MARTIE 2016
I . FOARTE IMPORTANT
Ordinul nr. 378/2016 pentru modificarea si
completarea Procedurii de aplicare a prevederilor
Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2015
privind acordarea unor facilitati fiscale in cazul
creantelor administrate de catre organul fiscal
central, aprobata prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 3.831/2015 – MO nr. 219
din 24.03.2016
Ordonanta de urgenta nr. 8/2016 privind unele
masuri financiare in vederea finalizarii proiectelor
finantate din fondurile Uniunii Europene aferente
perioadei de programare 2007-2013, precum si
unele masuri fiscal-bugetare – MO nr. 225 din
25.03.2016
Se adauga la tipurile de obligatii de plata accesorii care pot face obiectul
facilitatilor fiscale si obligatiile de plata principale cuprinse in decizii de
impunere emise ca urmare a unei inspectii fiscale si comunicate in
perioada 1 octombrie – 21 octombrie 2015, daca sunt indeplinite
urmatoarele conditii:
a) diferentele de obligatii de plata principale individualizate in deciziile de impunere
emise ca urmare a inspectiei fiscale sunt stinse prin orice modalitate prevazuta de
lege in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a Legii nr. 4/2016,
respectiv data de 16.01.2016;
b) o cota de 45,8% din dobanzile aferente obligatiilor de mai sus si individualizate
in deciziile de impunere/deciziile referitoare la obligatiile fiscale accesorii este
stinsa prin orice modalitate prevazuta de lege in termen de 90 de zile de la data
intrarii in vigoare a Legii nr. 4/2016 sau in termenul de plata prevazut la art. 156
alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, in cazul in care
deciziile referitoare la obligatiile fiscale accesorii sunt comunicate dupa termenul
de 90 de zile;
c) cererea de anulare a accesoriilor se depune in termen de 90 de zile de la data
intrarii in vigoare a Legii nr. 4/2016, sub sanctiunea decaderii.
Pentru a beneficia de prevederile Ordonantei de Urgenta 44/2015, contribuabilii
trebuie sa notifice organul fiscal competent cu privire la intentia lor. Cererea de
anulare a accesoriilor trebuie depusa dupa stingerea obligatiilor fiscale principale si
a cotei de 45,8% din dobanzile aferente obligatiilor de plata principale
individualizate in decizia de impunere emisa ca urmare a inspectiei fiscale, dar nu
mai tarziu de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere.
Ordonanta stabileste urmatoarele termene (care au fost prelungite fata de
cele stabilite initial):
30 iunie 2016 este noul termen pana la care contribuabilii pot plati
impozitul/taxa pe cladiri, pe teren si pe mijloacele de transport si pot
beneficia astfel de bonificatia stabilita de catre consiliile locale pentru
plata integrala a acestor obligatii.
31 mai 2016, este noul termenul pana la care pot depune declaratia privind
destinatia cladirii urmatorii:
persoanele fizice care au in proprietate cladiri cu destinatie mixta
sau nerezidentiala
persoanele juridice care au in proprietate cladiri la data de 31
decembrie 2015
MARTIE 2016
Ordinul reglementeaza situatiile in care pot fi distruse produsele accizabile in
antrepozitul fiscal astfel incat sa nu se considere ca acestea au fost eliberate
pentru consum.
Hotararea modifica si completeaza Normele metodologice de aplicare a Legii
227/2015 privind Codul Fiscal.
IMPOZITUL PE VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR
Se clarifica situatia cotei de impozit aplicate in situatia in care numarul de salariati se
modifica in cursul unui trimestru (creste sau scade). In acest scop se precizeaza ca la
calculul trimestrial se va aplica cota de impozit in functie de numarul de salariati
existenti la sfarsitul ultimei luni din trimestrul pentru care se face calculul.
