Download - Orçamento empresarial
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*Oramento empresarialViso sistmica da empresa
entradasprocessosadasfeedbacktransformaorecursosBensServiosResultadoslucroAmbienteexternoPlanejamentoOrganizao,liderana,Controles e avaliao.
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*Oramento empresarialViso Sistmica Da Empresa:Objetivo;Ambiente em que a empresa est inserida;Ambiente Setorial;Entradas (recursos humanos,materiais,tecnolgicos eFinanceiros);Processamento (a arte de administrar);Sadas (bens,servios,lucro).
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*Oramento empresarialPlanejamento Estratgico
Ambiente ExternoForas econmicas, sociais, poltico-legais e tecnolgicas;
Ambiente SetorialForas Competitivas(Porter)1) a entrada de novos concorrentes;2) ameaa de substitutos;3) poder de negociao dos compradores;4) poder de negociao dos fornecedores;5) rivalidade entre os concorrentes existentes.
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*Oramento empresarial
Anlise do Macroambiente
Foras poltico-legaiseleieslegislaessentenas judiciaisgoverno
Foras econmicasPIB forma de crescimentotaxa de jurostaxa de inflaondices : Bovespa, Dollar,etc.
Foras tecnolgicasmelhorias e inovaes cientficasmudanas na tecnologia- informtica- internet
Foras sociaistradiesvalorestendncias sociaismudana nos costumes
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*Planejamento EstratgicoCapacidades de visualizar oportunidades;Capacidade de antever ameaas;Percepo dos pontos fortes e fracos.Foco no consumidor e no negcioOramento empresarial
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*Oramento empresarialAMEAAS
Foras ambientais incontrolveis pela organizao que representamobstculos sua gesto estratgica , mas que podero ser contornadasdesde que conhecidas em tempo hbil .
OPORTUNIDADES
Foras ambientais incontrolveis pela organizao , que podem favorecer sua gesto estratgica, desde que conhecidas e aproveitadas enquanto perduram.
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*Oramento empresarialVariveis controlveisAquelas que podem ser planejadas e manipuladas pela administraoVariveis no controlveisAquelas que no podem ser influenciadas pela administraoPrever o comportamento das variveis no-controlveis, avaliar os seus possveis efeitos e preparar seus planos .
Trabalhar com a dinmica inter-relao das variveis no-controlveis com as variveis controlveis .
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*Oramento empresarialPlanejamento Estabelecer sistematicamente os objetivos relevantes da empresa e formular estratgias e planos realistas de curto e longo prazos.MissoObjetivosFilosofia. Inteno de propsitos. Ideais. Compromisso
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*Oramento empresarial O oramento inicia-se com a elaborao do planejamento estratgico
Planejamento estratgico
Estabelecimento de objetivos claros
Gerando planos de aoOramento = base para sustentao econmica do planejamento
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*Oramento empresarialO oramento a etapa do processo do planejamento estratgico em que se.estima e determina a melhor relao entre resultados e despesas para atender.s necessidades, caractersticas e objetivos da Empresa no perodo esperado
Rogrio Joo LunkesManual de oramento(atlas,2003,pg 27)Orar materializar os planos sob a forma de valores
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*Oramento empresarialConceito : planejamento, coordenao e controle tempoSistema que integra aspectos funcionais e operacionais da empresaRelao especial com o sistema contbil
Aspectos dimensionais e de Comportamento do Oramento
2.1- Aspectos dimensionaisTempo : planos peridicos e de projetosEstrutura : unidades administrativas organizacionais = responsabilidades
2.2- Aspectos comportamentaisOrientao para objetivosParticipaoResistnciaObjetivos realistasNvel de aspiraesAferio do desempenhocozinhar o oramento
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*Oramento empresarial3. A Funo de planejamento no Oramento
Objetivos gerais e especficosEstratgias, polticas e programasPlanos formais : projetos , de curto e longo prazos.Relatrios
A Funo Controle no Oramento
4.1. Envolve
Comunicao dos envolvidos = Sistema de comunicaoMedidas de desempenhoAnlise das diferenas em relao aos objetivosAlternativas de correo Implantao de alternativasAcompanhamento
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*Oramento empresarial
Administrao por exceo Valor real absoluto esclarece poucoComparao resultados correntes x passados
5.Coordenao = sincronizao de esforos departamentais e pessoais
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*Oramento empresarialPRINCIPIOS GERAIS DE PLANEJAMENTO ORAMENTRIOENVOLVIMENTO ADMINISTRATIVO
Entendimento e aceitao por todos da importncia do planejamento oramentrio, os seus benefcios para a organizao. Empenho e dedicao de recursos no seu desenvolvimento eexecuo.
ADAPTAO ORGANIZACIONAL
Atribuies claras das responsabilidades organizacionais.
CONTABILIDADE POR REA DE RESPONSABILIDADE
Unidades de negcios, centros de responsabilidade :
> CENTROS DE RESULTADO
Avaliao do desempenho gerencial do departamento com base na maneira como o .resultado planejado atingido. Receitas
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*Oramento empresarial
> CENTROS DE INVESTIMENTOS
Centro de resultados avaliados com base na aplicao de investimentos ( ativo permanente) Desempenho com base na relao resultado / investimento TAXA DE RETORNO
> CENTRO DE CUSTOS
O gerente da rea no pode exercer controle sobre investimentos e receitas mas pode .controlar o volume de despesas.ORIENTAO POR OBJETIVOS
Objetivos gerais
Objetivos funcionais
Objetivos operacionaisPLANEJAMENTO
Estratgico
Administrativo ou Integrativo
Operacional
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*COMUNICAO INTEGRAL- SISTEMA DE COMUNICAO
Sistema de comunicao eficiente entre as unidades organizacionais.
EXPECTATIVAS REALSTICAS
TIMIDEZ EXCESSIVA X SONHADOR
APLICAO FLEXVEL
PLANEJAMENTO E ORAMENTO FLEXVEL . CAMISA DE FORA NO !
ACOMPANHAMENTO / CONTROLE
O PLANEJAMENTO S SE CONSUMA SE FOR MONITORADO , ACOMPANHADO E CONTROLADO.
REALIZADO X PLANEJADO / ORADO Oramento empresarial
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*CENRIOS, DIRETRIZES, POLTICAS E PROGRAMAS
Diretrizes , Polticas , Premissas.
Polticas e diretrizes :
Conjunto de medidas, regras a serem seguidas
PREMISSAS
OPERACIONAIS
>FATORES DE CONSUMO DE MATERIAIS E MO-DE-OBRA ;>HIERARQUIA DE PRODUTOS PARA O PERODO FUTURO ;>TENDNCIA DE OBTENA DE INSUMOS (IMPORTADOS OU ADQUIRIDOS LOCALMENTE);> PRODUTOS, SALARIOS, PREO DOS INSUMOS;>PERODOS DE PLANEJAMENTO;>MOEDA DE DECISO UTILIZADA, ETC. Oramento empresarial
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*Oramento empresarialPREMISSAS
MACROECONMICAS
>PIB>INDICE INFLACIONRIO>TAXAS DE CMBIO>TAXA BSICA DE JUROS , ETC.
PLANO DE MARKETING
VOLUME PREVISTO DE VENDAS (POR PERODO, REA GEOGRFICA,POLTICA DE PREOS )
POLTICA DE DESCONTOS, PRAZOS, DESPESAS COMERCIAIS ,ETC.
PLANO DE SUPRIMENTOS,PRODUO E ESTOCAEM
ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS, EM PROCESSO E MATRIAS-PRIMAS.
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*Oramento empresarialPLANO DE RECURSOS HUMANOS
PREENCHIMENTO DA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL
REMUNERAO , TREINAMENTO, CONTRATAES E DESLIGAMENTOS.
PLANO DE INVESTIMENTOS EM ATIVO PERMANENTE
EXPLICITA OS GASTOS QUE SERO EFETUADOS EM MOVIMENTAES REFERENTES A ATIVOSPERMANENTES DA ORGANIZAO.
PLANO FINANCEIRO = ORAMENTO
TRADUO MONETRIA DE TODAS DECISES TOMADAS NOS DEMAIS PLANOS
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*Oramento empresarialPRINCIPIOS GERAIS DE PLANEJAMENTOCENRIOS, DIRETRIZES, POLTICAS,REGISTROS , DADOSPREMISSASPLANO MKTPLANO DE PRODUO PLANO INVESTIMENTOSPLANO RHPLANO FINANCEIRO ( ORAMENTO )
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*ORAMENTO DE VENDAS / RECEITASORAMENTO DE RECEITAS NO OPERACIONAISORAMENTO DE PRODUO / FABRICAOORAMENTO DOS CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOSORAMENTO EMPRESARIALOramento deCustos dosMateriais DiretosOramento de Custos de Mo de obradiretaOramento deCustosIndiretos defabricaoDRE ORADO / PROJETADOOramento capital Oramento caixaFinanc. L PrazoESTRUTURA DO ORAMENTO EMPRESARIALORAMENTO DESPESAS ADM/VENDAS/TRIBUTRIAS( - )( - )( = ) ( + )
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*OPERAES PERMANENTESPROJETO A PROJETO B PROJETO C PROJETO D PROJETO E PROJETO F PROJET G PROJETO H P-3 P-2 P-1 P P+1 P+2 P+3 P+4 P+5 P+6 P+7PLANO FORMAL A LONGO PRAZOPLANOS PERIDICOS PLANO ANUALPLANOS DE PROJETOS HISTRICO FUTURO
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*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Plano de vendas futuras da Empresa.
Determina o nvel de atividades futuras da Empresa.TODOS OS DEMAIS ORAMENTOS PARCIAIS SO DESENVOLVIDOS A PARTIR DO ORAMENTO DE VENDAS.
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*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS A) CONDICIONANTES BSICOS
Restries internas
- capacidade de produo em termos econmicos - recursos humanos- adequao de matrias-primas e materiais indiretos- disponibilidade de fundos
Restries externas
- poltica do pas- poltica econmica- mercado fornecedor matria-prima- qualidade mo de obra local- mercado consumidor- concorrentes
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*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS B) DECISES FUNDAMENTAIS : OBJETIVOS E POLTICASObjetivos
Fixar objetivos de marketing e de vendas que estejam de acordo com os objetivos geraisda empresa.Claros e transmitidos a todosPolticas - mtodo do custoPoltica de preos - mtodo da concorrnciaRelao volume x preo x custoEm que medida o volume de vendas varia de acordo com o preo de venda ?Como o custo unitrio varia com o nvel de produo ?
