thực đơn ăn phù hợp
với từng ca, từng mùa.
+ Phòng thanh tra – bảo vệ - quân sự: Chịu trách nhiệm bảo vệ trật tự an ninh
tài sản trong sản xuất. Thực hiện chính sách pháp luật, giải quyết khiếu nại tố cáo
thuộc thẩm quyền. Bảo vệ tài sản của Công ty, đảm bảo an ninh trật tự, giữ gìn và
bảo vệ chặt chẽ tài nguyên ranh giới mỏ. Quản lý bảo vệ tài nguyên từ khâu khai
thác, chế biến, vận chuyển, tiêu thụ.
+ Phòng kế toán tài chính thống kê: Tham mưu giúp kế toán trưởng, giám đốc
điều hành, Hội đồng quản trị xây dựng quản lý chỉ đạo hướng dẫn và thực hiện công
tác hạch toán kế toán, công tác tài chính thống kê sản xuất kinh doanh xây dựng cơ
bản công tác tín dụng và thanh toán.
Bộ phận kế toán tài chính: Mở sổ sách theo dõi, quản lý và sử dụng hiệu quả
đồng vốn Công ty. Quản lý tài sản cố định và tài sản lưu động có hiệu quả, thường
xuyên hướng dẫn đôn đốc kiểm tra ghi chép ban đầu ở các công trường, các phân
xưởng, các phòng ban có liên quan, đảm bảo thực hiện tốt chế độ ghi chép ban đầu
thống nhất trong công ty. Tổ chức duyệt, quyết toán các công trình xây dựng cơ bản.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 20
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Tham gia xây dựng kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản các công trình của công ty. Xây
dựng kế hoạch tài chính, kế hoạch tiền mặt và kế hoạch chi tiêu trong công ty. Có
trách nhiệm chỉ đạo, giám sát kế hoạch đó. Thực hiện chế độ hạch toán kế toán theo
đúng quy định của nhà nước và Tập đoàn Công nghiệp Than Khoáng Sản Việt Nam.
Nộp đầy đủ các khoản nghĩa vụ cho nhà nước, người lao động về Bảo hiểm xã hội,
bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp. Tổ chức chỉ đạo công tác kiểm kê định kỳ theo
quy định của nhà nước và đột xuất khi có yêu cầu. Thường xuyên kiểm tra và giám
sát các hoạt động tài chính như: chi tiêu tiền mặt, tài sản, dụng cụ ở các công trường
đội và các phòng ban để giúp giám đốc chỉ đạo mua sắm kịp thời. Hàng tháng, quý,
năm làm báo cáo quyết toán kết quả và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trình
Giám đốc duyệt và gửi lên cấp trên theo quy định của nhà nước. Lập kế hoạch vay
vốn ngắn, trung và dài hạn, kế hoạch thu chi quý, năm. Phối hợp với các phòng kế
hoạch, kỹ thuật, tổ chức lao động xây dựng cac định mức, đơn giá khoán. Theo dõi
hạch toán lập chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm, xác định doanh
thu, lỗ lãi theo định kỳ hàng quý, năm. Theo dõi việc tăng giảm tài sản cố định,
nguồn vốn tăng giảm, khấu hao tài sản cố định theo chế độ hiện hành. Theo dõi công
nợ cá nhân trong công ty, công nợ khách hàng mua, khách hàng bán, công nợ nội bộ,
công ty, ngân sách và các khoản phải thu, phải trả khác. Định kỳ đối chiếu rút số dư,
đôn đốc thu hồi công nợ, không để dây dưa kéo dài.
Bộ phận thống kê: Thực hiện công tác thống kê nguyên thủy trong công tác
sản xuất kinh doanh bao gồm: Thống kê ghi chuyến như bốc xúc, vận chuyển đất đá,
than sản xuất; Thống kê ghi chuyến than vận chuyển ngoài mỏ, nhập kho than; Thống
kê giờ hoạt động của xe máy phục vụ; Tham gia nghiệm khối lượng thực hiện trong
nội bộ công ty và khối lượng thuê ngoài; Thống kê sản lượng nhập xuất và tiêu thụ.
Thực hiện tổng hợp báo cáo thống kê nhanh hàng tuần báo cáo ước tổng hợp
hàng tháng báo cáo thống kê quý, năm toàn công ty và các báo cáo đột xuất theo yêu
cầu của giám đốc, HĐQT, Tập đoàn CN Than – Khoáng sản Việt Nam, các cơ quan
nhà nước theo quy định.
Xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ
nghiệp vụ cho đội ngũ các bộ, nhân viên thống kê công ty.
Công ty Cổ phần than Tây Nam Đá Mài không tổ chức theo hình thức dây
chuyền sản xuất chính và sản xuất phụ trợ. Các công trường, phân xưởng có bộ phận
phụ trợ đi kèm. Ví dụ: Công trường khai thác tự phục vụ công tác làm đường và sửa
chữa đường vận tải mỏ, công trường chế biến phụ trách thêm một số thiết bị máy xúc
phục vụ, ...
Trong Công ty việc phối hợp sản xuất giữa các đơn vị được tiến hành chặt chẽ.
Công ty có quan hệ chặt chẽ với các đơn vị bạn trong Tập đoàn công nghiệp Than –
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 21
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Khoáng sản Việt Nam. Điều đó đã góp phần giúp cho công ty luôn hoàn thành kế
hoạch được cấp trên giao.
Hình : 1- 4 Sơ đồ tổ chức các công trường - phân xưởng
Quan hệ giữa các phòng ban chức năng với các đơn vị sản xuất là quan hệ 2
chiều. Các phòng ban chức năng hướng dẫn giúp đỡ các công trường, phân xưởng
thực hiện nhiệm vụ sản xuất và các qui định qui chế của Nhà nước, Tập đoàn Công
nghiệp than – khoáng sản Việt Nam và của Công ty. Các đơn vị sản xuất có nhiệm vụ
báo cáo kết quả và chịu sự kiểm tra của các phòng ban chức năng trong Công ty.
1.6. Tình hình tổ chức lao động của Công ty.
1.6.1. Tổ chức chế độ làm việc và ca làm việc.
Công ty Cổ phần than Tây Nam Đá Mài tổ chức theo hai loại hình:
+ Lao động trực tiếp: Thực hiện chế độ làm việc 3 ca/ngày, 8h/1ca, thời gian
làm việc gián đoạn, đảo ca nghịch.
Thời gian làm việc theo chế độ: 304 ngày x 3 ca x 8h/ca. (Theo yêu cầu sản
xuất có thể tăng thời gian làm việc nêu trên, trong khuôn khổ luật lao động cho phép).
+ Lao động gián tiếp: Thực hiện làm việc 1ca/ngày, 8h/ca, nghỉ ngày thứ 7,
chủ nhật và các ngày lễ tết.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất
Quản đốc
P.Q đốc ca 1 P.Q đốc ca 2 P.Q đốc ca 3 Nhân viên kinh tế
Các tổ sản xuất ca 1
Các tổ sản xuất ca 2
Các tổ sản xuất ca 3
Ca sx
T2
T3
T4
T5
T6
T7 CN T2
T3
T4
T5
T6
T7
Ca I
Ca II
Ca III
22
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Thời gian làm việc: 304 ngày x1ca x8h/ca. Thời gian làm thêm không quá
48h/tuần.
Thời gian nghỉ trong ca:
Nghỉ giữa ca: 30-45 phút ăn công nghiệp.
Nghỉ giải lao theo tính chất công việc (10-15) phút.
Nghỉ lễ, tết, ngày truyền thống công nhân mỏ 12/11 là 10 ngày /năm.
Nghỉ phép năm theo nghề nghiệp với 2 loaị thời gian: 12, 14 ngày và phụ cấp
thâm niên nghề nghiệp.
Ngoài ra còn nghỉ tham quan du lịch, nghỉ dưỡng sức, nghỉ ốm, nghỉ thai sản,
con ốm mẹ nghỉ đối với lao động nữ.
1.6.2. Số lượng và cơ cấu lao động của công ty năm 2011.
Tình hình số lượng và chất lượng lao động của toàn Công ty được thể hiện qua
bảng 1-6.
Nhìn chung, số lượng lao động của Công ty sử dụng cho sản xuất kinh
doanh là có hiệu quả. Lao động kỹ thuật chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng số.
Người lao động làm việc có năng suất lao động cao, thu nhập khá cao. Họ là những
cổ đông góp vốn cho hoạt động sản xuất của Công ty.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 23
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp CHẤT LƯỢNG CƠ CẤU LAO ĐỘNG
STT Ngành nghề chủ yếu
Năm 2011
Số người Kết cấu
(%)Bậc thợ bình
quân
Toàn công ty 1156 100,00
1 Sản xuất chính 720 62,28
- Vận hành máy khoan 27 2,34 4/6
- Vận hành máy xúc ≥ 4 m3 76 6,57 4/7
- Lái xe 25 tấn ≥ 50 tấn 392 33,91 2/4
- Vận hành máy gạt 17 1,47 5/6
- Vận hành thiết bị sàng 11 0,95 4/5
- Lao động dây chuyền sàng 123 10,64 LĐPT
- Lao động khác 74 6,40 LĐPT, SC, TC
2 Phụ trợ và phục vụ 297 25,69
Thợ sửa chữa cơ điện 93 8,04 4/7
Lái xe phục vụ đưa đón công nhân 34 2,94 3/4
Thống kê + KCS 47 4,07 TC, ĐH
Thủ kho 16 1,38 TC, ĐH
Cấp dưỡng 35 3,03 SC
Bảo vệ 34 2,94
Vẫy thải, làm đường, PV 38 3,29
3 Gián tiếp 139 12,02
Phân xưởng 64 5,54 TC, CĐ, ĐH
Phòng ban 75 6,49 TC, CĐ, ĐH
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 24
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Công ty CP than Tây Nam Đá Mài từ khi thành lập và phát triển, Công ty đã
từng bước khẳng định mình trong nền kinh tế có sự cạnh tranh gay gắt chuyển đổi
qua các thời kỳ. Từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của
nhà nước. Công ty Cổ phần than Tây Nam Đá Mài được Tập đoàn Công nghiệp Than
– khoáng sản Việt Nam giao quản lý bảo vệ và khai thác vùng khoáng sản than có trữ
lượng không lớn, điều kiện địa chất tự nhiên thuận lợi, các vỉa than có chất lượng tốt
và ổn định. Công ty là đơn vị đầu tiên trong Tập đoàn thực hiện chủ trương Cổ phần
hoá doanh nghiệp khai thác than. Qua 12 năm thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh
doanh đã có sự phát triển không ngừng. Sản lượng khai thác ngày một tăng, tạo nhiều
công ăn việc làm cho người lao động, duy trì lợi nhuận và cổ tức cho các Cổ đông ở
mức cao.
- Năm 2010 Công ty Cổ phần than Tây Nam Đá Mài còn những khó khăn: Kế
hoạch sản lượng tăng trong khi phần lớn các thiết bị khai thác, vận tải qua nhiều năm
sử dụng đã bị xuống cấp, thiếu lao động kỹ thuật. Sản lượng tăng trong khi khai
trường đáy thu hẹp, bờ trụ mỏ xảy ra tụt lở mạnh trên diện rộng dễ gây mất an toàn
trong quá trình sản xuất. Sản xuất than của Công ty chịu ảnh hưởng trực tiếp của khí
hậu, nhất là khâu khai thác… vào mùa mưa thì hầu như sản xuất của Công ty chỉ ở
mức cầm chừng. Địa bàn khai trường phức tạp, cự ly vận tải từ nơi sản xuất đến nơi
tiêu thụ xa cũng gây tăng chi phí trong sản xuất và tiêu thụ, tăng giá thành sản phẩm.
- Bên cạnh những khó khăn, Công ty Cổ phần than Tây Nam Đá Mài có những
thuận lợi cơ bản. Đó là sự đồng tâm nhất trí cao của 1156 cán bộ công nhân viên
trong toàn Công ty đã cùng nhau thực hiện tốt các giải pháp kỹ thuật sản xuất. Như
đổi mới công nghệ khai thác cũng như chế biến pha trộn tạo ra các chủng loại than
thành phẩm đảm bảo phù hợp với yêu cầu thị trường.
Những thuận lợi và khó khăn trên đều có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanh của Công ty hiện tại cũng như tương lai. Để có thể có
những nhận xét chính xác hơn tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty trong năm
2011, tác giả tiến hành phân tích sâu hơn ở chương 2 của luận văn.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 25
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Chương 2
PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH VÀ TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VẬT TƯ
CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI NĂM 2011
Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp là nghiên cứu một cách toàn
diện và có căn cứ khoa học tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp đó, trên cơ sở những tài liệu thống kê, hạch toán và tìm hiểu các điều kiện sản
xuất cụ thể, nhằm đánh giá thực trạng sản xuất kinh doanh, rút ra những ưu khuyết
điểm, làm cơ sở đề xuất các giải pháp nhằm không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất
kinh doanh.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 26
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Ý nghĩa của phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp là ở chỗ nó giúp
cho các doanh nghiệp đánh giá một cách chính xác thực trạng của sản xuất kinh
doanh đang ở trình độ nào, chỉ ra những ưu nhược điểm, làm cơ sở cho việc hoạch
định chiến lược kinh doanh nhằm đạt hiệu quả cao nhất về kinh tế và xã hội.
Phân tích tình hình tài chính vừa tồn tại như một nội dung độc lập trong quản
lý SXKD, vừa có liên hệ chặt chẽ với các mặt khác của hoạt động quản lý. Mọi quyết
định trong quản lý kinh doanh, dù ở cấp nào và về lĩnh vực nào, cũng đều được đưa
ra trên cơ sở phân tích bằng cách này hay cách khác và ở những mức độ khác nhau.
Do vậy có thể nói rằng để quản lý doanh nghiệp giỏi các nhà quản lý không thể
không nắm vững công cụ phân tích kinh tế.
Công ty Cổ phần than Tây Nam Đá Mài là Doanh nghiệp công ty cổ phần, đơn
vị thành viên của Tập đoàn công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam có tư cách
pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập. Công ty được thành lập với mục tiêu để huy
động vốn có hiệu quả trong việc phát triển sản xuất kinh doanh than và các lĩnh vực
khác nhằm mục tiêu thu lợi nhuận tối đa, tạo công ăn việc làm cho người lao động,
tăng lợi tức cho các cổ đông, đóng góp vào ngân sách Nhà nước và phát triển công ty
ngày càng vững mạnh.
Phân tích tình hình tài chính vừa là nội dung quan trọng đồng thời là công cụ
đắc lực trong quản lý kinh tế nói chung và quản lý kinh tế ở các doanh nghiệp nói
riêng. Chính vì vậy, việc đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh luôn là mối quan tâm
hàng đầu của các doanh nghiệp nói chung và Công ty cổ phần than Tây Nam Đá Mài
nói riêng. Kết quả đánh giá sẽ cho thấy được những điểm mạnh, điểm yếu và khả
năng phát triển sản xuất, ... từ đó làm cơ sở điều tiết quá trình sản xuất kinh doanh
nhằm đạt được các mục tiêu kế hoạch đặt ra, định hướng cho Công ty phát triển sản
xuất, nhằm khai thác mọi tiềm năng sẵn có để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh,
đồng thời là bước quan trọng trong quá trình xây dựng chiến lược kinh doanh, đảm
bảo cho quá trình phát triển bền vững của Công ty.
2.1. Đánh giá chung hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Than
Tây Nam Đá Mài năm 2011.
Năm 2011 cùng với tình trạng chung của nền kinh tế đất nước, ngành than nói
chung và Công ty Cổ phần Than Tây Nam Đá Mài nói riêng cũng chịu tác động mạnh
mẽ của nền kinh tế đầy khó khăn. Nhưng với sự cố gắng vươn lên và tinh thần lao động
hăng say, CBCNV Công ty Cổ phần Than Tây Nam Đá Mài tự hào về những thành tích
mà Công ty đã đạt được như nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao
động, góp phần đưa đất nước đi lên.
Bảng 2.1 đã tập hợp các số liệu đại diện nhất về tình hình sản xuất kinh doanh của
Công ty Cổ phần Than Tây Nam Đá Mài thông qua các chỉ tiêu kinh tế chủ yếu trong
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 27
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
năm 2011, qua đó có thể rút ra những kết luận tổng quát, có căn cứ khoa học về tình hình
hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong năm vừa qua.
Nhìn chung năm 2011 Hội đồng quản trị, bộ máy điều hành công ty đã đề ra
phương án SXKD hợp lý trong năm và triển khai thực hiện đạt kết quả cao, bổ sung
hoàn thiện cơ bản các văn bản nội quy, quy chế của công ty theo đúng đường lối,
pháp luật của Nhà nước, hướng dẫn chỉ đạo của Tập đoàn công nghiệp Than - Khoáng
sản Việt Nam, do đó năm 2011 công ty đã đạt được các kết quả như số liệu trong bảng
2 - 1.
Qua số liệu thống kê ở bảng cho thấy năm 2011 Công ty đã hoàn thành vượt
mức các chỉ tiêu kế hoạch chủ yếu đã đề ra. Đây quả thực là kết quả của sự cố gắng
rất lớn của tập thể CBCNVC trong toàn Công ty thể hiện sự tăng trưởng vượt bậc so
với năm 2010. Để đi sâu vào phân tích mọi hoạt động của Công ty trước hết ta phân
tích một số chỉ tiêu tổng hợp, từ các kết quả phân tích tính toán rút ra những kết luận
tổng quát, cơ bản, có căn cứ khoa học về các chỉ tiêu và hiệu quả của chúng.
+ Về sản lượng than sản xuất:
Tổng số than nguyên khai sản xuất của công ty năm 2011 là 1.200.203 tấn,
vượt so với kế hoạch về số tuyệt đối là 203 tấn, về số tương đối tăng 0,02%. So với
năm 2010 thì sản lượng tăng 99.896 tấn tức tăng 9,08 %. Sở dĩ sản lượng than
nguyên khai sản xuất năm 2011 tăng so với năm 2010 là do từ đầu năm 2011 Công ty
đã tập trung đầu tư thêm dây chuyền thiết bị đồng bộ - hiện đại, mở rộng diện sản
xuất, tuyển thêm công nhân kỹ thuật, tổ chức cải tiến công nghệ hợp lý hoá sản xuất.
Đây là yếu tố quyết định đến tốc độ tăng sản lượng của công ty.
+ Về sản lượng than tiêu thụ:
Tổng số than tiêu thụ của công ty năm 2011 là 1.050.680 tấn, vượt so với kế
hoạch về số tuyệt đối là 74.324 tấn, về số tương đối tăng 0,06 %. So với năm 2010
thì sản lượng tăng 101.486 tấn tức tăng 10,69 %. Sở dĩ sản lượng than tiêu thụ năm
2011 tăng so với năm 2010 là do công tác tiêu thụ trong toàn Tập đoàn rất thuận lợi,
nhu cầu than cho tiêu thụ tăng do sự phát triển nhanh của nền kinh tế, bên cạnh đó do
giá dầu trên thế giới tăng quá cao nên các nhà sản xuất chuyển hướng sử dụng nhiên liệu than thay cho dầu đã làm tăng sản lượng tiêu thụ cho xuất khẩu.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 28
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp BẢNG TỔNG HỢP MỘT SỐ CHỈ TIÊU KINH TẾ KỸ THUẬT CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CỔ PHẨN THAN TÂY NAM - ĐÁ MÀI
Bảng 2 - 1
STT
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2010
Năm 2011 So sánh
KH THTH 2011 /TH 2010
TH 2011 /KH 2011
+ / - % + / - %
I Chỉ tiêu hiện vật
1 Tổng sản lượng sản xuất Tấn 1.100.307 1.200.000 1.200.203 99.896 9,08 203 0,02
- Than nguyên khai Tấn 1.100.307 1.200.000 1.200.203 99.896 9,08 203 0,02
2 Tổng sản lượng tiêu thụ Tấn 949.194 1.050.000 1.050.680 101.486 10,69 680 0,06
3 Đất đá bóc m3 10.539.230 27.000.000 27.028.000 16.488.770 156,45 28.000 0,10
II Chỉ tiêu giá trị
1 Tổng doanh thu Tr.đồng 903.760 1.815.254 1.908.764 1.005.004 111,20 93.510 5,15
2 Lợi nhuận trước thuế " 82.214 52.727 112.112 29.898 36,37 59.385 112,63
3 Lợi nhuận sau thuế " 61.675 39.545 84.084 22.409 36,33 44.539 112,63
4 Giá thành 1 tấn than tiêu thụ đ/tấn 711.879 1.678.597 1.540.191 828.312 116,36 (138.406) (8,25)
5 Giá bán bình quân đ/tấn 952.134 1.728.813 1.816.694 864.560 90,80 87.881 5,08
III Tổng vốn kinh doanh Tr.đồng 667.762 895.096 227.334 34,04 895.096 100,00
-Vốn ngắn hạn 178.514 212.471 33.957 19,02 212.471 100,00
- Vốn dài hạn 489.248 682.625 193.377 39,53 682.625 100,00
IV Chỉ tiêu lao động tiền lương
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 29
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
1 Tổng số lao động Người 1.295 1.153 1.156 (139) (10,73) 3 0,26
2 Trong đó: CNSX Người 850 718 720 (130) (15,29) 2 0,28
3 Tổng quỹ lương Tr.đồng 117.345 113.871 115.875 (1.470) (1,25) 2.004 1,76
4 Tiền lương bình quân Tr.đ/ng.th 7,55 8,23 8,35 0,80 10,62 0,12 1,50
V Năng suất lao động bình quân
a. Tính bằng chỉ tiêu hiện vật T/ng.năm
- Cho 1 CBCNV 850 1041 1038 191 22,49 (3) (0,24)
- Cho 1 công nhân sx than 1294 1671 1667 372 28,77 (4) (0,26)
b. Tính bằng chỉ tiêu giá trị Tr.đ/ng.năm
- Cho 1 CBCNV 698 1574 1651 953 136,60 77 4,88
- Cho 1 công nhân sx than 1294 2528 1667 372 28,77 (861) (34,07)
VI Nộp ngân sách nhà nước Tr.đồng 98.307 78.515 201.994 103.687 105,47 123.479 157,27
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 30
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
+ Về đất đá bóc: Đất đá bóc của công ty năm 2011 là 27.028.000 m3, vượt so
với kế hoạch về số tuyệt đối là 28.000 m3, về số tương đối tăng 0,1 %. So với năm
2010 thì tăng 16.488.770 m3 tức tăng 156,45 %. Khối lượng bóc đất đá cao cũng là
nguyên nhân đẩy giá thành sản xuất tăng cao, do điều kiện khai thác ngày càng khó khăn
do khai thác ngày càng xuống sâu, nên muốn khai thác được 1 tấn than nguyên khai cần
phải bóc đất đá nhiều hơn so với những năm trước.
+ Về doanh thu: Năm 2011 doanh thu thực hiện của Công ty tổng số 1.908.764
triệu đồng, tăng so với kế hoạch là 93.510 tr.đ đồng tức tăng 5,15 %. Tăng 1.005.004
tr.đ đồng tức tăng 111,2 % so với thực hiện năm 2010. Doanh thu tăng nhanh do hai
yếu tố: sản lượng tiêu thụ tăng, đồng thời giá bán bình quân của Công ty cũng tăng
nhiều so với năm trước.
+ Về lợi nhuận và các khoản nộp ngân sách: Lợi nhuận năm 2011 đạt 112.112
tr. đồng vượt 59.383 tr đồng tương đương 112,63 % so với kế hoạch. Nếu so với thực hiện
năm 2010 thì tăng 29.898 tr.đồng tương đương tăng 36,37 %.
+ Về giá thành và giá bán: Giá thành thực hiện của Công ty năm 2011 là
1.540.191 đ/tấn giảm so với kế hoạch 138.406 đ/ tấn tức 8,25 %, nhưng so với năm
2010 thì tăng 828.312 đ/tấn tương đương với 116,36 % giá thực hiện của năm 2010.
Còn giá bán thực hiện 1.816.694 đ/tấn tăng 87.881 đ/tấn tức vượt 5,08 % kế hoạch và
so với thực hiện năm 2010 đã vượt 864.560 đ/tấn tức tăng 90,8 %. Ta thấy giá thành
năm 2011 cao hơn năm 2010 là do chi phí đầu vào của sản phẩm tăng, còn giá bán
đơn vị tăng là do doanh thu tăng như phân tích ở trên. Cả hai vấn đề này đều cho thấy
rõ sự liên quan mật thiết của mối quan hệ cung – cầu trong nền kinh tế.
+ Về tổng vốn kinh doanh: Tổng nguồn vốn kinh doanh năm 2011 là 895.096
tr.đồng. Tăng so với năm 2010 là 227.334 tr.đồng tương ứng với tỷ lệ 34,04 %. Vốn
dài hạn chiếm tỷ trọng lớn, số vốn dài hạn năm 2011 là 682.625 tr.đồng tăng 193.377
tr.đồng tương ứng tăng 39,53 % so với năm 2010. Vốn ngắn hạn năm 2011 là
212.471 tr.đồng, tăng 33.957 tr.đồng tương ứng tăng 19,02 % so với năm 2010. Như
vậy tổng nguồn vốn kinh doanh của Công ty không ngừng được duy trì và tăng lên.
Nguồn vốn tăng là do Công ty đã không ngừng tăng cường mở rộng quy mô sản xuất
kinh doanh. Do đó việc tăng cường vốn kinh doanh đã trở thành một việc làm cần
thiết trong hoàn cảnh sản xuất kinh doanh có nhiều thuận lợi như hiện nay tại Công
ty.
+ Về lao động: Tổng số công nhân viên trong toàn công ty năm 2011 theo kế
hoạch là 1.153 người, thực hiện là 1.156 người tăng 3 người so với kế hoạch tức tăng
0,26 %. So với năm 2010 số lao động giảm 139 người tức giảm 10,73 %. Nguyên
nhân giảm lao động là do công ty đã có sự sắp xếp lại lao động, toàn bộ lao động mùa
vụ năm nay công ty đã không ký hợp đồng nữa mà qua thuê công ty TNHH dạy nghề
và cung ứng nhân lực, công ty đã bố trí cho một số lao động nghỉ hưu trước tuổi.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 31
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Đồng thời công ty cũng tổ chức tuyển dụng thêm công nhân kỹ thuật có sức khoẻ,
năng lực và trình độ để thực hiện mục tiêu mở rộng quy mô sản xuất, tăng sản lượng
mỏ đáp ứng yêu cầu tăng sản lượng sản xuất và tiêu thụ của công ty cũng như Tập
đoàn.
+ Về tổng quỹ lương: Tổng quỹ lương năm 2011 đạt 115.875 tr.đồng, giảm
1.470 tr.đồng, tương ứng giảm 1,25 % so với năm 2010, đồng thời cũng tăng so với
kế hoạch là 2.004 tr.đồng, tương ứng tăng 1,76 %. Nguyên nhân giảm nguồn tiền
lương là do số lượng lao động của công ty đã giảm so với năm 2011, chi phí nguồn
tiền lương năm 2011 cho lao động mùa vụ năm nay chuyển sang chi phí thuê ngoài.
+ Về tiền lương bình quân: Tiền lương bình quân của 1 công nhân viên cũng
tăng lên. Cụ thể tiền lương bình quân năm 2011 của 1 công nhân viên là 8,35
tr.đồng/người-tháng tăng 0,8 tr.đồng/ người-tháng, tương ứng tăng 10,62 %. Tăng so
với kế hoạch là 0,12 tr.đồng/người-tháng, tương ứng tăng 1,5 %.
+ Về năng suất lao động: Năng suất lao động bình quân theo hiện vật của 1
CBCNV thực hiện đạt 1.038 tấn/người-năm, giảm so với kế hoạch là 3 tấn/người-
năm tức 0,24 %, so với thực hiện của năm 2010 thì tăng 191 tấn/người-năm bằng
22,49 %. Mặc dù năng suất lao động hiện vật của 1 CBCNV giảm so với kế hoạch
song năng suất lao động giá trị lại tăng 4,88 %. So với thực hiện năm 2010 tăng 953
triệu đồng/ người-năm tương ứng vượt 136,6 %. Lý do chính của việc tăng năng suất
về giá trị là do: Giá cả vật tư đầu vào tăng đẩy giá thành sản xuất lên và do đó giá bán
tăng, bên cạnh đó nhu cầu tiêu thụ than trong nước và trên thế giới tăng mạnh đã đẩy
giá bán than tăng cao; Trong hai yếu tố trên thì yếu tố tăng giá than xuất khẩu có ảnh
hưởng lớn nhất đến tốc độ tăng năng suất lao động về giá trị.
+ Về chỉ tiêu nộp ngân sách đạt 201.994 tr.đồng vượt so với kế hoạch là 123.479 tr.
đồng tương ứng với 157,27% và so với năm 2010 thì vượt 103.687 tr. đồng tương ứng với
105,47 %.
