[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
9
1. PENDAHULUAN
Pada tahun 2015, pengauditan pengurusan kewangan telah dilaksanakan di 66
Pusat Tanggungjawab (PTJ). Pengauditan pengurusan kewangan bertujuan
membantu pihak pengurusan mengenal pasti kawalan dalaman yang perlu ada dan
berfungsi seperti yang ditetapkan bagi mengelakkan kehilangan dan pembaziran
wang awam. Pengauditan pengurusan kewangan yang dilaksanakan meliputi lapan
(8) aspek kawalan utama, iaitu:
Kawalan Pengurusan
Kawalan Bajet
Kawalan Terimaan
Pengurusan Perolehan
Kawalan Perbelanjaan
Pengurusan Akaun/Kumpulan Wang Amanah Dan Deposit
Pengurusan Aset Alih Kerajaan
Pengurusan Kenderaan Kerajaan
2. PRESTASI PENGURUSAN KEWANGAN
Prestasi pengurusan kewangan bagi setiap PTJ akan dinilai dan diberi markah
mengikut kriteria-kriteria yang ditetapkan. Berdasarkan markah keseluruhan yang
diperolehi oleh 66 PTJ yang dinilai pada tahun 2015, sebanyak 37 PTJ atau 56%
berada pada tahap cemerlang dan 29 PTJ atau 44% berada pada tahap baik seperti
dalam Jadual 1 dan 2 serta di Carta 1.
Jadual 1
Penarafan Tahap Pengurusan Kewangan PTJ
Markah Keseluruhan Tahap Penarafan Bilangan PTJ
90-100 Cemerlang
(Sangat Baik) 37
70-89 Baik
29
50-69 Memuaskan
-
49 ke bawah Tidak Memuaskan
-
Jumlah 66
BAHAGIAN III PENGAUDITAN PENGURUSAN KEWANGAN
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
10
Carta 1 Prestasi Pengurusan Kewangan Tahun 2015
Jadual 2
Prestasi Pengurusan Kewangan PTJ Tahun 2015
BIL. PTJ YANG DILAWATI MARKAH
1. Bahagian Kewangan
2. Program Perubatan
3. Bahagian Pengurusan Latihan
4. Bahagian Akaun
5. Kolej Sains Kesihatan Bersekutu Ulu Kinta
6. Bahagian Perolehan Dan Penswastaan
7. Bahagian Pembangunan
8. Bahagian Pembangunan Kompetensi
9. Kolej Sains Kesihatan Bersekutu Johor Bahru
10. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kerian
11. Bahagian Sumber Manusia
12. Bahagian Perubatan Tradisional Dan Komplementari
13. Bahagian Khidmat Pengurusan
14. Bahagian Pengurusan Maklumat
15. Pejabat Kesihatan Daerah Alor Gajah
16. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kuala Lipis
17. Hospital Bukit Mertajam
18. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Yan
19. Bahagian Perkhidmatan Farmasi
56%
44%
Cemerlang Baik
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
11
BIL. PTJ YANG DILAWATI MARKAH
20. Bahagian Perkhidmatan Kejuruteraan
21. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kota Tinggi
22. Bahagian Perancangan
23. Bahagian Kesihatan Pergigian
24. Hospital Jeli
25. Program Kesihatan Awam
26. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Jasin
27. Hospital Tengku Anis
28. Hospital Tanjung Karang
29. Hospital Bahagia Ulu Kinta
30. Jabatan Kesihatan Negeri Terengganu
31. Hospital Kemaman
32. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kluang
33. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Cameron Highland
34. Pejabat Kesihatan Bahagian Sri Aman
35. Pejabat Farmasi Bahagian Sibu
36. Pejabat Kesihatan Daerah Seberang Perai Selatan
37. Pejabat Kesihatan Daerah Jerantut
38. Pejabat Kesihatan Daerah Seberang Perai Utara
39. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Muar
40. Hospital Alor Gajah
41. Hospital Kulim
42. Hospital Orang Asli Gombak
43. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Setiu
44. Program Keselamatan Dan Kualiti Makanan
45. Hospital Pontian
46. Hospital Sungai Buloh Selangor
47. Pejabat Kesihatan Daerah Seremban
48. Pejabat Kesihatan Daerah Gombak
49. Kolej Jururawat Masyarakat Batu Pahat
50. Hospital Tuanku Ampuan Najihah Kuala Pilah
51. Bahagian Kejururawatan
52. Hospital Beaufort
53. Hospital Gerik
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
12
BIL. PTJ YANG DILAWATI MARKAH
54. Hospital Bahagian Kapit
55. Hospital Muadzam Shah
56. Jabatan Kesihatan Negeri Kedah
57. Pejabat Kesihatan Daerah Bachok
58. Hospital Parit Buntar
59. Kolej Kejururawatan Kuala Pilah
60. Hospital Besut
61. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Langkawi
62. Pejabat Kesihatan Daerah Yan
63. Kolej Kejururawatan Kuala Terengganu
64. Pejabat Kesihatan Pergigian Kawasan Kota Belud
65. Hospital Beluran
66. Hospital Rehabilitasi Cheras
3. RINGKASAN PENEMUAN AUDIT DALAM
Penemuan serta syor Audit Dalam secara terperinci telah dikemukakan kepada PTJ
yang berkaitan. Ringkasan penemuan Audit Dalam mengenai tahap Kawalan
Pengurusan Kewangan sepanjang tahun 2015 mendapati daripada lapan (8)
kawalan yang dinilai, kelemahan yang tertinggi adalah Kawalan Terimaan sebanyak
24%, Pengurusan Aset Alih Kerajaan sebanyak 22%, diikuti Pengurusan Perolehan
sebanyak 14% dan Kawalan Perbelanjaan sebanyak 12%. Manakala kelemahan
terhadap Kawalan Pengurusan Kenderaan Kerajaan adalah 10%. Butirannya seperti
di Carta 2 dan dalam Jadual 3.
Carta 2
Peratus Penemuan Audit Dalam Mengikut Kawalan
9%
1%
24%
14%12%
8%
22%
10%
Pengurusan
Bajet
Terimaan
Perolehan
Perbelanjaan
Kumpulan Wang Amanah/Akaun Amanah/DepositAset Alih Kerajaan
Kenderaan Kerajaan
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
13
Jadual 3
Ringkasan Penemuan Audit Dalam Mengikut Kawalan
Kawalan Bilangan Penemuan
Audit Dalam
Peratus Penemuan
Audit Dalam
(%)
Pengurusan 35 9
Bajet 2 1
Terimaan 93 24
Perolehan 55 14
Perbelanjaan 46 12
Kumpulan Wang Amanah/
Akaun Amanah/Deposit 31 8
Aset Alih Kerajaan 82 22
Kenderaan Kerajaan 36 10
Jumlah 380 100
Kelemahan utama dan sering berlaku di PTJ yang diaudit adalah kawalan terimaan
dan pengurusan Aset Alih Kerajaan. Antara punca kelemahan yang dikenal pasti
adalah kurang penyeliaan dan pengetahuan dan kemahiran serta sikap pegawai
yang tidak peka kepada peraturan semasa. Bagi membantu PTJ, CAD telah
menghasilkan manual pengurusan kewangan yang boleh dirujuk oleh semua PTJ.
Sistem 3PK yang telah dibangunkan oleh CAD boleh dicapai oleh PTJ untuk menilai
sendiri pengurusan kewangan bagi mengetahui tahap prestasi pengurusan
kewangannya.
4. PENEMUAN AUDIT DALAM DI PTJ BERKENAAN KAWALAN UTAMA
BAGI PENGURUSAN KEWANGAN
Penemuan Audit Dalam secara terperinci di PTJ yang dilawati berkenaan kawalan
utama bagi pengurusan kewangan adalah seperti di bawah. Bagi tujuan laporan ini,
nombor rujukan PTJ yang telah diaudit bagi tahun 2015 adalah seperti dalam
Jadual 4.
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
14
Jadual 4
PTJ Yang Telah Diaudit Pada Tahun 2015
NEGERI NO. PTJ PTJ YANG DIAUDIT
Ibu Pejabat
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
Bahagian Akaun
Bahagian Kewangan
Bahagian Khidmat Pengurusan
Bahagian Perolehan Dan Penswastaan
Bahagian Pembangunan
Bahagian Perancangan
Program Kesihatan Awam
Program Perubatan
Bahagian Perkhidmatan Farmasi
Bahagian Pengurusan Latihan
Bahagian Pengurusan Maklumat
Bahagian Pembangunan Kompetensi
Bahagian Perubatan Tradisional Dan Komplementari
Bahagian Kejururawatan
Bahagian Kesihatan Pergigian
Bahagian Perkhidmatan Kejuruteraan
Program Keselamatan Dan Kualiti Makanan
Bahagian Sumber Manusia
Kedah
19
20
21
22
23
Jabatan Kesihatan Negeri Kedah
Hospital Kulim
Pejabat Kesihatan Daerah Yan
Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Langkawi
Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Yan
Pulau
Pinang
24
25
26
Hospital Bukit Mertajam
Pejabat Kesihatan Daerah Seberang Perai Selatan
Pejabat Kesihatan Daerah Seberang Perai Utara
Perak
27
28
29
30
31
Hospital Gerik
Hospital Bahagia Ulu Kinta
Hospital Parit Buntar
Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kerian
Kolej Sains Kesihatan Bersekutu Ulu Kinta
Selangor
32
33
34
Hospital Tanjung Karang
Hospital Orang Asli Gombak
Pejabat Kesihatan Daerah Gombak
Wilayah
Persekutuan
35
36
Hospital Rehabilitasi Cheras
Hospital Sungai Buloh Selangor
Negeri
Sembilan
37
38
39
Hospital Tuanku Ampuan Najihah Kuala Pilah
Pejabat Kesihatan Daerah Seremban
Kolej Kejururawatan Kuala Pilah
Melaka
40
41
42
43
Hospital Alor Gajah
Pejabat Kesihatan Daerah Alor Gajah
Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Jasin
Kolej Jururawat Masyarakat Batu Pahat Johor
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
15
NEGERI NO. PTJ PTJ YANG DIAUDIT
Johor
44
45
46
47
48
Hospital Pontian
Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kluang
Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Muar
Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kota Tinggi
Kolej Sains Kesihatan Bersekutu Johor Bahru
Pahang
49
50
51
52
Hospital Muadzam Shah
Pejabat Kesihatan Daerah Jerantut
Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Cameron Highland
Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kuala Lipis
Terengganu
53
54
55
56
57
Jabatan Kesihatan Negeri Terengganu
Hospital Kemaman
Hospital Besut
Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Setiu
Kolej Kejururawatan Kuala Terengganu
Kelantan
58
59
60
Hospital Jeli
Hospital Tengku Anis
Pejabat Kesihatan Daerah Bachok
Sabah
61
62
63
Hospital Beaufort
Hospital Beluran
Pejabat Kesihatan Pergigian Kawasan Kota Belud
Sarawak
64
65
66
Hospital Bahagian Kapit
Pejabat Kesihatan Bahagian Sri Aman
Pejabat Farmasi Bahagian Sibu
4.1 KAWALAN PENGURUSAN
Pengauditan Kawalan Pengurusan dilaksanakan bagi menentukan fungsi, objektif,
tugas dan tanggungjawab pegawai ditetapkan dengan jelas bagi memastikan
pengurusan dilaksanakan dengan lengkap dan sempurna. Untuk tujuan ini,
semakan dibuat terhadap rekod dan dokumen berkaitan dengan penurunan kuasa,
carta organisasi, Manual Prosedur Kerja, Fail Meja, senarai tugas, pengurusan
latihan, pemeriksaan mengejut dan jawatankuasa yang diwujudkan.