Astfel, cotele de impozit sunt:
3% pentru micro care nu au salariati in ultima zi a lunii din trimestrul pentru care se face calculul
2% pentru micro care au 1 salariat in ultima zi a lunii din trimestrul pentru care se face calculul
1% pentru micro care au 2 sau mai multi salariati in ultima zi a lunii din trimestrul pentru care se face calculul
IMPOZITUL PE VENIT
Pentru stabilirea valorii avantajului in natura pentru vehicule utilizate cu titlu gratuit, se introduce exceptia pentru societatile care aplica limitarea deducerii la 50% a cheltuielilor cu atoturismul. In acest sens, se stabileste ca in aceasta situatie avantajul nu este venit impozabil la salariat.
TVA
Sunt prezentate situatii in care punerea la dispozitie gratuita altor persoane a unor bunuri este legata de activitatea economica a persoanei si astfel serviciu nu va fi considerat o prestare cu plata. Sunt aduse exemple (specifice industriei auto), in care potrivit contractelor o persoana impozabila avand calitatea de furnizor de bunuri/prestator de servicii, pentru realizarea unor bunuri in beneficiul altei persoane, utilizeaza o matrita sau alte echipamente destinate realizarii comenzilor clientului sau.
Sunt aduse clarificari suplimentare in cazul voucherelor cu scop multiplu pentru a se determina regimul fiscal in functie de faptul ca voucherul este vandut de persoana care va realiza livrarea sau de catre o alta persoana. Se enumera printre operatiunile scutite de TVA si voucherele cu scop multiplu.
In cazul refacturarilor de cheltuieli se precizeaza ca exigibilitatea TVA intervine la data refacturarii. Se introduc in acest scop exemple in contextul modificarii cotei standard la 1 ianuarie 2016.
Se precizeaza ca in situatia in care contrapartida pentru o livrare/prestare este stabilita prin lege, licitatie, hotarare a instantei sau situatii similare, fara nicio mentiune la TVA se considera ca TVA este inclusa in contrapartida unei livrari/prestari.
Se clarifica modul de aplicare a cotei de TVA in cazul leasingului/inchirierii de bunuri/concesionarii unui bun in sensul ca se precizeaza faptul ca este cota de TVA in vigoare la data faptului generator.
Ordinul nr. 319/2016 pentru aprobarea
conditiilor privind distrugerea in antrepozitul
fiscal a produselor accizabile care nu au fost
eliberate pentru consum – MO nr. 203 din
18.03.2016
Hotararea nr. 159/2016 pentru modificarea si
completarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.
1/2016 – MO nr. 208 din 21.03.2016
MARTIE 2016
Se extinde sfera persoanelor care pot opta pentru taxarea operatiunilor imobiliare, in sensul ca se includ toate persoanele impozabile, nu doar cele stabilite in Romania.
Se prevede posibilitatea exercitarii dreptului de deducere pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scop de TVA, cu exceptia intreprinderilor mici care se inregistreaza la depasirea plafonului de scutire. Exceptia nu se refera la intreprinderile mici care se inregistreaza prin optiune.
Se clarifica faptul ca in cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente, nu se fac ajustari ale taxei aferente serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor, activelor corporale fixe in curs de executie, acestea fiind supuse obligatiei de plata a TVA colectate pentru livrarile efectuate ulterior anularii.
Se introduce posibilitatea pentru persoanele a caror inregistrare in scop de TVA a fost anulata sa efectueze ajustarile de TVA ulterior depunerii ultimului decont de TVA, in cazul in care persoana nu a efectuat aceasta ajustare din eroare.
Se adauga ca element obligatoriu in factura: pe langa date privind localitate, strada, numar, si judetul/sectorul.
Se introduc exemple privind asocierile in participatiune, pentru situatiile in care o parte din bunurile rezultate in urma asocierii sunt distribuite catre membrii asocierii si o parte sunt livrate catre terti.
Se stabileste ca dispozitivele cu circuite integrate pentru care se aplica masurile de simplificare (taxare inversa) sunt cele mentionate in nomenclatorul vamal sub codul NC 8542.
Se clarifica faptul ca se aplica masurile de simplificare (taxare inversa) pentru livrarea de telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate, console de jocuri, tablete PC si laptopuri, numai daca valoarea bunurilor de acest fel inscrise intr-o factura este cel putin egala cu 22.500 lei, fara a fi luate in calculul plafonului alte bunuri (a caror livrare nu se supune masurilor de simplificare).
