zmiany w ustawie
SENT
LOO
Spis treści
1. Nowe definicje w ustawie
2. Zasady stosowania obniżonej stawki akcyzy
3. Zasady stosowania procedury uproszczonej
4. Rejestracja uproszczona ZPO lub PPO
5. Rejestracja/uzupełnianie zgłoszeń
6. Procedura awaryjna
7. Kontrole
8. Sprzedaż na podstawie umowy okresowej
9. Wyłączenie z obowiązku rejestracji
10. Niedostępność rejestru
11. Kary
12. Materiały informacyjne
13. Akty normatywne
„Ustawa o zmianie ustawy o systemie
monitorowania drogowego i kolejowego
przewozu towarów oraz niektórych
innych ustaw”
z dnia 19 lipca 2019 r.
obowiązuje od 1 września 2019 r.
okres przejściowy
obowiązuje do 31 marca 2020 r.
1 Nowe definicje w ustawie
• Paliwa opałowe – towary nieobjęte zwolnieniem od
akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, o których
mowa w art. 89, ust. 1 pkt 9, 10 i pkt 15 lit. a w/w
Ustawy:
9) olejów napędowych przeznaczonych do celów opałowych o
kodach CN od 2710 19 41 do 2710 19 49 zabarwionych na
czerwono i oznaczonych znacznikiem zgodnie z przepisami
szczególnymi - 232,00 zł/1000 litrów
10) olejów opałowych o kodach CN od 2710 19 51 do 2710 19 69:
a) z których 30% lub więcej objętościowo destyluje przy 350°C
lub których gęstość w temperaturze 15°C jest niższa niż 890
kg/m3, zabarwionych na czerwono i oznaczonych znacznikiem
zgodnie z przepisami szczególnymi - 232,00 zł/1000 litrów
b) pozostałych, niepodlegających obowiązkowi barwienia
i znakowania na podstawie przepisów szczególnych - 64,00
zł/1000 kilogramów
15) pozostałych paliw opałowych w przypadku gdy ich gęstość w
temperaturze 15°C jest: niższa niż 890 kg/m3 - 232,00 zł/1000
litrów, równa lub wyższa niż 890 kg/m3- 64,00 zł/1000
kilogramów
1 Nowe definicje w ustawie
• Pośredniczący podmiot olejowy (PPO) (art. 2, ust. 1 pkt
22b Ustawy) - podmiot, który pośredniczy
w sprzedaży paliw opałowych
• Zużywający podmiot olejowy (ZPO) (art. 2, ust. 1 pkt
22b Ustawy) - podmiot/osoba fizyczna, nieprowadząca
działalności gospodarczej zużywająca paliwa opałowe
• Podmiot sprzedający - PPO, który przenosi posiadanie
lub własność paliwa opałowego (sprzedaż na magazynie
bez przewozu)
• Podmiot nabywający - podmiot, na który przeniesiono
posiadanie lub własność paliw opałowych (sprzedaż na
magazynie bez przewozu)
• Umowa okresowa (art.2, ust. 1 pkt 37 Ustawy) - umowa
sprzedaży, z której treści wynika ilość sprzedawanych
wyrobów akcyzowych w określonym czasie
Zasady stosowania obniżonej stawki akcyzy 2
Nowe pojęcia zawarte w ustawie
Nabywca tych wyrobów
(paliw) zarejestruje się jako
PPO lub ZPO
1.
Nabywca oświadczy że:
„Oświadczam, że nabywane wyroby
zużyję do celów opałowych. Za
zmianę przeznaczenia nabywanych
wyrobów i przez to narażenie na
uszczuplenie podatku akcyzowego
grozi odpowiedzialność
przewidziana w art. 73a Kodeksu
Karnego Skarbowego”
„Oświadczam, że nabywane wyroby
sprzedam do celów opałowych. Za
zmianę przeznaczenia nabywanych
wyrobów i przez to narażenie na
uszczuplenie podatku akcyzowego
grozi odpowiedzialność
przewidziana w art. 73a Kodeksu
Karnego Skarbowego”
2.
Nabywca uzupełni
zgłoszenie zaznaczając
właściwe oświadczenie
(istnieje możliwość
występowania zarówno
jako PPO, jak i ZPO)
3.
Oświadczenie jednorazowe
może zostać zastąpione
oświadczeniem zawartym
w umowie okresowej.
Umowy ADE OPL zostały
dostosowane do tych
regulacji
4.
Zasady stosowania procedury uproszczonej 3
Nowe pojęcia zawarte w ustawie
Zarejestrowanie umowy
okresowej na PUESC
i uzyskanie jej ID
1.
