Índice
No.
Descripción
Página
Presentación
1 Objetivos 1
1.1 General 1
1.2 Específicos 1
2 Alcance 2
2.1 Limitaciones al Alcance 2
3 Resultados de la Auditoría 3 - 28
4 Conclusiones 29
Presentación
La Contraloría General de Cuentas, en el uso de las facultades que le confiere la
Constitución Política de la República de Guatemala, Artículo 232 y el Decreto
Número 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría
General de Cuentas, Artículo 2, reformado por el Decreto Número 13-2013 del
Congreso de la República, Artículo 49, practicó Auditorías Financieras y
Presupuestarias en las 338 Municipalidades de la República de Guatemala, para
verificar aspectos de cumplimiento y gestión, con el objetivo de evaluar la
razonabilidad de la información financiera y presupuestaria que presentan en sus
respectivos Estados Financieros, siendo los siguientes: Balance General, Estado de
Resultados y Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos,
correspondientes al período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
2014.
De conformidad con lo que establece la Constitución Política de la República de
Guatemala, en el Artículo 241, la Contraloría General de Cuentas cumple con
informar al Honorable Congreso de la República y por consiguiente al pueblo de
Guatemala, sobre los resultados de dichas auditorías.
Lic. Carlos Enrique Mencos Morales
Contralor General de Cuentas
Guatemala, mayo de 2015
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 1 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
1. Objetivos
1.1 General
Evaluar la razonabilidad de las operaciones e información financiera y
presupuestaria que presentan las municipalidades en sus respectivos Estados
Financieros, correspondientes al Balance General, Estado de Resultados, Estado de
Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejercicio fiscal 2014 y sus
respectivas Notas, atendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia y
eficacia, en la administración y utilización de los recursos de los municipios de la
República.
1.2 Específicos
Evaluar la estructura de Control Interno de las municipalidades, aplicable a los
procesos contables, presupuestarios y de tesorería.
Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta el Balance General, en las
cuentas de activo, pasivo y patrimonio, de acuerdo a la materialidad e importancia
relativa.
Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos corrientes revelados en el Estado
de Resultados.
Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado atendiendo a
los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia.
Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de acuerdo al
Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con los clasificadores presupuestarios
establecidos, cumpliendo con las leyes, reglamentos, normas y metodologías
aplicables.
Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos, transacciones
administrativas y financieras sean confiables, oportunas y verificables de acuerdo a
las normas presupuestarias y contables aplicables y se encuentren debidamente
soportados con la documentación legal correspondiente.
Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al proceso legal
establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas de la entidad.
Verificar que las inversiones de recursos en obras de infraestructura física, cumplan
con los aspectos legales, administrativos y financieros aplicables.
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 2 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
2. Alcance
El examen comprendió la evaluación de la estructura de Control Interno de las
municipalidades, así como la revisión de las operaciones, registros y documentación de
soporte, presentada por los funcionarios y empleados municipales, correspondiente al
período auditado comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014, de
conformidad con las muestras seleccionadas y pruebas de auditoría aplicadas, según
las circunstancias y materialidad de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio,
presentadas en el Balance General; Ingresos y Gastos del Estado de Resultados, así
como los rubros de ingresos y en programas, actividades, proyectos, grupos y renglones
de egresos presupuestarios, incluidos en el Estado de Liquidación de la Ejecución del
Presupuesto de Ingresos y Egresos de cada entidad.
La auditoría incluyó la verificación de la documentación que justifica las erogaciones e
ingresos percibidos contenidos en el Presupuesto de Ingresos y Egresos ejecutado y las
modificaciones presupuestarias registradas, para establecer el presupuesto vigente y
sus correspondientes planes operativos anuales.
Determinadas municipalidades han constituido fideicomisos con diversos fines, a los
cuales se les transfieren fondos municipales, los que son ejecutados mediante dicha
figura mercantil, así mismo trasladan recursos a organizaciones no gubernamentales; la
fiscalización de estas entidades es competencia de la Dirección de Fideicomisos y de la
Dirección de Entidades Especiales de la Contraloría General de Cuentas, cada una en
función de sus respectivas competencias.
La evaluación técnica de las obras de infraestructura física municipal, es competencia
de la Dirección de Infraestructura Pública de la Contraloría General de Cuentas.
2.1 Limitaciones al Alcance
De las 338 municipalidades que constituyen la cobertura de la Auditoría Financiera y
Presupuestaria Municipal del ejercicio fiscal 2014, la Municipalidad de Tucurú, del
Departamento de Alta Verapaz, debido a la falta de rendición de cuentas ante la
Contraloría General de Cuentas, no fue factible el desarrollo de la auditoría. Así mismo
en determinados casos, en los informes individuales se revelan limitaciones
específicas al alcance, según las circunstancias particulares de cada municipalidad.
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 3 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
3. Resultados de la Auditoría
Acciones Legales y Administrativas
Los resultados de las Auditorías Financieras y Presupuestarias del período comprendido
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014, revelados en los informes correspondientes
a cada municipalidad, incluyen los hallazgos formulados por las deficiencias,
incumplimientos e irregularidades determinadas por las comisiones de Auditoría y cómo
éstas afectan la información administrativa, financiera y presupuestaria examinada; así
mismo se hacen las recomendaciones correspondientes, con la finalidad de fortalecer
los controles internos de las municipalidades auditadas.
