Download - Proiect-Contabilitate-financiara
ASE Bucureşti Facultatea : CIGDEPARTAMENTUL : CONTABILITATE, AUDIT SI ANALIZA ECONOMICA
PROIECT CONTABILITATE FINANCIARĂPentru studentii anului 2 EAM
Titular de Curs : Conf. Univ. Dr. SGĂRDEA FLORINEL MARIAN2012-2013
CUPRINSUL LUCRĂRII
1. Indicaţii teoretice si metodologice……………………………………………… 2
2. Balanţa de verificare la 31.12.2011……………………………………….……… 3
3. Operaţii economico- financiare privind capitalurile, imobilizările, stocurile,decontările cu tertii, trezoreria, cheltuielile, veniturile şi rezultatele în exerciţiul financiar 01.01.2012- 31.12.2012 …………………………….………….. 5
4. Registrul jurnal………………………………………………………….…………. 32
5. Model Fişa de cont………………………………………………….……………… 33
6. Balanţa de verificare…………….………………………………………………… 34 7. Planul de conturi………………………………………………………………..… 35 8. Bibliografie……………………………………………………….………………….. 45
1
1. Indicaţii teoretice şi metodologice
Obiectul de baza al micromonografiei contabile din acest proiect îl constituie familiarizarea studenţilor cu categoriile economice, metodele, instrumentele şi tehnicile specifice activităţii contabile ca urmare a cerinţelor impuse de legea contabilitatii (Legea 82/1991 şi Ordinul MFP 3055/2009).
Problemele practice sunt axate pe activitatea societăţii comerciale DELTA S.A. cu sediul in BLD Iuliu Maniu 110, Sector 6 Bucureşti. Operaţiile economico-financiare se deruleaza pe parcursul exerciţiului financiar 2012 pentru a putea întocmi situaţiile financiare la 31.12.2012. Datele de identificare ale firmei sunt CUI: RO 16517764, J40/6657/2000, COD IBAN: RO44 BRDE 450S V033 3889 5000, Banca BRD SMCC.
Societatea comerciala “DELTA” S.A. a luat fiinţă în 15 mai 2000 prin subscrierea la capitalul social a 10 acţionari. Capitalul social vărsat se ridică la suma de 1.000.000 ron divizat in 10.000 acţiuni deţinute în mod egal de cei 10 acţionari. Intreprinderea este specializată în producerea de produse de ceramică (izolatori industriali Cod CAEN 2343- fabricaţia de izolatori si piese izolante din ceramică) dar şi alte produse pentru industria electrotehnică sau pentru construcţii civile .
Pentru fabricaţia acestor produse, intreprinderea utilizează materie primă din ţar1ă şi din import. Produsele sunt vândute clienţilor interni şi pe piaţa U.E. Deasemenea, intreprinderea are în vedere amenajarea unui spaţiu comercial în incinta magazinului “Unirea Center” din Bucureşti. Pentru aceste mărfuri, adaosul comercial este de 30%. Evaluarea mărfurilor la magazin se face la preţ de vânzare cu amănuntul. Preţurile utilizate în lucrare nu conţin TVA.
Menţionăm că intreprinderea, practică în cazul stocurilor, metoda inventarului permanent la
COST DE ACHIZIŢIE. Cumpărările de materii prime, materiale, obiecte de inventar, ambalaje se înregistrează în contabilitate la preţul din factură plus cheltuielile de transport aprovizionare şi alte cheltuieli accesorii pentru aducerea bunurilor în stare de utilitate. Produsele obţinute în întreprindere, se înregistrează la costuri prestabilite (costuri standard) iar în contabilitatea de gestiune se va determina costul efectiv de producţie. Prin compararea costului efectiv cu cel standard rezultă diferenţe de preţ ce se vor înregistra în analiticele contului 348 Diferenţe de preţ la produse. Producţia neterminată este evaluată la cost efectiv.
Problematica lucrărilor practice va fi realizată, din punct de vedere metodologic - contabil utilizând forma de înregistrare contabilă MAESTRU-ŞAH, forma care se practică în majoritatea intreprinderilor din ţara noastră, însă adaptată la sitemele informatice existente în fiecare intreprindere.
Astfel, pornind de la balanţa de verificare întocmita la sfârsitul lunii decembrie a anului 2010, s-au deschis conturile sintetice şi analitice în contabilitatea curentă la începutul lunii ianuarie 2012. La sfârşitul anului 2012 se închid conturile, se efectueză inventarierea patrimoniului, se verifică înregistrările cu ajutorul balanţei de verificare şi se intocmeşte bilantul şi contul de profit sau pierdere la 31.12.2012.
Realizarea analizei economico-financiare a societătii, pe baza indicatorilor din bilanţ şi măsurarea performanţei financiare prin contul de profit şi pierdere se va face de către fiecare student individual, sub forma unui referat prezentat în cadrul seminarului.
Menţionăm că la data de 31 decembrie 2010 cursul dolarului american este de 1USD = 3 lei. Situaţia conturilor la sfârşitul lunii decembrie 2010 se prezintă în balanţa alăturată. Creanţele în valută (contul 4112) sunt în suma de 8.000 $ iar datoriile faţă de furnizori externi (contul 4012) sunt de 7500$. Contul 5124 “Disponibil la bancă în devize” prezintă un sold debitor de 20.000$.
2
2. Operaţii economice şi financiare privind capitalurile, imobilizarile, stocurile,decontările cu terţii, trezoreria, cheltuielile, veniturile şi rezultatele
în exerciţiul financiar 2012
1. In baza notei de contabilitate nr. 1/05.01.2012 se inregistreaza inchiderea contului 129-Repartizarea profitului pentru suma de 80.000 lei .
Valoarea actualizata 80.000 x Kp = ......248000lei.................
Data operatiei (zi, luna, anul) NOTA DE CONTABILITATE Nr.___1_____ 05.01.2012 E X P L I C A T I I Simbol Cont S U M A Debit Credit Inchidere cont 121 129 2
4
8
0
0
0
Intocmit: Verificat :__________ Total 2
4
8
0
0
0
2. Se inregistreaza repartizarea profitului net al exercitiului 2010 in suma de 75.000 lei pe destinatiile legale, conform Hotararii AGA dupa cum urmează :
- dividende de plata actionarilor 37.500 lei- restul la alte rezerve pentru finantari proprii .
Repartizarea profilului 129=117 232.500117=% 232.500 457 116.250 1068 116.250
3. Se calculeaza impozitul pe dividende in procent de 16 % si se inregistreaza in baza notei de contabilitate nr. 2/10.01.2012.
16%*37.500=6000 457=446 18.600Impozit pe profit
4. In baza cecului de numerar nr. 345/10.01.2012, se ridica de la banca suma necesara achitarii dividendelor nete.
3
Se achita suma achitarii dividentelor nete
5311=581 97.650
581=5121 97.6505. In baza listei de plata nr. 1/10.01.2012 se inregistreaza plata dividendelor catre actionari.
Lista de plata a dividendelor
Nr crt
Nume si prenume actionar
CNP Cotă parte în capital social
Suma Bruta
Impozit16%
Rest de plata
0 1 2 3 4 5=4*16% 6=4-51 Motrescu
Andrei1980302028211
10% 11625 1860 9765
2 Mosor Razvan 2980706025934
10% 11625 1860 9765
3 Catulea Andra 1990413024978
10% 11625 1860 9765
4 Vulpe Andrada 1990613088474
10% 11625 1860 9765
5 Gica Tudor 1990313257890
10% 11625 1860 9765
6 Alexandru Mihai
5020309178749
10% 11625 1860 9765
7 Bita Robert 5000309179779
10% 11625 1860 9765
8 Marinescu Renate
1930309385692
10% 11625 1860 9765
9 Frasineanu Elena
2960309382714
10% 11625 1860 9765
10 Frasineanu Gheorghe
2930309389077
10% 11625 1860 9765
TOTAL 116.250 18600 97650
Completati cu date proprii numele actinarului CNP ….