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*Avaliao relao volume x preo x custoOramento empresarial
Plan1
Avaliao relao volume x preo x custo
Alternativa 01Alternativa 02Alternativa 03
Proposta inicialAumento de Preo de 10%Aumento de 10% do Volume
Unidades500050005500
Preo unitrio de vendaR$ 2.00R$ 2.20R$ 2.00
ReceitaR$ 10,000.00R$ 11,000.00R$ 11,000.00
Custos
- FixosR$ 3,000.00R$ 3,000.00R$ 3,000.00
- VariveisR$ 4,000.00R$ 4,000.00R$ 4,400.00
Custos totaisR$ 7,000.00R$ 7,000.00R$ 7,400.00
Lucro antes do impostoR$ 3,000.00R$ 4,000.00R$ 3,600.00
Plan2
Plan3
Plan1
Avaliao relao volume x preo x custo
Alternativa 01Alternativa 02Alternativa 03
Proposta inicialAumento de Preo de 10%Aumento de 10% do Volume
Unidades500050005500
Preo unitrio de vendaR$ 2.00R$ 2.20R$ 2.00
ReceitaR$ 10,000.00R$ 11,000.00R$ 11,000.00
Custos
- FixosR$ 3,000.00R$ 3,000.00R$ 3,000.00
- VariveisR$ 4,000.00R$ 4,000.00R$ 4,400.00
Custos totaisR$ 7,000.00R$ 7,000.00R$ 7,400.00
Lucro antes do impostoR$ 3,000.00R$ 4,000.00R$ 3,600.00
Plan2
Plan3
Plan1
Avaliao relao volume x preo x custo
Alternativa 01Alternativa 02Alternativa 03
Proposta inicialAumento de Preo de 10%Aumento de 10% do Volume
Unidades500050005500
Preo unitrio de vendaR$ 2.00R$ 2.20R$ 2.00
ReceitaR$ 10,000.00R$ 11,000.00R$ 11,000.00
Custos
- FixosR$ 3,000.00R$ 3,000.00R$ 3,000.00
- VariveisR$ 4,000.00R$ 4,000.00R$ 4,400.00
Custos totaisR$ 7,000.00R$ 7,000.00R$ 7,400.00
Lucro antes do impostoR$ 3,000.00R$ 4,000.00R$ 3,600.00
Plan2
Plan3
Plan1
Avaliao relao volume x preo x custo
Alternativa 01Alternativa 02Alternativa 03
Proposta inicialAumento de Preo de 10%Aumento de 10% do Volume
Unidades500050005500
Preo unitrio de vendaR$ 2.00R$ 2.20R$ 2.00
ReceitaR$ 10,000.00R$ 11,000.00R$ 11,000.00
Custos
- FixosR$ 3,000.00R$ 3,000.00R$ 3,000.00
- VariveisR$ 4,000.00R$ 4,000.00R$ 4,400.00
Custos totaisR$ 7,000.00R$ 7,000.00R$ 7,400.00
Lucro antes do impostoR$ 3,000.00R$ 4,000.00R$ 3,600.00
Plan2
Plan3
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*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Poltica de produtos
Estabelece as decises bsicas quanto incluso, modificao ou eliminao de produtos .ou linhas de produtos
Poltica de distribuio
Logstica
Poltica de propaganda
Linguagem . Mdia, etc.
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*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS C) MTODOS DE ESTIMAO DA PROCURA FUTURAMtodos baseados no que se diz, no que se faz, e no que se fez NO QUE SE DIZ = mtodos de julgamento ( no estatsticos) Levantamento de intenes de compradores (para poucos compradores potenciais)Levantamento de opinies de vendedoresCombinao das opinies de executivosLevantamento de opinies de especialistas NO QUE SE FAZ Levantamento de intenes de compra com o lanamento de novo produto com difcil previso de vendas devido a inexistncia de produtos similaresLanamento de novo produto em pequena escalaPredioProcesso para determinar um acontecimento futuro baseado em dados subjetivos
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*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS NO QUE SE FEZ = mtodos quantitativos/ estatsticos
Utilizao de instrumental matemtico e estatstico na determinao de frmulas que expliquem o comportamento das vendas passadas e permitam a projeo de vendas futurasPreviso / projeo Processo metodolgico para determinao de dados futuros baseados em modelos estatsticos, matemticos ou economtricos.Previso de vendas = projeo tcnica da procura em potencial para um perodo especfico
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*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Previso de vendasJulgamento da administrao+=Plano de vendas
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*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Mdia / sazonalTendncia linearTendncia no linearTENDNCIAS
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*Oramento empresarialMtodos quantitativos de projeesMdia mvel simples Mdia mvel com ajustamentoMdia aritmticaMdia geomtricaAnlise de tendncias / determinao da equao da retaAnlise de correlao / sequncias cclicas / regresso linearAnlise da indstria ( % participao no mercado)Anlise de linhas de produtosAnlise de usos finais de produtos (demanda reflexa)Anlise de sazonalidade ORAMENTO DE VENDAS
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*Oramento empresarialMtodos quantitativos de projees1) Mdia mvel simples
X(n+1) = X1 + X2 + X3 + ... + Xn
nORAMENTO DE VENDAS
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*Oramento empresarialFev 2008 ?
Jan 2008 ?
Demanda (Unidades)Ano (2007)MsJanFevMarAbrMaiJunJulAgoSetOutNovDezConsumo100102101104102101102103103103104103
Demanda (Unidades)Ano (2007)MsFevMarAbrMaiJunJulAgoSetOutNovDezjan/08Cons102101104102101102103103103104103104
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*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS P Prximo Ms Ano 2 P Ms AnteriorAno 2 Realizado Ms AnteriorAno 2 P Ms AnteriorAno 2 =+ a
-a. = 2 / n + 1a. = coeficiente de ajustamento
n. = nmero de perodos entre os 2 anos
P = previso
R = realizado(0,1 < a < 0,3)2) Mdia mvel com ajustamento
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*Oramento empresarial
Demanda (Unidades)Ano (2007)MsJanFevMarAbrMaiJunJulAgoSetOutNovDezConsumo100102101104102101102103103103104103
Demanda (Unidades)Ano (2008)MsJanFevMarAbrMaioJunJulAgoSetOutNovDezCons104?
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*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Resolvendo :P Fev 2008 = P Jan 2008 + a ( R Jan 2008 - P Jan 2008)P Fev 2008 = 102,33 + 0,15 (104 102,33)
P Fev 2008 = 102,33 + 0,15 (1,67)
P Fev 2008 = 102,33 + 0,25 = 102,58Mdia Mvel Simples
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*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Mtodos quantitativos de projees3) Mdia aritmticaI = Vn / Vo - 1 n4) Mdia geomtrica
I = Vn / Vo - 1
nOnde :
Vo = valor inicial da srie Vn = valor final da srie
n = corresponde ao nmero de perodos existentes na srie histrica
i = taxa de crescimento
-
*
EXEMPLO
Projete os valores para os perodos de 2002 e 2003 pelo mtodo da mdia mvel, mdia aritmtica e da Mdia Geomtrica e mvel com ajustamento somente para 2003 (admitindo um valor realizado de 53 para 2002).
ANO Crescimento em toneladas (t)
1994 25 1995 28 1996 32 1997 37 1998 36 1999 45 2000 48 2001 52 2002 2003Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS Mtodos quantitativos de projees
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*Oramento empresarialORAMENTO DE VENDAS 5) Anlise de tendncias / determinao da equao da retaEncontrar a equao da reta que espelha graficamente a tendncia das sries de dadosSituaes prticas :
Grf1
5
7
9
11
13
15
Y
Anos base
Evoluo da demanda ou oferta de forma constante
Grf2
15
14
19
30
47
70
Y
Anos base
Evoluo da demanda ou oferta de forma inconstante
Plan1
Mtodos quantitativos de previso :
equao para projeo pelo ajustamento da Funo , considerando a constncia
Situao A :Situao B :
AnoXYAnoXY
2001052000015
2002172001114
2003292002219
20043112003330
20054132004447
20065152005570
Situao A :
Neste caso a constncia das diferenas nos valores de Y=f(x)
indica a tendncia representada matemticamente por uma
funo linear ou do 1o. grau do tipo : f(x) = ax +b
Situao B :
Neste caso a constncia das diferenas nos valores de Y=f(x)
no existe de forma proporcionalmente linear, indicando a
tendncia , representada matemticamente, por uma funo do
2o. grau em diante :
f(x) = ax+bx+c
Plan2
Plan3
Grf1
5
7
9
11
13
15
Y
Anos base
Evoluo da demanda ou oferta de forma constante
Grf2
15
14
19
30
47
70
Y
Anos base
Evoluo da demanda ou oferta de forma inconstante
Plan1
Mtodos quantitativos de previso :
equao para projeo pelo ajustamento da Funo , considerando a constncia
Situao A :Situao B :
AnoXYAnoXY
2001052000015
2002172001114
2003292002219
20043112003330
20054132004447
20065152005570
Situao A :
Neste caso a constncia das diferenas nos valores de Y=f(x)
indica a tendncia representada matemticamente por uma
funo linear ou do 1o. grau do tipo : f(x) = ax +b
Situao B :
Neste caso a constncia das diferenas nos valores de Y=f(x)
no existe de forma proporcionalmente linear, indicando a
tendncia , representada matemticamente, por uma funo do
2o. grau em diante :
f(x) = ax+bx+c
Plan2
Plan3
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*Oramento empresarialSituao A :.f(x) = ax + b.y = ax + bPara :X = 0 y = a.0 + 5 = 5 , significa que b=5 , ponto em que o grfico cortado no eixo das ordenadas para x=0.X=1 y = 7 7 = a . 1 + 5X=2 y = 9 9 = a.. 2 + 5Buscando o valor de a :Resolvendo o sistema : a + 5 = 7 a + 5 = 7 2.a + 5 = 9 (-1) - 2.a - 5 = - 9 _______________ - a = - 2 a = 2
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*Oramento empresarialSubstituindo na funo :.f(x) = a x + b. y = a x + b y = 2x + 5Projeo :ANO - X - Y 2006 - 6 - 17 Y = 2.6 + 5 = 172007 - 7 - 19 Y = 2.7 + 5 = 19..2010 - 10 - 25 Y = 2.10 + 5 = 25
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*Oramento empresarial
Grf1
5
7
9
11
13
15
Y
Anos base
Evoluo da demanda ou oferta de forma constante
Grf2
15
14
19
30
47
70
Y
Anos base
Evoluo da demanda ou oferta de forma inconstante
Plan1
Mtodos quantitativos de previso :
equao para projeo pelo ajustamento da Funo , considerando a constncia
Situao A :Situao B :
AnoXYAnoXY
2001052000015
2002172001114
2003292002219
20043112003330
20054132004447
20065152005570
Situao A :
Neste caso a constncia das diferenas nos valores de Y=f(x)
indica a tendncia representada matemticamente por uma
funo linear ou do 1o. grau do tipo : f(x) = ax +b
Situao B :
Neste caso a constncia das diferenas nos valores de Y=f(x)
no existe de forma proporcionalmente linear, indicando a
tendncia , representada matemticamente, por uma funo do
2o. grau em diante :
f(x) = ax+bx+c
Plan2
Plan3
Grf1
5
7
9
11
13
15
Y
Anos base
Evoluo da demanda ou oferta de forma constante
Grf2
15
14
19
30
47
70
Y
Anos base
Evoluo da demanda ou oferta de forma inconstante
Plan1
Mtodos quantitativos de previso :
equao para projeo pelo ajustamento da Funo , considerando a constncia
Situao A :Situao B :
AnoXYAnoXY
2001052000015
2002172001114
2003292002219
20043112003330
20054132004447
20065152005570
Situao A :
Neste caso a constncia das diferenas nos valores de Y=f(x)
indica a tendncia representada matemticamente por uma
funo linear ou do 1o. grau do tipo : f(x) = ax +b
Situao B :
Neste caso a constncia das diferenas nos valores de Y=f(x)
no existe de forma proporcionalmente linear, indicando a
tendncia , representada matemticamente, por uma funo do
2o. grau em diante :
f(x) = ax+bx+c
Plan2
Plan3
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*Oramento empresarialSituao B :.f(x) = ax + bx + c y = ax + bx + cPara : X = 0 y = a . 0 + b.0 + c = 15 y = c = 15 c = 15 Ponto em que o grfico cortado no eixo das ordenadas para x=0X = 1 y = 14 a . 1 + b.1 + 15 = 14 a + b + 15 =14 a + b = - 1X = 2 y = 19 a . 2 + b. 2 +15 = 19 a.2 + b.2 + 15 = 19 4.a + 2.b = 4Buscando o valor de a :Resolvendo o sistema : . a + b = - 1 a + b = -1. 4.a + 2.b = 4 (/2)(-1) - 2.a - b = - 2 - a = - 3 a = 3
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*Oramento empresarialBuscando o valor de b :. a + b = - 1. 3 + b = - 1 b = - 4Substituindo na funo / equao , encontramos :.f(x) = ax + bx + c y = 3x - 4x +15Projeo :ANO - X - Y2006 - 6 - 992007 - 7 - 134...2010 - 10 - 275
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*Oramento empresarial
Com base nos dados abaixo, encontre a equao determinante para a projeo.de valores :
ANO CONSUMO DE AUCAR EM TON.
