Download - Merger Konsolidasi By Endah
-
AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN II
BAB 1
KONSOLIDASIPresented In : Reguler Lecture, UWIKA
Endah Tri Wahyuningtyas, SE., MA.Lecturer
Faculty of Economics. Widya Kartika University. 2013
-
MEANINGS.Merger adalah penggabungan badan usaha dengan cara mengambil alih secara langsung kekayaan bersih (net assets) satu atau lebih perusahaan oleh perusahaan lain. Ex: Bank Danamon + Bank Duta = Bank Danamon, PT. Sarana nugraha tbk. + PT Indo Acidatama = PT. Sarana Nugraha tbk.Konsolidasi adalah penggabungan badan usaha dengan cara mendirikan perusahaan baru untuk mengambil alih kekayaan bersih atau lebih perusahaan lain. Ex : Bank Exim + Bank BDN = Bank MandiriPerbedaannya:Jika merger, perusahaan yg mengambil alih tetap mempertahankan identitasnya dan yg lain dibubarkan.Jika konsolidasi, dibentuknya perusahaan baru sdgkan yg lama dibubarkan.
-
MASALAH YANG TIMBULPenentuan nilai kekayaan bersih (nilai pertukaran)Penentuan alat pembayaran kekayaan bersih yang diambila alihPendistribusian saham kepada perusahaan yang bergabung.Akuntansi merger dan konsolidasi
-
PENDISTRIBUSIAN SAHAMApabila pembayaran atas kekayaan bersih yg diambil alih dilakukan dengan menerbitkan saham. Maka pendistribusian saham dapat dilakukan atas dasar 3 hal sbb :
Berdasarkan kontribusi relatif aktiva bersihBerdasarkan kontribusi relatif labaKombinasi dari 1 dan 2 yaitu dg memperhitungkan kemampuan lebih di dalam memperoleh laba (goodwill)
-
EXAMPLEPT. A, PT. B, dan PT. C melakukan penggabungan usaha dengan cara konsolidasi dg membentuk PT. ABC. Kontribusi aktiva bersih dan kontribusi laba rata-rata selama 5 tahun terakhir adalah sbb :
PT APT BPT CJUMLAHAktivaHutang 500.000.000100.000.000800.000.000200.000.0001.300.000.000 300.000.0002.600.000.000 600.000.000Aktiva bersihProsentase aktiva bersih400.000.00020%600.000.00030 %1.000.000.00050 %2.000.000.000100 %Laba Prosentase laba60.000.00030%60.000.00030%80.000.00040 % 200.000.000100 %
-
QUESTIONApabila PT. ABC mengeluarkan 100.000 lembar saham biasa, maka hitunglah saham yang dibagikan kepada setiap perusahaan yg bergabung jika distribusi saham didasarkan atas :Kontribusi relatif aktiva berishKontribusi relatif labaKombinasi cara 1 dan 2, dengan ketentuan sbb: Kemampuan lebih dalam meraih laba (goodwill) dihitung dengan ketentuan :Tingkat laba normal untuk perusahaan sejenis adalah 6% dari aktivva bersih danKelebihan kemampuan meraih laba dikapitalisir dengan tingkat kapitalisasi 20 %
-
PENYELESAIAN1. Distribusi saham atas dasar kontribusi relatif aktiva bersihPT A = 20% x 100.000 lembar 20.000 lembarPT B = 30% x 100.000 lembar 30.000 lembarPT C = 50% x 100.000 lembar 50.000 lembar100.000 lembar
2. Distribusi saham atas dasar kontribusi relatif labaPT A = 30% x 100.000 lembar 30.000 lembarPT B = 30% x 100.000 lembar 30.000 lembarPT C = 40% x 100.000 lembar 40.000 lembar100.000 lembar
3. Distribusi saham atas dasar kombinasi cara 1 dan 2
-
PT APT BPT CJUMLAHKontribusi Aktiva bersih (tanpa goodwill)Kontribusi LabaLaba normal (6% x aktiva bersih)
Kelebihan laba di atas laba normalGoodwill (kapitalisasi kelebihan laba)Kontribusi aktiva bersih (termasuk goodwill) Kontribusi relatif aktiva bersih (termasuk goodwill)
-
PT APT BPT CJUMLAHKontribusi Aktiva bersih (tanpa goodwill)400.000.000600.000.0001.000.000.0002.000.000.000Kontribusi LabaLaba normal (6% x aktiva bersih) 60.000.0006% x 400.000.000= 24.000.00060.000.00036.000.00080.000.00060.000.000200.000.000120.000.000Kelebihan laba di atas laba normal60.000.000 24.000.000 = 36.000.00024.000.00020.000.00080.000.000Goodwill (kapitalisasi kelebihan laba)36.000.000 : 20% = 180.000.000120.000.000100.000.000400.000.000Kontribusi aktiva bersih (termasuk goodwill) Kontribusi relatif aktiva bersih (termasuk goodwill)400.000.000+180.000.000=580.000.00024,17%720.000.000
30 %1.100.000.000
45,83 %2.400.000.000
100%
-
PT A = 24,17 % x 100.000 lembar 24.170 lmbrPT B = 30% x 100.000 lembar 30.000 lmbrPT C = 45,83% x 100.000 lembar 45.830 lmbr100.000 lmbar
-
CASE 1PT. Bintang adalah perusahaan baru yang dibentuk melalui penggabungan badan usaha dengan cara konsolidasi oleh PT. Pisces, PT Aries dan PT. Scorpio. Kontribusi aktiva bersih dan kontribusi laba rata-rata selama 4 tahun terakhir adalah sbb :
PT PISCESPT ARIESPT SCORPIOAktivaHutang 750.500.000 85.000.000965.200.000.215.200.0001.750.800.000 265.800.000Aktiva bersihProsentase aktiva bersih.....Laba Prosentase laba100.000.000125.000.000.200.000.000
-
QUESTION CASE 1Apabila PT. Bintang mengeluarkan 400.000 lembar saham biasa, maka hitunglah saham yang dibagikan kepada setiap perusahaan yg bergabung jika distribusi saham didasarkan atas :Kontribusi relatif aktiva bersihKontribusi relatif labaKombinasi cara 1 dan 2, dengan ketentuan sbb: Kemampuan lebih dalam meraih laba (goodwill) dihitung dengan ketentuan :Tingkat laba normal untuk perusahaan sejenis adalah 6% dari aktiva bersih danKelebihan kemampuan meraih laba dikapitalisir dengan tingkat kapitalisasi 10 %