Plata dividentelor 457=5311 97.650
6. Pe 14.01.2012, se inregistreaza impozitul pe cladiri aferent trimestrului 1, 2012 în sumă de 1200 lei.
Impozit pe cladiri 655=446 3.720
7. Cu cecul de numerar nr. 346/15.01.2012 se ridică de la banca 200 lei, cheltuieli diverse
4
Se ridica de la banca 5311=581 620581=5121 620
8. Se cumpara pentru necesitati administrative, 3 topuri de hartie şi un cartus imprimantă conform facturii nr 75/15.01.2012 în valoare totală fără tva 300 RON, tva 24%.
Se cumpara %=40130214426
1154930224
9. In baza facturii nr. 2222/15.01.2012 se înregistrează cheltuieli de protocol în sumă de 500 lei, fara TVA, TVA 24%.
Se inregistreaza chelt de protocol %=401 1922623 15504426 372
10. In baza extrasului de cont nr. 5/25.01.2012 se înregistreaza plata impozitului pe dividende
Se inregistreaza impozit pe dividende
446=5121 18.600
11. Cu cecul de numerar nr.347/30.01.2012 se ridica de la banca suma de 15.800 RON. si se înregistreaza plata datoriilor din anul anterior, fata de salariati.
Se ridicA de la banca 5311=581 48.980581=5121 48.980
Se inreg datoriile fata de sal 421=5311 48.98011. Pentru majorarea capitalului social se emit 50.000 actiuni cu valoarea nominala 10 RON. In
baza notei de contabilitate nr.6/31.01.2012 se inregistreaza emisiunea de actiuni noi, stiind ca preţul de emisiune este de 11,5 RON/actiune.
Nota: Aici veti actualiza valoarea nominala şi preţul de emisiune
Data operatiei (zi, luna, anul) NOTA DE CONTABILITATE Nr.___6/31.01.2012_____ 31.01.2012 E X P L I C A T I I Simbol Cont S U M A Debit Credit Majorare capital social 456 1011 1 5
5
0
0 0 0
5
Intocmit: Verificat :__________ Total 1
5
5
0
0
0
0
13. Cu ocazia majorarii capitalului se fac cheltuieli in suma de 1.000 RON. In baza registrului de casa nr.12/1.02.2012 se inregistreaza cheltuielile efectuate platite in numerar (taxa registrul comertului).
Cheltuieli efectuate platite in numerar
635=401 3.100
401=5311 3.100
Completati registru de casa de mai jos pentru o zi oarecare....
6
UNITATEA . SC DELTA.... REGISTRU DATA CONTUL CASĂ
NR.POZ.
OP.PAD. DE CASĂ ZI LUNA AN1 2 3 4 5 6 7
10 01 2012 5311
NRCRT
NRCRT.CASĂ
NR.ANEXĂ EXPLICAŢIA ÎNCASĂRI PLĂŢI SIMBOL CONT
CORESPONDENT
8 9 10 11 12 13 14 15
SOLD ZIUA PRECEDENTĂ 1 0 0 0
1 Ridicare numerar 9 7 6 5 0 5812 Plata dividende 9 7 6 5 0 4573456
TOTAL RULAJE 9 7 6 5 0 9 7 6 5 0SOLD FINAL .................... 1 0 0 0
REPORT PAGINĂ TOTALCASIER, COMPARTIMENT FINANCIAR CONTABIL,
7
NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE
SOCIETATEA COMERCIALĂCOD FISCALLOCALITATEATELEFON
Nr. docume
ntData
Zi Lună An1 15 01 2012
Subsemnaţii.POPESCU.................membrii ai comisiei de recepţie, am procedat la recepţionarea valorilor materiale furnizate de .....SCxxx................................ din……xxx…………cu vagonul/auto nr.......xxx................documente însoţitoare factura nr. …75/15.01.2012 ……… constatându-se următoarele:
Nr. crt.
Denumire materiale, ambalaje şi materiale refolosibile din dezmembrări U/M Recepţionate
Adaos comercia
lVândut
Cantitate PU livrare fără TVA
Valoare fără TVA TVA
PU vânzare
fără TVA
Valoare totală
fără TVATVA
Valoare totală
Într egi
Zeci
1 2 3 4 5 6=45 7=60,22 8 9=5
1+8 10=49 11=100,22
12=10+11
1 Hartie . top 3 930 930 224
total 930 930 224Comisia de receptie Primit in
gestiune Ec
Completati documentul de mai sus……………
8
9
14. Se inregistreaza factura nr 462650/28.02.2012 primita de la Electrica privind consumul de energie electrica : 10.000 KW x 0,5 lei/kW in valoare de 5000 lei, TVA 24%.
FurnizorSC…Electrica ……………….. Cumparator Delta SA ………………………………... Sc Delta SA (denumire, forma furidica) (denumire, forma juridica)
Nr.ord.registru com/an……………. FACTURACod fiscal………………………….. Cod fiscal RO 16517764Sediul……………………………… Sediul BLD Iuliu Maniu 110 sector 6Judetul…………………………….. Judetul BucurestiContul……………………………… Contul Ro44 BrdE 450SVO33 3889 5000Banca……………………………… Banca BRD SMCC
Nr. Facturii………462650…………………….Data(ziua, luna, anul)…28/02.2012……….Nr. Aviz insotire a marfii……………... (daca eate cazul)
Cota T.V.A……24………..%Nr.Crt.
Denumirea produselor sau a serviciilor
U.M. Cantitatea Pretul unitar(fera T.V.A.) -lei-
Valoare -lei-
Valoare T.V.A. -lei-
1 Energie electrica kw 10.000 0.5 15.500 3.720
Stampila si semnatura furnizorului
Date privind expeditiaNumele delegatului……………………………………………………………………………………Buletinul/Cartea de identitateSeria…….nr……….eliberat(a)………………….Mijloc de transport……………………………….Nr…………………………………………………
Total din careaccize
15.500 3.720
Semnatura de primire
Total de plata(col.5+col.6) 19220
Completati documentul !!!!Se inregistreaza fact Electrica %=401 19.220
605 155.004426 3.720
15. Se inregistreaza factura nr.1/15.03.2012 ce reprezintă prestari servicii realizate de SC DELTA SA (transport de materiale) pentru S. C. AGROTEC S. A. în valoare de 1000 RON, TVA 24%.
Factura servici 411 =% 3844 704 3100 4427 744
16. In baza extrasului de cont nr.20/10.03.2012 se inregistreaza incasarea aportului in numerar, pentru actiunile subscrise.
Se inreg aportul in numerar ptr actiunile subscrise
5121=456 1550000
10
17. In baza notei de contabilitate nr.12/10.03.2012 se inregistreaza trecerea capitalului din .categoria “subscris nevarsat” in categoria “capital subscris varsat”.