Bagi Kawalan ini, perkara yang kerap ditegur adalah berkaitan kelemahan
penyelenggaraan Fail Meja sebanyak 64% melibatkan 42 PTJ; dan Pemeriksaan
Mengejut serta Pemeriksaan Dalaman tidak dilakukan sebanyak 42% melibatkan 28
PTJ. Butiran lanjut seperti dalam Jadual 5.
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
16
Jadual 5
Penemuan Audit Dalam Terhadap Kawalan Pengurusan
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
1. Carta Organisasi
[Pekeliling Perkhidmatan Bil. 5/2007]
(a) Carta organisasi tidak disediakan/dipamerkan
di tempat yang mudah dilihat 3 5 33, 38, 65
(b) Carta organisasi tidak dikemas kini/lengkap 12 18 9, 11, 19, 20, 27, 32, 38,
49, 54, 55, 65, 66
(c) Carta organisasi tiada tarikh kemas kini 9 14 27, 29, 36, 38, 54, 55, 56,
57, 61
2. Penurunan Kuasa/Surat Lantikan
[Arahan Perbendaharaan 11, 69, 101, dan 200.1; 1PP; Surat Pekeliling ANM Bilangan 1 Tahun
2009; Surat Perwakilan Kuasa Pegawai Pengawal Bil.(7) dlm. KKM-58/300/3-6 Jld.4 bertarikh 18
September 2012]
(a)
Pegawai yang terlibat dengan pengurusan
kewangan tidak diturunkan kuasa/dilantik
secara bertulis
(bajet, terimaan, perbelanjaan, perolehan,
perubahan gaji, amanah serta aset & stor)
14 21 14, 24, 27, 29, 32, 33, 34,
54, 55, 56, 57, 61, 64, 66
(b)
Capaian kad pintar bagi Pegawai Penyedia,
Perakuan 1 dan Perakuan 2 tidak mengikut
had kelulusan yang ditetapkan
3 5 14, 32, 33
(c) Capaian eTerimaan tidak mengikut had
kelulusan yang ditetapkan oleh KSU 2 3 32, 34
(d)
Capaian dalam sistem eSPKB/eTerimaan tidak
dikemas kini/tidak dibatalkan bagi pegawai
yang bertukar/berhenti/bersara/tidak aktif bagi
pegawai cuti tanpa gaji, cuti separuh gaji atau
cuti belajar
5 8 14, 32, 33, 34, 66
(e)
Penurunan kuasa tidak mematuhi Gred/
Jawatan yang ditetapkan dalam Surat
Perwakilan Kuasa oleh KSU, KKM
7 11 14, 32, 34, 62, 64, 65, 66
(f)
Surat lantikan secara bertulis bagi dua orang
pegawai yang memegang anak kunci dan
kombinasi peti besi tidak disediakan
5 8 15, 20, 33, 61, 66
(g)
Pegawai yang diwakilkan mengesahkan Buku
Rekod Perkhidmatan tidak dilantik secara
bertulis
1 2 56
3. Pengasingan Tugas
[Arahan Perbendaharaan 70, 71, 73, 80]
(a) Pengasingan tugas untuk terimaan/bayaran
tidak diwujudkan 1 2 61
4. Manual Prosedur Kerja (MPK) / Fail Meja
[Pekeliling Kemajuan Perkhidmatan Awam Bil. 8/1991 dan Pekeliling Perkhidmatan Bil. 5/2007]
(a)
Manual Prosedur Kerja (MPK) tidak
disediakan/dikemas kini/lengkap/dikemukakan
untuk semakan
23 35
5, 9, 18, 19, 20, 25, 26,
28, 29, 32, 37, 35, 36, 44,
46, 47, 51, 53, 54, 60, 64,
65, 66
(b) MPK disediakan mengikut unit/bahagian 4 6 27, 64, 65, 66
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
17
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(c) Fail Meja tidak disediakan dengan lengkap dan
kemas kini 42 64
3, 4, 5, 6, 9, 11, 12, 17,
18, 19, 20, 21, 22, 25, 26,
27, 28, 29, 32, 35, 36, 37,
38, 39, 40, 41, 45, 47, 48,
49, 50, 53, 54, 55, 56, 57,
58, 60, 63, 64, 65, 66
5. Pemeriksaan Dalaman (AP308) / Pemeriksaan Mengejut (AP309)
[Arahan Perbendaharaan 308 dan 309, Surat KSU KKM-58/300/3-12(18) bertarikh 11 Julai 2014]
(a)
Pemeriksaan Dalaman (AP308) tidak dijalankan
oleh Ketua Jabatan atau wakil yang dilantik/
Pemeriksaan Mengejut (AP309) tidak dijalankan
oleh Ketua Jabatan
26 39
1, 11, 13, 17, 19, 20, 21,
23, 34, 35, 37, 38, 40, 41,
42, 44, 45, 47, 49, 50, 58,
59, 60, 64, 65, 66
(b)
Pemeriksaan Dalaman (AP308) tidak
dijalankan terhadap sebahagian atau
keseluruhan kewajipan kewangan termasuk
perakaunan aset awam/Pemeriksaan
Mengejut (AP309) tidak dilakukan terhadap
kutipan/stok buku hasil/pemungut
kecil/setem/FrankingMachine/Panjar Wang
Runcit/Panjar Khas
28 42
3, 7, 9, 11, 13, 17, 20, 21,
22, 23, 28, 29, 30, 31, 33,
37, 38, 43, 47, 48, 53, 55,
59, 61, 62, 63, 64, 65
(c)
Pemeriksaan Dalaman (AP308)/Pemeriksaan
Mengejut (AP309) tidak direkodkan dalam
Daftar Pemeriksaan Mengejut dengan
lengkap/kemas kini
6 9 11, 34, 37, 38, 56, 57
(d)
Pemeriksaan Dalaman (AP308) tidak
dijalankan sekurang-kurangnya sekali setahun/
Pemeriksaan Mengejut (AP309 pindaan
selepas 2 Julai 2015) tidak dijalankan sekali
lagi dalam tempoh 6 bulan daripada tarikh
terakhir pemeriksaan dilakukan
16 24
3, 11, 15, 17, 19, 22, 32,
33, 37, 38, 41, 42, 61, 63,
64, 66
6. Jawatankuasa Pengurusan Kewangan dan Akaun (JPKA)
[1PP PS5.1; Pekeliling Kemajuan Pentadbiran Awam Bilangan 2 Tahun 1991]
(a) JPKA tidak ditubuhkan 1 2 17
(b) JPKA tidak bermesyuarat 3 bulan sekali 9 14 9, 14, 27, 40, 43, 55, 59,
61, 62
(c) JPKA tidak membincangkan perkara yang
ditetapkan mengikut pekeliling 13 20
23, 30, 35, 43, 46, 47, 56,
57, 59, 60, 61, 62, 65
(d)
Laporan Suku Tahun tidak ada dalam
simpanan pejabat/tidak/lewat dikemukakan
kepada JKN/Kementerian dalam tempoh
ditetapkan
5 8 9, 15, 18, 58, 59
(e)
Laporan Suku Tahun tidak diisi lengkap di
ruangan tandatangan pengerusi, tarikh dan
ulasan
4 6 36, 54, 55, 57
(f) Minit mesyuarat JPKA tidak disediakan dan
difailkan 1 2 64
(g) Minit mesyuarat JPKA lewat disediakan 2 3 56, 57
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
18
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(h) Minit mesyuarat JPKA tidak disediakan oleh
setiausaha (Ketua Unit Kewangan) 2 3 29, 56
(i) Keahlian jawatankuasa mesyuarat JPKA tidak
mengikut ketetapan Pekeliling 1 2 37
(j) Rekod/Daftar Pertanyaan Audit tidak
disediakan 4 6 40, 41, 47, 66
7. Pusingan Tugas
[Pekeliling Perkhidmatan Bilangan 5 tahun 2007 [perenggan 2.11 (c)]
(a) Pusingan tugas tidak ditetapkan/dirancang/
dilaksanakan 6 9 32, 34, 57, 64, 65, 66
8. Latihan
[Pekeliling Perkhidmatan Bil. 6/2005; Pekeliling Perkhidmatan Bilangan 5 tahun 2007, perenggan
2.11 (c);]
(a) Latihan kurang daripada tujuh hari dalam
setahun 11 17
4, 11, 20, 27, 29, 34, 40,
41, 61, 62, 64
(b) Kursus berkaitan pengurusan kewangan tidak
dirancang/tidak dilaksanakan 8 12
14, 17, 27, 29, 32, 33, 41,
64
(c) Pegawai Sah Latihan tidak dilantik 1 2 58
(d) Buku Log Latihan tidak disediakan dengan
lengkap 2 3 56, 57
(e) Buku Log Latihan dicop dan disahkan sebelum
kursus diadakan 1 2 64
(f)
Pegawai yang terlibat dalam Pengurusan
Kewangan tidak menghadiri kursus/latihan
berkaitan pengurusan kewangan
4 6 5, 27, 29, 32
4.2 KAWALAN BAJET
Pengauditan Kawalan Bajet dilaksanakan untuk memastikan sumber yang terhad
dirancang dan diagihkan secara teratur mengikut kepentingan dan mengawal
operasi. Antara perkara yang disemak adalah penyediaan bajet dan pengurusan
waran peruntukan.
Pada keseluruhannya kawalan bajet adalah baik kecuali kelemahan seperti dalam
Jadual 6.
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
19
Jadual 6
Penemuan Audit Dalam Terhadap Kawalan Bajet
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
1. Kelulusan Pindah Peruntukan
[Seksyen 15A(2) Akta Tatacara Kewangan 1957; 1PP-PB2.5/2013, PB2.6/2013; Surat
Perwakilan Kuasa Pegawai Pengawal Bil.(7) dlm. KKM-58/300/3-6 Jld.4 bertarikh18
September 2012, 1PP PB2.5]
(a) Borang pindah peruntukan tidak ditandatangani
oleh Ketua Jabatan 1 2 20
(b) Peruntukan Pembangunan tidak dibelanjakan
(baki peruntukan lebih 50%) 1 2 9
4.3. KAWALAN TERIMAAN
Pengauditan Kawalan Terimaan dilaksanakan untuk memastikan kawalan dalaman
diwujudkan bagi pungutan hasil supaya semua pungutan dibuat dengan teratur,
diperakaunkan dengan sempurna dan tepat serta dimasukkan ke bank dalam
tempoh yang sepatutnya. Aspek keselamatan juga diambil kira bagi melindungi
wang dan borang hasil Kerajaan di samping memastikan persekitaran kaunter
kutipan berada dalam keadaan baik dan terkawal. Bagi tujuan ini, semakan Audit
Dalam adalah tertumpu kepada kawalan borang hasil, kawalan terimaan wang,
keselamatan wang tunai dan kawalan perakaunan.
Bagi Kawalan ini, perkara yang kerap dibangkitkan adalah berkaitan kelemahan
penyelenggaraan Daftar Borang Hasil (Kew.67) iaitu borang hasil tidak direkodkan
dengan teratur sebanyak 36% melibatkan 24 PTJ dan borang hasil yang
dikeluarkan daripada stok tidak disemak setiap minggu sebanyak 30% atau 20 PTJ.
Butiran lanjut seperti dalam Jadual 7.