IMPOZITE SI TAXE LOCALE
1. Se clarifica modul de aplicare a impozitului pentru cladirile detinute de persoane fizice unde se afla un sediu de firma/PFA/Asociatie declarat, astfel: Toate persoanele fizice care au in proprietate cladiri unde este declarat un
sediu de firma/PFA/asociatie, indiferent daca acolo se desfasoara sau nu activitate, trebuie sa depuna o declaratie la DITL, pana la data de 31.05.2016 (termen prelungit prin OUG 8/2016), astfel:
Daca exista un sediu fara activitate, trebuie depusa doar declaratia.
Daca exista un sediu cu activitate, in care nu este delimitat spatiul pentru folosinta persoanei fizice de spatiul pentru folosinta sediului firmei/PFA/Asociatie si nici nu se deconteaza cheluielile cu utilitatile, trebuie depusa doar declaratia.
Daca exista un sediu cu activitate, unde este delimitat distinct spatiul pentru folosinta sediului firmei/PFA/Asociatie si sunt decontate cheluielile cu utilitatile, atunci impreuna cu declaratia trebuie depus unul dintre documentele: - Raport evaluare intocmit de evaluator autorizat cu o valoare a
cladirii dupa 01.01.2011, dar pana la 31.12.2015 sau - Proces verbal receptie care sa aiba valoarea cladirii, daca receptia
s-a facut in ultimii 5 ani sau - Actul de dobandire a dreptului de proprietate in care sa fie
mentionata valoarea cladirii, daca dobandirea s-a facut in ultimii 5 ani.
MARTIE 2016
2. Se clarifica modul de aplicare a impozitului pentru cladirile detinute de persoane juridice:
Toate persoanele juridice care au in proprietate cladiri, au obligatia sa depuna declaratii privind cladirile pe care le detin, destinatia si valoarea impozabila a acestora. Declaratia se depune la DITL unde este luata in evidenta cladirea, pana la data de 31.05.2016 (termen prelungit prin OUG 8/2016)
Se detaliaza regulile de calcul a impozitului pe cladirile detinute de persoane juridice.
Se specifica modalitatea de stabilire a valoarii impozabile a cladirii, in functie de cele 3 variante de utilizare a cladirii: nerezidentiala, rezidentiala si mixta.
ACCIZE SI ALTE TAXE SPECIALE
Se clarifica faptul ca toate situatiile in care autorizarea/reautorizarea operatorilor economici intra in competenta comisiei (expeditor inregistrat, destinatar inregistrat, importator autorizat) certificatul de atestare fiscala se obtine de catre autoritatea fiscala centrala - directia de specialitate care asigura secretariatul comisiei;
Este eliminata obligatia prin care destinatarii inregistrati trebuie sa depuna cerere de modificare a autorizatiei si in cazul modificarii cantitatii de produse accizabile, precum si a obligatiei de a depune situatia lunara centralizatoare a livrarilor de produse accizabile;
Se clarifica situatiile in care un antrepozit fiscal poate livra in vrac alcool etilic denaturat in regim de scutire directa si indirecta de la plata accizelor;
Sunt stabilite documentele pe care operatorii economici trebuie sa le depuna pentru a putea beneficia de restituirea accizelor in cazul scutirii indirecte;
Sunt specificate in mod expres documentele care insotesc cererea de autorizare a expeditorului inregistrat si importatorului autorizat;
Se precizeaza expres faptul ca nedepunerea in termen a cererii de restituire si a documentelor insotitoare nu conduce la pierderea dreptului de restituire, cu conditia ca acestea sa fie depuse in cadrul termenului de prescriptie prevazut la art. 219 din Codul de procedura fiscala;
Sunt introduse prevederi potrivit carora si producatorii nationali de lichid cu continut de nicotina si de tutun destinat utilizarii in dispozitive cu tutun incalzit au obligatia de a se autoriza la autoritatea vamala teritoriala;
Se modifica modelul declaratiei pe propria raspundere (anexa 22) pe care cumparatorul produselor energetice are obligatia sa transmita furnizorului de produse energetice din Romania pentru a beneficia de scutirea de accize pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (1) din Codul fiscal;
Se modifica de asemenea urmatoarele anexe:
anexa 16 „Situatia privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal de productie de produse energetice“
anexa 17 „Situatia privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal de depozitare“
anexa 18 „Cerere de autorizare pentru destinatarul inregistrat“
anexa 19 „Situatie centralizatoare privind achizitiile/importurile de produse accizabile“
anexa 20 „Cerere privind acordarea autorizatiei de importator autorizat/expeditor inregistrat“
A fost introdusa anexa „Declaratie pe propria raspundere privind utilizarea produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal care nu se regasesc la art. 355 alin. (3) din Codul fiscal, in alte scopuri decat in calitate de combustibil pentru motor sau combustibil pentru incalzire“.