Tuy nhiên với kết quả đạt được do công tác áp dụng khoa học kỹ thuật trong quản
lý và tổ chức sản xuất:
Trong quản lý công ty đã đưa hệ thống máy tính vào công tác lưu trữ tài liệu,
tính toán số liệu. Tất cả các phòng ban đã được trang bị và đưa vào sử dụng có hiệu
quả các phần mềm vi tính nhờ vậy công tác quản lý điều hành được nhanh chóng kịp
thời và chính xác.
Công ty đã áp dụng công nghệ nổ mìn vi sai làm tăng hiệu suất phá đá, giảm
chi phí xử lý đá quá cỡ, đáp ứng kịp thời và tạo điều kiện để công tác bóc xúc đạt
năng suất cao, áp dụng phương pháp ra than phân lớp nên tỷ lệ thu hồi than cao, chất
lượng than được tăng lên nhờ bóc tách được nhiều số lượng than có chất lượng cao ra
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 32
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
khỏi các lớp kẹp. áp dụng công nghệ tuyển rửa nước vào công tác chế biến than cục
xuất khẩu từ đó tăng năng suất lao động, thu hồi triệt để than….
Kết quả thực hiện lợi nhuận và nộp ngân sách năm 2011 của Công ty cho thấy sản
xuất kinh doanh của Công ty đang đi đúng hướng.
Trên đây là một số đánh giá chung về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh
của Công ty Cổ phần Than Tây Nam Đá Mài năm 2011. Từ phân tích trên cho thấy
Công ty đã đầu tư đúng hướng vào dây chuyền công nghệ thiết bị đồng bộ, mở rộng
diện sản xuất, tuyển thêm công nhân kỹ thuật có sức khoẻ năng lực và trình độ để
thực hiện mục tiêu mở rộng quy mô sản xuất, tăng sản lượng mỏ đáp ứng yêu cầu
tăng sản lượng sản xuất và tiêu thụ của Công ty cũng như Tập đoàn. Bên cạnh đó
Công ty đã tăng cường quản lý chi phí, quản lý giá thành sản phẩm cùng với hợp lý
hoá sản xuất, thực hành tiết kiệm nhờ vậy đạt được lợi nhuận sản xuất cao góp phần
đưa Công ty ngày càng phát triển với tốc độ tăng trưởng cao.
2.2 Phân tích tình hình tài chính của công ty cổ phần than Tây Nam Đá Mài
năm 2011.
Phân tích tài chính là tổng hợp đánh giá các hoạt động kinh doanh bằng các chỉ
tiêu giá trị trên cơ sở báo cáo tài chính của Doanh nghiệp.
Hoạt động tài chính luôn gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh của
Doanh nghiệp, đồng thời cũng có tính độc lập nhất định, giữa chúng luôn có mối
quan hệ qua lại. Hoạt động sản xuất kinh doanh tốt là tiền đề cho tình hình tài chính
tốt và ngược lại, hoạt động tài chính cũng có ảnh hưởng lớn tới hiệu quả của hoạt
động sản xuất kinh doanh.
Với ý nghĩa này, việc phân tích tình hình tài chính Doanh nghiệp là vấn đề cần
thiết đối với hoạt động sản xuất kinh doanh bởi nó cho biết thực trạng và xu hướng
phát triển của sản xuất kinh doanh.
2.2.1. Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty
Đánh giá khái quát tình hình tài chính là việc xem xét, nhận định sơ bộ bước đầu về tình hình tài chính của Doanh nghiệp. Công việc này sẽ cung cấp cho nhà quản lý biết được thực trạng tài chính cũng như đánh giá được sức mạnh tài chính của Doanh nghiệp, nắm được tình hình tài chính của Doanh nghiệp là khả quan hay không khả quan. Phân tích khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua bảng cân đối kế toán (bảng 2-2).
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 33
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI NĂM 2011
ĐVT: Đồng Bảng 2 - 2
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối nămSo sánh
+ / - %Tài sản A - Tài sản ngắn hạn 178 514 357 425 212 145 250 894 33.630.893.469 18,56I - Tiền và các khoản tương đương tiền 1 692 856 572 4 496 966 265 2 804 109 693 165,64 1. Tiền 1 692 856 572 4 496 966 265 2 804 109 693 165,64 2. Các khoản tương đương tiền II - Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Đầu tư ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III - Các khoản phải thu ngắn hạn 132 413 584 078 97 295 500 135 (35 118 083 943) (26,52) 1. Phải thu của khách hàng 130 193 421 951 94 634 054 440 (35 559 367 511) (27,31) 2. Trả trước cho người bán 2 073 538 030 2 631 486 801 557 948 771 26,91 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 0 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 0 5. Các khoản phải thu khác 146 624 097 29 958 894 (116 665 203) (79,57) 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 0 IV - Hàng tồn kho 44 407 916 775 100 936 789 056 56 528 872 281 127,29 1. Hàng tồn kho 44 407 916 775 100 936 789 056 56 528 872 281 127,29 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V - Tài sản ngắn hạn khác 9 415 995 438 9 415 995 438 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế GTGT được khấu trừ 9 415 995 438 9 415 995 438 3. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước 4. Tài sản ngắn hạn khác
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 34
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp B - Tài sản dài hạn 489 248 421 790 682 951 293 052 193 702 871 262 39,59 I - Các khoản phải thu dài hạn 186 592 000 326 000 000 139 408 000 74,71 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 3. Phải thu nội bộ dài hạn 4. Phải thu dài hạn khác 186 592 000 326 000 000 139 408 000 74,71 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II - Tài sản cố định 466 410 122 790 660 973 586 052 194 563 463 262 41,72 1. Tài sản cố định hữu hình 463 986 710 762 658 860 575 030 194 873 864 268 42,00 - Nguyên giá 710 334 388 557 1 022 709 351 819 312 374 963 262 43,98 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) (246 347 677 795) (363 848 776 789) (117 501 098 994) 47,70 2. Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 3. Tài sản cố định vô hình 2 423 412 028 2 113 011 022 (310 401 006) (12,81) - Nguyên giá 3 600 292 193 3 600 292 193 0 0,00 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) (1 176 880 165) (1 487 281 171) (310 401 006) 26,37 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III - Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV - Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 22 651 707 000 21 651 707 000 (1 000 000 000) (4,41) 1. Đầu tư vào công ty con 2.Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác 22 651 707 000 21 651 707 000 (1 000 000 000) (4,41)
4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) V - Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 35
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác
Tổng cộng tài sản 667 762 779 215 895 096 543 946 227 333 764 731 34,04 Nguồn vốn A - Nợ phải trả 560 016 759 784 752 788 931 254 192 772 171 470 34,42 I - Nợ ngắn hạn 223 979 370 489 281 353 958 913 57 374 588 424 25,62 1. Vay và nợ ngắn hạn 44 688 282 050 93 601 027 046 48 912 744 996 109,45 2. Phải trả người bán 19 722 635 442 21 415 317 513 1 692 682 071 8,58 3. Người mua trả tiền trước 0 4.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 59 815 050 666 61 385 791 332 1 570 740 666 2,63 5. Phải trả người lao động 48 877 403 332 47 889 005 738 (988 397 594) (2,02) 6. Chi phí phải trả 4 926 036 877 5 813 275 536 887 238 659 18,01 7. Phải trả nội bộ 25 144 571 946 28 006 330 684 2 861 758 738 11,38 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
0
9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 8 921 133 314 10 881 420 902 1 960 287 588 21,97 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 0 11. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 11 884 256 862 12 361 790 162 477 533 300 4,02 II - Nợ dài hạn 336 037 389 295 471 434 972 341 135 397 583 046 40,29 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 333 317 109 593 468 005 135 234 134 688 025 641 40,41 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 0 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 2 474 030 222 3 183 587 627 709 557 405 28,68 7. Dự phòng phải trả dài hạn 0 8. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 246 249 480 246 249 480 0 0,00 B - Vốn chủ sở hữu 107 746 019 431 142 307 612 692 34 561 593 261 32,08 I - Vốn chủ sở hữu 107 746 019 431 142 307 612 692 34 561 593 261 32,08
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 36
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 40 000 000 000 40 000 000 000 0 0,00 2. Thặng dư vốn cổ phần 0 3. Vốn khác của chủ sở hữu 20 668 862 534 52 619 943 177 31 951 080 643 154,59 4. Cổ phiếu quỹ (*) 0 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 0 6. Chệnh lệch tỷ giá hối đoái 0 7. Quỹ đầu tư phát triển 36 349 544 872 38 960 057 490 2 610 512 618 7,18 8. Quỹ dự phòng tài chính 10 000 000 000 10 000 000 000 0 0,00 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 727 612 025 727 612 025 0 0,00 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 0 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB II - Nguồn kinh phí và quỹ khác 1. Nguồn kinh phí 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
Tổng cộng nguồn vốn 667 762 779 215 895 096 543 946 227 333 764 731 34,04
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 37
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Nhìn vào bảng 2-2 ta thấy tổng tài sản cuối năm 2011 tăng so đầu năm là
227.333.764.731 đồng, tương ứng tăng 34,04 %, qua đó ta thấy cơ sở vật chất kỹ
thuật của Công ty đã tăng lên nhiều. Tổng tài sản tăng là do các chỉ tiêu sau:
Tài sản ngắn hạn của công ty cuối năm tăng 33.630.893.469 đồng tương ứng
với mức tăng 18,84 % so với đầu năm chủ yếu là do hàng tồn kho tăng
56.528.872.281 đồng tương ứng tăng 127,29 % cho thấy lượng hàng tồn kho là rất
lớn. Các khoản phải thu ngắn hạn tuy có giảm hơn so với năm trước là
35.118.083.943 đồng tương ứng giảm 26,52 % nhưng số tiền tồn kho cuối năm vẫn
còn khá cao cho thấy vốn của Công ty bị khách hàng chiếm dụng là rất lớn.
Tài sản dài hạn của công ty cuối năm tăng 193.702.871.262 đồng, tương ứng
tỷ lệ 39,59 % so với đầu năm. Điều đó chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh của
Công ty đang có chiều hướng phát triển tốt. Công ty ngày càng mở rộng quy mô sản
xuất, áp dụng tiến bộ khoa học và công nghệ mới vào quá trình sản xuất kinh doanh.
Tổng nguồn vốn của Công ty cuối năm 2011 tăng so đầu năm là
227.333.764.731 đồng, tương ứng tăng 34,04 % so với đầu năm. Nợ phải trả có xu
hướng tăng, mức tăng tương đối là 34,42 % tương ứng với 192.772.171.470 đồng.
Trong đó nợ ngắn hạn tăng 57.374.588.424 đồng, tương ứng tăng 25,62 %. Nợ dài
hạn tăng 135.397.583.046 đồng, tương ứng là 40,29 %. Nợ dài hạn của Công ty tăng
nhiều so với năm trước cho thấy Công ty đầu tư tài sản cố định chủ yếu bằng nguồn
vốn vay.
Bên cạnh đó nguồn vốn chủ sở hữu phản ánh tiềm lực tài chính của bản thân
Công ty đã tăng lên 32,08% tương ứng với 34.561.593.261 đồng, cho thấy nguồn
vốn này đã đóng một vai trò quan trọng trong các nguồn hình thành vốn nói chung.
Qua kết quả phân tích tình hình tài chính của Công ty ta thấy, trong năm 2011
cuối năm hầu hết các chỉ tiêu đều vượt so với đầu năm, như vậy là tình hình tài chính
của Công ty là tương đối ổn định. Tuy nhiên nếu chỉ dựa vào sự tăng hay giảm của
tổng tài sản (nguồn vốn) thì chưa thể thấy rõ được tình hình tài chính của công ty. Vì
vậy ta cần phân tích sâu ở các phần sau.
2.2.2 Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh
doanh.
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần phải có tài
sản, muốn đảm bảo có đủ tài sản thì doanh nghiệp cần phải có biện pháp tài chính cần
thiết cho việc huy động, hình thành nguồn vốn (hay còn gọi là nguồn tài trợ tài sản).
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 38
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
BẢNG PHÂN TÍCH NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI
ĐVT : Đồng Bảng 2-3
STT Chỉ tiêu Đầu năm Cuối nămSo sánh
Tỷ trọng so vớinguồn tài trợ
+ / - %Đầu năm
Cuối năm
A Tổng tài sản 667 762 779 215 895 096 543 946 227 333 764 731 34,04 100 100
I Tài sản dài hạn 489 248 421 790 682 951 293 052 193 702 871 262 39,59 73,27 76,30
II Tài sản ngắn hạn 178 514 357 425 212 145 250 894 33 630 893 469 18,84 26,73 23,70
B Tổng nguồn tài trợ 667 762 779 215 895 096 543 946 227 333 764 731 34,04 100 100
I Nguồn tài trợ thường xuyên 443 783 408 726 613 742 585 033 169 959 176 307 38,30 66,46 68,57
1 Nguồn vốn chủ sở hữu 107 746 019 431 142 307 612 692 34 561 593 261 32,08 16,14 15,90
2 Vay và nợ dài hạn 336 037 389 295 471 434 972 341 135 397 583 046 40,29 50,32 52,67
II Nguồn tài trợ tạm thời 223 979 370 489 281 353 958 913 57 374 588 424 25,62 33,54 31,43
1 Vay và nợ ngắn hạn 223 979 370 489 281 353 958 913 57 374 588 424 25,62 33,54 31,43
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 39
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Qua bảng 2-3 ta nhận thấy nguồn tài trợ thường xuyên (bao gồm Nguồn vốn
chủ sở hữu và Vay nợ dài hạn) không đủ để đáp ứng nhu cầu về tài sản của Công ty.
Tại thời điểm cuối năm, nguồn tài trợ thường xuyên của Công ty là 613.742.585.033
đồng, tăng 169.959.176.307 đồng so với thời điểm đầu năm. Tài sản của Công ty vào
cuối năm cũng tăng hơn đầu năm là 227.333.764.731 đồng. Mức tăng của tài sản vào
thời điểm cuối năm tăng hơn so với mức tăng của nguồn tài trợ thường xuyên chứng
tỏ rằng khả năng đáp ứng nhu cầu về tài sản của nguồn tài trợ thường xuyên tăng. Ta
thấy nguồn tài trợ thường xuyên ít hơn so với tài sản dài hạn nên chưa đảm bảo đủ
nguồn vốn dài hạn cho Công ty Nguồn tài trợ tạm thời cuối năm tăng 57.374.588.424
đồng, tương ứng tăng 25,62 % so với đầu năm 2011. Xét về tỷ trọng so với tổng
nguồn vốn tài trợ thì nguồn tài trợ thường xuyên chiếm 68,57 %, còn nguồn tài trợ
tạm thời chiếm 31,43 %. Điều này cho thấy mức độ đảm bảo cho nguồn vốn kinh
doanh của công ty là tương đối tốt.
Nhìn chung, tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh
của Công ty là chưa thực sự tốt, vốn chủ sở hữu còn chiếm tỷ lệ thấp trong tổng
nguồn vốn, tăng yếu tố thụ động trong quá trình sản xuất kinh doanh đặc biệt về yếu
tố tài chính. Công ty cần có biện pháp huy động nguồn vốn và có kế hoạch sử dụng
và điều tiết hợp lý để đảm bảo tính an toàn, chủ động hơn về yếu tố tài chính.
Các chỉ tiêu phân tích:
Tỷ suất nợ =Nợ phải trả
x 100, %Tổng nguồn vốn
Tỷ suất tự tài trợ =Vốn chủ sở hữu
x 100, %Tổng nguồn vốn
Tỷ suất đầu tư =Tài sản dài hạn
x 100, %Tổng nguồn vốn
Kết quả tính toán tập hợp trong bảng 2-4
BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 40
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
ĐẢM BẢO NGUỒN VỐN CHO SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2011
Bảng 2-4
Chỉ tiêu ĐVT Số đầu năm Số cuối nămSo sánh
+ / - %
1. Vốn chủ sở hữu đồng 107 746 019 431 142 307 612 692 34 561 593 261 32,08
2. Nợ phải trả đồng 560 016 759 784 752 788 931 254 192 772 171 470 34,42
3. Tổng nguồn vốn đồng 667 762 779 215 895 096 543 946 227 333 764 731 34,04
4. Tài sản dài hạn đồng 489 248 421 790 682 951 293 052 193 702 871 262 39,59
5. Tỷ suất nợ % 83,86 84,10 0,24
6. Tỷ suất tự tài trợ % 16,14 15,90 (0,24)
7. Tỷ suất đầu tư % 0,73 0,76 0,03
Qua bảng số liệu 2-4 ta thấy: tỷ suất đầu tư của Công ty cuối năm tăng 0,03 %.
Tài sản dài hạn của Công ty cuối năm tăng hơn so với đầu năm là 193.702.871.262
đồng, tương ứng tăng 39,59 % do mua sắm thêm máy móc thiết bị mới phục vụ cho
sản xuất. Tỷ suất đầu tư có tăng, cho thấy Công ty luôn quan tâm và chú trọng đầu tư
vào tài sản dài hạn để tạo điều kiện mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh.
Vào cuối năm tỷ suất nợ của công ty là 84,1%, tăng so với đầu năm là 0,24 %.
Đối với tỷ suất tự tài trợ và cuối năm là 15,9 %, giảm hơn so với đầu năm là 0,24 %,
tức là tỷ suất tự tài trợ đầu năm chiếm 16,14 % tổng nguồn vốn. Chứng tỏ tỷ suất nợ
của Công ty tăng lên nhưng không đã làm cho tỷ suất tự tài trợ trên tổng nguồn vốn
giảm xuống, điều này cho thấy khả năng tự đảm bảo tài chính của Công ty là chưa tốt
so với năm 2010.
Qua việc tính toán một số chỉ tiêu cho thấy khả năng tự đảm bảo tài chính của
Công ty cuối năm thấp hơn đầu năm, điều này là chưa tốt lắm. Tỷ trọng vốn chủ sở
hữu trong tổng nguồn vốn của công ty cao, cho thấy khả năng tự đảm bảo tài chính
của công ty là tương đối tốt.
2.2.3. Phân tích mối quan hệ và tình hình biến động của các khoản mục trong
bảng cân đối kế toán.
1. Phân tích sự biến động của chỉ tiêu tài sản.
Phân tích cơ cấu về tài sản của Công ty là một vấn đề có ý nghĩa hết sức quan
trọng. Nếu doanh nghiệp có cơ cấu vốn hợp lý thì không phải chỉ sử dụng vốn có hiệu
quả mà còn tiết kiệm được vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Để phân tích sự biến động của chỉ tiêu tài sản ta dựa vào bảng 2-5.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 41
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CÁC CHỈ TIÊU TRONG TỔNG TÀI SẢN
Bảng 2 - 5
Chỉ tiêu
Đầu năm Cuối năm So sánh
Giá trị (đồng)Tỷ
trọng( % )
Giá trị (đồng)Tỷ
trọng( % )
+ / - %
A TÀI SẢN NGẮN HẠN 178 514 357 425 26,73 212 145 250 894 23,70 33 630 893 469 18,84 I Tiền và các khoản tương đương tiền 1 692 856 572 0,25 4 496 966 265 0,50 2 804 109 693 165,64
1 Tiền 1 692 856 572 0,25 4 496 966 265 0,50 2 804 109 693 165,64 III Các khoản phải thu ngắn hạn 132 413 584 078 19,83 97 295 500 135 10,87 (35 118 083 943) (26,52)
1 Phải thu khách hàng 130 193 421 951 19,50 94 634 054 440 10,57 (35 559 367 511) (27,31)2 Trả trước cho người bán 2 073 538 030 0,31 2 631 486 801 0,29 557 948 771 26,91 3 Các khoản phải thu khác 146 624 097 0,02 29 958 894 0,00 (116 665 203) (79,57)
IV Hàng tồn kho 44 407 916 775 6,65 100 936 789 056 11,28 56 528 872 281 127,29 V Tài sản ngắn hạn khác 0 0,00 9 415 995 438 1,05 9 415 995 438 Thuế GTGT được khấu trừ 0 0,00 9 415 995 438 1,05 9 415 995 438 B TÀI SẢN DÀI HẠN 489 248 421 790 73,27 682 951 293 052 76,30 193 702 871 262 39,59 I Các khoản phải thu dài hạn 186 592 000 0,03 326 000 000 0,04 139 408 000 74,71 Phải thu dài hạn khác 186 592 000 0,03 326 000 000 0,04 139 408 000 74,71 II Tài sản cố định 466 410 122 790 69,85 660 973 586 052 73,84 194 563 463 262 41,72
1 Tài sản cố định hữu hình 463 986 710 762 69,48 658 860 575 030 73,61 194 873 864 268 42,00 2 Tài sản cố định vô hình 2 423 412 028 0,36 2 113 011 022 0,24 (310 401 006) (12,81)
IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 22 651 707 000 3,39 21 651 707 000 2,42 (1 000 000 000) (4,41) Đầu tư dài hạn khác 22 651 707 000 3,39 21 651 707 000 2,42 (1 000 000 000) (4,41)
Tổng cộng tài sản 667 762 779 215 100 895 096 543 946 100 227 333 764 731 34,04
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 42
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Năm 2011 tổng tài sản có biến động so với năm 2010, tổng tài sản tăng
227.333.764.731 đồng tương ứng 34,04 %. Sự biến động năm 2011 là do cả tài sản
ngắn hạn và tài sản dài hạn đều tăng.
Tỷ trọng của tài sản ngắn hạn tăng 18,84 % so với năm 2010 chủ yếu là do các
khoản phải thu ngắn hạn tăng.
- Tỷ trọng của tiền trong tổng tài sản của năm 2011 (là 23,70 %) giảm so với
năm 2010 (là 26,73 %), lượng giảm này không đáng kể nhưng cũng làm ảnh hưởng
đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Tỷ trọng các khoản thu ngắn hạn trong tổng tài sản của năm 2011 (là 10,87
%) giảm so với năm 2010 (là 19,83 %) .Điều này chứng tỏ Công ty đã có biện pháp
thúc đẩy quá trình thu hồi các khoản nợ phải thu.
- Tỷ trọng hàng tồn kho trong tổng tài sản năm 2011 là 11,28 % tăng hơn so
với năm 2010 là 6,65 % chiếm tỷ lệ cao, nguyên nhân chủ yếu là do giá bán bình
quân tăng cao hơn so với năm 2010 dẫn đến giá trị của hàng tồn kho cũng tăng cao.
Tỷ trọng tài sản dài hạn trong tổng tài sản của năm 2011 tương đối cao chiếm
76,30 %. Nguyên nhân chủ yếu là do tỷ trọng tài sản cố định trong tổng tài sản chiếm
tỷ lệ cao là 73,84 % điều này chứng tỏ cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty càng được
tăng cường và quy mô năng lực sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng mở rộng.
Tỷ trọng các khoản đầu tư tài chính dài hạn trong cả 2 năm đều chiếm một tỷ
lệ rất nhỏ.
Nói chung, trong năm 2011 tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty đã
tương đối hợp lý và ổn định.
2 . Phân tích sự biến động của chỉ tiêu nguồn vốn.
Để phân tích sự biến động của chỉ tiêu nguồn vốn ta lập bảng 2-6.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 43
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CÁC CHỈ TIÊU TRONG TỔNG NGUỒN VỐN
Bảng 2 - 6
Chỉ tiêu
Đầu năm Cuối năm So sánh
Giá trị (đồng)Tỷ
trọng (%)
Giá trị (đồng)Tỷ
trọng (%)
+ / - %
A NỢ PHẢI TRẢ 560 016 759 784 83,86 752 788 931 254 84,10 192 772 171 470 34,42
I Nợ ngắn hạn 223 979 370 489 33,54 281 353 958 913 31,43 57 374 588 424 25,62
1 Vay và nợ ngắn hạn 44 688 282 050 6,69 93 601 027 046 10,46 48 912 744 996 109,45
2 Phải trả người bán 19 722 635 442 2,95 21 415 317 513 2,39 1 692 682 071 8,58
3 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 59 815 050 666 8,96 61 385 791 332 6,86 1 570 740 666 2,63
4 Phải trả người lao động 48 877 403 332 7,32 47 889 005 738 5,35 (988 397 594) (2,02)
5 Chi phí phải trả 4 926 036 877 0,74 5 813 275 536 0,65 887 238 659 18,01
6 Phải trả nội bộ 25 144 571 946 3,77 28 006 330 684 3,13 2 861 758 738 11,38
7 Các khoản phải trả , phải nộp ngắn hạn khác 8 921 133 314 1,34 10 881 420 902 1,22 1 960 287 588 21,97
8 Quỹ khen thưởng , phúc lợi 11 884 256 862 1,78 12 361 790 162 1,38 477 533 300 4,02
II Nợ dài hạn 336 037 389 295 50,32 471 434 972 341 52,67 135 397 583 046 40,29
1 Vay và nợ dài hạn 333 317 109 593 49,92 468 005 135 234 52,29 134 688 025 641 40,41
2 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 2 474 030 222 0,37 3 183 587 627 0,36 709 557 405 28,68
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 44
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
3 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 246 249 480 0,04 246 249 480 0,03 0 0,00
B VỐN CHỦ SỞ HỮU 107 746 019 431 16,14 142 307 612 692 15,90 34 561 593 261 32,08
I Vốn chủ sở hữu 107 746 019 431 16,14 142 307 612 692 15,90 34 561 593 261 32,08
1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 40 000 000 000 5,99 40 000 000 000 4,47 0 0,00
2 Vốn khác của chủ sở hữu 20 668 862 534 3,10 52 619 943 177 5,88 31 951 080 643 154,59
3 Quỹ đầu tư phát triển 36 349 544 872 5,44 38 960 057 490 4,35 2 610 512 618 7,18
4 Quỹ dự phòng tài chính 10 000 000 000 1,50 10 000 000 000 1,12 0 0,00
5 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 727 612 025 0,11 727 612 025 0,08 0 0,00
II Nguồn kinh phí và quỹ khác 0 0,00 0 0,00 0
Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 0,00 0
Tổng cộng nguồn vốn 667 762 779 215 100 895 096 543 946 100 227 333 764 731 34,04
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 45
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Qua bảng 2-6 cho thấy:
Tổng nguồn vốn cuối năm 2011 tăng so với cuối năm 2010 là 227.333.764.731
đồng, tương ứng tăng 34,04 %. Cụ thể:
- Tỷ trọng của nguồn vốn nợ phải trả trong tổng số nguồn vốn cao. Cả hai năm
đều trên 80%, và năm 2011 (là 84,10 %) cao hơn năm 2010 (là 83,86 %) điều này
chứng tỏ rằng trong tổng số vốn mà doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng, chủ yếu
là do vay nợ mà có. Trong đó:
+ Tỷ trọng nợ ngắn hạn trong tổng nguồn vốn năm 2011 đã giảm so với năm
2010 (33,54 %) là 2,11 %. Do giảm tỷ trọng phải trả người bán, phải trả người lao
động, thuế và các khoản phải nộp nhà nước trong tổng nguồn vốn.
+ Tỷ trọng nợ dài hạn trong tổng nguồn vốn năm 2011 là 52,67 % chứng tỏ
các khoản nợ dài hạn của Công ty cao, nợ phải trả cho việc đầu tư vào tài sản cố định
là chủ yếu.
- Tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu trong tổng nguồn vốn năm 2011 không cao
(15,90 %). Trong đó:
+ Tỷ trọng vốn chủ sở hữu trong tổng số nguồn vốn năm 2011 là 15,90 %
giảm so với năm 2010.
Để không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh và hiệu quả sử dụng vốn sản
xuất kinh doanh của Công ty, một mặt Công ty phải sử dụng tiết kiệm vốn sản xuất
kinh doanh, mặt khác Công ty phải sử dụng hợp lý về cơ cấu vốn hiện có của Công
ty. Song, để đảm bảo cơ cấu vốn sản xuất kinh doanh hợp lý và sử dụng có hiệu quả.
2.2.4. Phân tích sự biến động của các chỉ tiêu trong bảng báo cáo kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanh.
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là một báo cáo tóm lược toàn
bộ các khoản doanh thu và thu nhập cùng với các chi phí liên quan đến từng hoạt
động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác. Bởi vậy giữa các chỉ tiêu trong báo
cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh có quan hệ mật thiết với nhau.
