Quarta do Conhecimento
ECF – Alterações para 2017 e
Pontos de Atenção no Preenchimento
Marcia Ramos
Gestão 2014 / 2017
Contabilidade: Quem leva a sério, leva a melhor!
Obrigatoriedade
Gestão 2014 / 2017
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Todas as pessoas jurídicas, exceto optantes pelo SIMPLES NACIONAL,
orgãos públicos e pessoas jurídicas inativas.
Prazo de Entrega
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• Prazo: 31/07/2017
• Exceção: eventos especiais de extinção, incorporação, fusão e cisão.
Eventos EspeciaisData do Evento
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• Janeiro a abril: até o dia 31/07/17.
• Maio a dezembro: até o último dia útil do terceiro mês subsequente dadata do evento.
Penalidades – Lucro Real
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Falta de Apresentação ou apresentação em atraso:
1) 0,25% do lucro líquido do exercício, por mês calendário ou fração, limitadaa 10%;
2) Multa mínima de R$ 100 mil, para receita bruta total, igual ou inferior a R$3.6 milhões ; e de R$ 5 milhões para receita bruta superior.
Penalidades – Lucro RealRedução
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1) 90%, quando transmitida em até 30 dias após o prazo.
2) 75% quando transmitida em até 60 dias após o prazo.
3) 50%, quando transmitida depois do prazo antes de qualquerprocedimento e ofício.
4) 25%, se houver transmitida no prazo fixado em intimação.
Penalidades – Lucro Real
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Informações Omitidas, Inexatas ou Incorretas
• 3%, não inferior a R$ 100,00, do valor omitido, inexato ou incorreto.
• Redução de 50%, se retificada antes de qualquer procedimento de ofício.
Penalidades – Outros Regimes
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• R$ 500,00 por mês-calendário ou fração;
• Redução de 50%, se cumprida antes de qualquer procedimento de ofício.
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BLOCO NOME DESCRIÇÃO0 Abertura e Identificação Abre o arquivo, identifica a PJ e referencia o
período da ECF.C Informações Recuperadas das ECD Recupera dados da ECDE Informações Recuperadas da ECF
Anterior e Cálculo Fiscal dos DadosRecuperados da ECD
Recupera, da ECF imediatamente anterior, ossaldos finais das contas referenciais e da parte Bdo e-LALUR e e-LACS.
J Plano de Contas e Mapeamento Apresenta o mapeamento do plano de contascontábil para o plano de contas referencial.
K Saldos das Contas Contábeis eReferenciais
Apresenta os saldos das contas contábeis porperíodo de apuração e o seu mapeamento paraas contas referenciais.
L Lucro Líquido – Lucro Real Apresenta o BP, a DRE e apura o lucro líquido.
Estrutura
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BLOCO NOME DESCRIÇÃOM e-LALUR e e-LACS Apresenta e-LALUR e e-LACSN Cálculo do IR/CS – Lucro Real Calcula o IRPJ e a CSLLP Lucro Presumido Apresenta o BP e DRE, e apura o IRPJ e a
CSLL.Q Livro Caixa Apresenta o Livro Caixa para empresas do LPT Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLLU Imunes ou Isentas Apresenta o BP/DRE e apura IR/CS se for o
caso.
Estrutura
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BLOCO NOME DESCRIÇÃOX Informações Econômicas Apresenta informações conforme registrosY Informações Gerais Apresenta informações conforme registrosW Declaração País a País Apresenta informações do grupo
internacional9 Encerramento do Arquivo Digital Encerra o arquivo digital.
Estrutura
Criar Escrituração
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• Uso de software Próprio e importação dos dados para o PVA
• Criação no PVA (http://sped.rfb.gov.br/)
• Parâmetros de Tributação
• Parâmetros Complementares
• Recuperação ECD e ECF do período anterior
Dados CadastraisPontos de Atenção
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• Comprovante de inscrição no CNPJ.
• Contrato social consolidado ou última alteração contratual de 2016.