20013002002420200354020046602005780200620072008
ANOOFERTA DE REFRIGERANTES EM MIL LITROS
20019020028420031142004180200528220062007
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*Oramento empresarial6) Anlise de correlao / regresso linearREGRESSO LINEAR
Aproximao de um conjunto de pontos por uma reta
Varivel independente
Varivel dependente : varivel sobre a qual desejamos fazer uma estimativa
A reta y = ax + b que melhor aproxima esse conjunto de pontos chamada de Reta de regresso
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*Oramento empresarialyx x x X x x x x x x x x.x x x
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*Oramento empresarial __ __ X Y - n X Y a = ______________________ 2 __ 2 X - n ( X ) _ _ b = Y - aX
XY - a soma dos produtos de x pelo y correspondente.
n - o nmero de observaes
ONDE : X - a mdia aritmtica dos valores x, ou seja, a diviso da soma dos valores x pelo nmero de observaes
Y - a mdia aritmtica dos valores y, ou seja, a diviso da soma dos valores y pelo nmero de observaes 2 X - a soma dos quadrados dos valores de x observados
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*Exerccios de Regresso LinearA tabela abaixo mostra a evoluo semanal de vendas de um determinado produto :
x = semana 01 02 03 04 05
y = quantidade vendida 20 24 30 32 40
Calcule a reta que melhor aproxima o conjunto de pontos anotadosQual a estimativa de vendas para sexta semana ?E para a oitava ?
Um instituto de pesquisa est verificando como um cereal reage a vrios nveis de adubao. Foram experimentados cinco nveis e anotados os rendimentos do cereal em cada caso : x = nvel de adubo em g/m2 5 10 15 20 25 y = rendimento em g/m2 20 30 34 38 39
Determine a reta que melhor aproxima o conjunto de pontos anotadosQual a previso de rendimento para 30 g/m2 ?
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*Oramento empresarialX = Ex / n
Y = E y / n
Plan1
tabela
xyx.yx
x1y1x1.y1x1
x2y2x2.y2x2
x3y3x3.y3x3
x4y4x4.y4x4
............
No exemplo dadon =
x (semanas)y (vendas)x.yx
soma
Plan2
Plan3
-
*7) Anlise da indstria ( % participao no mercado)Oramento empresarialFaz-se uma previso do volume total de vendas do segmento de atividade.Uma vez concluda essa previso, projeta-se a participao que a empresa pode obter nesse mercado8) Anlise da linhas de produtos Faz-se uma anlise detalhada e separada de cada produto vendido para chegar-se a uma projeo independente para cada produto9) Anlise dos usos finais dos produtos (demanda reflexa) Classificao detalhada em categorias de uso dos produtos vendidos e uma anlise do uso final de cada produto.
-
*Oramento empresarial10) Anlise de SazonalidadeDetermina-se/ calcula-se a mdia de consumo em cada ano e os coeficientes de sazonalidade ao longo dos anos
Determina-se/ calcula-se o coeficiente mdio de sazonalidade de cada perodo de cada ano
Projeta-se a demanda global para o(s) ano(s) previsto(s)
Encontra-se / calcula-se a mdia de consumo para cada perodo de sazonalidade do(s) ano(s).previsto(s)
Multiplica-se a mdia prevista de consumo em cada perodo de sazonalidade pelo coeficiente.mdio de sazonalidade de cada perodo do ano, resultando na previso da demanda de cons-.umo de cada perodo de sazonalidadeAjustamento sazonal ( para fenmenos sem tendncias)Mtodo do coeficiente sazonal
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*Oramento empresarialExemplo :
A tabela abaixo apresenta os dados de consumo de um produto nos ltimos quatro.anos e deseja-se determinar a previso de vendas trimestral no ano 5
Plan1
CONSUMO EM UNIDADESCLCULO DOS COEFICIENTES DE SAZONALIDADE
TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4TRIMESTREAno 1Ano 2Ano 3Ano 4MDIA
14570100100145/2500.1870/3000.23100/4500.22100/5500.180.20
23353705857252335/2501.34370/3001.23585/4501.30725/5501.321.30
352059083011603520/2502.08590/3001.97830/4501.841160/5502.112.00
41001702852154100/2500.40170/3000.57585/4500.63215/5500.390.50
Total1000120018002200
Mdia250300450550CLCULO DA PREVISO
TRIMESTREAno 5Valor previsto para o ano 52500
1625 X (0,20) =128Nmero de perodos de sazonalidade4
2625 X (1,30) =811Mdia de consumo para cada periodo625
3625 X (2,00) =1250
4625 X (0,50) =311
Plan2
Plan3
-
*Oramento empresarialSupondo que a previso para o ano 5 fosse de 2.500 unidadesA mdia trimestral seria de 625 unidades e teremos como.previso de cada trimestre :
Plan1
CONSUMO EM UNIDADESCLCULO DOS COEFICIENTES DE SAZONALIDADE
TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4TRIMESTREAno 1Ano 2Ano 3Ano 4MDIA
14570100100145/2500.1870/3000.23100/4500.22100/5500.180.20
23353705857252335/2501.34370/3001.23585/4501.30725/5501.321.30
352059083011603520/2502.08590/3001.97830/4501.841160/5502.112.00
41001702852154100/2500.40170/3000.57585/4500.63215/5500.390.50
Total1000120018002200
Mdia250300450550CLCULO DA PREVISO
TRIMESTREAno 5Valor previsto para o ano 52500
1625 X (0,20) =128Nmero de perodos de sazonalidade4
2625 X (1,30) =811Mdia de consumo para cada periodo625
3625 X (2,00) =1250
4625 X (0,50) =311
Plan2
Plan3
Plan1
CONSUMO EM UNIDADESCLCULO DOS COEFICIENTES DE SAZONALIDADE
TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4TRIM.Ano 1Ano 2Ano 3Ano 4MDIA
14570100100145 / 2500.1870 / 3000.23100 / 4500.22100 / 5500.180.20
23353705857252335 / 2501.34370 / 3001.23585 / 4501.30725 / 5501.321.30
352059083011603520 / 2502.08590 / 3001.97830 / 4501.841160 / 5502.112.00
41001702852154100 / 2500.40170 / 3000.57585 / 4500.63215 / 5500.390.50
Total1000120018002200
Mdia250300450550CLCULO DA PREVISO
TRIMAno 5Valor previsto para o ano 52500
1625 X (0,20) =128Nmero de perodos de sazonalidade4
2625 X (1,30) =811Mdia de consumo para cada periodo625
3625 X (2,00) =1250
4625 X (0,50) =311
Plan2
Plan3
-
*Oramento empresarialExerccio :
A associao de empresas de fertilizantes deseja elaborar uma previso de .vendas para coloca-la disposio de seus associados a fim de que eles possam .desenvolver melhores critrios de produo e de estoque de produtos.
Os fertilizantes tm um comportamento de venda sazonal, e a associao .coletou os dados de consumo dos ltimos 5 anos, que se encontram na .tabela abaixo. (base : 1.000 toneladas)
Desenvolva o modelo de ajustamento sazonal e informe a previso de consumo em cada trimestre do ano 6 sabendo que naquele ano devem ser consumidas 1.500.000 toneladas ao todo
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*Oramento empresarial
Exemplo
CONSUMO EM UNIDADESCLCULO DOS COEFICIENTES DE SAZONALIDADE
TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4TRIM.Ano 1Ano 2Ano 3Ano 4MDIA
14570100100145 / 2500.1870 / 3000.23100 / 4500.22100 / 5500.180.20
23353705857252335 / 2501.34370 / 3001.23585 / 4501.30725 / 5501.321.30
352059083011603520 / 2502.08590 / 3001.97830 / 4501.841160 / 5502.112.00
41001702852154100 / 2500.40170 / 3000.57585 / 4500.63215 / 5500.390.50
Total1000120018002200
Mdia250300450550CLCULO DA PREVISO
TRIMAno 5Valor previsto para o ano 52500
1625 X (0,20) =128Nmero de perodos de sazonalidade4
2625 X (1,30) =811Mdia de consumo para cada periodo625
3625 X (2,00) =1250
4625 X (0,50) =311
Exerccio
CONSUMO DE FERTILIZANTES (1.000 TONELADAS)
TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4ANO 5
1200250320350400
2100150210190230
350100160140160
4300450600500530
Total650950129011801320
Mdia
Plan3
Exemplo
CONSUMO EM UNIDADESCLCULO DOS COEFICIENTES DE SAZONALIDADE
TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4TRIM.Ano 1Ano 2Ano 3Ano 4MDIA
14570100100145 / 2500.1870 / 3000.23100 / 4500.22100 / 5500.180.20
23353705857252335 / 2501.34370 / 3001.23585 / 4501.30725 / 5501.321.30
352059083011603520 / 2502.08590 / 3001.97830 / 4501.841160 / 5502.112.00
41001702852154100 / 2500.40170 / 3000.57585 / 4500.63215 / 5500.390.50
Total1000120018002200
Mdia250300450550CLCULO DA PREVISO
TRIMAno 6Valor previsto para o ano 52500
1Nmero de perodos de sazonalidade4
2Mdia de consumo para cada periodo625
3
4
Exerccio
INDICES DE SAZONALIDADE
TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4ANO 5MDIA
1
2
3
4
Total00000
Mdia
Plan3
Plan1
CONSUMO EM UNIDADESCLCULO DOS COEFICIENTES DE SAZONALIDADE
TRIMESTREANO 1ANO 2ANO 3ANO 4TRIM.Ano 1Ano 2Ano 3Ano 4Ano 5MDIA
145701001001
23353705857252
352059083011603
41001702852154
Total1000120018002200
Mdia250300450550CLCULO DA PREVISO
TRIMAno 5Valor previsto para o ano 52500
1625 X (0,20) =0Nmero de perodos de sazonalidade4
2625 X (1,30) =0Mdia de consumo para cada periodo625
3625 X (2,00) =0
4625 X (0,50) =0
Plan2
Plan3
-
*Oramento empresarialExerccio de oramento de vendas estudo de caso
-
*ORAMENTO DE PRODUO Oramento empresarialParte componente do oramento empresarial que possibilita a elaborao da estimativa da quantidade de bens que devem ser fabricados durante o exerccio oramentrio ;procurando ...
a) atender ao oramento de vendas;b) minimizar os custo de produo;c) minimizar os investimentos em estoque composto pelo :
a) oramento de matrias-primas,b) oramento de mo de obra,c) oramento dos custos indiretos de produo
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO Plano de vendas Variao de estoques Plano de produo Oramento MPOramento MODOramento CIF + / -=
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*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO VOLUME DE VENDAS + VARIAO DE ESTOQUE = EXIGNCIAS DE PRODUOESTOQUE DE MATRIAS-PRIMAS, PRODUTOS EM ELABORAO E PRODUTOS ACABADOS FASES DO ORAMENTO DE PRODUO
1.1) Quantidade de cada produto a fabricar
1.2) Poltica de estoques
1.3) Programar essa produo por perodos
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO CONDICIONANTES BSICOS DO PLANO DE PRODUOORAMENTO DE VENDASDETERMINAR A CAPACIDADE DE PRODUO ADEQUADA (INSTALAES) DISPONIBILIDADE DE MATRIAS-PRIMAS DISPONIBILIDADE DE MO-DE-OBRADURAO DO PERODO DE PRODUOORAMENTO DE INVESTIMENTOS
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO POLTICAS DE PLANEJAMENNTO DE ESTOQUESVENDAS X PRODUO X COMPRAS (SUPRIMENTOS) X FINANASVENDAS : vultosos estoques so necessrios para atender as exigncias do mercado com rapidez
PRODUO : estoques elevados de matrias-primas so necessrios para assegurar as atividades de produo
COMPRAS : compras em grande quantidade minimizam os custos por unidade e as despesas gerais de aquisio
FINANAS : estoques pequenos minimizam as exigncias em termos de investimento (fluxos de caixa) e reduzem os custos de manuteno de estoques.