Để phân tích sự biến động của các chỉ tiêu trong bảng báo cáo kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanh ta lập bảng 2-7.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 46
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp BẢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH
Bảng 2 - 7
STTChỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011
So sánh + / - %
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 903.760.290.136 1.908.764.000.890 1.005.003.710.754 111,202 Các khoản giảm trừ
3Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
903.760.290.136 1.908.764.000.890 1.005.003.710.754 111,20
4 Gía vốn hàng bán 675.711.506.442 1.618.247.506.442 942.536.000.000 139,495 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 228.048.783.694 290.516.494.448 62.467.710.754 27,396 Doanh thu hoạt động tài chính 3.234.054.655 2.890.086.756 (343.967.899) (10,64)7 Chi phí hoạt động tài chính 40.700.800.450 55.407.890.612 14.707.090.162 36,13
Trong đó : Chi phí lãi vay 40.700.800.450 55.407.890.612 14.707.090.162 36,138 Chi phí bán hàng 41.793.580.013 49.119.285.390 7.325.705.377 17,539 Chi phí quản lý doanh nghiệp 73.589.091.067 86.596.905.428 13.007.814.361 17,6810 LN thuần từ hoạt động kinh doanh 75.199.366.819 102.282.499.774 27.083.132.955 36,0211 Thu nhập khác 8.619.688.874 9.874.896.680 1.255.207.806 14,5612 Chi phí khác 1.604.115.093 44.937.083 (1.559.178.010) (97,20)13 Lợi nhuận khác 7.015.573.781 9.829.959.597 2.814.385.816 40,1214 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 82.214.940.600 112.112.459.371 29.897.518.771 36,3715 Thuế thu nhập doanh nghiệp 20.539.985.150 28.028.114.843 7.488.129.693 36,4616 Lợi nhuận sau thuế TNDN 61.674.955.450 84.084.344.528 22.409.389.078 36,33
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 47
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Qua bảng cho thấy: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
trong năm 2011 đạt kết quả cao hơn năm 2010.
Năm 2011, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 1.908.764.000.890
đồng, doanh thu từ hoạt động tài chính 2.890.086.756 đồng. Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch năm 2011 tăng nhiều so với năm 2010 là do sản lượng tiêu thụ tăng
hơn so với năm 2010 và giá bán than cũng tăng hơn. Doanh thu từ hoạt động tài chính
trong năm 2011 giảm 343.967.899 đồng tương ứng tăng 10,64 % so với năm 2010.
Chứng tỏ tiền có đến đâu Công ty đã cân đối trả nợ và không chiếm dụng vốn của
khách háng.
Giá vốn hàng bán năm 2011 là 1.618.247.506.442 đồng, tăng 942.536.000.000
đồng tương ứng với tỷ lệ 139,49 % so với năm 2010. Giá vốn hàng bán tăng cao vì tại
khâu sản xuất việc khai thác ngày càng xuống sâu, điều kiện khai thác khó khăn, giá
cả đầu vào tăng cao… kéo theo giá thành sản xuất ngày càng cao.
Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, đáng kể so với năm 2010.
Nguyên nhân là do sản lượng than tiêu thụ tăng lên, kéo theo các khoản chi phí cũng
tăng lên.
Chi phí tài chính tăng 36,13 % so với năm 2010 điều này cho thấy trong điều
kiện sản xuất kinh doanh mà giá cả các yếu tố đầu vào có nhiều biến động, nguồn vốn
chủ sở hữu không thật dồi dào yêu cầu công ty phải đi vay nhiều từ ngân hàng khiến
cho chi phí tài chính tăng cao, doanh thu hoạt động tài chính không đủ để bù đắp chi
phí tài chính đã là một sức ép và thách thức to lớn đòi hỏi Công ty phải có những
bước đi đúng đắn.
Lợi nhuận thuần thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng so với năm 2010
là 27.083.132.955 đồng, tương ứng tăng 36,02 %. Lợi nhuận thuần tăng là do lợi
nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng.
Trong năm 2011 nguồn thu nhập khác tăng so với năm 2010 là 14,56 % tương
ứng với 1.255.207.806 đ. Nguyên nhân chủ yếu tăng của nguồn thu nhập khác là do
năm 2011 Công ty đã có một số hàng theo máy do mua tài sản cố định.
Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2011 tăng 29.897.518.771 đồng, tương ứng
tăng 36,37 % so với năm 2010.
Qua bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho thấy
trong năm 2011 tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty tương đối tốt mặc dù
Công ty gặp không ít khó khăn như giá cả nguyên vật liệu tăng cao, và do khủng
hoảng của nền kinh tế toàn cầu đang trong giai đoạn phục hồi… Trong những năm
tiếp theo cần cố gắng khắc phục những khó khăn để đạt hiệu quả cao hơn.
2.2.5. Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của Công ty CP than Tây Nam Đá
Mài.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 48
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Khả năng thanh toán của doanh nghiệp là tình trạng sẵn sàng của doanh nghiệp
trong việc chi trả các khoản nợ.
Tình hình công nợ và khả năng thanh toán của Công ty phản ánh chất lượng
công tác tài chính. Khi nguồn bù đắp cho tài sản dự trữ bị thiếu, Công ty phải đi
chiếm dụng vốn. Ngược lại khi nguồn bù đắp tài sản dự trữ thừa thì Công ty bị chiếm
dụng vốn. Nếu khả năng thanh toán của một Công ty ở mức độ tốt thì công ty đó có
tiềm lực tài chính cao và có khả năng thanh toán các khoản nợ.
1. Phân tích tình hình thanh toán.
Phân tích tình hình thanh toán của doanh nghiệp là việc xem xét tình hình
thanh toán các khoản phải thu, các khoản phải trả của doanh nghiệp. Qua việc phân
tích tình hình thanh toán, các nhà phân tích có thể đánh giá chất lượng hoạt động tài
chính, cũng như tình hình chấp hành kỷ luật tài chính, kỷ luật thanh toán và tôn trọng
luật pháp (như chế độ thu chi và thanh toán theo quy định của Nhà nước).
Vì vậy, việc phân tích tình hình thanh toán của Công ty, tìm ra nguyên nhân
của mọi sự ngừng trệ, khê đọng các khoản thanh toán, nhằm tiến tới làm chủ về tài
chính, có một ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của Công ty.
a. Các khoản phải thu:
Để phân tích tình hình phải thu khách hàng của công ty ta dựa vào bảng số liệu
sau:
BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN PHẢI THUBảng 2 - 8
Chỉ tiêuNăm 2011 So sánh
Đầu năm Cuối năm + / - %
1. Phải thu khách hàng 130.193.421.951 94.634.054.440 (35.559.367.511) (27,31)
2. Trả trước cho người bán 2.073.538.030 2.631.486.801 557.948.771 26,91
3. Các khoản phải thu khác 146.624.097 29.958.894 (116.665.203) (79,57)
Tổng cộng 132.413.584.078 97.295.500.135 (35.118.083.943) (79,97)
Trong năm 2011 các khoản phải thu giảm 35.118.083.943 đồng, tương ứng
giảm 79,97 %. Trong đó chủ yếu là các khoản phải thu khách hàng giảm mạnh, cụ thể
giảm 35.559.367.511 đồng, tương ứng tăng giảm 27,31 %. Điều này chứng tỏ công tác
thu nợ khách hàng của Công ty tương đối tốt.
b. Các khoản phải trả:
Số liệu để phân tích tình hình phải trả được tập hợp qua bảng 2-9.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 49
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ
Bảng 2-9
Chỉ tiêuNăm 2011 So sánh
Đầu năm Cuối năm + / - %
I. Nợ ngắn hạn 223.979.370.489 281.353.958.913 57.374.588.424 25,62
1. Vay và nợ ngắn hạn 44.688.282.050 93.601.027.046 48.912.744.996 109,45
2. Phải trả người bán 19.722.635.442 21.415.317.513 1.692.682.071 8,58
3. Thuế và các khoản phải nộp NN 59.815.050.666 61.385.791.332 1.570.740.666 2,63
4. Phải trả người lao động 48.877.403.332 47.889.005.738 (988.397.594) (2,02)
5. Chi phí phải trả 4.926.036.877 5.813.275.536 887.238.659 18,01
6. Phải trả nội bộ 25.144.571.946 28.006.330.684 2.861.758.738 11,38
7. Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác
8.921.133.314 10.881.420.902 1.960.287.588 21,97
8. Qũy khen thưởng phúc lợi 11.884.256.862 12.361.790.162 477.533.300 4,02
II. Nợ dài hạn 336.037.389.295 471.434.972.341 135.397.583.046 40,29
1. Vay và nợ dài hạn 333.317.109.593 468.005.135.234 134.688.025.641 40,41
2. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 2.474.030.222 3.183.587.627 709.557.405 28,68
3. Qũy khoa học phát triển và CN 246.249.480 246.249.480 0 0,00
Tổng cộng 560.016.759.784 752.788.931.254 192.772.171.470 34,42
Qua bảng số liệu thấy các khoản phải trả tăng 192.772.171.470 đồng, tương ứng
tăng 34,42 % so với đầu năm. Trong đó cả nợ ngắn hạn và nợ dài hạn đều tăng lên.
Nợ ngắn hạn tăng 57.374.588.424 đồng, tương ứng tăng 25,62%. Nợ dài hạn tăng
135.397.583.046 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 40,29 %. Các khoản nợ tăng do quy mô của
Công ty ngày càng mở rộng nên nhu cầu về vốn ngày càng nhiều. Bên cạnh đó tài sản
cố định của Công ty chủ yếu dùng nguồn vốn vay.
Xét tỷ trọng các khoản phải trả trong nguồn vốn:
Tỷ trọng các khoản phải trả =Khoản phải trả
Tổng tài sản
x 100 %
- Thời điểm đầu năm :
Tỷ trọng các khoản phải trả =560.016.759.784
667.762.779.215
x 100 % = 83,86 %
- Thời điểm cuối năm :Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 50
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Tỷ trọng các khoản phải trả =752.788.931.254
895.096.543.946
x 100 % = 84,10 %
Như vậy cuối năm 2011 các khoản phải trả tăng so với đầu năm, nguyên nhân
là do năm 2011 Công ty đã đầu tư nhiều máy móc thiết bị chủ yếu bằng nguồn vốn
vay của các ngân hàng tín dụng.
Qua phân tích tình hình thanh toán của Công ty ta thấy năm 2011 tình hình tài
chính của Công ty chưa ổn định, khả năng tổ chức, huy động phân phối và quản lý
chưa tốt lắm vì vậy Công ty vẫn phải đi vay nhiều để đầu tư mở rộng quy mô sản
xuất.
2. Phân tích khả năng thanh toán.
Để thấy rõ tình hình tài chính của Công ty hiện tại và trong tương lai, cần đi
sâu phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán của Công ty. Khi phân tích khả năng
thanh toán cần dựa vào tài liệu hạch toán có liên quan để sắp xếp các chỉ tiêu phản
ánh khả năng thanh toán theo một trình tự nhất định.
Khả năng thanh toán của Công ty là tình trạng sẵn sàng của Công ty trong việc
trả các khoản nợ. Đây là một chỉ tiêu rất quan trọng đánh giá tiềm lực tài chính của
Công ty ở một thời điểm nhất định. Khả năng thanh toán của Công ty không chỉ là
mối quan tâm của bản thân Công ty, mà còn của các nhà đầu tư, các chủ nợ và các cơ
quan quản lý.
Phân tích khả năng thanh toán dựa vào số liệu của bảng cân đối kế toán.
Khả năng thanh toán của Công ty được đánh giá thông qua việc phân tích một
loạt các chỉ tiêu sau:
a, Vốn luân chuyển.
Vốn luân chuyển của Công ty là lượng vốn đảm bảo cho quá trình hoạt động
sản xuất kinh doanh của Công ty đồng thời với việc sẵn sàng thanh toán các khoản nợ
ngắn hạn
Vốn luân chuyển phản ánh số tài sản của Công ty được tài trợ từ các nguồn dài
hạn, không đòi hỏi phải thanh toán trong thời gian ngắn.
VLC = Tài sản ngắn hạn - Nợ ngắn hạn (đồng)
Số đầu năm: VLC = 178.514.357.425 – 223.979.370.489 = - 45.465.013.064 đ
Số cuối năm: VLC = 212.145.250.894 – 281.353.958.913 = -69.208.708.019 đ
Khả năng thanh toán của công ty chưa tốt vì tài sản ngắn hạn của công ty vẫn
vượt quá các khoản nợ ngắn hạn.
b. Hệ số thanh toán ngắn hạn.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 51
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Hệ số thanh toán ngắn hạn phản ánh mối quan hệ giữa tài sản ngắn hạn và các
khoản nợ ngắn hạn. Hệ số này phản ánh mức độ đảm bảo của tài sản ngắn hạn với nợ
ngắn hạn. Nợ ngắn hạn là các khoản nợ phải thanh toán trong kỳ, do đó Công ty phải
dùng tài sản thực sự của mình để thanh toán bằng cách chuyển đổi một bộ phận tài
sản thành tiền, trong số tài sản đó chỉ có tài sản ngắn hạn là có khả năng thanh toán
cao hơn cả.
Kttnh =Tài sản ngắn hạn (ATS)
Nợ ngắn hạn (ANV)
Đầu năm =178.514.357.425
223.979.370.489 = 0,8
Cuối năm =212.145.250.894
281.353.958.913 = 0,75
So với số kinh nghiệm Kttnh 1 là tốt thì Công ty vẫn chưa đáp ứng được mức
độ đảm bảo của vốn lưu động với các khoản nợ ngắn hạn. Nhưng với đặc thù kinh
doanh của Công ty là không cần dự trữ kho nhiều nên hệ số này nhỏ hơn 1 vẫn được
coi là tốt.
c. Hệ số thanh toán nhanh.
Thể hiện khả năng về tiền mặt và các tài sản lưu động có khả năng chuyển
nhanh thành tiền để đáp ứng cho thanh toán nợ ngắn hạn.
Knhanh =Tiền + Đầu tư NH + Khoản phải thu
Nợ ngắn hạn
Số đầu năm =1.692.856.572 + 0 + 132.413.584.078
223.979.370.489 = 0,6
Số cuối năm =4.496.966.265 + 0 + 97.295.500.135
281.353.958.913 = 0,36
Nhìn chung hệ số này bằng 1 là lý tưởng nhất. Tuy nhiên giống như hệ số
thanh toán nợ ngắn hạn, độ lớn của hệ số này phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh
và kỳ hạn thanh toán các món nợ trong kỳ.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 52
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
d. Hệ số quay vòng các khoản phải thu
Hệ số này phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền mặt của
Công ty.
Doanh thu thuần
Kpt =
Số dư b/q các khoản phải thu
Trong đó :
Số dư đầu năm + Số dư cuối năm
Số dư b/q các khoản phải thu =
2
Năm 2010 =132.600.176.078 + 12.680.256.821
2= 72.640.216.450
Năm 2011 =97.621.500.135 + 132.600.176.078
2= 115.110.838.107
Hệ số quay vòng các khoản phải thu :
Năm 2010:
Kpt =903.760.290.136
= 12,4472.640.216.450
Năm 2011:
Kpt =1.908.764.000.890
= 16,58115.110.838.107
Như vậy hệ số quay vòng các khoản phải thu năm 2011 có chiều hướng tăng
hơn so với năm 2010. Tỷ số này càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu
của Công ty là cao. Kết quả này cho thấy tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành
tiền của công ty là tốt lên.
e. Số ngày doanh thu chưa thu.
Số ngày của doanh thu chưa thu phản ánh số ngày cần thiết để thu hồi các khoản phải thu trong một vòng luân chuyển.
Npt =Các khoản phải thu bq
x 365 ngàyTổng doanh thu
Năm 2010:
Npt = 72.640.216.450 x 365 ngày = 29 ngày
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 53
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
903.760.290.136
Năm 2011:
Npt =115.110.838.107
x 365 ngày = 22 ngày1.908.764.000.890
Số ngày cần thiết để thu hồi các khoản phải thu năm 2011 là 22 giảm hơn so
với năm 2010 là 7 ngày. Đây là một điều đáng mừng cho hoạt động sản xuất kinh
doanh của Công ty.
f. Hiệu suất vòng quay hàng tồn kho.
Số vòng quay hàng tồn kho là số lần mà hàng hóa tồn kho bình quân luân
chuyển trong kỳ.
Khtk =Giá vốn hàng bán
(vòng /năm)Hàng tồn kho bq
Năm 2010:
Khtk =675.711.506.442
= 14,83 (44.407.916.775 + 46.729.517.112) /2
Năm 2011:
Khtk =1.618.247.506.442
= 22,27 (44.407.916.775 + 100.936.789.056) /2
Theo kinh nghiệm thì hệ số này càng lớn càng tốt do đó hệ số của năm 2011
có tăng so với năm 2010. Hiệu suất vòng quay hàng tồn kho tăng như vậy sẽ làm
giảm rủi ro về tài chính của Công ty. Đồng thời, thể hiện thời gian sản phẩm hàng hóa
nằm trong kho thấp hơn sẽ giảm chi phí bảo quản, giảm hao hụt. Vậy điều này là tốt
cho Công ty. Công ty sẽ thu hồi vốn nhanh hơn thúc đẩy quá trình sản xuất kinh
doanh.
7. Số ngày luân chuyển hàng tồn kho (N )
Nhtk =
365
Khtk
Năm 2010:
Nhtk =
365
= 25 ngày 14,83
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 54
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Năm 2011:
Nhtk =
365
= 16 ngày 22,27
Ta thấy hàng tồn kho của Công ty năm 2011 quay vòng hết 16 ngày giảm hơn so
với năm 2010 là 9 ngày. Đây là điều có lợi cho Công ty.
Qua phân tích các chỉ tiêu ở trên có thể thấy khả năng thanh toán của công ty
là thấp, điều này phản ánh tình hình sử dụng VLĐ của công ty là chưa tốt. Hàng tồn
kho quay vòng có nhanh hơn so với năm 2010, khả năng thanh toán tức thời kém, vốn
luân chuyển thấp.
BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA CÔNG TY
Bảng 2-10
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch
1 Vốn luân chuyển Đồng (45.465.013.064) (69.208.708.019) (23.743.694.955)
2 Hệ số thanh toán ngắn hạn đ/đ 0,80 0,75 (0,05)
3 Hệ số thanh toán nhanh đ/đ 0,60 0,36 (0,24)
4 Hệ số quay vòng các khoản phải thu Vòng/năm 12,44 16,58 4,14
5 Số ngày của doanh nghiệp chưa thu Ngày 29 22 (7)
6 Hiệu suất vòng quay hàng tồn kho Vòng/năm 14,83 22,27 7,44
7 Số ngày luân chuyển hàng tồn kho Ngày 25 16 (9)
2.2.6. Phân tích hiệu quả kinh doanh và khả năng sinh lợi của vốn.
Hiệu quả sản xuất kinh doanh là chỉ tiêu tương đối biểu hiện bằng kết quả sử
dụng vốn ngắn hạn và hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh.
1. Phân tích hiệu quả sử dụng Vốn Ngắn Hạn.
* Sức sản xuất của VNH
Ssx =
Doanh thu thuần
(đ/đ) Lợi nhuận thuần
Ý nghĩa: Sức sản xuất của vốn ngắn hạn cho biết 1 đồng vốn ngắn hạn luân
chuyển trong kỳ tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần.
Năm 2010:
903.760.290.136
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 55
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Ssx = = 12,02 (đ/đ) 75.199.366.819
Năm 2011:
Ssx =
1.908.764.000.890
= 18,66 (đ/đ) 102.282.499.774
* Sức sinh lời của VNH
Ssl =
Lợi nhuận thuần
(đ/đ) Vốn ngắn hạn bình quân
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biết 1 đồng vốn ngắn hạn luân chuyển trong kỳ đã
tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận.
Năm 2010:
Ssl =
75.199.366.819
= 0,58 (đ/đ) (79.874.385.909 + 178.514.357.425)/2
Năm 2011:
Ssl =
102.282.499.774
= 0,52 (đ/đ) (178.514.357.425+212.145.250.894)/2
* Số vòng luân chuyển của VNH trong kỳ.
Klc =
Doanh thu thuần
(vòng/năm)Vốn ngắn hạn bình quân
Ý nghĩa : Chỉ tiêu này cho biết số vòng mà vốn ngắn hạn luân chuyển được
trong kì (Klc càng cao càng tốt).
Năm 2010:
Klc =
903.760.290.136
= 7 (vòng/năm) (79.874.385.909 + 178.514.357.425)/2
Năm 2011:
Klc =
1.908.764.000.890
= 9,77 (vòng/năm) (178.514.357.425 + 212.145.250.894)/2
*Thời gian của một vòng luân chuyển VNH
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 56
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Tlc =
Thời gian kỳ phân tích
(ngày/vòng)Số vòng quay trong kỳ của VNH
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biết số ngày mà vốn ngắn hạn luân chuyển được
một vòng (càng nhỏ càng tốt).
Năm 2010:
Tlc =
360
= 51 (ngày/vòng) 7
Năm 2011:
Tlc =
360
= 37 (ngày/vòng) 9,77
* Hệ số đảm nhiệm của VNH
Kđn =
Vốn ngắn hạn bình quân
(đ/đ)Doanh thu thuần
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biết để thu được một đồng doanh thu doanh nghiệp
phải huy động bao nhiêu đồng vốn ngắn hạn. (Càng nhỏ càng tốt).
Năm 2010:
Kđn =
(79.874.385.909 + 178.514.357.425)/2
= 0,14 (đ/đ) 903.760.290.136
Năm 2011:
Kđn =
(178.514.357.425 + 212.145.250.894)/2
= 0,10 (đ/đ) 1.908.764.000.890
* Lượng tiết kiệm hay lãng phí giữa kì phân tích với kì gốc
VLĐtk =
Doanh thu thuần
x ( - ) ; đThời gian kì phân tích
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biết so với kỳ gốc thì ở kỳ phân tích nhờ tăng (giảm) hệ số luân chuyển vốn ngắn hạn mà tiết kiệm hay lãng phí bao nhiêu đồng vốn ngắn hạn.
VLĐtk =
1.908.764.000.890
x (37 – 51) = - 74.229.711.146 đ 360
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 57
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Sức sản xuất của vốn ngắn hạn trong Công ty năm 2011 tốt hơn năm 2010 vì
cùng 1 đồng vốn ngắn hạn bỏ vào quá trình sản xuất năm 2011 thu được 18,66 đồng
doanh thu thuần, còn năm 2010 thì thu được 12,02 đồng doanh thu thuần giảm đi 6,44
đồng .
Sức sinh lời năm 2011 giảm đi so với năm 2010 vì 1 đồng vốn ngắn hạn luân
chuyển trong kỳ năm 2010 thu được 0,52 đồng lợi nhuận giảm so với năm 2010 là
0,06 đồng. Kết quả này hoàn toàn phù hợp khi xét tới hệ số đảm nhiệm vốn ngắn hạn.
Nếu năm 2010 để tạo ra được 1 đồng doanh thu phải huy động 0,14 đồng vốn ngắn
hạn thì năm 2011 sẽ phải huy động 0,1 đồng vốn ngắn hạn. Cùng với thời gian cho 1
lần vốn ngắn hạn luân chuyển giảm, năm 2010 là 51 ngày, năm 2011 là 37 ngày,
giảm đi 14 ngày. Như vậy giảm số ngày trong kỳ luân chuyển vốn mà Công ty đã tiết
kiệm được 74.229.711.146 đồng vốn ngắn hạn.
Qua bảng phân tích cho thấy hiệu quả sử dụng vốn ngắn hạn của Công ty có
xu hướng tăng lên.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 58
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
BẢNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNGBảng 2-11
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2010 Năm 2011Chênh lệch
+/-
1 Doanh thu thuần Đồng 903.760.290.136 1.908.764.000.890 1.005.003.710.754
2 Lợi nhuận thuần Đồng 75.199.366.819 102.282.499.774 27.083.132.955
3 Vốn ngắn hạn bình quân Đồng 129.194.371.667 195.329.804.160 66.135.432.493
4 Sức sản xuất của vốn ngắn hạn đ/đ 12,02 18,66 6,64
5 Sức sinh lời của vốn ngắn hạn đ/đ 0,58 0,52 (0,06)
6 Số vòng luân chuyển của vốn ngắn hạn Vòng/năm 7,00 9,77 2,77
7 Thời gian của 1 vòng luân chuyển Ngày/vòng 51 37 (14)
8 Hệ số đảm nhiệm đ/đ 0,14 0,10 (0,04)
9 Lợi nhuận vốn tiết kiệm hay lãng phí Đồng (74.229.711.146)
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 59
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
2. Phân tích khả năng sinh lợi của VKD
* Vòng quay vốn kinh doanh :
Nvkd =
Doanh thu thuần
(vòng)Vốn kinh doanh bình quân
Ý nghĩa của chỉ tiêu này là cho biết vốn kinh doanh luân chuyển bao nhiêu
vòng trong 1 kì phân tích.
* Hệ số doanh lợi của VKD
Dvkd =
Lợi nhuận trước thuế
x 100 %VKDbq
Ý nghĩa của chỉ tiêu này là cho biết 1 đồng vốn kinh doanh trong kỳ đem lại
bao nhiêu đồng lợi nhuận.
* Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu.
Ddtt =
Doanh thu thuần
x 100 %Vốn chủ sở hữu bình quân
Ý nghĩa của chỉ tiêu này là cho biết cứ 1 đồng doanh thu thuần thì Công ty có
được bao nhiêu đồng lợi nhuận.
Từ những công thức trên ta tổng hợp được thành bảng phân tích các chỉ tiêu để
thấy được khả năng sinh lợi vốn kinh doanh trong năm 2011 và so sánh với năm
2010.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 60
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
BẢNG PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG SINH LỜI CỦA VỐN KINH DOANHBảng 2-12
STT Chỉ Tiêu ĐVT Năm 2010 Năm 2011So sánh
+/- %
1 Doanh thu thuần Đồng 903.760.290.136 1.908.764.000.890 1.005.003.710.754 111,20
2 Lợi nhuận trước thuế Đồng 82.214.940.600 112.112.459.371 29.897.518.771 36,37
3 Vốn kinh doanh bình quân Đồng 592.770.009.281 781.429.661.581 188.659.652.300 31,83
4 Vốn chủ sở hữu bình quân Đồng 85.330.606.178 125.026.816.062 39.696.209.884 46,52
5 Vốn vay bình quân Đồng 507.439.403.103 656.402.845.519 148.963.442.417 29,36
6 Vòng quay vốn kinh doanh (= (1)/(3)) Vòng 1,52 2,44 0,92 60,21
7 Vòng quay vốn chủ sở hữu (=(1)/(4)) Vòng 10,59 15,27 4,68 44,15
8 Vòng quay vốn vay (=(1)/(5)) Vòng 1,78 2,91 1,13 63,27
9Hệ số doanh lợi của vốn kinh doanh (=(2)/(3)) % 13,87 14,35 0,48 3,44
10Hệ số doanh lợi của vốn chủ sở hữu (=(2)/(4)) % 96,35 89,67 (6,68) (6,93)
11 Hệ số doanh lợi của vốn vay (=(2)/(5)) % 16,20 17,08 0,88 5,42
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 61
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Qua bảng phân tích ta có thể thấy được vòng quay vốn kinh doanh trong kỳ
năm 2011 là 2,44 tăng 0,92 vòng so với năm 2010. Trong đó vòng quay vốn chủ sở
hữu là 15,27 vòng, tăng 4,68 vòng so với năm 2010. Vòng quay vốn vay là 2,91 vòng
tăng 1,13 vòng so với năm 2010. Vòng quay của vốn càng lớn càng tốt, năm 2011
vòng quay của vốn chủ sở hữu tăng lên, điều này làm tăng sức sinh lợi của vốn chủ sở
hữu.
Hệ số doanh lợi của vốn kinh doanh năm 2011 là 14,35 điều này cho thấy cứ
1 đồng vốn kinh doanh bình quân trong kỳ đem lại cho Công ty 14,35 đồng lợi nhuận
trước thuế, tăng 0,48 đồng so với năm 2010.
Năm 2011 việc sử dụng vốn kinh doanh của Công ty có hiệu quả hơn so với
năm 2010. Vòng quay vốn kinh doanh tăng, hệ số doanh lợi của vốn kinh doanh cao
hơn, cho thấy 1 đồng vốn kinh doanh bỏ ra năm nay thu được nhiều lợi nhuận hơn so
với năm trước. Do vậy trong năm tới Công ty cần tiếp tục phát huy hiệu quả và nâng
cao hơn hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của Công ty mình, để 1 đồng vốn kinh
doanh bỏ ra thu được nhiều lợi nhuận hơn nữa.
2.3. Phân tích tình hình sử dụng vật tư của công ty năm 2011
2.3.1. Phân tích công tác cung ứng vật tư và khả năng đáp ứng cho sản xuất
Công ty cổ phần Than Tây Nam Đá Mài khai thác than bằng phương pháp
khai thác lộ thiên. Vật tư sử dụng trong sản xuất không có vật liệu chính mà chỉ có
vật liệu phụ.