Derivado de los hallazgos determinados, se formularon acciones legales y
administrativas correspondientes a sanciones económicas, informes de cargos y
denuncias, ante las autoridades competentes, relacionadas con la comprobación de
incumplimientos a las normas legales, Normas Generales de Control Interno
Gubernamental y Normas del Manual de Administración Financiera Integrada Municipal,
primera y segunda versión, los cuales maximizan los riesgos de pérdida de bienes y
valores monetarios, en menoscabo del patrimonio municipal.
En los cuadros a nivel nacional, departamental y municipal que se presentan a
continuación, se resumen las cantidades y montos a que ascienden las acciones
legales y administrativas formuladas por las comisiones de auditoría, expresadas en
términos absolutos y porcentuales para una mejor comprensión.
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 4 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 1
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS A NIVEL NACIONAL PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DENUNCIAS SANCIONES INFORMES DE
CARGOS TOTALES
CANTIDAD MONTO Q. CANTIDAD MONTO Q. CANTIDAD MONTO Q. CANTIDAD MONTO Q.
19 130,886,770.52 1,867 78,226,781.04 2 37,025.00 1,888 209,150,576.56
1% 62.60% 98.90% 37.39% 010% 0.01% 100% 100%
FUENTE: Sistema de Auditoría Gubernamental, CGC.
GRÁFICA No.1
Q.78,226,781.04 37.39%
Q.130,886,770.52 62.60%
Q.37,025.00 0.01%
SANCIONES DENUNCIAS INFORMES DE CARGOS
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 5 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 2
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS A NIVEL DEPARTAMENTAL
PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 6 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 3
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE ALTA VERAPAZ
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 7 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 4
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE BAJA VERAPAZ
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 8 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 5
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTODE CHIMALTENANGO
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 9 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 6
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE CHIQUIMULA
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 10 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 7
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE EL PROGRESO
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 11 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 8
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE EL QUICHÉ
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 12 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 9
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE ESCUINTLA
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 13 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 10
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE GUATEMALA
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 14 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 11
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE HUEHUETENANGO
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 15 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 12
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE IZABAL
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 16 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 13
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE JALAPA
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 17 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 14
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE JUTIAPA
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 18 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 15
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACIONACES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE PETÉN
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 19 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 16
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACIONACES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE QUETZALTENANGO
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 20 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 17
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE RETALHULEU
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 21 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 18
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE SACATEPÉQUEZ
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 22 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 19
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL DE 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE SAN MARCOS
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 23 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 20
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE SANTA ROSA
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 24 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 21
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE SOLOLÁ
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 25 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 22
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE SUCHITEPÉQUEZ
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 26 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 23
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE TOTONICAPÁN
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 27 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
CUADRO No. 24
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA DE MUNICIPALIDADES AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS POR MUNICIPALIDAD PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
DEPARTAMENTO DE ZACAPA
Auditoría Financiera y Presupuestaria Municipal 28 Dirección de Auditoría de Municipalidades Período Auditado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
4. Conclusiones
Como resultado de las Auditorías Financieras y Presupuestarias, practicadas en las
338 municipalidades de la República, correspondientes al período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014, en lo que respecta a las acciones legales y administrativas formuladas por las distintas Comisiones de Auditoría Gubernamental, se concluye que las mismas ascienden a la cantidad de 1,888 acciones legales y administrativas por un valor total de Q.209,150,576.56, de las cuales 1,867 corresponden a sanciones pecuniarias por valor de Q.78,226,781.04, que representa un 37.39%, 19 se refieren a denuncias ante las autoridades competentes por Q.130,886,770.52, que representan un 62.60%, 2 informes de cargos definitivos por Q.37,025.00, que representa un 0.01% del valor total de las acciones legales y administrativas formuladas.
De las 1,888 acciones legales y administrativas formuladas a las 338
municipalidades por valor de Q.209,150,576.56, que corresponden a 812 hallazgos por deficiencias relacionadas con los controles internos de las municipalidades, en las Áreas Administrativa, Financiera y Presupuestaria con valor de Q.20,270,242.55; 1,055 a hallazgos relacionados con el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones Aplicables, en materia de contrataciones del Estado, aspectos presupuestarios, rendición de cuentas, entre otras, por Q.57,956,538.49; 19 casos de denuncias penales por Q.130,886,770.52 y 2 acciones legales que se refieren a informes de cargos definitivos por Q.37,025.00.
Las deficiencias relacionadas con los controles internos de las municipalidades, así como los incumplimientos de normas legales y regulaciones aplicables determinadas, requieren la implementación de las recomendaciones que constan en los informes correspondientes a cada municipalidad, con la finalidad de fortalecer los controles y minimizar los riesgos en la utilización deficiente y falta de transparencia de los recursos por parte de los funcionarios y empleados públicos municipales.
La Contraloría General de Cuentas, en atención a la normativa legal, cumple con informar al honorable Congreso de la República y al Pueblo de Guatemala, sobre las acciones de fiscalización y presentación de los resultados de las Auditorías Financieras y Presupuestarias, practicadas en las 338 Municipalidades de la República de Guatemala, correspondientes al período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.