Trecerea capitalului 1011=1012 1.550.000Din subscris nevarsat in varsat
18. In vederea obtinerii unui imprumut pe baza de obligatiuni (durata 5 ani) se emit 10.000 de obligatiuni cu valoarea nominala de 1,50 RON; pretul de rambursare 1,60 RON. Cu aceasta ocazie s-au efectuat diferite cheltuieli in valoare de 1000 RON, platite din contul de disponibil. In baza notei de contabilitate nr.13/12.03.2012, se inregistreaza subscriptia publica de obligatiuni cu prime de rambursare ;
imprumut pe baza de obligatiuni %=161 49.600Se inreg subscriptia publica de 461 46.500Obligatiuni cu prime de ramb 169 3. 100
19. In baza extrasului de cont nr.20/12.03.2012 se inregistreaza cheltuielile efectuate cu emisiunea de obligatiuni 1000 ron ;
Se inreg chelt cu emisiunea de 628=401 3.100obligatiuni 401=5121 3.100
20. Intreprinderea DELTA se aprovizioneaza cu piatra calcar de la SC EXCALC SA Fieni : 1000 tone in valoare de 100.000 lei, TVA 24%. La baza inregistrarii sta factura nr 243/12.03.2012 ;
Aprovizionare piata calcar %=401 384.400371 310.0004426 74.400
21. Se inregistreaza cheltuielile de transport cuvenite SNCFR Marfa in suma de 5000 lei, TVA 24%. La baza inregistrarii sta ca document scrisoarea de trasura nr 4305/12.03.2012 ;
Se inreg chelt de transp %=401 19.220624 15.5004426 3.720
22. Cu ordin de plata nr 214/15.03.2012 se plateste obligatia de plata fata de SNCFR Marfa ,Se plateste obligatia 401=5121 19.220
ORDIN DE PLATĂ NR
4 3 0 5 PLĂTIŢI 19220 LEI, ADICĂ
PLĂTITOR Sc delta Sa CĂTRE BENEFICIAR SNCFR marfa. . ÎN CONT
COD FISCAL Ro16517764 DIN CONT Ro44BRDE 450S VO3338895000
PRIMIRE/ACCEPTARE .
.1 BANCADE LA BANCA BRD .
.REPREZENTÂND SEMNĂTURA
SEMNĂTURA PLĂTITORULUI
DATA EMITERII15.03.2012
11
VEŢI PLĂTI NUMAI PRIN LA DATA DE
23. In baza facturii nr 1321 /20.03.2012, primită de la SC MIVCOM SA Pitesti se inregistreaza receptionarea de repere (părţi componente) pentru o moara cu bile in valoare de 90,000 ron, tva 24% ;
Se inreg recep de repere %=401 345.960231 279.0004426 66.960
24. In baza procesului verbal de punere in functiune nr 13/11.04.2012 intocmit cu ocazia receptiei montajului efectuat de catre UTILMEC SA se inregistreaza obligatia de plata a lucrarilor de montaj in suma de 10000 lei, tva 24% ;
Se inreg obligatia de plata a %=401 38440Lucrarilor de montaj 231 31000
4426 744025. In baza procesului verbal de receptie si punere in functiune nr 13 se inregistreaza
receptia morii cu bile ca mijloc fix ;Se inreg receptia mori 2131=231 31.000
PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE (Cod 14-2-5)Nr...13.......data.11.04.2012...................
I. DATE GENERALE 1. Comisia de recepţie convocată la data de .11.04.2012....................... şi-a desfăşurat activitatea în intervalul: .....
II. CONSTATĂRI În urma examinării documentaţiei prezentate şi a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-au constatat: 1. Documentaţia tehnico-economică a fost prezentată comisiei de recepţie cu următoarele excepţii: Comisia constată că lista documentaţiei prevăzute mai sus nu împiedică efectuarea recepţiei. 2. Recepţia punerii în funcţiune a fost efectuată la data de ....................., iar până la recepţia obiectivului de la data punerii în funcţiune au trecut 0 luni. 3. Valoarea lucrărilor supuse recepţiei conform documentelor de decontare este de 31.0000....................... lei. 4. La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobaţi se prezintă astfel: .................................................. 5. Următorii factori au influenţat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul aprobat: ................................................... 6. La data recepţiei se constată următoarele disponibilităţi de capacităţi ale utilajelor tehnologice şi de spaţii construite care pot conduce la îmbunătăţirea indicatorilor tehnico-economici: ............................ 7. S-a constatat că sunt luate măsurile pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici în ceea ce priveşte: a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, apă etc. (se vor arăta cele ce nu sunt asigurate); b. lucrări conexe, utilităţi, deserviri etc.; c. forţa de muncă; d. ................................................. III. CONCLUZII 1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie hotărăşte în unanimitate/cu majoritatea de păreri: SE ADMITE RECEPŢIA OBIECTIVULUI DE INVESTIŢII ŞI SE ACORDĂ CALIFICATIVUL .............. 2. Comisia de recepţie stabileşte că, pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobaţi şi pentru o cât mai bună exploatare a capacităţilor ce se recepţionează, mai sunt necesare următoarele măsuri: ...... . 3. Prezentul proces-verbal, care conţine 2 file şi 0 anexe numerotate cu un total de 2 file, care fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat azi 01.02.2012 în trei exemplare originale.
12
Numele şi prenumele Funcţia Locul de muncă
Semnătura
Preşedinte Marian Bunea Contabil sefMembri: Florin Manea Inginer sectie 126. In baza extrasului de cont nr 22/20.04.2012 se inregistreaza deschiderea unui acreditiv in
euro in contul firmei GMT CONSTRUCTION, Elvetia furnizor extern de materii prime –polimeri si materiale compozite, in sumă totală de 16.000 euro . Cursul BNR este de 4.1 lei/euro ;
Se inreg deschiderea unui acreditiv 5412=581 203.360581=5121 203.360
27. Se primeste materia prima de la furnizorul din ELVETIA -firma GMT CONSTRUCTION conform INVOICE 1235/30.04.2012 in valoare de 14.000 euro; Cursul oficial este 4.2 lei/euro; Transportul pe parcurs extern se ridica la 2000 euro si a fost efectuat de o firma din ROMANIA. Taxe vamale 10%, TVA 24% se aplică tarilor NON UE in vama.
Se primeste %=401 2.260.272Materie prima 301 182.280
4426 437.472624=401transport 26.040635-=446 taxe vamale 18.228.
28. Cu ordinul de plata nr 512/30.04.2012 se platesc taxele vamale.se platesc taxele vamale. 446=5121 18.228
29. In baza extrasului de cont nr 23/05.05.2012 se inregistreaza incasarea contravalorii obligatiunilor subscrise ;
Se inregistreaza incasarea contravalorii obligatiunilor subscrise
5121=461 46.500
30. Se inregistreaza dobanda ce se datoreaza pentru imprumutul din emisiune de obligatiuni conform « Borderoului cupoanelor de dobanzi »din 12.05.2012. Dobanda prevazuta in contractul cadru este de 20%.
Se inreg dobanda 666=461 9.300
31. In baza ordinului de plata nr 216/14.05.2012 se inregistreaza plata dobanzii ;
Se inreg plata dob 461=5121 930
13
32. Conform extrasului de cont nr 24/15.05.2012 se inregistreaza plata furnizorului extern din acreditiv. Cursul BNR pentru valuta euro este 4.1 lei/euro. In baza aceluiasi document se inregistreaza inchiderea contului acreditive in devize !
Plata fz extern din acreditiv 401=5412 177.940581=5412 25.4205121=581 25.420
33. Se inregistreaza subscrierea in capitalul altei societati a unui numar de 200 actiuni la valoarea nominala de 1000 lei/actiune care reprezinta aproximativ 5% din capitalul acesteia. La baza inregistrarii sta Actul constitutiv si Nota contabila nr 14/20.05.2012.
263=5121 620.000Se inregistreaza subscrierea in capitalul altei societati
34. In 31.05.2012 se inregistreaza consumul de timbre postale si fiscale in valoare de 1100 ron . La baza inregistrarii in contabilitate sta referatul si decontul de cheltuieli intocmit cu ocazia francarii instiintarilor de plata a dividendelor !
Se inreg consum de timbre 626=5321 3.410
35. Se ridica de la banca conform Cecului de numerar nr 1211002/15.06.2012 suma de 40.000 ron necesara platii avansului chenzinal ;
Se ridica de la banca necesarul 5311=581 124.000Avansului chenzinal 581=5121 124.000
36. In 15-06-2012, în baza listei de plata a avansului chenzinal se inregistreaza plata prin casierie a avansului chenzinal in suma de 40.000 ron ;
Plata avans chenzinal 425=5311 124.000
37. La 30.06.2012 în baza statului de salarii nr 6/2012 se inregistreaza salariile brute cuvenite angajatilor pe luna iunie 2012 pentru suma de 200.000 ron.
