NOVINE U OPOREZIVANJU PDV-OM LJEKARNIČKE
DJELATNOSTI U 2013. G.
2
OPOREZIVANJE LIJEKOVA:
• propisi: • Zakon o PDV-u (NN 47/95 - 136/12)
• Pravilnik o PDV-u (NN 149/09 – 64/12)
• oporezivanje lijekova i ortopedskih pomagala • lijekovi određeni Odlukom o utvrđivanju Liste lijekova HZZO
• ortopedska pomagala s Popisa pomagala pod određenim šiframa • od 1. siječnja 1998. - opća stopa (22%)
• od 1. studenoga 1999. – nulta stopa
• od 1. siječnja 2013. – snižena stopa 5%
• ostali lijekovi • opća stopa 25%
• stopa 5% - prema Zakonu o izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u (NN 136/12) – izmijenjen članak 10a
• očekuje se donošenje i izmjena i dopuna Pravilnika o PDV-u
3
Ukinuta nulta stopa – zbog obveze usklađivanja s Direktivom 2006/112/EZ
• obveza ukidanja nulte stope PDV-a
• nulta stopa PDV-a nije u skladu s pravnom stečevinom EU
• prema Direktivi – države članice mogu uvesti sniženu stopu za točno propisane proizvode i usluge (najviše dvije snižene) – ali snižena stopa ne može biti niža od 5%
• standardna stopa ne može biti niža od 15% (od 1.1.2011. – 31.12.2015.)
• Luxemburg 15%, Cipar 17%
• Mađarska 27%, Švedska 25%
4
• Države članice koje na lijekove primjenjuju nižu stopu od 5%: • Španjolska 4%
• Francuska 2,1% , 7% i 19,6%
• Irska 0%
• Luxemburg 3%
• Malta 0%
• Engleska 0%
5
OPOREZIVANJE LIJEKOVA NAKON 1.1.2013.
• porezne grupe nakon 1.1.2013.
• 5%
• lijekovi određeni Odlukom o utvrđivanju Liste lijekova HZZO-a
• ortopedska pomagala iz stupca 3 Popisa ortopedskih i drugih pomagala iz Pravilnika o ortopedskim i drugim pomagalima HZZO-a – prema popisu iz čl. 60. Pravilnika o PDV-u
• 25%
• ostali lijekovi
• ostala ortopedska pomagala
• ostali proizvodi
• 10%
• dječja hrana
6
• očekuje se donošenje izmjena i dopuna Pravilnika o PDV-u
• izmjene u poreznim evidencijama
• izmjene • Knjige U-RA i Knjige I-RA
• izmjene obrazaca za podnošenje poreznih prijava
7
UVOZ LIJEKOVA NAKON 1.1.2013.
• uvoz lijekova s Liste lijekova HZZO • uvoz do 31.12.2012. (carinski postupak do tog datuma) – nulta stopa
• uvoz nakon 1.1.2013.
• carinski postupak – rješenje carinarnice – obveza PDV-a 5%
• pravo na pretporez nakon uplate u Državni proračun
8
UVOZ LIJEKOVA NAKON 1.7.2013.
• ulaskom u EU – nakon 1.7.2013. • uvoz iz država članica – ukidanje carinskog postupka - stjecatelji dobara
(uvoznici iz država članica) – sami će obračunavati PDV, i iskazivati kao pretporez
• obveza i pretporez – samo obračunski u poreznoj prijavi
• uvoz iz trećih zemalja • carinski postupak kao i do sada – obveza PDV-a prema rješenju
carinarnice, nakon uplate pravo na pretporez
9
OBVEZE POREZNIH OBVEZNIKA NA POČETKU PRIMJENE NOVIH
STOPA PDV-A
10
OBVEZA POPISA ZALIHA LIJEKOVA ZBOG PROMJENE POREZNE STOPE
• Sukladno
• čl. 33.a Zakona o PDV-u i
• čl. 166. Pravilnika o PDV-u
• Početkom primjene nove porezne stope, porezni obveznici koji zalihe dobara iskazuju po prodajnim cijenama s uračunanim porezom, dužni su popisati zalihe dobara za koja se mijenja porezna stopa • - ljekarne – prodaja na malo – obveza popisa
• - veletrgovina – nema obvezu popisa
11
• Inventurne razlike utvrđene popisom na dan 31.12.2012. • Manjak
• lijekova sa Liste HZZO
• ako je oporeziv – iskazati u PDV obrascu kao isporuku po nultoj stopi
• ako ne podliježe oporezivanju – ne iskazuje se u PDV obrascu
• lijekova koji nisu na Listi HZZO
• ako je oporezivi manjak – stopa 25%
• dopušteni kalo, kvar i lom – prema visini HGK
• ili uz dopuštenje službenika PU
• Višak – ukalkulirati PDV po stopi 5%
12
Korekcija cijena – za iznos razlike PDV-a
• Nakon provedenog popisa robe u trgovini na malo i utvrđenog stanja robe na datum 31.12.2012. – ljekarna može za iznos razlike PDV-a: • povećati maloprodajne cijene ili
• zadržati iste maloprodajne cijene - razliku poreza u ovom slučaju pokriva na teret razlike u cijeni
13
Primjena poreznih stopa u prijelaznom razdoblju
• PDV se obračunava po stopi koja je na snazi kad su dobra isporučena ili usluge obavljene (čl. 60. st. 7. Pravilnika o PDV-u)
• isporuke do 31.12.2012. stopa 0%
• čl. 15. Zakona o PDV-u – sadržaj računa
• datum računa
• datum isporuke
• za primjenu porezne stope važan je datum isporuke
• isporuke nakon 1.1.2013.
• stopa 5% za one lijekove i ortopedska pomagala koji su bili na nultoj stopi
• Povrati robe • Povrat robe koja je nabavljena po 0% i povrat po 0%
TROŠKOVI REKLAME, REPREZENTACIJE I POKLONA
15
Isporuke bez naknade
• Izmjenama Zakona o PDV-u koje su u primjeni od 1.1.2010. – promijenio se porezni status isporuka bez naknade
• Treba razlikovati • isporuke bez naknade u poslovne svrhe – nisu predmet oporezivanja
PDV-om
• isporuke bez naknade u privatne svrhe – oporezive isporuke
16
Isporuke bez naknade u poslovne svrhe - nema obveze obračuna PDV-a
DAVANJE POKLONA POSLOVNIM PARTNERIMA
DAVANJE PROMIDŽBENIH PREDMETA
- vrijednosti do 80 kn - uvjet da se daju povremeno i
ne istim osobama (najviše jednog poklona istoj osobi u jednom tromjesečju)
- obveza vođenja evidencije
- PDV - oslobođeno - DOBIT – reprezentacija (70%
nepriznati rashod)
- vrijednosti do 80 kn - posebno prilagođeni proizvodi
s oznakom „nije za prodaju” - prigodni reklamni predmeti sa
znakom tvrtke (kalendari, rokovnici, olovke i sl.)
- nema obveze vođenja evidencije (nije ograničen broj)
- PDV - oslobođeno - DOBIT – priznati rashod u
ukupnom iznosu
17
HVALA NA POZORNOSTI!
18