-
*ORAMENTO DE PRODUO Oramento empresarialPOLTICAS DE PLANEJAMENTO DE ESTOQUESFATORES A OBSERVAR NA ELABORAO DA POLTICA DE ESTOCAGEMQuantidades necessrias para atender as exigncias das vendas
Perecibilidade dos produtos
Durao do perodo de produo
Instalaes
Custos de manuteno (mo de obra, seguros, impostos,transporte,etc.)
Reaes da clientela a atrasos
Sistema de distribuio
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO PROGRAMAO DA PRODUO E POLTICAS DE ESTOQUEQTJAN FEV MAR ABR MAIO JUN JUL AGO SETvendasproduo########## ###### estoqueProduo constante : nvel constante de produo durante todo o exerccio. Excessos ou falta de produo em relao as vendas seriam atendidos pelos estoques
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO QJAN FEV MAR ABR MAIO JUN JUL AGO SETTvendasproduoestoque################################################### ######### #####Produo por ciclos : fabricao contnua da quantidade total anual de determinado produto, durante certo perodo de tempo
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO QTJAN FEV MAR ABR MAIO JUN JUL AGO SETvendasproduoProduo ao nvel das vendas : estoques so mantidos ao mnimo e a produo mensal varia em funo das vendas
-
*Oramento empresarialPLANEJAMENTO DA PRODUO (PRODUO PLANEJADA)
Plan1
Planejamento da produo / produo planejada
exemplo
Quanto quero produzir e venderOVOramento de vendas9000
-Quanto j tenho de produto acabado em estoqueEipaEstoque inicial de produtos acabados1800
+Quanto pretendo ter de produto acabado no final do periodoEfpaEstoque final de produtos acabados2100
=Unidades a serem completadas para produtos acabados9300
-Quanto j tenho de produtos em elaborao no inicio do periodoEipelEstoque inicial de produtos em elaborao600
+Quanto estimo/espero ter de produtos em elaborao no final do periodoEfpelEstoque final de produtos em elaborao400
=Quantidade que ser necessria produzirProduo Planejada9100
Plan2
Plan3
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO PLANEJAMENTO DA PRODUO (PRODUO PLANEJADA) 60040018002100 200
300Perodo de produoEstoque produtos em elab.Estoque produtos acabados
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS Etapas / fases :
Determinao das quantidades de matrias-primas exigidas para o atendimento da produo planejada (coeficientes tcnicos);Estabelecimento das polticas de estocagem de matrias-primas;Elaborao do programa de suprimentos (oramento de compras);Determinao do custo estimado das matrias-primas necessrias produo
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS Determinao das quantidades de matrias-primas exigidas para o atendimento da produo planejada (coeficientes tcnicos);Baseada no oramento de produo (produo planejada) e nos coeficientes tcnicos (relao matria-prima por produto acabado).
Exemplo :
Quantidade total do produto Mesa de jacarand modelo Alfa extrada do Oramento de Produo para 10.000 unidades.
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS Componentes de uma Mesa de jacarand- Modelo Alfa* folha de jacarand 1,50m* madeira compensada 2,40m* parafusos 20 unidades * cola de madeira 0,30 kg
b) Quantidade necessria para cada tipo de matria-prima
= (consumo unitrio) X (quantidade total das mesas)
Folha de jacarand : 1,50m X 10.000 = 15.000mMadeira compensada : 2,40m x 10.000 = 24.000mParafusos : 20 x 10.000 = 200.000 unidadesCola de madeira : 0,30kg x 10.000 = 3.000kg
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS b) Estabelecimento de uma poltica de estocagem ec) Elaborao do programa de suprimentos (oramento de compras)Quanto comprar = Lec lote econmico de compraQuando comprar = pontos de reposio do estoqueExemplo :
LEC = 2QE ------- CPOnde : Q = quantidade consumida por ano (unidades) E = custo mdio anual de preparao de um pedido C = custo de estocagem por unidade P = preo unitrio de compra
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS d) Determinao dos custos estimados das matrias-primas necessrias produod1) estimao dos custos unitrios de matrias-primas (d1 X quantidade de matria-prima exigida para atender a produo planejada = d2) d2) oramento do custo das matrias-primas consumidas
-
*Oramento empresarialExerccio de oramento de matrias-primas
-
*
bases
Vendas oradas
MsPoltica de estoques
JanFevMarAbr
PRODUTOSQuant.$Quant.$Quant.$Quant.$PRODUTOS ACABADOS
A35007007001830
B1179017680117905120Estoque finalEstoque inicial
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Consumo de matria primaA4,5508,45012,35015,4203,350
B32,21026,53026,74033,62032,000
PRODUTOS12
A12PRODUTOS EM ELABORAO
B21
Estoque finalEstoque inicial
Preos MP JAN/07
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Matria prima 1R$ 4.17A175353092245
Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826
MATRIA-PRIMA
$ estoque inicial MP DEZ/06
Estoque finalEstoque inicial
Matria prima 1R$ 3.21
Matria prima 2R$ 3.52MAT-PRIMAJanFevMarAbrJan
157,55057,35057,35057,95046,000
219,40019,00019,00020,20018,000
oramento de produo
Determinando a quantidade a ser fabricada (oramento de produo)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Vendas previstas
Estoque final produtos Acabados
Estoque inicial produtos Acabados
estoque final produtos em Elab.
estoque inicial produtos em Elab.
Produo necessria
BJanFevMarAbr
Vendas previstas
Estoque final produtos Acabados
Estoque inicial produtos Acabados
estoque final produtos em Elab.
estoque inicial produtos em Elab.
Produo necessria
Unidades de matrias-primas exigidas (oramento de matrias-primas)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Produo necessria
COEFICIENTES
MP 1 = 1
MP 2 = 2
TOTAL
BJanFevMarAbr
Produo necessria
COEFICIENTES
MP 1 = 2
MP 2 = 1
TOTAL
Compras requeridas (oramento de compras de matrias-primas)Oramento de consumo de matrias-primas
MATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbrMATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriaestoque inicial0000
PRODUTO Apreo unitrio ($)3.210.000.000.00
PRODUTO Bvalor total ($)0.000.000.000.00
TOTAL MP 1
estoque finalcompras0000
estoque inicialpreo unitrio ($)4.174.174.174.17
Compras necessriasvalor total ($)0.000.000.000.00
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriasadas0000
PRODUTO Apreo unitrio ($)0.000.000.000.00
PRODUTO Bvalor total ($)0.000.000.000.00
TOTAL MP 2
estoque finalestoque final0000
estoque inicialpreo unitrio ($)0.000.000.000.00
Compras necessriasvalor total ($)0.000.000.000.00
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
MATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbrestoque inicial0000
preo unitrio ($)3.520.000.000.00
comprasvalor total ($)0.000.000.000.00
preo unitrio ($)
valor total ($)compras0000
preo unitrio ($)4.584.584.584.58
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbrvalor total ($)0.000.000.000.00
comprassadas0000
preo unitrio ($)preo unitrio ($)0.000.000.000.00
valor total ($)valor total ($)0.000.000.000.00
estoque final0000
preo unitrio ($)0.000.000.000.00
valor total ($)0.000.000.000.00
Plan3
-
*
bases
Vendas oradas
MsPoltica de estoques
JanFevMarAbr
PRODUTOSQuant.$Quant.$Quant.$Quant.$PRODUTOS ACABADOS
A35007007001830
B1179017680117905120Estoque finalEstoque inicial
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Consumo de matria primaA4,5508,45012,35015,4203,350
B32,21026,53026,74033,62032,000
PRODUTOS12
A12PRODUTOS EM ELABORAO
B21
Estoque finalEstoque inicial
Preos MP JAN/07
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Matria prima 1R$ 4.17A175353092245
Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826
MATRIA-PRIMA
$ estoque final MP DEZ/06
Estoque finalEstoque inicial
Matria prima 1R$ 3.21
Matria prima 2R$ 3.52MAT-PRIMAJanFevMarAbrJan
157,55057,35057,35057,95046,000
219,40019,00019,00020,20018,000
oramento de produo
Determinando a quantidade a ser fabricada (oramento de produo)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Vendas previstas3,5007007001,830
Estoque final produtos Acabados4,5508,45012,35015,420
Estoque inicial produtos Acabados3,3504,5508,45012,350
estoque final produtos em Elab.175353092
estoque inicial produtos em Elab.2451753530
Produo necessria4,6304,4604,5954,962
BJanFevMarAbr
Vendas previstas11,79017,68011,7905,120
Estoque final produtos Acabados32,21026,53026,74033,620
Estoque inicial produtos Acabados32,00032,21026,53026,740
estoque final produtos em Elab.590884590256
estoque inicial produtos em Elab.826590884590
Produo necessria11,76412,29411,70611,666
Unidades de matrias-primas exigidas (oramento de matrias-primas)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Produo necessria4,6304,4604,5954,962
COEFICIENTES
MP 1 = 14,6304,4604,5954,962
MP 2 = 29,2608,9209,1909,924
BJanFevMarAbr
Produo necessria11,76412,29411,70611,666
COEFICIENTES
MP 1 = 223,52824,58823,41223,332
MP 2 = 111,76412,29411,70611,666
Compras requeridas (oramento de compras de matrias-primas)Oramento de consumo de matrias-primas
MATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbrMATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriaestoque inicial0000
PRODUTO Apreo unitrio ($)3.210.000.000.00
PRODUTO Bvalor total ($)0.000.000.000.00
TOTAL MP 1 (sadas )
estoque finalcompras0000
estoque inicialpreo unitrio ($)4.174.174.174.17
Compras necessriasvalor total ($)0.000.000.000.00
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriasadas0000
PRODUTO Apreo unitrio ($)0.000.000.000.00
PRODUTO Bvalor total ($)0.000.000.000.00
TOTAL MP 2 ( sadas )
estoque finalestoque final0000
estoque inicialpreo unitrio ($)0.000.000.000.00