Se inreg salarii brute 641=421 620.000
38. Se inregistreaza in baza notei de contabilitate si a centralizatorului statelor de salarii CAS in procent de 20,8% aferent salariilor brute ;
Se inreg Cas 6451=4311 128.960
39. Se inregistreaza contributia intreprinderii la CASA ASIGURARILOR SOCIALE DE SANATATE 5,2 % aferent salariilor brute ;
14
Contributia i .La CaSS 6453=4313 32.240
40. In baza notei de contabilitate nr.18/30.06.2012 se inregistreaza contributia unitatii la fondul de somaj 0,5%, contributia la fond de risc si accidente, contributia la fond de garantare, contributia la Fond de sanatate 0,85% (vezi recapitulatia statelor de salarii de mai jos )
Contributia la fondul de somaj 6452=4371 3.100Contributia la fondul de risc si accidentare
6458=4315 4.650
Contributia la fondul de garantare
6458=4316 1.550
Contributia la fondul de sanatate
6458=4373 5.270
Recapitulatia statelor de salarii pentru luna ………………………
NrCrt.
Explicatii Suma
1. Total salarii brute : 620.0002. Cass 20,8 % 128.9603. CASS 5,2% 32.2404. Contributia la somaj 0,5% 3.1005. Contributia la fond de risc si accidente 0.75% 4.6506. Fond de garantare a salariilor 0.25% 1.5507. Fond de sanatate datorat de firma 0,85% 5.2708. TOTAL TAXE DATORATE DE SOCIETATE 175.770
41. In baza statului de salarii nr.6/30.06.2012 se inregistreaza retinerile din salariile brute cuvenite angajatilor. ( cas 10.5%, CASS 5.5%, somaj 0,5% ). Avansurile acordate personalului s-au calculat la operatia 36. Impozitul pe salarii se ridica la suma de 14.500 ron ;
421=% 65.410 CAS 4312 13.020 CaSS 4314 6.820 Somaj 4372 620 impozit 444 44.950
42. In baza extrasului de cont nr.25/30.06.2012 se inregistreaza plata impozitului pe salarii retinute de banca.
Plata impozit 444=5121 44.950
15
43. Cu cec de numerar nr.349/30.06.2012 se ridica de la banca suma ce reprezinta restul de plata.
Se ridica de la banca 5311=581 110.360581=5121 110.360
44. In baza statului de salarii nr.6/30.06.2012 se inregistreaza plata chenzinei a doua catre salariati (restul de plata).
Se inreg plata chenziei 421=5311 186.000
45. In baza extrasului de cont in RON nr.27/08.07.2012 se inregistreaza incasarea creantelor de la clienti , din anul anterior.
Se inreg incasarea clientiloe 5121=411 434.000
46. In baza extrasului de cont nr.27/08.07.2012 se inregistreaza plata obligatiei privind titlurile de participare cumparate .
Se inreg plata obligatiei 161=5121 49.600Privind titlurile de participareCumparate
47. In baza extrasului de cont nr.28/10.07.2012 se inregistreaza achizitia de pe piata financiara a 200 actiuni BETA in scop de revanzare , la pretul de 200 RON/actiune.
Se ach actiuni 503=5121 124.000
48. In baza notei de contabilitate nr.19/12.07.2012 se inregistreaza revanzarea unui lot de actiuni de 100 de actiuni BETA la pretul zilei de 220 RON/actiune.
Se inreg revanzarea unui lot 5121=% 68.200 De actiuni 503 62.000
764 6.200
49.In baza extrasului de cont nr.29/15.07.2012 se inregistreaza incasarea contravalorii actiunilor vandute.
se inreg incasarea actiuni 5121=461 68.200Vandute
50. In baza extrasului de cont nr. 30/18.07.2012 se inregistreaza revanzarea restului de 100 de actiuni BETA. Pretul zilei la bursa este de 190 lei/act.
16
Se inreg revanzarea de actiuni 5121=% 68.200 503 62.000 764 6.200
51. In baza notei de contabilitate nr.20/21.07.2012 se inregistreaza cumpararea de la bursa a unui lot de 3000 de obligatiuni cu pretul de 20 lei/obligatiune.
Se inreg obligatiuni 506=5121 186.000
52. In baza extrasului de cont nr.31/25.07.2012 se inregistreaza revanzarea unui lotului de 3000 de obligatiuni la pretul zilei de 25 lei bucata.
Se inreg rev obligatiuni 5121=% 232.500 506 186.000 764 46.500
53.In baza facturii nr.157/1.08.2012 se inregistreaza aprovizionarea cu materii prime 190.000 lei, cheltuieli de transport aprovizionare 10.000 lei, TVA 24%.
Se inreg aprovizionarea %=401 768.800 Cu materii prime 301 620.000 4426 148.800
54. In baza facturii nr.356/5.08.2012 se inregistreaza aprovizionarea cu materii diverse in valoare totala de 90.000 lei de la ROMCIM SA. Cheltuielile de transport inregistrate in factura sunt de 10.000 lei, TVA 24 %.
Se inreg aprovizionarea cu materii diverse
%=401 384.400
3021 310.000 4426 74.400
55. In baza notei de contabilitate nr.21/10.08.2012 se înregistreaza amortizarea imobilizarilor necorporale, calculate in baza procentului de 20%. 20% cont 208 681=2808 230.640
56. Se calculeaza amortizarea constructiilor, utilizand metoda amortizarii liniare si se inregistreaza in contabilitate pe baza notei de contabilitate nr.22/10.08.2012. Durata normala de funcţionare este de 40 de ani.Cont 212: 40 :12 681=2812 86.090
57. Pentru calculul amortizarii echipamentului tehnologic (utilajelor,instalatiilor de lucru) se utilizeaza metoda amortizarii degresive pe baza de coeficienti.Durata normala de functionare este de 10 ani iar mijloacele fixe se afla in anul al 7-lea de functionare. (Nota de contabilitate
17
nr.23/10.08.2012). Se va verifica de catre student si calculul corect al amortizarii inregistrat pana la data 31.12.2009.
Art. 24. [...]Codul fiscal
(8) În cazul metodei de amortizare degresivă, amortizarea se calculează prin multiplicarea cotelor de amortizare liniară cu unul dintre coeficienţii următori: a) 1,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 2 şi 5 ani; b) 2,0, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 5 şi 10 ani; c) 2,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. In cazul nostru- valoarea de intrare: 625.000.00 lei; - durata normală de funcţionare conform catalogului: 10 ani; - cota anuală de amortizare: 100/10 = 10%; - cota anuală de amortizare degresivă: 10% x 2,0 = 20%; Amortizarea anuală se va calcula astfel:
PLANUL AMORTIZARII DEGRESIVE PE BAZA DE COEFICIENTIpentru amortizarea masinilor, utilajelor si instalatiilor de lucru
Anii ValoareaContabilaRamasa de amortizat inceput an
RataAmortizDegresive20 %
AmortizareaDegresiva
ValoareaNetaContabilaFine an
AmortizareaPentru:10aniLiniara
Amortizareafiscala(derogatorie)
0 1 2 3=1*2 4=1-3 5=VI/T 6=3-52003 629000 20% 125800 503200 62900 629002004 503200 20% 100640 402560 62900 377402005 402560 20% 80512 322048 62900 176122006 322048 20% 64410 257638 62900 15102007 257638 20% 51528 206111 62900 -113722008 206111 20% 41222 164889 62900 -216782009 164889 20% 32978 131911 62900 -299222010 131911 20% 26382 105529 62900 -365182011 105529 20% 21106 84423 62900 -417942012 84423 20% 16885 67538 62900 -46015
Total
58. In baza notei de contabilitate nr.24/10.08.2012 se inregistreaza amortizarea aparatelor de masura, control si reglare calculate dupa metoda amortizarii liniare VI= 150.000 lei;T= 10 aniAmortizarea aparatelor de masura 6811=2813 465.000
18
59. Se achizitioneaza mobilier birou NEOSET in valoare de 10.000 ron , conform facturii nr 112245/10.08.2012, Tva 24% ; Se intocmeste planul de amortizare liniară pentru mobilierul de birou si se inregistreaza si amortizarea corespunzatoare exercitiului 2012. Durata normala de functionare 10 ani.