Nhìn chung, vật tư phục vụ cho sản xuất của công ty trong năm 2011 tăng so
với thực hiện năm 2010 nhưng giảm so với kế hoạch năm 2011. Qua số liệu phân tích
ở bảng 2.13
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 62
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CUNG ỨNG MỘT SỐ VẬT TƯ CHỦ YẾU NĂM 2011Bảng 2-13
STT Tên vật tư ĐVTTH
Năm 2010Năm 2011 So sánh TH2011/TH2010 So sánh TH2011/KH2011
KH TH Chênh lệch Tỷ lệ Chênh lệch Tỷ lệI Vật liệu 1 Vật liệu khoan - Mũi khoan cái 171 724 546 375 219 -178 24,59 - Choòng khoan cần 58 165 121 63 109 -44 26,67 - Ống nối ống 34 113 84 50 147 -29 25,66 - Chuôi búa chuôi 16 50 36 20 125 -14 28,002 Săm lốp - Săm lốp xe đại xa 420 1.217 1.016 596 142 -201 16,52 - Săm lốp xe trung xa 326 738 651 325 100 -87 11,79 - Săm lốp xúc lật Bộ quả 18 20 17 -1 6 -3 15,00 - Săm lốp xe ca Bộ quả 30 54 48 18 60 -6 11,113 Phụ tùng SCTX ngđồng 88.305.485 78.151.000 81.265.161 -7.040.324 8 3.114.161 3,984 Vật liệu cho SC lớn ngđồng 6.757.550 13.750.000 14.892.375 8.134.825 120 1.142.375 8,315 Bình ắc qui Bình 130 267 245 115 88 -22 8,246 Dầu phụ 1000L 241.900 999.000 788.709 546.809 226 -210.291 21,057 Vật liệu khác ngđồng 8.262.484 17.785.000 19.234.608 10.972.124 133 1.449.608 8,15II Nhiên liệu 1 Dầu DIEZEL 1000L 17.002,73 49.981,00 41.025,58 24.022,85 141,29 -8.955,42 17,922 Xăng 1000L 15,84 26,00 30,07 14,23 89,82 4,07 15,65
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 63
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Vật liệu khoan tăng so với năm 2010 cụ thể: mũi khoan tăng 375 cái, tương
ứng tỷ lệ 219%; Choòng khoan tăng 63 cái tương ứng tỷ lệ 109%; Ống nối tăng 50
cái tương ứng tỷ lệ 147%; Chuôi búa tăng 20 cái tương ứng tỷ lệ 125%.
Vật liệu phục vụ công tác sửa chữa thường xuyên: Săm lốp xe phục vụ cho
công tác sản xuất cũng tăng so với năm 2010: Săm lốp xe đại xa tăng 596 bộ tương
ứng 142%, săm lốp xe trung xa tăng 325 bộ tương ứng 100%; Săm lốp xe ca tăng 18
bộ tương ứng 60%. Vật liệu phụ vụ sửa chữa lớn tăng 8.134.825 nghìn đồng tương
ứng 120%, bình ắc qui tăng 115 bình tương ứng 88%, dầu phụ tăng 546.809 nghìn lít
tương ứng 226%, vật liệu khác tăng 10.972.124 nghìn đồng tương ứng 133%.
Nhiên liệu phục vụ sản xuất tăng so với năm 2010: Dầu Diezel tăng 24.022,85
nghìn lít tương ứng 141%, xăng tăng 14,23 nghìn lít tương ứng 90%.
Nguyên nhân chủ yếu là do công ty mở rộng diện khai thác, sản lượng than
khai thác và đất đá bóc tăng như đã phân tích ở trên. Công ty tăng cường thêm thiết bị
phục vụ sản xuất vì vậy công tác sửa chữa, trung tu, bảo dưỡng máy móc thiết bị vì
thế cũng tăng lên.
Tuy vậy, vật liệu sản xuất năm 2011 lại giảm đáng kể so với kế hoạch năm
2011: Mũi khoan giảm 178 cái, choòng khoan giảm 44 cái, ống nối giảm 29 cái,
chuôi búa giảm 14 cái. Săm lốp máy móc thiết bị giảm: xe đại xa giảm 201 bộ, xe
trung xa giảm 87 bộ, xúc lật giảm 3 bộ, xe ca giảm 6 bộ. Dầu DIEZEL giảm 8.955,42
nghìn lít. Ngoài ra các vật tư khác tăng với mức tăng không đáng kể.
Qua đó cho thấy, công tác tổ chức sản xuất của công ty là hợp lý, trình độ của
công nhân ngày càng được nâng cao, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu trong sản xuất
điều này ảnh hưởng tốt đến giá thành sản xuất than góp phần nâng cao hiệu quả sản
xuất kinh doanh của công ty.
2.3.2. Phân tích tình hình sử dụng vật tư của công ty năm 2011
1. Phân tích tình hình sử dụng định mức vật tư kĩ thuật chủ yếu
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 64
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN ĐỊNH MỨC TIÊU HAO VẬT TƯ
STT Tên vật liệu ĐVT
TH Năm 2010 TH Năm 2011So sánh
TH2011/TH2010 (%)
ĐM Đơn giáKhối lượng
công việc
Nhu cầu vật tư
Thành tiền ĐM Đơn giáKhối lượng
công việc
Nhu cầu vật tư
Thành tiền ĐM Đơn giá
I Vật liệu
1 Vật liệu khoan
- Mũi khoan m/cái 1.501 11.751.620 256.592 171 2.008.909 1.883 29.868.772 355.154 188 5.615.329 25,45 154,17
- Choòng khoan m/cái 4.424 44.463.286 256.592 58 2.578.871 10.359 29.801.215 355.154 34 1.013.241 134,15 -32,98
- Ống nối m/ống 7.547 2.093.500 256.592 34 71.177 13.812 5.335.865 355.154 26 138.732 83,01 154,88
- Chuôi búa m/cái 16.037 5.807 256.592 16 93 41.435 6.289.200 355.154 9 56.603 158,37 108.203,77
2 Săm lốp 0 0
- Săm lốp xe đại xa bộ/1000TKm 0,005114.089.00
088.226.46
6 420 47.917.380 0,005148.935.11
4119.270.29
4 600 89.361.068 4,17 30,54
- Săm lốp xe trung xa bộ/1000TKm 0,031 6.960.45810.427.72
6 326 2.269.109 0,005 6.767.733 15.720.920 463 3.133.460 -83,87 -2,77
- Săm lốp xúc lật bộ/1000TKm 1.416 37.117.889 25.480 18 668.101 0,005 78.000.000 1.515.569 11 858.000 -100,00 110,14
- Săm lốp xe ca bộ/1000TKm 18.304 4.931.777 549.130 30 147.953 0,005 6.633.583 34 225.542 -100,00 345,07
3 Vật liệu xúc
- Răng gầu
Xúc đất m3/bộ 160.289 2.750.000113.324.62
6 707 1.944.250
Xúc than m3/bộ 29.289 2.319.014 5.945.669 203 470.760
- Chốt răng gầu
Xúc đất m3/bộ 878.485 3.431.000113.324.62
6 129 442.599
Xúc than m3/bộ 24.169 120.000 5.945.669 246 29.520
3 Phụ tùng SCTX 36.815.400 84.257.497
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 65
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
4 Vật liệu cho SC lớn 6.142 1.100.307 -100,00
5 Bình ắc qui h/bình 1.981 3.750.154 515.126 130 487.520 5.719 4.582.353 2.222.149 194 888.976 188,69 22,19
6 Dầu phụ %so N. liệu 1.421 51.44317.018.57
1 241.900 12.444.062 1.852 67.261 362.491 24.381.507 30,33 30,75
7 Vật liệu khác đ/tấn 7.509 56.386.983 1.100.307 147 8.262.484 10.864 1.200.203 0,009 44,68 -100,00
II Nhiên liệu 0 0
1 Dầu DIEZEL
Xe vận chuyển đất lít/1000Tkm 0,128 13.29688.226.46
611.295.08
6 150.179.463 0,114 17.481113.324.62
612.914.56
6225.759.52
3 -10,95 31,48
Xe vận chuyển than lit/1000Tkm 0,167 13.296 3.090.807 514.986 6.847.254 0,184 17.481 5.945.669 1.094.783 19.137.899 10,18 31,48
Xe vận chuyển than sạch 0,080 13.29610.152.64
1 808.605 10.751.212 0,076 17.481 14.896.400 1.129.017 19.736.349 -4,52 31,48
Xe vận chuyển nội bộ 0,185 13.296 341.347 63.251 840.985 0,302 17.481 1.445.391 436.474 7.630.007 62,98 31,48
Máy khoan l/m 2,523 13.296 256.592 647.312 8.606.660 2,779 17.481 355.154 986.860 17.251.300 10,16 31,48
Máy xúc đất đá l/m3 0,203 13.296 9.482.301 1.923.188 25.570.708 0,200 17.481 27.028.000 3.304.717 57.769.760 -1,38 31,48
Máy xúc than NK l/m3 0,487 13.296 1.100.307 536.141 7.128.531 0,204 17.481 1.200.203 399.649 6.986.257 -58,14 31,48
Máy xúc lật l/h 20,512 13.296 27.238 558.693 7.428.382 19,780 17.481 38.960 770.766 13.473.755 -3,57 31,48
Máy gạt l/h 24,836 13.296 18.595 461.826 6.140.438 25,300 17.481 33.343 843.883 14.751.916 1,87 31,48
DP tăng do trời mưa, dốc 17.481 214.286 3.745.929
Xe VC công nhân, xe téc l/100Km 41,148 13.296 470.600 193.642 2.574.664 42,800 17.481 552.326 236.260 4.130.061 4,01 31,48
P.vụ SC, vận chuyển phục vụ 17.481 277.774 4.855.772
2 Xăng lit/100km 10,400 15.514 152.621 15.841 245.757 18.508 36.706 679.355 -100,00 19,30
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 66
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
Để bảo đảm công tác quản lý và sử dụng tốt các loại vật tư có hiệu quả và tiết
kiệm, công ty xây dựng hệ thống định mức vật tư. Hệ định mức xây dựng trên cơ sở
định mức của tập đoàn và tình hình sản xuất thực tế của công ty như: điều kiện địa
chất, công nghệ khai thác, tình trạng máy móc thiết bị…
Tình hình thực hiện định mức vật tư được thể hiện trong bảng 2-15. Các định
mức tiêu hao vật tư tăng lên so với năm 2010:
Mức tiêu hao vật liệu khoan tăng (mũi khoan tăng 25,45%, choòng khoan tăng
134,15%, ống nối tăng 83,01%, chuôi búa tăng 158,37%) là do trong năm 2011 mỏ
khai thác xuống sâu, cộng thêm độ kiên cố của khối lượng đất đá phải khoan nổ mìn
thay đổi theo vị trí vỉa.
Định mức săm lốp xe ô tô tăng, đặc biệt là xe đại xa tăng 4,17% so với năm
2010 là do chất lượng đường từ vỉa đến bãi thải xấu.
Mức tiêu hao bình điện tăng cao 188,69% so với năm 2010
Bên cạnh các chỉ tiêu định mức tăng lên, các chỉ tiêu dầu diezel cho máy móc
thiết bị lại giảm do công ty đầu tư thiết bị máy móc mới. Đặc biệt là mức tiêu hao vật
tư cho máy xúc than nguyên khai giảm 58,14%. Công ty có nhiều biện pháp khuyến
khích người lao động thực hiện tiết kiệm vật tư tiêu hao trong quá trình sản xuất.
2. Phân tích chi phí vật tư kĩ thuật chủ yếu trong giá thành
Trong sản xuất công nghiệp mỏ, chi phí vật tư chiếm tỷ trọng khoảng 40%
trong tổng chi phí tính giá thành. Trong năm 2011 chi phí vật tư trong giá thành cụ
thể trong bảng 2-15
Tổng chi phí nguyên vật liệu năm 2011 trong giá thành tăng 58,29% so với
năm 2010, tuy nhiên tính theo đơn vị sản phẩm chi phí nguyên vật liệu tăng không
đáng kể (tăng 4,22%). Nguyên nhân là do giá cả nguyên vật liệu đầu vào tăng lên do
yếu tố thị trường. Đặc điểm của ngành công nghiệp khai thác mỏ là khai thác xuống
sâu, gặp điều kiện khó khăn về địa chất, trình độ cơ giới hóa của công ty còn thấp,
thiếu đồng bộ, máy móc còn lạc hậu là những nguyên nhân làm tăng chi phí nguyên
vật liệu trong giá thành sản phẩm.
2.3.3. Phân tích số lượng vật tư cần cung cấp
Căn cứ mục tiêu, kế hoạch SXKD hàng năm và các định mức kinh tế kĩ thuật
được duyệt, dự báo tình hình cung ứng vật tư trong và ngoài nước, các phong ban
chuyên môn lập nhu cầu vật tư cần thiết. Số lượng vật tư dùng cho sản xuất của công
trong năm bao gồm:
- Lượng vật tư dùng cho sản xuất theo kế hoạch.
- Lượng vật tư dự phòng cho khả năng vượt kế hoạch và do yếu tố an toàn.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 67
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
- Lượng vật tư dự trữ để duy trì sản xuất bình thường của đầu kì kế hoạch năm
sau.
- Lượng vật tư dùng cho nhu cầu khác
Việc cung ứng vật tư phải tuân thủ các quy định của Nhà nước, của Tập đoàn,
có tính cạnh tranh với mục tiêu đạt hiệu quả cao nhất cho sản xuất của công ty.
Cung ứng vật tư đảm bảo kịp thời cho sản xuất nhưng không gây tồn kho bất
hợp lý, chậm luân chuyển, tồn kho ứ đọng góp phần làm giảm giá thành sản xuất.
Qua bảng số liệu 2.16 cho thấy tình hình nhập xuất tồn vật tư của công ty
trong năm 2011. Việc cung ứng vật tư cho sản xuất hiện nay nhìn chung là thuận lợi.
Công ty không cần phải dự trữ vật tư tại kho của công ty với số lượng lớn mà vẫn
đảm bảo công tác sản xuất được liên tục. Lượng dầu nhờn và dầu diezel tồn kho lớn
vì đây là vật tư phục vụ cho công tác vận hành máy móc, thiết bị của mỏ nên được
công ty dự trữ để đáp ứng nhu cầu sản xuất.
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 68
Luận văn tốt nghiệp Ngành kế toán doanh nghiệp
BÁO CÁO NHẬP XUẤT TỒN VẬT TƯ NĂM 2011
TT Tên vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì SL Giá trị (Trđ) SL Giá trị (Trđ) SL Giá trị (Trđ) SL Giá trị (Trđ)
1 Mũi khoan Chiếc 2 23 552 16.339 546 16.305 8 57 2 Choòng khoan Chiếc 3 30 126 416 121 358 8 88 3 Răng gầu xúc Chiếc 26 64 646 1.720 638 1.696 34 88 4 Cáp điện cao su m 60 10 734 120 734 120 60 10 5 Bình ắc quy Bình 245 1.124 245 1.124 - - 6 Săm lốp o tô - -
Săm lốp xe chuyên dụng Bộ 1.018 150.421 1.016 150.344 2 77 Săm lốp xe trung xa Bộ 8 35 654 7.451 651 7.302 11 184
7 Lốp xe các loại Bộ 67 2.024 65 1.890 2 134 8 Băng tải cao su M 674 570 674 570 - - 9 Con lăn băng tải con 18 14 360 282 360 282 18 14
10 Phụ tùng cho sửa chữa 1000đ 12.101 81.273.847 81.265.161 - 20.787 11 Dầu mỡ nhờn - - Dầu nhờn L 6.096 406 692.423 45.156 691.264 45.132 7.255 430 Mỡ Kg 453 44 97.367 7.909 97.444 7.920 376 33 12 Bảo hộ lao động bộ 9 2 43.660 2.646 43.660 2.646 9 2 13 Kho hành chính Trđ 19.235 19.235 - 0 II Nhiên liệu - -
1 Dầu DIEZEL L 19.592 263 41.024.561 717.145 41.025.580 717.161 18.573 247 2 Xăng L 30.210 559 30.070 557 140 2
Nguyến Thị Hồng Vân - Lớp:B2- Kế toán K54 Trường Đ H Mỏ - Địa chất 69
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
2.3.4. Phân tích quy cách chất lượng vật tư
Quy cách chất lượng của vật tư ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp. Việc đảm bảo chất lượng vật tư là một trong các nguyên
nhân làm giảm giá thành sản phẩm.
Vật tư mua sắm cuả công ty luôn đảm bảo về chất lượng, có nguồn gốc xuất xứ
rõ ràng, hợp pháp. Công ty tăng cường kí kết hợp đồng mua vật tư với nhà sản xuất,
hạn chế tối đa mua qua các khâu trung gian làm tăng giá vật tư, gian lận thương mại.
Hiện nay công ty kí kết hợp đồng mua bán vật tư với các nhà cung cấp: Công
ty CP DL và TM TKV chi nhánh I Hà Nội, Công ty CP kinh doanh than Cẩm Phả,
Công ty dịch vụ và thương mại TKV, XN vật tư vận tải Hòn Gai, công ty chế tạo máy
TKV và một số doanh nghiệp khác ngoài ngành như: công ty hóa chất, xí nghiệp xăng
dầu Quảng Ninh….
Công ty thành lập tổ tư vấn, lựa chọn giá mua cho từng loại vật tư. Tổ tư vấn
lập biên bản so sánh, đánh giá chào hàng của các nhà cung cấp, thống nhất tên, kí mã
hiệu, nguồn gốc, xuất xứ hàng hóa, tình trạng, thông số kĩ thuật, tiêu chuẩn chất
lượng…
Tất cả các vật tư mua về đều phải làm tủ tục nhập kho, được kiểm tra trước khi
nhập kho. Tất cả vật tư trong kho được phân loại, theo dõi, bảo quản đúng quy định
và phù hợp với quy phạm kho tàng của công ty.
Vật tư xuất dùng, đúng theo yêu cầu, đúng chủng loại, đúng mục đích sử dụng được phê duyệt.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 67
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong năm 2011, công ty cổ phần than Tây Na Đá Mài đã có đượ những thuận
lợi trong qua trình sản xuất kinh doanh như sau:
- Sự hỗ trợ của các cấp, ngành: Công ty luôn được sự quan tâm, tạo điều kiện ,
hỗ trợ lớn từ phía Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam, lãnh đạo
Tỉnh Quảng Ninh và các đơn vị có liên quan.
- Sự thống nhất cao trong nội bộ: Tập thể lãnh đạo, cán bộ, công nhân viên của
công ty luôn đoàn kết, gắn bó lâu dài với công ty cũng như luôn chung sức , chung
lòng, kiên trì thực hiện các mục tiêu mà công ty đã đề ra.
- Đội ngũ lao động lành nghề, nhiều kinh nghiệm.
- Do có những cố gắng lớn lao trong công tác tổ chức, điều hành sản xuất đến
tiêu thụ sản phẩm công với những điều kiện thuận lợi đã có, công ty đã đạt được
những kết quả đáng khính lệ:
+ Sản lượng khai thác và sản lượng tiêu thụ tăng.
+ Năng suất lao động tính bằng chit tiêu hiện vật tăng.
- Bên canh những thuận lợi trên, trong năm 2011, công ty gặp không ít khó
khăn như:
+ Khó khăn lớn nhất và cũng là khó khăn chung trong toàn ngành đó là trong
năm 2011 nền kinh tế đang trong tình trạng lạm phát nên giá cả nguyên vật liệu tăng
cao, làm tăng giá thành sản xuất than.
+ Hạn chế trong áp dụng cơ giới hóa trong khai thác: Khai thác xuống sâu,
điều kiện địa chất thay đổi, làm phát sinh nhiều yếu tố. Máy móc thiết bị khai thác
không đồng bộ.
+ Tình trạng khai thác ngày càng khó khăn: Việc đầu tư khai thác xuống sâu và
xa hơn rất tốn kém. Công nghệ khai thác, vận tải, thoát nước, cảnh báo kho mỏ đều
phải tuận thủ nghiêm ngặt theo quy phạm, đây cũng là nguyên nhân dẫn đến giá thành
sản xuất tăng.
Công tác hạch toán vật tư đóng vai trò quan trọng trong qua trình sản xuất kinh
doanh. Nó ảnh hưởng đến giá thành sản xuất cũng như kết quả kinh doanh. Tuy công
tác hạch toán của công ty còn nhiều hạn chế, thiếu tính năng động và chưa chính xác.
Việc tổ chức công tác hạch toán vật tư của công ty sẽ được tác giả giới thiệu và
nghiên cứu sâu hơn trong nội dung chương 3 với chuyên đề nghiên cứu là: “Kế toán
nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần than Tây Nam Đá Mài”.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 68
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Chương 3
tæ chøc c«ng t¸c nguyªn vËt liÖu quÝ 2 n¨m 2011
– c«ng ty cæ phÇn than t©y nam ®¸ mµi
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 69
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
3.1. Lý do lù a chän ®Ò tµiHiÖn nay, c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam chÞu sù ®iÒu tiÕt vÜ
m« cña Nhµ Níc vµ chÞu sù chi phèi cña c¸c quy luËt kh¸ch quan trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp cÇn ph¶i cã c¸c yÕu tè c¬ b¶n, ®ã lµ t liÖu lao ®éng, nguyªn vËt liÖu vµ søc lao ®éng, ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý mét c¸ch cã hiÖu qu¶ vµ vÉn mang lîi nhuËn tèi ®a. §Ó ®¹t ®îc nh÷ng yªu cÇu ®ã, doanh nghiÖp cÇn ph¶i quan t©m ®Õn tÊt c¶ c¸c kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong ®ã vÊn ®Ò chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc chó trong ®Æc biÖt. Tríc tiªn doanh nghiÖp ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý chi phÝ nguyªn vËt liÖu. V× nguyªn vËt liÖu lµ yÕu tè c¬ b¶n t¹o nªn s¶n phÈm, chi phÝ nguyªn vËt liÖu thêng chiÕm tØ träng lín trong toµn bé gi¸ thµnh s¶n phÈm.
C«ng ty cæ phÇn than T©y Nam §¸ Mµi ®îc ®¸nh gi¸ lµ ®¬n vÞ ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶. Cã ®îc ®iÒu nµy mét phÇn lµ do c«ng ty nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®ãng vai trß quan träng.
Qua qu¸ tr×nh thùc tËp vµ ®îc tiÕp xóc víi c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty, nhËn thÊy ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nªn t¸c gi¶ ®· lùa chän chuyªn ®Ò: “Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn than T©y Nam §¸ Mµi quý 2 n¨m 2011” nh»m kÕt hîp gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn, cñng cè lý thuyÕt ®· ®îc häc lµm chuyªn ®Ò nghiªn cøu.
3.2. Môc ®Ých, ®èi tîng, néi dung vµ ph¬ng ph¸p nghiªn cøu cña chuyªn ®Ò3.2.1. Môc ®Ých nghiªn cøu chuyªn ®Ò.
Nghiªn cøu chuyªn ®Ò nh»m ph¶n ¸nh thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó thÊy ®îc c¸c u ®iÓm, nhîc ®iÓm, c¸c nh©n tè kh¸ch quan, chñ quan, hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c qu¶n lý, t×nh h×nh cung øng vËt t, h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó tõ ®ã ®Ò ra c¸ch kh¾c phôc nh÷ng thiÕu sãt, vµ ®Ò xuÊt c¸c ý kiÕn nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn T©y Nam §¸ Mµi.3.2.2. §èi tîng nghiªn cøu.
- HÖ thèng c¸c vÊn ®Ò lý luËn vÒ c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông vµ
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 70
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
h¹ch to¸n vËt t trong C«ng ty.- C¸c quy ®Þnh, chÕ ®é, chÝnh s¸ch vÒ qu¶n lý, sö dông vµ
thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty.3.2.3. Ph¬ng ph¸p nghiªn cøu.
§Ó lµm râ tÝnh cÇn thiÕt cña viÖc nghiªn cøu chuyªn ®Ò, t¸c gi¶ ®· sö dông ph¬ng ph¸p thèng kª, ph¬ng ph¸p so s¸nh, ph©n tÝch kinh tÕ, c¸c nghiªn cøu lý luËn vÒ nguyªn vËt liÖu trong C«ng ty...
§èi tîng ph©n tÝch lµ c¸c tµi liÖu thèng kª, quyÕt to¸n , b¸o biÓu, b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ, sæ c¸i - kÕt hîp víi thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn than T©y Nam §¸ Mµi th¸ng 6 n¨m 2011.3.3. C¬ së lý luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp.3.3.1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i, ý nghÜa cña nguyªn vËt liÖu.
a. Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm. Nguyªn vËt liÖu cña doanh nghiÖp lµ nh÷ng ®èi tîng lao
®éng mua ngoµi hoÆc tù chÕ biÕn dïng cho môc ®Ých s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
Nguyªn vËt liÖu thuéc lo¹i tµi s¶n ng¾n h¹n. §Æc ®iÓm chung cña nguyªn vËt liÖu lµ thêi gian lu©n chuyÓn ng¾n, thêng lµ trong vßng mét chu kú kinh doanh hoÆc trong vßng mét n¨m.
Nguyªn vËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng, thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸. Trong c¸c doanh nghiÖp, vËt liÖu ®îc sö dông cho viÖc s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm hoÆc thùc hiÖn dÞch vô hay sö dông cho b¸n hµng, cho qu¶n lý doanh nghiÖp. §Æc ®iÓm cña vËt liÖu lµ chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt - kinh doanh nhÊt ®Þnh vµ toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu ®îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh trong kú. Khi tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, vËt liÖu bÞ biÕn d¹ng hoÆc tiªu hao hoµn toµn. Nguyªn vËt liÖu ®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau nh mua ngoµi, tù s¶n xuÊt, nhËn vèn gãp liªn doanh, vèn gãp cña c¸c thµnh viªn tham gia c«ng ty; trong ®ã chñ yÕu lµ do doanh nghiÖp mua ngoµi.
b. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu.Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu lµ viÖc s¾p xÕp c¸c lo¹i nguyªn vËt
liÖu vµo thµnh tõng nhãm, tõng lo¹i, tõng thø nguyªn vËt liÖu theo
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 71
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
nh÷ng tiªu thøc nhÊt ®Þnh phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý mét c¸ch khoa häc vµ hiÖu qu¶.
* C¨n cø vµo vai trß vµ t¸c dông cña vËt liÖu trong s¶n xuÊt, vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c lo¹i sau:
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ nh÷ng thø nguyªn vËt liÖu mµ sau qu¸ tr×nh gia c«ng, chÕ biÕn sÏ cÊu thµnh thùc thÓ vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n phÈm.
- VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng vËt liÖu chØ cã t¸c dông phô trî trong s¶n xuÊt, ®îc sö dông kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó lµm thay ®æi mµu s¾c, h×nh d¸ng, mïi vÞ hoÆc dïng ®Ó b¶o qu¶n, phôc vô lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc.
- Nhiªn liÖu: Lµ nh÷ng thø vËt liÖu ®îc dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt lîng trong qua tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh nh than, cñi, x¨ng, dÇu, h¬i ®èt, khÝ ®èi.
- Phô tïng thay thÕ: Lµ c¸c chi tiÕt, phô tïng ®Ó söa ch÷a vµ thay thÕ cho m¸y mãc thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i.
- VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm c¸c vËt liÖu vµ thiÕt bÞ mµ doanh nghiÖp mua vµo nh»m môc ®Ých ®Çu t cho x©y dùng c¬ b¶n...
- PhÕ liÖu: Lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi
- VËt liÖu kh¸c: Bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu cßn l¹i ngoµi c¸c thø cha kÓ trªn nh bao b×, vËt ®ãng gãi, c¸c lo¹i vËt t ®Æc chñng.
* C¨n cø vµo nguån gèc h×nh thµnh NVL ®îc chia thµnh:- NVL nhËp tõ bªn ngoµi: Do mua ngoµi, nhËn gãp vèn liªn doanh,
nhËn biÕu tÆng.- NVL tù chÕ: Do doanh nghiÖp tù s¶n xuÊt.* C¨n cø vµo môc ®Ých vµ n¬i sö dông, nguyªn vËt liÖu ®îc chia
thµnh:- Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh.- Nguyªn vËt liÖu dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý.- Nguyªn vËt liÖu dïng cho c¸c môc ®Ých kh¸c.c. ý nghÜa cña nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp.§èi víi c¸c doanh nghiÖp, chi phÝ NVL thêng chiÕm tû träng lín
trong chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm, do vËy ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ mäi kh©u: Tõ kh©u thu mua, vËn chuyÓn ®Õn kh©u b¶o qu¶n vµ dù tr÷. Sö dông NVL tèt cã t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn c¸c chØ tiªu quan träng cña doanh nghiÖp nh: s¶n lîng, chÊt l-
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 72
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
îng, chi phÝ, gi¸ thµnh, lîi nhuËn... Qua ®ã thÊy r»ng NVL gi÷ mét vÞ trÝ rÊt quan träng ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.3.3.2. Yªu cÇu, nhiÖm vô ®èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu.
a. Yªu cÇu qu¶n lý NVL.Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, lîi nhuËn ®· trë thµnh
môc ®Ých cuèi cïng cña s¶n xuÊt kinh doanh. Mèi quan hÖ tû lÖ nghÞch gi÷a lîi nhuËn vµ chi phÝ cµng ®îc quan t©m, v× thÕ c¸c doanh nghiÖp ®Òu ra søc t×m biÖn ph¸p ®Ó gi¶m chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Khi doanh nghiÖp biÕt sö dông vËt liÖu mét c¸ch tiÕt kiÖm, hîp lý th× s¶n phÈm lµm ra cã chÊt lîng tèt mµ gi¸ thµnh l¹i h¹ nªn sÏ t¹o ra mèi t¬ng quan cã lîi cho doanh nghiÖp trªn thÞ tr-êng.
