Presentación del Área de Control
Dirección de Budapest Zona Este
Director
Subdirector Control
Subdirector Tributos
Subdirector Liquidación
y Ejecución
Dto de Información y Coordinación
Dto. De Personal
Dto. de Secretaría
Dto de Servicios General
Dto Administración Expedientes
Dto I Control Empresas Corporativas
Dto II Control Empresas Corporativas
Dto Control Antes de Devolución
Dto Registro Contribuyentes-
Dto de Actuación
Dto de Declaraciones
Dto de Servicio de Atención al Cliente
Dto 285 Liquidación y Ejecución
Dto de Ejecución
Adóalany -nyilvántartási 1. O. Adóalany -nyilvántartási 2. O. Adóalany -nyilvántartá si 3. O.
Ügyfélszolg. O. Kirendeltségi O.
Eljárási 1. O. Eljárási 2. O. Eljárási 3. O.
Társas Váll. Ell. 1. O. Társas Váll. Ell. 2. O. Társas Váll. Ell. 3. O. Társas Váll. Ell. 4. O. Társas Váll. Ell. 5. O.
Kiutalás Előtti Ell. 1. O. Kiutalás Előtti Ell. 2. O. Kiutalás Előtti Ell. 3.O. Kiutalás Előtti Ell. 4. O. Kiutalás Előtti Ell. 5. O. Kiutalás Előtti Ell. 6. O. Kiutalás Előtti Ell. 7. O.
Magánsz. és Egyéni Váll.Ell. 1. O . Magánsz. és Egyéni Váll. Ell. 2. O.
Magánsz. és Egyéni Váll. Ell. 3. O.
Magánsz. és Egyéni Váll. Ell. 4. O. . .
Pénzügyi O. Ellátási O.
Estructura organizativa de la Dirección de Budapest Zona Este de APEH-
Operatív Ell. 1. O. Operatív Ell. 2. O. Egyszerüsített Ell. O.
Dto Control Personas Físicas y Empresas Unipersonales
Végrehajtási 1.O. Végrehajtási 2.O. Végrehajtási 3.O. Végrehajtási 4.O. Végrehajtási 5.O. Végrehajtási 6.O. Árverési O.
Végelszámolási O. Felszámolási 1. O. Felszámolási 2. O.
Dto Control Operativo
Szemé lyügyi O.
Dto de Supervisión Legalidad
y Control Interno
Dto Facilidades de Pago
Fizetési Kedvezmények 1.O. Fizetési Kedvezmények 2. O. Fizetési Kedvezmények 3. O.
Dto de Administración de Cuentas Corrientes
-
Dto Gestión de Incumplidos
Hátralék kezelési 1. O. Hátralékkezelési 2. O. Hátralékkezelési 3. O. Letéti O.
Sección Planificación y Análisis
Subdirector
Funcionamiento
Társas Váll. Ell. 1. O. Társas Váll. Ell. 2. O. Társas Váll. Ell. 3. Társas Váll. Ell. 4. O.
Dto Selección y Preparación
Sección Archivación
Tájékoztatási O. Jogi O.
Törvényességi O. Belső Ellenőrzési O.
Iratelőkészítő O. Iratirányító O. Irattári O.
Bevallási 1. O. Bevallási 2. O. Bevallási 3. O
Folyószámla -kezelési 1. O. Folyószámla -kezelési i 2. O. Folyószámla -kezelési 3. O. Folyószámla -kezelési 4. O.