Jadual 7
Penemuan Audit Dalam Terhadap KawalanTerimaan
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
1. Kawalan Borang Hasil
[Arahan Perbendaharaan 66, 67 & 68, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13
Tahun 2014]
(a)
Borang hasil yang diterima tidak disemak/
tidak diperakui betul tentang ketepatan
nombor siri di belakang helaian pertama
salinan pejabat buku resit
12 18 20, 21, 24, 25, 26, 28, 36,
42, 44, 54, 55, 64
(b) Borang hasil tidak dikeluarkan mengikut
susunan nombor yang betul 9 14
25, 34, 37, 40, 50, 60, 61,
62, 65
(c)
Borang hasil yang belum dan sedang
digunakan tidak disimpan dengan
selamat/teratur/tersusun
4 6 19, 20, 24, 65
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
20
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(d)
Borang hasil yang dikeluarkan daripada stok
tidak disemak sekurang-kurangnya setiap
minggu oleh pemungut atau wakilnya untuk
memastikan resit yang belum digunakan
masih utuh
20 30
14, 21, 22, 25, 26, 27, 28,
29, 30, 32, 33, 34, 47, 53,
54, 56, 60, 61, 62, 64
(e) Nombor resit (Kew.38) salinan pertama
berbeza dengan salinan kedua dan ketiga 1 2 3
(f) Daftar Borang Hasil(Kew.67) tidak
diselenggara 1 2 62
(g)
Borang hasil tidak direkodkan dengan kemas
kini/tidak lengkap/tidak tepat dalam Daftar
Borang Hasil (Kew.67)
24 36
19, 20, 21, 22, 25, 27, 28,
32, 33, 34, 36, 38, 41, 44,
45, 46, 50, 51, 54, 55, 61,
62, 63, 64
(h) Baki dalam daftar borang hasil (Kew.67) tidak
bersamaan dengan baki fizikal 2 3 22, 34
(i)
Semua resit/kupon yang digunakan dalam
bulan berkenaan serta baki siri yang belum
guna tidak direkodkan dalam Penyata Borang
Hasil Yang Dikawal (Kew.68)
1 2 45
(j) Nombor siri borang hasil direkod dalam
Penyata Kew.68 tidak tepat 4 6 28, 29, 50, 62
(k)
Surat pemberi alih/pengambil alih yang
menyatakan senarai stok borang hasil tidak
disediakan/tidak lengkap semasa pertukaran
pemungut
12 18 10, 14, 17, 20, 24, 25, 34,
44, 47, 60, 61, 65
(l)
Penyata Borang Hasil Yang Dikawal (Kew.68)
tidak dikemaskini dan dikemukakan ke Unit
Hasil KKM
1 2 33
2. Kebenaran/Kelulusan Menerima Wang
[Arahan Perbendaharaan 11, 69, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun
2014]
(a) Hasil tidak/kurang dikutip 2 3 22, 28
(b) Hasil yang dikutip tidak mengikut kadar yang
dibenarkan 1 2 22
(c)
Tiada pengasingan tugas bagi menerima
kutipan, menulis resit dan merekod Buku
Tunai
6 9 27, 29, 35, 40, 44, 56
(d) Tiada Surat Kuasa kepada pegawai yang
menandatangani resit 1 2 28
(e) Pegawai Penerima Wang/Juruwang tidak
dilantik secara bertulis di bawah AP69 2 3 35, 56
3. Keselamatan Semasa Kutipan
[Arahan Perbendaharaan 63, 69 & 70, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13
Tahun 2014]
(a)
Notis pemberitahuan kepada orang awam
untuk meminta resit tidak dipamerkan di
tempat yang mudah dilihat
4 6 21, 29, 56, 65
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
21
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(b) Keadaan ruang kasyer kaunter kutipan tidak
selamat 3 5 27, 29, 62
(c) Peti Besi tidak dibekalkan 1 2 62
(d) Peti besi hanya menggunakan satu kunci
sahaja. 1 2 15
(e) Dua kunci peti besi/bilik kebal dipegang oleh
orang yang sama 1 2 66
(f)
Peti besi/nombor kombinasi dibuka oleh
seorang pegawai sahaja tanpa kehadiran
seorang pemegang kunci yang lain
2 3 35, 36
(g) Nombor kombinasi Peti Besi rosak/kunci
hilang 1 2 62
(h) Hasil kutipan tidak disimpan dengan selamat 1 2 30
4. Penerimaan Melalui Mel
[Arahan Perbendaharaan 71, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014]
(a) Daftar Mel tidak disediakan/tidak dicetak 3 5 20, 53, 66
(b) Daftar Mel/Laporan Mel tidak diselenggarakan
dengan kemas kini/lengkap 8 12
19, 20, 21, 32, 34, 44, 55,
61
(c) Daftar Mel tidak menggunakan sistem
eTerimaan 3 5 40, 41, 61
(d)
Daftar Mel bagi sistem eTerimaan (TK120)
diselenggarakan oleh pegawai yang
menyediakan resit
1 2 20
(e)
Daftar Mel/Laporan Mel tidak diperiksa/tidak
disemak setiap hari dengan Laporan
Terimaan (TK140)/Buku Tunai Elektronik
(TK100) oleh Pegawai Penyelia dengan
menurunkan tandatangan ringkas
12 18 16, 20, 32, 36, 38, 40, 44,
54, 55, 56, 61, 66
(f) Mel yang diterima lewat direkodkan ke dalam
Daftar Mel 1 2 28
(g) Resit tidak dikeluarkan pada hari yang sama
kutipan diterima melalui Mel 5 8 28, 29, 40, 41, 56
5. Perakuan Penerimaan Wang
[Arahan Perbendaharaan 60, 62, 69, 73, 76; Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 2
Tahun 2009, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014]
(a) Resit rasmi lewat dikeluarkan 3 5 20, 44, 60
(b)
Resit rasmi yang ditulis dan dikeluarkan oleh
pegawai yang sama merekod dalam Buku
Tunai
1 2 54
(c) Resit rasmi yang dipinda (amaun) tidak
dibatalkan 2 3 25, 60
(d) Resit rasmi dibatalkan oleh pegawai yang
tidak diberi kuasa 9 14
19, 20, 21, 22, 23, 30, 35,
48, 60
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
22
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(e) Resit rasmi dibatalkan oleh pegawai yang
sama menulis dan mengeluarkan resit 1 2 20
(f)
Resit tidak dibatal dengan sempurna (tiada
tandatangan ringkas oleh pegawai yang
bertanggungjawab dan tujuan pembatalan
pada resit batal berkenaan)
1 2 54
(g) Salinan resit rasmi e-Terimaan tidak dicetak
dan disemak 1 2 48
(h) Kupon yang dikeluarkan tidak direkod dengan
lengkap/dikeluarkan untuk diri sendiri 2 3 22, 23
(i) Kupon yang dikeluarkan/telah digunakan tidak
direkod/dicatat dengan lengkap 3 5 54, 61, 62
(j) Kutipan hasil berbeza dengan rekod 1 2 54
6. Perekodan Borang Hasil
[Arahan Perbendaharaan 66, 67; Panduan Pengguna PTJ eSPKB, Surat Pekeliling Akauntan
Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014]
(a) Kutipan hasil tidak/lewat direkod dalam Buku
Tunai (Kew.249) 7 11 22, 33, 44, 49, 50, 56, 64
(b)
Pegawai yang merekod Buku Tunai
(Kew.249) adalah pegawai yang sama
mengeluarkan resit Kew38E
1 2 23
(c)
Pemindaan angka pada Buku Tunai
(Kew.249) tidak ditandatangani ringkas oleh
Ketua Pejabat atau penyelia
1 2 33
(d) Buku Tunai (KEW.249) tidak disemak setiap
hari oleh Pegawai Penyelia 2 3 54, 56
(e) Buku Tunai tidak direkod dengan tepat 1 2 51
(f) Buku Tunai tidak dimulakan di helaian baru 1 2 51
(g)
Buku Tunai (Kew.248) tidak disemak oleh
Pegawai yang bertanggungjawab atau
wakilnya
4 6 32, 33, 38, 64
(h) Resit Rasmi yang dibatalkan tidak dikunci
masuk dalam Buku Tunai e-Terimaan 1 2 53
(i)
Buku Tunai Cerakinan Harian (TK100)/
Laporan (TK101) tidak/lewat dicetak untuk
semakan
4 6 22, 56, 61, 62
(j)
Pegawai yang bertanggungjawab tidak
menyemak Buku Tunai Cerakinan Harian
(TK100) dengan resit setiap hari
6 9 28, 30, 48, 56, 61, 62
(k) Buku Tunai Cerakinan lewat dihantar ke
Cawangan Hasil, Bahagian Akaun KKM 1 2 66
(l) Nombor Resit rasmi dari Pemungut Utama
tidak dicatat dalam Buku Tunai (Kew.249) 1 2 49
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
23
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(m)
Nombor siri kupon yang direkod dalam Buku
Tunai (KEW.248/249) tidak sama dengan
nombor siri kupon yang dikeluarkan.