MARTIE 2016
Ordinul nr. 412/2016 pentru aprobarea nivelului
accizei specifice la tigarete – MO nr. 228 din
28.03.2016
Ordinul nr. 889/2016 privind Procedura de
aprobare a regimului de declarare derogatoriu –
MO nr. 203 din 18.03.2016
Nivelul accizei specifice la tigarete in perioada 1 aprilie 2016-31 decembrie
2016 este de 329,30 lei/1.000 tigarete, in scadere fata de perioada anterioara
care prevedea o acciza de 333,37 lei/1.000 de tigarete.
Ordinul aproba:
Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu; Referat privind solutionarea cererii de acordare a regimului de declarare
derogatoriu”; “Decizie privind aprobarea/respingerea cererii de acordare a regimului de
declarare derogatoriu”; “Notificare privind incetarea regimului de declarare derogatoriu”.
Conditii pe care trebuie sa le indeplineasca contribuabilii pentru a beneficia de regimul
de declarare derogatoriu:
a) sa nu desfasoare niciun fel de activitate;
b) sa nu obtina venituri din exploatare, venituri financiare, venituri extraordinare
si/sau alte elemente similare veniturilor;
c) sa nu dispuna de personal angajat si sa nu plateasca venituri cu regim de
retinere la sursa a impozitului;
d) sa figureze in evidenta fiscala cu toate obligatiile declarative si de plata
indeplinite;
e) sa nu aiba in curs de solutionare un decont cu sume negative de TVA cu
optiune de rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor si
contributiilor;
f) sa nu faca obiectul unei actiuni de inspectie fiscala in curs de derulare;
g) sa nu fie inscrisi in lista contribuabililor/platitorilor declarati inactivi, cu
exceptia situatiei prevazute la art.92 alin.(1) lit.d) din Legea nr.207/2015 privind
Codul de procedura fiscala;
h) inactivitatea temporara sa fie inscrisa in registrul comertului, in cazul
contribuabililor/platitorilor persoane juridice infiintate in baza Legii societatilor
nr.31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si persoane
fizice autorizate potrivit OUG nr.44/2008 privind desfasurarea activitatilor
economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si
intreprinderile familiale, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv la
organizatiile profesionale care au eliberat documentele de functionare, in cazul
contribuabililor/platitorilor persoane fizice a caror activitate este organizata si
reglementata prin legi speciale.
Incetarea regimului de declarare derogatoriu
Regimul de declarare derogatoriu aprobat isi inceteaza valabilitatea:
a) la data aprobata pentru incetarea acestuia;
b) incepand cu luna in care nu mai este indeplinita oricare dintre conditiile de
acordare a regimului derogatoriu;
c) incepand cu luna in care in sarcina contribuabilului/platitorului sunt instituite
noi obligatii declarative pentru impozite, taxe si contributii datorate la bugetul
de stat.
MARTIE 2016
In cazul incetarii regimului de declarare derogatoriu, contribuabilul/platitorul va reintra
din oficiu in regimul normal de declarare.
Regimul derogatoriu se aplica pe o perioada de maxim 3 ani.