Compras necessriasvalor total ($)0.000.000.000.00
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
estoque inicial0000
preo unitrio ($)3.520.000.000.00
valor total ($)0.000.000.000.00
compras0000
preo unitrio ($)4.584.584.584.58
valor total ($)0.000.000.000.00
sadas0000
preo unitrio ($)0.000.000.000.00
valor total ($)0.000.000.000.00
estoque final0000
preo unitrio ($)0.000.000.000.00
valor total ($)0.000.000.000.00
Plan3
-
*
bases
Vendas oradas
MsPoltica de estoques
JanFevMarAbr
PRODUTOSQuant.$Quant.$Quant.$Quant.$PRODUTOS ACABADOS
A35007007001830
B1179017680117905120Estoque finalEstoque inicial
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Consumo de matria primaA4,5508,45012,35015,4203,350
B32,21026,53026,74033,62032,000
PRODUTOS12
A12PRODUTOS EM ELABORAO
B21
Estoque finalEstoque inicial
Preos MP JAN/07
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Matria prima 1R$ 4.17A175353092245
Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826
MATRIA-PRIMA
$ estoque final MP DEZ/06
Estoque finalEstoque inicial
Matria prima 1R$ 3.21
Matria prima 2R$ 3.52MAT-PRIMAJanFevMarAbrJan
157,55057,35057,35057,95046,000
219,40019,00019,00020,20018,000
oramento de produo
Determinando a quantidade a ser fabricada (oramento de produo)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Vendas previstas3,5007007001,830
Estoque final produtos Acabados4,5508,45012,35015,420
Estoque inicial produtos Acabados3,3504,5508,45012,350
estoque final produtos em Elab.175353092
estoque inicial produtos em Elab.2451753530
Produo necessria4,6304,4604,5954,962
BJanFevMarAbr
Vendas previstas11,79017,68011,7905,120
Estoque final produtos Acabados32,21026,53026,74033,620
Estoque inicial produtos Acabados32,00032,21026,53026,740
estoque final produtos em Elab.590884590256
estoque inicial produtos em Elab.826590884590
Produo necessria11,76412,29411,70611,666
Unidades de matrias-primas exigidas (oramento de matrias-primas)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Produo necessria
COEFICIENTES
MP 1 = 1
MP 2 = 2
BJanFevMarAbr
Produo necessria
COEFICIENTES
MP 1 = 2
MP 2 = 1
Compras requeridas (oramento de compras de matrias-primas)Oramento de consumo de matrias-primas
MATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbrMATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriaestoque inicial46,00057,55057,35057,350
PRODUTO A0000preo unitrio ($)3.213.403.403.40
PRODUTO B0000valor total ($)147,660.00195,823.50194,989.50194,989.50
TOTAL MP 10000
estoque final57,55057,35057,35057,950compras11,550-2000600
estoque inicial46,00057,55057,35057,350preo unitrio ($)4.174.174.174.17
Compras necessrias11,550-2000600valor total ($)48,163.50-834.000.002,502.00
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriasadas0000
PRODUTO A0000preo unitrio ($)3.403.403.403.41
PRODUTO B0000valor total ($)0.000.000.000.00
TOTAL MP 20000
estoque final19,40019,00019,00020,200estoque final57,55057,35057,35057,950
estoque inicial18,00019,40019,00019,000preo unitrio ($)3.403.403.403.41
Compras necessrias1,400-40001,200valor total ($)195,823.50194,989.50194,989.50194,989.50
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
estoque inicial18,00019,40019,00019,000
preo unitrio ($)3.523.603.583.58
valor total ($)63,360.0069,772.0067,940.0067,940.00
compras1,400-40001,200
preo unitrio ($)4.584.584.584.58
valor total ($)6,412.00-1,832.000.005,496.00
sadas0000
preo unitrio ($)3.603.583.583.64
valor total ($)0.000.000.000.00
estoque final19,40019,00019,00020,200
preo unitrio ($)3.603.583.583.64
valor total ($)69,772.0067,940.0067,940.0073,436.00
Plan3
-
*
bases
Vendas oradas
MsPoltica de estoques
JanFevMarAbr
PRODUTOSQuant.$Quant.$Quant.$Quant.$PRODUTOS ACABADOS
A35007007001830
B1179017680117905120Estoque finalEstoque inicial
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Consumo de matria primaA4,5508,45012,35015,4203,350
B32,21026,53026,74033,62032,000
PRODUTOS12
A12PRODUTOS EM ELABORAO
B21
Estoque finalEstoque inicial
Preos MP JAN/07
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Matria prima 1R$ 4.17A175353092245
Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826
MATRIA-PRIMA
$ estoque inicial MP DEZ/06
Estoque finalEstoque inicial
Matria prima 1R$ 3.21
Matria prima 2R$ 3.52MAT-PRIMAJanFevMarAbrJan
157,55057,35057,35057,95046,000
219,40019,00019,00020,20018,000
oramento de produo
Determinando a quantidade a ser fabricada (oramento de produo)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Vendas previstas
Estoque final produtos Acabados
Estoque inicial produtos Acabados
estoque final produtos em Elab.
estoque inicial produtos em Elab.
Produo necessria
BJanFevMarAbr
Vendas previstas
Estoque final produtos Acabados
Estoque inicial produtos Acabados
estoque final produtos em Elab.
estoque inicial produtos em Elab.
Produo necessria
Unidades de matrias-primas exigidas (oramento de matrias-primas)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Produo necessria
COEFICIENTES
MP 1 = 1
MP 2 = 2
TOTAL
BJanFevMarAbr
Produo necessria
COEFICIENTES
MP 1 = 2
MP 2 = 1
TOTAL
Compras requeridas (oramento de compras de matrias-primas)Oramento de consumo de matrias-primas
MATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbrMATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriaestoque inicial0000
PRODUTO Apreo unitrio ($)3.210.000.000.00
PRODUTO Bvalor total ($)0.000.000.000.00
TOTAL MP 1
estoque finalcompras0000
estoque inicialpreo unitrio ($)4.174.174.174.17
Compras necessriasvalor total ($)0.000.000.000.00
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriasadas0000
PRODUTO Apreo unitrio ($)0.000.000.000.00
PRODUTO Bvalor total ($)0.000.000.000.00
TOTAL MP 2
estoque finalestoque final0000
estoque inicialpreo unitrio ($)0.000.000.000.00
Compras necessriasvalor total ($)0.000.000.000.00
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
MATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbrestoque inicial0000
preo unitrio ($)3.520.000.000.00
comprasvalor total ($)0.000.000.000.00
preo unitrio ($)
valor total ($)compras0000
preo unitrio ($)4.584.584.584.58
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbrvalor total ($)0.000.000.000.00
comprassadas0000
preo unitrio ($)preo unitrio ($)0.000.000.000.00
valor total ($)valor total ($)0.000.000.000.00
estoque final0000
preo unitrio ($)0.000.000.000.00
valor total ($)0.000.000.000.00
Plan3
-
*
bases
Vendas oradas
MsPoltica de estoques
JanFevMarAbr
PRODUTOSQuant.$Quant.$Quant.$Quant.$PRODUTOS ACABADOS
A35007007001830
B1179017680117905120Estoque finalEstoque inicial
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Consumo de matria primaA4,5508,45012,35015,4203,350
B32,21026,53026,74033,62032,000
PRODUTOS12
A12PRODUTOS EM ELABORAO
B21
Estoque finalEstoque inicial
Preos MP JAN/07
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Matria prima 1R$ 4.17A175353092245
Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826
MATRIA-PRIMA
$ estoque final MP DEZ/06
Estoque finalEstoque inicial
Matria prima 1R$ 3.21
Matria prima 2R$ 3.52MAT-PRIMAJanFevMarAbrJan
157,55057,35057,35057,95046,000
219,40019,00019,00020,20018,000
oramento de produo
Determinando a quantidade a ser fabricada (oramento de produo)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Vendas previstas3,5007007001,830
Estoque final produtos Acabados4,5508,45012,35015,420
Estoque inicial produtos Acabados3,3504,5508,45012,350
estoque final produtos em Elab.175353092
estoque inicial produtos em Elab.2451753530
Produo necessria4,6304,4604,5954,962
BJanFevMarAbr
Vendas previstas11,79017,68011,7905,120
Estoque final produtos Acabados32,21026,53026,74033,620
Estoque inicial produtos Acabados32,00032,21026,53026,740
estoque final produtos em Elab.590884590256
estoque inicial produtos em Elab.826590884590
Produo necessria11,76412,29411,70611,666
Unidades de matrias-primas exigidas (oramento de matrias-primas)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Produo necessria4,6304,4604,5954,962
COEFICIENTES
MP 1 = 14,6304,4604,5954,962
MP 2 = 29,2608,9209,1909,924
BJanFevMarAbr
Produo necessria11,76412,29411,70611,666
COEFICIENTES
MP 1 = 223,52824,58823,41223,332
MP 2 = 111,76412,29411,70611,666
Compras requeridas (oramento de compras de matrias-primas)Oramento de consumo de matrias-primas
MATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbrMATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriaestoque inicial
PRODUTO A4,6304,4604,5954,962preo unitrio ($)
PRODUTO B23,52824,58823,41223,332valor total ($)
TOTAL MP 1 (sadas )28,15829,04828,00728,294
estoque final57,55057,35057,35057,950compras
estoque inicial46,00057,55057,35057,350preo unitrio ($)
Compras necessrias39,70828,84828,00728,894valor total ($)
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriasadas
PRODUTO A9,2608,9209,1909,924preo unitrio ($)
PRODUTO B11,76412,29411,70611,666valor total ($)
TOTAL MP 2 ( sadas )21,02421,21420,89621,590
estoque final19,40019,00019,00020,200estoque final
estoque inicial18,00019,40019,00019,000preo unitrio ($)
Compras necessrias22,42420,81420,89622,790valor total ($)
Oramento de consumo de matrias-primas
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
estoque inicial18,00019,40019,00019,000
preo unitrio ($)3.524.114.354.47
valor total ($)63,360.0079,695.2682,693.6984,959.65
compras22,42420,81420,89622,790
preo unitrio ($)4.584.584.584.58
valor total ($)102,701.9295,328.1295,703.68104,378.20
sadas21,02421,21420,89621,590
preo unitrio ($)4.114.354.474.53
valor total ($)86,366.6692,329.6993,437.7397,817.76
