Boletín Legal Editorial Economía y Finanzas 3-ene-17
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MANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA TRIBUTARIA
Novedades normativas
Deducción de gastos de las rentas del trabajo- 5/5 y 5/6
El D.S. 399-2016-EF (pub. 31-12-16) ha aprobado
el listado de profesiones y oficios que dan derecho
a la deducción de gastos de las rentas de 4ta. o
5ta. categoría a partir de 2017 hasta por el 30% de
la contraprestación de los servicios.
Reglas de precios de transferencia – 6/8
El D. Leg. 1312 (pub. 31-12-16) ha modificado el art. 32-A de la LIR en lo relativo:
1) al método del precio comparable no controlado en lo que concierne a las operaciones de exportación o importación de bienes con cotización conocida en el mercado;
2) a las declaraciones juradas informativas:
sólo los contribuyentes con operaciones con partes vinculadas o en las que media un territorio de baja o nula imposición, cuyos ingresos gravables superen las 2,300 UIT, deben presentar la declaración jurada informativa Reporte Local respecto de las transacciones que generen rentas gravadas y costos o gastos deducibles.
los contribuyentes que formen parte de un grupo cuyos ingresos devengados en el ejercicio superen las 20,000 UIT deben
presentar anualmente la declaración jurada informativa Reporte Maestro con información sobre la estructura organizacional, la descripción del negocio y la política de precios de transferencia en materia de intangibles y financiamiento del grupo.
si el contribuyente integra un grupo multinacional debe presentar anualmente la declaración jurada informativa Reporte País por País.
La declaración Reporte Local es exigible a partir de 2017. Las declaraciones Reporte Maestro y Reporte País por País serán exigibles a partir de 2018.
3) al criterio y método con sujeción a los cuales se establecerá el valor de mercado de servicios entre partes vinculadas o en los que media un territorio de baja o nula imposición.
4) A partir del ejercicio 2017 ha dejado de ser exigible el Estudio Técnico de Precios de Transferencia.
Transferencia de facturas negociables – 7/10.b) La Ley 30532 (pub. 31-12-16) ha regulado
diversos aspectos de la transferencia de facturas
negociables. Así, ha señalado 1) los supuestos en
que será aplicable la tasa de 5%
Sobre el ingreso por el servicio; 2) el momento en
que debe efectuarse la retención del impuesto con
dicha tasa con carácter de pago definitivo y 3) el
supuesto en que las rentas obtenidas por las
transferencias de créditos en las que el factor o
adquirente del crédito asume el riesgo crediticio del
deudor.
La ley comentada regirá por 10 años a partir del 1-1-17.
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Tasa aplicable a las rentas atribuidas por un FIRBI – 11/1.2
La Ley 30532 (pub. 31-12-16) ha establecido el
supuesto y las condiciones en que el IR se retiene
con la tasa de 5% con carácter de pago definitivo
sobre las rentas atribuidas por un Fondo de
Inversión en Renta de Bienes Inmobiliarios (FIRBI)
a una persona natural, sociedad conyugal o
sucesión indivisa domiciliada o a una empresa
unipersonal no domiciliada.
No obligación de efectuar pagos a cuenta y suspensión de las retenciones y pagos a cuenta del IR por las rentas de 4ta. categoría – 12/4 y 12/5.3 Como se sabe, las rentas de cuarta categoría
abonadas a sujetos domiciliados están sujetas a
pagos a cuenta del IR anual mediante retención o
pago directo. Por excepción y con el fin de evitar
pagos en exceso del IR de cuarta categoría, el
D.S. 215-2006-EF estableció los supuestos en los
que no procede efectuar los pagos a cuenta de
dicho impuesto y la suspensión de la obligación de
efectuar retenciones y/o pagos a cuenta.
Asimismo, dispuso que la SUNAT establezca los
importes para que opere dicha excepción y
suspensión.
Mediante Res. 330-2016/SUNAT (pub. 31-12-16)
la SUNAT ha fijado los nuevos importes para que
opere la mencionada excepción y suspensión en el
ejercicio 2017, como sigue:
Excepción de efectuar pagos a cuenta
Cuando los ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el monto de S/. 2 953.00 mensuales.
Cuando los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere el monto de S/. 2 363.00 mensuales.
Suspensión de la obligación de efectuar retenciones o pagos a cuenta
Sujetos que perciban rentas de cuarta categoría a partir de noviembre del ejercicio cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/. 35 438 anuales.
Este monto también es aplicable respecto de sujetos que percibieron rentas de cuarta categoría antes de noviembre del ejercicio anterior.
Directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que perciban rentas de cuarta categoría a partir de noviembre del ejercicio, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen S/. 28 350 anuales.