Nh vËy, mµ viÖc qu¶n lý NVL cµng khoa häc, c¬ héi ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cµng cao. Víi ý nghÜa nªu trªn nªn yªu cÇu qu¶n lý NVL trong tÊt c¶ c¸c kh©u cµng ph¶i chÆt chÏ.
* Trong kh©u thu mua: C¸c doanh nghiÖp ph¶i thêng xuyªn tiÕn hµnh thu mua vËt liÖu mét c¸ch hîp lý ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm vµ c¸c nhu cÇu kh¸c cña doanh nghiÖp. T¹i ®©y, ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ vÒ khèi lîng, quy c¸ch, chñng lo¹i vµ gi¸ c¶, qu¶n lý chÆt chÏ c¶ vÒ mÆt tiÕn ®é vµ thêi gian cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh thu mua.
* Trong kh©u dù tr÷ vµ b¶o qu¶n: §Ó qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc liªn tôc ph¶i dù tr÷ vËt liÖu ®Çy ®ñ, kh«ng g©y gi¸n ®o¹n s¶n xuÊt nhng còng kh«ng ®îc dù tr÷ qu¸ lîng cÇn thiÕt g©y ø ®äng vèn, tèn diÖn tÝch, tèn chi phÝ b¶o qu¶n. §ång thêi ph¶i thùc hiÖn tæ chøc kho tµng, bÕn b·i ph¶i trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph¬ng tiÖn c©n ®o, chÕ ®é b¶o qu¶n theo tÝnh chÊt lý hãa häc cña vËt liÖu ®Ó gi¶m bít h háng, hao hôt, mÊt m¸t, ®¶m b¶o an toµn, gi÷ ®îc chÊt lîng cña vËt liÖu.
* Trong kh©u sö dông: Doanh nghiÖp cÇn tÝnh to¸n ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi gi¸ vËt liÖu cã trong gi¸ vèn cña thµnh phÈm. Do vËy, trong kh©u sö dông ph¶i tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö dông vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¶m b¶o sö dông tiÕt kiÖm hiÖu qu¶.
b. NhiÖm vô ®èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 73
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
§Ó tæ chøc tèt chøc n¨ng qu¶n lý kinh tÕ, xuÊt ph¸t tõ vÞ trÝ vµ yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô, kÕ to¸n trong doanh nghiÖp cÇn thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau ®©y:
- Tæ chøc viÖc ph©n lo¹i ®¸nh gi¸ NVL, c«ng cô dông cô phï hîp víi nguyªn t¾c chuÈn mùc kÕ to¸n ®· quy ®Þnh cña doanh nghiÖp.
- Tæ chøc chøng tõ tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n lo¹i tæng hîp sè liÖu ®Çy ®ñ, kÞp thêi sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña NVL trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng SXKD, cung cÊp th«ng tin ®Ó tËp hîp chi phÝ vµ x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n.
- KiÓm tra t×nh h×nh thùc hÞªn c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch vÒ thu mua NVL, t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi mua, ngêi cung cÊp vµ kÕ ho¹ch sö dông NVL cho s¶n xuÊt.3.3.3. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.
a. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.* Yªu cÇu ®èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.Nguyªn vËt liÖu sau khi ®îc ph©n lo¹i th× cÇn ®îc theo dâi chi
tiÕt theo tõng lo¹i, theo dâi c¶ sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng lo¹i ë tõng kho theo c¶ hai chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ. Dùa trªn c¬ së lµ c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt kho vµ kÕt hîp theo dâi c¶ kho vµ phßng kÕ to¸n, c¸c ®¬n vÞ tæ chøc hÖ thèng chøng tõ, sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu vµ vËn dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu phï hîp ®Ó t¨ng cêng qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.
* LËp danh ®iÓm qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.Tuú theo tõng doanh nghiÖp, hÖ thèng danh ®iÓm cã thÓ ®îc
x©y dùng theo nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau nhng ph¶i ®¶m b¶o sao cho ®¬n gi¶n, dÔ nhí, kh«ng trïng lÆp. Danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu ®îc sö dông thèng nhÊt gi÷a c¸c bé phËn qu¶n lý liªn quan trong doanh nghiÖp. Th«ng thêng hay sö dông tµi kho¶n cÊp 1, tµi kho¶n cÊp 2 kÕt hîp víi c¸c ch÷ c¸i cña tªn gäi nguyªn vËt liÖu ®Ó ký hiÖu tõng lo¹i, tõng nhãm vµ ®èi tîng cô thÓ.
VÝ dô: 152.2: Nhiªn liÖu. 152.2.1: DÇu ca doan.* C¸c ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.§Ó thùc hiÖn kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu c¸c doanh nghiÖp
cã thÓ ¸p dông 1 trong 3 ph¬ng ph¸p sau:
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 74
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
+ H¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song.Theo ph¬ng ph¸p thÎ song song, kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i c¸c
doanh nghiÖp ®îc tiÕn hµnh nh sau:- ë kho: Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp,
xuÊt tån vËt liÖu, dông cô.- ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu
®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m theo tõng danh ®iÓm vËt t, dông cô øng víi thÎ kho më ë kho.
§Ó thùc hiÖn ®èi chiÕu gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt ph¶i c¨n cø vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho vÒ mÆt gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu.
Ph¬ng ph¸p thÎ song song mÆc dï ®¬n gi¶n nhng viÖc ghi chÐp cßn nhiÒu trïng l¾p. V× thÕ, chØ thÝch hîp víi doanh nghiÖp cã qui m« nhá, sè lîng nghiÖp vô Ýt, tr×nh ®é nh©n viªn kÕ to¸n cha cao.
: Ghi hµng ngµy: Quan hÖ ®èi chiÕu: Ghi cuèi th¸ng
H×nh 3-1. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.
+ H¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
T¹i kho: H¹ch to¸n nh ph¬ng ph¸p trªn.T¹i phßng kÕ to¸n: Më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó theo dâi
NVL lu©n chuyÓn trong th¸ng (tæng nhËp, tæng xuÊt) vµ tån kho cuèi th¸ng díi d¹ng sè lîng vµ gi¸ trÞ. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn më
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất
PhiÕu xuÊt kho
ThÎ hoÆ
c sæ kÕ
to¸n chi tiÕt
KÕ to¸n tæng hîp
PhiÕu nhËp kho
kho
B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån
khoThÎ kho
75
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
dïng cho c¶ n¨m vµ mçi th¸ng chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt cña tõng NVL. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®îc dèi chiÕu vÒ mÆt sè lîng víi thÎ kho vµ ®îc sö dông ®Ó ®èi chiÕu víi sæ c¸i tµi kho¶n 152.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n nµy cã u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, dÔ sö dông, ®Ô hiÓu. Tuy nhiªn, c«ng viÖc thêng dån vµo cuèi th¸ng. V× thÕ kh«ng cung cÊp kÞp thêi vÒ t×nh h×nh sö dông vËt t cho c¸c nhµ qu¶n lý.
: Ghi hµng ngµy hoÆc ghi ®Þnh kú: Ghi cuèi th¸ng: §èi chiÕu kiÓm tra
H×nh 3-2 : S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p
sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
+ H¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p ghi sæ sè d.Theo ph¬ng ph¸p sæ sè d, c«ng viÖc cô thÓ t¹i kho gièng nh
c¸c ph¬ng ph¸p trªn. §Þnh kú, sau khi ghi thÎ kho, thñ kho ph¶i tËp hîp toµn bé chøng tõ nhËp kho, xuÊt kho ph¸t sinh theo tõng vËt liÖu. Sau ®ã, lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ vµ nép cho kÕ to¸n kÌm theo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho vËt liÖu. Ngoµi ra thñ kho cßn ph¶i ghi sè lîng vËt liÖu, dông cô tån kho cuèi th¸ng theo tõng danh ®iÓm vµo sæ sè d.
T¹i phßng kÕ to¸n, ®Þnh kú nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i xuèng kho ®Ó híng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho cña thñ kho vµ thu nhËn chøng tõ. Khi nhËn ®îc chøng tõ, kÕ to¸n kiÓm tra vµ tÝnh gi¸ theo chøng tõ (gi¸ h¹ch to¸n), tæng céng sè tiÒn vµ ghi vµo cét sè
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất
PhiÕu nhËp kho
ThÎ kho
PhiÕu xuÊt kho
Sæ ®èi chiÕu lu©n
chuyÓn
B¶ng kª nhËp nhËp
KÕ to¸n tæng hîp
B¶ng kª xuÊt
76
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
tiÒn trªn phiÕu giao nhËn chøng tõ. §ång thêi, ghi sè tiÒn võa tÝnh ®îc cña tõng nhãm vËt liÖu vµo b¶ng luü kÕ xuÊt, nhËp, tån.
TiÕp ®ã, céng sè tiÒn nhËp, xuÊt trong th¸ng vµ dùa vµo sè d ®Çu th¸ng ®Ó tÝnh ra sè d cuèi th¸ng cña tõng nhãm vËt liÖu. Sè d nµy ®îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi cét sè tiÒn trªn sæ sè d (sè liÖu trªn sæ sè d do kÕ to¸n vËt t tÝnh b»ng c¸ch lÊy sè lîng tån kho x gi¸ h¹ch to¸n)
Ghi hµng ngµyQuan hÖ ®èi chiÕuGhi cuèi th¸ng
H×nh 3-3: S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ sè d.
b. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu.§Ó h¹ch to¸n vËt liÖu nãi riªng vµ hµng tån kho nãi chung, kÕ
to¸n cã thÓ ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hoÆc ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. ViÖc sö dông ph¬ng ph¸p nµo lµ tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm kinh doanh cña doanh nghiÖp, vµo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n còng nh vµo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh.
* KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
+ §Æc ®iÓm.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất
ThÎ kho
PhiÕu xuÊt kho
Sæ sè d
PhiÕu giao nhËn chøng
tõ nhËp
PhiÕu giao nhËn chøng
tõ xuÊt
B¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån kho VL
Sæ kÕ to¸n
tæng hîp
PhiÕu nhËp kho
77
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng, gi¶m cña hµng tån kho mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i hµng tån kho. Theo ph¬ng ph¸p nµy, t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo kÕ to¸n còng cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc lîng nhËp, xuÊt, tån kho tõng lo¹i hµng tån nãi chung vµ NVL nãi riªng. Ph¬ng ph¸p nµy thêng sö dông ë c¸c doanh nghiÖp cã gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu lín.
+ Tµi kho¶n sö dông.- Tµi kho¶n 152 “ Nguyªn liÖu, vËt liÖu”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó
theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ, cã thÓ më chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu tuú theo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp. Chi tiÕt theo c«ng dông cã thÓ chia thµnh 5 tµi kho¶n cÊp 2:
TK 152.1 - Nguyªn vËt liÖu chÝnh.TK 152.2 - VËt liÖu phô. TK 152.3 - Nhiªn liÖu.TK 152.4 - Phô tïng thay thÕ.TK 152.8 - VËt liÖu kh¸c- Tµi kho¶n 151 “Hµng mua ®ang ®i ®êng”: Tµi kho¶n nµy dïng
®Ó theo dâi c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu mµ doanh nghiÖp ®· mua hay chÊp nhËn mua, ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nhng cuèi th¸ng cha vÒ nhËp kho (kÓ c¶ sè ®ang göi kho ngêi b¸n).
- Tµi kho¶n 133 “ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ”: Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn ®îc khÊu trõ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp ¸p dông thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
- Tµi kho¶n 331 “Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n”: Tµi kho¶n nµy ®îc dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vÒ c¸c kho¶n vËt t, hµng ho¸, lao ®éng theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt. Tuú theo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp, TK 331 cÇn ®îc më réng chi tiÕt cho tõng ®èi tîng cô thÓ, tõng ngêi b¸n, tõng ngêi nhËn thÇu.
Ngoµi ra h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh TK 111, TK 112, TK 141, TK 515, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642…
+ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu.C¸c nghiÖp vô diÔn ra ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å h×nh 3-4:
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 78
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 79
TK 111,112,141, 331 TK152 TK 621,627,641,642
Mua ngoµi vËt liÖu TK133 xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm
ThuÕ GTGT khÊu trõ qlý PX, b¸n hµng, QLDN
TK 151 TK 111,112,331
Hµng ®i ®êng nhËp kho gi¶m gi¸ hµng mua hoÆc
tr¶ l¹i cho ngêi b¸n TK 411 TK 128, 222
NhËn cÊp ph¸t, nhËn vèn gãp gãp vèn liªn doanh
TK 711 TK 811 (3) (4)
TK 3387
TK 154 TK 154
XuÊt kho VL tù chÕ hay thuª ngoµi chÕ biÕn VL thuª ngoµi chÕ biÕn, tù chÕ nhËp kho
TK 128, 222 TK 138
NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh b»ng VL ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª
TK 338(3381) TK 241
Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª xuÊt cho söa ch÷a lín vµ XDCB
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
H×nh 3-4: S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
(tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ).* Chó gi¶i:(1): §¸nh gi¸ gi¶m vËt liÖu t¹i thêi ®iÓm cuèi kú.(2): §¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu t¹i thêi ®iÓm cuèi kú.(3): Chªnh lÖch gi÷a ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ ghi sæ cña
nhiªn liÖu, vËt liÖu t¬ng øng víi phÇn lîi Ých cña c¸c bªn kh¸c trong liªn doanh vµ phÇn lîi Ých cña doanh nghiÖp m×nh trong liªn doanh.
(4): Chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh l¹i nhá h¬n gi¸ trÞ ghi sæ ®îc tÝnh vµo mét kho¶n chi phÝ kh¸c.
*. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.
+ §Æc ®iÓm ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.* KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai
®Þnh k×.+ §Æc ®iÓm:Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p kh«ng theo dâi
mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt t trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i hµng tån kho mµ chØ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú cña chóng trªn c¬ së kiÕm kª cuèi kú, x¸c ®Þnh lîng tån kho thùc tÕ. Tõ ®ã, x¸c ®Þnh l-îng xuÊt dïng.
TrÞ gi¸ NVL
xuÊt kho
= TrÞ gi¸ NVL
tån ®Çu kú
+ TrÞ gi¸ NVL
nhËp trong
- TrÞ gi¸ NVL
tån cuèi kú
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 80
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
kúTheo ph¬ng ph¸p nµy, mäi biÕn ®éng vÒ nguyªn vËt liÖu
kh«ng ®îc theo dâi, ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 152, gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu mua vµo ®îc ph¶n ¸nh trªn TK 611 – Mua hµng.
Ph¬ng ph¸p nµy thêng ®îc ¸p dông ë nh÷ng doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i nguyªn vËt liÖu, gi¸ trÞ thÊp vµ ®îc xuÊt thêng xuyªn.
+ Tµi kho¶n sö dông.Theo ph¬ng ph¸p nµy t×nh h×nh nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu
kh«ng ph¶n ¸nh trªn c¸c TK 151, 152 mµ ph¶n ¸nh ë TK 611- “Mua hµng”. Tµi kho¶n nµy kh«ng dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu t¨ng gi¶m trong kú.
Tµi kho¶n 611 cuèi kú kh«ng cã sè d, chi tiÕt thµnh hai tµi kho¶n cÊp 2:
- TK 611.1 – Mua vËt liÖu.- Tk 611.2 – Mua hµng ho¸.TK 152 vµ TK 151 kh«ng dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp,
xuÊt trong kú mµ chØ dïng ®Õ kÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu vµ hµng mua ®i ®êng vµo lóc ®Çu kú, cuèi kú.
Ngoµi ra kÕ to¸n còng dïng c¸c tµi kho¶n liªn quan nh: TK 111, TK 112, TK 133, TK 331... C¸c TK nµy cã néi dung vµ kÕt cÊu gièng nh ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
+ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu.S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng
ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®îc kh¸i qu¸t b»ng h×nh 3-5.- §Çu kú: C¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu ®ang ®i ®-
êng vµ tån kho ®Çu kú kÕt chuyÓn vµo TK 611 (611.1). - Trong kú: Khi mua nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n,
chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi sæ ph¶n ¸nh thùc tÕ trùc tiÕp vµo TK 611 (611.1).
- Cuèi kú: C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª, kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu cha sö dông vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ xuÊt dïng. §Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ xuÊt dïng cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt kÕ to¸n tæng hîp ph¶i kÕt hîp víi kÕ to¸n chi tiÕt míi cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc.
TK 151, 152 TK 611 TK 151,152
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 81
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Gi¸ trÞ vËt liÖu tån ®Çu kú Gi¸ trÞ vËt liÖu tån cuèi kú
TK 111, 112, 331 TK 111,112,331
Gi¸ trÞ vËt liÖu mua vµo trong kú C/K TM, gi¶m gi¸ hµng mua, tr¶ l¹i …
TK 133 TK 133
TK 411 TK 138,334,632
NhËn vèn gãp liªn doanh, cÊp ph¸t Gi¸ trÞ thiÕu hôt mÊt m¸t
TK 711 TK 621,627,641,642
NhËn viÖn trî, tÆng, thëng Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng
TK 412 TK 412
§¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu §¸nh gi¸ gi¶m vËt liÖu
H×nh 3-5: S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p
kiÓm kª ®Þnh kú
(tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)
3.3.4. HÖ thèng chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n.a. Chøng tõ h¹ch to¸n:- HÖ thèng chøng tõ vÒ nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp
¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 82
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
+ PhiÕu nhËp kho - MÉu 01 - VT.+ PhiÕu xuÊt kho - MÉu 02 - VT.+ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, c«ng cô - MÉu 03 - VT.+ PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú - MÉu 04 - VT.+ Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, c«ng cô - MÉu 05 - VT.+ B¶ng kª mua hµng - MÉu 06 - VT.+ B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô, dông cô - MÉu 07 - VT.
b. Sæ chi tiÕt.Tuú theo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n lý
cña doanh nghiÖp mµ sö dông mét trong ba ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu vµ c¸c sæ ®Æc trng t¬ng øng: ThÎ song song, sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, sæ sè d. Ngoµi ra cã thÓ bæ sung c¸c sæ chi tiÕt kh¸c theo yªu cÇu h¹ch to¸n: thÎ kho, b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt hoÆc sæ chi tiÕt nhËp, sæ chi tiÕt xuÊt, sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu (®îc chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu).
c. Sæ tæng hîp.Tuú theo h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp ¸p
dông sÏ cã c¸c sæ tæng hîp t¬ng øng.*. H×nh thøc nhËt ký chung.- Sæ nhËt ký chung.- Sæ nhËt ký chi tiÒn.- Sæ nhËt ký mua hµng.- Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan, nh: sæ c¸i 152, 621, 627,…*. H×nh thøc nhËt ký sæ c¸i.- Sæ nhËt ký - sæ c¸i.*. H×nh thøc chøng tõ ghi sæ.- Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.- Chøng tõ ghi sæ ghi nî TK 152, 621, 627…; ghi cã TK 152,
331…- Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan, nh sæ c¸i 152, 621, 627, 331,
111, 112…*. H×nh thøc nhËt ký chøng tõ.- B¶ng kª sè 3, sè 4, sè 5.- NhËt ký chøng tõ sè 1, 2, 5, 7, 10- B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô- Sæ c¸i 152, 331, 621, 627, 641, 642...
3.4. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn than T©y Nam §¸ Mµi
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 83
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
3.4.1. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi3.4.1.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi lµ mét DN cã quy m« s¶n xuÊt võa vµ nhá, s¶n phÈm nhiÒu ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, cã chu kú s¶n xuÊt kinh doanh liªn tôc. C¨n cø vµo yªu cÇu tæ chøc qu¶n lý, tr×nh ®é nh©n viªn vµ thùc tÕ ho¹t ®éng, c«ng ty ®· tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n theo h×nh thøc tËp trung do phßng thèng kª - kÕ to¸n - tµi chÝnh ®¶m nhËn tõ kh©u tËp hîp ghi chÐp sè liÖu ban ®Çu ®Õn tÝnh to¸n vµ lËp b¸o c¸o.
Víi chøc n¨ng qu¶n lý tµi chÝnh, phßng thèng kª - kÕ to¸n - tµi chÝnh lµ trî thñ ®¾c lùc cho ban gi¸m ®èc c«ng ty ®a ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, hiÖu qu¶ trong qu¸ tr×nh ®iÒu hµnh SXKD cña c«ng ty. Phßng thèng kª - kÕ to¸n - tµi chÝnh ®Æt díi sù chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc c«ng ty víi chøc n¨ng tæ chøc ghi chÐp, tÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, trung thùc kÞp thêi, ®Çy ®ñ toµn bé tµi s¶n vµ ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, tÝnh to¸n vµ trÝch nép kÞp thêi c¸c kho¶n vay c«ng nî ph¶i tr¶, ph¶i thu, cã tr¸ch nhiÖm tham mu gióp gi¸m ®èc ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng u vµ nhîc ®iÓm ®Ó kÞp thêi söa ch÷a trong toµn bé c«ng ty vµ phßng thèng kª - kÕ to¸n - tµi chÝnh ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc vÒ qu¶n lý thu mua tµi chÝnh theo c¬ chÕ cña c«ng ty, cña tËp ®oµn TKV vµ cña ph¸p luËt.
Phßng ®· thêng xuyªn båi dìng tr×nh ®é chuyªn m«n, nghiÖp vô cho CNV trong phßng, ®Æc biÖt lµ tr×nh ®é vÒ m¸y tÝnh, ®Õn nay 100% c¸n bé CNV trong phßng ®· sö dông m¸y vi tÝnh ®Ó phôc vô thiÕt thùc cho c«ng viÖc cña m×nh vµ ngµy cµng n©ng cao chÊt lîng lµm viÖc.
Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm: KÕ to¸n trëng, 3 phã phßng, c¸c nh©n viªn kÕ to¸n chia thµnh 5 tæ kÕ to¸n phô tr¸ch c¸c m¶ng kÕ to¸n kh¸c nhau, c¸c nh©n viªn kÕ to¸n t¹i c¸c c«ng trêng, ph©n xëng vµ ®éi thèng kª kÕ to¸n khai trêng. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng bé phËn ®îc thÓ hiÖn nh sau:
- KÕ to¸n trëng lµ ngêi ®øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n, ngêi chÞu tr¸nh nhiÖm chung vµ ®iÒu hµnh toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty, lµ ngêi tham mu vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Ban Gi¸m ®èc, Héi ®ång qu¶n trÞ vµ Nhµ níc vÒ viÖc qu¶n lý vµ sö dông vËt t, tiÒn vèn, trong s¶n xuÊt kinh doanh kiÓm tra ph©n tÝch sè liÖu vµo cuèi
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 84
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
kú kinh doanh. §«n ®èc mäi bé phËn kÕ to¸n chÊp hµnh c¸c quy ®Þnh, chÕ ®é kÕ to¸n do nhµ níc ban hµnh, ®ång thêi lµ ngêi trùc tiÕp b¸o c¸o c¸c th«ng tin kinh tÕ lªn gi¸m ®èc vµ c¬ quan cã thÈm quyÒn.
- Tæ kÕ to¸n tµi chÝnh: gåm phã phßng kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm tµi chÝnh vµ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh thu chi tiÒn mÆt, tiÒn göi Ng©n hµng, c«ng nî ph¶i thu ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh sö dông c¸c quü cña C«ng ty, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi cho KÕ to¸n trëng theo ®óng thñ tôc chÕ ®é quy ®Þnh.
- Tæ kÕ to¸n tiÒn l¬ng: phô tr¸ch vÒ viÖc tr¶ l¬ng, tr¶ thëng cho c«ng nh©n viªn cña C«ng ty, qu¶n lý vµ më sæ chi tiÕt tiÒn l-¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty, kiÓm tra chøng tõ l-¬ng, BHXH, BHYT, KPC§, KP§ hµng th¸ng.
- Tæ kÕ to¸n vËt t : cã nhiÖm vô theo dâi tinh h×nh nhËp - xuÊt - tån cña vËt t tµi s¶n trong s¶n xuÊt kinh doanh, tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho c¸c ®èi tîng. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån cña thµnh phÈm, hµng ho¸, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi cho KÕ to¸n trëng theo ®óng quy ®Þnh chÕ ®é.
- Tæ kÕ to¸n thèng kª: TËp hîp theo dâi b¸o c¸o thèng kª qua ®éi thèng kª t¹i khai trêng. LËp vµ ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o n¨ng suÊt thiÕt bÞ cung cÊp th«ng tin sè liÖu c«ng t¸c ®iÒu hµnh vµ tæ chøc s¶n xuÊt. LËp c¸c b¸o biÓu thèng kª theo yªu cÇu cña Nhµ níc, ngµnh, cña TËp ®oµn than vµ yªu cÇu néi bé.
- Tæ kÕ to¸n tæng hîp: gåm 1 phã phßng kÕ to¸n phô tr¸ch kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh, 1 phã phßng kÕ to¸n phô tr¸ch c«ng viÖc tËp hîp vµ lªn b¸o c¸o tæng hîp quý vµ 1 nh©n viªn kÕ to¸n phô tr¸ch theo dâi t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, ph©n bæ chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 85
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
H×nh 3-6. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi
3.4.1.2. H×nh thøc kÕ to¸n ®îc ¸p dông trong C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.
1. HÖ thèng tµi kho¶n.HÖ thèng tµi kho¶n vµ chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông trong tËp ®oµn
c«ng nghiÖp than kho¸ng s¶n ViÖt Nam theo quyÕt ®Þnh sè 2917/Q§-H§QT ngµy 27/12/2006 cña Héi ®ång qu¶n trÞ TËp ®oµn than kho¸ng s¶n Viªt Nam ban hµnh.
T¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi - TKV, nguyªn vËt liÖu ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n 152, vµ ®îc më chi tiÕt bao gåm:
- Tµi kho¶n 152.1 - VËt liÖu: gåm cã phô tïng m¸y khoan, m¸y xóc, xe g¹t, «t«…
- Tµi kho¶n 152.2 - Nhiªn liÖu: gåm cã dÇu, gadoan, x¨ng..- Tµi kho¶n 152.3 - VËt liÖu kh¸c2. Chøng tõ sö dông.HiÖn nay C«ng ty ®ang chñ yÕu sö dông chøng tõ theo quyÕt
®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ban hµnh ngµy 20/03/2006 cña Bé tµi chÝnh vµ mét sè chøng tõ theo quy ®Þnh cña TËp ®oµn CN than vµ kho¸ng s¶n ViÖt Nam ®Ó phï hîp víi ®Æc thï trong qu¸ tr×nh qu¶n lý, s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Danh môc chøng tõ cña C«ng
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất
KÕ to¸n tr ëng
Tæ KTTC
Tæ kÕ
to¸n l ¬ng
Tæ kÕ
to¸n vËt t vµ tµi s¶n
Tæ kÕ
to¸n thèng kª
Tæ kÕ
to¸n tæng hîp
Bé phËn thèng kª kinh tÕ
86
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
ty ®îc s¾p xÕp theo c¸c chØ tiªu: TSC§, tiÒn l¬ng, hµnh tån kho, tiªu thô, tiÒn tÖ.
