NORMATIVIDAD APLICADA A LA EJECUCIÓN DEL
CONTROL GUBERNAMENTAL
Expositor: Mg. Bernardo Morales PalaciosE-mail : [email protected]
TEMAS
• Normas de Auditoría Gubernamental• Normativa General para la elaboración de los Planes
de Control
BASE LEGAL Constitución Política del Perú Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de
la Contraloría General de la República N° 27785. Reglamento de Sociedades de Auditoría, R. C. Nº
063-2007-CG. Reglamento de los Órganos de Control Institucional,
R. C. Nº 459-2008-CG. Directiva Nº 014-2000-CGR Ley Nº 28716 R. C. Nº 320-2006-CG
BASE LEGAL
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Normas de Auditoria Gubernamental Manual de Auditoria Gubernamental Normas Internacionales de Auditoría
CONTROL GUBERNAMENTALNORMA Nº DESCRIPCIÓN FECHA
Ley 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la contraloría General de la república
24.Jul.2002
R. C. Nº 063-2007-CG Reglamento de Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control
24.Feb.2007
Ley 28716 Ley del Sistema de Control interno de las Entidades del Estado
17.Abr.2006
R. C. 320-2006-CG Normas de Control interno 03.Nov.2006
R. C. 458-2008-CG Guía para la implementación del Sistema de Control Interno en la Entidades del Estado
02.Oct.2008
R. C. 459-2008 Reglamento de los Órganos de Control Institucional 28.oct.2008
Ley 29622 Facultad Sancionadora en Materia de Responsabilidad Administrativa Funcional
07.Dic.2010
D. S. 023-2011-PCM Reglamento de infracciones y sanciones para la responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por los órganos del Sistema Nacional de Control
17.Mar.2011
RC Nº 391-2012-CG Lineamientos para la Formulación del Plan Nacional de Control 2013
26.Oct.2012
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Es una de las formas en las que se efectúa el control gubernamental, y esta definida como el examen, sistemático y profesional de las auditorias financieras o administrativas, efectuando con posterioridad a su ejecución, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe.
El Proceso de la Auditoria Gubernamental
Planificación Ejecución Informe
El Proceso Integral del Control
Planificación Ejecución Informe Medidas Correctivas
Normas de Auditoria Gubernamental
Normas de Auditoría GubernamentalNormas de Auditoría Gubernamental
Normas Generales
Informe de Auditoría
Gubernamental
Relativas a la Planificación de la
Auditoría Gubernamental
Ejecución de la Auditoría
Gubernamental
Normas GeneralesNormas Generales
1.10 Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional1.50
Participación de Profesionales y/o
Especialistas
1.20Independencia
1.40Confidencialidad
1.60Control de
Calidad1.30
Cuidado y esmero
profesional
2.10 Planificación General• La Contraloría General de la República y los
Órganos de Auditoria Interna conformantes del Sistema Nacional de Control, planificarán sus actividades de auditoria a través de sus Planes Anuales, aplicando criterios de materialidad, economía, objetividad y oportunidad, y evaluarán periódicamente la ejecución de sus planes.
Normas relativas a la Planificación
Normas de Auditoria Gubernamental
II. Normas Relativas a la Planificación 2.10 Planificación General 2.20 Planeamiento de la Auditoria 2.30 Programas de Auditoria 2.40 Archivo Permanente
2.10 Planificación General
Documento que contiene el conjunto de actividades de auditoria y el universo de entidades a examinar en el año. Consolida los Planes Anuales de las UUOO de la Contraloría y de los OCI.
Se elabora en concordancia con políticas ydisposiciones establecidas por la Contraloría Contralor dicta anualmente lineamientos.
Es de naturaleza reservada: obligación de mantener absoluta confidencialidad sobre
su contenido.Deben ser flexibles a fin de permitir cambios previa autorización.
Plan Anual de Gubernamental
Mental
• El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de asegurar la realización de una auditoria de calidad, debe estar basado ene l conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examina, así como el análisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditoria a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables.
2.20 El Planeamiento de la Auditoria
2.20 El Planeamiento de la Auditoria
Inicio
Actualización Archivo Permanente
Elaboración de Procedimientos de Revisión Preliminar
Conocimiento y Entendimientode las Actividades de la Entidad
Planificación de Gabinete:
2.20 El Planeamiento de la Auditoria
Planificación en la Entidad:
Entrevista con Funcionarios y Actual Archivo Permanente
Evaluación del Sistema de Control Interno
Determinación de CriteriosIdentificación de Áreas Críticas
Puntos de Atención
Memorandum de
Planificación
Programa
• Objetivo del Examen• Alcance del examen • Riesgos de Auditoria• Descripción de las actividades de la entidad• Normativa aplicable a la entidad • Informes a emitir y fechas de entrega• Identificación de áreas críticas• Puntos de atención• Personal que conforma el equipo de auditoria• Funciones de la entidad de examinar• Prosupuestos de tiempo • Otros recursos• Tiempo que durará la auditoria
2.20 El Planeamiento de la Auditoria
2.20 El Planeamiento de la Auditoria
Principios del Control:
El Debido Proceso de Control
Materialidad Carácter Integral
Carácter Selectivo Legalidad
Objetividad
ReservaOportunidad
2.20 El Planeamiento de la Auditoria
• Memorandum de Planeamiento Quienes intervienen? Supervisor Auditor Encargado Niveles Gerenciales
2.30 Programas de Auditoria
• Para cada auditoria gubernamental se prepararán programas específicos que incluyan los objetivos, procedimientos que deben aplicarse, naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecución, así como el personal encargado de su ejecución, así como el personal
encargado de su desarrollo.
