Download - Lucrare Audit Financiar
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 1/17
RAPORT: AUDIT FINANCIAR ŞI SISTEMUL DE CONTABILITATE
ŞI CONTROL INTERN
Numele si prenumele stagiarului :
Adresa stagiarului : BRASOV, B-dul
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 2/17
I. Prezentarea lucrarilor efectuate
1. Audit fianciar
2. Sistemul de contabilitate si control intern
CATEGORIA DE LUCRĂRI: AUDITUL STATUTAR AL SITUAŢIILOR FINANCIARE
TEMA: EXAMINAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE
Studiu de caz 1
Partea I
Sunteţi auditori angajaţi ai cabinetului „Great Auditing Business”. Este 31 mai 2000 şi aţi
fost chemat în biroul său de John Gunn un asociat al firmei de audit la care sunteţi
angajaţi. Jane Shine, unul dintre manageri, este de faţă la discuţia dvs. cu asociatul. John
Gunn vă informează că directorul unei companii hoteliere (County Hotel) deschis atât
turiştilor, cât şi oamenilor de afaceri a solicitat firmei dvs. să auditeze situaţiile financiare
ale exerciţiului care se încheie la 31 decembrie 2000. De asemenea, John Gunn vă
comunică faptul că a contactat fostul auditor pentru a se asigura că nu există nici un motivprofesional pentru care ar putea refuza misiunea. Asigurarea a fost primită în scris. După
întâlnire, Jane Shine v-a solicitat să elaboraţi un memorandum de planificare a misiunii de
audit pe baza anexelor la ghidul intern de lucru al firmei, care este în concordanţă cu
normele naţionale şi internaţionale de audit. De asemenea, ea vă informează că în urma
discuţiilor purtate cu clientul, a înţeles că hotelul este suficient de mare pentru a avea un
sistem contabil pus la punct, precum şi personal suficient care să asigure un sistem de
control eficient.
Sarcini:
1. Identificaţi principalele riscuri inerente şi masurile preventive ce ar putea fi introduse
pentru a atenua aceste riscuri.
2. Identificaţi structurile majore de venituri şi cheltuieli ale hotelurilor.
3. Identificaţi rapoartele tipice (surse de informare)/probe pe care le-aţi putea solicita
pentru a vă susţine opinia de audit.
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 3/17
Partea II
Pe baza unui telefon, aţi stabilit o întâlnire cu directorul hotelului şi cu şeful contabil al
acestuia. Pe parcursul întâlnirii, aţi obţinut următoarele informaţii cu privire la activităţile
desfăşurate de clientul dvs.
CazareaHotelul are 60 de camere, a căror clasificare este prezentată în tabelul de mai jos. În
medie, camerele au avut un grad de ocupare de 74% pe o perioadă de 12 luni.
Conducerea este îngrijorată de faptul că în 12 luni tariful de găzduire a scăzut în anul
anterior cu circa 6%. Gradul de ocupare variază pe parcursul anului de la 50% în
lunile de iarnă, la 90% în lunile de primăvară/vară, respectiv începutul toamnei.
Tip camere Nr. Tariful pe
zi
Grad de
ocupareCamere single cu
baie
15 70 75
Camere single cu
duş
10 60 77
Camere single cu
chiuvetă
5 50 81
Total camere single 30Camere duble cu
baie
17 80 70
Camere duble cu
duş
9 70 77
Camere duble cu
chiuvetă
4 60 82
Total camere duble 30Total camere 60 74
În plus faţă de aceste informaţii mai aflaţi următoarele:
•
Fiecare cameră este dotată cu televizor, cafetieră, frigider conţinând băuturi îmbuteliate în sticle şi cutii, halate de duş, presă şi telefon;
• Tarifele de cazare sunt cele indicate în tabelul de mai sus, cu menţiunea că se pot
aplica tarife diferite în următoarele cazuri:
o Tarife speciale pentru week-end şi tarife reduse pentru cazări săptămânale;
o În cazul în care camerele single nu sunt disponibile, camerele duble pot fi
puse la dispoziţie la tariful unei camere single;
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 4/17
o Tarife speciale de sezon.