3. HÖ thèng sæ s¸ch ®ang sö dông trong c«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi
C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ. H×nh thøc NKCT C«ng ty ¸p dông bao gåm c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau:
- Trong c«ng ty sö dông 9 NKCT sau:NKCT sè 1: Ghi cã TK 111 - TiÒn mÆtNKCT sè 2: Ghi cã TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng NKCT sè 3: Ghi cã TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn NKCT sè 4: Ghi cã TK 311 - vay ng¾n h¹n; 315 - nî dµi h¹n ®Õn
h¹n tr¶; 341 - vay dµi h¹n; 342 - Nî dµi h¹nNKCT sè 5: Ghi cã TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸nNKCT sè 7: Gåm cã 3 phÇnPhÇn I: TËp hîp chi phÝ SXKD cña toµn DN PhÇn II: Chi phÝ SXKD tÝnh theo yÕu tèPhÇn III: Lu©n chuyÓn néi bé kh«ng tÝnh vµo CPSXKDNKCT sè 8: Ghi cã c¸c TK 131, 155, 156, 511, 512, 515, 632, 641,
642, 711, 911NKCT sè 9: Ghi cã TK 211, 213NKCT sè 10: Ph¶n ¸nh ®Õn c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn c¸c TK
333, 336, 338, 411, 412, 414, 431, 441, 451, 461- B¶ng kª:B¶ng kª sè 1: ghi nî TK 111B¶ng kª sè 2: ghi nî TK 112B¶ng kª sè 3: tÝnh gi¸ thùc tÕ NVL
B¶ng kª sè 6: TK 141- T¹m øng B¶ng kª sè 11: TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
- B¶ng ph©n bæ: c«ng ty sö dông 3 b¶ng ph©n bæ.B¶ng ph©n bæ sè 1: dïng cho TK 334/ b¶ng ph©n bæ tiÒn l-
¬ng vµ BHXHB¶ng ph©n bæ sè 2: dïng cho TK 152,153/ b¶ng ph©n bæ
NVL, CCDCB¶ng ph©n bæ sè 3: dïng cho TK 214/ b¶ng ph©n bæ khÊu
hao TSC§- Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: C«ng ty hiÖn ®ang sö dông rÊt nhiÒu sæ
chi tiÕt cho c¸c TK. HÇu nh tÊt c¶ c¸c TK ®Òu cã sæ chi tiÕt theo
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 87
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
dâi: sæ chi tiÕt sè 1,sæ chi tiÕt sè 2, sæ chi tiÕt sè 3, sæ chi tiÕt sè 4, sæ chi tiÕt sè 5.
S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc NKCT
Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
H×nh 3-7: S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc NKCT
4. B¸o c¸o kÕ to¸n vµ chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng tyTheo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh phßng kÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm
lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh trong c«ng ty (bao gåm 22 biÓu vµ 5 phô biÓu). Trong ®ã cã 4 biÓu theo mÉu quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh (B01-DN ®Õn B04-DN) cßn l¹i 18 biÓu ¸p dông theo mÉu cña TKV (BiÓu 05-TKV ®Õn biÓu 22-TKV).
Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc ngµy 31/12 n¨m b¸o c¸o.
H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ
§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n: ViÖt Nam ®ångNguyªn t¾c vµ ph¬ng ph¸p chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c:
h¹ch to¸n ngo¹i tÖ theo ®óng tû gi¸ giao dÞch thùc hiÖn. §èi víi sè d
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 88
Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
B¶ng kª
NhËt ký chøng tõ
ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ c¸i
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
cuèi kú ®¸nh gi¸ ngo¹i tÖ theo giao dÞch liªn ng©n hµng t¹i thêi ®iÓm 31/12.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: kª khai thêng xuyªnPh¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NVL: theo ph¬ng ph¸p sæ sè d.Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho: theo ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: ph¬ng ph¸p khÊu trõ.Nguyªn t¾c ghi nhËn doanh thu: doanh thu b¸n hµng vµ cung
cÊp dÞch vô ®îc ghi nhËn trªn c¬ së hµng ho¸, dÞch vô ®· giao cho kh¸ch hµng, ®· ph¸t hµnh ho¸ ®¬n vµ ®îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n kh«ng ph©n biÖt ®· thu ®îc tiÒn hay cha.3.4.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.
1. §Æc ®iÓm NVL t¹i C«ng ty.Kh¸c víi c¸c ngµnh c«ng nghiÖp kh¸c vËt liÖu dïng vµo ngµnh
khai th¸c than kh«ng cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm nhng l¹i lµ mét trong nh÷ng yÕu tè chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ qu¶n lý ®Çu vµo, ®Çu ra cña NVL ®· ®îc l·nh ®¹o vµ c¸c phßng ban rÊt quan t©m vµ theo dâi chÆt chÏ.
Do ®Æc thï cña C«ng ty than Cao S¬n lµ khai th¸c than b»ng c«ng nghÖ khai th¸c lé thiªn nªn vËt liÖu chñ yÕu lµ vËt liÖu næ, mòi khoan, c¸p thÐp… Nguyªn vËt liÖu ®îc chia thµnh nhiÒu lo¹i, ®-îc qu¶n lý theo c¸c kho riªng biÖt tuú theo c«ng dông vµ tÝnh n¨ng kü thuËt cña tõng nguyªn vËt liÖu. T¹i c¸c ph©n xëng ®Òu cã hÖ thèng kho nguyªn vËt liÖu ph©n xëng, ®¶m b¶o nguyªn vËt liÖu nhËp tõ kho C«ng ty khi vËn chuyÓn vÒ kho ph©n xëng ®îc b¶o qu¶n tèt nhÊt.
2. Ph©n lo¹i NVL t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.ViÖc ph©n lo¹i NVL cã c¬ së khoa häc lµ ®iÒu kiÖn quan träng
®Ó phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n NVL ë DN. C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu qu¶n trÞ th× NVL cña C«ng ty chia thµnh c¸c lo¹i nh sau:
- VËt liÖu phô (TK 152.1): VËt liÖu næ, vËt t gia c«ng, phô tïng thay thÕ (mòi khoan; c¸p thÐp) …
- Nhiªn liÖu (TK 152.2): Dïng cho c¸c ®éng c¬ ®èt trong: dÇu Diªzel, x¨ng A90, x¨ng A92, dÇu mì phô c¸c lo¹i.
- VËt liÖu kh¸c (TK 152.3).
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 89
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi - TKV s¶n xuÊt vµ kinh doanh than nªn kh«ng cã nguyªn vËt liÖu chÝnh.
Nh×n chung, viÖc ph©n lo¹i C«ng ty lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm vai trß, t¸c dông cña mçi lo¹i vËt liÖu trong s¶n xuÊt, tõ ®ã gióp cho viÖc qu¶n lý ®îc dÔ dµng h¬n. Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy, c«ng ty theo dâi ®îc sè lîng tõng lo¹i vËt liÖu nªn t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho bé phËn cung øng vËt t cã kÕ ho¹ch cÊp vËt liÖu cho kÞp thêi.
3. §¸nh gi¸ vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ lµ sö dông thíc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn
gi¸ trÞ cña NVL theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh, ®¶m b¶o yªu cÇu trung thùc vµ tÝnh gi¸ thèng nhÊt.
+ §èi víi vËt liÖu nhËp kho:VËn dông lý luËn vµo thùc tÕ cña C«ng ty, kÕ to¸n NVL ®¸nh
gi¸ NVL nhËp kho theo ph¬ng ph¸p gi¸ vèn thùc tÕ:- §èi víi vËt liÖu mua ngoµi:
Gi¸ thùc tÕ VL mua ngoµi
=
Gi¸ mua thùc tÕ
+Chi phÝ mua
+
ThuÕ phÝ
kh«ng hoµn
l¹i
-
C¸c kho¶n gi¶m gi¸
hµng mua tr¶ l¹i
- VËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn th× gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu lµ gi¸ mua t¹i kho.
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu
=
TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña
NVL xuÊt thuª gia
c«ng chÕ biÕn
+
Sè tiÒn thuª gia
c«ng chÕ biÕn
+
Chi phÝ vËn
chuyÓn bèc dì (nÕu cã)
- §èi víi vËt liÖu thu håi (phÕ liÖu thu håi): Gi¸ thùc tÕ cña chóng ®îc tÝnh b»ng gi¸ b¸n thùc tÕ cña phÕ liÖu b¸n trªn thÞ tr-êng.
+ §èi víi NVL xuÊt kho:C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸. Theo ph¬ng ph¸p nµy,
hÖ sè gi¸ cña vËt liÖu ®îc tÝnh trªn b¶ng kª sè 3, dùa vµo gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ cña v¹t liÖu ®¬n gi¸ ®îc x©y dùng cho c¶ k×
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 90
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
h¹ch to¸n. §Õn cuèi k× kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh theo gi¸ thùc tÕ. Khi ®ã gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho ®îc tÝnh nh sau:
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt
kho=
TrÞ gi¸ h¹ch to¸n xuÊt
khox HÖ sè gi¸
Trong ®ã: HÖ sè gi¸ lµ sè ®iÒu chØnh chªnh lÖch gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc:
HÖ sè gi¸ NVL (Hn)
=
Tæng gi¸ thùc tÕ cña NVL tån ®Çu k× vµ nhËp trong k×Tæng gi¸ h¹ch to¸n cña NVL tån ®Çu k× vµ nhËp trong k×
3. Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt t¹i c«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi
Do chi phÝ NVL cña C«ng ty chiÕm mét tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm nªn ®ßi hái ph¶i ph¶n ¸nh theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån cña tõng lo¹i NVL c¶ vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ. VËt liÖu ë c«ng ty rÊt ®a d¹ng, c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt diÔn ra thêng xuyªn hµng ngµy, do ®ã nhiÖm vô cña kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu lµ v« cïng quan träng vµ kh«ng thÓ thiÕu ®îc.
+ Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu.ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®îc thùc hiÖn song song gi÷a
kho vµ phßng kÕ to¸n nh»m môc ®Ých theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh xuÊt - nhËp - tån ®Ó cã c¬ së ghi sæ kÕ to¸n vµ theo dâi xu híng biÕn ®éng cña chóng. Do ®ã C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi ®· x©y dùng nªn c¸ch m· ho¸ lªn danh ®iÓm vËt t.
HiÖn nay, C«ng ty than CP than T©y Nam §¸ Mµi - TKV ®· cã m· ho¸ lªn danh ®iÓm vËt t nhng vÉn cha hoµn thiÖn. VËt t ë C«ng ty than CP than T©y Nam §¸ Mµi - TKV chñ yÕu ®îc ghi sè thø tù. §Ó m· ho¸ th× nguyªn vËt liÖu ®îc ph©n thµnh c¸c nhãm lín gäi lµ c¸c nhãm mÑ vÝ dô nh mòi khoan ViÖt Nam, mòi khoan Trung Quèc, ty khoan, ty nhÑ, xi lanh, cóp ben, vßng ®Öm…Nguyªn vËt liÖu trong C«ng ty ®îc chia thµnh rÊt nhiÒu nhãm mÑ. Mçi nhãm mÑ l¹i chia thµnh mét hay nhiÒu nhãm con. Mçi nhãm con còng ®îc m· ho¸ theo sè thø tù ng¨n c¸ch víi nhãm mÑ b»ng dÊu chÊm. VÝ dô trong nhãm mòi khoan ViÖt Nam chia thµnh 2 nhãm lµ mòi khoan ViÖt Nam Ф 246 (1.1) vµ mòi khoan ViÖt Nam Ф 247(1.2).
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 91
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
B¶ng m· ho¸ danh ®iÓm vËt tB¶ng 3-1
STT Tªn vËt t M· hiÖu
1 Mòi khoan ViÖt Nam Ф 246 1.1
2 Mòi khoan ViÖt Nam Ф 247 1.2
3Xi lanh thuû lùc 33-043-031-000-27
5.0
4Xi lanh cê lª trªn 33-043-031-000-27
5.1
5Xi lanh cê lª díi 33-043-031-000-29
5.2
6 NhÝp ben l¾p mòi khoan 14.0
7 Cóp ben 38x28-6 26.0
8 Cóp ben 1-200x180 27.0
9 Phít PH 120 56.0
10 Phít 65x95 58.0
11 Vßng ®Öm 330x340 77.0
12 Gio¨ng b¶o vÖ 125-11 94.0
13 Läc ®éng c¬ P552 126 500.0
14 L¸ giã Ðp h¬i 2076.1
15 Chèt r¨ng gÇu Cat 5002.1
16 Bul«ng M24x120 9550.0
…
* C¸c chøng tõ kÕ to¸n ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån vËt liÖu:
- PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 - VT)- PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - VT)- Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, hµng hãa- PhiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t- B¶ng kª nhËp kho vËt t- B¶ng kª xuÊt sö dông vËt t- B¸o c¸o tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vËt t
* Mét sè sæ kÕ to¸n sö dông:- ThÎ kho
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 92
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
- B¶ng kª xuÊt kho.- Sæ ®èi chiÕu nhËp kho (gi÷a kÕ to¸n kho vµ kÕ to¸n thanh
to¸n)§èi víi c¸c chøng tõ, c¸c sæ nµy ph¶i ®îc lËp ®Çy ®ñ, kÞp thêi
theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung, ph¬ng ph¸p lËp, kÕ to¸n ph¶i chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
+ Thñ tôc nhËp kho, xuÊt kho.a. Thñ tôc nhËp khoC¨n cø vµo kÕ ho¹ch vµ nhu cÇu vËt t cña c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt,
phßng KÕ ho¹ch lªn kÕ ho¹ch thu mua nguyªn vËt liÖu ®Ó ®¸p øng cho nhu cÇu s¶n xuÊt. Sau ®ã ®îc gi¸m ®èc phª duyÖt, phßng vËt t sÏ tæ chøc tiÕn hµnh c¸c thñ tôc mua b¸n vµ nhËp kho.
- LÊy b¸o gi¸ vËt t: B¸o gi¸ c¸c lo¹i vËt t do 3 nhµ cung cÊp kh¸c nhau
- Lµm biªn b¶n phª duyÖt - NÕu gi¸ trÞ cña l« hµng lín h¬n 5 triÖu ph¶i tiÕn hµnh lµm
hîp ®ång kinh tÕ gi÷a hai bªn, cßn nÕu gi¸ trÞ l« hµng nhá h¬n 5 triÖu th× kh«ng ph¶i lµm hîp ®ång.
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t hµng ho¸- PhiÕu nhËp kho.
Khi nguyªn vËt liÖu vÒ ®Õn C«ng ty, chñ hµng giao ho¸ ®¬n GTGT, héi ®ång kiÓm nhËn lËp biªn b¶n kiÓm tra hµng nhËp kho. §èi víi nguyªn vËt liÖu cÇn kiÓm nghiÖm, c¸n bé cña phßng kü thuËt sÏ chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra vµ ghi vµo phiÕu kiÓm nghiÖm nhËp kho.
NÕu ph¸t hiÖn thiÕu hoÆc kh«ng ®óng quy c¸ch, chÊt lîng, thñ kho ph¶i b¸o c¸o cho phßng vËt t, ®ång thêi cïng kÕ to¸n lËp biªn b¶n ®Ó lµm c¨n cø gi¶i quyÕt víi nhµ cung cÊp. Biªn b¶n ph¶i bao gåm ®Çy ®ñ ch÷ ký cña c¸c thµnh phÇn tham gia nh thñ kho, kÕ to¸n, chñ hµng, c¸c bé kü thuËt sau ®ã Gi¸m ®èc ký. NÕu hµng ®ñ vµ ®óng chÊt lîng, thñ kho vµo thÎ kho råi chuyÓn c¸c chøng tõ lªn phßng vËt t.
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, biªn b¶n kiÓm kª, kiÓm nghiÖm vµ ®èi chiÕu víi hîp ®ång ®· ký vÒ sè lîng, chñng lo¹i, chÊt lîng nguyªn vËt liÖu, phßng vËt t viÕt phiÕu nhËp kho.
PhiÕu nhËp kho ph¶i ®îc lËp thµnh 3 liªn:
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 93
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
- Liªn 1: Lu ë phßng kÕ ho¹ch.- Liªn 2: Giao cho thñ kho ®Ó ghi vµo thÎ kho theo chØ tiªu sè l-
îng vµ chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n vËt liÖu ghi vµo sæ kÕ to¸n.
- Liªn 3: KÌm theo ho¸ ®¬n ®Ó thanh to¸n.PhiÕu nhËp kho ph¶i thÓ hiÖn ®Çy ®ñ, râ rµng tu©n thñ theo
mÉu biÓu cña Q§ 15/2006-Q§/BTC:Sau khi cã phiÕu nhËp kho, thñ kho ph¶i vµo thÎ kho vµ ®a
hµng vµo kho b¶o qu¶n, cÊp ph¸t theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. Tr×nh tù biÓu diÔn thñ tôc nhËp kho vËt liÖu ®îc thÓ hiÖn qua h×nh 3-8.
H×nh 3-8: S¬ ®å biÓu diÔn thñ tôc nhËp kho vËt liÖu
VÝ dô: C¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n vËt t ngµy 2/6/2011 gi÷a C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi vµ XÝ nghiÖp vËt t CÈm Ph¶ vÒ mua 1.500.000 lÝt dÇu ca doan víi ®¬n gi¸ cha thuÕ GTGT lµ 13.405 ®ång/lÝt. Hµng ®· vÒ nhËp kho víi phiÕu nhËp kho sè 13 ngµy 2 th¸ng 6 n¨m 2011. C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn thñ tôc nhËp kho ®îc tiÕn hµnh nh sau:
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 94
Nhu cÇu vËt t
§Ò nghÞ mua vËt
t
Gi¸m ®èc
duyÖt
B¸o gi¸, chµo hµng
PhiÕu nhËp kho
Biªn b¶n kiÓm nhËn
Ho¸ ®¬n GTGT
Ký hîp ®ång
DuyÖt gi¸ lùa chän
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
CÔNG TY CP THAN
TÂY NAM ĐÁ MÀI - VINACOMIN
PHÒNG VẬT TƯ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Cẩm Phả, ngày 20 tháng 5 năm 2011
NHU CẦU VẬT TƯ
Kính gửi: Ông giám đốc công ty
Để chuẩn bị nhiên liệu phục vụ cho công tác vận tải của công ty, Phòng vật tư
trình giám đốc cho mua nhiên liệu như sau:
TT TÊN VẬT TƯ MÃ VẬT TƯ ĐVT SỐ LƯỢNG
1 Dầu ca doan 01 Lít 1.500.000
Ngày duyệt: 23 tháng 5 năm 2011
GIÁM ĐỐC PHÒNG VẬT TƯ
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 95
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU B12 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Cẩm Phả, ngày 23 tháng 5 năm 2011
BÁO GIÁ
Kính gửi: Công ty cổ phần than Tây Nam Đá Mài
Công ty TNHH Xăng dầu B12 xin gửi báo giá vật tư cụ thể nhu sau:
TT TÊN VẬT TƯ MÃ VẬT TƯ ĐVTSỐ
LƯỢNGĐƠN GIÁ
1 Dầu ca doan 01 Lít 1 13.560
Đơn giá trên chưa có thuế GTGT.
Báo giá có hiệu lực 15 ngày. Hàng giao ngay sau khi kí kết hợp đồng.
Thanh toán bằng chuyển khoản trong vòng 30 ngày sau khi nhận đủ hàng hóa đơn
GTGT hợp lệ.
GIÁM ĐỐC
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 96
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
XÍ NGHIỆP VẬT TƯ CẨM PHẢ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Cẩm Phả, ngày 24 tháng 5 năm 2011
BÁO GIÁ
Kính gửi: Công ty cổ phần than Tây Nam Đá Mài
Xí nghiệp vật tư Cẩm Phả xin báo giá một số mặt hàng nhu sau:
TT TÊN VẬT TƯ MÃ VẬT TƯ ĐVT SỐ
LƯỢNG
ĐƠN
GIÁ
1 Dầu ca doan 01 Lít 1 13.405
Đơn giá trên chưa có thuế GTGT. Báo giá có hiệu lực 15 ngày. Hàng giao ngay sau
khi kí kết hợp đồng.Thanh toán bằng chuyển khoản trong vòng 30 ngày.
GIÁM ĐỐC
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 97
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
CÔNG TY CP CUNG ỨNG VẬT TƯ
KIÊN CƯỜNG
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Cẩm Phả, ngày 25 tháng 5 năm 2011
BÁO GIÁ
Kính gửi: Công ty cổ phần than Tây Nam Đá Mài
Kính chuyển: Phòng Vật tư
Chúng tôi trân trọng gửi đến bảng báo giá chào hàng như sau:
Mô tả hàng hóa và giá cả:
TT TÊN VẬT TƯ MÃ VẬT TƯ ĐVT SỐ
LƯỢNG
ĐƠN
GIÁ
1 Dầu ca doan 01 Lít 1 14.000
Đơn giá trên chưa có thuế GTGT.
Giá có thể thay đổi theo sự biến động của thị trường
GIÁM ĐỐC
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 98
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
C«ng ty cæ phÇn than
T©y nam ®¸ mµi
vinacomin
Céng hßa x· héi chñ nghÜa viÖt nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
CÈm Ph¶, ngµy 28 th¸ng 5 n¨m 2011
BIÊN BẢN DUYỆT GIÁThành phần:
1. Ông Phạm Văn Hà Giám đốc công ty
2. Ông Phạm Cao Nghĩa Trưởng ban khoán
3. Ông Lê Lương Ứng Kế toán trưởng
4. Ông Nguyễn Trung Kiên TP Vật tư
5. Ông Nguyễn Ánh Dương TP Kế hoạch – QTCP
- Căn cứ phiếu báo giá của công ty TNHH Xăng dầu B12 ngày 23 tháng 5 năm 2011.
- Căn cứ phiếu báo giá của Xí nghiệp vật tư Cẩm Phả ngày 24 tháng 5 năm 2011.
- Căn cứ phiếu báo giá của công ty cung ứng vật tư Kiên Cường ngày 25 tháng 5
năm 2011.
Hội đồng duyệt giá thống nhất chọn đơn vị cung ứng là xí nghiệp vật tư Cẩm Phả
Giá vật tư cụ thể như sau:
TT Tên vật tư Danh điểm ĐVTSố
lượngĐơn giá Thành tiền
1 Dàu ca doan lit 1 13.405 13.405
(Đơn giá trên là giá giao tại kho bên mua chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng)
KẾ TOÁN TRƯỞNG P. VẬT TƯ TRƯỞNG BAN KHOÁN PHÒNG KH-QTCP GIÁM ĐỐC
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 99
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNGMUA BÁN HÀNG HÓA VẬT TƯ
Số 93/HĐ-MBHH
- Căn cứ vào bộ luật dân sự nước năm 2005 của nước Cộng hòa xã hội chủ
nghĩa Việt Nam ban hành ngày 14/6/2005.
- Căn cứ vào luật thương mại số 36/2005/QH11 của quốc hội nước Cộng hòa
xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 14/6/2005.
- Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ và khả năng của hai bên.
Hôm nay, ngày 2 tháng 6 năm 2011 tại công ty Cổ phần than Tây Nam Đá Mài
- Vinacomin.
Chúng tôi gồm:
BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI - VINACOMIN.
Địa chỉ: Phường Cẩm Sơn - Cẩm Phả - Quảng Ninh.
Điện thoại: 033.3862229 Fax: 033.3860641
Mã số thuế: 5700289499
Số tài khoản: 102010000224099 Ngân hàng công thương Cẩm Phả
Đại diện: Ông Phạm Văn Hà Chức vụ: Giám đốc
BÊN B: XÍ NGHIÊP VẬT TƯ CẨM PHẢ
Địa chỉ: Cẩm Sơn - Cẩm Phả - Quảng Ninh
Điện thoại: 033.3861601 Fax: 033.3939378
Mã số thuế: 5700671972
Số tài khoản: 102010000543233 Ngân hàng công thương Cẩm Phả
Đại diện: Ông Lưu Vĩnh Thiện Chức vụ: Giám đốc
Sau khi bàn bạc, hai bên cùng thỏa thuận thống nhất ký hợp đồng với các điều
khoản sau:Điều 1: Nội dung
TT Tên vật tưDanh
điểmĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu ca doan lít 1.500.000 13.404 20.107.500.000
(Bằng chữ: Hai mươi tỷ một trăm lẻ bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.)
Đơn giá trên chưa bao gồm thuế VAT
Điều 2: Nguồn gốc hàng hóa
- Bên B chịu trách nhiệm pháp lý về nguồn gốc, xuất xứ hàng hóa đảm bảo
chất lượng cho bên A.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 100
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Điều 3: Phương thức thanh toán
- Bên A thanh toán cho bên B 100% giá trị hợp đồng bằng đồng Việt Nam
trong vòng 15 ngày kể từ ngày hai bên ký biên bản giao nhận hàng hóa và bên A nhận
được hóa đơn GTGT của bên B.
- Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.
Điều 4: Chất lượng và quy cách hàng hóa
- Hàng đúng kí hiệu, chủng loại, số lượng theo đơn hàng của bên A.
- Có biên bản kiểm tra kỹ thuật của bên A khi giao hàng. Hàng hóa khi nhập
kho kiểm tra không đảm bảo chất lượng bên A trả lại cho bên B.
Điều 5: Thời gian và phương thức giao nhận hàng
- Thời gian giao hàng: Trong vòng từ 3-5 ngày kể từ ngày hợp đồng được ký
kết.
- Chi phí vận chuyển, bốc xếp: Bên B chịu trách nhiệm vận chuyển, bốc xếp
hàng hóa theo yêu cầu của bên A.
Điều 6: Quyền hạn và nghĩa vụ của các bên
+ Bên A:
- Nhận hàng đúng số lượng, chất lượng, địa điểm thỏa thuận theo đơn hàng.
- Từ chối nhận hàng nếu phát hiện chất lượng không đảm bảo như tiêu chuẩn
theo thỏa thuận trong hợp đồng.
- Có nghĩa vụ thanh toán đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng.
+ Bên B:
- Cung cấp các thông tin, tài liệu hướng dẫn sản phẩm cho bên A.
- Giao hàng đúng số lượng, chất lượng, địa điểm thỏa thuận theo đơn đặt hàng
của bên A.
- Bên B có trách nhiệm bảo hành chất lượng và giá trị sử dụng hàng hóa trong
thời gian 01 tháng. Nếu trong thời gian bảo hành hàng hóa không đảm bảo chất lượng
và yêu cầu kĩ thuật thì bên B phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại 100% cho bên
A.
Điều 7: Cam kết chung
- Hợp đồng được hai bên thỏa thuận là hợp đồng mua bán hàng hóa, những nội
dung thỏa thuận khác liên quan đến việc thực hiện hợp đồng sẽ được hai bên thỏa
thuận bổ sung bằng phụ lục hợp đồng. Phụ lục hợp đồng (nếu có) là một phần không
thể tách rời của hợp đồng này.
- Hai bên cam kết thực hiện đúng nhũng điều khoản đã ghi trong hợp đồng.
Nếu bên nào vi phạm, bên đó phải hoàn toàn chịu trách nhiệm bồi thường các khoản
tổn thất do bên đó gây ra.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 101
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
- Trong quá trình thực hiện nếu có gì vướng mắc phát sinh, các bên phải thông
báo cho nhau biết và tích cực giải quyết trên cơ sở thương lượng, hòa giải, bình đẳng
cùng có lợi.
- Nếu không giải quyết được bằng phương pháp hòa giải thì đưa ra giải quyết
tranh chấp trước Tòa án Tỉnh Quảng Ninh, phán quyết của Tòa án Tỉnh Quảng Ninh
là phán quyết cuối cùng bắt buộc với cả hai bên. Bên nào vi phạm gây thiệt hại phải
chịu phạt và bồi thường theo luật định.
- Hợp đồng có giá trị từ ngày kí kết đến hết ngày 31/7/2011. Sau 30 ngày kể từ
ngày hai bên thực hiện xong hợp đồng, nếu hai bên không có tranh chấp gì thì hợp
đồng đương nhiên được thanh lý.
- Hợp đồng được lập thành 06 bản, có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 03
bản.
ĐẠI DIỆN BÊN B
GIÁM ĐỐC
ĐẠI DIỆN BÊN A
GIÁM ĐỐC
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 102
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Ho¸ ®¬n MÉu sè:
01 GTKT3/001 Gi¸ trÞ gia t¨ng Ký hiÖu : AA/11P Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Sè: 0000094
Ngµy 2 th¸ng 06 n¨m 2011
§¬n vÞ b¸n hµng: xÝ nghiÖp vËt t cÈm ph¶M· sè thuÕ: 5700671972§Þa chØ: Phêng CÈm S¬n - CÈm Ph¶ - Qu¶ng NinhSè tµi kho¶n: 102010000543233 T¹i Ng©n hµng c«ng th¬ng CÈm Ph¶§iÖn tho¹i/Fax: 033.3861601
Hä tªn ngêi mua hµng: Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn than T©y Nam §¸ Mµi - Vinacomin§Þa chØ: Phêng CÈm S¬n- CÈm Ph¶- Qu¶ng NinhSè tµi kho¶n: 102010000224099 T¹i Ng©n hµng C«ng th¬ng CÈm Ph¶H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n MS: 5700289499
STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A B C 1 2 31 DÇu ca doan lÝt 1.500.0
0013.40
520.107.500.