Este monto también aplica para los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que percibieron rentas de cuarta categoría antes de noviembre del ejercicio anterior
Fideicomiso de Titulización para Inversión en Renta de Bienes Raíces – FIBRA – 12/7 La Ley 30532 (pub. 31-12-16) ha normado la
incidencia del Impuesto a la Renta en el
Fideicomiso de Titulización para Inversión en
Renta de Bienes Raíces (FIBRA).
Se han regulado dos aspectos: la enajenación de inmuebles a través de su transferencia en fideicomiso para la constitución del FIBRA y la tasa aplicable a las rentas atribuidas por la cesión en
uso de bienes inmuebles al FIBRA.
En cuanto al primer aspecto se han señalado las
oportunidades en que se considera realizada la
enajenación y qué se considera como valor de
enajenación.
En lo tocante al segundo aspecto se han estable
cido los requisitos para la aplicación y retención del
impuesto con la tasa de 5%.
La ley comentada regirá por 10 años a partir del 1-1-17.
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Exoneración de las rentas de la enajenación de valores en mecanismos centralizados de negociación supervisados por la Superintendencia del Mercado de Valores – Cap. 15
El D.S. 404-2016-EF (pub. 31-12-16) ha
modificado el Reglamento de la Ley 30341 (Ley
que fomenta la liquidez e integración del mercado
de valores) en función de los cambios dispuestos
por el D.Leg. 1262. Al respecto ha normado 1) los
requisitos de la exoneración del rubro dispuesta
por el D.Leg. 1262 (pub. 10-12-16); 2) la
determinación del impuesto a la renta en caso se
incumpla el requisito de la no transferencia del
10% o más de las acciones; 3) las condiciones en
que los valores que se inscriban por primera vez
en el Registro de Valores de una Bolsa habrán de
cumplir el requisito relativo a su presencia bursátil
y 4) la obligación de las Instituciones de
Compensación y Liquidación de Valores de
verificar el cumplimiento del requisito de presencia
bursátil.
Régimen MYPE Tributario: Normas reglamentarias- Cap. 15 Como es sabido, el D. Leg. 1269 (pub.20-12-16,
vig.1-1-17) estableció el Régimen MYPE Tributario
(RMT) del IR aplicable a los sujetos cuyos ingresos
netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio
gravable.
Mediante D.S. 403-2016-EF (pub. 31-12-16; vig.
1-1-17) se han aprobado las normas
reglamentarias para la aplicación del referido
régimen.
Estos son los aspectos más resaltantes de este
dispositivo:
- Acogimiento al RMT: Como es sabido, los
sujetos que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio gravable podrán acogerse al RMT, en tanto
no se hayan acogido al RER o al Nuevo RUS o
afectado al Régimen General.
El dispositivo comentado establece que se
entiende por sujetos que inician actividades a
aquellos: a) se inscriban por primera vez en el
RUC o estando inscritos se afecten por primera
vez a rentas de 3ra. Categoría y b) se hubieran
reactivado en el RUC y la baja hubiere ocurrido
en un ejercicio gravable anterior, siempre que no
se hubieren generado rentas de tercera categoría
en el ejercicio anterior de reactivación.
- Cambio del régimen: El D.Leg. establece que el
cambio de régimen opera por todo el ejercicio
gravable. A esos efectos, no debe incluirse
aquellos meses del ejercicio en que el
contribuyente estuvo acogido al Nuevo RUS o
RER.
Aquellos contribuyentes que se hubieran reactivado en el
RUC, cuya baja hubiese ocurrido en un ejercicio gravable
anterior y hubiesen generado rentas de tercera categoría en
el ejercicio anterior a la reactivación, deberán aplicar las
reglas sobre cambio de régimen del art. 8 del D.Leg.
No exigencia de requisitos para la deducción
de determinados gastos: El D.Leg. estableció
que el Rgto. podía disponer la no exigencia de
los requisitos formales y documentación
sustentatoria sobre gastos a ser deducidos
conforme el art. 37 de la LIR. Señaló que podía
establecer otros requisitos que los sustituyan.
A tal efecto, para los sujetos del RMT cuyos
ingresos anuales no superen las 300 UIT, se
prevé la no exigencia de determinados requisitos
vinculados con la deducción de gastos por
depreciación de activo fijo, castigos por deudas
incobrables y provisiones equitativas por el
mismo concepto y desmedros de existencias.
- Cálculo del valor de los activos fijos: Se prevé
la forma de cálculo del valor de los activos fijos
tratándose de contribuyentes que provengan del
RER o Nuevo RUS. Además, se establece que el
contribuyente debe contar con la documentación
sustentatoria que otorgue certeza del valor y de
la fecha de adquisición, producción o
construcción.