Identificação dos SignatáriosPontos de Atenção
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Duas assinaturas:
1) contabilista (e-PF ou e-CPF)
2) pessoa jurídica (A1 ou A3); representante legal ou procurador (e-PF oue-CPF).
Bloco L - Lucro RealRegistros
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• Registro L100: Balanço Patrimonial
• Registro L200: Método de Avaliação do Estoque Final
• Registro L210: Informativo da Composição de Custos
• Registro L300: Demonstração do Resultado Líquido no Período Fiscal
Bloco M - Lucro RealRegistros
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• Registro M010: Identificação da Conta na Parte B do e-LALUR e do e-LACS
• Registro M300: Lançamentos da Parte A do e-LALUR
• Registro M305: Conta da Parte B do e-LALUR
• Registro M310: Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-LALUR
• Registro M315: Identificação de Processos Judiciais e AdministrativosReferentes ao Lançamento
Bloco M - Lucro RealPontos de Atenção
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• Segregação dos ajustes na Parte A por natureza
• Saldos Parte B
• Variações Cambiais: LALUR x DCTF
• Modalidade de antecipação no LRA: LALUR x DCTF
Bloco N - Lucro RealRegistros
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• Registro N500: Base de Cálculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Após asCompensações de Prejuízos
• Registro N615: Informações da Base de Cálculo dos Incentivos Fiscais
• Registro N620: Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa
• Registro N630: Cálculo do IRPJ Com Base no Lucro Real
Bloco N - Lucro RealRegistros
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Contabilidade: Quem leva a sério, leva a melhor!
• Registro N650: Base de Cálculo da CSLL Após as Compensações da Base de
Cálculo Negativa
• Registro N660: Cálculo da CSLL Mensal por Estimativa
• Registro N670: Cálculo da CSLL Com Base no Lucro Real
Bloco N - Lucro RealPontos de Atenção
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• Deduções e compensações: retenções na fonte, antecipações, incentivos
fiscais e imposto pago no exterior.
• Códigos do DARF
• Valores declarados em DCTF
• Saldo Negativo IR/CS
Bloco P - Lucro PresumidoRegistros
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• Registro P100: Balanço Patrimonial
• Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exercício
Bloco P - Lucro PresumidoRegistros
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Contabilidade: Quem leva a sério, leva a melhor!
• Registro P200: Apuração da Base de Cálculo do Lucro Presumido
• Registro P300: Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido
• Registro P400: Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
• Registro P500: Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
Bloco Q – Livro CaixaObrigatoriedade
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• PJ do Lucro Presumido com receita bruta no ano superior a R$
1.200.000,00, ou proporcionalmente ao período a que se referir.
• Importação do arquivo da ECF já com este registro no leiaute ou
recuperação de arquivo .csv com os dados do Livro Caixa.
Bloco U - Imunes e Isentas
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• Imunes: instituições de educação ou de assistência social
• Isentas: instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural e
científico e as associações civis que prestem os serviços para os quais
houverem sido instituídas e os coloquem à disposição do grupo de
pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos.
Bloco U – Imunes e IsentasRegistros
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• Registro U100: Balanço Patrimonial
• Registro U150: Demonstração do Resultado
• Registro U180: Cálculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas
• Registro U182: Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido(CSLL) das Empresas Imunes e Isentas
Bloco U – Imunes e IsentasPontos de Atenção
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• Preenchimento quando houver apuração do IRPJ e da CSLL
• Obrigadas à entrega da ECD ou entrega facultativa com recuperação dedados.
• Livro Caixa ou não obrigadas a entrega da ECD, ou entrega facultativasem recuperação de dados.
Bloco W – Declaração País-a-PaísObrigatoriedade
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Grupos multinacionais com receita consolidada total em 31/12/15 igual ou
superior que R$ 2.260 bilhões, € 750 milhões, ou o equivalente na moeda do
local da jurisdição de residência para fins tributários do controlador final do
grupo.
Bloco W – Declaração País-a-PaísObrigatoriedade
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• Controladora final do grupo multinacional residente no Brasil.
• Não controladora do grupo multinacional, residente no Brasil, quando eleitasubstituta.