000
Céng tiÒn hµng 20.107.500.000ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT
2.010.750.000Tæng céng tiÒn thanh to¸n 22.118.250.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai mươi hai tỷ một trăm mười tám triệu hai trăm năm
mươi nghìn ®ång ch½n
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 103
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn)
CÇn kiÓm tra, ®èi chiÕu khi lËp, giao, nhËn ho¸ ®¬n)
TẬP ĐOÀN CNTHAN - KS VIỆT NAM
C. TY CP THAN TNĐM-VINACOMIN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Cẩm Phả, ngày 2 tháng 6 năm 2011BIÊN BẢN
GIAO (NHẬN) KIỂM TRA KIỂM NGHIỆM SỐ LƯỢNG, CHẤT LƯỢNG VẬT TƯ
Đại diện bên giao hàng: Xí nghiệp vật tư Cẩm Phả
1. Ông Lưu Văn
Đại diện bên nhân hàng: Công ty CP than Tây Nam Đá Mài - Vinacomin
1. Ông Đỗ Quang Hưng - Phó giám đốc công ty
2. Ông Nguyễn Kiên Trung - TP vật tư
3. Bà Đỗ Thanh Vân - Thủ kho vật tưCùng tiến hành giao (nhận) và kiểm nghiệm chất lượng, số
lượng vật tư cụ thể như sau:TT Tên vật tư Danh điểm ĐVT Số lượng Ghi chú
1 Dầu ca doan lit 1.500.000
KÕt luËn: - Hµng hãa ®óng quy c¸ch, ®¶m b¶o chÊt lîng -Sè lîng: 1.500.000 lÝt.- Kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn nhËp kho: kh«ng - Sè lîng: kh«ng- §ång ý nhËp kho C«ng ty.
ĐẠI DIỆN BÊN GIAO HÀNG ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN HÀNG
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 104
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
TËp ®oµn CN than-KS viÖt NamC«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi Vinacomin
MÉu sè 01-VTBan hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§-BTCngµy 20/03/2006 cña Bé trëng BTC
PhiÕu nhËp khoNgµy 2 th¸ng 06 n¨m 2011
Sè: 113Nî TK : 152.2Cã TK : 331
Hä vµn tªn ngêi giao: NguyÔn TiÕn BéTheo: Hãa ®¬n Sè 0000094 ngµy 2 th¸ng 6 n¨m 2011 cña XÝ nghiÖp vËt t CÈm Ph¶NhËp t¹i kho C«ng ty §Þa ®iÓm: Kho vËt t.
§VT: §ång
ST
T
Tªn, nh·n hiÖu,
quy c¸ch vËt t
M·
sè§VT
Sè lîng
§¬n gi¸ Thµnh tiÒnTheo
Chøng tõ
Thùc
NhËp
A B C D 1 2 3 4
1 DÇu ca doan 01 Lit1.500.00
0
1.500.00
013.405
20.107.500.
000
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 105
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Céng20.107.500.
000
Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai mươi tỷ một trăm lÎ bảy triệu năm tr¨m ngh×n ®ång ch½n.
Ngµy 2 th¸ng 6 n¨m 2011
Ngêi lËp phiÕu
Ngêi giao hµng
Thñ khoTrëng phßng
VTGiám đốc
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, họ tên)
b. Thñ tôc xuÊt khoDo quy m« lín, kho¶ng c¸ch c¸c c«ng trêng, c¸c ph©n xëng c¸ch
xa nhau vµ do yªu cÇu qu¶n lý, C«ng ty ®· tæ chøc theo dâi vËt t xuÊt dïng t¹i hai kho: kho C«ng ty xuÊt ra vÒ kho c«ng trêng vµ kho c«ng trêng xuÊt dïng trùc tiÕp cho bé phËn s¶n xuÊt. ViÖc xuÊt dïng vËt liÖu ®îc qu¶n lý chÆt chÏ theo nguyªn t¾c tÊt c¶ c¸c nhu cÇu sö dông ph¶i xuÊt ph¸t tõ nhiÖm vô s¶n xuÊt, cô thÓ lµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt th¸ng, kÕ ho¹ch nµy ®îc chi tiÕt hãa ra nhiÖm vô s¶n xuÊt tõng ngµy do c¸c ph©n xëng tù lËp ra. Khi cã nhu cÇu ph¸t sinh cÇn dïng ®Õn vËt liÖu, c¸c bé phËn cÇn c¨n cø vµo sè lîng s¶n phÈm vµ ®Þnh møc tiªu hao vËt t ®Ó lËp phiÕu lÜnh vËt t.
Sau khi ®îc gi¸m ®èc ký duyÖt cÊp vËt t, tiÕp liÖu c«ng trêng mang phiÕu ®Ò nghÞ ®· duyÖt ë trªn ®Õn phßng vËt t lµm thñ tôc, phßng vËt t c¨n cø theo yªu cÇu cña phiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t vµ viÕt phiÕu xuÊt kho.
PhiÕu xuÊt kho cã 3 liªn: 1 liªn mµu ®en lu ë phßng kÕ to¸n, 1 liªn mµu ®á lu t¹i ph©n xëng lÜnh hµng, 1 liªn mµu xanh lu ë phßng vËt t. PhiÕu xuÊt kho chØ ®îc viÕt cho 1 lo¹i vËt liÖu vµ xuÊt cho ph©n xëng ®ã, kh«ng ®îc viÕt cho nhiÒu lo¹i vËt liÖu hoÆc cho nhiÒu ®èi tîng trªn mét phiÕu.
Trªn phiÕu kho ph¶i ghi râ néi dung sau:- Ngµy, th¸ng, n¨m xuÊt kho.- Hä tªn ngêi lÜnh vËt liÖu.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 106
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
- §¬n vÞ nhËn vËt liÖu.- Lý do xuÊt.- XuÊt t¹i kho.- Tªn vËt liÖu xuÊt kho.- §¬n vÞ tÝnh.- Sè lîng.§èi víi c¸c ®¬n vÞ khi lÜnh vËt t, phô tïng tõ kho C«ng ty vÒ kho
ph©n xëng ph¶i tæ chøc ghi sæ s¸ch, chøng tõ mét c¸ch nhanh chãng, ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c nh»m phôc vô cho c«ng t¸c kiÓm tra vµ theo dâi sö dông. Khi cÊp cho ®èi tîng sö dông t¹i ph©n xëng còng ph¶i lµm ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc nhËp xuÊt kho.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 107
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
TËp ®oµn than-KS viÖt namC«ng ty CP than t©y nam ®¸ mµi - vinacomin
Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
CÈm Ph¶, ngµy 5 th¸ng 06 n¨m 2011
PhiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t
§¬n vÞ ®Ò nghÞ: Ph©n xëng VËn t¶i 2Lý do lÜnh: VËn t¶i than
STT Tªn vËt t §VTSè lîng
Ghi chóYªu cÇu
Thùc lÜnh
1 DÇu ca doan Lit 800 800
DuyÖt gi¸m ®èc TP vËt t Ngêi ®Ò nghÞ TP c¬ ®iÖn(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)(Ký, hä tªn)
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 108
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
TËp ®oµn than-kho¸ng s¶n viÖt nam
C«ng ty CP than T©y nam ®¸ mµi – Vinacomin
MÉu sè: 01-VT(Ban hµnh theo Q§ sè:15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/03/2006 cña Bé trëng BTC)
PhiÕu xuÊt khoNgµy 6 th¸ng 06 n¨m 2011
Sè: 402 Nî TK 621:
Cã TK 1522:
Hä tªn ngêi lÜnh: NguyÔn §×nh Nam §Þa chØ (bé phËn): PXVT2Néi dung: VËn chuyÓn thanXuÊt t¹i kho: C«ng ty
STT
Tªn, quy c¸ch , nh·n hiÖu, phÈm chÊt v©t t,
dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸
M·sè
§VT
Sè lîng§¬n gi¸
(®ång)
Thµnh tiÒn (®ång)
YªucÇu
ThùcxuÊt
A B C D 1 2 3 4
1 DÇu ca doan LÝt 800 80013.405
10.724.000
Céng10.724.000
Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mêi triÖu b¶y tr¨m hai m¬i bèn ngh×n ®ång ch½n./.Sè chøng tõ gèc kÌm theo: 01
Ngµy 6 th¸ng 06 n¨m 2011
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 109
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
(ký, hä tªn)
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 110
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ®ang ¸p dông.Tæ chøc tèt kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu cã ý nghÜa v« cïng quan
träng ®èi víi c«ng t¸c b¶o qu¶n NVL vµ c«ng t¸c kiÓm tra t×nh h×nh cung cÊp, sö dông vËt liÖu nªn C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi ®· lùa chän ph¬ng ph¸p sæ sè d ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NVL.
a. T¹i khoThñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh
nhËp - xuÊt vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng. Khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp - xuÊt vËt liÖu thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp lÝ cña chøng tõ vµ ghi vµo c¸c thÎ kho t¬ng øng tõng lo¹i NVL.
C¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, sau khi ®· ®îc ghi vµo thÎ kho sÏ ®îc ph©n lo¹i ®Ó ®Þnh kú 3-5 ngµy chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó lªn sæ kÕ to¸n. Cuèi th¸ng thñ kho tÝnh ra tæng lîng nhËp - xuÊt - tån cña tõng lo¹i NVL trªn thÎ kho theo c«ng thøc:
Sè tån cuèi
th¸ng=
Sè tån®Çu th¸ng
+Sè nhËp
trong th¸ng
-Sè xuÊt trong th¸ng
(3-6)
C¨n cø vµo thÎ kho, thñ kho lËp sæ sè d ®Ó theo dâi mét c¸ch tæng hîp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån vÒ mÆt sè lîng cña NVL.
b. T¹i phßng kÕ to¸nHµng ngµy hoÆc ®Þnh k×, nh©n viªn phßng kÕ to¸n xuèng
kho kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho sau ®ã ph¶n ¸nh vµo biªn b¶n giao nhËn chøng tõ nhËp vµ biªn b¶n giao nhËn chøng tõ xuÊt. T¹i thêi ®iÓm cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c biªn b¶n giao nhËn chøng tõ, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ lòy kÕ nhËp xuÊt tån. Sæ nµy ®îc ®èi chiÕu víi sæ sè d cña thñ kho vµ ®îc ®èi chiÕu víi sæc¸i TK152.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất
PhiÕu nhËp kho
ThÎ kho Sæ sè d Sæ c¸i TK152
PhiÕu xuÊt kho
BB giao nhËn chøng
tõ xuÊt
Sæ lòykÕ nhËp xuÊt
tån
111
BB giao nhËn chøng
tõ nh©p
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Ghi chó:: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: §èi chiÕu, kiÓm tra
H×nh 3-9: S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi
4. KÕ to¸n kiÓm kª vËt liÖuTæ chøc kiÓm kª vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh theo quy ®Þnh chung
cña Nhµ níc. C«ng t¸c kiÓm kª nh»m x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè lîng, chÊt lîng, gi¸ trÞ cña tõng lo¹i NVL trong C«ng ty, kiÓm tra t×nh h×nh b¶o qu¶n nhËp - xuÊt, vµ sö dông, ph¸t hiÖn kÞp thêi vµ xö lý c¸c trêng hîp hao hôt, h háng, ø ®äng, mÊt m¸t, kÐm phÈm chÊt. C«ng t¸c kiÓm kª ®îc tiÕn hµnh ®Þnh kú 6 th¸ng mét n¨m tríc khi lËp c¸c b¸o c¸o quyÕt to¸n do ban kiÓm kª tµi s¶n cña C«ng ty tiÕn hµnh. Ban kiÓm kª sö dông c¸c ph¬ng tiÖn c©n, ®o, ®ong, ®Õm. X¸c ®Þnh sè lîng vËt liÖu cã mÆt t¹i kho vµo thêi ®iÓm kiÓm kª vµ ®ång thêi x¸c ®Þnh vÒ mÆt chÊt lîng cña tõng lo¹i. KÕt qu¶ kiÓm kª sÏ ®îc ghi vµo biªn b¶n kiÓm kª. Biªn b¶n ®îc lËp cho tõng kho, tõng ®Þa ®iÓm sö dông, tõng ngêi phô tr¸ch. KÕt qu¶ kiÓm kª ®îc göi lªn phßng kÕ to¸n ®èi chiÕu víi sæ s¸ch.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 112
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
TËp ®oµn than-kho¸ng s¶n viÖt namC«ng ty Cp than t©y nam ®¸ mµi – vinacomin
MÉu sè S12-DN
(Ban hµnh theo Q§ sè
15/2006/Q§-BTC
Ngµy 20/03/2006 cña Bé trëng
BTC)
thÎ khoNgµy lËp thÎ: 01 th¸ng 04 n¨m 2011
Tê sè: 03
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: DÇu ca doan§¬n vÞ tÝnh: LÝtM· sè:
TT
Ngµyth¸n
g
Sè chøng tõ
DiÔn gi¶iSè lîng
Ký x¸c nhËn
cña kÕ to¸n
NhËpXuÊ
tNhËp XuÊt Tån
1/4Tån ®Çu quÝ
2/201118.930
…
25/5 394 Xuất cho PXVT 1 1.224 17.706
2/6 113NhËp kho nhiªn liÖu
1.500.000
1.517.706
6/6 402XuÊt cho PXVT 2
8001.516.9
06
…
Céng cuèi k× 4.022. 4.023. 18.433
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 113
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
613 110
Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2011
thñ kho KÕ to¸n trëng gi¸m ®èc
TËp ®oµn CN Than – Kho¸ng s¶n ViÖt Nam
C«ng ty Cæ phÇn than tn®m - vinacomin
BẢNG KÊ NHẬP KHO
Đối tượng tập hợp: Tất cảQuí 2 năm 2011
Chứng từ
Tên quy cách vật tưMã
vật
tư
TK
đối
ứng
ĐVT Đơn giá Số lượng Thành tiềnSố
hiệu Ngày tháng
… ……
112 15/5/2011 Phớt may ơ Kamat P21 111 Cái 95.000 8 760.000
Dây cu doa 1430 P41 111 Sợi 455.000 2 910.000
113 2/6/2011 Dầu ca doan - 331 lít 13.405 1.500.000 20.107.500.000
…. ……..
…
Tổng 121.960.373.263
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 114
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
TËp ®oµn CN Than - Kho¸ng s¶n ViÖt Nam
C«ng ty Cæ phÇn than tn®m - vinacomin
BẢNG KÊ XUẤT KHO§èi tưîng tËp hîp: TÊt c¶
Quý 2 n¨m 2011
Ngµy Tªn vËt tM· vËt t
TK ®èi øng
§VT§¬n gi¸
§¬n vÞ
Sè l-îng
Thµnh tiÒn
….
15/5/2011 Quần áo bảo hộ BH10 627-K Bộ 240.000 CTKT 95 22.800.000
… ……. … … … …. …. … …
06/06/2011 Dầu ca doan - 621-VT lit 13.405 PXVT2 800 10.724.000
Bu lông tắc kê G34 621-CĐ Bộ 62.000 PXVT2 15 930.000
Dây cudoa 1430 P41 621-CĐ Sợi 455.000 PXCĐ 2 910.000
… … … … … … … … …
Tæng 119.308.66
5.901Cẩm Phả, ngày 30 tháng 6 năm 2011
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 115
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
TẬP ĐOÀN THAN-KHOÁNG SẢN VIỆT NAM
CÔNG TY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI
SỔ SỐ DƯQuí 2 năm 2011
TT Tên vật tưMã
hàngĐVT Giá HT
Số dư đầu quí Số dư cuối quí
SL Thành tiền SL Thành tiền
Vật liệu 17.754.196.227 20.522.376.409
…
Phớt may ơ Kamat P21 Cái 95.000 4 380.000 6 570.000
Dây cu doa 1430 P41 Sợi 455.000 0 0 0 0
Quần áo bảo hộ BH10 Bộ 240.000 0 0 0 0
Bulông tắc kê G34 Bộ 62.000 31 1.922.000 16 992.000
…
Nhiên liệu 365.667.185 249.194.365
1 Dầu ca doan 1 lít 13.405 18.930 253.756.650 18.433 247.094.365
…
…
Tổng cộng 18.119.863.412 0 20.771.570.774
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 116
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
TẬP ĐOÀN THAN-KS VIỆT NAM
CTY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO NGUYÊN NHIÊN VẬT LIỆUQúi 2 năm 2011
TTQUY CÁCH
VẬT TƯ
Đ
V
T
Đơn giáTồn đầu kì 1/4/2011
Quí 2 năm 2011
Nhập Xuất Tồn cuối kì 30/6/2011
Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
I N. vật-vật liệu 17.754.196.227 48.907.341.128 46.139.160.946 20.522.376.409
1 Phớt may ơ Kamat Cái 95.000 4 380.000 8 760.000 6 570.000 6 570.000
2 Dây cu doa 1430 Sợi 455.000 0 0 2 910.000 2 910.000 0 0
3 Quần áo bảo hộ Bộ 240.000 0 0 1.866 447.840.000 1.866 44.7840.000 0 0
4 Bulông tắc kê Bộ 62.000 31 1.922.000 15 930.000 30 1.860.000 16 992.000
…
II Nhiên liệu 365.667.185 73.053.032.135 73.169.504.955 249.194.365
1 Dầu ca doan lit 13.405 18.930 253.756.650
4.022.613 53.927.149.878
4.023.110 53.929.789.550 18.433 247.094.365
…
Tổng cộng 18.119.863.412 121.960.373.263 119.308.665.901 20.771.570.774
Người lập Kế toán trưởng
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 111
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
3.4.2.5. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi
Cïng víi viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu hµng ngµy th× viÖc tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu lµ mét kh©u quan träng trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt t.
1/ KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖuVËt liÖu nhËp kho cña C«ng ty lµ tõ nguån: Mua ngoµi,
thu håi vËt liÖu thõa. Do vËt liÖu cña C«ng ty hÇu hÕt lµ mua ngoµi nhËp kho nªn ®· n¶y sinh quan hÖ thanh to¸n gi÷a C«ng ty vµ ngêi cung cÊp vËt t. §èi víi nh÷ng vËt t mua lÎ, cã gi¸ trÞ nhá cã thÓ thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, cßn ®èi víi nh÷ng vËt t cã gi¸ trÞ lín kh«ng thÓ thanh to¸n ngay nh trªn ®îc th× kÕ to¸n ph¶n ¸nh theo dâi c«ng nî ph¶i tr¶ ngêi cung cÊp vËt t ®Õn khi cã ®ñ ®iÒu kiÖn thanh to¸n th× C«ng ty dïng h×nh thøc chuyÓn kho¶n b»ng tiÒn göi ng©n hµng ®Ó thanh to¸n.
a. NhËp kho vµ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt:C¸c lo¹i vËt liÖu mua vÒ ®îc thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt
chñ yÕu lµ c¸c vËt liÖu ®îc mua víi sè lîng Ýt vµ gi¸ trÞ nhá, lÎ. Khi cã quyÕt ®Þnh mua c¸c lo¹i vËt liÖu nµy, nh©n viªn thu mua vËt liÖu sÏ tiÕn hµnh ®i mua vËt liÖu vÒ. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n thanh to¸n sÏ viÕt phiÕu chi tiÒn vµ thñ quü xuÊt tiÕn tr¶ tiÒn hµng theo sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n. KÕ to¸n thanh to¸n sÏ theo dâi chi tiÕt trªn sæ chi tiÕt tiÒn mÆt vµ cuèi th¸ng lªn NKCT sè 1.
KÕt cÊu vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ NKCT sè 1:+ NhËt ký chøng tõ sè 1 gåm cã c¸c cét thø tù, ngµy cña
chøng tõ ghi sæ, c¸c cét ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã cña TK 111 ®èi øng víi Nî c¸c TK cã liªn quan vµ cét céng Cã TK 111.
+ Cuèi th¸ng khãa sæ NKCT sè 1, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn Cã cña TK 111 ®èi øng Nî cña c¸c TK liªn quan vµ lÊy sè tæng céng cña NKCT sè 1 ®Ó ghi sæ c¸i (Cã TK 111, Nî c¸c tµi kho¶n).
b. NhËp kho vµ cha thanh to¸n cho ngêi b¸n:§Ó ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n víi ngêi b¸n cña C«ng ty, kÕ
to¸n thanh to¸n më sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n. Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n mua hµng, phßng qu¶n lý vËt t lµm thñ tôc nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®îc ®a vÒ phßng kÕ to¸n vµ cïng
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 112
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
víi ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n thanh to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n thanh to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n, lËp b¶ng tæng hîp nhËp vµ ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 “ ghi cã TK 331”, sè liÖu tæng céng sè ph¸t sinh, sè d ®Çu kú, sè d mçi kú cña mçi sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n ®îc ghi mét dßng vµo NKCT sè 5.
NKCT sè 5 gåm 2 phÇn: PhÇn ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Cã TK 331 ®èi øng Nî víi c¸c tµi kho¶n cã liªn quan vµ phÇn theo dâi thanh to¸n (ghi Nî TK 331 ®èi øng Cã víi tµi kho¶n liªn quan).
+ NKCT sè 5 gåm cã c¸c cét sè thø tù, tªn ®¬n vÞ, sè d ®Çu th¸ng, c¸c cét ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Cã cña TK 331 ®èi øng Nî víi c¸c TK liªn quan vµ c¸c cét ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Nî cña TK 331 ®èi øng Cã víi c¸c tµi kho¶n liªn quan.
+ C¬ së ®Ó ghi vµo NKCT sè 5 lµ sæ theo dâi thanh to¸n. Cuèi mçi th¸ng sau khi ®· hoµn thµnh viÖc ghi sæ chi tiÕt TK 331, kÕ to¸n lÊy sè liÖu céng cuèi th¸ng cña tõng sæ chi tiÕt ®îc më cho tõng ®èi tîng ®Ó ghi vµo NKCT sè 5 (sè liÖu céng cña mçi sæ chi tiÕt ®îc ghi vµo NKCT sè 5 mét dßng).
+ Cuèi th¸ng khãa sæ NKCT sè 5, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn Cã TK 331 ®èi øng Nî c¸c Tk liªn quan, vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña NKCT sè 5 ®Ó ghi vµo sæ c¸i.
c. NhËp kho vµ thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng.C¸c vËt liÖu nhËp mua b»ng tiÒn t¹m øng chñ yÕu lµ x¨ng
dÇu, dÇu mì vµ phô tïng thay thÕ ®èi víi c¸c lo¹i xe con vµ xe ca phôc vô ®iÒu hµnh s¶n xuÊt trong C«ng ty. Cuèi mçi th¸ng c¸c nh©n viªn qu¶n lý xe viÕt giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng th¸ng nµy vµ giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng cho th¸ng sau, trªn c¬ së giÊy thanh to¸n t¹m øng vµ c¸c ho¸ ®¬n GTGT hîp lÖ c¸c vËt liÖu ®· ®îc mua vµ sö dông lóc nµy míi ®îc viÕt phiÕu nhËp kho. KÕ to¸n thanh to¸n sÏ theo dâi chi tiÕt ®èi víi tõng ngêi vµ tõng kho¶n tiÒn t¹m øng trªn sæ chi tiÕt TK 141 - TiÒn t¹m øng c¸ nh©n vµ cuèi th¸ng lªn NKCT sè 10.
2/ KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖuVËt liÖu cña c«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi sau khi mua vÒ
chñ yÕu lµ xuÊt dïng cho s¶n xuÊt, qu¶n lý phôc vô s¶n xuÊt. Mét trong nh÷ng yªu cÇu quan träng cña kÕ to¸n vËt liÖu lµ ph¶n ¸nh
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 113
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
kÞp thêi, tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c ®óng ®èi tîng sö dông theo gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng. §Ó lµm ®îc c«ng t¸c nµy, kÕ to¸n sö dông b¶ng kª sè 3 “B¶ng tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu” vµ b¶ng ph©n bæ sè 2 “B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, CCDC”.
VËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt, s¶n xuÊt chung, c¸c ®¬n vÞ tiªu thô vµ qu¶n lý DN, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt cho s¶n xuÊtNî TK 627: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt cho qu¶n lý vµ phôc vô
s¶n xuÊtNî TK 641: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt cho bé phËn b¸n hµngNî TK 642: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt cho bé phËn qu¶n lý
doanh nghiÖpCã TK 152: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho
* C¬ së lËp b¶ng ph©n bæ sè 2 “B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, CCDC” lµ c¸c chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu, b¶ng kª nhËp kho vµ sæ sè d. §ång thêi b¶ng ph©n bæ sè 2 ®îc sö dông lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7.
* B¶ng kª sè 3: Dïng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ nguyªn vËt liÖu, CCDC. Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng kª sè 3 c¨n cø vµo:
- C¨n cø vµo NKCT sè 1: PhÇn ghi Cã TK 111, ghi Nî c¸c TK 152, 153.
- C¨n cø vµo NKCT sè 5: PhÇn ghi Cã TK 331, ghi Nî c¸c TK 152, 153.
- C¨n cø vµo NKCT sè 7: PhÇn ghi Cã TK 154, ghi Nî c¸c TK 152, 153.
- C¨n cø vµo NKCT sè 8: PhÇn ghi Cã TK 711, ghi Nî c¸c TK 152, 153.
- C¨n cø vµo NKCT sè 10: PhÇn ghi Cã TK 141, ghi Nî c¸c TK 152, 153.
- C¨n cø vµo NKCT sè 10: PhÇn ghi Cã TK 138, ghi Nî c¸c TK 152, 153.
Ph¬ng ph¸p lËpSau khi x¸c ®Þnh ®îc tæng sè d ®Çu k× vµ ph¸t sinh trong
k× vµ sè xuÊt dïng trong k× cña nguyªn vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n, khi ®ã x¸c ®Þnh ®îc sè d cña nguyªn vËt liÖu cuèi k× theo gi¸ h¹ch to¸n. T¹i thêi ®iÓm cuèi k×, c«ng ty x¸c ®Þnh trÞ gi¸
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 114
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi k× theo gi¸ thùc tÕ b»ng trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi k× theo gi¸ h¹ch to¸n, tõ ®ã x¸c ®Þnh ®îc trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng theo gi¸ thùc tÕ. Khi ®ã, hÖ sè chªnh lÖch ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc:
Hcl =Tæng sè d §K + PS trong k×Tæng trÞ gi¸ NVL xuÊt dïng trong k×
Từ hệ số chênh lệch tính toán được từ bảng kê số 3, căn cứ vào trị giá nguyên vật liệu xuất kho theo giá hạch toán cho các đối tượng. Theo đó, trị giá nguyên vật liệu thực tế xuất kho được tính theo công thức:
Trị giá nguyên vật liệu thực tế xuất kho
=Trị giá nguyên vật liệu
xuất kho hạch toánx Hcl
Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất dùng cho các đối tượng được tập hợp trong bảng phân bổ nguyên vật liệu (Bảng phân bổ số 2)
* NhËt ký chøng tõ sè 7: gåm 3 phÇn- PhÇn I: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn C«ng ty,
ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¸t sinh bªn Cã cña c¸c TK liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
- PhÇn II: Chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè.- PhÇn III: Lu©n chuyÓn néi bé kh«ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n
xuÊt kinh doanh.Ph¬ng ph¸p ghi chÐpPhÇn I: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn doanh
nghiÖp, ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¸t sinh bªn Cã cña tµi kho¶n liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. C¬ së ®Ó ghi phÇn nµy:
- C¨n cø vµo c¸c b¶ng ph©n bæ, c¸c NhËt ký – Chøng tõ vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó ghi vµo c¸c dßng phï hîp liªn quan trªn môc B phÇn I cña NhËt ký – Chøng tõ sè 7.
- Sè liÖu tæng céng cña phÇn I ®îc sö dông ®Ó ghi vµo sæ c¸i.
* Ghi sæ c¸i TK 152:- Sæ c¸i TK 152 lµ sè kÕ to¸n tæng hîp trong ®ã ph¶n ¸nh sè
ph¸t sinh Nî, sè ph¸t sinh Cã vµ sè d cuèi kú TK 152.- Sè ph¸t sinh Cã cña mçi tµi kho¶n ®îc ph¶n ¸nh trªn Sæ C¸i
theo tæng sè lÊy tõ NhËt ký – Chøng tõ ghi Cã cña tµi kho¶n ®ã.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 115
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Sè ph¸t sinh bªn Nî ®îc ph¶n ¸nh chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®èi øng Cã lÊy tõ c¸c NhËt ký – Chøng tõ liªn quan.