• Conducerea hotelului intenţionează să amenajeze camere de baie pentru camerele
care sunt dotate numai cu chiuvete. Lucrările de amenajare vor începe în iunie în
cursul exerciţiului curent.
• Contabilul şef vă informează că în anul anterior, veniturile din activitatea de închiriere a camerelor au fost de circa 1,050,000 $.
Restaurant.
Hotelul are un restaurant cu 60 de mese. Conducerea hotelului vă informează că deşi
majoritatea oaspeţilor servesc micul dejun în hotel, gradul de ocupare a restaurantului (de
către oaspeţi) în anul precedent a fost de circa 20% la prânz, respectiv 65% în cursul serii.
Este permis şi accesul în restaurant al persoanelor care nu sunt cazate în hotel.
Conducerea estimează că pragul de rentabilitate pentru activitatea restaurantului este la o
capacitate de utilizare de 55%, însă doreşte o creştere a capacităţii de utilizare a
restaurantului (care a fost de 75% în anul precedent, incluzând oaspeţii şi consumatorii din
afara hotelului). Meniul oferit a fost modificat, iar de curând a fost angajat un bucătar
specializat în prepararea mâncărurilor tradiţionale din regiune. Veniturile din activitatea
restaurantului s-au ridicat la circa 2,400,000 $ în anul precedent, incluzând veniturile din
asigurarea micului dejun. Contabilul şef vă informează că restaurantul reprezintă
componenta de activitate care aduce cel mai mult profit hotelului. Noului meniu i se face
publicitate în presa locală. Unul dintre motivele pentru care conducerea acordă o atenţie
sporită restaurantului, este concurenţa făcută de un hotel din împrejurime, care a finalizat
recent un proiect de modernizare şi a reuşit să atragă o parte din clientelă datorită
restaurantului atractiv pe care l-a amenajat.
Bucătăria
Conducerea hotelului a început să adopte masuri pentru reducerea pierderilor din
bucătărie. Au fost introduse măsuri de control al porţiilor, iar responsabilitatea pentru
aprovizionarea cu produse alimentare a fost recent acordată unui nou şef, subsupravegherea directă a contabilului şef.
Barul
Există trei baruri în hotel care pun la dispoziţia oaspeţilor hotelului şi a clienţilor din afară o
gamă variată de băuturi. Unul din baruri este amplasat în salonul de oaspeţi. Barurile
reprezintă una dintre activităţile foarte profitabile ale hotelului.
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 5/17
Servicii suplimentare
Hotelul oferă servicii suplimentare pentru nunţi, recepţii, întâlniri de afaceri, mese rotunde,
etc.
Sistemul contabil
Hotelul utilizează un sistem contabil computerizat. Compania are o reţea mică decalculatoare achiziţionate cu doi ani în urmă la un cost de 30.000 $.
Calculatoarele sunt distribuite la recepţie, restaurant, baruri, biroul directorului, şi biroul
şefului contabil. Sistemul utilizează un program achiziţionat de la o companie de software
de renume. În afară de administratorul de sistem, şeful contabil pare să aibă suficiente
cunoştinţe de informatică pentru a supraveghea operarea sistemului. Cea mai frecventă şi
importantă înregistrare se face la recepţie, care activează sistemul informatic la sosirea
unui client. Numărul camerei este utilizat pentru înregistrarea tuturor serviciilor utilizate de
către client. Astfel, atunci când clientul serveşte masa la restaurant, numărul camerei este
prezentat pe bonul de masă semnat de client. O procedură importantă de control utilizată
de către restaurant constă în codificarea meniului care are în corespondenţă un fişier de
coduri pe calculator pentru fiecare fel de mâncare din meniu precum şi preţul standard
aferent. Fiecare chelner are un chitanţier şi are obligaţia să întocmească câte patru copii
pentru fiecare chitanţă, dintre care una pentru bucătărie, una pentru casieria restaurantului,
una pentru serviciul de contabilitate şi una o reţine pentru el însuşi. Chelnerii introduc
numărul de comenzi pentru un anumit fel de mâncare la fiecare masă, folosind codurilespecifice pentru fiecare fel de mâncare prevăzut în meniu şi comandat de către client,
precum şi numărul camerei clientului care este găzduit de hotel. Directorul de restaurant
introduce pe calculator detaliile cu privire la toate felurile de mâncare servite în restaurant,
făcând distincţie între cele achitate cash şi cele trecute în contul clientului pentru nota
finală. Banii încasaţi în cash sunt vărsaţi în casieria restaurantului. Cel mai important
instrument de control în activitatea barurilor constă în utilizarea unui sistem automat care
solicită barmanului sa introducă codul băuturilor comandate şi suma încasată, restul de
plată fiind calculat automat de către calculator.