Każdorazowa sprzedaż
wyrobu (paliwa) zostanie
potwierdzona FV
2.
Potwierdzenie odbiorcy,
że ilość odebranych
wyrobów jest zgodna
z ilością wykazaną na
fakturze
3.
Nie określono formy w jakiej
odbiorca ma dokonać
potwierdzenia.
Przyjętym rozwiązaniem w OPL
będą miesięczne zestawienia
sprzedaży przesyłane do
Klientów i przez nich
akceptowane.
Rejestracja uproszczona ZPO lub PPO 4
Nowe pojęcia zawarte w ustawie
Organami podatkowymi w sprawach rejestracji ZPO oraz PPO są dla:
Osób fizycznych – Naczelnik Urzędu Skarbowego
właściwy do wykonywania zadań w zakresie akcyzy ze
względu na adres zamieszkania
Dla osób prawnych oraz jednostekorganizacyjnych niemających osobowościprawnej – Naczelnik Urzędu Skarbowego właściwy
do wykonywania zadań w zakresie akcyzy ze względu
na adres siedziby tej osoby lub jednostki organizacyjnej
Wykaz Urzędów Skarbowych obsługujących sprawy związane z podatkiem akcyzowym SPRAWDŹ >>
W przypadku złożenia jakichkolwiek dokumentów lub
wniosków do każdego z Urzędów Skarbowych, zostaną
one przekazane zgodnie z właściwością do Urzędu
Skarbowego obsługującego sprawy związane z
podatkiem akcyzowym.
4
Podmiot, który zamierza
zużywać do celów opałowych
wyroby akcyzowe jako ZPO
lub prowadzić działalność
gospodarczą jako PPO, jest
zobowiązany przed dniem
pierwszej czynności do
złożenia właściwemu
Naczelnikowi Urzędu
Skarbowego zgłoszenia
rejestracyjnego
uproszczonego
Jeżeli podmiot jednocześnie
sprzedaje i zużywa na swoje
potrzeby paliwa opałowe musi
się zarejestrować zarówno jako
ZPO jak i PPO
Właściwy Naczelnik Urzędu
Skarbowego bez zbędnej
zwłoki nie później niż
w ciągu 7 dni od dnia
przyjęcia zgłoszenia
potwierdza jego przyjęcie oraz
nadaje numer identyfikacyjny:
• miejsca (adresu) gdzie znajduje się
urządzenie grzewcze stacjonarne
• urządzenia grzewczego
niestacjonarnego
• w przypadku zgłoszenia
elektronicznego potwierdzenie
przyjęcia zostanie wydane w formie
elektronicznej
Rejestracja uproszczona ZPO lub PPO
5
Od 1 kwietnia 2020 r. upływa okres
przejściowy zawarty w Ustawie, a tym
samym przestaje obowiązywać możliwość
stosowania przepisów dotychczasowych
dotyczących paliw opałowych, po tym
terminie niezbędne będzie rejestrowanie
zgłoszeń SENT również do sprzedaży bez
przewozu (sprzedaż na magazynie).
1.
Rejestrując zgłoszenie sprzedaży lub
przewozu, podmiot wysyłający lub
sprzedający musi umieścić informację czy:
jest PPO
dostawa realizowana jest w ramach
umowy okresowej
jeżeli podmiotem odbierającym jest
osoba fizyczna zamiast nr NIP podaje
się nr PESEL
2.
Klient zamawiając paliwa opałowe musi
przekazać sprzedawcy numer miejsca
urządzenia grzewczego, a w przypadku
urządzenia grzewczego niestacjonarnego numer
tego urządzenia - bez tego sprzedawca /
przewoźnik nie będzie mógł zrealizować
dostawy.
3.
Rejestracja/uzupełnianie zgłoszeń
5
Przed rozpoczęciem przewozu, przewoźnik
będzie obowiązany uzupełnić zgłoszenie o
numer identyfikacyjny urządzenia
grzewczego niestacjonarnego oraz adres
albo numer urządzeń stacjonarnych.
Przewoźnik jest obowiązany odmówić
przyjęcia do przewozu paliw opałowych
podlegających zgłoszeniu w przypadku gdy:
- dane adresowe miejsca dostarczenia
towaru są inne niż wskazane w
potwierdzeniu przyjęcia zgłoszenia
rejestracyjnego uproszczonego,
- nie otrzyma numeru identyfikacyjnego
urządzenia/eń grzewczych niestacjonarnych.
4.