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- Suspensión de los pagos a cuenta: La
suspensión se realizará como sigue:
- Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos
anuales no superen las 300 UIT podrán
suspender sus pagos a cuenta a partir del mes
de agosto siempre que:
- En el estado de ganancias y pérdidas al 31
de julio no se haya obtenido impuesto
calculado; o,
- La sumatoria de los pagos a cuenta
efectivamente realizados y el saldo a favor
pendiente de aplicación, de existir, sea
mayor o igual al impuesto anual
proyectado.
- Si tuvieran pérdidas tributarias arrastrables
acumuladas al cierre del ejercicio gravable
anterior podrán deducir de la renta neta
resultante del estado de ganancias y pérdidas
al 31 de julio, los siguientes montos:
- 7/12 de las citadas pérdidas: si optaron por
compensar sus pérdidas de acuerdo con el
inc.a) del art. 50 de la LIR.
- 7/12 de las citadas pérdidas, pero solo
hasta el límite del 50% de la renta neta
resultante del estado de ganancias y
pérdidas al 31 de julio: si optaron por su
compensación de acuerdo con el sistema
previsto del inc. b) del art. 50 de la LIR.
- Si los sujetos del RMT: i) hubieran suspendido
sus pagos a cuenta y sus ingresos netos
anuales superen las 300 UIT pero no las 1700
UIT mantendrán la suspensión de los pagos a
cuenta, ii) Hubieran suspendido sus pagos a
cuenta e ingresan al Régimen General,
reiniciarán sus pagos a cuenta conforme a lo
dispuesto en el art. 85 de la LIR, iii) hubieran
modificado su coeficiente o suspendido sus
pagos a cuenta conforme al art. 85 de la LIR e
ingresan al Régimen General , reiniciarán y
determinarán sus pagos a cuenta conforme a lo
dispuesto en el primer párrafo de dicho artículo.
- Pagos a cuenta de los sujetos del RMT con
ingresos netos anuales no mayores a 300
UIT: Los pagos a cuenta efectuados por los
sujetos del RMT (cuota que resulte de aplicar el
1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el
mes), cuyos ingresos netos anuales no superan
las 300 UIT, no serán afectados por el cambio
en la determinación de los pagos a cuenta
realizada según el art. 85 de la LIR, ya sea
porque sus ingresos netos anuales superaron
las 300 UIT o porque el sujeto ingresó al
Régimen General.
- Pagos a cuenta del ejercicio 2017 y los que
correspondan a los meses de enero y
febrero de 2018 efectuados por los sujetos
del RMT que tengan ingresos netos anuales
superiores a 300 UIT: Se establecen reglas
especiales para la determinación del
coeficiente a los fines de los pagos a cuenta.
- Incorporación de oficio al RMT: Para la
incorporación de oficio al RMT, la SUNAT
considera los ingresos netos mensuales o
ingresos brutos mensuales del ejercicio
gravable 2016, de ser el caso, declarados por
los sujetos que al 31-12-16 se hayan
encontrado en el Régimen General. Sin
embargo, si luego de la presentación de
declaración jurada anual del ejercicio gravable
2016, el ingreso neto anual declarado resulta
superior a las 1700 UIT, dichos sujetos se
encontrarán en el Régimen General desde el
mes de enero de 2017.
- Derogación del art. 81 del Rgto. de la LIR: Se
deroga lo dispuesto en el art. 81 del Rgto. de la
LIR, sobre la aplicación contra los pagos a
cuenta mensuales de los saldos a favor (art.
88, inc. c) de los contribuyentes del Régimen
General que se acojan al RER y la pérdida de
dichos contribuyentes del derecho al arrastre
de las pérdidas del art. 50 de la LIR.
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Pagos a cuenta sobre rentas de 3ra. categoría del ejercicio 2017 – 12/4.1
Mediante D.S. 400-2016-EF (pub. 31-12-16) se ha dispuesto que para determinar los pagos a cuenta del ejercicio 2017, se multipliquen por 1,0536 los
coeficientes que se hubieren determinado a los
fines de los pagos a cuenta del ejercicio 2016
conforme al art. 54 del Reglamento de la LIR.
Dicho ajuste alcanza inclusive a los pagos a cuenta
de enero y febrero de 2018.
MANUAL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS S
Novedades normativas
Normas reglamentarias del Nuevo RUS: Modificación - Anexo D El D.S. 402-2016-EF (pub. 31-12-16) ha
modificado las normas reglamentarias del Nuevo
RUS (aprob.por D.S. 097-2004-EF) a fin de que
guarden concordancia con las modificaciones
realizadas al Texto del Nuevo RUS, aprobadas por
D.Leg. 1270 (pub. 20-12-16).