Sarcini:
1. Elaboraţi un memorandum de planificare a activităţii de audit:
o asiguraţi-vă că acordaţi o atenţie adecvată diferitelor domenii de audit;
o asiguraţi-vă că problemele potenţiale au fost identificate;
o memorandumul trebuie să permită o revizuire ulterioară.
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 6/17
2. Întocmiţi bugetul de timp şi tarif necesar misiunii de audit, pe baza informaţiilor
suplimentare prezentate mai jos:
o Audit interimar – 2 săptămâni pentru verificarea modului de funcţionare a
sistemelor şi tranzacţiilor (1 auditor –senior + 2 asistenţi);
o
Examinarea finală – 2 săptămâni pentru pregătirea şi elaborarea lucrărilor finale(1 auditor – senior + 1 asistent);
o Bugetul de timp alocat de asociat şi manager este de 2,5%, respectiv 7,5% din
timpul total utilizat de auditorii seniori şi asistenţi;
o Auditorul specializat pe probleme de informatică va petrece două zile lucrătoare
la sediul clientului a câte 8 ore pe zi (la un tarif orar de 75 $/oră) pe parcursul
auditului interimar;
o Un membru al departamentului fiscal va petrece două zile lucrătoare la client la
un tarif de 70 $/oră, ca auditor fiscal;
o Alte tarife orare necesare pentru calculul bugetului sunt:
• Asociat 100 $;
• Managerul 75 $;
• Auditori seniori 50 $;
• Asistenţi 40 $.
Bibliografie:
Laurenţiu Dobroţeanu, Camelia Liliana Dobroţeanu, Audit – concepte şi practici –
abordare naţională şi internaţională, Editura Economică, 2002.
Organizarea auditului şi controlului intern al întreprinderii
Organizarea şi planificarea contabilităţii unei întreprinderi
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 7/17
Societatea Alfa desfăşoară 3 tipuri de activităţi:
- vinde aparate electro-menajere;
- vinde şi instalează bucătării echipate;
- prestează servicii de întreţinere şi depanare.
Proceduri administrative şi contabile:
Comenzile pentru aparatele electro-menajere sunt efectuate către furnizori de directorul
comercial, în cadrul programelor anuale negociate la începutul fiecărui an. Aparatele sunt
livrate direct în depozit; fiecare recepţie este însoţită de un bon de livrare al furnizorului; pe
acesta magazinerul trece data recepţiei şi-l păstrează. Există fişe de stoc cantitative pentru
fiecare tip de aparat; în momentul recepţiei, magazinerul înscrie numărul de aparate
recepţionate în fişă.
Facturile primite de la furnizori sunt transmise directorului comercial care le verifică
în ceea ce priveşte preţul şi cantitatea comandate, le transmite apoi magazinerului care
trece mărfurile primite; facturile se reîntorc la directorul comercial care trece menţiunea
„bun de plată” şi le trimite la serviciul contabil.
Contabilul le înregistrează în jurnalul pentru achiziţii şi le clasează în vederea plăţii
lor ulterioare.
Comenzile de la clienţi sunt primite de reprezentanţii de vânzări, sunt întocmite în 3
exemplare numerotate – un exemplar rămâne la client, celelalte 2 sunt trimise la serviciulcomercial. Aici sunt trecute într-o situaţie statistică şi trimise magazinerului care le înscrie
în planificarea livrărilor. Expedierile sunt efectuate de transportori independenţi . Fiecare
expediţie generează un bon de livrare numerotat întocmit în 3 exemplare: unul pentru
transportor, unul pentru magaziner, unul pentru facturare. Magazinerul trece apoi ieşirile în
fişa de stoc.