Sprzedawca wyrobów akcyzowych jest
zobowiązany odmówić sprzedaży
zużywającym podmiotom olejowym (ZPO)
w przypadku gdy adres, pod który
sprzedawca dostarczył wyroby akcyzowe
jest inny niż wskazany
w potwierdzeniu przyjęcia zgłoszenia
rejestracyjnego uproszczonego, gdzie
znajdują się urządzenia grzewcze z
wyłączeniem miejsc znajdowania się
urządzeń grzewczych niestacjonarnych.
5.
Rejestracja/uzupełnianie zgłoszeń
5
W przypadku dostaw paliw opałowych,
podmiot odbierający jest zobowiązany do
uzupełnienia zgłoszenia o informacje w tym:
- ilość odebranego towaru (ilość powinna
być zgodna z tą która widnieje na fakturze),
- informacje, że działa jako ZPO lub PPO,
- oświadczenie o przeznaczeniu paliwa
(oświadczeń nie stosuje się w przypadku
sprzedaży na podstawie umowy okresowej,
w której oświadczenie jest zawarte).
6.
Informacje wskazane w pkt. 6 należy
podać:
- w przypadku sprzedaży z przewozem -
w dniu dostawy,
- w przypadku sprzedaży bez przewozu w
dniu następującym po dniu przeniesienia
posiadania lub własności towaru.
7.
Osoby fizyczne oprócz tradycyjnego
uzupełnienia zgłoszenia będą miały możliwość
potwierdzania dostaw za pomocą aplikacji
udostępnionej przez kierowcę na urządzeniu
mobilnym albo za pośrednictwem sprzedawcy/
kierowcy, któremu należy przekazać kod
transakcyjny. Kody można będzie pobrać we
właściwym Urzędzie Skarbowym lub ze swojego
konta na platformie PUESC -
www.puesc.gov.pl
8.
Rejestracja/uzupełnianie zgłoszeń
Sprzedaż bez przewozu
• W przypadku dostawy niezwiązanej z przewozem (sprzedaż
na magazynie) podmiot sprzedający jest obowiązany
zarejestrować zgłoszenie i uzyskać numer referencyjny
dla tego zgłoszenia nie później niż z chwilą przeniesienia
posiadania lub własności paliwa opałowego.
• Odbiorca jest obowiązany uzupełnić zgłoszenie w dniu
następującym po dniu przeniesienia posiadania lub
własności paliwa opałowego.
6
Sprzedaż związana z przewozem
• W przypadku dostawy związanej z przewozem podmiot
sprzedający jest obowiązany zarejestrować zgłoszenie
i uzyskać numer referencyjny zgłoszenia przed
rozpoczęciem tego przewozu.
• Odbiorca jest obowiązany uzupełnić zgłoszenie w dniu
dostawy.
7
Sprzedaż na podstawie umowy okresowej
• Umowę okresową można stosować zarówno do sprzedaży
z przewozem jak i na magazynie
• Stosowanie umowy okresowej w sprzedaży bez przewozu
zwalnia podmiot sprzedający z obowiązku rejestracji zgłoszeń
do każdej sprzedaży
• Jeżeli podmiot wysyłający albo podmiot sprzedający stosuje
przy dostawie paliw opałowych umowę okresową, to jest
zobowiązany przed dokonaniem pierwszej dostawy albo
przeniesienia własności lub posiadania do zarejestrowania
tej umowy. Podmiot wysyłający albo sprzedający uzyskuje
unikatowy numer ID tej umowy
• Zgłoszenie obejmuje dane:
- podmiotu wysyłającego (nazwa, adres prowadzenia
działalności, nr NIP)
- podmiotu odbierającego albo podmiotu nabywającego (nazwa,
adres prowadzenia działalności, nr NIP)
- dane dotyczące towaru w szczególności: rodzaj wyrobu, kod
CN, ilość
8
Sprzedaż na podstawie umowy okresowej
• W przypadku stosowania umowy okresowej sprzedawca
będący Pośredniczącym Podmiotem Olejowym (PPO) w
terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym dokonano sprzedaży, sporządza i przesyła do
rejestru zgłoszeń miesięczne zestawienie informacji w tym:
- imię i nazwisko albo nazwę oraz adres zamieszkania lub
siedziby, odpowiednio podmiotu wysyłającego albo podmiotu
sprzedającego,
- unikatowy numer ID umowy okresowej
- numer identyfikacji podatkowej odpowiednio podmiotu
wysyłającego albo sprzedającego
- dane dotyczące towaru, w szczególności rodzaj, kod CN oraz
ilość lub objętość towaru
8
Sprzedaż na podstawie umowy okresowej
• Umowy okresowe zawarte przed dniem wejścia w życie Ustawy
tj. przed 01.09.2019 r. należy zgłosić przed pierwszą
sprzedażą ze stanem na dzień 1 września 2019 r.