estoque final19,40019,00019,00020,200
preo unitrio ($)4.114.354.474.53
valor total ($)79,695.2682,693.6984,959.6591,520.09
Plan3
-
*
bases
Vendas oradas
MsPoltica de estoques
JanFevMarAbr
PRODUTOSQuant.$Quant.$Quant.$Quant.$PRODUTOS ACABADOS
A35007007001830
B1179017680117905120Estoque finalEstoque inicial
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Consumo de matria primaA4,5508,45012,35015,4203,350
B32,21026,53026,74033,62032,000
PRODUTOS12
A12PRODUTOS EM ELABORAO
B21
Estoque finalEstoque inicial
Preos MP JAN/07
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Matria prima 1R$ 4.17A175353092245
Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826
MATRIA-PRIMA
$ estoque final MP DEZ/06
Estoque finalEstoque inicial
Matria prima 1R$ 3.21
Matria prima 2R$ 3.52MAT-PRIMAJanFevMarAbrJan
157,55057,35057,35057,95046,000
219,40019,00019,00020,20018,000
oramento de produo
Determinando a quantidade a ser fabricada (oramento de produo)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Vendas previstas3,5007007001,830
Estoque final produtos Acabados4,5508,45012,35015,420
Estoque inicial produtos Acabados3,3504,5508,45012,350
estoque final produtos em Elab.175353092
estoque inicial produtos em Elab.2451753530
Produo necessria4,6304,4604,5954,962
BJanFevMarAbr
Vendas previstas11,79017,68011,7905,120
Estoque final produtos Acabados32,21026,53026,74033,620
Estoque inicial produtos Acabados32,00032,21026,53026,740
estoque final produtos em Elab.590884590256
estoque inicial produtos em Elab.826590884590
Produo necessria11,76412,29411,70611,666
Unidades de matrias-primas exigidas (oramento de matrias-primas)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Produo necessria4,6304,4604,5954,962
COEFICIENTES
MP 1 = 14,6304,4604,5954,962
MP 2 = 29,2608,9209,1909,924
BJanFevMarAbr
Produo necessria11,76412,29411,70611,666
COEFICIENTES
MP 1 = 223,52824,58823,41223,332
MP 2 = 111,76412,29411,70611,666
Compras requeridas (oramento de compras de matrias-primas)Oramento de consumo de matrias-primas
MATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbrMATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriaestoque inicial
PRODUTO A4,6304,4604,5954,962preo unitrio ($)
PRODUTO B23,52824,58823,41223,332valor total ($)
TOTAL MP 1 (sadas )28,15829,04828,00728,294
estoque final57,55057,35057,35057,950compras
estoque inicial46,00057,55057,35057,350preo unitrio ($)
Compras necessrias39,70828,84828,00728,894valor total ($)
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriasadas
PRODUTO A9,2608,9209,1909,924preo unitrio ($)
PRODUTO B11,76412,29411,70611,666valor total ($)
TOTAL MP 2 ( sadas )21,02421,21420,89621,590
estoque final19,40019,00019,00020,200estoque final
estoque inicial18,00019,40019,00019,000preo unitrio ($)
Compras necessrias22,42420,81420,89622,790valor total ($)
Oramento de consumo de matrias-primas
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
estoque inicial
preo unitrio ($)
valor total ($)
compras
preo unitrio ($)
valor total ($)
sadas
preo unitrio ($)
valor total ($)
estoque final
preo unitrio ($)
valor total ($)
Plan3
-
*Oramento empresarialMtodos de avaliao de estoquesInventrio peridico
Inventrio permanente
PEPS primeiro que entra o primeiro que sai
UEPSltimo que entra o primeiro que sai
CUSTO MDIOCMV / CPV = ESTOQUE INICIAL ( E i ) + COMPRAS ESTOQUE FINAL ( E f )
-
*Oramento empresarial
bases
Vendas oradas
MsPoltica de estoques
JanFevMarAbr
PRODUTOSQuant.$Quant.$Quant.$Quant.$PRODUTOS ACABADOS
A35007007001830
B1179017680117905120Estoque finalEstoque inicial
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Consumo de matria primaA4,5508,45012,35015,4203,350
B32,21026,53026,74033,62032,000
PRODUTOS12
A12PRODUTOS EM ELABORAO
B21
Estoque finalEstoque inicial
Preos MP JAN/07
PRODUTOSJanFevMarAbrJan
Matria prima 1R$ 4.17A175353092245
Matria prima 2R$ 4.58B590884590256826
MATRIA-PRIMA
$ estoque final MP DEZ/06
Estoque finalEstoque inicial
Matria prima 1R$ 3.21
Matria prima 2R$ 3.52MAT-PRIMAJanFevMarAbrJan
157,55057,35057,35057,95046,000
219,40019,00019,00020,20018,000
oramento de produo
Determinando a quantidade a ser fabricada (oramento de produo)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Vendas previstas3,5007007001,830
Estoque final produtos Acabados4,5508,45012,35015,420
Estoque inicial produtos Acabados3,3504,5508,45012,350
estoque final produtos em Elab.175353092
estoque inicial produtos em Elab.2451753530
Produo necessria4,6304,4604,5954,962
BJanFevMarAbr
Vendas previstas11,79017,68011,7905,120
Estoque final produtos Acabados32,21026,53026,74033,620
Estoque inicial produtos Acabados32,00032,21026,53026,740
estoque final produtos em Elab.590884590256
estoque inicial produtos em Elab.826590884590
Produo necessria11,76412,29411,70611,666
Unidades de matrias-primas exigidas (oramento de matrias-primas)
PRODUTOS
AJanFevMarAbr
Produo necessria4,6304,4604,5954,962
COEFICIENTES
MP 1 = 14,6304,4604,5954,962
MP 2 = 29,2608,9209,1909,924
BJanFevMarAbr
Produo necessria11,76412,29411,70611,666
COEFICIENTES
MP 1 = 223,52824,58823,41223,332
MP 2 = 111,76412,29411,70611,666
Compras requeridas (oramento de compras de matrias-primas)Oramento de consumo de matrias-primas
MATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbrMATRIA-PRIMA 1JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriaestoque inicial46,00057,55057,35057,350
PRODUTO A4,6304,4604,5954,962preo unitrio ($)3.213.653.833.94
PRODUTO B23,52824,58823,41223,332valor total ($)147,660.00210,331.57219,466.89225,925.07
TOTAL MP 1 (sadas )28,15829,04828,00728,294
estoque final57,55057,35057,35057,950compras39,70828,84828,00728,894
estoque inicial46,00057,55057,35057,350preo unitrio ($)4.174.174.174.17
Compras necessrias39,70828,84828,00728,894valor total ($)165,582.36120,296.16116,789.19120,487.98
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
Quantidade requerida / necessriasadas28,15829,04828,00728,294
PRODUTO A9,2608,9209,1909,924preo unitrio ($)3.653.833.944.02
PRODUTO B11,76412,29411,70611,666valor total ($)102,910.79111,160.84110,331.01113,647.45
TOTAL MP 2 ( sadas )21,02421,21420,89621,590
estoque final19,40019,00019,00020,200estoque final57,55057,35057,35057,950
estoque inicial18,00019,40019,00019,000preo unitrio ($)3.653.833.944.02
Compras necessrias22,42420,81420,89622,790valor total ($)210,331.57219,466.89219,466.89219,466.89
MATRIA-PRIMA 2JanFevMarAbr
estoque inicial18,00019,40019,00019,000
preo unitrio ($)3.524.114.354.47
valor total ($)63,360.0079,695.2682,693.6984,959.65
compras22,42420,81420,89622,790
preo unitrio ($)4.584.584.584.58
valor total ($)102,701.9295,328.1295,703.68104,378.20
sadas21,02421,21420,89621,590
preo unitrio ($)4.114.354.474.53
valor total ($)86,366.6692,329.6993,437.7397,817.76
estoque final19,40019,00019,00020,200
preo unitrio ($)4.114.354.474.53
valor total ($)79,695.2682,693.6984,959.6591,520.09
Plan3
Movimentao e clculo do estoque pelo PEPS
ENTRADASSADASSALDO
dataquantidadepreototalquantidadepreototalquantidadetotal
6-May-07100151,5001001,500
7-May-07150203,0002504,500
8-May-07100151,5001503,000
50201,0001002,000
Movimentao e clculo do estoque pelo UEPS
ENTRADASSADASSALDO
dataquantidadepreototalquantidadepreototalquantidadetotal
2-Mar-07150152,2501502,250
3-Mar-07100202,0002504,250
5-Mar-07100202,0001502,250
50157501001,500
Movimentao e clculo do estoque pelo CUSTO MDIO
ENTRADASSADASSALDO
dataquantidadepreototalquantidadepreototalquantidadetotalmdio
7-Aug-07500157,5005007,50015
3-Mar-07200204,00070011,50016.43
5-Mar-0715016.432,464.505509,035.5016.43
-
*Oramento empresarialExerccio de mtodos de avaliao de estoques
-
*
CUSTO MDIO
EntradasSaidasSaldo
DataHistricoQtde$ Unit.TotalQtde$ Unit.TotalQtde$C.mdioTotal
Estoque inicial
PEPS e UEPS
EntradasSaidasSaldo
DataHistricoQtde$ Unit.TotalQtde$ Unit.TotalQtdeTotal
Estoque inicial
-
*
CUSTO MDIO
EntradasSaidasSaldo
DataHistricoQtde$ Unit.TotalQtde$ Unit.TotalQtde$C.mdioTotal
Estoque inicial
PEPS e UEPS
EntradasSaidasSaldo
DataHistricoQtde$ Unit.TotalQtde$ Unit.TotalQtde$ Unit.Total
Estoque inicial
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA Orar a MOD significa :
Estimar a quantidade de mo-de-obra direta que ser necessria para cumprir o programa de produo ;Projetar a taxa horria que ser utilizada Calcular o custo total com mo-de-obra.= valorizao em termos monetrios= determinao do nmero de horas necessrias
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA = determinao do nmero de horas necessriasAtravs de : a ) registros de tempos e movimentos b ) estimativas diretas realizadas pelos supervisores de departamentos c ) projees estatsticas
PRECISO CONSIDERAR OS TEMPOS IMPRODUTIVOS :
PARADAS PARA DESCANSO (cafezinho)PARADAS PARA CARREGAMENTOPARADAS PARA REPAROS / MANUTENO = valorizao em termos monetriosObservada a poltica salarial (encargos inclusive)
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA Mo de obra operacional / Regime de produoIdentificar o tempo necessrio para produzir um item de produto acabado;Determinar a produo planejada para um perodo especfico ( ms , bimestre, semestre, ano);Encontrar o total de horas gastas/necessrias para atender produo planejada;(fator limitador).4)Determinar a Jornada de Trabalho diria.(mnima CLT 7,33h) e a quantidade de turnos.Encontrar o Ciclo de Produo, ou seja, a quantidade de dias necessrios para realizar a produo planejada. A QUANTIDADE FUNCIONRIOS DEFINIDA COMO AQUELA NECESSRIA PARA ATENDER O PREOCESSO PRODUTIVO TIMO
-