La sfârşitul anului, magazinerul efectuează un inventar fizic complet al stocului,
rectifică fişele de stoc dacă este necesar şi trimite apoi lista de inventariere la contabilitate.
Dublele bonurilor de livrare destinate facturării sunt trimise la contabilitate o dată pe
săptămână. Facturile sunt întocmite în 3 exemplare şi datate cu ziua întocmirii lor. Un
exemplar este trimis clientului, al doilea la care se ataşează bonul de livrare este clasat în
dosarul clientului, iar al treilea ajunge la contabilitate – vânzări unde se trece într-o ciornă a
vânzărilor tip borderou în 2 exemplare, din care unul detaşabil. Contabilitatea este ţinută de
o altă firmă, căreia îi sunt trimise o dată pe lună aceste ciorne şi jurnalul de plăţi. Firma ţine
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 8/17
jurnalul vânzărilor, întocmeşte conturile individuale ale clienţilor şi balanţa lunară a
conturilor.
Clienţii plătesc cu întârzieri de 2-4 luni, uneori cu acordul serviciului comercial. O
dată la 3 luni, la contabilitate sunt verificate întârzierile de plată ale clienţilor şi în caz de
decalaje importante sunt trimise note serviciului comercial pentru ca reprezentanţii să facăreclamaţii.
În ceea ce priveşte piesele de schimb, comenzile către furnizori sunt efectuate de
directorul tehnic, la cererea şefului de magazie. Recepţiile sunt înscrise cronologic de şeful
de magazie pe un caiet care îi serveşte apoi la controlul cantităţilor facturate de furnizor.
Nu se ţine un inventar permanent în această magazie în care sunt aduse şi piesele
recuperate de la clienţi.
Cererile clienţilor sunt primite telefonic, se întocmeşte un bon de depanare care este
trimis şefului departamentului de întreţinere. Acesta face programul tehnicienilor în funcţie
de disponibilităţi. În fiecare dimineaţă, tehnicienii îşi ridică ordinele de lucru precum şi
piesele necesare. Aceste piese sunt luate fără nici un document. A doua zi sunt aduse
piesele nefolosite sau recuperate de la clienţi.
La sfârşitul anului, stocul final este determinat astfel:
Stoc iniţial
+ achiziţii- costul pieselor vândute (40%)
= stoc final
Pentru fiecare depanare, tehnicienii întocmesc facturi care nu sunt numerotate; ei
facturează timpul, deplasarea şi piesele consumate. De regulă încasează pe loc
contravaloarea pe care o depun a doua zi în casierie, cu dubla facturilor emise.
Se cere: Întocmiţi o analiză asupra modului de organizare a contabilităţii şi a controlului
intern, insistând asupra riscurilor care rezultă şi asupra inexactitudinilor contabile care pot
să rezulte.
Tema 1 – partea I
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 9/17
1.Identificaţi principalele riscuri inerente şi masurile preventive ce ar putea fi
introduse pentru a atenua aceste riscuri.
Vom grupa riscurile inerente avand in vedere ce element patrimonial ar putea afecta si
cum, si astfel vom avea :
Riscuri inerente - l egate de imobilizarile corporale mobile care incorporeaza valori mari
dar care implica un risc semnificativ de pierdere, furt, distrugere ( televizoare, frigidere de
camera). Masurile care se impun sunt asigurarea securitati activelor imobilizate care
apartin sau care sunt detinute de companie. Controlul se poate face pe baza numarului de
inventar unic ce este alocat fiecarui activ imobilizat.