Depunerea declaratiilor fiscale
Strict urmatoarele declaratii fiscale sunt supuse regimului de declarare derogatoriu,
pentru restul declaratiilor societatea ramanand cu obligativitatea depunerii lor si in
aceasta perioada:
a) formularul 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat;
b) formularul 101 „Declaratie privind impozitul pe profit”;
c) formularul 112 “Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale,
impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”;
d) formularul 120 “Decont privind accizele”;
e) formularul 300 „Decont de taxa pe valoarea adaugata”;
Termene de depunere: Pentru fractiunea de an fiscal cuprinsa in afara perioadei de
aplicare a regimului de declarare derogatoriu, contribuabilii/platitorii au obligatia
depunerii declaratiilor.
Ordinul aproba modelul si continutul formularului "Declaratie privind
obligatiile la Fondul pentru mediu" si instructiunile de completare si depunere
a acestuia.
Ordinul aproba aproba formularul "Decizie de reverificare".
Formularul "Decizie de reverificare" are ca obiect dispunerea reverificarii unei anumite
perioade, de catre conducatorul structurii de inspectie fiscala, ca urmare a aparitiei
unor date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efectuarii verificarilor,
care influenteaza rezultatele acestora.
Decizia de reverificare se comunica contribuabilului inainte de inceperea inspectiei
fiscale cu 30 de zile pentru marii contribuabili sau cu 15 zile pentru ceilalti
contribuabili/platitori.
Ordinul modifica instructiunile privind completarea si depunerea formularului
200 "Declaratie privind veniturile realizate din Romania".
Modificarile vizeaza instructiunile de declarare a veniturilor din jocurile de noroc, iar
declaratia se completeaza pentru venitul brut obtinut de fiecare participant de la un
organizator sau platitor de venituri din jocuri de noroc.
I I . Declarati i
Ordinul nr. 223/2016 privind modificarea
Ordinului ministrului mediului si gospodaririi
apelor nr. 549/2006 pentru aprobarea modelului
si continutului formularului "Declaratie privind
obligatiile la Fondul pentru mediu" si a
instructiunilor de completare si depunere a
acestuia – MO nr. 166 din 04.03.2016
Ordinul nr. 825/2016 pentru aprobarea
modelului si continutului formularului "Decizie de
reverificare" – MO nr. 165 din 04.03.2016
Ordinul nr. 950/2016 privind modificarea
Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala nr. 52/2012 pentru
aprobarea modelului si continutului unor
formulare prevazute la titlul III din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal – MO nr. 188 din
14.03.2016
MARTIE 2016
Ordinul nr. 829/2016 pentru aprobarea Normelor
privind accesul operatorilor economici la aplicatiile
EMCS-RO de control al miscarilor cu produse
accizabile in regim suspensiv de accize si de
depunere online a declaratiilor privind situatia
achizitiilor si livrarilor de produse accizabile – MO
nr. 179 din 10.03.2016
Ordinul nr. 1053/2016 privind modificarea si
completarea Ordinului presedintelui Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala nr. 587/2016
pentru aprobarea modelului si continutului
formularelor utilizate pentru declararea
impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin
autoimpunere sau retinere la sursa – Mo nr. 209
din 22.03.2016
I I I . DIVERSE
Hotararea nr. 133/2016 pentru modificarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj
si stimularea ocuparii fortei de munca, aprobate
prin Hotararea Guvernului nr. 174/2002, si pentru
modificarea Procedurilor privind accesul la
masurile pentru stimularea ocuparii fortei de
munca, modalitatile de finantare si instructiunile
de implementare a acestora, aprobate prin
Hotararea Guvernului nr. 377/2002 – MO nr. 172
din 08.03.2016
Ordinul aproba Normele privind accesul operatorilor economici la aplicatiile
de control al miscarilor cu produse accizabile in regim suspensiv de accize si
de depunere online a declaratiilor privind situatia achizitiilor si livrarilor de
produse accizabile.
Sistemul EMCS utilizat in toate statele membre ale Uniunii Europene permite
depunerea documentului administrativ in format electronic (e-DA), urmarirea
miscarilor si inchiderea operatiunilor cu produse accizabile in regim suspensiv de
accize, precum si depunerea online a declaratiilor privind situatia achizitiilor si
livrarilor de produse accizabile.