- Sæ C¸i chØ ghi mét lÇn vµo ngµy cuèi k× sau khi ®· kho¸ sæ vµ kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c NhËt ký – Chøng tõ.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 116
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
CÔNG TY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI
BẢNG KÊ SỐ 3Tính giá thành thực tế của nguyên vật liệu (TK 152)
Quí 2 năm 2011
TT
Chỉ tiêuTK1521, TK1523 TK1522 Tổng cộng TK152 TK 153
HT TT HT TT HT TT HT TT
1 2 3 4 5 6 7 8
I. Số dư đầu quí 17.754.196.22717.754.196.22
7 365.667.185 365.667.185 18.119.863.412 18.119.863.412
II. Số phát sinh trong quí 48.907.341.12853.375.437.92
373.053.032.13
5105.012.628.87
4 121.960.373.263 158.388.066.797 112.765.819 112.765.819
Từ NKCT số 1 (Ghi có TK 111) 6.368.113 0 6.368.113 9.394.000 9.394.000
Từ NKCT số 5 (Ghi có TK 331) 53.375.437.92
3 105.005.288.03
4 0 158.380.725.957 103.371.819 103.371.819
Từ NKCT số 10 (Ghi có TK 141) 972.727 0 972.727
Từ NKCT số 8 (Ghi có TK 711) 0 0
Từ NKCT số 10 (Ghi có TK 138) 0 0
Từ NKCT số 7 (Ghi có TK 154) 0 0
III. Cộng số dư ĐK và PS trong kì 66.661.537.35571.129.634.15
073.418.699.32
0105.378.296.05
9 140.080.236.675 176.507.930.209 112.765.819 112.765.819
IV. Hệ số chênh lệch 1,0968 1,4368 1,3053 1
V. Xuất dùng trong quí 46.139.160.94650.607.257.74
173.169.504.95
5105.129.101.69
4 119.308.665.901 155.736.359.435 112.765.819 112.765.819
VI. Tồn kho cuối kì 20.522.376.40920.522.376.40
9 249.194.365 249.194.365 20.771.570.774 20.771.570.774 0 0
KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 116
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 117
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
CÔNG TY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆUQuí 2 năm 2011
TT
Ghi Cócác TK
Ghi Nợ các TK
TK 1521, TK1523 TK1522 TK152 TK 153
HT TT HT TT HT TT HT TT
1 TK 621
24.775.430.
970
27.174.673.
207
49.013.385.
155
70.421.867.0
80
73.788.816.1
25
97.596.540.2
88
2 TK 627
12.371.122.
884
13.569.137.
182
3.072.368.4
75
4.414.343.62
6
15.443.491.3
59
17.983.480.8
09 37.780.000 37.780.000
3 TK 641
2.724.427.5
10
2.988.259.9
16
3.157.185.8
15
4.536.208.20
3
5.881.613.32
5
7.524.468.11
9
4 TK 642
266.272.20
0
292.057.88
7
138.076.89
0 198.387.285 404.349.091 490.445.173 74.985.819 74.985.819
5 TK 632 0
17.785.539.
520
25.554.058.2
66
17.785.539.5
20
25.554.058.2
66
6 TK 241
6.001.907.3
82
6.583.129.5
50 2.949.100 4.237.233
6.004.856.48
2
6.587.366.78
3
Cộng
46.139.16
0.947
50.607.25
7.742
73.169.50
4.955
105.129.10
1.694
119.308.66
5.902
155.736.35
9.436 112.765.819 112.765.819
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 117
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 118
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
CÔNG TY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁNTài khoản 331-Phải trả người bán
Quí 2 năm 2011Đối tượng: Xi nghiệp vật tư Cẩm Phả
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từDiễn giải
Tài khoản
đối ứng
Số phát sinhSố
hiệuNgày, tháng
Nợ Có
- Số dư đầu kỳ 29.868.357.655 - Số phát sinh trong kỳ 14/4 95 14/4 Mua nhiên liệu 152 84.280.796.177 133 8.157.698.1592/6 113 2/6 Mua dầu ca doan 152 20.107.500.000 133 2.010.750.00020/6 59 20/6 Thanh toán tiền nhiên liệu 112 144.754.888.870 Cộng số PS trong kỳ 144.754.888.870 114.556.744.336 Ghi có các TK
Số dư cuối kỳ 329.786.879
Cẩm phả, ngày 30 tháng 6 năm 2011KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 118
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM Mẫu số S04a5-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC)
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI-VINACOMIN
TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5Tài khoản 331- Phải trả người bán
Qúy 2 năm 2011
STT
Tên đơn vị (hoặc người bán)
Dư đầu kỳ Ghi có TK 331, ghi nợ các TK… Theo dõi
thanh toán
Dư cuối kỳ
Nợ Có 152 153Cộng có TK
331Nợ Có
1 XN vật tư vận tải Cẩm Phả … 104.388.296.177 ... ... … …
2 Công ty CP chế tạo máy … 393.456.000 ... ... … …
3 Cty CP kinh doanh than Cẩm Phả … 1.468.022.439 ... ... … …
4 Cty CP DL&TM VINACOMIN … 6.044.302.000 ... ... … …
5 Công ty CP cơ khí Hòn Gai … 88.738.000 ... ... … …
6 Công ty CP XNK Than 1.062.256.917
7 XN dầu nhờn 290.400.000
8 Cửa hàng xăng dầu số 2 819.502.205
9 Cty CP dược và y tế QN 19.764.000
10 Công ty cơ khí hóa chất 13 275.200.000
11 Công ty CP thương mại Huy Long 4.877.220.970
12 Cty TNHH TM&DV Oanh Sơn 31.847.000 29.050.000
13 Cty CPTB chuyên dùng&chuyển giao CN 1.014.684.480
14 Công ty cơ khí Trung Tân 282.830.000
15 Công ty CP đầu tư phát triển Vương Gia 1.064.421.296
16 Công ty cơ khí Hồng Lĩnh 289.200.000
17 Cty CP TM hợp tác kĩ thuật & DV VN 116.600.000
18 Công ty TNHH công nghiêp Phú Thái 43.566.000
19 Công ty TNHH TM&DV Hồng Kỳ 1.158.195.000
20 Công ty TNHH thiết bị mạng VN 841.879.619
21 Công ty TNHH CICA Việt Nam 454.561.910
22 Trần Tuyết Mai -Chợ trung tâm CP 13.070.000
23 Công ty TNHH phin lọc và phụ tùng 256.730.000
24 Cty DV&TM máy xây dựng KOMATSU 13.850.090.881
25 Công ty CP Nam Việt 1.642.026.120
26 Cty CP thiết bị vật tư công nghiệp mỏ 14.387.893.400
27 Vũ Kiên Cường Cẩm Phả 6.125.000 650.000
28 Cty CP TM&SX Quảng Long CP 44.210.000
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 119
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
29 Cty Cp Hòa Hợp 17.486.000
30 Cty TNHH TM&DV kỹ thuật cẩm phả 187.106.000
31 Cty TNHH Hoàng Trung 35.016.500 16.391.819
32 Cty TNHH TB nặng Tất Hồng 125.580.440
33 Công ty thiết bị phụ tùng máy XD Việt ý 1.297.800.000
34 Công ty TNHH Hùng Long 214.855.000
35 Cty ứng dụng giả pháp công nghệ 5.400.000
36 Công ty TNHH Bình An 1.079.966.900
37 Cty TNHH thiết bị an toàn Cẩm Phả 249.703.703
...
Tổng cộng … 158.380.723.957 103.371.819 0 … …
Ngày 30 tháng 6 năm 2011Người ghi sổ Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 120
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Mẫu số S04a1-DN (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ
trưởng BTC)
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI-TKV
TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1Ghi Có Tài khoản 111- Tiền mặt
Qúy 2 năm 2011
STT
Ngày
Ghi có các TK 111, Ghi nợ các TK…
Cộng có TK 111… 152 153 ...
1 14/04/2011 1.556.364 ...
2 22/04/2011 583.636 ...
3 29/04/2011 927.750 ...
4 04/05/2011 981.818 ...
5 10/06/2011 1.884.454 ...
6 30/06/2011 389.091 9.394.000 ...
…
Tổng cộng 6.323.113 9.394.000 0 ...
Ngày 30 tháng 6 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 121
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM Mẫu số S04a10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI-VINACOMIN
TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10Tài khoản 141- Tạm ứng
Qúy 2 năm 2011
STT Họ và tên
Số dư đầu kỳ Ghi nợ TK 141, Ghi có các TK… Ghi có TK 141, ghi nợ các TK… Dư cuối kỳ
Nợ Có 111 … Cộng nợ … 152 … Cộng có Nợ Có
1 Nguyễn Đình Sơn 10.000.000 14.000.000 14.000.000 24.000.000 0
… … … ... … … …
9 Nguyễn Đức Nghệ 10.000.000 10.000.000 972.727 10.000.000 0
… … … ... … …
Tổng cộng 16.000.000 229.270.000 … 1.348.321.000 … 972.727 1.349.501.000 14.820.000
Ngày 30 tháng 6 năm 2011Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 122
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM Mẫu số S04a7-DN (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC)
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI-VINACOMIN
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp
Ghi Có các Tài khoản …Qúy 2 năm 2011
STT Các TK ghi có
Các TKghi nợ
… 152 153 111 …Tổng
cộng chi phí
1 241 6.587.366.783
2 621 97.596.540.288
3 632 25.554.058.266
4 627 17.983.480.809 37.780.000
5 641 7.524.468.119
6 642 490.445.173 74.985.819
…
Cộng A 155.736.359.436 112.765.819
152 6.323.113
153 9.394.000
111
112
…
Cộng B 15.717.113
Tổng cộng 155.736.359.436 112.765.819 15.717.113
Ngày tháng năm 2011Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 123
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
TÀI KHOẢN 152
Số dư đầu năm 2011 Nợ Có
12.992.833.580
Ghi có các tài khoản đối ứng, Ghi nợ các tài khoản này Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng năm
111 914.980 6.368.113 7.283.093
331 91.237.377.439 158.380.725.957 249.618.103.396
141 972.727 972.727
711 1.170.800.800 1.170.800.800
154 0
Cộng phát sinh
Nợ 92.409.093.219 158.388.066.797 0 0 250.797.160.016
Có 87.282.063.387 155.736.359.435 243.018.422.822
Số dư cuối quý
Nợ 18.119.863.412 20.771.570.774 38.891.434.186
Có 0
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 124
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
3.4.3. NhËn xÐt vÒ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.
C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi lµ mét trong nh÷ng l¸ cê ®Çu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt khai th¸c cña TËp ®oµn CN than vµ KS ViÖt Nam. S¶n phÈm cña C«ng ty lu«n ®¹t chÊt lîng cao ®¸p øng nh÷ng ®ßi hái kh¾t khe cña thÞ trêng trong vµ ngoµi níc. C«ng ty lu«n ®æi míi c«ng nghÖ khai th¸c n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, vµ kh«ng ngõng n©ng cao ®éi ngò c¸n bé nh©n viªn trong c«ng ty.
Lµ mét doanh nghiÖp chuyªn khai th¸c nªn vËt liÖu trong C«ng ty chiÕm tû träng cao trong chi phÝ s¶n xuÊt do vËy cÇn ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý vËt liÖu ®¹t hiÖu qu¶ cao ®a C«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn.
Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi. T¸c gi¶ nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty cã nh÷ng u, vµ nhîc ®iÓm sau:
1. ¦u ®iÓm- Bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc gän nhÑ, thÝch øng nhanh víi
nh÷ng thay ®æi vµ phï hîp víi quy m« cña C«ng ty. §éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n nhiÖt t×nh, yªu nghÒ, ®îc ph©n c«ng c«ng viÖc phï hîp víi chuyªn m«n, ®îc tiÕp cËn kÞp thêi víi nh÷ng thay ®æi vÒ chÕ ®é tµi chÝnh do Nhµ níc ban hµnh vµ vËn dông mét c¸ch linh ho¹t s¸ng t¹o vµo thùc tiÔn cña C«ng ty. MÆt kh¸c, c¬ cÊu qu¶n lý cña C«ng ty theo h×nh thøc trùc tuyÕn chøc n¨ng ®îc tæ chøc mét c¸ch hîp lý, ph©n ®Þnh râ chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c¸c phßng ban, ph©n xëng ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt, ph¸t huy ®-îc tÝnh chñ ®éng s¸ng t¹o cña c¸c ®¬n vÞ phï hîp víi yªu cÇu vµ ®Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
- C«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn mµ C«ng ty ®ang ¸p dông lµ phï hîp víi h×nh thøc sö dông vËt liÖu t¹i C«ng ty nªn ®¸p øng yªu cÇu theo dâi thêng xuyªn, chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu. §èi víi ngµnh c«ng nghiÖp khai th¸c than yÕu tè chi phÝ vËt liÖu chiÕm tû träng rÊt lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt lµ mét yÕu tè rÊt dÔ g©y l·ng phÝ, thÊt tho¸t. V× vËy, C«ng ty ®· tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch h¹ch to¸n chi phÝ vËt liÖu ®Õn tõng ®¬n vÞ, tõng c«ng ®o¹n s¶n xuÊt gióp l·nh ®¹o C«ng ty qu¶n lý chÆt chÏ chi phÝ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 125
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
- Trong ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay, viÖc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NKCT lµ rÊt phï hîp ®Ó ph¶n ¸nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Ph¬ng ph¸p nµy kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n tæng hîp víi kÕ to¸n chi tiÕt.
- C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, phßng kÕ ho¹ch x©y dùng hÖ thèng ®Þnh møc vËt liÖu cô thÓ chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt liÖu, cho tõng lo¹i s¶n phÈm theo tõng th¸ng lµm c¨n cø xÐt duyÖt mua vµ xuÊt kho NVL. Do ®ã viÖc dù tr÷ NVL ë møc phï hîp ®ñ ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kh«ng g©y ø ®äng vèn ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c ph©n xëng tiÕt kiÖm vËt t trong s¶n xuÊt. Cuèi mçi th¸ng, phßng kÕ to¸n lËp b¶ng tiªu hao vËt t cho s¶n phÈm s¶n xuÊt ®Ó ph©n tÝch, so s¸nh víi ®Þnh møc kÕ ho¹ch tõ ®ã cã biÖn ph¸p ®iÒu chØnh møc tiªu hao vËt liÖu cho hîp lý.
- VÒ tæ chøc thu mua, dù tr÷ vµ b¶o qu¶n vËt liÖu: + Kh©u thu mua NVL ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vÒ
mÆt sè lîng, chñng lo¹i, quy c¸ch, mÉu m· vËt liÖu. ViÖc qu¶n lý chøng tõ, hãa ®¬n vÒ thu mua còng rÊt hîp lý thuËn tiÖn, ®ång thêi còng cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi vËt liÖu cho s¶n xuÊt ®óng tiÕn ®é.
+ Kh©u dù tr÷ b¶o qu¶n: C«ng ty lu«n dù tr÷ vËt liÖu ë møc hîp lý ®ñ ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt, tr¸nh hiÖn tîng l·ng phÝ hay thiÕu hôt vËt liÖu trong s¶n xuÊt.
+ Kh©u sö dông, mäi nhu cÇu vËt liÖu ®Òu ®îc ®a qua phßng vËt t ®Ó xem xÐt tÝnh hîp lý cña c¸c nhu cÇu ®ã, nh»m sö dông tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt.
- KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ sè cña C«ng ty lµ khoa häc vµ hîp lý gióp cho kÕ to¸n tæng hîp theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn thuËn lîi vµ ®¹t ®é chÝnh x¸c cao. Theo dâi chi tiÕt cho tõng kho tiÕt kiÖm thêi gian ghi chÐp, khèi lîng ghi chÐp chøng tõ sæ s¸ch râ rµng thuËn lîi cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a thñ kho víi kÕ to¸n vËt t vµ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c.
- Nh©n viªn phßng kÕ to¸n ®Òu ®îc trang bÞ m¸y tÝnh vµ ®· ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n ®Ó phôc vô cho c«ng viÖc tèt h¬n vµ cã hiÖu qu¶ h¬n. Toµn bé m¸y tÝnh trong phßng ®Òu ®îc nèi m¹ng, thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n vµ c«ng t¸c tæng hîp th«ng tin lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 126
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Nh×n chung, tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi ®îc thùc hiÖn kh¸ hiÖu qu¶, b¶o ®¶m theo dâi ®îc t×nh h×nh biÕn ®éng vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty vÉn cßn mét sè h¹n chÕ sau.
2. Nhîc ®iÓm- Thø nhÊt: C«ng t¸c qu¶n lý tõng thø, lo¹i vËt t do phßng vËt
vµ phßng kÕ to¸n thùc hiÖn b»ng c¸ch ®Õm vµ ®¸nh dÊu theo ph-¬ng ph¸p thñ c«ng. C«ng viÖc nµy mÊt nhiÒu thêi gian vµ c«ng søc. V× vËy, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®ang ph¶i thùc hiÖn kh¸ nhiÒu c«ng viÖc trïng l¹p víi phßng vËt t
- Thø hai: Do C«ng ty cã nhiÒu kho vµ chñng lo¹i vËt t ®a d¹ng, nghiÖp vô nhËp, xuÊt kho diÔn ra thêng xuyªn víi khèi lîng lín nªn bé phËn kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i lµm nhiÒu c«ng viÖc, c«ng t¸c tæng hîp sè liÖu, lªn b¸o c¸o nãi chung cha ®îc kÞp thêi.
- Thø ba: ViÖc tËp hîp ®óng, ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú lµ c¬ së ®Ó tÝnh gi¸ thµnh chÝnh x¸c. C«ng ty ®· lùa chän ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸. Nh vËy, ®Õn cuèi th¸ng míi x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ vËt liÖu xuÊt kho ®Ó tõ ®ã tÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng trong kú, lªn b¶ng kª, c«ng viÖc dån nhiÒu vµo cuèi k× nªn cha ®¸p øng ®îc th«ng tin nhanh vÒ vËt t, kh«ng tèi u khi c«ng ty ®· øng dông tin häc hãa kÕ to¸n.
- Thø t: HÖ thèng sæ s¸ch theo h×nh thøc chøng tõ cha hoµn chØnh, g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ vµ qu¶n trÞ chi phÝ. HiÖn t¹i, C«ng ty kh«ng sö dông b¶ng kª sè 4 - TËp hîp chi phÝ theo ph©n xëng nªn kÕ to¸n ph¶i tËp hîp chi phÝ tõ c¸c b¶ng ph©n bæ.3.5. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.
Trong c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi mÆc dï ®· cã nhiÒu cè g¾ng ®Ó c¶i tiÕn, ®æi míi nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a vµ ph¸t huy nh÷ng mÆt tÝch cùc, h¹n chÕ nh÷ng mÆt tiªu cùc nhng vÉn cã nh÷ng ®iÓm cÇn bæ sung, söa ®æi ®Ó ®¸p øng yªu cÇu vÒ qu¶n lý kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ sö dông vËt liÖu.
Qua nghiªn cøu lý luËn vµ thùc tÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi, ®Ó ph¸t huy vai trß vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, t¸c gi¶ xin m¹nh d¹n
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 127
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
®a ra mét sè ý kiến xuất phát từ nhược điểm của quá trình luân chuyển, ghi chép
sổ sách của kế toán nguyên vật liệu như sau:* ý kiÕn thø nhÊt :Khi hoµn thµnh xong phiÕu nhËp kho vµ nhËn ®îc phiÕu xuÊt
kho, thèng kª phßng vËt t ph¶i nhËp chi tiÕt tõng lo¹i vËt t vµo m¸y tÝnh nh sè phiÕu nhËp (xuÊt), ngµy th¸ng nhËp (xuÊt), ®¬n vÞ nhËp (xuÊt), ®¬n vÞ yªu cÇu, tªn chñng lo¹i, quy c¸ch vËt t, sè lîng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn. TÊt c¶ nh÷ng d÷ liÖu nµy ®Òu trïng víi c«ng viÖc nhËp vËt liÖu cña phßng kÕ to¸n. Nªn t¸c gi¶ xin ®a ra ý kiÕn, C«ng ty cho cµi ®Æt phÇn mÒm cã nèi m¹ng néi bé gi÷a phßng vËt t vµ phßng kÕ to¸n, ®Ó cïng mét phiÕu nhËp kho, xuÊt kho, thèng kª phßng vËt t sÏ nhËp sè liÖu vµo m¸y chuyÓn d÷ liÖu lªn phßng kÕ to¸n. Khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n chØ viÖc kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ, ®Þnh kho¶n vµo c¸c phiÕu vµ hoµn chØnh nèt phÇn cßn l¹i cña c«ng viÖc kÕ to¸n. NÕu lµm ®îc nh vËy th× sÏ gi¶m bít thêi gian, chi phÝ cho c¶ kÕ to¸n vµ thèng kª phßng vËt t, ®ång thêi c«ng t¸c ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a kÕ to¸n, thèng kª phßng vËt t vµ thñ kho ®îc nhanh chãng, th«ng b¸o kÞp thêi t×nh h×nh thu mua, cÊp ph¸t vËt t, tr¸nh g©y ø ®äng vèn vµ ®¶m b¶o cung cÊp ®ñ vËt liÖu cho s¶n xuÊt.
Cã thÓ tr×nh bµy ý kiÕn th«ng qua vÝ dô ë trªn phiÕu nhËp kho dÇu ca doan nh sau:
Trªn phiÕu nhËp kho, thèng kª phßng vËt t sÏ nhËp c¸c môc nh: m· kh¸ch hµng, ngêi giao hµng, diÔn gi¶i, sè phiÕu nhËp, ngµy nhËp, m· hµng, m· kho, sè lîng tiÒn.
Cßn kÕ to¸n vËt t khi nhËn ®îc phiÕu nµy th× kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thèng kª phßng vËt t sau ®ã nhËp m· nhËp (tµi kho¶n cã, tµi kho¶n nî).
* ý kiÕn thø hai :ViÖc trïng l¾p sè phiÕu nhËp còng nh phiÕu xuÊt th× C«ng ty
cã thÓ lùa chän h×nh thøc ®¸nh sè phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho nh sau: Khi hµng hãa mua vÒ th× phßng vËt t viÕt phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho vµ ghi sè theo thø tù lÇn lît tõ nhá ®Õn lín do m¸y tù ®éng ®¸nh sè. PhiÕu nhËp kho vÉn giao cho c¸c bé phËn qu¶n lý, ghi chÐp nhng ghi sè còng ph¶i do phßng vËt t ghi ngay sau khi xuÊt vËt t ra khái kho vµ ®îc ®¸nh sè tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi n¨m
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 128
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
KÕt luËn ch¬ng 3
Sau khi nghiªn cøu vµ t×m hiÓu ®Ò tµi “Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi” mét lÇn n÷a t¸c gi¶ cã thÓ kh¼ng ®Þnh kÕ to¸n vËt liÖu cã tÇm quan träng trong qu¶n lý kinh tÕ. KÕ to¸n vËt liÖu kh«ng nh÷ng gióp cho c¸c
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 129
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
nhµ qu¶n trÞ trong doanh nghiÖp n¾m b¾t nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt ®Ó cã thÓ ®a ra biÖn ph¸p qu¶n lý vµ híng ®iÒu chØnh phï hîp víi s¶n xuÊt. MÆt kh¸c, c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cßn gióp cho C«ng ty cã thÓ b¶o qu¶n tèt vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu, phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm…
Qua thêi gian thùc tËp nghiÖp vô t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi cho thÊy ®¬n vÞ thùc hiÖn kh¸ ®Çy ®ñ c¸c quy ®Þnh chÕ ®é kÕ to¸n theo quy ®Þnh. Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n ®îc quan t©m ®Çu t c¶ vÒ c¬ së vËt chÊt vµ tr×nh ®é chuyªn m«n. Tuy nhiªn, lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt trÎ, trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ®«i khi cha hîp lý, cha tËn dông hÕt c«ng nghÖ hiÖn ®¹i s·n cã… §Ó kh¾c phôc nh÷ng h¹n chÕ nªu trªn, t¸c gi¶ ®· m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
- ViÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho nªn sö dông ph¬ng ph¸p b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp.
- ¸p dông b¶ng kª sè 4 … ViÖc ¸p dông c¸c biÖn ph¸p trªn mang l¹i hiÖu qu¶ cao cho
C«ng ty gióp viÖc tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty ®îc chÝnh x¸c, kh¸ch quan vµ chÆt chÏ h¬n.
KÕt luËn chung
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 130
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Trong qua tr×nh chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ vµ tiÕn tr×nh ph¸t triÓn chung cña ®Êt níc, c¬ chÕ nhµ níc ®îc ®æi míi víi nh÷ng chÝnh s¸ch më cöa ®· mang l¹i nh÷ng c¬ héi còng nh nh÷ng th¸ch thøc cho sù ph¸t triÓn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i lu«n t×m tßi s¸ng t¹o, hoµn thiÖn ph¬ng thøc s¶n xuÊt kinh doanh b»ng mét hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ nh»m ®¹t ®îc môc tiªu cña doanh nghiÖp. Mét trong nh÷ng môc tiªu ®ã lµ tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®ång nghÜa víi t¨ng lîi nhuËn, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña doanh nghiÖp trªn thÞ trêng. Do vËy viÖc hiÓu vµ ph©n tÝch mét c¸ch chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng, thiÕt yÕu gióp ®a ra nh÷ng gi¶i ph¸p hoµn thiÖn g¾n liÒn víi viÖc ®¸nh gi¸ vµ n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i c«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi, t¸c gi¶ nhËn thÊy c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung cña C«ng ty ®· ®îc thùc hiÖn tèt tõ viÖc ph©n tÝch m«i trêng nh»m ®a ra c¸c chiÕn lîc s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp, ®Õn viÖc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh trong C«ng ty. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, C«ng ty ®· hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô mµ TËp ®oµn giao víi viÖc ph¸t huy tèi ®a tr×nh ®é, kinh nghiÖm céng víi sù s¸ng t¹o cña CBCNV. Do ®ã, c«ng t¸c nµy ®· gióp cho C«ng ty n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, t¨ng lîi nhuËn, t¨ng søc c¹nh tranh trªn thÞ trêng trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ níc ta ®ang cã nh÷ng chuyÓn biÕn quan träng tríc ngìng cöa héi nhËp WTO ®ßi hái tÝnh tù chñ, ®éc lËp s¸ng t¹o tõ phÝa c¸c doanh nghiÖp.
Tuy nhiªn, do cßn nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh nªn bµi luËn v¨n cña t¸c gi¶ kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. T¸c gi¶ rÊt mong sÏ nhËn ®îc nh÷ng ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c b¹n.
T¸c gi¶ xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o ThS Ph¹m ThÞ Hång H¹nh, c¸c thÇy gi¸o c« gi¸o trong Khoa Kinh tÕ – Qu¶n trÞ kinh doanh vµ c¸c c« chó phßng Thèng kª – KÕ to¸n – Tµi chÝnh t¹i c«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi ®· gióp ®ì vµ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó t¸c gi¶ hoµn thµnh luËn v¨n.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 131
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
Tµi liÖu tham kh¶o
[1] TS.NguyÔn Duy L¹c (chñ biªn), Ths. Bïi ThÞ Thu Thuû,
PhÝ ThÞ Kim Th, NguyÔn ThÞ Kim Oanh, NguyÔn ThÞ BÝch Ph-
îng, Ph¹m ThÞ Hång H¹nh, Lu ThÞ Thu Hµ: Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi
chÝnh doanh nghiÖp, Trêng §¹i häc Má-§Þa ChÊt, Hµ Néi - 2004.
[2] TS §Æng Huy Th¸i: Gi¸o tr×nh ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp c«ng nghiÖp má , Trêng §¹i häc
Má-§Þa ChÊt, Hµ Néi - 2004.
[3] PGS.TS Nh©m V¨n To¸n (chñ biªn), CN Ph¹m ThÞ Hång
H¹nh: Gi¸o tr×nh KÕ to¸n qu¶n trÞ Trêng §¹i häc Má-§Þa ChÊt, Hµ
Néi - 2004.
[4] Th.S NguyÔn V¨n Bëi: Gi¸o tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n, Tr-
êng §¹i häc Má-§Þa ChÊt, Hµ Néi - 2004.
[5] GS.TS Ng« ThÕ Chi, TS Tr¬ng ThÞ Thuû: Gi¸o tr×nh kÕ
to¸n tµi chÝnh-Häc viÖn Tµi ChÝnh 2006.
[6] ChÕ ®é kÕ to¸n Doanh nghiÖp (quyÓn 1 vµ quyÓn 2) -
Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh - Bé Tµi ChÝnh 2006.
[7] TS.Vâ V¨n NhÞ, Ths. NguyÔn ThÕ Léc, Ths. Vò Thu
H»ng, Ths. Lý ThÞ BÝch Ch©u: Híng dÉn thùc hµnh kÕ to¸n trªn
sæ kÕ to¸n, NXB Thèng kª, Tp Hå ChÝ Minh 2003.
[8] PGS.TS. NguyÔn V¨n C«ng: Chuyªn kh¶o vÒ B¸o c¸o tµi
chÝnh vµ lËp, ®äc, kiÓm tra, ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh, NXB
Tµi chÝnh, Hµ Néi 10/2005.
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 132
Luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán doanh nghiệp
[9] TS. Ph¹m V¨n Dîc, §Æng ThÞ Kim C¬ng: Ph©n tÝch ho¹t
®éng kinh doanh, NXB Tæng hîp TP Hå ChÝ Minh, TP Hå ChÝ
Minh 2005.
[10] TS. Ph¹m Huy §o¸n, Ths. NguyÔn Thanh Tïng: Híng dÉn
thùc hµnh kÕ to¸n doanh nghiÖp - Bµi tËp vµ lËp B¸o c¸o tµi
chÝnh, NXB Tµi chÝnh, Hµ Néi 2005
Nguyễn Thị Hồng Vân –Lớp: B2-Kế toán K54- Trường ĐH Mỏ địa chất 133