Achitie mobilier %=401 38.440 214 31.000 4426 7.440Amortizare 6811=2814 3.100
60. In baza notei de contabilitate nr.25/10.08.2012, se inregistreaza amortizarea mijloacelor de transport, calculata dupa metoda amortizarii variabile, in functie de parcursul in km. Valoarea de intrare este de 65.000 lei, durata normala de functionare 5 ani, parcursul mediu normat 250.000 km. In cursul exercitiului s-au parcurs efectiv 68.500 km.
Amortizare mij de transport 6811=2813 55.211
61. Se achita furnizorul de mobilier birou cu Ordin de plata nr 1052 din data de 10.08.2012 ;
Se achita fz mobila 401=5121 38.44062. In baza procesului verbal de scoatere din functiune din functiune nr. 3/12.08.2012 se inregistreaza scoaterea din folosinta a unei prese hidraulice cu valoarea de 28500 lei si amortizarea inregistrata 28200 lei. In urma dezmembrării au rezultat : piese de schimb -un motor evaluat la 300 lei si fier vechi 2.000 kg evaluat la 800 lei.
_______________________________________________________________________________ | UNITATEA PROCES-VERBAL | | | |SC GENERAL TURBO SA DE SCOATERE DIN FUNCŢIUNE | APROBAT | DATA | | ........... A MIJLOACELOR FIXE |___________|________| | _____________________________ |___________|________| | DE DECLASARE A UNOR BUNURI |___________|________| | MATERIALE |___________|________| | __________________________________________ | | | Număr | Data | Cod | | | | document |____________________| predător | | | | | Ziua | Luna | Anul | | | | |____ 3___ |_12____|08_____|__2012____|__________| | | | | | | | | | | | | I. CONSTATĂRILE ŞI CONCLUZIILE COMISIEI s-a efectuat dezmembrarea masinii | .de alezat,rezultand piese de schimb si materiale | ............................................................................ | | II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCŢIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE | |______________________________________________________________________________ | | | | | | | | Amortizarea | |Nr. |Denumirea | Cod | U/M |Cantitatea | Preţ unitar | Valoarea | până la | |crt.| | | | | | | scoaterea | | | | | | | | |din funcţiune| |____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________| |_1__|Presa Hidraulica|buc|___ 1_______|____88350 |_ 88350 ___ 87420 __| |____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________|
19
III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE ŞI MATERIALE REZULTATE ____________________________________________________ | Număr | Data | Cod | Cod | | document |____________________| predător |primitor | | | Ziua | Luna | Anul | | | |__________|______|______|______|__________|_________| | | | | | | | |_____3_____|12____|08____|2012____|__________|_________| ______________________________________________________________________________ | Nr. | Denumirea | Cod | U/M | Cantitatea | Preţ unitar | Valoarea | | crt. | | | | | | | |______|___________|_____|_____|____________|___________________|______________| |_1____|piese schimb ____|buc__|____1 _|___ 930 _ |__ 930_____ | |_2____|mat feroase|_____| kg |___ _2000_____|______ 12_____ ___|____2480__ _| |__ | Delegaţi la | Primit în | | COMISIA | dezmembrare | gestiune | | | sau la declasare | | |___________________________________________|_____________________|____________| |Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura| | |prenume| |prenume| |prenume| |prenume| | | |_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| | |_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| |
%=2131 175.7702813 87.420658 88.350%=7583 3.4103024 930346 2480
63. In baza notei de contabilitate nr. 30/20.08.2012 se inregistreaza dividendele cuvenite pentru titlurile de participare cumparate, 1 leu/actiune cumpărată.
Dividente cuvenite din titluri de part 5121=768 620
64. In baza bonului de consum nr.57/15.08.2012 se inregistreaza darea in consum a materiilor prime in valoare de 300000 lei. Darea in cinsum a materiilor prime 601=301 930.000
65. In baza bonului de consum nr. 58/16.08.2012 se dau in consum materiale diverse in valoare totala de 180.000 lei.
dau in consum materiale diverse 6021=3021 558.000
20
66. In baza bonul de predare nr. 18/20.08.2012 se inregistreaza obtinerea şi predarea la magazia de produse finite a urmatoarelor produse principale inregistrate la preturile standard, astfel:IZOLATORI INDUSTRIALI 138.000 buc *16 lei/buc = 690.000CARAMIZI SAMOTA 560.000 buc *3.1 leu/buc. =560.000PLACI AZBOCIMENT 47.000 buc * 9 lei/buc =141.000
Se inreg obtinerea si predarea de 345=711 4.312.100Produse finite
21
Operaţia 64UNITATEA Produs, lucrare (comanda)
U O.P.P.A.DNumăr
document Data Cod predător
Cod primito
r
Nr. ComandăCod produs
Nr.Poz.
BON DE CONSUM(colectiv)
Z L A1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1
112
13
Nr.crtDenumirea
materialelor (inclusiv sort, marcă, profil,
dimensiune)Cont Cantitatea
necesară Cod U/M Cantitate eliberată Preţ unitar Valoarea
Debitor
Creditor 17 18 19 Întregi Z Lei B Lei B
14 15 16 21 22
Materii prime 601 301 930.0001
2.3.
Data şi semnătura, Şef compartiment, Gestionar, Primitor,Operaţia 65
UNITATEA Produs, lucrare (comanda)
U O.P.P.A.DNumăr
document Data Cod predător
Cod primito
r
Nr. ComandăCod produs
Nr.Poz.
BON DE CONSUM(colectiv)
Z L A1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1
112
13
Nr.crtDenumirea
materialelor (inclusiv sort, marcă, profil,
dimensiune)Cont Cantitatea
necesară Cod U/M Cantitate eliberată Preţ unitar Valoarea
Debitor
Creditor 17 18 19 Întregi Z Lei B Lei B
14 15 16 21 22
Materiale diverse 6021 3021 558.00
22
01
2.
3.
Data şi semnătura, Şef compartiment, Gestionar, Primitor,
Operaţia 66UNITATEA Produs, lucrare (comanda)
U O.P.P.A.D Număr document
Data Cod predător Cod primitor
Nr. ComandăCod produs
Nr.Poz.
BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE
Z L A1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Nr.crt Denumirea materialelor (inclusiv sort, marcă, profil, dimensiune)
Cont Cantitatea necesară
Cod U/M Cantitate eliberată
Preţ unitar Valoarea
Debitor Creditor 17 18 19 |ntregi Z Lei B Lei B14 15 16 21 22
1. IZOLATORI INDUSTRIALI
138.000 buc *16 lei/buc
16lei 427.800
2. CARAMIZI SAMOTA 560.000 buc *3.1leu/buc.
3lei 175.336
3. PLACI AZBOCIMENT
47.000 buc * 9 lei/buc
9lei 423.000
4.
Data şi semnătura, Şef compartiment, Gestionar, Primitor,
23
24
67. La sfirsitul lunii august, in contabilitatea de gestiune s-au calculat costurile efective unitare de productie: IZOLATORI INDUSTRIALI - 5,05 lei/buc ;CARAMIZI SAMOTA - 0,96 lei/buc ;PLACI AZBOCIMENT - 2,85 lei/buc ;
In baza notei de contabilitate nr. 27/31.08.2012 se inregistreaza diferentele de pret la produsele principale obtinute.