Las modificaciones entraron. en vigor el 1-1-17 y
versan sobre lo siguiente:
Inclusión a otro Régimen cuando se incurre
en algún supuesto de exclusión: En caso se
incurra en algún supuesto de exclusión del Nuevo
RUS, el sujeto deberá optar por ingresar al
Régimen MYPE Tributario o Régimen General,
según corresponda, a partir del mes en que se
incurra en el referido supuesto, siempre que no
se acoja al RER. Si no se opta por ninguno de
estos regímenes, se le considera afecto al
Régimen General.
- Personas naturales no profesionales que
perciban rentas de cuarta categoría acogidas
al Nuevo RUS que requieran contar con un
título profesional reconocido por la Ley
Universitaria: Deben optar por ingresar al
Régimen MYPE Tributario, si cumplen con las
condiciones allí previstas o, de lo contrario, al
Régimen General, a partir del primer día
calendario del mes siguiente a aquél en que
percibieron los ingresos por rentas de cuarta
categoría, no pudiendo reingresar al Nuevo RUS.
(Antes se preveía el ingreso de dichas personas
sólo en el Régimen General).
Cambio de otro régimen al Nuevo RUS: Los
contribuyentes del Régimen General, Régimen
MYPE Tributario o RER solo podrán acogerse al
Nuevo RUS con ocasión de la declaración y pago
correspondiente al periodo de enero de cada
ejercicio gravable y siempre que la declaración y
pago se efectúen hasta la fecha de vencimiento
prevista para esos efectos.
- Categorización: La ubicación en la categoría
que corresponda se realizará con la declaración y
el pago de la primera cuota mensual del Nuevo
RUS (antes: era con el pago de la primera cuota).
- Límite mensual de los ingresos brutos y
adquisiciones de personas del Régimen
MYPE Tributario que opten por acogerse al
Nuevo RUS: El límite mensual de los ingresos
brutos y adquisiciones afectadas a la actividad,
será aplicable a partir del periodo que
corresponda al acogimiento al Nuevo RUS.
- Reactivación del RUC realizada en el mismo
ejercicio en que se produjo la baja de
inscripción: El acogimiento al Nuevo RUS podrá
ser en cualquier mes del año y sólo una vez en el
ejercicio gravable.
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MANUAL DEL CODIGO TRIBUTARIO S
Novedades normativas
D.Legs. 1311, 1315: Modificaciones al TUO del Código Tributario En el marco de la delegación de facultades
otorgada por Ley 30506, el Poder Ejecutivo ha
dictado los D.Legs. 1311 (pub. 30-12-16; vig. 1-1-
17) y 1315 (pub. 31-12-16 ; vig. 1-1-17) que
modifica el TUO del Código Tributario a fin de
adecuarlo a los estándares y recomendaciones
internacionales emitidos por la OCDE sobre la
asistencia administrativa mutua en materia
tributaria (intercambio de información), fiscalidad
internacional, precios de transferencia, erosión de
bases imponibles, precios de transferencia y
combate contra la elusión tributaria.
Damos cuenta en esta novedad algunos aspectos
del D. Leg. 1313 (pub. 31-12-16), que modificó la
Ley 26702 “Ley General del Sistema Financiero”,
por guardar vinculación con las modificaciones
aprobadas por el D.Leg. 1315.
Señalamos los aspectos más resaltantes de los
dispositivos comentados:
a) Decreto Legislativo 1311
- Obtención de documentos que contengan
información protegida por la reserva
tributaria: El titular debe acreditar su
representación mediante poder con documento
público o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la
SUNAT.
- Acreditación de representación distinta al
documento público, autorización del tercero
para recoger copias y envío de documentos:
La SUNAT podrá regular mediante resolución
de superintendencia otras formas de acreditar
la representación distintas al documento
público, así como la autorización del tercero
para recoger copias e incluso el envío de aque-
llos por sistemas electrónicos.
- Suspensión de la prescripción: En el caso de
la reclamación o apelación, la suspensión opera
sólo por los plazos previstos para resolver
dichos recursos, reanudándose el cómputo del
plazo de prescripción a partir del día siguiente
del vencimiento del plazo para resolver.
Esta disposición se aplica respecto de las
reclamaciones que se interpongan a partir del
31-12-16 y, de ser el caso, de las apelaciones
contra las resoluciones que las resuelvan o las
denegatorias fictas de dichas resoluciones.
- Plazo para presentar alegatos tratándose de
sanciones de internamiento temporal de
vehículos, comiso de bienes y cierre
temporal de establecimientos: 1 día.
- Infracción por no presentar la traducción al
castellano o información que respalde las
declaraciones juradas informativas Reporte
Local, Reporte Maestro o Reporte País por
País: Se prevé como infracción el
incumplimiento de lo antes señalado,
sancionándose con el 0.6% de los Ingresos
Netos.
