PENGARUH RETURN ON ASSET, LEVERAGE, UKURAN PERUSAHAAN
DAN KOMPENSASI RUGI FISKAL TERHADAP TAX AVOIDANCE
(Studi Empiris Pada Perusahaan Konstruksi Sektor Property dan Real Estate yang
Terdaftar di BEI tahun 2014-2015)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Eka Septiani
201310170311182
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
FEBRUARI 2017
DAFTAR ISI
ABSTRAK ............................................................................................................ i
KATA PENGANTAR .......................................................................................... ii
DAFTAR ISI ......................................................................................................... iv
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ vii
DAFTAR TABEL ................................................................................................viii
DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... ix
BAB I. PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ................................................................................... 1
B. Perumusan Masalah .......................................................................................... 5
C. Tujuan dan Manfaat .......................................................................................... 5
1. Tujuan Penelitian ........................................................................................ 5
2. Manfaat Penelitian ...................................................................................... 6
BAB II. TEORI DAN PERUMUSAN HIPOTESIS
A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ......................................................................... 8
B. Teori dan Kajian Pustaka ................................................................................. 10
1. Teori Keagenan (Agency Theory) ............................................................. 10
2. Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)........................................................ 13
3. Penggelapan Pajak (Tax Evasion) ............................................................. 16
4. Perencanaan Pajak (Tax Planning) ........................................................... 18
5. Return on Asset (ROA) ............................................................................. 20
6. Leverage .................................................................................................... 22
7. Ukuran Perusahaan .................................................................................... 23
8. Kompensasi Rugi Fiskal ............................................................................ 26
C. Perumusan Hipotesis ........................................................................................ 27
BAB III. METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian ................................................................................................. 32
B. Populasi dan Teknik Pengambilan Sampel ...................................................... 32
C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ............................................... 33
D. Jenis dan Sumber Data ..................................................................................... 35
E. Teknik Pengumpulan Data ............................................................................... 35
F. Teknik Analisis Data ........................................................................................ 35
1. Analisis Statistik Deskriptif ...................................................................... 35
2. Uji Asumsi Klasik ..................................................................................... 36
a. Uji Normalitas ...................................................................................... 36
b. Uji Multikolinearitas ............................................................................ 37
c. Uji Autokorelasi ................................................................................... 37
d. Uji Heteroskedastisitas ......................................................................... 38
3. Analisis Regresi Linear Berganda ............................................................. 39
4. Pengujian Hipotesis ................................................................................... 39
a. Uji Koefisien Determinasi .................................................................... 40
b. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ........................................... 40
c. Uji Signifikan Parameter Individual (Uji Statistik t) ............................ 41
BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Objek Penelitian ................................................................. 42
B. Deskripsi Data .................................................................................................. 43
1. Tax Avoidance (Y) .................................................................................... 44
2. Return On Asset (X1) ................................................................................ 46
3. Leverage (X2) ............................................................................................ 48
4. Ukuran Perusahaan (X3) ............................................................................ 49
5. Kompensasi Rugi Fiskal (X4) .................................................................... 51
C. Analisis Data .................................................................................................... 52
1. Asumsi Klasik .......................................................................................... 52
a. Uji Normalitas ...................................................................................... 52
b. Uji Heterokedastisitas .......................................................................... 54
c. Uji Multikolonieritas ........................................................................... 56
d. Uji Autokorelasi .................................................................................. 57
2. Persamaan Regresi Linier Berganda ......................................................... 58
3. Pengujian Hipotesis ................................................................................... 59
a. Koefisien Determinasi ......................................................................... 59
b. Uji Hipotesis Secara Simultan (Uji F) ................................................. 61
c. Uji Hipotesis Secara Parsial (Uji-t) ..................................................... 62
D. Pembahasan ...................................................................................................... 64
1. Pengaruh Return On Asset (ROA) Terhadap Tax Avoidance ................... 64
2. Pengaruh Leverage Terhadap Tax Avoidance ........................................... 66
3. Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance ........................... 67
4. Pengaruh Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Tax Avoidance .................. 69
BAB V. PENUTUP
A. Simpulan ........................................................................................................... 72
B. Keterbatasan ..................................................................................................... 73
C. Saran ................................................................................................................. 73
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 74
LAMPIRAN ......................................................................................................... 77
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1 HASIL PERHITUNGAN CETR ................................................. 77
LAMPIRAN 2 HASIL PERHITUNGAN RETURN ON ASSET .......................... 78
LAMPIRAN 3 HASIL PERHITUNGAN LEVERAGE ........................................ 79
LAMPIRAN 4 HASIL PERHITUNGAN UKURAN PERUSAHAAN ............... 80
LAMPIRAN 5 HASIL PERHITUNGAN KOMPENSASI RUGI FISKAL ....... 81
DAFTAR PUSTAKA
Ardyansah, Danis dan Zulaikha. 2014. Pengaruh Size, Leverage, Profitability,
Capital Intensity Ratio dan Komisaris Independen Terhadap Effective Tax
Rate (ETR). ISSN, hlm. 2337-3806.
