PERSEDIAAN KE ARAH PERAKAUNAN AKRUAN: DARI PERSPEKTIF PENGURUSAN HASIL KERAJAAN
Oleh:ENCIKMOHAMADNORAZAMBINSABTUC.A(M)
JABATANAKAUNTANNEGARAMALAYSIA,NEGERISEMBILAN
PIAWAIAN
CARTA AKAUN AKRUAN
PROSES TO BE(TERIMAAN)
DOKUMEN KEWANGAN AKRUAN
SISTEM PERAKAUNAN
Adakah Anda Telah Bersedia ?
POLISI
3
DEFINISIHASIL
Terimaan ??Segala terimaan yang diterima dan akan diterima daripada pelbagaimedium terimaan seperti kaunter,
pos, atau e‐payment.
Hasil ??Semua jenis pendapatan yang diterima oleh Kerajaan dalam
bentuk cukai, yuran, lesen‐lesen @ lain‐lain terimaan.
[PP Bil.5/2005]
DEFINISI HASIL (ASAS TUNAI UBAHSUAI)
4
DEFINISI HASIL (ASAS AKRUAN)
Aliran masuk kasar faedah ekonomi atau potensiperkhidmatan yang diterima dan belum terimaoleh entiti
Yang menunjukkan pertambahan asetbersih/ekuiti , selain dari pertambahan
sumbangan dari pemilik
Hendaklah diukur pada nilai saksamapertimbangan yang diterima atau belum terimasetelah mengambilkira diskaun perniagaan dan
volum rebat yang dibenarkan oleh entiti
5
PERBEZAAN ASAS TUNAI UBAHSUAI DENGAN ASAS AKRUAN
ASAS TUNAI UBAHSUAI ASAS AKRUAN
HASIL Diiktiraf / direkodkan hanya apabilatunai diterima.
Diiktiraf / direkod dalam tempohdiperolehi (earned).
PENGIKTIRAFANHASILASASTUNAI
Hasil diiktiraf dan direkod pada 05Mei2018apabila TUNAIDITERIMA.
ASASAKRUANHasil diiktiraf dan direkod pada 25April2018
bersamaan tarikh PERKHIDMATANDIBERIKANwalaupun tunai belum diterima.
Terima Pesananuntuk
Perkhidmatan
PerkhidmatanDiberikan dan BilDikeluarkan
Tunai Diterima
25 APRIL 2018 05 MEI 2018
KOMPONEN PENYATA KEWANGAN
PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN
PENYATA PRESTASI
KEWANGAN
PENYATA ALIRAN TUNAI
PENYATA PERUBAHAN
ASET BERSIH/EKUITI
HASIL
MPSAS 9 MPSAS 23
URUSNIAGA PERTUKARAN URUSNIAGA BUKAN PERTUKARAN
PIAWAIAN
MPSAS Berkaitan Hasil
MPSAS 9
JUALAN BARANGAN
PERKHIDMATAN
FAEDAH/ROYALTI/DIVIDEN
PENGIKTIRAFAN ???
MPSAS 9
MPSAS 9 (URUSNIAGA PERTUKARAN)
JENIS LAIN‐LAIN PENGIKTIRAFAN DAN PENGUKURAN
Jualan Barang Risiko dan ganjaran pemilikan barang yang signifikan telah dipindahkan kepada pembeliKawalan yang efektif oleh penjual telah tiada
Perkhidmatan Merujuk kepada tahap kesempurnaan urusniaga pada tarikh pelaporan
Faedah Berdasarkan perkadaran masa yang mengambilkira kadar pulangan efektif ke atas aset
Royalti Berdasarkan intipati perjanjian
Dividen Apabila penetapan ke atas hak pemegang saham atau entiti untuk menerima bayarantersebut
Jualan Barang Perkhidmatan Faedah Royalti Dividen
KRITERIA ASASTerdapat kemungkinan bahawa manfaat ekonomi atau potensi perkhidmatan urus
niaga tersebut akan mengalir kepada entiti
Amaun hasil boleh diukur dengan munasabah
MPSAS 23PINDAHAN
BERSYARAT
SEKATANCUKAI
PENGIKTIRAFAN ???
MPSAS 23 (URUSNIAGA BUKAN PERTUKARAN)
Contoh Pengiktirafan
Pelepasan Hutang Nilai bawaan hutang dilepaskan
Tukar Janji Pada Tarikh Komitmen
Harta Wasiat Mempunyai tuntutan yang dikuatkuasakan pada nilaisaksama
Hadiah & Sumbangan Apabila Aset Diiktiraf
Service In Kind Boleh tetapi tidak dikehendaki untuk mengiktiraf Service In Kind
Denda Hasil belum terima menepati definisi pengiktirafan aset
PENGIKTIRAFAN PINDAHAN
POLICE ‐ Fine for traffic offence shall be recognized as revenue when payment for the fine is receivedLHDN (Late Payment) ‐ Recognized when the fine/penalty is being imposed
POLISI
Entiti hendaklahmengiktiraf aset yang berkaitan dengancukai apabila peristiwa percukaian berlaku dan kriteriapengiktirafan aset dipenuhi.