- Infracción por omitir circunstancias en las
declaraciones que influyan en el pago de la
obligación tributaria: Se sanciona con la
infracción del art. 178, inc. 1 del Código
Tributario, la conducta de no incluir en las
declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinación y el pago de la
obligación tributaria.
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- Extinción de las multas por la infracción del
art. 178, inc. 1 por error en la transcripción
de declaraciones: Se prevé que quedan
extinguidas las sanciones de multa pendientes
de pago ante la SUNAT por la infracción del art.
178, inc. 1, que hubieren sido cometidas desde
el 6-2-04 hasta el 30-12-16 debido, total o
parcialmente a un error transcripción en las
declaraciones, siempre que se cumplan con las
condiciones establecidas en el dispositivo
comentado.
Se considera error de transcripción al incorrecto traslado de
información de documentos fuentes, tales como libros y
registros o comprobantes de pago a una declaración,
siendo posible determinar dicho error de la simple
observación de los documentos fuente.
El Tribunal Fiscal verificará la existencia del error de
transcripción, debiendo revocar las resoluciones apeladas o
declarar fundadas las apelaciones de puro derecho, según
corresponda. Además dejará sin efecto las resoluciones de
multa respectivas. Tratándose de demandas contencioso
administrativas en trámite, el Poder Judicial, a través de
solicitud de parte, devolverá los actuados a la
Administración Tributaria a fin de que verifique el error de
transcripción.
La inaplicación no procede por la comisión de la infracción
del art. 178, inc. 1 por haber obtenido una devolución
indebida. No procede la devolución ni compensación por los
pagos efectuados antes del 31-12-16.
- Derogación de la infracción por no presentar
el Estudio Técnico que respalde el cálculo
de precios de transferencia: Se deroga la
infracción del rubro prevista en el art. 177, num.
25 del Código Tributario.
- Extinción de la deuda (menor a 1 UIT) a que
se refiere el D. Leg. 1257 que establece el
FRAES: Al respecto, se prevé que la extinción
no comprende las retenciones distintas a
aquellas que tienen carácter definitivo y las
percepciones, salvo cuando formen parte de un
saldo de fraccionamiento general.
Se incluye además en los alcances de esta
disposición, la extinción de la deuda pendiente
de pago al 9-12-16, siempre que por cada acto
independiente dicha deuda actualizada al 30-9-
16, sea menor de S/. 3950.00.
Queja: Se precisa que podrá interponerse una
queja contra las actuaciones en el
procedimiento de fiscalización o verificación en
tanto no se notifique la resolución de
determinación o multa o resolución que
resuelve la solicitud no contenciosa de
devolución.
- Nuevo TUO del Código Tributario: Se
dispone la expedición de un Nuevo TUO en un
plazo que no excederá de 120 días, contados
desde el 31-12-16.
b) Decreto Legislativo 1315
- Asistencia administrativa mutua en materia
tributaria: Se establece que la SUNAT prestará
y solicitará asistencia mutua en materia
tributaria a la autoridad competente, según lo
señalado en los convenios internacionales.
Asimismo, proporciona la información solicitada
a dicha autoridad, aun cuando carezca de
interés fiscal.
La asistencia administrativa a que se refiere el
dispositivo comentado se puede dar en las
siguientes formas: i) intercambio de
información, ii) asistencia en el cobro de la
deuda incluyendo el establecimiento de
medidas cautelares y iii) notificación de
documentos.
- En este aspecto se prevén además: i) las
obligaciones de los administrados vinculadas a
la normativa de asistencia administrativa mutua
(entre las cuales se encuentran la de presentar
información o documentación que la SUNAT
requiera, presentarse en sus oficinas cuando su
presencia sea requerida y presentar a la
SUNAT declaraciones informativas para el
cumplimiento de la asistencia administrativa
mutua en la forma, plazo y condiciones que
ésta lo requiera) y la multa que tendrán en caso
de no cumplir con ellas (40% de la UIT), ii) los
requisitos que deben contener las resoluciones
de multa emitidas por el incumplimiento de
dichas obligaciones y iii) la obligación de los
miembros del Poder Judicial, Ministerio Público,
fedatarios, notarios, entre otros, de comunicar y
Boletín Legal Editorial Economía y Finanzas 3-ene-17
8
proporcionar a la SUNAT la información
necesaria que tengan conocimiento en el
ejercicio de la función notarial y pública para
que ésta preste la asistencia administrativa
mutua en materia tributaria.
Se señala además que el Tribunal Fiscal podrá
conocer y resolver en última instancia
administrativa las apelaciones contra las
resoluciones de multa aplicadas por el
incumplimiento de las obligaciones relacionadas
con la asistencia administrativa mutua en
materia tributaria.