Armenia, R. 2016. “Panama Papers Bukti Indonesia Darurat Mafia Perpajakan."
http://m.cnnindonesia.com/nasional/20160411040548-12-122964/panama-
papers-bukti-indonesia-darurat-mafia-perpajakan. [diakses pada 1 Oktober
2016]
Bank Indonesia. 2004. Surat Edaran Bank Indonesia No 6/23/DPNP tanggal 31 Mei
2004 tentang Return On Assets (ROA).
Brigham, E. F., & J. F. Houtson. 2014. Dasar-Dasar Manajemen Keuangan.
Jakarta: Salemba Empat
Budiman, Judi, & Setiyono. 2012. “Pengaruh Karakter Eksekutif terhadap
Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)”. Jurnal Universitas Islam Sultan
Agung.
Chen, S., Chen, X., Cheng, Q., Shevlin, T. 2010. “Are Family Firms More Tax
Aggressive Than Non-Family Firms?”. Journal of Financial Economics. 95,
41-61.
Damayanti, F., & T. Susanto (2015). "Pengaruh Komite Audit, Kualitas Aiudit,
Kepemilikan Institusional, Risiko Perusahaan dan Return On Assets
Terhadap Tax Avoidance." Jurnal Bisnis dan Manajemen ,Vol. 5, No. 02,
Oktober 2015.
Darmawan, I. G. H, & I. M. Sukartha. 2014. "Pengaruh Penerapan Corporate
Governance, Leverage, Return On Assets, Dan Ukuran Perusahaan Pada
Penghindaran Pajak." E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana: 143-161.
Direktorat Jenderal Pajak. (2015), “kompensasi kerugian fiskal.”
http://www.pajak.go.id/content/2212-kompensasi-kerugian-fiskal
(diakses 1 oktober 2016)
Ghozali, Imam. 2006. “Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program
SPSS”.Semarang : Badan Penerbit Undip.
Iqbal, Muhammad. “Pengolahan Data dengan Regresi Linier Berganda (dengan
SPSS)”. Dosen Perbanas Institute Jakarta
Jogiyanto, H.M. 2000. Teori Portofolio dan Analisis Investasi. Yogyakarta: BPFE.
Kurniasih, Tommy, & Maria M.Ratna Sari. 2013 “Pengaruh Return on Assets,
Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi
Fiskal Pada Tax Avoidance”. Buletin Studi Ekonomi. (18). hal. 61-62
Munawir. 2002. Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta: Liberty.
Neraca. 2016. “Pertumbuhan Properti di Indonesia Terus Naik".
http://www.neraca.co.id/article/29770/pertumbuhan-properti-di-indonesia-
terus-naik-didukung-ekonomi-yang-stabil. [diakses pada 1 Oktober 2016]
Ngadiman., & Puspitasari. 2014. “Pengaruh Leverage, Kepemilikan Institusional,
Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)
Pada Perusahaan Sektor Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia
2010-2012”. Jurnal Akuntansi. Vol. XVIII.
Richardson, G., & Lanis, R. 2007.” Determinants of variability in corporate
effective tax rates and tax reform: Evidence from Australia”. Journal of
Accounting and Public Policy, 26 (2007), 689- 704.
Rinaldi, & C. Cheisviyanny. 2015. "Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan
Dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Tax Avoidance." Seminar Nasional
Ekonomi Manajemen Dan Akuntansi (Snema) Fakultas Ekonomi Universitas
Negeri Padang.
Sari, Dewi Kartika., Martani, Dwi. 2010. “Karakteristik Kepemilikan Perusahaan,
Corporate Governance dan Tindakan Pajak Agresif”. Simposium Nasional
Akuntansi XIII. Purwokerto.
Sartono, Agus. 1997. Manajemen Keuangan. BPFEE. Yogyakarta.
Sekaran, Uma. 2003. Metodologi Peneltian Untuk Bisnis. Jakarta: Salemba empat.
Sihombing, M. 2013. "Intensifikasi Pajak Properti: Mengawasi Proyek Developer."
http://m.bisnis.com/koran/read/20130530/251/141921/intensifikasi-pajak-
properti-mengawasi-proyek-developer. [diakses pada 1 Oktober 2016]
Siregar, Rifka. 2012. “Pengaruh Karakteristik Perusahaan Terhadap Penghindaran
Pajak Pada Perusahaan Manufaktur di BEI”. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi.
Vol. 5.
Siregar & Utama. 2005. “Pengaruh Struktur Kepemilikan, Ukuran Perusahaan dan
Praktek Corporate Governance Terhadap Pengelolaan Laba”. Simposium
Nasional Akuntansi .
Swingly, Calvin, & I Made Sukartha. 2015. “Pengaruh Karakter Eksekutif, Komite
Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage Dan Sales Growth Pada Tax
Avoidance”. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana (10). hal. 47-62.
Utami, N. W. 2013. "Pengaruh Struktur Corporate Governance, Size, Profitabilitas
Perusahaan Terhadap Tax Avoidance."
Waluyo. 2013. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat
Watts, Ross L and Zimmerman, Jerold L. 1986. “Positive Accounting Theory”.
New Jersey: Prentice Hall Inc
. Undang-Undang Pajak Penghasilan No.17 tahun 2000 Pasal 6 ayat 2
. Undang-Undang Republik Indonesia No 28 Tahun 2007 Pasal 1
. Undang-Undang No. 20 Tahun 2008.
www.idx.co.id
www.sahamok.com