UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
VICE-RECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y JURÍDICAS
ESCUELA DE DERECHO
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
Y
DOMICILIO TRIBUTARIO
KERTY SALAS
C.I 14.482.215
BARQUISIMETO MARZO DEL 2015
RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA
Consiste en reglar todos los actos
directos o derivados, desde el
nacimiento hasta la extinción de la
misma.
Es pública, satisfacer el gasto
público, además porque el
acreedor es el propio Estado, y su
fundamento también es público.
Es un vínculo jurídico que se establece
entre sujeto llamado activo, Estado, y otro
sujeto llamado pasivo, el contribuyente,
cuya única fuente es la ley y nace en
virtud de la ley
SU FINALIDAD
CONCEPTO
CARACTERISTICAS
RELACION DE:
*Vinculo obligacional “Ex lege”.*De derecho y poder.*No compleja.*Central alrededor de la cual existen las
demás.
ELEMENTOS ESENCIALES DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
HECHO IMPONIBLE:Es el presupuesto fijado por la Ley para configurar cada
tributo y cuya relación origina el nacimiento de la obligación
tributaria principal.
SUJETO PASIVO:son aquellos que por sus
relaciones con los hechos o circunstancias que configurar
objetivamente el hecho imponible resulta obligados
el pago de tributo.
SUSTITUTO DEL CONTRIBUYENTE:
Es por imposición de la Ley, y en lugar del contribuyente esta obligado
a cumplir la obligación tributario principal, el sustituto podrá exigir al
contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechos,
salvo que ley señale otra cosa
EL CONTRIBUYENTE:Son los sujetos pasivos
sobre los cuales se verifica el hecho
imponible
EXISTENTES ENTRE LOS SUJETOS PASIVOS
DEUDOR TRIBUTARIO
El estudio del sujeto pasivo corresponde al deudor principal o contribuyente y a losdiferentes deudores o responsables por vínculo de solidaridad, sustitución o sucesión.El sujeto pasivo en general, quien tiene la carga tributaria, es quien debe proporcionaral Fisco la prestación pecuniaria.
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE:
Es el sujeto de derecho,titular de la obligaciónprincipal y realizador delHecho Imponible. ElContribuyente es quienmerece propiamente elnombre de DestinatarioLegal Tributario, porquees en base a sucapacidad contributivaque el legislador creo eltributo
RESPONSABLE SOLIDARIO: La responsabilidad se entiende como la actuacióntotal en cada uno de los titulares de un derecho o de los obligados por razón deun acto o contrato(en este caso, en virtud de la ley tributaria). Nexo obligatoriocomún que fuerza a cada uno de dos o más deudores a cumplir o pagar por latotalidad cuando le sea exigido por el acreedor con derecho a ello
RESPONSABLES SUSTITUTOS. Se presenta cuando el legislador reemplaza alcontribuyente por el responsable sustituto, generándose así un solo vínculojurídico entre éste y el acreedor. El sustituto reemplaza pues al generador delhecho imponible.
RESPONSABLE POR SUCESIÓN: La Obligación Tributaria se transmite a lossucesores y demás adquirientes a título universal. En caso de herencia laresponsabilidad esta limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba
AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN: El agente de retención es un deudordel contribuyente o alguien que por su función pública, actividad, oficio oprofesión, se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedaddel contribuyente o que éste debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad deamputar la parte que corresponde al Fisco por concepto de tributo
Fijeza: Es la sede jurídica másestable, no varía concualquier cambio dehabitación o residencia
Necesidad: En principio, todaslas personas tienendomicilio, desde sunacimiento
Unidad: Es uno solo.
DE LAS PERSONAS NATURALES (ART. 31 DEL COT)
Con respecto a las personas naturales el lugares donde desarrollen sus actividades civiles ocomerciales. Si tiene actividades civiles ocomerciales en más de un sitio, se colocara ellugar donde desarrolle su actividad principal.Para aquellos que tiene actividadindependiente, el lugar de domicilio será ensu residencia. El lugar donde ocurra el hechoimponible, en caso de no poderse aplicar lasreglas precedentes. El que elija laAdministración Tributaria según y conforme ala norma.
DE LAS PERSONAS JURÍDICAS (ART. 32 DEL COT)El domicilio para las personas jurídicas tendrá lugarde su dirección o administración efectiva o en sudefecto el lugar del centro principal de su actividad,de no conocerse el anterior. También el lugar dondeocurra el hecho imponible y por último el que elija laAdministración Tributaria según y conforme a lanorma.
DOMICILIO ELECTRÓNICO Y ESPECIAL (COT 34)DOMICILIO ELECTRÓNICO: La administración tributaria ylos contribuyentes o responsables, podrán convenir undomicilio electrónico como mecanismo tecnológicoseguro que sirva de buzón de envío de actosadministrativosDOMICILIO ESPECIAL: Se podrá solo para tributosnacionales establecer un domicilio especial paradeterminados grupos de contribuyentes y en situacionesespeciales
DE PERSONAS DOMICILIADAS EN ELEXTRAJERO (ARTICULO 33 DEL COT)En caso de extranjeros será el domicilio de
su representante en el país o el lugar deVenezuela en el que desarrolle su actividad,negocio o explotación; asimismo como ellugar de su establecimiento permanente obase fija. En caso de no tener representanteen el país, se tendrá, lugar donde ocurra elhecho imponible, caso de no poder aplicarselas reglas anteriores.
Clases de
DomicilioSe constituye
voluntariamente por la residencia de un lugar
con ánimo de permanecer en este. En derecho familiar puede
asignársele la denominación de
Conyugal.
Voluntario o Real
El lugar en donde la ley fija su residencia para el
ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus
obligaciones, aunque de hecho no esté allí presente.
El que la persona fija en sus contratos. Pueden designar un domicilio especial para el
cumplimiento de las obligaciones que estos
originen o para determinar el tribunal competente en razón
del territorio.
Si una persona vive alternativamente o tiene
ocupaciones habituales en varios lugares, la legislación de
los países habitualmente la considera domiciliada en
cualquiera de ellos; pero si se trata de actos que tienen
relación especial con un lugar determinado, éste será el domicilio de la persona.
Es el de elección entre el real, legal y convencional para cumplir obligaciones que
surjan de una sola declaración unilateral de voluntad, o cuando en un juicio lo señale, sin ser el
suyo, para recibir notificaciones y toda clase de
citaciones.
Contractual o Convencional
Procesal
LegalMúltiple
DIFERENCIAS
Relación Jurídica Tributaria y Domicilio Tributario
-Es el vinculo jurídico que se establece entre dos partes, el sujeto y el sujeto pasivo.
-La relación jurisca tributaria pueden intervenir personas distintas al sujeto pasivo y sujeto activo.
-Es parte del derecho publico y la normativa se contrae en la ley.
-Determina la residencia, criterio de sujeción a las normas tributarias.
-Se consagra el principio de extratoritoriedad de las leyes tributarias (COT 11) ya que se puede granar hechos ocurridos fuera del territorio nacional cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana.
-Delimita la obligación de contribuir (personal/real) . Tiene la peculiaridad de tenerse por estable en tanto no sea
comunicado su cambio formalmente a laadministración.