- Variación del plazo para la conservación de
los archivos presentados a la SUNAT en
caso no se efectúe el retiro de los mismos,
el almacenamiento, archivo y conservación
de los libros, entre otros, por parte de los
administrados, para mantener en
condiciones de operación los sistemas de
programas electrónicos, soportes
magnéticos, entre otros: Antes de la
modificación el plazo era el de prescripción del
tributo. Ahora, es de 5 años o el plazo de
prescripción, el que fuere mayor.
En el caso del almacenamiento, archivo y
conservación por parte de los administrados y
del mantenimiento de los sistemas por parte de
éstos, el plazo de 5 años se computa a partir
del 1 de enero del año siguiente a la fecha de
vencimiento de la declaración de la obligación
tributaria.
- Variación del plazo para que el Juez
resuelva la solicitud de información a
Empresas del Sistema Financiero: Como es
sabido, la SUNAT puede requerir a un Juez que
solicite información a las Empresas del Sistema
Financiero sobre operaciones pasivas con sus
clientes. Dicha solicitud debía ser resuelta en el
plazo de 72 horas, pero con la modificación
dicho plazo ha variado a 48 horas.
- Información financiera que la SUNAT
requiera a las Empresas del Sistema
Financiero en cumplimiento de convenios
internacionales, levantamiento del secreto
bancario y presentación de información de
cuentas, entre otros: El primer aspecto se rige
por lo previsto en la Ley 26702 “Ley General del
Sistema Financiero”.
Según el D. Leg. 1313 (pub. 31-12-16), que
modificó la referida Ley, la información se
requiere por la SUNAT directamente a dichas
empresas y versa sobre las operaciones
pasivas de las empresas del sistema financiero
con sus clientes referida a saldos o montos
acumulados, promedios o montos más altos de
un determinado periodo y los rendimientos
generados, incluyendo la información que
identifique a los clientes. Si la información a ser
requerida está protegida por el secreto
bancario, la SUNAT podrá requerir al Juez el
levantamiento de dicho secreto mediante un
escrito motivado. El Juez resolverá dicha
solicitud en un plazo de 48 horas contado
desde la presentación de la solicitud. Por su
parte, la institución financiera deberá
proporcionar la información solicitada por la
SUNAT en la forma y condiciones que ella
hubiere establecido, dentro de los 10 días
hábiles de notificada la resolución judicial.
Las empresas del rubro deben presentar
periódicamente a la SUNAT información sobre
las cuentas y datos de identificación de sus
titulares (nombre, denominación o razón social,
nacionalidad, residencia, fecha y lugar de
nacimiento o constitución y domicilio, entre
otros datos), conforme lo establezca el Decreto
Supremo a ser aprobado en el marco de lo
dispuesto por el art. 143-A de la Ley 26702,
recientemente incorporado por D.Leg. 1313
(pub. 31-12-16).
Solicitud de información a las Empresas del
Sistema Financiero sobre beneficiarios
finales: La información deberá proporcionarse
a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones
que establezca.
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Cronograma de cumplimiento de obligaciones de 2017 ante la SUNAT – 5/2.2 Por Res. 335-2016/SUNAT (pub. 31-12-16) se ha
establecido el cronograma al que deben sujetarse
los deudores tributarios en general para el pago de
obligaciones tributarias correspondientes a los
periodos de enero a diciembre de 2017, que se
detallan en el anexo 1 de la norma en comentario
(publicado en la web de SUNAT). El mismo
dispositivo ha aprobado el cronograma para las
declaraciones de Buenos Contribuyentes, las
Unidades Ejecutoras del Sector Público (UESP) y
la declaración y pago del Impuesto a las
Transacciones Financieras.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Y OBLIGACIONES FORMALES ANTE LA SUNAT S
Novedades normativas
Declaración informativa sobre Trust: Modificación-13/4 Como es sabido, la Res. 177-2016/SUNAT (pub.
24-7-16) estableció que los trustee (fiduciarios)
presentaran a través de SUNAT Virtual una
declaración informativa respecto del trust
(fideicomiso) que administra, de los constituyentes
de éste y sus beneficiarios en los plazos y
condiciones señalados en ella. Esta obligación era
aplicable a los sujetos que al 31-12-16 tuvieran la
condición de trustee y a aquellos que la adquieran
a partir del 1-1-17. La presentación de la
declaración debía realizarse a través del PVS-
Programa Validador SUNAT que estaría disponible
desde el 1-1-17.
La Res. 332-2016-SUNAT (pub.31-12-16) ha
modificado la disposición antes señalada a fin de
que el Programa Validador SUNAT (PVS) esté a
disposición de los interesados a partir del 1-7-17.
La obligación de presentar la información sobre los
trust sigue siendo obligatoria desde el 1-1-17, pero
deberá efectuarse, de forma excepcional, a través
de un escrito que contendrá la misma información
de la declaración (según lo previsto en el art. 4 de
la Res. 177-2016/SUNAT) en cualquier
dependencia de la SUNAT.