• W przypadku korzystania z okresu przejściowego i rejestrowania
umowy okresowej przed pierwszą sprzedażą, ale po dniu
31 marca 2020 r., umowę należy zarejestrować ze stanem na
dzień 1 kwietnia 2020 r.
• W przypadku skorzystania z nowych rozwiązań w trakcie trwania
okresu przejściowego rejestrujemy umowę okresową ze stanem
na dzień pierwszego zgłoszenia najpóźniej przed dokonaniem
pierwszej sprzedaży.
8
9 Wyłączenie z obowiązku rejestracji
Obowiązkowi rejestracji zgłoszeń nie
podlega sprzedaż paliw opałowych w
opakowaniach jednostkowych, których
masa brutto nie przekracza 30 kg lub ich
objętości 30 litrów w łącznej ilości nie
przekraczającej jednorazowo odpowiednio
100 kg lub objętości 100 litrów.
1.
Warunkiem zachowania obniżonej stawki
akcyzy w tym przypadku jest prowadzenie
przez PPO rejestru uzupełnianego z chwilą
sprzedaży.
2. Rejestr prowadzony przez PPO
zawiera dane:
• imię i nazwisko lub nazwę podmiotu
nabywającego
• adres zamieszkania albo miejsce
pobytu lub siedziby podmiotu
nabywającego
• numer NIP albo numer PESEL
podmiotu nabywającego lub jeżeli
PESEL nie został nadany nazwę
i numer dok. stwierdzającego
tożsamość osoby fizycznej
nieprowadzącej działalności
gospodarczej
• adres miejsca zużycia tych wyrobów
• wskazanie rodzaju, typu, mocy i liczby
urządzeń grzewczych
• datę sprzedaży
• dane dotyczące nabywanych wyrobów
akcyzowych w szczególności: kod CN,
ilość, masę lub objętość tych wyrobów
9
Potwierdzenie przez PPO sprzedaży
detalicznej fakturą, która zawiera informację
o następującej treści:
„Nabywane paliwa opałowe mogą być
zużyte wyłącznie do celów opałowych, za
zmianę przeznaczenia nabytych paliw
opałowych i przez to narażenie na
uszczuplenie podatku akcyzowego grozi
odpowiedzialność przewidziana w art. 73a
Kodeksu karnego skarbowego.”
3.
Osoba fizyczna nieprowadząca działalności
gospodarczej jest obowiązana do okazania
dokumentu potwierdzającego jej
tożsamość (art. 138ta ust. 4 Ustawy
o podatku akcyzowym), w przypadku gdy
osoba fizyczna odmawia okazania
dokumentu tożsamości lub podania danych
niezbędnych do zgłoszenia sprzedaży
(danych do rejestru), PPO jest obowiązany
odmówić sprzedaży
(art. 138t ust. 5 Ustawy o podatku
akcyzowym).
4.
PPO przekazuje kopię rejestru właściwemu
Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w
terminie do 5 dnia miesiąca następującego
po miesiącu, którego dotyczy rejestr.
5.
Wyłączenie z obowiązku rejestracji
Niedostępność rejestru 10
Nowe pojęcia zawarte w ustawie
W przypadku
niedostępności rejestru
podmiot wysyłający,
odbierający albo
przewoźnik w zakresie
swojej właściwości
przesyła do wyznaczonego
organu Krajowej
Administracji Skarbowej
dokument zastępujący
zgłoszenie
1.
W przypadku
wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów podmiot
sprzedający albo podmiot
nabywający przesyła do
rejestru zgłoszenie po
przywróceniu jego
dostępności
2.
W przypadku
niedostępności rejestru
zgłoszeń z powodu awarii
lub przerwy technicznej w
związku z przewozem
paliw opałowych, podmiot
odbierający uzupełnia
zgłoszenie w dokumencie
zastępującym zgłoszenie w
postaci papierowej i
bezzwłocznie przekazuje je
podmiotowi wysyłającemu
3.
W przypadku sprzedaży bez
przewozu (na magazynie),
odpowiednio podmiot
sprzedający albo podmiot
nabywający przesyła lub
uzupełnia zgłoszenie po
przywróceniu dostępności
rejestru nie później niż w
trzecim dniu roboczym
4.