Sección de Funcionamiento, -
Zona este de Budapest
Personal de la Dirección de Budapest Zona Este de APEH
Área
Personal autorizado (personas) Distribución ( % )
Control 354 34,34Ejecución 254 24,64Impuestos 271 26,29Funcionamiento 152 14,73
Total 1031 100
Dirección de Budapest Zona Este Composición del personal de control
Ex-ante Operativo Selección
Sociedades
Personas físicas, empresas unipersonales
97 140 62 46 7
Ex-post
Personal de control en las Direcciones de Budapest
Personal de control en las Direcciones de Budapest 1499Dirección de Budapest Zona Este 354Dirección de Budapest Zona Sur 380Dirección de Budapest Zona Norte 358Dirección Central de Control Tributario KAIG 103Dirección de la Provincia de Pest 304
Control según forma empresarial
• Empresas corporativas
• Individuos y empresas unipersonales
• Control operativo
• Control ex-ante (antes de devolución)
Tipos de control
• Control ex-post
• Control ex-ante (antes de devolución)
• Control operativo
Impuestos globales e individuales Cierre Simplificado
Antes de devolución Frustrado Otro control
2002. 2670 744 6125 2709 3805 182462003. 2279 954 6131 4219 3331 117562004. 2040 1045 5621 3847 3860 98152005. 2267 1369 4666 4627 4362 8875
0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000
2002.
2003.
2004.
2005.
Número de controles realizados /unidades/
Impuestos globales eindividuales
Cierre
Simplif icado
Antes de devolución
Frustrado
Otro control
Controles realizados de enero a agosto 2006Ex-post 1 541Control de cierre 1 023Antes de devolución 2 016Simplificado 734Dedicado 6 871Frustrado 3 032
Total 15 217
Ex-post
Control de cierre
Antes de devolución
Simplificado
Dedicado
Frustrado
Diferencia neta impuestoMulta tributariaMulta incumplimientoIntereses de mora2002. 29045 7694 290 78152003. 27579 9620 250 82012004. 35230 11260 358 95202005. 45511 18036 657 13957
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
2002. 2003. 2004. 2005.
Resultado de controles /millones de HUF/
Intereses de mora
Multa incumplimiento
Multa tributaria
Diferencia neta impuesto
Resultados del controlen los meses de I a VIII
Diferencia neta de impuesto establecida /mil HUF/
Diferencia tributaria válida /mil HUF/
39 107 234 26 145 502
Impuestos y subvenciones retenidos /mil HUF/
Impuestos y subvenciones retenidos válidos /mil HUF/
2 729 506 3 298 855
Aprobada Cambio Anulación Repetir Parcial TotalKAIG 23 2 0 2 1 28Norte Bp 90 9 4 27 1 131Este Bp 201 28 0 51 3 283Sur Bp 129 18 0 24 0 171Provincia Pest 218 25 1 17 0 261
Número de apelaciones, meses I a VIII de 2006
Zona Este Bp
Aprobada
Modificación
Anulación
Repetir procedimiento
Validez parcial
Procesos contencioso-administrativos terminados en 2005
Aprobado Modificado Anulado Proceso cancelado
Kaig 15 2 2 1
Norte Bp 42 4 21 49
Este Bp 85 3 28 44
Sur Bp 39 2 9 47
ProvinciaPest
61 0 1 38
Total 242 11 61 179
Denuncias penales2005
TotalFraude fiscal, %
Número depersonas denunciadas
KAIG 1 1Norte Bp 96 19,79 65Este Bp 265 23,77 167Sur Bp 165 19,39 117Provincia Pest 114 17,54 113Total 641 463
050
100150200250300
KAIG NorteBp
EsteBp
Sur Bp ProvinciaPest
Composición de pequeñas empresas Budapest Zona Este, 2005
Número de empleados
Número de empresas
10-49 2 526
2-9 13 388
1 9 871
0 13 111
Experiencias del control de pequeñas
empresas
• Ética tributaria adecuada, expertos preparados• Ética tributaria adecuada, falta de conocimientos
jurídicos• Ética tributaria no adecuada• Se crean para fines de fraude fiscal o para
disfrazar fraude fiscal. No se los puede localizar. Propietarios extranjeros, tienen sólo agente de servicio de correspondencia.
