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Reta Final – Polícia Rodoviária Federal – 2013
Resolução de Questões de Direitos Humanos e Cidadania
• Princípio da legalidade
Previsão legal: art. 150, I, CTN:
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
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• Princípio da legalidade
Qual a lei? Em regra, Lei Ordinária. Exceções: art. 146, CF:
Art. 146. Cabe à lei complementar: I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios; II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar; III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:
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• Princípio da legalidade
a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes; b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários; c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12 e 13, e da contribuição a que se refere o art. 239.
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• Princípio da legalidade
Como a Constituição estipulou que as normas gerais sobre Direito
Tributário deveriam estar previstas em Lei Complementar, o Código
Tributário Nacional, que era Lei Ordinária de 1966 e já estipulava as
normas gerais, foi recepcionado pela CF como Lei Complementar
(quando foi editado, não existia, no Brasil, a figura da Lei
Complementar).
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• Princípio da legalidade
De acordo com a CF, alguns outros tributos dependem de Lei Complementar, como no caso do art. 154, I, CF. (residuais) Porém, para o Imposto Extraordinário de Guerra, conforme inciso II do mesmo artigo, a CF não trouxe essa obrigatoriedade.
Art. 154. A União poderá instituir: I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição; II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação.
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• Princípio da legalidade
Questão 1: Avalie a correção das afirmações abaixo e em seguida, marque a opção que contenha a sequência correta. 1 – O Código Tributário Nacional, embora tenha sido aprovado como lei ordinária, pode regular as matérias para as quais a Constituição, que lhe é posterior, passou a exigir lei complementar. 2 – Cabe a lei complementar federal, em relação aos impostos em geral, como o ICMS e o ISS, a definição dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes. 3 – O imposto extraordinário de guerra não depende de lei complementar, cabendo inclusive sua instituição por medida provisória. a) sim,sim,sim b) sim,não,sim c) não,sim,sim d) sim,sim,não
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Resolução de Questões de Direitos Humanos e Cidadania • Espécies ordinárias de imunidade
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: VI - instituir impostos sobre: a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; b) templos de qualquer culto; c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
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• Outras espécies de imunidade
Algumas outras hipóteses de imunidade estão descritas no texto
constitucional, exemplo:
§ 3º À exceção dos impostos de que tratam o inciso II do caput deste
artigo e o art. 153, I e II, nenhum outro imposto poderá incidir sobre
operações relativas a energia elétrica, serviços de
telecomunicações, derivados de petróleo, combustíveis e minerais
do País.
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• Questão 3
3. A prestação de serviços de telecomunicação, através da recepção
livre e gratuita de imagens televisivas, em nosso sistema tributário,
configura hipótese de:
a) isenção tributária
b) imunidade fiscal
c) incidência de ICMS
d) incidência de ISS
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• Responsabilidade tributária
Contribuinte x responsável
Responsabilidade pode ser:
a) Por substituição – quando a lei determina que o responsável
ocupe o lugar do contribuinte;
b) Por transferência – quando, por expressa previsão legal, a
ocorrência de um fato, posterior ao surgimento da obrigação,
transfere a um terceiro a condição de sujeito passivo da
obrigação tributária, que até então era ocupada pelo contribuinte.
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• Responsabilidade tributária
Responsabilidade por transferência:
a) Solidariedade
b) Sucessores
c) Terceiros
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• Responsabilidade tributária
Responsabilidade por transferência:
a) Solidariedade – arts. 124 e 125, CTN
b) Sucessores – arts. 129 a 133, CTN
c) Terceiros – arts. 134 e 135, CTN
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• Responsabilidade tributária
Art. 133. A pessoa natural ou jurídica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até à data do ato: I - integralmente, se o alienante cessar a exploração do comércio, indústria ou atividade; II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na exploração ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comércio, indústria ou profissão.
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Resolução de Questões de Direitos Humanos e Cidadania • Questão 2
2. A pessoa natural ou jurídica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional a) Responderá pelos tributos devidos até a data da aquisição, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, integralmente ou subsidiariamente, dependendo de o alienante prosseguir ou não na mesma atividade. b) Somente responderá integralmente pelos tributos relativos ao fundo de comércio existentes à data da aquisição, se o alienante do fundo continuar explorando a mesma atividade. c) Jamais será responsável pela integralidade da dívida deixada pelo fundo de comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional. d) Nunca responderá subsidiariamente com o alienante pelos tributos devidos até a data da alienação.
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• Crédito tributário
Em regra, o crédito é exigível pelo fisco.
Porém, há situações em que o crédito pode ser excluído, estar
suspenso ou restar extinto.
A suspensão impede o ajuizamento da execução fiscal, suspendendo,
por outro lado, o prazo prescricional. Porém, não impede o
lançamento do crédito, já que não suspende o prazo decadencial.
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• Crédito tributário
Art. 175. Excluem o crédito tributário:
I - a isenção;
II - a anistia.
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• Crédito tributário
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:
I - moratória;
II - o depósito do seu montante integral;
lII - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do
processo tributário administrativo;
IV - a concessão de medida liminar em mandado de segurança.
V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras
espécies de ação judicial;
VI – o parcelamento.
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• Crédito tributário
Art. 156. Extinguem o crédito tributário: I - o pagamento; II - a compensação; III - a transação; IV - remissão; V - a prescrição e a decadência; VI - a conversão de depósito em renda; VII - o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus §§ 1º e 4º; VIII - a consignação em pagamento, nos termos do disposto no § 2º do artigo 164; IX - a decisão administrativa irreformável, assim entendida a definitiva na órbita administrativa, que não mais possa ser objeto de ação anulatória; X - a decisão judicial passada em julgado. XI – a dação em pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em lei.
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• Questão 4
Assinale a alternativa correta:
a) Tratando-se de medida liminar, somente a concedida em mandado
de segurança suspende a exigibilidade do crédito tributário.
b) A suspensão da exigibilidade do crédito tributário não extingue a
obrigação tributária e, portanto, não impede o ajuizamento da ação de
execução fiscal.
c) Também tem efeito suspensivo o depósito em dinheiro, ainda que o
valor não seja equivalente àquele cobrado pelo Fisco.
d) Mesmo que suspensa a exigibilidade do crédito tributário a
autoridade fiscal deverá promover o lançamento a fim de evitar o
decurso do prazo decadencial.