-stocuri Hotelul este mare de unde rezulta ca volumul
tranzactiilor privind achizitiea de produse si vanzarea lor sub forma prelucrata sau este
sunt in general ridicat de unde creste aparitia riscului de erori in conturi. Deasemenea
tinand cont ca stocurile pot fi depozitate in locuri diferite apara dificultate atat in realizarea
controlului acestora cat si in prevenirea furtului sau degradari fizice. Este foarte important
daca momentul transferului dreptului de proprietate coincide cu momentul transferului
propriu-zis al produselor si daca evidenta acestora este clara si corecta . Se impune cadepozitarea si pastrarea sa se faca in conditii de securitate si care sa previna deteriorarea
si distrugerea lor si sa permita accesul la produse si identificarea lor.este important in
acelasi timp ca controlul sa fie stict asupra intrarilor si iesirilor din magazie si sa se faca
numai pe baza de documente autorizate corespunzator.
-creantele comerciale Risurile care pot aparea pot fi legate de faptul ca
la receptie sunt angajete persoane noi care nu au experienta, situatie in care greselile pot fi
mai frecvente ; daca se fac rezervari pe credit si clientii nu sunt cunoscuti si nu se pot afla
informatii despre ei in vederea formarii unei opinii cat mai fidele despre client. Masurile
care se impun sunt instruirea in prealabil a personalului nou angajat pentru a evita riscul ce
decurge de aici ; constituirea unui sistem de rezervare pe credit care sa permita asigaurari
in cazul in care clientul nu respecta conditiile stabilite initial.
-obligatiile comerciale Un element de risc ar fi tranzactiile noi legate de
achizitionarea de produse noi de la aceeasi furnizori sau produse similare de la furnizori
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 10/17
noicare pot fi de aceeasi calitate sau de ocalitate inferioara, pot avea raportul calitate –prêt
mai slab decat al produselor utilizate pana atunci.un alt element de risc ar fi neachitarea in
termen a obligatiilor comerciale.masurile ce se impun sunt de studierea atat a produselor
cat si a furnizorilor inainte de incheierea tranzactiei ; analiza permanenta a facturilor de la
furnizori pentru a nu depasi termenul de plata si pentru a nu ramane facturile neachitatefapt ce ar putea duce la blocarea livrarilor de la furnizorul respectiv ; elaborarea unui buget
de incasari si plati pentru a putea face planificarea platilor la furnizori.
2. Identificaţi structurile majore de venituri şi cheltuieli ale hotelurilor.
Cheltuieli majore aferente activitatii hoteliere sunt :
⇒ Cheltuielile cu materiile prime necesare la prepararea produselor de
alimentatie publica
⇒ Cheltuielile cu produsele destinate revanzarii in bar
⇒ Cheltuielile cu telefoanele
⇒ Cheltuielile cu energia electrica
⇒ Cheltuielile de termoficare
⇒ Cheltuielile cu apa
⇒ Cheltuielile privind amortizarea imobilizarilor corporale
⇒ Cheltuieli privind amortizarea obiectelor de inventar
⇒ Cheltuielile cu salariile angajatilor
⇒ Cheltuieli cu impozite si taxe datorate statului.
Venitur ile majore aferente activitatii unui hotel sunt :
o Venituri din inchirierea camerelor
o Venituri din servicii auxiliare ( facilitati suplimentare fata de standard)
o Venituri din activitatea barului
o Venituri din activitatea restaurantului.
3. Identificaţi rapoartele tipice (surse de informare)/probe pe care le-aţi putea
solicita pentru a vă susţine opinia de audit.
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 11/17
Probele de audit insumeaza toate informatiile pe care se va baza opinia de audit.
Probele de audit cuprind :
1) documente primare si contabile : facturi, contracte, procese-verbale, corespondenta,
discutii cu angajatii, Registrul-jurnal, balanta de verificare, alte registre contabile,situatiile finaciare la 31.12.2000,
2) informatii colaterale : pot fi obtinute atat din interiorul entitatii auditate cat si din
exteriorul ei si acestea vin in sprijinul credibilitatii informatiilor contabile( politici
contabile),disponibilitatea finatarii, rata inflatiei, politici guvernamentale, cursul
valutar, tipul entitatii, proprietarii, structura organizatorica, obiective manageriale si
planuri strategice.
3) probe de audit intern, care permit colectarea de informatii legate de conducerea
firmei, de angajati, pentru a putea determina credibilitatea lor in conditiile in care se
stie ca sistemul contabil este pus la punct si personalul este suficient pentru a
asigura un sistem de control eficient.