*Exemplo :A Empresa ABC deseja quantificar o seu regime de produo com base nos seguintes dados :
Produo planejada : 1.750 peas/msTempo gasto para produzir uma pea : 0,20h
Determine :
Total de horas gastas no ms para atender produo.Jornada de trabalho mnima necessria para atender a produo planejada.Quantidade de turnos mnimos necessrios para atender a produo planejada.O ciclo de produoO novo ciclo de produo , se a empresa adotar o regime de apenas um turno de 7,33hOramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA
-
*ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO a)Total de horas gastas para atender produo produo ms X tempo gasto para produzir uma pea
1750 X 0,20 = 350 horas
Jornada de trabalho mnima necessriatotal de horas gastas 350 h = = 14,58 h / dia nmero dias de trabalho ms CLT 24 d
Quantidade de turnos mnimosjornada de trabalho mnima 14,58 = = 1,99 turnos jornada diria CLT 7,33
Ciclo de produo tempo de horas gastas 350 h = = 24 dias jornada de trabalho mnima necessria 14,58 h / d
O novo ciclo de produo se a empresa adotar um turno de 7,33 h 350 / 7,33 = 47,74 dias ( 48 dias )
-
MO DE OBRA
Parte administrativa = despesas com pessoal
Produo = Custo de Mo de obra indireta CIF = Custos indiretos de fabricao Custo de Mo de obra direta
Mo de obra direta = grupo de operrios que tem relao direta com o produto, manuseiam o produto. Tempo efetivamente gasto no processo de produoOramento empresarial
-
CLCULO DA MO DE OBRA DIRETA
1) Clculo do ms mdio. Nmero de dias efetivamente trabalhados no ms
Oramento empresarial
-
CLCULO DA MO DE OBRA DIRETA
2) Clculo das horas efetivamente trabalhadasQuantidade de horas dirias => 8,8 horas (44 horas por semana / 5 dias da semana)
Mdia de horas trabalhadas por ms => 20,75 X 8,8 horas = 182,6 horasOramento empresarial
-
CLCULO DA MO DE OBRA DIRETA
3) Clculo dos encargos sociais Oramento empresarial
-
CLCULO DA MO DE OBRA DIRETA
4) Clculo do salrio total de cada funcionrioSalrio base : R$ 500,00
Encargos ( 78,56% do salrio ) = R$ 392,80
Total do custo de MOD p/funcionrio = R$ 892,80 Oramento empresarial
-
CLCULO DA MO DE OBRA DIRETA
5) Clculo do custo do homem / horaTotal de horas trabalhadas no ms : 182,6 h
Total do Custo MOD : R$ 892,80
Custo do homem/hora : R$ 892,80/182,6 = R$ 4,89 por horaSe tivermos o controle de tempo gasto em cada produto pelos funcionrios podemos calcular o custo total unitrio gasto com MOD por produtoOramento empresarial
-
*
Plan1
Cia Industrial Salvador
ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA
PRODUTO A
PRODUONMERO DETOTALTAXAVALOR
MSDEPTO.NECESSRIAHORAS PADRODE HORASHORRIATOTAL
JANX4,6300.22R$ 6.00
Y4,6300.08R$ 7.00
FEVX4,4600.22R$ 6.00
Y4,4600.08R$ 7.00
MARX4,5950.22R$ 6.00
Y4,5950.08R$ 7.00
ABRX4,9620.22R$ 6.00
Y4,9620.08R$ 7.00
Total X
Total Y
PRODUTO B
PRODUONMERO DETOTALTAXAVALOR
MSDEPTO.NECESSRIAHORAS PADRODE HORASHORRIATOTAL
JANX11,7640.02R$ 6.00
Y11,7640.01R$ 10.00
FEVX12,2940.02R$ 6.00
Y12,2940.01R$ 10.00
MARX11,7060.02R$ 6.00
Y11,7060.01R$ 10.00
ABRX11,6660.02R$ 6.00
Y11,6660.01R$ 10.00
Total X
Total Y
Plan2
Plan3
-
*
Plan1
Cia Industrial Salvador
ORAMENTO DE MO DE OBRA DIRETA
PRODUTO A
PRODUONMERO DETOTALTAXAVALOR
MSDEPTO.NECESSRIAHORAS PADRODE HORASHORRIATOTAL
JANX4,6300.221,018.60R$ 6.00R$ 6,111.60
Y4,6300.08370.40R$ 7.00R$ 2,592.80
FEVX4,4600.22981.20R$ 6.00R$ 5,887.20
Y4,4600.08356.80R$ 7.00R$ 2,497.60
MARX4,5950.221,010.90R$ 6.00R$ 6,065.40
Y4,5950.08367.60R$ 7.00R$ 2,573.20
ABRX4,9620.221,091.64R$ 6.00R$ 6,549.84
Y4,9620.08396.96R$ 7.00R$ 2,778.72
PRODUTO B
PRODUONMERO DETOTALTAXAVALOR
MSDEPTO.NECESSRIAHORAS PADRODE HORASHORRIATOTAL
JANX11,7640.02235.28R$ 6.00R$ 1,411.68
Y11,7640.01117.64R$ 10.00R$ 1,176.40
FEVX12,2940.02245.88R$ 6.00R$ 1,475.28
Y12,2940.01122.94R$ 10.00R$ 1,229.40
MARX11,7060.02234.12R$ 6.00R$ 1,404.72
Y11,7060.01117.06R$ 10.00R$ 1,170.60
ABRX11,6660.02233.32R$ 6.00R$ 1,399.92
Y11,6660.01116.66R$ 10.00R$ 1,166.60
Total X5,050.94
Total Y1,966.06
Plan2
Plan3
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO Os custos indiretos de produo abrangem todos os custos fabris que no podem ser classificados como mo-de-obra direta ou matria-prima, e so incorridos a nvel de departamento ou a nvel da fbrica como um todo.
Antonio Zorato Sanvincente, Oramento na Administrao de Empresas Exemplos :
Materiais indiretos ( combustveis, lixas, etc.)Mo-de-obra indiretaDepreciaoMaterial de escritrioEnergia eltricaMaterial de limpeza e higieneSeguros
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO A PROJEO DESSES GASTOS POR PERODO DE TEMPO E AGRUPADAS POR RESPONSABILIDADES, AT SEREM AGREGADOS AO PRODUTO FINAL.CIP = CUSTOS FIXOS + CUSTOS SEMI-VARIVEIS
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO Custos fixosCustosquantidadequantidadeCustos variveis (proporcionalidade direta )quantidadeCustos semi-variveisComposto por uma parcela fixa e outra parcela varivel.Variam com a produo, mas no em proporo direta.
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO Como elaborar o oramento do CIP ?
Orar / estimar os custo fixos: mais simples. Estimar verificando se os gastos so suficientes para atender variaes de atividades futuras.
b)Orar / estimar os custos indiretoss:
b.1) escolher unidade de medida de atividade;b.2) obter dados histricos;b.3) obter a equao para projeo dos gastos semivariveis de cada depto.;b.4) estimar os gastos totais de cada departamento;b.5) distribuir os gastos estimados dos departamentos de servio aos departamentos de produo com base em critrios de rateio preestabelecidos;b.6) encontrar a taxa planejada de custos indiretos de produo(alocao de custos indiretos ao produto) PARA O PERIODO TOTAL.
-
*ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOSb.1) escolha da unidade de medida de atividadeA escolha da unidade de medida de atividade dever ser aquela cujo comportamento possuir o maior poder de explicao dos gastos reais verificados.
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO b.1) escolha da unidade de medida de atividadeORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS
Plan1
Planejamento da produo / produo planejada
exemplo
Quanto quero produzir e venderOVOramento de vendas9000
-Quanto j tenho de produto acabado em estoqueEipaEstoque inicial de produtos acabados1800
+Quanto pretendo ter de produto acabado no final do periodoEfpaEstoque final de produtos acabados2100
=Unidades a serem completadas para produtos acabados9300
-Quanto j tenho de produtos em elaborao no inicio do periodoEipelEstoque inicial de produtos em elaborao600
+Quanto estimo/espero ter de produtos em elaborao no final do periodoEfpelEstoque final de produtos em elaborao400
=Quantidade que ser necessria produzirProduo Planejada9100
Exemplo :
GASTOUNIDADE DE MEDIDA DE ATIVIDADE
Salrios e encargosHoras de mo-de-obra direta (HOMOD)
Materiais de manutenoHoras de uso de mquinas (HUMD)
Quantidade de matrias primas consumidas
DepreciaoHoras de uso de mquinas (HUMD)
Energi elrtricaHoras de uso de mquinas (HUMD)
Horas de mo-de-obra direta (HOMOD)
Plan2
Plan3
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOSb.2) obteno dos dados histricosPara o nosso exemplo foi adotado como medida de atividade Horas de Mo-de-obra direta
Plan1
Cia Industrial Salvador
ORAMENTO DE CUSTOS INIRETOS DE PRODUO
Ano anterior
GastoSetOutNovDezTOTAL
DEPTO.X
Mo de obra indireta1,6661,6551,6551,6896,665
Salrios e encargos1,0009939931,0133,999
Materiais indiretos7417407407692,990
Seguros52525252208
Depreciaes9009009009003,600
Fora e luz3903873873951,559
Graxa e lubrificantes80767694326
Diversos53535355214
TOTAL4,8824,8564,8564,96719,561
DEPTO.Y
Mo de obra indireta4544504506502,004
Salrios e encargos136135135195601
Materiais indiretos4234194194751,736
Seguros1313131352
Depreciaes2922922922921,168
Fora e luz89888890355
Graxa e lubrificantes969696104392
Diversos1515151560
TOTAL1,5181,5081,5081,8346,368
DEPTO.ENERGIA ELTRICA
Mo de obra indireta3843813805941,739
Salrios e encargos2312282283561,043
Seguros1213121350
Depreciaes4674674674671,868
Diversos1213141352
TOTAL1,1061,1021,1011,4434,752
MANUTENO
Sarios e encargos2782782774781,311
Materiais111110110119450
Depreciaes125125125125500
Seguros1312131250
Diversos1213121350
TOTAL5395385377472,361
ADMINISTRAO FBRICA
Salrios e encargos1,3061,3061,3071,6975,616
Treinamentos35353535140
Depreciao54545454216
Seguros37383738150
Telefone / internet38373837150
Material de escritrio1919191976
TOTAL1,4891,4891,4901,8806,348
TOTAL GERAL9,5349,4939,49210,87139,390
Plan2
Plan3
-
*
Gastos - dados histricos
Cia Industrial Salvador
ORAMENTO DE CUSTOS INIRETOS DE PRODUO
Ano anterior
GastoSetOutNovDezTOTAL
DEPTO.X
Mo de obra indireta1,6661,6551,6551,6896,665
Salrios e encargos1,0009939931,0133,999
Materiais indiretos7417407407692,990
Seguros52525252208
Depreciaes9009009009003,600
Fora e luz3903873873951,559
Graxa e lubrificantes80767694326
Diversos53535355214
TOTAL4,8824,8564,8564,96719,561
DEPTO.YSetOutNovDezTOTAL
Mo de obra indireta4544504506502,004
Salrios e encargos136135135195601
Materiais indiretos4234194194751,736
Seguros1313131352
Depreciaes2922922922921,168
Fora e luz89888890355
Graxa e lubrificantes969696104392
Diversos1515151560
TOTAL1,5181,5081,5081,8346,368
DEPTO.ENERGIA ELTRICASetOutNovDezTOTAL
Mo de obra indireta3843813805941,739
Salrios e encargos2312282283561,043
Seguros1213121350
Depreciaes4674674674671,868
Diversos1213141352
TOTAL1,1061,1021,1011,4434,752
MANUTENOSetOutNovDezTOTAL
Sarios e encargos2782782774781,311
Materiais111110110119450
Depreciaes125125125125500