Autorizatiile de acces ale operatorilor economici la aplicatiile EMCS-RO emise pana
la data publicarii prezentului ordin, isi pastreaza valabilitatea pana cel mai tarziu la
data de 1 august 2016.
Ordinul modifica si completeaza Nomenclatorul obligatiilor de plata la
bugetul de stat", astfel:
Se introduc doua noi pozitii, respectiv taxa de viciu si taxa pentru videoloterie;
Se modifica pozitiile referitoare la taxa pentru obtinerea licentei de organizare a jocurilor de noroc, taxa anuala pentru obtinerea autorizatiei de exploatare a jocurilor de noroc si taxa de acces pentru jocurile de noroc.
Ordinul actualizeaza formularul 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul
de stat”.
Principalele prevederi:
angajatorii vor putea sa incadreze temporar in munca persoane inregistrate ca someri la agentiile teritoriale pentru ocuparea fortei de munca, indiferent daca acestea primesc sau nu indemnizatie de somaj;
cheltuielile cu forta de munca efectuate in programele ce au ca scop angajarea temporara a somerilor, pentru lucrari si activitati de interes pentru comunitatile locale, vor fi subventionate de stat in baza unei scheme de minimis;
pentru a beneficia de subventiile de la stat, angajatorii vor incheia cu agentiile un contract de finantare, la care vor anexa copii ale contractelor pe durata determinata ale somerilor incadrati in munca si a contractului de achizitie publica.
pentru a putea beneficia de subventionarea locurilor de munca din bugetul asigurarilor pentru somaj, prin prestarea unui serviciu sau a unei activitati, angajatorii trebuie sa faca dovada ca:
a) au prevazut in statut sau in actul de infiintare activitatea respectiva; b) sunt acreditati sau autorizati pentru derularea activitatii respective,
iar acreditarea (autorizarea) nu este suspendata, retrasa sau incetata; c) li s-au atribuit contractele de catre autoritatile administratiei publice
locale cu respectarea reglementarilor in vigoare privind achizitiile publice.
MARTIE 2016
Legea nr. 28/2016 privind ratificarea Conventiei
dintre Romania si Republica Italiana pentru
evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe
venit si prevenirea evaziunii fiscale si a Protocolului
aditional la conventie, semnate la Riga la 25 aprilie
2015 – MO nr. 217 din 24.03.2016
subventiile se acorda, la solicitarea autoritatilor publice locale, angajatorilor carora li s-au atribuit contracte privind achizitiile publice, pe o perioada de cel mult 12 luni pentru fiecare persoana incadrata, din randul somerilor, cu contract individual de munca pe perioada determinata de cel mult 12 luni;
cuantumul lunar al subventiei acordate pentru fiecare persoana incadrata cu contract individual de munca din randul somerilor este:
a) in perioada 1 aprilie - 31 octombrie, 70% din valoarea indicatorului social de referinta;
b) in perioada 1 noiembrie - 31 martie, valoarea indicatorului social de referinta, la care se adauga contributiile de asigurari sociale datorate de angajatori, aferente acestuia.
subventia va fi acordata timp de cel mult 12 luni, proportional cu timpul efectiv lucrat, dupa cum urmeaza:
a) de la data angajarii somerului, daca contractul de finantare se incheie pana in ultima zi lucratoare a lunii in care s-a realizat angajarea;
b) de la data incheierii contractului de finantare, daca acesta se incheie ulterior termenului de la primul punct, dar nu mai tarziu de data la care expira durata pentru care au fost angajate persoanele ale caror contracte individuale de munca sunt anexate la contractul de finantare.
Se ratifica Conventia dintre Romania si Republica Italiana pentru evitarea
dublei impuneri.
Prin Conventie sunt stabilite cote de impozit si un tratament fiscal in avantajul
contribuabililor din ambele state cu privire la impunerea veniturilor din dobanzi,
redevente, dividende, salarii, pensii, respectiv a veniturilor obtinute de studenti,
stagiari, profesori, cercetatori, artisti de spectacol si sportivi, dar si a veniturilor
obtinute din valorificarea capitalului. Totodata, aceasta reglementeaza si aspectele
referitoare la schimbul de informatii, metodele de eliminare a dublei impuneri,
nediscriminarea, procedura amiabila, intrarea in vigoare si denuntarea conventie.