Nr.crt
SPECIFICARE PRET DE INREG. STANDARD
COST EFECTIV DE PRODUCTIE
DIFERENTE DE PRET
1. IZOLATORI INDUSTRIALI 16 15.65 0.352. CARAMIZI SAMOTA 3.1 2.976 0.1243. PLACI AZBOCIMENT 9 8.835 0.165
TOTAL 28 27.461 0.539
68. In baza facturii nr.187/6.09.2012 se inregistreaza vanzarea către Renel a intregii productii de izolatori electrici industriali, la pretul de 6,5 lei lei/buc., TVA 24% Se inreg vaz intregi productii 411=% 3.448.068De izolatori electrici 701 2.780.700 4427 667.368
69. In baza aceluiasi document si a dispozitiei de livrare nr 100 se inregistreaza scoaterea din evidenta a produselor vandute.Se nreg 701=345 2.780.700Scoaterea din evidenta a produselor vandute
70. Se primeste de la Renel un efect de comert seria A nr. 901/6.09.206 in valoare de 20.000 lei.Se primeste un efect de comert 5113=411 62000
71. Se depune efectul comercial la banca si se incaseaza contravaloare lui. Acontul acordat s-a calculat in baza procentului de 12% pentru cele 30 de zile incasate in avans ;Se incaseaza efectul comercial 5121=5113 62000
72. Se inregistreaza vanzarea de caramizi catre SC SUPERCONSTRUCT SA conform facturii 188/10.09.2012 . pretul de vanzare fara tva 1,3 lei /buc ; cantitatea vanduta 560.000 bucati.Vz caramizi 411=% 2.798.432 4427 541.632 701 2.256.800
73. Conform dispozitiei de livrare nr 101 se inregistreaza descarcarea de gestiune de produse finite pentru factura 188 de mai sus ;Se inreg descarcare de gestiune de produse finite
345=711 2.798.432
25
74. Se inregistreaza vanzarea catre SC Argus Mures, Factura 189/01.10.2012 a intregii productii de placi de azbociment la pretul de 3.7 lei/buc ( 41.700 buc. X 3,7 lei buc = )Se inreg vaz productiei 411=% 593.091
701 478.299 4427 114.792607=371 593.091
75. In baza dispozitiei de livrare nr 102 se inregistreaza descarcarea gestiunii de produse finite pentru factura 189 ;Se inreg descarcare gestiuni 345=711 593.091De produse finite
76. Se inregistreaza restituirea creditelor pe termen scurt conform extrasului de cont din data de 05.10.2012 ;Se inregistreaza restituirea creditelor pe termen scurt
5121=5191 177.630
77. Se inregistreaza creanta aferente bunurilor facturate la RENEL conform Extras de cont 35/06.10.2012 ;
se inregistreaza creanta aferente bunurilor facturate la RENEL
5121=411 3.448.068
78. In baza extrasului de cont nr 35/06.10.2012 se inregistreaza plata obligatiilor din anul trecut catre: furnizorii interni; CAS ; CASS, contributia unitatii la fondul de somaj; impozitului pe salarii; alte taxe la buget; impozitului pe profit; tva-ul de plata; dobanzi la credite pe termen lung; impozitul pe cladiri. (sumele se vor obtine din fisele de cont)
%=5121 2.514.10401.1 5735043111 2418043112 49643113 10544313 74404312 117804371 24804372 12404314 8060441 620004423 12400444 19840446.1 930446.2 1240
26
1682 620000
79 .In baza extrasului de cont nr.39/02.12.2012 se inregistreaza incasarea creantei de la clienti conform facturii 188/10.09.2012.Se inreg incasare creanta 5121=411 2.798.432
80.In baza extrasului de cont nr.41/10.12.2012 se inregistreaza plata obligatiei fata de furnizorul de materii prime (fact.157/1.08.2012).Se inreg plata obligatiei 401=5121 768.800Fata de fz de materii prime
81.In baza extrasului de cont nr.41/10.12.2012 se inregistreaza plata obligatiei fata de furnizorii de imobilizari;
401=5121 310.000
82.In baza extrasului de cont nr.42/15.12.2012 se inregistreaza plata obligatiei fata de furnizorul de materii prime(fact. Nr.243/12.03.2001).
se inregistreaza plata obligatiei 401=5121 930.000
83 .In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2012 se inregistreaza incasarea unei creante de 4.000 dolari, cursul BNR al dolarului fiind de 3,3 RON/USD. se inregistreaza incasarea unei creante
5124=411 40.920
84.In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2012 se inregistreaza plata unei datorii de 5.000 dolari, cursul BNR pentru un dolar in data platii fiind de 2,8 RON. se inregistreaza plata unei datorii 401=5124 43.400
27
85. Cu ocazia inventarierii efectuată la 17.12.2012 s-a constatat un minus la depozitul de materiale in valoare de 2000 ron. Acest minus s-a imputat gestionarului la o valoare de 2400, tva 24%. Gestionarul a semnat Angajamentul de plata si a achitat suma imputata cu numerar.Inventar 461=3021 6.200
461=4427 1.4885311=461 7.688
86. Se inregistrează o amenda acordata de Agentia de Mediu –Proces verbal de contraventii nr 25/17.12.2012 pentru nerespectarea unor conditii privind calitatea mediului inconjurator in valoare de 1000 ron, achitata cu Ordin de plata nr 214/17.12.2012.Se inreg amenda 658=5121 3.100
87. In baza chitantei nr. 34/17.12.2012 se inregistreaza plata impozitului pe cladiri in suma de 2000 ron si a impozitului pe mijloacele de transport in suma de 3.000 ron.
Se inreg plata impozit pe cladiri 446=5121 6.200446=5121 9.300
88. Se acorda pe data de 17.12.2012 un avans de trezorerie D-lui Popescu Ion in suma de 1000 ron pentru deplasarea la Turda in vederea semnarii unui contract cu un furnizor de materii prime. D-l Popescu Ion a justificat la sosirea în Bucuresti, următoarele sume: Diurna pe 2 zile x 50 lei/zi 100 lei ; Transport cu auto bon fiscal benzina Petrom 200 lei ; Cazare hotel Ardealul, 1 noapte 200 lei fara TVA, TVA 9,5%. Restul nejustificat l-a depus în casierie.
542=5311 3100%=401 1798624 620625 6204426 558625=542 3105311=542 992
SC DELTA SA Depus decontul (numărul şi data) ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) Nr. 78 Domnul (a) D-lui Popescu Ion................................................................................................... având funcţia de........................................................................................................... este delegat pentru ..semnarea.......unui contract cu un fz de materii prime..................................la.........Turda.......................................................................................................................................... Durata deplasării de la .......Bucuresti............ la ......Turda.................... Se legitimează cu ....................................................... Ştampila unităţii şi semnătura
Data .................
Sosit Sosit
28
*) .............................................................Plecat *) ..........................................................Cu (fără) cazare Ştampila unităţii şi semnătura
*) ............................................................Plecat *) ..........................................................Cu (fără) cazare Ştampila unităţii şi semnătura
Sosit *) .............................................................Plecat *) ..........................................................Cu (fără) cazare Ştampila unităţii şi semnătura
Sosit *) ............................................................Plecat *) ..........................................................Cu (fără) cazare Ştampila unităţii şi semnătura
*) Se va completa ziua, luna, anul şi ora. 14-5-4 A5 t2
(verso)Ziua şi ora plecării .......Ziua şi ora sosirii ........Data depunerii decontului Penalizări calculate ...............
Avans spre decontare:- Primit la plecare ...3100..lei- Primit în timpul deplasării ........................leiTOTAL...........3100..... lei
CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATEFelul actului şi emitentul Nr. şi data actului SumaDiurna 310Factura cazare Transport autoturism propriu, Bon fiscal, SC PETROM SA
620
TOTAL CHELTUIELI 930Diferenţa de restituit s-a depus cu chitanţa nr. ................. din ..........
Diferenţa de primit/ restituit.....................lei
| Semnătura Aprobat, conducătorul unităţii
Control financiar- preventiv
Verificat decont
Şef compartiment
Titular avans
29
Completati documentul…..unde mai e nevoie….