2 3 49, 50
7. Daftar Kompaun
(a) Notis kompaun tidak direkodkan mengikut siri
dalam Daftar Kompaun 1 2 37
(b) Buku Notis Kompaun dikeluarkan tidak
mengikut nombor siri 1 2 37
(c) Pengurangan kompaun dibuat oleh pegawai
yang tidak diberi kuasa 1 2 21
8. Kemasukan Pungutan Ke Bank
[Arahan Perbendaharaan 78; Surat Pekeliling Akauntan Negara Bil. 2 Tahun 2009, Surat Pekeliling
Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014]
(a) Pungutan tidak dimasukkan ke dalam akaun
terimaan kerajaan 1 2 20
(b) Pungutan lewat dimasukkan ke dalam bank 11 17 21, 33, 34, 41, 42, 45, 47,
56, 61, 62, 64
(c) Pungutan lewat diserah kepada pemungut
utama 3 5 33, 34, 63
(d) Penyata Pemungut tidak/lewat diluluskan oleh
Pelulus II/Peraku I sebelum dibankkan 2 3 41, 64
(e)
Penyata Pemungut tidak disemak selepas
kemasukan ke bank bagi menentukan jumlah
sebenar telah dibankkan
1 2 33
(f)
Pegawai peraku 1 dan pengawai penyedia
penyata pemungut disediakan oleh pegawai
yang sama
1 2 23
9. Penyata Penyesuaian Hasil
[Arahan Perbendaharaan 143(b) dan Surat Pekeliling Akauntan Negara Bil. 2/1986, Surat Edaran
Bahagian Akaun Bil. 20 Tahun 2007, Surat Edaran Bahagian Akaun Bil. 1 Tahun 2012, Surat
Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014]
(a) Penyata Penyesuaian Hasil tidak disediakan/
disemak dengan betul/tepat 8 12
22, 23, 33, 37, 38, 51, 64,
66
(b)
Penyata Penyesuaian Hasil tidak disediakan
dalam tempoh 14 hari dari tarikh Laporan
Terperinci Hasil Bulanan (C330) diterima
1 2 55
(c)
Penghantaran Penyata Penyesuaian Hasil
dalam tempoh yang ditetapkan tidak dapat
ditentukan
2 3 44, 47
10. Cek Tak Laku
[Arahan Perbendaharaan 76(b); Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 1Tahun
1994, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014, ] ]
(a) Daftar Cek Tak Laku tidak diselenggarakan
dengan lengkap/kemas kini/tidak disediakan 2 3 15, 44
(b) Cek Tak Laku belum diganti 2 3 8, 32
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
24
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
11. Akaun Belum Terima (ABT)
[1PP WP 10.6/2013; Surat Pekeliling Bahagian Kewangan KKM Bil. 5/2007, Surat Pekeliling
Akauntan Negara Malaysia Bilangan 13 Tahun 2014]
(a) Daftar Akaun Belum Terima (ABT) tidak
diselenggarakan 1 2 22
(b) Penyata ABT lewat dikemukakan kepada
Bahagian Akaun, KKM 1 2 65
(c) ABT tidak dilaporkan dengan tepat 1 2 29
(d) Tindakan susulan tidak diambil terhadap ABT 3 5 19, 31, 48
(e)
Hapus kira hasil tidak dibuat sekurang-
kurangnya satu tahun sekali bagi tunggakan
melebih enam tahun
1 2 28
12. Penyewaan Ruangan Premis Kerajaan
(a) Penyewaan premis tidak mendapat kelulusan
KSU Kementerian 2 3 59, 61
(b) Penyewaan kantin tidak melalui proses sebut
harga 4 6 32, 34, 59, 61
(c)
Daftar Kutipan Sewa tidak diselenggara
dengan lengkap/kemas kini/tidak disemak
oleh pegawai diberi kuasa
5 8 28, 32, 34, 40, 48
(d)
Bayaran sewa bulanan/deposit tidak dibayar
atas nama Ketua PTJ/Pengarah Hospital
mengikut penurunan kuasa KSU Kementerian
sebagai pemegang waran peruntukan
2 3 20, 61
(e) Bayaran sewaan kantin tidak mengikut
tempoh yang ditetapkan 2 3 20, 34
(f) Bayaran deposit penyewaan premis tidak
dikutip daripada penyewa. 1 2 35
(g)
Bayaran sewa bulanan serta caj utiliti bagi
penggunaan Vending Machine/kerusi urut
tidak dikutip/tertunggak
2 3 28, 36
(h) Caj elektrik bagi penggunaan Kafeteria tidak
dikutip 1 2 19
(i) Syarat Perjanjian Penyewaan Sewa Kantin
tidak dipatuhi 1 2 40
(j) Perjanjian penyewaan kantin tidak mengikut
format KKM 1 2 61
(k) Dokumen perjanjian penyewaan tidak
dimatikan setem 2 3 20, 59
(l)
Dokumen perjanjian penyewaan ruang
bangunan tidak ditandatangani oleh
Pesuruhjaya Tanah Persekutuan bagi pihak
Kerajaan
2 3 19, 59
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
25
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(m)
Dokumen perjanjian penyewaan tidak
ditandatangani oleh Bahagian Pengurusan
Latihan, KKM
2 3 31, 48
(n) Tunggakan hasil sewa bangunan belum
dikutip 1 2 32
13. Lain-Lain
(a)
Maklumat pesakit tidak direkod dalam Daftar
Caj Hospital (DCH) mengikut siri nombor
Pendaftaran Pesakit (RN)/tidak diisi dengan
lengkap dan kemas kini
2 3 49, 61
(b) Tunai di tangan tidak sama dengan kupon
yang dikeluarkan 1 2 49
(c) Perjanjian Payment Gateway Provider Telah
Tamat Tempoh 1 2 16
(d) Bank lewat membuat pindahan transaksi
Pungutan secara online ke akaun Kerajaan 2 3 9, 16
(e) Kelewatan penerimaan Remittance Advice
oleh Service Provider 1 2 9
4.4 PENGURUSAN PEROLEHAN
Pengurusan perolehan dilaksanakan bagi menentukan kawalan am perolehan dan
kaedah perolehan Kerajaan dibuat mengikut peraturan yang ditetapkan. Antara
perkara yang disemak adalah rekod dan dokumen berkaitan ‘Government
Procurement Information System’ (GPIS), ePerolehan, Integrity Pact, manakala
kaedah perolehan pula adalah pembelian terus, pengurusan sebut harga,
pengurusan tender, pengurusan kontrak, perolehan secara kontrak pusat dan
perolehan secara kontrak pusat sistem panel.
Kelemahan yang kerap berlaku adalah maklumat perolehan tidak didaftarkan dalam
GPIS sebanyak 32% melibatkan 21 PTJ dan bekalan/perkhidmatan lewat
disempurnakan daripada tarikh yang ditetapkan juga sebanyak 32%. Butiran lanjut
seperti dalam Jadual 8.
Jadual 8
Penemuan Audit Dalam Terhadap Pengurusan Perolehan
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
1. Kawalan Am Perolehan: Government Procurement Information System (GPIS)
[1PP-PK1 ]
(a) GPIS tidak dilaksanakan di PTJ 6 9 39, 43, 49, 51, 57, 58
(b) Penyelia tidak dilantik di PTJ untuk memantau
GPIS 13 20
4, 11, 21, 22, 28, 37, 38,
39, 55, 56, 60, 64, 66
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
26
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(c) Surat kuasa tidak disediakan bagi pegawai
yang melaksanakan sistem GPIS 7 11 20, 25, 37, 38, 39, 61, 66
(d) Maklumat perolehan tidak didaftarkan dalam
GPIS 21 32
3, 6, 20, 21, 23, 27, 29,
31, 35, 36, 37, 38, 39, 44,
45, 46, 50, 52, 56, 64, 66
(e) Perolehan melalui sebut harga dan e-bidding
tidak didaftarkan dalam GPIS 4 6 37, 38, 39, 54
(f)
Maklumat/laporan perolehan GPIS tidak
direkod/dicetak/disemak/disahkan/tidak
lengkap
10 15 20, 23, 37, 38, 39, 44, 45,
46, 64, 66
(g) Laporan Perolehan tidak dikemukakan untuk
dibentangkan dalam Mesyuarat JPKA 13 20
14, 15, 25, 59, 60, 32, 33,
34, 37, 38, 39, 61, 62
(h) Kunci masuk penjenisan perolehan tidak
mengikut kategori yang betul 1 2 14
(i) Perancangan Perolehan Tahunan tidak
disediakan 2 3 38, 39
2. Pembelian Terus
[Arahan Perbendaharaan 173.1; 1PP-PK1, PK2]
(a) Pembelian terus dibuat melebihi RM20,000
setahun bagi item yang sama 6 9 1, 21, 27, 28, 33, 59
(b) Kajian pasaran perolehan pembelian terus
tidak dibuat/mengikut kehendak pekeliling 10 15
9, 43, 49, 50, 51, 52, 56,
64, 65, 66
(c) Pesanan Kerajaan dikeluarkan selepas
bekalan/perkhidmatan diterima 6 9 29, 36, 59, 63, 64, 66
(d) Borang Pesanan Kerajaan tidak dicatat
dengan lengkap 10 15
17, 20, 28, 35, 36, 40, 41,
42, 59, 60
(e) Pesanan Kerajaan diluluskan oleh pegawai
yang tidak diberi kuasa 1 2 15
(f) Pesanan Kerajaan secara offline tidak
ditandatangan oleh pegawai yang meluluskan 1 2 12
(g) Perolehan tidak berhemah untuk toner mesin
fotostat 1 2 48
(h) Bekalan/perkhidmatan lewat disempurnakan
daripada tarikh yang ditetapkan 21 32
7, 14, 19, 21, 24, 25, 27,
28, 29, 32, 33, 34, 36, 37,
39, 41, 42, 43, 53, 59, 64
(i) Denda lewat membekalkan barangan/
perkhidmatan tidak dikenakan 4 6 5, 15, 18, 59
3. Kawalan Am Sebut Harga / Tender
[Arahan Perbendaharaan 196; 197.2(b); 1PP-PK1, PK2]
(a)
Anak kunci Peti Sebut Harga tidak dipegang
secara berasingan oleh dua pegawai kanan
yang dilantik secara bertulis
8 12 13, 18, 35, 38, 42, 46, 50,
62
(b)
Pegawai yang memegang kunci peti sebut
harga dilantik sebagai Jawatankuasa Pembuka
Sebut Harga
1 2 18
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
27
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(c) Peti sebut harga hanya mempunyai satu anak
kunci 2 3 21, 51
(d) Peti Tawaran Sebut Harga tidak dilabel 1 2 32
4. Pengurusan Sebut Harga
[Arahan Perbendaharaan 169; 170; 170.3(c), 197.2(c)(iv); 1PP-PK1, PK2]
(a) Perolehan dipecah kecil/tidak dibuat secara
sebut harga 5 8 1, 3, 9, 33, 34
(b) Daftar Sebut Harga tidak diselenggara/
lengkap 2 3 9, 27
(c) Lampiran Q tidak diberi nombor siri sebelum
diedarkan 4 6 9, 16, 19, 35
(d) Daftar Edaran Sebut Harga tidak diselenggara/
lengkap 4 6 6, 16, 29, 52
(e) Pelawaan sekurang-kurangnya 3 atau 5
pembekal tidak dipatuhi 4 6 19, 20, 21, 31
(f) Notis Sebut Harga tidak disediakan 1 2 27
(g) Notis Sebut harga tiada tarikh notis diedarkan 1 2 9
(h) Sebut harga lewat dibuka 4 6 15, 32, 33, 34
(i)
Senarai Semakan Sebut Harga tidak
disediakan/disemak/tidak mengikut format/
tidak lengkap disahkan oleh Jawatankuasa
Pembuka Sebut Harga
9 14 19, 20, 21, 27, 29, 35, 36,
40, 55
(j)
Jawatankuasa Pembuka Sebut Harga tidak
menurunkan tandatangan ringkas pada
Lampiran Q/muka surat yang ada harga
8 12 6, 14, 21, 29, 35, 51, 52,
55
(k) Jadual Sebut Harga tidak disediakan/
dikemukakan/lengkap 10 15
16, 20, 23, 24, 27, 29, 35,
36, 41, 58
(l) Jawatankuasa Penilaian bagi sebut harga
kerja tidak dilantik 1 2 57
(m) Jawatankuasa Penilaian Harga tidak dilantik 1 2 46
(n) Kertas Taklimat Sebut Harga tidak disediakan/
lengkap 5 8 22, 46, 50, 57, 58
(o)
Pertimbangan dan Keputusan/Minit
Jawatankuasa Sebut Harga tidak diselenggara/
lengkap/ditandatangani oleh Jawatankuasa
Sebut Harga
5 8 22, 50, 56, 57, 58
(p) Keputusan muktamad sebut harga tidak
dipamerkan/lengkap 8 12
19, 25, 40, 44, 48, 53, 56,
64
(q)
Pesanan Kerajaan tidak dikeluarkan dengan
segera setelah menerima keputusan
Jawatankuasa Sebut Harga
2 3 15, 33
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
28
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(r)
Bekalan/Perkhidmatan/Kerja yang dibekalkan
tidak mengikut spesifikasi yang ditetapkan dan
tidak mendapat kelulusan
8 12 6, 28, 33, 46, 60, 61, 62,
65
(s)
Tempoh siap kerja tidak dipatuhi dan lanjutan
masa dibuat tanpa kebenaran daripada
pegawai yang diberi kuasa
2 3 33, 46
(t) Kerosakan yang berlaku dalam tempoh
kecacatan belum diperbaiki oleh kontraktor 2 3 33, 60
(u) Fail sebut harga tidak lengkap 1 2 34
(v) Pelaksanaan Integrity Pact tidak dipatuhi 8 12 20, 21, 22, 25, 27, 35, 56,
57
(w) Dokumen Integrity Pact tidak lengkap 6 9 35, 48, 53, 56, 57, 64
(x)
Fail sebut harga tidak mengandungi kertas
keputusan yang telah ditandatangani oleh
Jawatankuasa sebut harga diperingkat BPL,
KKM
2 3 31, 48
5. Pengurusan Kontrak
[Arahan Perbendaharaan 200, 204, 205(b) dan 205.3; 1PP- PK4]
(a)
Perjanjian Kontrak bagi perolehan bekalan
atau perkhidmatan bermasa tidak disediakan/
tidak ditandatangani
2 3 9, 41
(b) Perjanjian Kontrak disediakan tidak mengikut
format yang ditetapkan oleh KKM 1 2 64
(c) Perjanjian Kontrak lewat dicop duti setem
berbanding tarikh akhir kontrak 1 2 33
(d)
Tarikh mula kontrak tidak dinyatakan sebagai
tarikh Surat Setuju Terima ditandatangani oleh
pembekal
1 2 3
(e)
Tempoh sah laku bon pelaksanaan tidak
meliputi tempoh 12 bulan selepas tarikh tamat
kontrak
1 2 3
(f) Nilai bon pelaksanaan tidak dikira dengan
tepat mengikut peraturan 1 2 3
(g)
Nilai yang dikontrakkan dalam Surat Setuju
Terima tidak mengambil kira 6% GST dan
0.4% Fi Perkhidmatan
1 2 6
(h) Nilai bayaran melebihi nilai yang dikontrakkan 1 2 6
(i) Perolehan secara kontrak tidak didaftarkan
dalam Modul kontrak e-SPKB 1 2 19
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
29
4.5 KAWALAN PERBELANJAAN
Objektif Kawalan Perbelanjaan dilaksanakan bagi menentukan perbelanjaan adalah
dikawal, dilulus dan diakaunkan mengikut peraturan. Antara perkara yang disemak
adalah rekod dan dokumen berkaitan pengurusan perakaunan dan bayaran.