Dividendele platite de un rezident al unui stat unui rezident al celuilalt stat vor fi
impuse si in statul sursa astfel:
0 la suta din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul efectiv este o societate (alta decat un parteneriat) care detine in mod direct cel putin 10 la suta din capitalul societatii platitoare de dividende la data platii dividendelor si care a facut acest lucru sau va face acest lucru pentru o perioada neintrerupta de doi ani in decursul careia se regaseste acea data;
5 la suta din suma bruta a dividendelor in toate celelalte cazuri.
Dobanzile provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat
contractant sunt impozabile in celalalt stat. Cu anumite exceptii, aceste dobanzi sunt
de asemenea impozabile in statul contractant din care provin si potrivit legislatiei
acelui stat, dar, daca beneficiarul efectiv al dobanzilor este rezident al celuilalt stat
contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi 5 la suta din suma bruta a
dobanzilor.
MARTIE 2016
Legea nr. 27/2016 privind ratificarea Conventiei
dintre Romania si Regatul Norvegiei pentru
evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii
fiscale cu privire la impozitele pe venit, semnata la
Oslo la 27 aprilie 2015 – MO nr. 218 din
24.03.2016
Redeventele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt
stat contractant sunt impozabile in celalalt stat. Totusi, aceste redevente sunt de
asemenea impozabile in statul contractant din care provin si potrivit legislatiei acelui
stat, dar, daca beneficiarul efectiv al redeventelor este rezident al celuilalt stat
contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi 5 la suta din suma bruta a
redeventelor.
Intrare in vigoare: 27 martie 2016
Se ratifica Conventia dintre Romania si Regatul Norvegiei pentru evitarea
dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit.
Prin Conventie sunt stabilite cote de impozit si un tratament fiscal in avantajul
contribuabililor din ambele state cu privire la impunerea veniturilor din dobanzi,
redevente, dividende, salarii, pensii, respectiv a veniturilor obtinute de studenti,
stagiari, profesori, cercetatori, artisti de spectacol si sportivi, dar si a veniturilor
obtinute din valorificarea capitalului. Totodata, aceasta reglementeaza si aspectele
referitoare la schimbul de informatii, metodele de eliminare a dublei impuneri,
nediscriminarea, procedura amiabila, intrarea in vigoare si denuntarea conventie.
Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui
rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in celalalt stat. Cu anumite
exceptii, Dividendele platite de un rezident al unui stat unui rezident al celuilalt stat
vor fi impuse si in statul sursa astfel:
5% din suma bruta a dividendelor daca beneficiarul efectiv este o societate (alta decat un parteneriat) care detine in mod direct cel putin 10% din capitalul societatii platitoare de dividende;
10% din suma bruta a dividendelor in toate celelalte cazuri.
Dobanzile provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat
contractant sunt impozabile in celalalt stat. Cu anumite exceptii, aceste dobanzi sunt
de asemenea impozabile in statul contractant din care provin si potrivit legislatiei
acelui stat, dar daca beneficiarul efectiv al dobanzilor este rezident al celuilalt stat
contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi 5% din suma bruta a dobanzilor.
Redeventele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt
stat contractant sunt impozabile in celalalt stat. Totusi, aceste redevente sunt de
asemenea impozabile in statul contractant din care provin si potrivit legislatiei acelui
stat, dar daca beneficiarul efectiv al redeventelor este rezident al celuilalt stat
contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi 5% din suma bruta a redeventelor.
Intrare in vigoare: 24 martie 2016
MARTIE 2016
Legea nr. 29/2016 privind ratificarea Conventiei
dintre Romania si Republica Bulgaria pentru
evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii
fiscale cu privire la impozitele pe venit, semnata la
Craiova la 24 aprilie 2015 – MO nr. 220 din
24.03.2016
Legea nr. 26/2016 pentru ratificarea Acordului
dintre Guvernul Romaniei si Guvernul Emiratelor
Arabe Unite pentru evitarea dublei impuneri si
prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele
pe venit, semnat la Dubai la 4 mai 2015 – MO nr.