4) Probe de audit extern sunt probele care vin in sprijinul probelor de audit intern si
care provin de la parteneri de afaceri, de la banci, date provenite de la auditorul
anterior, studii statistice legate de pozitia pe piata (daca acestea exista),
concurenta, implicatiile mediului politic in acitivitatea firmei, implicatiile fiscalitatii.
Probele de audit trebuie sa fie sufuciente si adecvate pentru ca auditorul sa poata saemita concluzii rezonabile pe care sa se bazeze opinia de audit.
Tema 1- partea II
1. Elaboraţi un memorandum de planificare a activităţii de audit:
o asiguraţi-vă că acordaţi o atenţie adecvată diferitelor domenii de audit;
o asiguraţi-vă că problemele potenţiale au fost identificate;
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 12/17
o memorandumul trebuie să permită o revizuire ulterioară.
Planificarea activitatii de audit:
In vederea planificarii activitatii de audit sunt necesare cateva activitati pregatitoare
cum ar fi : cunoasterea firmei County Hotel, colectarea informatiilor despre firma,
actualizarea fondului de cunostinte despre firma, evaluarea preliminara a riscului deaudit. Daca in urma activitatilor pregatitoare misiunea este acceptata se eleboreaza
o scrisoare de acceptare a misiunii care va cuprinde printre altele si tariful care va fi
perceput pentru executarea misiunii de audi, tarif care trebuie sa fie fundamentat
foarte riguros. In urma activitatii de audit premergatoare se poate stabili strategia
generala de audit.
Aspectele ce trebuie luate in considerare la eleborarea planului de audit sunt :
• Conditiile economice in general si cele specifice ramurii de activitate
hoteliarain particularcu punerea accentului pe cunoasterea particularitatilor
politicilor si procedurilor practicate in cadrul hotelului.
• Intelegerea sistemului contabil si de control intern pentru aputea aprecia
eficienta si eficacitatea functionarii acestora
• Riscul de audit si pragul de semnificatie preliminar ; evaluarea preliminara a
riscurilor de control si inerente, stabilirea domeniilor semnificative de audit si
identificarea problemelor cheie. Domeniile semnificative sunt :
Auditul situatiile financiare anuale
Analiza situatiilor finaciare de la 31.12.2000, analiza ce permite exprimarea unie
opinii cu privire la profitabilitatea firmei, solvabilitate si eficienta. Pornind de la
situatiile finaciare de la 31.12.2000 putem vedea daca ceva nu este foarte clar si
sa incepem o cercetare mai amanuntita vom verifica inregistrarile contabile
ajungand chiar la documentele pimare daca este cazul. Vom studia politicile
contabile privind amortizarea; calculul costului materiilor prime, a materialelor si
a marfurilor; politici de pret utilizate. Se va avea in vedere respectarea legislatieiin viguare. Problemele ce pot aparea pot fi legate de lipsa continuitatii politicilor
contabile, erori in completarea documentelor primare, erori in inregistrarile
contabile.
Auditul de conformitate care consta in stabilirea nivelului de respectare a
politicilor stabilite a codurilor si normelor in viguare cu privire la stabilirea
tarifelor, politici de pret calculul costurilor, realizarea inventarierii calculul
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 13/17
amortizarii.problemele care pot aparea pot fi legate de stabilirea unei metode de
amortizare care sa nu fie in conformitate cu legislatia in viguare, utilizarea mai
multor metode pentru stabilirea costurilor in cadrul aceluiasi exercitiu financiar,
finalizarea inventarierii sa nu fie inregistrata in contabilitate corespunzator cu
plusurile si minusurile stabilite in urma inventarierii. Auditul operational presupune stabilirea obiectivelor ce decurg din analizele
anterioare ce pot fi puse in aplicarea in ce priveste activitatea de cazare,
activitatea restaurantului, a barului, a bucatariei, servicii suplimentare acordate,
servicii de control. Problemele care pot aparea sunt legate de claritatea
informatiilor obtinute anterior care pot duce la stabilirea unor obiective care pot
sau nu sa fie puse in practica.