Hungría y el fraude
• Hay un alto número de empresas en Hungría /se constituyen por necesidad/
• Cualquier persona puede fundar una sociedad sin limitación alguna
• El tipo del IVA es alto comparado con el resto de Europa
• Hay un bajo riesgo de control sobre la fundación y cambio de sede de la empresa
Control antes de registración
• El Juzgado de Registro (Registro Mercantil) examina sólo las condiciones formales /prueba documental/
• Se emite automáticamente el número fiscal.• Posibilidades que maneja la autoridad tributaria:• Control preventivo• Incoación de un proceso de supervisión legal
sobre la sede o el funcionamiento de la empresa. Se suspende el número de identificación fiscal
• Control más riguroso de empresas registradas en la misma sede – para detectar empresas fantasma.
Efectos de las economías semisumergida y sumergida („gris” y „negra”)
• Empleo de personas no registradas, ocultación de ingresos, facturación ficticia
• Herramientas de lucha: control operativo más intenso (atención a justificantes y empleados)
• Acciones conjuntas (policía, autoridades laborales)
• Controles de inventario• Creación de grupos de intervención inmediata• A consecuencia de todo ello, incoación de
controles ex-post, análisis de relaciones laborales y de sus aspectos fiscales
Técnicas de fraude• Facturación ficticia: su objetivo es permitir al
destinatario de la factura solicitar la devolución de un IVA que nadie había pagado.
• Ocultación de ingresos: es típica en los sectores de comercio minorista y de servicios
• Evasión de obligaciones fiscales relativas a la importación y exportación de mercancías. Después de la importación se emiten facturas por debajo del valor real, y antes de exportación, facturas por encima del valor real de la mercancía – con la intervención de los demás integrantes de la cadena.
• Empleo clandestino (negro)
Acciones para rechazar la economía sumergida
• Norma legal para reducir el pago en metálico (cancelación)
• Recalificación de contratos de asignación (moratoria)
• Notificación obligatoria de construcciones• Verificación de facturas y comprobantes, acciones• Control de empleo (control operativo, acciones
conjuntas con la policía, las autoridades laborales y de inmigración)
• Control conjunto o coordinado con VP• Introducción y aumento del salario mínimo
obligatorio• Introducción de la base mínima de contribución
• Se aplica un control más intenso en el caso de empresas fundadas con un capital relativamente reducido pero que tienen ventas voluminosas
• Registro de empresas con una conducta objetable
• R+• Creación de grupos de trabajo
especializados en IVA• Control de empresas que minimizan sus
impuestos
• Investigadores fiscales• Incremento de controles en casos de aumento
notable del patrimonio de la empresa• Acceso a bases de datos de otras autoridades
– TAKARNETT
– Registro de vehículos (en proyecto)
– Juzgado de Registro
Solicitudes de datos: pensiones, Caja Nacional de Salud, municipalidades, bancos,
Modificación de las normas legales:
Impuesto requerido, impuesto a la caja empresarial, institución del autocontrol con facilidades
Otras sugerencias• La sede o sucursal de la empresa tiene que estar en
armonía con la actividad• Eliminación de la institución del agente de
servicio de correspondencia• Verificación de los datos personales de los
administradores de la empresa• Modificación de las reglas de liquidación de
empresas y de responsabilidad• Los dictámenes de registro deben servirse al
gerente (representante) de la empresa y no al representante legal que prescribe la ley.
Herramientas en apoyo al control
• Sistemas técnicos que apoyan el control
• Eskort: es un sistema experto que apoya al inspector en los controles in situ
• SESAM: ofrece ayuda en el análisis informático de datos
Nuevas posibilidades para la autoridad fiscal en el futuro
• Manejo de la base de datos de la Oficina de Tasas
• Registros laborales, inclusive la administración del registro de las contribuciones a la pensión
• Conexión entre la cuenta individual de registro y las prestaciones de la Caja Nacional de Salud (OEP)
Deseando muchos éxitos en la utilización de las experiencias
analizadas y de los conocimientos obtenidos en
Hungría, agradezco su atención