2.30 Programas de Auditoria
• Las instrucciones detalladas para la recopilación de la evidencia para un área de auditoria o para toda la auditoria recibe el hombre de Programa de Auditoria, incluye los procedimientos de auditoria por lo general también incluye tamaño de muestra.
Obtener evidencia
2.30 Programas de Auditoria
• Principales Características: Desarrollo a partir del conocimiento de la entidad. Debe ser flexible a fin de permitir modificaciones,
mejoras y ajustes. Deben ser detallado Guían la acción del auditor Permite evaluar la labor realizada
2.30 Programas de Auditoria
• Procedimiento de la Auditoria
Es la instrucción de detallada para la recopilación de un tipo de evidencia de auditoria. Deben ser lo suficiente claro para permitir a los miembros del equipo de auditoria comprender que es lo que se va a realizar.
2.40 Archivo permanente
• Procedimiento de la Auditoria
Es la instrucción de detallada para la recopilación de un tipo de evidencia de auditoria. Deben ser lo suficiente claro para permitir a los miembros del equipo de auditoria comprender que es lo que se va a realizar.
Normas Relativas a la Ejecución de la A. G.Normas Relativas a la Ejecución de la A. G.
3.10Estudio y
Evaluación del control Interno3.60
Comunicación De
Observaciones
3.20Evaluación del cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias
3.40Evidencia suficiente,
competente y relevante
Carta deRepresentación 3.3
Supervisión del trabajo de auditoría3.50
Papeles de Trabajo
Normas relativas al informeNormas relativas al informe
4.10 Forma Escrita
4.50InformeEspecial
4.20Oportunidad
del Informe
4.40Contenido
DelInforme
4.60SeguimientoDe Medidas Correctivas
4.30 Presentación
del Informe
PLAN NACIONAL DE CONTROL 20131. Lineamientos generales de política.
2. Lineamientos de política en temas específicos.
3. Lineamientos de control por nivel de gobierno.
3.1. Gobierno Nacional
3.2 . Entidades con Tratamiento empresarial y organismos reguladores.
3.3. Universidades nacionales.
3.4. Gobiernos Regionales.
3.5. Gobiernos Locales
PLAN ANUAL DE CONTROL 2013
PROGRAMACIÓN
EVALUACIÓN
EJECUCIÓN
PROGRAMACIÓN1. Capacidad Operativa.
2. Distribución del total de horas.
3. Problemática de la Entidad.
4. Problemática del OCI.
5. Acciones de Control.
6. Otras labores de Control.
Planificación de Acciones de Control
• Las acciones de control se realizan con sujeción al Plan Nacional de Control y a los planes aprobados para cada órgano del Sistema de acuerdo a su programación de actividades y requerimientos de la Contraloría General.
• Dichos planes deberán contar con la correspondiente asignación de recursos de recursos presupuéstales para su ejecución, aprobada por el Titular de la entidad, encontrándose protegidos por el principio de reserva.
EJECUCIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL1. Saldo de acciones de control no concluidas al
31.Dic.2012.
2. Acciones de Control a iniciarse en el 2013.
3. Informe de cumplimiento del PAC a cargo del OCI.
EVALUACIÓNLas metas y plazos establecidos trimestralmente por la Gerencia de Operaciones, para cada una de las Labores de Control, serán de obligatorio cumplimiento bajo responsabilidad del Jefe de OCI y de las unidades orgánicas encargadas de sus supervisión. Incluye el cumplimiento de estándares de calidad establecidos para cada uno de los procesos y productos de las Labores de Control.
La Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión elaborará un Informe de Cumplimiento del Plan Nacional de Control
Sistema de Control Interno (SCI)
COMPONENTES
• La Ley antes mencionada refiere que sus componentes están constituidos por:
El Ambiente de Control.La Evaluación de Riesgos.Las Actividades de Control Gerencial. Los Sistemas de Información y Comunicación.Supervisión
Las Actividades de Prevención y Monitoreo.El Seguimiento de Resultados.Los Compromisos de Mejoramiento.
Sistema de Control Interno
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN DEL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SUPERVISIÓN
COMPONENTES
ALTA DIRECCIÓN
UNIDADES
JERARQUICA
S
Políticas Institucionales. Reglamento de Organización y
Funciones - ROF. Organigrama.
Manual de Organización y Funciones - MOF.
Cuadro Analítico de Personal - CAP Manual de Procedimientos.
Código de Ética. Texto Único de Procedimientos
Administrativos - TUPA
ORGANIZACIÓN
NORMATIVA
GESTIÓN
NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA ENTIDAD:
- Directivas.- Procedimientos.
NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS EXTERNOS:
Publicadas obligatoriamente en el Diario Oficial “El Peruano”.
Plan Estratégico Institucional. Plan Operativo y verificación de
cumplimiento. Informe Financiero-Presupuestario.
Informes periódicos. Informe de Gestión.
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN DEL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROLGERENCIAL
SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SISTEMASADMINISTRATIVOS
CONTABILIDAD
INFORMATICA
TESORERÍA
ABASTECIMIENTO
PRESUPUESTO
PERSONAL
ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PÚBLICA
SUPERVISIÓN
CASOS
• Entidades que reciben anualmente la visita de todos los órganos del Sistema Nacional de Control.
• Un OCI que realiza control externo.• Suspensión de Sociedades de Auditoría.• Evaluación de desempeño funcional al Jefe del OCI.• Órganos de Control Regional.• Caso de una observación con la aplicación de la normatividad
vigente
¡ NO NOS OLVIDEMOS !
Evita la Burocracia
Busca la Eficiencia y Eficacia
Muchas Gracias