Kary 11
Nowe pojęcia zawarte w ustawie
W przypadku niewykonania
obowiązku zarejestrowania
sprzedaży bez przewozu na
podmiot sprzedający który
dokonał obrotu paliwami
opałowymi nakłada się
karę pieniężną
w wysokości 46%
wartości brutto
towaru będącego
przedmiotem sprzedaży
1.
W przypadku niewykonania
obowiązku zarejestrowania
zgłoszenia
wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, na
zużywający lub pośredniczący
podmiot olejowy nakłada się
karę pieniężną
w wysokości 5.000,00 zł
2.
W przypadku gdy podmiot
wysyłający, podmiot
odbierający lub przewoźnik
nie uzupełni dodatkowych
danych, na poszczególny
podmiot nakłada się
karę pieniężną w
wysokości 10.000,00zł, (dotyczy to m.in. informacji:
czy podmiot wysyłający działa
jako PPO, czy dostawa
realizowana jest w ramach
umowy, informacji o
odebranej ilości, informacji, że
odbiorca działa jako ZPO lub
PPO itp.)
3.
Jeżeli przewoźnik zrealizuje
dostawę do innego miejsca niż
wskazane
w potwierdzeniu rejestracji
uproszczonej lub bez numeru
urządzenia grzewczego
niestacjonarnego, na
przewoźnika nakłada się
karę pieniężną
w wysokości 100.000,00zł,o ile nie ustalono podmiotu,
który nabył lub posiada to
paliwo
4.
Kary 11
Nowe pojęcia zawarte w ustawie
W przypadku niewykonania
obowiązku uzupełnienia
zgłoszenia o informacje o
odbiorze na podmiot
odbierający lub nabywający
nakłada się karę pieniężną
w wysokości:
1000,00 zł
w przypadku osób
fizycznych
5000,00 zł
w przypadku osób
prawnych
5.
W przypadku gdy nabywca
uzupełni zgłoszenie po upływie
terminu (nie w dniu dostawy),
ale przed upływem terminu
automatycznego zamknięcia
zgłoszenia (w ciągu 10 dni od
zarejestrowania),
zostaje zachowana obniżona
stawka akcyzy
6.
W przypadku nieuzupełnienia
zgłoszenia albo naruszenia
warunków sprzedaży, na
wniosek PPO lub ZPO złożony
do właściwego Naczelnika
Urzędu Skarbowego, w
terminie roku liczonym od
końca roku kalendarzowego, w
którym upłynął termin płatności
akcyzy, przysługuje
zwrot podatku akcyzowego
zapłaconego, jeżeli w wyniku
postępowania podatkowego
zostanie ustalone, że wyroby
akcyzowe zostały zużyte do
celów opałowych
7.
Jeżeli PPO lub ZPO nie złoży
deklaracji podatkowej lub
deklaracji uproszczonej w
zakresie wyrobów akcyzowych
nie wszczyna się postępowania
podatkowego, a wszczęte
umarza, jeżeli w wyniku kontroli
podatkowej lub kontroli celno-
skarbowej ustalono, że wyroby
akcyzowe zostały zużyte do
celów opałowych
8.
Materiały informacyjne12
pobierz pobierz pobierz pobierz
Akty normatywne13
Ustawa z dnia
19 lipca 2019 r.
o zmianie ustawy
o systemie
monitorowania
i kolejowego
przewozu towarów
oraz niektórych
innych ustaw
Czytaj więcej >>
Ustawa z dnia
19 lipca 2019 r.
o zmianie ustawy
o systemie
monitorowania
i kolejowego
przewozu towarów
oraz niektórych
innych ustaw
Czytaj więcej >>
Ustawa z dnia
19 lipca 2019 r.
o zmianie ustawy
o systemie
monitorowania
i kolejowego
przewozu towarów
oraz niektórych
innych ustaw
Czytaj więcej >>
Spółka ORLEN Paliwa nie jest instytucją prawa publicznego, wobec czego nie może udzielać porad
prawnych, wiążących Strony opinii oraz profesjonalnego doradztwa w zakresie zachodzących zmian
prawnych służących podmiotom zewnętrznym. Wszelkie informacje jakie są do Państwa kierowane
mają charakter jedynie informacyjny i służą integracji podmiotów zajmujących się branżą paliwową
w ramach wymiany doświadczeń. Aby otrzymać wiążącą opinię należy zwrócić się indywidualnie
do właściwych instytucji publicznych zajmujących się kwestiami podatkowymi i skarbowo-celnymi,
tj. Krajowa Administracja Skarbowa, czy Ministerstwo Finansów.