• Diukur pada nilai saksama pada tarikh pemerolehan
PENGIKTIRAFAN CUKAI
MPSAS 23
POLISIIncome Tax deduction received through Pay As You Earn shall be recognized as revenue at
point of received.
tax to be paid > PCB= Recognized as Tax Receivables
tax to be paid < PCB= Recognized as Tax Payables
THN SMS
THN SERAHAN
Customs revenue except GST shall be recognized as revenue when payment is received
PENGIKTIRAFAN CUKAI
Hasil cukai hendaklah ditentukan pada nilai kasar. Ia tidak bolehdikurangkan untuk bayaran perbelanjaan melalui sistem cukai(contoh: amaun yang perlu digunakan kepada penerima manfaattidak kira samada mereka pembayar cukai atau tidak)
Hasil cukai tidak boleh dikurangkan dari nilai kasar dari amaunperbelanjaan cukai(contoh: peruntukan undang‐undang cukai khusus yang diberikankepada pembayar cukai tertentu dengan konsesi yang tidakdiperolehi oleh orang pembayar cukai yang lain)
ENTITI A ENTITI B
RM100,000
RM300,000
DT HLP RM300,000KT Bank RM100,000KT Hasil Urusniaga Bukan Pertukaran RM200,000
Aliran masuk sumber dari urus niaga bukan pertukaran(selain dari service in kind) yang memenuhi definisi asethendaklah diiktiraf sebagai aset hanya apabila:
Kemungkinan faedah masa hadapan atau potensi perkhidmatan asettersebut akanmengalir masuk ke dalam entiti
Nilai saksama aset boleh diukur dengan pasti
PENGIKTIRAFAN ASET
MPSAS 9 & 23
PERSEMBAHAN PENYATA KEWANGAN - AKRUAN
MPSAS 23
MPSAS 9 & 23
MPSAS 9 & 23
MPSAS 9 & 23
PERSEMBAHAN PENYATA KEWANGAN – TUNAI UBAHSUAI
PERSEMBAHAN PENYATA KEWANGAN – TUNAI UBAHSUAI
PERIHAL KOD PENJENISAN SEDIA ADA 5/2004
KOD CARTA AKAUN AKRUAN
HASIL CUKAI 60000 H0160000
CUKAI LANGSUNG 61000 H0161000
CUKAI PENDAPATAN 61100 H0161100
CUKAI PENDAPATAN PETROLEUM
61103 H0161103
* URUSNIAGA BUKAN PERTUKARAN
KOD HASIL ASAS TUNAI VS AKRUAN
JENIS AKAUN
H
● aksara(alpha) H merujukkepada jenisakaunutama iaituHasil
KELAS AKAUN
01
●2 aksara(nombor) merujukpengkelasanakaun bagiHasilHasilDaripadaUrusniagaBukanPertukaran
SUB KELAS AKAUN
6
●1 aksara(nombor) merujukkepadaklasfikasidan kategoriakaunCukai
SIRI
1
●1 aksara(nombor) merujukkepada jenisakaun
CukaiLangsung
SUB SIRI
101
●3 aksara(nombor) merujukkepadasenaraiterperinciCukaiPendapatanIndividu
Mengekalkan Kod Sedia adaPerbelanjaan dan Hasil PP 5/2004
PROFIL CARTA AKAUN AKRUAN - HASIL
20
H0100000 HASIL DARIPADA URUSNIAGA BUKAN PERTUKARAN
H0160000 HASIL CUKAIH0161000 Cukai LangsungH0162000 Cukai Tidak LangsungH0163000 Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (GST)
H0170000 HASIL BUKAN CUKAIH0171000 Lesen, Bayaran Pendaftaran dan PermitH0176000 Denda dan HukumanH0177000 Sumbangan dan Bayaran Ganti Daripada Luar Negeri dan Sumbangan
Tempatan
H0180000 PELBAGAI TERIMAAN DAN PINDAHANH0181000 Pulangan Balik PerbelanjaanH0182000 Terimaan Daripada Agensi KerajaanH0185000 PindahanH0186000 Lain‐Lain Terimaan, Pindahan atau SumbanganH0187000 Keuntungan Dari Perubahan Nilai Aset