Registros de Ventas e Ingresos y Compras llevados de manera electrónica: Fechas máximas de atraso- 16/10.1 Como se sabe, la Res. 360-2015/SUNAT establece
los plazos máximos de atraso de los registros de
ventas e ingresos y de compras generados en el
SLE-PLE o en el SLE-PORTAL, de acuerdo a los
cronogramas establecidos por la SUNAT.
Mediante Res. 335-2016/SUNAT (pub. 31-12-16;
vig. 1-1-17) se aprueban dos nuevos cronogramas
a fin de establecer las fechas máximas de atraso
de los indicados registros respecto de las
operaciones del año 2017:
- “Anexo II- Cronograma Tipo A- Fecha máxima de
atraso del Registro de Compras y del Registro
de Ventas e Ingresos (sea generado
mediante el SLE-PLE o el SLE-Portal ”: Se
aplicará a los sujetos que al 31-12-16, hayan
sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE
– PLE o hubieren obtenido la calidad de gene
rador en el SLE-PORTAL. También lo
emplearán los sujetos que a partir del 1-1-17,
no estando obligados, se afilien al SLE-PLE u
obtengan la calidad de generador en el SLE-
PORTAL.
- Anexo III- Cronograma Tipo B- Fecha máxima
de atraso del Registro de Compras y del
Registro de Ventas e Ingresos (sea generado
mediante el SLE-PLE o el SLE Portal”: Lo
utilizarán los sujetos obligados a llevar los
registros electrónicos a partir del 1-1-17 y los
Boletín Legal Editorial Economía y Finanzas 3-ene-17
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sujetos que se designen como principales
contribuyentes a partir de esa fecha, cuya
incorporación al SLE – PLE surta efecto en el
año 2017.
Las fechas máximas de atraso previstas en la
última columna de los anexos antes citados
serán aplicables a los contribuyentes y
responsables incorporados en el Régimen de
Buenos Contribuyentes y las UESP.
D. Leg. 1314: Comprobación por parte de terceros de los requisitos para que el comprobante electrónico y documentos relacionados sean considerados como tales- Cap. 18B En el marco de la delegación de facultades
otorgada por Ley 30506, el Poder Ejecutivo ha
dictado el D. Leg. 1314 (pub. 31-12-16) a través
del cual se faculta a la SUNAT a establecer que
sean terceros quienes efectúen la comprobación
informática del cumplimiento de aspectos
esenciales para que se considere emitido el
documento electrónico que sirve de soporte a los
comprobantes de pago electrónicos y otros
documentos relacionados. A esos efectos, aquéllos
deberán estar inscritos previamente en el Registro
de Operadores Electrónicos y será el emisor
electrónico quien determine cuál de los sujetos
inscritos contrata para encargarse de dicha labor.
Los terceros deberán guardar reserva tributaria de
la información calificada como tal según el Código
Tributario. Si no lo hicieren o incumplieran con
algún otro requisito previsto por la SUNAT, serán
sancionados por esta con el retiro del Registro de
Operadores de Servicios Electrónicos por un plazo
de 3 años, contado desde la fecha de realización
del retiro o una multa de 25 UIT.
Excepcionalmente y hasta el 31-12-18 se autoriza
a las Entidades que se encuentran en el ámbito de
la Ley 30225 “Ley de Contrataciones del Estado” a
contratar terceros inscritos en el Registro de
Operadores de Servicios Electrónicos para que
éstos se encarguen de la comprobación
informática comentada en el dispositivo
comentado.
MANUAL DE TRIBUTOS MUNICIPALES S
Novedades normativas
Rebaja de la base imponible del Impuesto Predial a favor de personas adultas mayores no pensionistas: Normas para su aplicación – Cap.2-6/6.2 El D.S. 401-2016-EF (pub.2-1-17) ha establecido
disposiciones para la aplicación de la rebaja de la
base imponible del Impuesto Predial a favor de las
personas adultas mayores no pensionistas.
Se ha dispuesto que a los efectos de aplicar la
deducción, se deberá cumplir lo siguiente:
- La persona adulta mayor no pensionista es
aquella que tiene sesenta (60) o más años de
edad y que no ha sido declarada pensionista en
alguno de los Sistema de Pensiones bajo la
normativa peruana.
Los sesenta (años) deben encontrarse
cumplidos al 1 de enero del ejercicio gravable al
cual corresponde la deducción.
La edad de la persona es la que se desprende
del Documento Nacional de Identidad, carné de
extranjería o pasaporte, según corresponda.