Seguros1312131250
Diversos1213121350
TOTAL5395385377472,361
ADMINISTRAO FBRICASetOutNovDezTOTAL
Salrios e encargos1,3061,3061,3071,6975,616
Treinamentos35353535140
Depreciao54545454216
Seguros37383738150
Telefone / internet38373837150
Material de escritrio1919191976
TOTAL1,4891,4891,4901,8806,348
TOTAL GERAL9,5349,4939,49210,87139,390
Cia Industrial Salvador
nvel de atividade previstoJanFevMarAbr
Horas de Util. De Mquinas (HDUM)1,2501,2571,2801,300
ORAMENTO DE CUSTOS INIRETOS DE PRODUO
GastoAno seguinte (valores estimados)
DEPTO.XJanFevMarAbrTOTAL
TOTAL4,9784,9885,0215,05020,037
DEPTO.Y
TOTAL
DEPTO.ENERGIA ELTRICA
TOTAL
MANUTENO
TOTAL
ADMINISTRAO FBRICA
TOTAL
equao semivarivel
No exemplo dado :
INTERPOLAO
perodounidade de medida de atividadegastos associados
HORAS DE UTIL. DE MQ.(HDUM)
novembro1,165R$ 4,856
dezembro1,242R$ 4,967
diferenas77R$ 111
taxa de custo varivel = R$ 111 / 77 =R$ 1.44 / h / m
determinao do componente fixo :
1.165 h / m X $ 1,44 = R$ 1.678,00
Custo total (ao nvel de 1.165 h / m)R$ 4,856
( - ) custo varivelR$ 1,678
= custo fixoR$ 3,178
equao :y = 3.178 + 1,44 x
INTERPOLAO
perodounidade de medida de atividadegastos associados
HORAS DE UTIL. DE MQ.(HDUM)
novembro60,000R$ 250,000
dezembro80,000R$ 320,000
diferenas20,000R$ 70,000
taxa de custo varivel = R$ 70.000 / 20.000 =R$ 3.50" / h / m
determinao do componente fixo :
60.000 h / m X $ 3,50 = R$ 210.000,00
Custo total (ao nvel de 60.000 h / m)R$ 250,000
( - ) custo varivelR$ 210,000
= custo fixoR$ 40,000
equao :y = 40.000 + 3,50 x
Plan3
-
*
Gastos - dados histricos
Cia Industrial Salvador
ORAMENTO DE CUSTOS INIRETOS DE PRODUO
Ano anterior
GastoSetOutNovDezTOTAL
DEPTO.X
Mo de obra indireta1,6661,6551,6551,6896,665
Salrios e encargos1,0009939931,0133,999
Materiais indiretos7417407407692,990
Seguros52525252208
Depreciaes9009009009003,600
Fora e luz3903873873951,559
Graxa e lubrificantes80767694326
Diversos53535355214
TOTAL4,8824,8564,8564,96719,561
DEPTO.YSetOutNovDezTOTAL
Mo de obra indireta4544504506502,004
Salrios e encargos136135135195601
Materiais indiretos4234194194751,736
Seguros1313131352
Depreciaes2922922922921,168
Fora e luz89888890355
Graxa e lubrificantes969696104392
Diversos1515151560
TOTAL1,5181,5081,5081,8346,368
DEPTO.ENERGIA ELTRICASetOutNovDezTOTAL
Mo de obra indireta3843813805941,739
Salrios e encargos2312282283561,043
Seguros1213121350
Depreciaes4674674674671,868
Diversos1213141352
TOTAL1,1061,1021,1011,4434,752
MANUTENOSetOutNovDezTOTAL
Sarios e encargos2782782774781,311
Materiais111110110119450
Depreciaes125125125125500
Seguros1312131250
Diversos1213121350
TOTAL5395385377472,361
ADMINISTRAO FBRICASetOutNovDezTOTAL
Salrios e encargos1,3061,3061,3071,6975,616
Treinamentos35353535140
Depreciao54545454216
Seguros37383738150
Telefone / internet38373837150
Material de escritrio1919191976
TOTAL1,4891,4891,4901,8806,348
TOTAL GERAL9,5349,4939,49210,87139,390
Cia Industrial Salvador
nvel de atividade previstoJanFevMarAbr
Horas de Util. De Mquinas (HDUM)1,2501,2571,2801,300
ORAMENTO DE CUSTOS INIRETOS DE PRODUO
GastoAno seguinte (valores estimados)
DEPTO.XJanFevMarAbrTOTAL
TOTAL4,9784,9885,0215,05020,037
DEPTO.Y
TOTAL
DEPTO.ENERGIA ELTRICA
TOTAL
MANUTENO
TOTAL
ADMINISTRAO FBRICA
TOTAL
equao semivarivel
No exemplo dado :
INTERPOLAO
perodounidade de medida de atividadegastos associados
HORAS DE UTIL. DE MQ.(HDUM)
novembro1,165R$ 4,856
dezembro1,242R$ 4,967
diferenas77R$ 111
taxa de custo varivel = R$ 111 / 77 =R$ 1.44 / h / m
determinao do componente fixo :
1.165 h / m X $ 1,44 = R$ 1.678,00
Custo total (ao nvel de 1.165 h / m)R$ 4,856
( - ) custo varivelR$ 1,678
= custo fixoR$ 3,178
equao :y = 3.178 + 1,44 x
INTERPOLAO
perodounidade de medida de atividadegastos associados
HORAS DE UTIL. DE MQ.(HDUM)
novembro60,000R$ 250,000
dezembro80,000R$ 320,000
diferenas20,000R$ 70,000
taxa de custo varivel = R$ 70.000 / 20.000 =R$ 3.50" / h / m
determinao do componente fixo :
60.000 h / m X $ 3,50 = R$ 210.000,00
Custo total (ao nvel de 60.000 h / m)R$ 250,000
( - ) custo varivelR$ 210,000
= custo fixoR$ 40,000
equao :y = 40.000 + 3,50 x
Plan3
-
*
Gastos - dados histricos
Cia Industrial Salvador
ORAMENTO DE CUSTOS INIRETOS DE PRODUO
Ano anterior
GastoSetOutNovDezTOTAL
DEPTO.X
Mo de obra indireta1,6661,6551,6551,6896,665
Salrios e encargos1,0009939931,0133,999
Materiais indiretos7417407407692,990
Seguros52525252208
Depreciaes9009009009003,600
Fora e luz3903873873951,559
Graxa e lubrificantes80767694326
Diversos53535355214
TOTAL4,8824,8564,8564,96719,561
DEPTO.YSetOutNovDezTOTAL
Mo de obra indireta4544504506502,004
Salrios e encargos136135135195601
Materiais indiretos4234194194751,736
Seguros1313131352
Depreciaes2922922922921,168
Fora e luz89888890355
Graxa e lubrificantes969696104392
Diversos1515151560
TOTAL1,5181,5081,5081,8346,368
DEPTO.ENERGIA ELTRICASetOutNovDezTOTAL
Mo de obra indireta3843813805941,739
Salrios e encargos2312282283561,043
Seguros1213121350
Depreciaes4674674674671,868
Diversos1213141352
TOTAL1,1061,1021,1011,4434,752
MANUTENOSetOutNovDezTOTAL
Sarios e encargos2782782774781,311
Materiais111110110119450
Depreciaes125125125125500
Seguros1312131250
Diversos1213121350
TOTAL5395385377472,361
ADMINISTRAO FBRICASetOutNovDezTOTAL
Salrios e encargos1,3061,3061,3071,6975,616
Treinamentos35353535140
Depreciao54545454216
Seguros37383738150
Telefone / internet38373837150
Material de escritrio1919191976
TOTAL1,4891,4891,4901,8806,348
TOTAL GERAL9,5349,4939,49210,87139,390
Cia Industrial Salvador
nvel de atividade previstoJanFevMarAbr
Horas de Util. De Mquinas (HDUM)1,2501,2571,2801,300
ORAMENTO DE CUSTOS INIRETOS DE PRODUO
GastoAno seguinte (valores estimados)
DEPTO.XJanFevMarAbrTOTAL
TOTAL4,9784,9885,0215,05020,037
DEPTO.Y
TOTAL
DEPTO.ENERGIA ELTRICA
TOTAL
MANUTENO
TOTAL
ADMINISTRAO FBRICA
TOTAL
Cia Industrial Salvador
ORAMENTO DE CUSTOS INIRETOS DE PRODUO
Ano anterior
GastoSetOutNovDezTOTAL
DEPTO.X
TOTAL4,8824,8564,8564,96719,561
DEPTO.YSetOutNovDezTOTAL
TOTAL1,5181,5081,5081,8346,368
DEPTO.ENERGIA ELTRICASetOutNovDezTOTAL
TOTAL1,1061,1021,1011,4434,752
MANUTENOSetOutNovDezTOTAL
TOTAL5395385377472,361
ADMINISTRAO FBRICASetOutNovDezTOTAL
TOTAL1,4891,4891,4901,8806,348
TOTAL GERAL9,5349,4939,49210,87139,390
equao semivarivel
No exemplo dado :
INTERPOLAO DEPTO. Y
perodounidade de medida de atividadegastos associados
HORAS DE MO DE OBRA DIRETA
novembro1,165R$ 1,508
dezembro1,242R$ 1,834
diferenas77R$ 326
taxa de custo varivel = R$ 326 / 77 =R$ 4.23 / h / mod
determinao do componente fixo :
1.165 h / m X $ 4,23 = R$ 4927,95
Custo total (ao nvel de 1.165 h / m)R$ 1,508
( - ) custo varivelR$ 4,928
= custo fixo-R$ 3,420
equao :y = 3.178 + 1,44 x
INTERPOLAO
perodounidade de medida de atividadegastos associados
HORAS DE UTIL. DE MQ.(HDUM)
novembro60,000R$ 250,000
dezembro80,000R$ 320,000
diferenas20,000R$ 70,000
taxa de custo varivel = R$ 70.000 / 20.000 =R$ 3.50" / h / m
determinao do componente fixo :
60.000 h / m X $ 3,50 = R$ 210.000,00
Custo total (ao nvel de 60.000 h / m)R$ 250,000
( - ) custo varivelR$ 210,000
= custo fixoR$ 40,000
equao :y = 40.000 + 3,50 x
Plan3
-
*Oramento empresarialORAMENTO DE PRODUO ORAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE PRODUO / FABRICAO ORAMENTO DOS CUSTOS SEMIVARIVEISb.3) obter a equao para projetar os gastos semivariveis para cada departamento
Regresso linear
Interpolao
-
*
Gastos - dados histricos
Cia Industrial Salvador
ORAMENTO DE CUSTOS INIRETOS DE PRODUO
Ano anterior
GastoSetOutNovDezTOTAL
DEPTO.X
Mo de obra indireta1,6661,6551,6551,6896,665
Salrios e encargos1,0009939931,0133,999
Materiais indiretos7417407407692,990
Seguros52525252208
Depreciaes9009009009003,600
Fora e luz3903873873951,559
Graxa e lubrificantes80767694326
Diversos53535355214
TOTAL4,8824,8564,8564,96719,561
DEPTO.Y
Mo de obra indireta4544504506502,004
Salrios e encargos136135135195601
Materiais indiretos4234194194751,736
Seguros1313131352
Depreciaes2922922922921,168
Fora e luz89888890355
Graxa e lubrificantes969696104392
Diversos1515151560
TOTAL1,5181,5081,5081,8346,368
DEPTO.ENERGIA ELTRICA
Mo de obra indireta3843813805941,739
Salrios e encargos2312282283561,043
Seguros1213121350
Depreciaes4674674674671,868
Diversos1213141352
TOTAL1,1061,1021,1011,4434,752
MANUTENO
Sarios e encargos2782782774781,311
Materiais111110110119450
Depreciaes125125125125500
Seguros1312131250
Diversos1213121350
TOTAL5395385377472,361
ADMINISTRAO FBRICA
Salrios e encargos1,3061,3061,3071,6975,616
Treinamentos35353535140
Depreciao54545454216
Seguros37383738150
Telefone / internet38373837150
Material de escritrio1919191976
TOTAL1,4891,4891,4901,8806,348
TOTAL GERAL9,5349,4939,49210,87139,390
equao semivarivel
INTERPOLAO
perodounidade de medida de atividadegastos associados
HORAS DE UTIL. DE MQ.(HDUM)
novembro1,165R$ 4,856
dezembro1,242R$ 4,967
diferenas77R$ 111
taxa de custo varivel = R$ 111 / 77 =R$ 1.44" / h / m
determinao do componente fixo :
1.165 h / m X $ 1,44 = R$ 1.678,00
Custo total (ao nvel de 1.165 h / m)R$ 4,856
( - ) custo varivelR$ 1,678
= custo fixoR$ 3,178
equao :y = 3.178 + 1,44 x
INTERPOLAO
perodounidade de medida de atividadegastos associados
HORAS DE UTIL. DE MQ.(HDUM)
novembro60,000R$ 250,000
dezembro80,000R$ 320,000
diferenas20,000R$ 70,000
taxa de custo varivel = R$ 70.000 / 20.000 =R$ 3.50" / h / m
determinao do componente fixo :
60.000 h / m X $ 3,50 = R$ 210.000,00
Custo total (ao nvel de 60.000 h / m)R$ 250,000
( - ) custo varivelR$ 210,000
= custo fixoR$ 40,000
equao :y = 40.000 + 3,50 x
Plan3
-
*b.3)