Tote cele trei domenii sunt legate de auditul intern. Pentru a putea situa hotelul
in contextul mediului de afaceri exterior firmei sunt necesare situatii financiare
emise de catre banca pentru a vedea care este imaginea financiara a firmei din
analiza bancii. Pentru a vedea care este pozitia firmei in cadrul pietei unde
activeaza trebuie enalizata relatia hotelului cu partenerii de afaceri, cu
concurenta, sa se analizeze care sunt punctele tari si care sunt punctele slabe
atat ale concurentei cat si ale hotelului.problemela care pot aparea in acest
domeniu sunt legate de sursa de informatie care poate fi subiectiva favorizand
firma analizata si in aceasta situatie se va porni in stabilirea obiectivelor avand invedere date care ascund unele neajunsuri ale firmei aparand riscul ca in mijlocul
realizarii obiectivelor propuse sa nu mai existe cadrul adecvat ducerii la
indeplinire a acestora. Deasemenea nu este indicata ca situatia sa prezinte intr-
o lumina favorabila concurenta cand realitatea este alta deorece deasemenea nu
se va putea stabili un obiectiv care sa se poata incadra in cadrul real al firmei si
al mediului de afaceri.
•
Natura, durata si intinderea procedurilor de audit care urmeaza afi puse inpractica.
• Coordonarea, indrumarea, supervizarea si revizuirea lucrarilor de audit
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 14/17
4. Întocmiţi bugetul de timp şi tarif necesar misiunii de audit, pe baza informaţiilor
suplimentare prezentate mai jos:
o
Audit interimar – 2 săptămâni pentru verificarea modului de funcţionare asistemelor şi tranzacţiilor (1 auditor –senior + 2 asistenţi);
o Examinarea finală – 2 săptămâni pentru pregătirea şi elaborarea lucrărilor finale
(1 auditor – senior + 1 asistent);
o Bugetul de timp alocat de asociat şi manager este de 2,5%, respectiv 7,5% din
timpul total utilizat de auditorii seniori şi asistenţi;
o Auditorul specializat pe probleme de informatică va petrece două zile lucrătoare
la sediul clientului a câte 8 ore pe zi (la un tarif orar de 75 $/oră) pe parcursul
auditului interimar;
o Un membru al departamentului fiscal va petrece două zile lucrătoare la client la
un tarif de 70 $/oră, ca auditor fiscal;
o Alte tarife orare necesare pentru calculul bugetului sunt:
• Asociat 100 $;
• Managerul 75 $;
• Auditori seniori 50 $;
• Asistenţi 40 $.
I. Timp de lucru audit intermediar = 8x5x2x3=240 ore
II.Timp de lucru examinare finala=8x2x5x2=160 ore
Total timp I+II=400 ore
Timp asociat =400x2.5%=10 ore
Timp manager=400x7.5%=30 ore
Timp auditor specializat=8x2x4=64 ore
Timp membru departament fiscal= 8x2=16 ore
Total timp=520 ore
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 15/17
timp lucrat/ore
tarif/or
a total tarif/$auditul intermediar senior 80 50 4,000
asistent 80 40 3,200asistent 80 40 3,200
total I 240 10,400examinarea finala senior 80 50 4,000
asistent 80 40 3,200total II 160 7,200
asociat manager 10 100 1,000manager 30 75 2,250
total III 40 3,250auditorul specializat 64 75 4,800
total IV 64 4,800 departamentul fiscal 16 70 1,120total V 16 1,120total buget de timp si tarif 520 26,770
Tema II
Întocmiţi o analiză asupra modului de organizare a contabilităţii şi a controlului
intern, insistând asupra riscurilor care rezultă şi asupra inexactitudinilor contabile care pot
să rezulte.