Semakan juga dijalankan terhadap kawalan dalaman dari aspek had kuasa, Daftar
Bil, bayaran pukal, panjar wang runcit serta pembayaran di bawah Arahan
Perbendaharaan 58(a) dan 59.
Kelemahan yang kerap berlaku adalah baucar bayaran dan dokumen sokongan
tidak lengkap serta tidak dicop „Telah Bayar‟ sebanyak 35% melibatkan 23 PTJ
diikuti oleh Daftar Bil (BV 340) tidak atau lewat dicetak serta tidak disemak atau
tiada tarikh semakan sebanyak 29% (19 PTJ). Butiran lanjut seperti dalam Jadual
9.
Jadual 9
Penemuan Audit Dalam Terhadap Kawalan Perbelanjaan
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
1. Perakaunan
[Arahan Perbendaharaan 95, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bil. 17 Tahun 2014]]
(a)
Laporan Harian Buku Vot (BV381) tidak
dicetak/disemak setiap hari/dicatat tarikh
semakan
17 26
18, 25, 28, 33, 36, 37, 39,
43, 49, 51, 52, 54, 56, 57,
63, 65, 66
(b)
Buku Vot tidak diperiksa sekurang-kurangnya
sebulan sekali oleh penyelia dengan
menurunkan tandatangan ringkas
4 6 25, 36, 37, 54
(c) Penyata Penyesuaian Perbelanjaan tidak
disediakan 3 5 34, 38, 45
(d) Penyata Penyesuaian Perbelanjaan lewat
dikemukakan ke Pejabat Perakaunan 2 3 47, 64
(e) Buletin Akauntan Negara yang memaparkan tarikh laporan terperinci perbelanjaan boleh dijana tidak dicetak
1 2 27
(f) Pelarasan tidak dibuat terhadap perbezaan
item penyesuaian 1 2 43
2. Had kuasa
[Arahan Perbendaharaan 101; Surat KSU KKM bertarikh 18 September 2012, Surat Pekeliling
Akauntan Negara Malaysia Bil. 17 Tahun 2014]]
(a) Had kuasa berbelanja tidak mengikut
kelayakan jawatan yang dibenarkan 7 11 13, 14, 24, 26, 64, 65, 66
(b)
Had dan kuasa pegawai peraku I dan peraku II
baucar bayaran tidak mengikut peraturan yang
ditetapkan
7 11 14, 27, 29, 32, 34, 36, 63
(c)
Had Kuasa Berbelanja yang dikunci masuk
dalam sistem eSPKB tidak sama dengan had
yang diluluskan
6 9 3, 14, 18, 24, 26, 63
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
30
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(d)
Had Kuasa Berbelanja dalam sistem eSPKB
bagi pegawai yang bertukar keluar/bersara/
ditempatkan secara pentadbiran ke unit yang
lain masih belum dibatalkan
2 3 3, 27
(e) Kad Pintar digunakan semasa ketiadaan
pegawai di pejabat 5 8 29, 32, 33, 34, 62
3. Daftar Bil
[Arahan Perbendaharaan 103; Panduan Pengguna eSPKB, Surat Pekeliling Akauntan Negara
Malaysia Bil. 17 Tahun 2014]]
(a)
Daftar Bil eSPKB (BV 340) tidak/lewat dicetak/
ditandatangani/disemak/dicatatkan tarikh
semakan
19 29
4, 14, 36, 37, 39, 43, 47,
49, 51, 52, 54, 55, 56, 57,
61, 62, 63, 65, 66
(b) Daftar Bil tidak diperiksa sebulan sekali oleh
pegawai yang bertanggungjawab 4 6 4, 36, 37, 39
(c) Bil/invois tidak dicop tarikh terima 3 5 58, 59, 60
(d) Bil/invois dibayar melebihi tempoh 14 hari 2 3 34, 36
4. Kawalan Dalaman Proses Bayaran
[Arahan Perbendaharaan 99 – 102; Surat Pekeling Jabatan Akauntan Negara Bil.1 Tahun 2008 dan
Panduan Pengguna PTJ eSPKB, Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bil. 17 Tahun 2014]
(a) Invois terlebih dibayar 2 3 10, 60
(b) Invois dipinda 1 2 13
(c) Invois tidak di cop tarikh terima 1 2 9
(d) Bayaran dibuat tanpa Pesanan Kerajaan 2 3 32, 58
(e)
Borang Permohonan Bertugas Di Luar Pejabat
tidak/lewat disediakan/diluluskan selepas
perjalanan dibuat
3 5 9, 37, 44
(f) Borang Tuntutan Bayaran Elaun tidak
mengikut fomat yang ditetapkan 1 2 34
(g) Tuntutan perjalanan diperakui oleh pegawai
sendiri 1 2 27
(h)
Dokumen sokongan tidak dicop “Disahkan
Betul” dan salinan tidak dicop “Salinan Diakui
Sah” oleh Ketua Jabatan/pegawai yang diberi
kuasa untuk tujuan bayaran
1 2 55
(i) Perbezaan maklumat pada baucar bayaran
dan dokumen sokongan 3 5 14, 37, 39
(j) Tiada pengesahan penerimaan barang pada
Pesanan Kerajaan 1 2 39
(k) Kesilapan caj kod perbelanjaan 10 15 14, 28, 29, 34, 37, 38, 39,
54, 64, 66
(l) Tuntutan perjalanan/bayaran balik/elaun
terlebih bayar/tidak dibayar dengan betul 6 9 9, 30, 47, 59, 64, 66,
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
31
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(m)
Bayaran Fi Perkhidmatan kepada Syarikat Commercedotcom (CDC) bagi kontrak yang melibatkan beberapa kali pembayaran dibuat pada kadar 0.8% yang sepatutnya dibuat pada kadar 0.4%
1 2 36,
(n)
Baucar bayaran/dokumen sokongan baucar
bayaran tidak lengkap/tidak dicop “TELAH
BAYAR”
23 35
3, 6, 7, 10, 14, 17, 27, 29,
31, 32, 34, 37, 38, 39, 43,
48, 53, 54, 55, 59, 60, 62,
63
(o)
Tarikh terima aset di baucar bayaran berbeza
dengan tarikh pada Daftar Harta Modal/Aset
Alih Bernilai Rendah
3 5 41, 42, 43
(p) Baucar bayaran tidak disusun dan difailkan
secara turutan bersiri 1 2 41
(q) Baucar bayaran/dokumen sokongan tidak
disimpan selamat 3 5 7, 41, 62
5. Pengurusan Bayaran Pukal
[Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bil. 3 Tahun 2009, Surat Pekeliling Akauntan Negara
Malaysia Bil. 17 Tahun 2014 ]
(a) Laporan Terperinci Pembayaran Pukal (BP21)
tidak disemak/tidak dicetak 7 11 7, 16, 34, 45, 47, 53, 62
(b) Bil asal utiliti tidak dicop “TELAH DIBAYAR” 1 2 62
(c)
Tindakan tidak diambil ke atas perbezaan
antara Laporan BP21 dengan bil asal TNB,
Smartpay dan Syarikat Bekalan Air
3 5 7, 15, 56
(d) Bil yang perlu dibayar secara pukal belum dimasukkan dalam bayaran secara pukal dan belum dibayar
1 2 36
(e) Bil Pukal dibayar melalui baucar bayaran
eSPKB 1 2 32
(f) Daftar Khas Utiliti bagi bil pukal tidak
disediakan 1 2 56
(g) Meter penggunaan air tidak dipasang
berasingan di setiap unit kuarters KKKP 1 2 39
6. Pengurusan Panjar Wang Runcit/ Panjar Khas
[Arahan Perbendaharaan 112 dan 113]
(a) Surat kelulusan Panjar Wang Runcit tidak ada
dalam simpanan Pejabat 2 3 34, 62
(b) Buku Tunai Panjar Wang Runcit tidak
diselenggarakan dengan betul/kemas kini 2 3 37, 62
(c)
Tuntutan yang tidak dibenarkan/bukan untuk
tujuan aktiviti jabatan dibayar melalui Panjar
Wang Runcit
5 8 3, 24, 37, 48, 34
(d) Bil-bil dalam tangan masih belum dijelaskan
RM1,681.72 1 2 37
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
32
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(e)
Rekupan Panjar Wang Runcit tidak dibuat
apabila wang dalam tangan berbaki sedikit
(kurang daripada ¼ dari amaun apungan)
2 3 32, 37
(f)
Sijil Pengambilalihan Panjar Wang Runcit tidak
disediakan/kemas kini/mengikut format yang
ditetapkan
2 3 25, 56
(g) Baucar Kecil (Kew.50A) tidak disediakan bagi
pembayaran melalui panjar wang runcit 1 2 62
4.6 PENGURUSAN KUMPULAN WANG AMANAH/AKAUN AMANAH/DEPOSIT
Pengauditan terhadap Pengurusan Kumpulan Wang Amanah/Akaun
Amanah/Deposit bertujuan untuk memastikan rekod diselenggarakan dengan
lengkap dan kemas kini dan akaun amanah/ akaun deposit dibuka mengikut tujuan
penubuhannya.
Kelemahan bagi kawalan ini adalah Daftar Pinjaman Komputer tidak
diselenggarakan dengan lengkap mengikut format pekeliling dan tidak kemas kini
telah mencatatkan penemuan Audit Dalam yang tertinggi iaitu sebanyak 21%
melibatkan 14 PTJ diikuti Daftar Pinjaman Perumahan juga tidak diselenggarakan
dengan lengkap mengikut format pekeliling atau tidak kemas kini sebanyak 15% (10
PTJ). Butiran lanjut seperti dalam Jadual 10.