- El requisito de la única propiedad se cumple
Boletín Legal Editorial Economía y Finanzas 3-ene-17
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cuando además de la vivienda la persona
posea otra unidad inmobiliaria constituida por la
cochera.
- El predio debe estar destinado a vivienda del
beneficiario. El uso parcial del inmueble con
fines productivos, comerciales o profesionales
con aprobación de la municipalidad no afecta la
deducción.
- Los ingresos brutos de la persona adulta mayor
no pensionista o de la sociedad conyugal no
deben exceder de 1 UIT mensual. A tal efecto
deberán suscribir una declaración jurada.
Asimismo deberán adjuntar a la declaración la
documentación que acredite lo afirmado en ella.
La presentación de la declaración no restringe
la facultad de fiscalización de la Administración
Tributaria.
El modelo de la declaración se encuentra en el anexo del
decreto.
MANUAL DE REGIMENES ADUANEROS ADUANERA
Novedades normativas
Sistema de garantías previas a la numeración de la declaración: Modificación´- 3/5.3
La Res. 333-2016-SUNAT (pub.31-12-16) ha
modificado el Procedimiento específico “Sistema
de Garantías Previas a la numeración de la
Declaración” (INPCFA-PE.03.06, versión 1) con la
finalidad de adecuarlo a los cambios dispuestos a
la LGA y su reglamento.
Se han modificado diversos artículos del
procedimiento concernientes a la conclusión del
despacho aduanero y las competencias de las
unidades orgánicas de la SUNAT responsables de
su aplicación.
Procedimiento de extracción de muestras de concentrados minerales metalíferos: Modificación – 2/3.6 La Res.51-2016-SUNAT/5F0000 (pub.31-12-16)
ha prorrogado la entrada en vigencia (hasta el 27-
11-17) de la Res. 45-2016-SUNAT/5F0000 que
establece el proceso de extracción de muestras de
concentrados minerales metalíferos.
Como es sabido la Res. 45-2016-SUNAT/5F0000
establece que en tanto no entre en vigencia la
Administración Aduanera debe aceptar muestras y
contramuestras cuya extracción es realizada y
supervisada por entidades especializadas en la
norma ISO 12743 u otra norma estándar aplicable
a nivel internacional para la extracción de
muestras.
Boletín Legal Editorial Economía y Finanzas 3-ene-17
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MANUAL DEL REGIMEN LABORAL LABORAL
Novedades normativas
Emisión, remisión y conservación de documentos en materia laboral: Medidas de simplificación administrativa - Diversos El D. Leg. 1310 (pub.30-12-16) ha establecido lo siguiente respecto de la emisión, remisión y conservación de documentos en materia laboral: - En todo tipo de documentos laborales, el
empleador podrá sustituir su firma ológrafa y el sellado manual por su firma digital.
- Cuando el pago de las obligaciones laborales económicas se deposite en cuenta por medio de empresas del sistema financiero, el empleador podrá sustituir la impresión y entrega física de las boletas o constancias de pago por la puesta a disposición al trabajador de dichos documentos mediante el uso de tecnologías de la información y comunicación, siempre que el medio utilizado garantice la constancia de su emisión por parte del empleador y un adecuado y razonable acceso por parte del trabajador. En este supuesto no se requiere firma de recepción del trabajador.
- Cuando en el marco de un procedimiento administrativo o inspectivo o a fin de acceder a servicios de la Autoridad Administrativa de Trabajo, la autoridad competente requiera la presentación de documentos que forman parte de los archivos del empleador, de una organización sindical, del trabajador, ex trabajador o de terceros; estos pueden, a elección del administrado, ser presentados en versión digitalizada del original.
- Para todo efecto legal, los empleadores
están obligados a conservar los documentos y constancias de pago de las obligaciones laborales económicas solamente hasta cinco años después de efectuado el pago.
- Para el caso de la Oficina de Normalización Previsional, el empleador podrá destruir la información de planillas de pagos de periodos anteriores a julio de 1999 previa digitalización con valor legal o entregarla físicamente a la mencionada entidad.
- Para el acceso a los servicios de la Autoridad Administrativa de Trabajo sólo se requerirá la acreditación del vínculo laboral vigente o finalizado, según sea el caso.
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo: Actualización del listado de actividades consideradas de alto riesgo – 12/1.6 El D.S. 043-2016-SA (pub.1-1-17, vig.30-1-17) ha actualizado el Anexo 5 del Reglamento de la Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud,
disponiendo la incorporación de las siguientes
actividades que deberán ser consideradas de alto
riesgo para efectos del Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo.
El detalle del listado de actividades se encuentra en el anexo del decreto.
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Ediciones pasadas del Boletín Legal
Los Boletines Legales enviados desde el 8-6-15 se encuentran disponibles en la sección “Boletín
Legal” de nuestro Blog (http://www.eef.com.pe/blog.php).