H0190000 HASIL WILAYAH‐WILAYAH PERSEKUTUANH0191000 Hasil Cukai Wilayah‐Wilayah PersekutuanH0192000 Hasil Bukan Cukai Wilayah‐Wilayah Persekutuan
21
H0200000 HASIL DARIPADA URUSNIAGA PERTUKARAN
H0270000 HASIL BUKAN CUKAIH0272000 Perkhidmatan dan Bayaran PerkhidmatanH0273000 Perolehan dari Jualan barang‐BarangH0274000 SewaanH0275000 Faedah dan Perolehan dari Pelaburan Dan PinjamanH0278000 Aktiviti Mencari Gali Minyak Dan Gas (MTJA)H0279000 Royalti
H0280000 PELBAGAI TERIMAANH0282000 Terimaan Daripada Agensi‐Agensi KerajaanH0283000 Keuntungan Dari Kadar Pertukaran WangH0284000 Keuntungan Atas Jualan/Pelupusan Aset
H0290000 HASIL WILAYAH PERSEKUTUANH0292000 Hasil Bukan Cukai Wilayah‐Wilayah Persekutuan
22
Borang Kewangan 1GFMAS
WaranPeruntukan
(FM) Pesanan Kerajaan (MM)
Waran Perjalanan Udara (MM)
ArahanPembayaran(MM/AP)
Invois/Nota Debit/ Nota Kredit (AR)
Resit (AR)PenyataPemungut
(AR)
BorangPerubahanGaji (HCM)
Slip PerubahanPendapatan
(HCM)
Baucar Kecil (CM)
BorangPukal
BaucarJurnal (GL) JKP lulus 7/7/14
& 13/8/14
Borang output
Borang input
DOKUMEN KEWANGAN HASIL - 1GFMAS
Struktur pelaporan baru Penyata Kewangan (mengikutKerajaan Persekutuan, Kementerian/Jabatan, PegawaiPengawal dan Dana)
Keperluan akruan (invois, arahan pembayaran, baucar kecil)
Keperluan semasa (GST)
Value added proses sedia ada (akuan terima online)
Analisa maklumat (kod item)
23
Borang Kewangan - Mengapa perlu dipinda/ditambahDOKUMEN KEWANGAN HASIL - 1GFMAS
24
UMUM
PegawaiPengawal
Kumpulan PTJ (Jabatan)
Kod Akaun(Objek)
TarikhDokumen(Baucar,
Pesanan dll)
Dana
Sub Setia
No. dokumen kawalan
Rebranding
Medan baru
BilNama Medan
RasionalSedia Ada Cadangan
1. N/A Pegawai Pengawal Entiti penyata kewangan pelaporan akruan
2. Jabatan Kumpulan PTJ Entiti bagi tujuan pelaporan pengurusan
3. N/A Dana Pelaporan penyata kewangan mengikutDana
4. N/A Sub Setia Kawalan peruntukan dan perbelanjaan ke tahap 16 digit
5. Objek Kod AkaunPelaporan secara akruan mengikut klasifikasi aset, liabiliti, belanja, hasil dan ekuiti.
6.Tarikh Baucar,
Penyata Pemungut dll
Tarikh Dokumen
Diseragamkan untuk semua borang kewangan. Berdasarkan tarikh sedia dokumen bagi tujuan pemantauan
7. N/ANo.
Dokumen Kawalan
Merupakan SAP running number di peringkat FGOM . Memudahkan carianmaklumat bagi tujuan trouble shooting
Pindaan Maklumat Dalam Borang KewanganDOKUMEN KEWANGAN HASIL - 1GFMAS
SISTEM PERAKAUNAN
SISTEM 1GFMAS
eTerimaan vs 1GFMAS
Modul Sedia Ada
Penerimaan Bayaran
Penyata Pemungut
Laporan
Antara Muka (manual)
Buletin
Penyelenggaraan
SAP ECC 6.0
SISTEM 1GFMAS
PENYATA PEMUNGUT
BILRESIT
TERIMAAN
RESIT
PENYATA PEMUNGUT
CASH DESK RECEIPTING
PERAKU 1
BANK
PERAKU 2
PERAKU 1 DAN 2
BANK
PROSES TO BE - Terimaan
AR
CASH DESK RECEIPTING
RESIT PERBENDAHARAAN RESIT PERBENDAHARAAN
TERIMAAN
PROSES TO BE
INTEGRATION SYSTEM – MODUL AR
AR
GL
CM
AA
AP
RESIT
PEMUNGUT
BIL
RESITBIL
“Jangan takut akan perubahan. Kita mungkin kehilangan sesuatu yang baik, namun kita akan perolehsesuatu yang lebih baik lagi”
SEKIAN, TERIMA KASIH