Jadual 10
Penemuan Audit Dalam Terhadap Pengurusan
Akaun/Kumpulan Wang Amanah Dan Deposit
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
1. Pengurusan Kumpulan Wang Amanah/ Akaun Amanah
[Arahan Akaun Amanah/Surat Ikatan Amanah; Surat Pekeliling Perbendaharaan Bilangan 18
Tahun 2001;Arahan Perbendaharaan 155;1PP WP10.4 ]
(a) Surat Arahan Amanah tiada dalam
simpanan pejabat 1 2 64
(b) Penyata Penyesuaian Akaun Amanah lewat
disediakan/tidak tepat 2 3 33, 36
(c) Laporan Terperinci Amanah (C350) tidak
dicap tarikh terima 1 2 36
(d) Daftar Laporan Perubatan tidak disediakan
dengan lengkap/kemas kini 3 5 27, 33, 38
(e)
Dokumen tuntutan Laporan Perubatan tidak
mengikut Pekeliling yang sedang
berkuatkuasa
3 5 33, 34, 56
(f) Akaun Amanah Berbaki Debit 1 2 33
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
33
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(g)
Penyata Terimaan Dan Bayaran Akaun
Amanah Institut Latihan Kementerian
Kesihatan Malaysia tidak dikemukakan
kepada Jabatan Audit Negara
1 2 39
2. Pinjaman Kenderaan
[Pekeliling Perbendaharaan 8/1993; 1PP WP9.2]
(a) Daftar Pinjaman Kenderaan tidak lengkap
dan kemas kini 2 3 25, 40
(b) Maklumat pinjaman tidak direkodkan dalam
Buku Rekod Perkhidmatan 1 2 36,
(c)
Salinan Resit Pembelian, Kad Pendaftaran
Kenderaan dan Sijil asal Insurans
Komprehensif kenderaan tidak disimpan
dalam Fail Peribadi Peminjam
1 2 40
3. Pinjaman Perumahan
[Pekeliling Perbendaharaan Bil. 6/1995; 1PP- PR1.1]
(a) Daftar Pinjaman Perumahan tidak
disediakan 2 3 21, 29
(b)
Daftar Pinjaman Perumahan tidak
diselenggarakan dengan lengkap mengikut
format pekeliling/kemas kini
10 15 19, 20, 21, 35, 42, 53, 54,
55, 59, 64
(c) Maklumat pinjaman tidak direkodkan dalam
Buku Rekod Perkhidmatan 6 9 19, 35, 38, 53, 54, 65
(d) Dokumen pinjaman tidak disimpan dalam
fail peribadi peminjam 1 2 55
(e)
Amaun pembiayaan di buku rekod
perkhidmatan berbeza dengan surat
kelulusan
1 2 19
(f) Potongan Pertama Pinjaman dalam slip gaji
tidak difailkan 1 2 54
4. Pinjaman Komputer
[Pekeliling Perbendaharaan Bil. 8/1992; 1PP - WP9.1]
(a)
Daftar Pinjaman Komputer tidak
diselenggarakan dengan lengkap mengikut
format pekeliling/kemas kini
14 21 25, 27, 29, 32, 36, 39, 41,
42, 44, 46, 54, 55, 56, 59
(b) Maklumat pinjaman tidak direkodkan dalam
Buku Perkhidmatan 5 8 19, 27, 53, 38,39
(c) Salinan invois dan resit pembelian komputer
tidak disimpan dalam fail peribadi peminjam 9 14
19, 27, 32, 39, 46, 53, 54,
55, 57
(d) Potongan Pertama Pinjaman Dalam slip
Gaji tidak difailkan 3 5 54, 55, 57
5. Pengurusan Deposit
[AP 156-163; Panduan Kutipan & Perakaunan Hasil Hospital Bil. (18) dlm KKM 203/19 bertarikh
31.12.1993 dan Pekeliling Bahagian Akaun Bil. 2/1997]
(a) Daftar Akaun Deposit tidak diselenggara/
lengkap/kemas kini 2 3 35, 39
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
34
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(b) Penyata Penyesuaian tidak disediakan 1 2 35
(c) Deposit yang tidak dituntut melebihi 12
bulan tidak diwartakan 2 3 5, 38
(d) Akaun Panjar Khas Hospital tidak
diselenggarakan 1 2 27
(e) Deposit cagaran sewa belum diterima/
kurang dikutip 2 3 32, 34
(f) Deposit Am Rumah tidak dikutip daripada
penghuni kuarters 5 8 20, 32, 34, 61, 64
(g) Daftar Kuarters Kerajaan tidak disediakan/
lengkap/kemas kini 4 6 20, 21, 35, 55
(h) Surat perjanjian penyewaan tidak dimeterai 1 2 20
(i) Deposit Cagaran Hospital (Warganegara/
Bukan Warganegara) Tidak Diwujudkan 1 2 35
(j) Daftar Sewaan Premis Demis tidak
diwujudkan 1 2 35
(k) Potongan ITP dan COLA penghuni kuarters
masih belum dibuat 1 2 38
4.7 PENGURUSAN ASET ALIH KERAJAAN
Pengurusan Aset Alih Kerajaan dilaksanakan bagi menentukan sama ada rekod
harta modal, aset bernilai rendah dan bekalan pejabat diselenggara dengan teratur
mengikut peraturan dan kemas kini. Perkara yang disemak meliputi penerimaan,
pendaftaran, penggunaan, penyimpanan, pemeriksaan, penyenggaraan, pelupusan,
kehilangan dan hapus kira.
Penemuan Audit Dalam yang tertinggi adalah pengesahan pendaftaran tidak dibuat
ke atas punca maklumat sebanyak 39% meliputi 26 PTJ diikuti dengan Kad
Kawalan Stok (KEW.PS-3)/ Kad Petak (KEW.PS-4)/Senarai Daftar Kad Kawalan
Stok (KEW.PS-5) tidak diselenggara dengan lengkap serta kemas kini dan aset
tidak dilabel Hak Kerajaan Malaysia/nombor siri pendaftaran masing-masing
sebanyak 36% yang melibatkan 24 PTJ. Butiran lanjut seperti dalam Jadual 11.
Jadual 11
Penemuan Audit Dalam Terhadap Pengurusan Aset Alih Kerajaan
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
1. Jawatankuasa Pengurusan Aset Alih Kerajaan (JKPAK)
[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP1.1, AM1.1]
(a) Mesyuarat JKPAK tidak dilaksanakan 1 2 17
(b) JKPAK tidak bermesyuarat mengikut
kekerapan 3 bulan sekali 7 11 15, 40, 55, 57, 58, 59, 61
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
35
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(c)
JKPAK tidak membincangkan perkara/
agenda seperti yang ditetapkan dalam
Pekeliling
7 11 32, 33, 34, 39, 44, 45, 61
(d) Setiausaha tetap JKPAK bukan Pegawai
Aset 2 3 56, 57
(e) Keanggotaan JKPAK tidak mengikut
Pekeliling yang ditetapkan 1 2 44
(f) Minit mesyuarat JKPAK tidak difailkan 1 2 56
(g)
Tindakan susulan tidak diambil terhadap
agenda yang dibincangkan dalam
mesyuarat JKPAK
1 2 34
(h)
Hasil mesyuarat JKPAK tidak dilaporkan
kepada Jawatankuasa Pengurusan
Kewangan dan Akaun (JPKA)
2 3 10, 39
2. Unit Pengurusan Aset
[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP 1.1, AM1.1]
(a) Ringkasan Laporan Tahunan Aset tidak
disediakan dengan lengkap 1 2 65
(b) Laporan Tahunan Aset tidak disediakan
dengan betul 1 2 14
3. Pegawai Aset dan Stor
[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP1.1, AM1.1]
(a) Pegawai Aset tidak mempunyai surat
lantikan bertulis Pegawai Pengawal 6 9 46, 49, 51, 52, 54, 66
(b) Pegawai Stor tiada surat lantikan 1 2 21, 27,
4. Peraturan Penerimaan
[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.2, AM2.2]
(a)
Pegawai Penerima (PP) yang diberi
tanggungjawab untuk menerima dan
mengesahkan aset/barang-barang stor yang
diterima tidak dilantik oleh Ketua Jabatan
23 35
10, 17, 20, 24, 25, 26, 28,
29, 33, 34, 35, 36, 37, 38,
39, 40, 50, 51, 53, 55, 57,
59, 61
(b) Pegawai yang menerima aset/stok/bekalan
pejabat bukan pegawai yang dilantik 8 12
5, 6, 21, 22, 54, 56, 62,
66
(c)
Borang Terimaan Barang-barang (BTB)
KEW.PS-1 tidak digunakan oleh Pegawai
Penerima dan tidak diperakukan/
ditandatangani oleh Pegawai Pengesah bagi
penerimaan barang-barang di Stor Pusat/
Utama
9 14 14, 22, 25, 27, 29, 44, 46,
53, 54
(d) Borang Terimaan Barang-barang (KEW.PS-
1) tidak disediakan secara keseluruhan 2 3 56, 57
(e)
Tiada nama penerima/tarikh pengesahan
penerimaan aset dicatat pada dokumen
punca maklumat
3 5 6, 37, 56
(f) Aset yang diterima tidak mengikut
spesifikasi yang ditetapkan 1 2 35
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
36
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
5. Urusan Pendaftaran
[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.3, AM2.3]
(a) Harta modal/aset bernilai rendah tidak
didaftarkan 19 29
3, 17, 23, 26, 27, 28, 35,
38, 39, 40, 45, 46, 48, 50,
57, 58, 60, 63, 66
(b)
Harta modal/aset bernilai rendah tidak
didaftarkan dalam tempoh 2 minggu dari
tarikh pengesahan penerimaan
7 11 3, 29, 39, 43, 49, 60, 65
(c) Harta modal/aset bernilai rendah didaftarkan
sebelum penerimaan 3 5 28, 29, 33
(d) Aset dibayar sebelum pengujian dan
pengtauliahan dibuat 1 2 22
(e) Harta modal/aset bernilai rendah didaftarkan
tidak mengikut kategori yang tepat 2 3 14, 28
(f) Daftar Harta Modal/aset bernilai rendah
(KEW.PA-2/3) tidak lengkap/kemas kini 16 24
5, 17, 19, 35, 36, 40, 41,
42, 45, 52, 53, 55, 57, 58,
64, 66
(g) Pengesahan pendaftaran tidak dibuat ke
atas punca maklumat 26 39
3, 6, 17, 20, 26, 27, 28,
29, 30, 33, 34, 39, 40, 43,
45, 49, 50, 51, 55, 57, 58,
61, 62, 63, 64, 65
(h)
Maklumat pada Daftar Harta Modal/Aset
Bernilai Rendah (KEW.PA-2/3) berbeza
dengan Pesanan Kerajaan
1 2 52
(i)
Daftar Harta Modal/Aset Bernilai Rendah
(KEW.PA-2/3) tidak disimpan dalam fail kulit
keras di dalam kabinet berkunci
1 2 14
(j) Dua unit aset berbeza mempunyai satu
nombor pendaftaran 1 2 45
(k) Kad Daftar Aset tidak ditemui 1 2 34
(l)
Kad Kawalan Stok (KEW.PS-3) dan Kad
Petak (KEW.PS-4) tidak disediakan/dikemas
kini/dicetak dengan lengkap
8 12 22, 34, 41, 43, 44, 45, 57,
59
(m)
Kad Kawalan Stok (KEW.PS-3)/Kad Petak
(KEW.PS-4)/Senarai Daftar Kad Kawalan
Stok (KEW.PS-5) tidak diselenggara/lengkap/
kemas kini
24 36
7, 20, 22, 23, 25, 26, 27,
28, 29, 30, 32, 34, 38, 39,
44, 45, 46, 48, 51, 53, 54,
55, 57, 64
(n) Salah penggunaan warna Kad Petak bagi
stok tidak bertarikh luput/bertarikh luput 3 5 54, 55, 57
(o)
Penempatan Kad Petak (KEW.PS-4) bagi
setiap bekalan tidak diletak bersama-sama
stok
3 5 34, 54, 57
(p)
Baki fizikal barang-barang stor berbeza
dengan baki terakhir di kad petak
(KEW.PS-4)
11 17 7, 14, 20, 23, 36, 48, 53,
55, 57, 60, 64
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
37
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(q) Borang Permohonan Stok (KEW.PS-11)
tidak diselenggarakan/lengkap 2 3 20, 51
6. Pelabelan Aset
[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.3, AM2.3]
(a) Aset tidak dilabel Hak Kerajaan Malaysia/
nombor siri pendaftaran 24 36
3, 5, 22, 26, 27, 29, 33,
34, 35, 36, 37, 38, 39, 44,
43, 45, 50, 53, 54, 55, 57,
59, 60, 63
(b)
Nombor Siri Pendaftaran Aset tidak
berdasarkan kod Data Dictionary Sektor
Awam (DSSA) yang dikeluarkan oleh Unit
Permodenan Tadbiran dan Perancangan
Pengurusan Malaysia (MAMPU)
1 2 32
(c)
Aset yang masih belum didaftarkan telah
dilabelkan dengan nombor siri pendaftaran
sementara.