225 din 25.03.2016
Ordinul nr. 962/2016 pentru aprobarea Procedurii
privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor si
contributiilor cu regim de stabilire prin
autoimpunere sau retinere la sursa – MO nr. 233
din 30.03.2016
Se ratifica Conventia dintre Romania si Republica Bulgaria pentru evitarea
dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit.
Prin Conventie sunt stabilite cote de impozit si un tratament fiscal in avantajul
contribuabililor din ambele state cu privire la impunerea veniturilor din dobanzi,
redevente, dividende, salarii, pensii, respectiv a veniturilor obtinute de studenti,
stagiari, profesori, cercetatori, artisti de spectacol si sportivi, dar si a veniturilor
obtinute din valorificarea capitalului. Totodata, aceasta reglementeaza si aspectele
referitoare la schimbul de informatii, metodele de eliminare a dublei impuneri,
nediscriminarea, procedura amiabila, intrarea in vigoare si denuntarea conventie.
Intrare in vigoare: 27 martie 2016
Se ratifica Conventia dintre Romania si Guvernul Emiratelor Arabe Unite
pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la
impozitele pe venit.
Prin Conventie sunt stabilite cote de impozit si un tratament fiscal in avantajul
contribuabililor din ambele state cu privire la impunerea veniturilor din dobanzi,
redevente, dividende, salarii, pensii, respectiv a veniturilor obtinute de studenti,
stagiari, profesori, cercetatori, artisti de spectacol si sportivi, dar si a veniturilor
obtinute din valorificarea capitalului. Totodata, aceasta reglementeaza si aspectele
referitoare la schimbul de informatii, metodele de eliminare a dublei impuneri,
nediscriminarea, procedura amiabila, intrarea in vigoare si denuntarea conventie.
Intrare in vigoare: 28 martie 2016
Ordinul aproba:
Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa;
Referat privind impunerea din oficiu; Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele si contributiile cu
regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa; Decizie de desfiintare a deciziei de impunere din oficiu.
Conform noilor reglementari, impozitele si taxele se stabilesc din oficiu in cadrul
perioadei de prescriptie si sunt excluse perioadele pentru care obligatiile fiscale au
facut obiectul unei inspectii fiscale. Cuantumul impozitelor, taxelor si contributiilor se
stabileste sub rezerva verificarii ulterioare.
Fiscul este obligat sa ii notifice, printr-o instiintare, pe acei contribuabili care au
depasit termenul legal de depunere a declaratiilor fiscale. Aceste instiintari trebuie
comunicate in termen de 15 zile de la expirarea termenului legal de depunere a
declaratiilor fiscale.
MARTIE 2016
De interes pentru companiile care activeaza in
domeniul farmaceutic
Ordinul nr. 239/2016 privind completarea anexei
nr. 1 la Ordinul ministrului sanatatii nr. 810/2015
pentru aprobarea preturilor maximale ale
medicamentelor utilizate/comercializate de catre
furnizorii de servicii medicale sau medicamente
aflati in relatie contractuala cu Ministerul
Sanatatii, casele de asigurari de sanatate si/sau
directiile de sanatate publica judetene si a
municipiului Bucuresti, cuprinse in Catalogul
national al preturilor medicamentelor autorizate
de punere pe piata in Romania si a preturilor de
referinta generice ale acestora – MO nr. 177 din
09.03.2016
Procedura nu se aplica:
a) contribuabililor/platitorilor prevazuti la art. 92 alin. (1) din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,
declarati inactivi;
b) contribuabililor/platitorilor care beneficiaza de alte termene sau conditii de
depunere a declaratiilor fiscale, aprobate de organul fiscal central, potrivit Legii
nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala;
c) obligatiilor fiscale stabilite ca urmare a actiunii de inspectie fiscala sau care fac
obiectul unei inspectii fiscale;
d) persoanelor fizice, pentru impozitul pe venit.