89. La sfarsitul anului 2012 se face reevaluarea creantelor si datoriilor in devize la cursul BNR de 3,5 lei pentru un dolar american, si de 4.5 lei pentru un EURO. Disponibilitatile in devize vor fi actualizate la acelasi curs.
665=401 472.7504111=765 43.400
90. Se intocmeste decontul de tva pentru operatiile financiare de mai sus si se inregistreaza decontul de TVA in contabilitate.Regularizare tva 4427=4426 4427 4426
744 223667.368 372541632 3.720114792 74.4001488 3.720
66.9607.44043.747148.80066.9607.440558
total 1.326.024 424.340901.684 tva de plata
91. In baza notei de contabilitate nr.31/31.12.2012 se inregistreaza inchiderea conturilor de cheltuieli.Inchidere cont cheltuieli 121==%
655 3.720 623 1.550 635 3.100 605 15.500 628 3.100 624 15.500 624 26.040 635 18.228 666 9.300 626 3.410 641 620.000 6451 128.960
30
6453 32.240 6452 3.1006458 4.6506458 1.5506458 5.270658 6.200658 6.2006583 186.000681 230.640681 86.0906811 46.50068116811
3.10055.211
658 88.350601 930.0006021 558.000658 3.100665 472.750624 620625 620625 310total 3.568.909
92.In baza notei de contabilitate nr.32/31.12.2012 se inregistreaza inchiderea conturilor de venituri.%=121704 3100762 6820762 58907583 232.500
7583 3410701 2.256.800711 2.798.432768 620711 4.312.100701 593091711 593091765 43400
8.050.822
93. In baza notei de contabilitate nr.33/31.12.2012 se inregistreaza impozitul pe profit conform “Declaratiei privind impozitul pe profit” pentru 2012.
691=441 4.481.913
31
94. In baza notei de contabilitate nr.34/31.12.2012 se inregistreaza inchiderea contului 691 “Cheltuieli privind impozitul pe profit”.
121=691 4.481.913
95. In baza notei de contabilitate nr.35/31.12.2012 se inregistreaza repartizarea profitului pentru constituirea rezervei legale 5%. Restul se va inregistra in contul Rezultat reportat !
129=1061 224.096129=117 4.257.817
Nota : Monografia va fi insotita de documente justificative care stau la baza inregistrarilor financiar- contabile. Acolo unde problematica nu este destul de explicitata, conducatorul de seminar va dezvolta si va completa monografia cu exemple proprii.Fiecare student va utiliza un coeficient din lista atasata!!!!
S.C. DELTA SA REGISTRUL JURNAL Nr.pagina1 Nr. Crt.
Data Documentul Felul Nr.
Explicatii Simbolurile conturilor
Sume totale
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1 05.01.12 Nota contabila/1
Inchidere129
129 117 232500 232500
2. 117 % 232500 232500
457
32
1068
3. 10.01 Nota cont/2 Impozit pe dividente
457 446 18600 18600
4. 10.01 Cec/345 Se ridica de la banca
5311 581 97.650 97.650
581 5121 97.650 97650
5. 10.01 Lista de plata /1
Plata dividente
457 5311 97.650 97.650
6. 14.01 Impozit pe cladiri
655 446 3.720 3.720
7. 15.01 Cec/346 Se ridica de la banca
5311 581 620 620
581 5121 620 620
8 15.01 Factura/75 Se cumpara material consumabile
% 401 11.532
3021 930
4426 223
9 15.01 Factura/222
Cheltuieli de protocol
% 401 1.922
623 1550
4426 372
10 25.01 Extras cont/5
Plata impozit pe dividente
446 5121 18.600 18.600
11 30.01 Cec/347 Se ridica de la banca
5311 581 48.980 48.980
581 5212 48.980 48.980
Se inreg datoriile fata de salariati
421 5311 48.980 48.980
12 31.01 Nota cont/6 Majorare cap
456 1011 15.5000 15.5000
13 1.02 Reg casa/12 Cheltuieli 635 401 3.100 3.100
401 5311 3.100 3.10014 28.02 Factura/
462650Electrica % 401 19.220
605 15.500
4426 3.720
15 15.03 Facture/1 Prestari serv
411 % 3.844
33
704 3.100
4427 744
16 10.03 Extras cont/20
Incasare aport actiuni
5121 456 1.550.000 1.550.000
17 10.03 Nota contabila/12
Cap sub nevarsat in varsta
1011 1012 1.550.000 1.550.000
18 12.03 Nota cont/13
Imprumut pe baza de obligatii
% 161 49.600
461 46.500
169 3.100
19 12.03 Extras cont/20
Cheltuieli effect cu emisiunea de obligatiuni
628 401 3.100 3.100
401 5121 3.100 3.100
20 12.03 Factura Aprovizionare piatra calcar
% 401 384.400
371 310.000
4426 74.400
21 12.03 Scrisoare de trasura/4305
Se inreg chelt de transport
% 401 19.220
624 15.500
4426 3720
22 15.03 Ordin de plata
Se plateste obligatia fata de SNCFR
401 5121 19.220 19.220
24 11.04 Process verbal /13
Se inreg obligatia de plata
% 401 384.400
231 310.000
4426 7.440
25 Process verbal /13
Se inreg receptia mori
2131 231 310.000 310.000
34
26 20.04 Extras cont/22
Deschidere acreditiv
5412 581 203.360 203.360
581 5121 203.360 203.360
27 30.04 Se primeste materie prima
% 401,2 226.027
301 182.280
4426 43.747
624 401,2 26.040 26.040
635 446 17.980 17.980
28 30.04 Ordin de plata/512
Se platesc taxele vamale
446 5121 17.980 17.980
29 05.05 Extras cont/23
Incasare contravalori obligatiunilor
5121 461 46.500 46.500
30 12.05 Se inreg dob
666 461 9.300 9.300
31 14.05 Ordin de plata/216
Plata dob 461 5121 9.300 9.300
32 15.05 Extras de cont
Plata fz extern
401 5412 177.940 177.940
581 5412 25.420 25.420
5121 581 25.420 25.420
33 20.05 Nota cont Se inreg subscrierea in cap altei soc
263 5121 620.000 620.000
34 31.05 Se inreg consum timbre
626 5321 3410 3410
35 15.06 Cec/1211002
Se ridica de la banca
5311 581 124.000 124.000
581 5121 124.000 124.000
36 15.06 Lista de plata
Plata avans chenzinal
5311 581 124.000 124.000
581 5121 124.000 124.000
37 30.06 Stat de salari salarii brute 641 421 620.000 620.000
35
Nr. Crt.
Data Documentul Felul Nr.