1 2 35
7. Penggunaan Aset
[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.4]
(a) Aset tiada di lokasi semasa pemeriksaan
Audit/tidak dapat dikesan 4 6 11, 34, 38, 46
(b) Aset yang diperoleh tidak digunakan 12 18 4, 11, 16, 26, 27, 28, 29,
37, 45, 47, 59, 65
(c)
Buku Daftar Pergerakan Harta Modal
(KEW.PA-6) tidak lengkap/kemas kini/
mengikut format/tidak disimpan dalam
kabinet besi
2 3 33, 34
(d)
Senarai Aset Di Lokasi (KEW.PA-7) tidak
disediakan oleh Pegawai Aset/tidak
ditandatangani oleh Pegawai
Bertanggungjawab
3 5 5, 44, 66
(e) Senarai Aset Di Lokasi (KEW.PA-7) tidak
disediakan dalam 2 salinan 6 9 6, 29, 34, 36, 58, 65
(f) Senarai Aset Di Lokasi (KEW.PA-7) tidak
dikemas kini/tiada tarikh/tidak lengkap 9 14
3, 6, 14, 31, 35, 39, 48,
53, 59
(g) Senarai Aset Di Lokasi (KEW.PA-7) tidak
dipamerkan 1 2 29
(h)
Kerosakan aset tidak dilaporkan dengan
menggunakan Borang Aduan Kerosakan
Aset (KEW.PA-9)
4 6 25, 14, 33, 43
8. Penyimpanan Aset dan Stor
[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.4, KP6.4, AM2.4, AM6.4 ]
(a)
Aset dan barang-barang stor yang sangat
menarik/bernilai tinggi tidak disimpan di
tempat yang berasingan
6 9 9, 27, 29, 34, 38, 54
(b) Penempatan aset /stok ubat/bekalan stok
pejabat tidak sesuai/selamat 6 9 7, 14, 24, 30, 31, 43
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
38
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(c) Stor tidak kemas dan tersusun 1 2 52
(d) Barang stor tidak dilabel dengan tepat dan
kemas 1 2 52
(e) Bahan mudah terbakar tidak disimpan
selamat. 1 2 52
(f) Kadar pusingan stok di bawah kadar
minimum (2 kali pusingan) 1 2 32
(g) Paras stok melebihi had kuantiti stok
maksimum (3 bulan penggunaan) 1 2 32
9. Pemeriksaan Aset dan Stor
[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.4, KP6.6, AM2.4]
(a)
Pegawai Pemeriksa terlibat secara langsung
dengan pengurusan aset/tidak dilantik
secara bertulis oleh Pegawai Pengawal
3 5 35, 36, 66
(b) Aset tidak diperiksa sekurang-kurangnya
satu kali setahun 5 8 5, 17, 35, 58, 60
(c) Pemeriksaan Aset tidak dilaksanakan
secara menyeluruh 4 6 21, 34, 39, 57
(d)
Pemeriksaan Mengejut Aset tidak dilakukan/
bukan dilakukan oleh Ketua Jabatan/tidak
direkodkan pada daftar
12 18 5, 13, 14, 25, 33, 34, 35,
41, 43, 54, 55, 56
(e)
Laporan Pemeriksaan Harta Modal
(KEW.PA-10)/Pemeriksaan Inventori
(KEW.PA-11) tidak disediakan/lengkap/
mengikut pekeliling/dikemukakan kepada
Ketua Jabatan
13 20 5, 7, 14, 19, 21, 22, 34,
35, 38, 43, 54, 56, 57
(f)
KEW.PA-10 dan KEW.PA-11 hanya
ditandatangani oleh seorang Pegawai
Pemeriksa sahaja
2 3 54, 57
(g) Pegawai yang menjaga bekalan stor juga
dilantik sebagai pegawai pemeriksa stor 1 2 59
(h)
Pengiraan stok dilaksanakan tetapi tidak ada
pengesahan oleh pegawai berkenaan (tarikh
& tandatangan)
2 3 34, 47
(i) Pemeriksaan stok tidak dilaksanakan sekali
setahun 9 14
5, 7, 12, 17, 27, 37, 42,
59, 62
(j) Pegawai Pemeriksa/verifikasi Stok tidak
dilantik 5 8 5, 21, 37, 41, 57
(k) Pengiraan stok tidak dilaksanakan oleh
Pegawai Stor 5 8 21, 22, 23, 57, 62
(l) Pemeriksaan Stok tidak dilaksanakan
secara seratus peratus (100%) 2 3 13, 59
(m)
Laporan Pemeriksaan KEW.PS-14 tidak
disediakan/tidak dikemaskini oleh Pegawai
Pemeriksa Stok/tidak disemak/tidak
disahkan oleh Pemverifikasi Stor
2 3 23, 26
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
39
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(n)
Laporan Tahunan Keseluruhan Pengurusan
Stor KEW.PS-15 tidak disediakan oleh
Pemverifikasi Stor/disahkan oleh Ketua
Jabatan
2 3 5, 23
(o)
Pelarasan Stok tidak dilaksanakan apabila
terdapat perbezaan disebabkan oleh
kesilapan pengiraan dengan menggunakan
Penyata Pelarasan Stok (KEW.PS-17)
1 2 34
(p)
Verifikasi stor tidak dilaksanakan selepas
pemeriksaan stok oleh Pegawai Pemeriksa
di Stor Pusat dan Stor Utama sekurang-
kurangnya satu tahun sekali
6 9 5, 12, 15, 17, 34, 62
(q) Pemeriksaan Mengejut terhadap Stok tidak
pernah dijalankan oleh Ketua Jabatan 3 5 54, 55, 56
10. Peraturan Penyenggaraan
[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP2.5, AM2.5]
(a)
Senarai Aset Yang Memerlukan
Penyenggaraan (KEW.PA-13) tidak
disediakan/lengkap/kemas kini
4 6 19, 38, 39, 41
(b) Penyenggaraan Kenderaan Jabatan tidak
dilakukan secara berkala 1 2 14
(c)
Penyenggaraan yang dilaksanakan tidak
direkodkan/tidak lengkap/tidak dikemas kini
dalam Daftar Penyenggaraan Harta Modal
(KEW.PA-14)
6 9 6, 14, 19, 38, 39, 41
11. Pelupusan Aset dan Stok Bernilai Rendah
[Pekeliling Perbendaharaan Bil 5/2007; 1PP – KP6.8, AM6.8)]
(a) Pegawai Pelupusan tidak dilantik 1 2 39
(b) Aset yang rosak tidak diambil tindakan
pelupusan 5 8 17, 34, 39, 58, 60
(c) Permohonan pelupusan aset masih tidak
diluluskan daripada Pihak Berkuasa Melulus 1 2 43
(d) Pelupusan tidak dijalankan dalam tempoh
3 bulan selepas mendapat kelulusan 1 2 19
(e) Perakuan Pelupusan (PEP) KEW.PA-16
tidak lengkap 1 2 57
(f)
Rekod Daftar Aset (KEW.PA-2/3) tidak
dikemas kini dan disimpan dalam Fail
Pelupusan
1 2 9
(g)
Pegawai Pemeriksa Pelupusan tidak
menjalankan pemeriksaan dalam tempoh
satu bulan dari tarikh yang diarahkan oleh
Ketua Jabatan
1 2 33
(h) Penempatan aset untuk pelupusan tidak
sesuai dan terdedah kepada kerosakan 1 2 43
(i) Perakuan Pelupusan (PEP) belum diperolehi 1 2 62
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
40
4.8 PENGURUSAN KENDERAAN KERAJAAN
Pengurusan Kenderaan Kerajaan dilaksanakan bagi menentukan penggunaan
kenderaan Kerajaan direkod, dikawal dan dipantau dengan sempurna bagi
mengelakkan berlakunya pembaziran dan penyalahgunaan serta disimpan selamat.
Perkara yang disemak meliputi kawalan penggunaan kenderaan, kawalan kad Inden
Minyak, kawalan Kad Sistem Bayaran Tol Tanpa Resit dan peraturan
penyenggaraan dipatuhi.
Penemuan Audit Dalam yang tertinggi adalah Buku Log Kenderaan tidak
diselenggarakan dengan lengkap dan tidak kemas kini serta Buku Rekod
Pergerakan Kad Inden Minyak tidak diselenggarakan dengan kemas kini serta tidak
disemak oleh Ketua Jabatan atau pegawai yang dilantik masing-masing sebanyak
45% yang melibatkan 30 PTJ. Butiran lanjut seperti dalam Jadual 12.