• Não controladora do grupo multinacional, residente no Brasil, quando a substitutanão atender as condições previstas na IN RFB 1.681/16.
• Falha sistêmica da jurisdição do controlador final do grupo multinacional que tenhasido notificada pela RFB.
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Bloco W – Declaração País-a-PaísRegistros
• Registro W100: Informações sobre o Grupo Multinacional e a Entidade
Declarante – Declaração País-a-País
• Registro W200: Declaração País-a-País
• Registro W250: Declaração País-a-País – Entidades Integrantes
• Registro W300: Observações Adicionais – Declaração País-a-País
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Contabilidade: Quem leva a sério, leva a melhor!
• Receita total
• Lucro ou prejuízo antes do Imposto sobre a Renda
• Imposto sobre a Renda devido e pago
• Capital social
• Lucros acumulados
Bloco W – Declaração País-a-PaísInformações
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• Número de empregados
• Ativos tangíveis
• Identificação de cada entidade integrante do grupo multinacional: jurisdiçãode residência para fins tributários; e natureza de suas principais atividadeseconômicas.
Bloco W – Declaração País-a-PaísInformações
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Bloco X - Preços de TransferênciaObrigatoriedade
• Aquisição ou venda de bens, serviços ou direitos e operações financeiras
praticadas com empresas vinculadas no exterior ou com Países de Tributação
Favorecida e/ou Regimes Fiscais Privilegiados (IN SRF 1.037/10).
• Metodologia de cálculo conforme IN RFB 1.312/12.
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Bloco X - Preços de TransferênciaRegistros
• Registro X291: Operações com o Exterior – Pessoa Vinculada/Interposta/País
com Tributação Favorecida
• Registro X292: Operações com o Exterior – Pessoa Não Vinculada/Não
Interposta/País sem Tributação Favorecida
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Bloco X - Preços de TransferênciaRegistros
• Registro X300: Operações com o Exterior – Exportações (Entradas de Divisas)
• Registro X310: Operações com o Exterior – Contratantes das Exportações
• Registro X320: Operações com o Exterior – Importações (Saída de Divisas)
• Registro X330: Operações com o Exterior – Contratantes das Importações
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• Cartões Internacionais
• Documentação
• Cruzamento de informações com outras obrigações acessórias
Bloco X - Preços de TransferênciaPontos de Atenção
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• Registro X340: Identificação da Participação no Exterior
• Registro X350: Participações no Exterior – Resultado do Período deApuração
• Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago noExterior
• Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos porIntermédio de Coligadas em Regime de Caixa
Bloco X – Participações no Exterior Registros
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Registros X390 – Origem e Aplicação dos Recursos Imunes e Isentas
Discriminação da origem (receitas e demais entradas) e da aplicação (despesas e
demais saídas) dos recursos auferidos e despendidos durante o ano-calendário.
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• Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficiários do Brasil e doExterior
• Registro X430: Rendimentos Relativos a Serviços, Juros e DividendosRecebidos do Brasil e do Exterior
• Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Serviços, Juros eDividendos Recebidos do Brasil e do Exterior
Bloco X – Recebimentos e Pagamentos Brasil e Exterior
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Rendimentos de qualquer espécie decorrentes do uso, fruição, exploração dedireitos.
Serviços técnicos e de assistência que não impliquem transferência detecnologia.
• Exterior: valores consolidados e declarados por país de residência ou domicílioda fonte pagadora, ainda que o numerário tenha sido remetido para o Brasil pormeios financeiros em outro País.
Bloco X – Recebimentos e Pagamentos Brasil e ExteriorPontos de Atenção
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• Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de NãoResidentes
• Registro Y540: Discriminação da Receita de Vendas dos Estabelecimentospor Atividade Econômica
• Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos naFonte
• Registro Y590: Ativos no Exterior
Bloco Y Registros
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• Registro Y600: Identificação de Sócios ou Titular
• Registro Y611: Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Sócios ou Titular
• Registro Y612: Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros – Imunes ouIsentas
• Registro Y620: Participações Avaliadas Pelo Método de EquivalênciaPatrimonial
Bloco Y Registros
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