Explicatii Simbolurile conturilor
Sume totale
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare43 30.006 Cec/349 Se ridica de
la banca5311 581 110.360 110.360
581 5121 110.360 110.360
44 30.06 Stat de salarii/6
Plata chenzinei
421 5311 186.000 186.000
45 08.07 Extras cont/27
Incasare creanta
5121 411 434.000 434.000
46 08.07 Extras cont/27
Plata obligatiei
161 5121 49.600 49.600
47 10.07 Extras cont/28
Achitie actiuni
508 5121 12.400 12.400
48 12.07 Nota cont.19
Revanzare lot actiuni
461 762 6.820 6.820
658 508 6.820 6.820
49 15.07 Extras cont/29
Incasare actiuni vz
5121 461 6.820 6.820
50 18.07 Extras cont/30
Revanzare actiuni
461 762 5.890 5.890
658 508 5.890 5.890
51 21.07 Nota cont/20
Se inreg obligatiuni
506 5121 186.000 186.000
52 25.07 Extras cont/31
Revanzare obligatiuni
461 7583 232.500 232.500
6583 506 186.000 186.000
53 1.08 Factura/157
Aprovizionare materii prime
% 401 768.800
301 620.000
4426 14.880
54 5.08 Facture 356 Aprovizionare materii diverse
% 401 345.960
3021 279.000
4426 66.960
55 10.08 Nota contabilitate /21
Amortizare imobilizari
681 2808 230.640 230.640
56 10.08 Nota contabilitate/21 681 2812 27770.83 27770.83
58 10.08 6811 2813 46.500 46.500
36
Nota cont/24
59 10.08 Factura 112245
Achizitie mobilier
% 401 38.440
214 31.000
4426 7440
Amortizare 6811 2814 3.100 3.100
60 10.08 Nota contabila 25
Amortizare mijloc transport
6811 28133 55.221 55.221
61 10.08 Ordin de plata 1052
Se achita fz mobila
401 5121 38.440 38.440
62 12.08 Process verbal din fuctiune /3
% 2131 175.770
2813 87.420
658 88.350
% 7583 3.410
3024 930
346 2.480
63 20.08 Nota contabilitate
Dividente cuvenite din titluri de participare
5121 768 620 620
64 15.08 Bon consum /57
Dare in cosum materii prime
601 301 930.000 930.000
65 16.08 Bon consum/58
Dare in consum materiale diverse
6021 3021 558.000 558.000
66 20.08 Bon predare/18
Obtinerea si pedarea produselor finite
345 711 4.312.100 4.312.100
68 6.09 Factura 187
Vz intregi productii
411 % 3.448.068
701 2.780.700
4427 667.368
69 Scoaterea din evident
711 345 3.448.068 3.448.068
37
70 6.09 Se primeste efect de comert
5113 411 62.000 62.000
71 Se incaseaza effect de comercial
5121 5113 62.000 62.000
72 10.09 Fact/188 vz caramizi 411 % 2.798.4324427 541.632701 2.256.800
73 Descarcare de gestiune produse finite
345 711 2.798.432 2.798.432
74 01.10 Facture 189 Vz productiei
411 % 593.091
701 478.2994427 114.792
75 Descarcare de gestiune
345 711 593.091 593.091
76 Extras de cont
Restituire credit ts
5191 5121 177.630 177.630
77 06.10 Extras de cont/35
Creanta aferenta bunurilor facturate renel
5121 411 3.448.068 3.448.068
78 06.10 Extras de con/35
% 5121 2.724.900
43111 241800401 57350043112 496043113 105404313 744004312 1178004314 806004371 248004372 12400441 6200004423 124000444 198400446.1 9300446.2 124001682 620000
79 02.12 Extras cont/39
Incasare creanta
5121 411 902720 902720
80 1012 Extras de cont/41
Plata obligatiei fata de fz de materii prime
401 5121 768.800 768.800
38
81 10.12 Extras de cont/41
Plata obligatiei fz de imobilizaru
401 5121 310.000 310.000
82 15.12 Extras de cont/42
Plata obligatie fz imobilizari
401 5121 930000 930000
83 16.12 Extras de cont/43
Incasare creanta
5124 411 40.920 40.920
84 16.12 Extras de cont/43
Plata datorie 401 5124 43.400 43.400
85 17.12 Anjament de plata
Minus la depozit
461 3021 6.200 6.200
461 4427 1.488 1.4885311 461 7.688 7.688
86 17.12 Process verbal /25
Se inreg amenda
658 5121 3.100 3.100
87 17.12 Chitanta/34 Plata impozit pe cladiri
446 5121 6.200 6.200
446 5121 9.300 9.30088 17.12 542 5311 310.000 310.000
% 401 1.798624 620625 6204426 5585311 542 992 920625 542 310 310
89 31.12 Reevaluare creante si datorii
665 401 472.750 472.750
4111 765 43.400 43.400
39
BALANTA DE VERIFICARE LA 31.12.2012CU PATRU SERII DE EGALITĂŢI
Simb.
cont
Denumirecont
Solduri initiale Rulaje Total sume Solduri finale
Debit. Credit Debit. Credit Debit. Credit Debit Credit
1011 Cap sub nevar
500000 500000
500000 500000
1012 Cap sub varsat
31000000
500000
31500000
31500000
1041 Prime de emisiune
1860000 1860000
1860000
1061 Reserve legale
2551300 2551300
2551300
40
1063 Reserve statutare
2021200 2021200
2021200
1068 Alte rezerve
465000 37500 502500 502500
117 Rezul reportat
2325000 75000 75000 75000 400000 325000
121 Profit sau pierdere
2480000 1526988,5656
3499559,335
1526988,5656
5979559,335
445270,7694
129 Repartizare profit
2480000 450727,75 2930727,75
2930727,45
1512 Provizioane
372000 372000 372000
162 Credite pe t lung
31000000
31000000
31000000
161 Imprumuturi din em de oblig
16000 16000 16000 16000
1682 Dob aferente creditelor
620000 620000 620000
169 Prime ramb ob
1000 1000 1000
201 Ch de const
620000 620000 620000
208 Alte imbo 372000 372000 37200212 constructi 1333000
013330000
1333000
2131 Echip 19375000
100000 56700 19475000
56700 19418300
2132 Aparate 4650000 4650000
4650000
2133 Mijloc de transport
5890000 5890000
5890000
214 Mobilier 1550000 10000 1550000
10000 54000
231 Imob in curs de exe
1000000 1000000 1000000
1000000
100000 900000
261 actiuni 434000 434000 434000263 Interese
de part200000
200000 200000
2801 Amort ch contituire
31000 31000 31000
2808 Amort altor imob necorporale
248000 74400 322400 322400
2812 Am constr
4650000 27770.83
467770.83
4677770.83
41
28132
Amortizati
2108000 15000 2123000
2123000
28133
Amortizati
3410000 28200 17810 28200 3438200
3410000
2814 Am imob corp
620000 1000 62100 621000
301 Materii prime
3875000 58800 500000
3933800
500000 3433800
3021 Materii consumabile
2635000 300 270000
2635300
270000 2365300
303 Materia inv
37200 37200 37200
3024 Piese sch 300 300 300
308 Dif pret 105400 105400 105400
345 Produse finite
272800 2485039.6 1112280
27578396
1112280
1645559.6
346 Produse reziduale
12400 800 13200 13200
348 Dif pret 0.135 0.135 0.135
371 Mf 100000 100000 100000
401,1
Fz 12400 740000 687472
752400 687472 64928
401.2
fz 573500 81312 654812 654812
4111 Client interni
4340000 2221559.6 1188200
6561559.6
1188200
5373359.6
4112 Clienti exter
744000 744000 744000
421 Datori cu personalul
489800 96800 96900 489800 392900
425 Av pers 40000 40000 40000427 Retineri
sal86800 86800 86800
4311 CASS 41600 41600 416004312 Cas 117800 4200 117800 4200 11360043111
241800 241800 241800 241800
43112
4960 4960 4960 4960
43113
10540 10540 10540 10540
4313 Cass 74400 74400 10400 74400 84800 104004314 80600 2200 82800 828004371 24800 24800 24800 248004372 12400 200 12600 12600
42
441 Impozit 620000 620000 620000 6200004423 Tva de
plata124000 124000 124000 124000
444 Impozit 198400 212900 14500 212900 212900446 Alte
impozite 21700 38580 7200 38580 28900 9680
456 Dec cu asociati
500000 500000 500000
457 Div de plata
37500 37500 37500 37500
461 Debit div 31000 94900 20200 125900 20200 105700508 Alte inv 1550000 4000 4000 155400
04000 1550000
5121 CCB lei 6200000 2700600 3317200
8900600
3317200
5583406
5124 CCB val 1860000 13200 14000 1873200
4000 1869200
506 Obligatiuni
60000 60000 60000 60000
5113 Efecte de incasat
20000 20000 20000 20000
5191 Credit t s 1776300 57300 57300 1776300
1719000
5311 Casa lei 31000 125580 48300 156580 48300 108280532 Alte val 155000 155000 1550005321 timbre 1100 1100 11005412 Acred val 65600 65600 65600581 Viram
interne196900 19690
0196900 196900
43
44
45