Jadual 12
Penemuan Audit Dalam Terhadap Pengurusan Kenderaan Kerajaan
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
1. Penggunaan Kenderaan Jabatan
[1PP WP4.1, WP4.2]
(a) Pegawai Kenderaan tidak dilantik/dinyatakan
dalam senarai tugas 3 5 19, 23, 24
(b) Fail Sejarah tidak diselenggarakan bagi setiap
kenderaan 2 3 14, 33
(c) Sijil Pemeriksaan Dan Pengujian Kenderaan
tidak disimpan dalam fail kenderaan. 1 2 38
(d) Kenderaan digunakan tanpa kelulusan
Pegawai Kenderaan/bukan untuk tujuan rasmi 10 15
17, 20, 21, 33, 43, 50, 56,
57, 58, 64
(e) Buku Log Kenderaan tidak diselenggarakan
dengan lengkap/tidak kemas kini 30 45
3, 6, 14, 17, 18, 19, 20,
21, 31, 32, 33, 38, 39, 41,
43, 44, 48, 49, 50, 53, 54,
55, 56, 57, 58, 59, 61, 62,
64, 66
(f) Buku Log tidak direkodkan bermula muka
surat baru bagi setiap bulan 3 5 7, 59, 61
(g) Helaian Buku Log tidak diceraikan/difailkan
berasingan 6 9 7, 19, 33, 36, 50, 52
(h) Buku Log tidak diperiksa secara bulanan 8 12 7, 33, 35, 36, 38, 43, 50,
59
(i)
Cerakinan penggunaan bahan api dalam
Buku Log tidak dikira dengan tepat/tidak
dibuat
10 15 7, 16, 19, 22, 31, 33, 36,
48, 56, 61
(j)
Perbezaan antara catatan Buku Log
Kenderaan dan bacaan odometer di
kenderaan
2 3 39, 54
(k)
Pemeriksaan mengejut sekurang-kurangnya
satu kali setahun ke atas Buku Log tidak
dilaksanakan
1 2 60
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
41
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(l)
Kad Inden Minyak tidak disimpan oleh
Pegawai Kenderaan (Pemegang Kad) setiap
masa
5 8 17, 38, 64, 65, 66
(m)
Pembelian/penggunaan minyak tidak tepat/
meragukan/tidak munasabah/melebihi
kapasiti
3 5 16, 62, 64
(n) Pemantauan/analisis terhadap penggunaan
minyak tidak dilaksanakan 6 9 14, 19, 36, 43, 50, 53
(o)
Buku Rekod Pergerakan Kad Inden Minyak
tidak diselenggarakan/lengkap/kemas kini/
tidak disemak/diperiksa oleh Ketua Jabatan
atau pegawai yang dilantik
30 45
3, 6, 7, 12, 13, 14, 15, 17,
19, 20, 22, 24, 25, 31, 32,
33, 34, 36, 39, 44, 45, 47,
48, 53, 54, 56, 57, 61, 64,
65
(p) Penyata Minyak Bulanan tidak disemak dan
disahkan 2 3 56, 57
(q)
Penyata Pembelian/Penyata Kad Inden
Minyak tidak disemak silang dengan salinan
resit/disahkan oleh Pemegang Kad sebelum
bayaran dilakukan
12 18 6, 15, 19, 21, 25, 45, 48,
58, 59, 64, 65, 66
(r) Maklumat pada invois dan resit minyak
berbeza. 1 2 52
(s) Analisis kadar penggunaan bahan api bulanan
tidak disediakan/tidak dibuat setiap 6 bulan 4 6 15, 20, 23, 39
(t) Senarai Perolehan dan Pengagihan KSBTTR
(Kad Touch n Go) tidak disediakan 3 5 54, 55, 57
(u) Kad Touch n Go tidak disimpan oleh Pegawai
Kenderaan 4 6 17, 32, 38, 61
(v)
Buku Rekod Pergerakan Dan Penggunaan
Kawalan Kad Sistem Bayaran Tol Tanpa
Resit (KSBTTR) tidak diselenggarakan oleh
Pemandu dengan lengkap/kemas kini/ tidak
mengikut format
12 18 3, 6, 13, 15, 19, 20, 21,
24, 25, 31, 44, 45,
(w)
Penggunaan Kad Inden Minyak dan Kad
Touch n Go bukan untuk tujuan rasmi/
meragukan
9 14 7, 17, 19, 32, 33, 48, 54,
55, 57
(x)
Penyata Penggunaan Kad Touch n Go tidak
disemak dengan buku rekod pergerakan dan
penggunaannya
8 12 7, 12, 15, 17, 20, 48, 49,
53
(y) Penyata Touch n Go tidak ada bukti
semakan/pengesahan 4 6 10, 17, 32, 57
(z) Smart TAG tidak direkod sebagai Aset Alih
Bernilai Rendah 2 3 15, 34
(aa) Kunci pendua disimpan oleh pegawai yang
tidak diberi kuasa secara bertulis 3 5 14, 38, 49
(ab) Set kunci kenderaan Jabatan tidak diserahkan
kepada Pegawai Kenderaan 1 2 17
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
42
Penemuan Jumlah
PTJ % No. PTJ
(ac) Kenderaan Jabatan dibawa balik ke rumah 1 2 17
(ad) Saman kenderaan jabatan tidak diberi
peringatan bertulis oleh ketua jabatan 5 8 9, 19, 21, 53, 54
(ae) Notis Kesalahan Lalu Lintas/saman tidak
direkod dalam buku log 10 15
9, 15, 20, 33, 34, 38, 39,
54, 56, 57
(af) Saman tertunggak belum diselesaikan oleh
pemandu 2 3 5, 15
(ag)
Borang Laporan Kemalangan Am 362A tidak
diisi bagi kenderaan yang terlibat dengan
kemalangan
1 2 32
(ah) Rekod Penyenggaraan Berjadual bagi
kenderaan jabatan tidak disediakan 1 2 6
(ai)
Pemeriksaan Mengejut terhadap kenderaan
tidak dijalankan oleh Ketua Jabatan/Wakil yang
diberikuasa dan tidak direkodkan dalam Buku
Log Kenderaan
11 17 14, 33, 34, 37, 38, 39, 40,
41, 43, 55, 56
2. Penggunaan Kenderaan Rasmi Jawatan
[1PP - WP4.1]
(a) Pengiraan Had Kelulusan Penggunaan Bahan Api tidak mengikut format seperti dalam pekeliling
1 2 36
5. MAKLUM BALAS DARIPADA PTJ TERHADAP PEMERHATIAN AUDIT
DALAM
Maklum balas daripada PTJ terhadap pemerhatian Audit dalam tempoh yang
ditetapkan (21 hari daripada tarikh surat pemerhatian Audit) menunjukkan komitmen
pihak pengurusan untuk menambahbaik tahap prestasi pengurusan kewangan dan
tindakan pembetulan dan pencegahan yang telah diambil oleh PTJ. Pada tahun
2015, sebanyak 39 PTJ (59%) mengemukakan maklum balas dalam tempoh 21 hari
manakala baki 27 PTJ (41%) mengemukakan maklum balas melebihi 21 hari.
Penerangan lanjut seperti dalam Jadual 13.
Jadual 13
Analisis Maklum Balas Daripada PTJ Terhadap Pemerhatian Audit Dalam
Bil. PTJ Tarikh
Laporan
Tarikh
Maklum
Balas
Tempoh
(Hari)
Dalam Tempoh 21 Hari
1. Bahagian Kewangan 16.12.2015 16.12.2015 0
2. Bahagian Kesihatan Pergigian 30.12.2015 30.12.2015 0
3. Pejabat Kesihatan Bahagian Sri Aman 04.08.2015 10.08.2015 6
4. Kolej Sains Kesihatan Bersekutu Ulu Kinta 30.03.2015 10.04.2015 11
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
43
Bil. PTJ Tarikh
Laporan
Tarikh
Maklum
Balas
Tempoh
(Hari)
5. Bahagian Pembangunan 30.10.2015 20.11.2015 13
6. Bahagian Akaun 09.12.2015 23.12.2015 13
7. Hospital Tengku Anis 01.07.2015 15.07.2015 14
8. Bahagian Perkhidmatan Kejuruteraan 21.12.2015 05.01.2016 15
9. Bahagian Sumber Manusia 16.10.2015 19.11.2015 15
10. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Muar 28.07.2015 12.08.2015 15
11. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Yan 06.10.2015 23.10.2015 17
12. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kota Tinggi 02.03.2015 19.03.2015 17
13. Hospital Besut 07.05.2015 24.05.2015 17
14. Bahagian Khidmat Pengurusan 11.01.2016 28.01.2016 17
15. Hospital Bukit Mertajam 01.10.2015 19.10.2015 18
16. Hospital Parit Buntar 09.10.2015 27.10.2015 18
17. Hospital Muadzam Shah 11.05.2015 29.05.2015 18
18. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kluang 03.04.2015 22.04.2015 19
19. Pejabat Kesihatan Daerah Seberang Perai Selatan 05.11.2015 24.11.2015 20
20. Hospital Gerik 07.08.2015 27.08.2015 20
21. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Jasin 11.11.2015 01.12.2015 20
22. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Cameron
Highland 26.11.2015 16.12.2015 20
23. Kolej Kejururawatan Kuala Terengganu 07.08.2015 27.08.2015 20
24. Bahagian Perkhidmatan Farmasi 28.12.2015 19.01.2016 21
25. Bahagian Pengurusan Latihan 19.11.2015 04.12.2015 21
26. Bahagian Pembangunan Kompetensi 23.11.2015 14.12.2015 21
27. Jabatan Kesihatan Negeri Kedah 29.04.2015 20.05.2015 21
28. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kerian 01.12.2015 22.12.2015 21
29. Hospital Orang Asli Gombak 17.04.2015 08.05.2015 21
30. Hospital Rehabilitasi Cheras 02.03.2015 23.03.2015 21
31. Kolej Kejururawatan Kuala Pilah 11.11.2015 02.12.2015 21
32. Pejabat Kesihatan Daerah Alor Gajah 07.10.2015 28.10.2015 21
33. Hospital Pontian 08.06.2015 29.06.2015 21
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
44
Bil. PTJ Tarikh
Laporan
Tarikh
Maklum
Balas
Tempoh
(Hari)
34. Kolej Sains Kesihatan Bersekutu Johor Bahru 20.03.2015 10.04.2015 21
35. Hospital Jeli 12.10.2015 03.11.2015 21
36. Hospital Beaufort 23.04.2015 15.05.2015 21
37. Pejabat Kesihatan Pergigian Kawasan Kota Belud 28.07.2015 18.08.2015 21
38. Pejabat Farmasi Bahagian Sibu 02.03.2015 23.03.2015 21
39. Bahagian Perancangan 12.01.2016 02.02.2016 21
Melebihi Tempoh 21 Hari
40. Hospital Bahagia Ulu Kinta 07.05.2015 29.05.2015 22
41. Pejabat Kesihatan Daerah Gombak 27.08.2015 18.09.2015 22
42. Program Keselamatan Dan Kualiti Makanan 21.12.2015 13.1.2016 23
43. Hospital Kemaman 04.09.2015 27.09.2015 23
44. Bahagian Pengurusan Maklumat 30.12.2015 22.01.2016 23
45. Bahagian Kejururawatan 04.12.2015 28.12.2015 24
46. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Kuala Lipis 05.11.2015 30.11.2015 25
47. Bahagian Perubatan Tradisional Dan
Komplementari 26.11.2015 23.12.2015 27
48. Hospital Sungai Buloh Selangor 04.06.2015 01.07.2015 27
49. Hospital Kulim 14.05.2015 11.06.2015 28
50. Pejabat Kesihatan Daerah Bachok 09.09.2015 07.10.2015 28
51. Program Kesihatan Awam 17.11.2015 16.12.2015 29
52. Hospital Tuanku Ampuan Najihah Kuala Pilah,
Negeri Sembilan 03.09.2015 02.10.2015 29
53. Hospital Alor Gajah 02.03.2015 31.03.2015 29
54. Pejabat Kesihatan Daerah Seremban 13.05.2015 15.06.2015 33
55. Pejabat Kesihatan Daerah Jerantut 03.09.2015 06.10.2015 33
56. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Setiu 24.11.2015 28.12.2015 34
57. Pejabat Kesihatan Daerah Yan 16.12.2015 15.01.2016 34
58. Program Perubatan 08.12.2015 13.01.2016 36
59. Hospital Beluran 30.09.2015 06.11.2015 37
60. Bahagian Perolehan Dan Penswastaan 30.12.2015 18.02.2016 39
61. Kolej Jururawat Masyarakat Batu Pahat Johor 30.11.2015 10.01.2015 41
[B
ah
.I
II
- P
en
ga
ud
it
an
K
ew
an
ga
nn
]
45
Bil. PTJ Tarikh
Laporan
Tarikh
Maklum
Balas
Tempoh
(Hari)
62. Hospital Bahagian Kapit 12.10.2015 24.11.2015 43
63. Pejabat Kesihatan Pergigian Daerah Langkawi 24.03.2015 14.04.2015 45
64. Pejabat Kesihatan Daerah Seberang Perai Utara 16.04.2015 04.06.2015 49
65. Hospital Tanjung Karang 08.07.2015 01.09.2015 55
66. Jabatan Kesihatan Negeri Terengganu 09.03.2015 30.06.2015 113
6. RUMUSAN DAN SYOR
Tindakan pembetulan dan penambaikan telah diambil oleh PTJ. Isu material yang
dibangkitkan melalui pengauditan pengurusan kewangan juga telah dibentangkan di
mesyuarat Jawatankuasa Audit.