In ce priveste fatul ca comenzile sunt efectuate de directorul comercial se impune a
adauga ca acesta ar tebiu sa tina cont si de parera magazinerului deoarece le intra in
contact direct cu miscarea produselor.legat de fatul ca produsele sunt livrate direct in
depozit si sunt receptionate pe baza bonului de livrare trebuie sa observam ca nu se
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 16/17
face nici o precizare legata de factura care ar putea sa contina alte informatii decat
bonul de livrare al furnizorului si de aici vor aparea neconcordate intre depozit si
contabilitate. Erorile pot fi depistate dar mai tarziu cand directorul comercial trimite
factura primita de la furnizor magazinerului. In ce priveste evidenta tinuta de magaziner
prin iregistratea operatiunilor in momentul efectuarii lor in fisa de magazie a produsuluieste un lucru bun deaorece se reduce riscul aparitiei de neconcordante intre stocul
faptic si cel scriptic datorat operarii.
Faptul ca transportul produselor se face de catre transportori independenti impune
luarea unor masuri de securitate astfel incat marfa sa nu fie sustrasa de catre acestia.
Inventarierea se face in prezenta unei comisii de inventariere. La inventariere poate
asista si magazinerul dar nu poate participa activ la realizarea lui, el poate da lamuriri
doar in ce priveste identificarea produselor, nu poate efectua numararea lor deoarece
poate sa ascunda unele neconcordante intre stocul scriptic si stocul faptic care ar fi in
defavoarea lui si care ar impune imputarea lor catre magaziner.
Facturarea marfurilor iesite facandu-se o data pe saptamana nu se poate avea o
imagine fidela in orice moment asupra vanzarilor, pe de alta parte se pot pierde si nu
vor fi inregistrate pe borderoul vanzarilor. Se poate intampla deasemenea ca cel care
intocmeste borderoul de vanzari sa omita facturi si astfel situatia care ajunge o data pe
luna la firma de contabilitate sa nu fie completa si chiar poate contine erori. Nu se
precizeaza daca alaturi de borderoul de vanzari se trimit firmei de contabilitate sifacturile pentru a putea verifica corectitudinea inregistrarii in borderou. Faptul ca sunt
acceptate ca incasarile sa intarzie si chiar destul de mull este un lucru negativ in ce
priveste partea financiara a firmei pentru ca daca clientii platesc cu intarziere platile la
furnizori nu pot fi facute in termen si pot aduce dupa ele penalizari pentru intarziere la
plata sau chiar pierderea unor afaceri care aduceau profit firmei.
In ce priveste piesele de schimb evidenta acestora este defectuoasa deoarece
intrarile de piese recuperate de la clienti nu sunt evidentiate.cererile clientilor facandu-
se telefonic pot aparea neconcordante intre ceea ce cere clientul si ceea ce i se da si
de aici se pot strica relatiile de colaborare, se pot pierde clineti cu o pondere mare in
cifra de afaceri si asfel profitul poste scadea considerabil.
La departamentul intretinere lucrurile stau cel mai rau deorece circuitul
documentelor ce insotesc miscarea pieselor este inexistent, fapt ce poate duce la
sustrageri si la erori in contabilizarea lor.
5/17/2018 Lucrare Audit Financiar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/lucrare-audit-financiar 17/17
Facturile sunt documente cu regim special si trebuie numerotate pentru a putea fi
verificate existenta lor in ordine numerica si cronologica pentru a nu omite nici o factura
de la inregistrarea in contabilitate, pentru a avea o imagine clara si exacta a activitatii in
acest sector. Documentul pe baza caruia se fac incasarile este chitanta sau bonul de la
casa de marcat, deci factura nu poate consitui document justificativ pentru incasarea denumerar.
Pe ansamblu exista mai multe inexactitati in ce priveste circuitul documentelor,
intocmirea documentelor, respectarea legislatiei in viguare cu privire la validitatea
documentelor justificative( facturi, chitante), a realizarii inventarierii. Ca urmare a
neconcordantelor care provin din intocmirea documentelor primare si a faptului ca in
unele cazuri nu se pot face verificari care sa duca la depistarea erorilor si la evitarea
inregistrarii lor in ciontabilitate situatiile contabile pot contine erori considerabile.
Deasemenea se poate observa in unele sectoare lipsa unui control stric asupra
stocurillor, fapt ce poate cauza sustragerea unor produse.
Deci trebuie revizuit circuitul documentelor, documentele necesare a se intocmi in
diferite situatii, modalitatea de inventariere, persoanele care au o raspundere fata de un
anumit element al activitatii firmei.