Download - Resume Ch 7 & 8_investigasi Perbuatan Mencuri

Fraud examiners Chapter 7 & 8

INVESTIGASI PERBUATAN MENCURI – Ch 7

Chapter SebelumnyaMengidentifikasi adanya 2 perbedaan pendekatan investigasi kecurangan:

1. Pendekatan fakta segiempat2. Pendekatan segitiga ditambah penyelidikan

Pendekatan Segitiga Penyelidikan

1. Metode investigasi pencurian Operasi pengawasan dan tersembunyi Pengawasan (Invigilation) Pencarian dan perampasan komputer Fakta-fakta fisik

2. Metode investigasi pengubahan Pencarian arsip publik Sumber online

3. Metode investigasi penyembunyian Pemeriksaan dokumen Audit Pencarian elektronik Perhitungan aset fisik

4. Metode investigasi penyelidikan Interview dan pemeriksaan Tes kejujuran

Faktor-faktor yang dapat dipertimbangkan saat memutuskan suatu investigasi:1. Kuat dalam prediksi2. Kuat dalam biaya investigasi3. Memberikan masukan atas langkah yang akan diambil

Firman Syah NIM 2009130292

1. Metode Investigasi Pencurian

4.Metode Investigasi Penyelidikan

3.Metode Investigasi Penyembunyian 2.Metode Investigasi Pengubahan


4. Memberikan tanda investigasi / pada saat tidak melakukan investigasi kepada organisasi lain

5. Resiko atas investigasi atau pada saat tidak melakukan investigasi6. Kemungkinan terjadinya kecurangan secara alami Umumnya setelah melakukan prediksi, kebijaksanaan yang paling baik adalah untuk

menginvestigasi potensi kecurangan dalam menentukan siapa, kenapa, bagaimana, dan berapa banyak kecurangan tersebut terjadi. Setelah keputusan dibuat untuk investigasi, tahap selanjutnya adalah menentukan metode investigasi yang akan digunakan.

Metode Investigasi Perbuatan PencurianInvestigasi perbuatan pencurian biasanya di awali dengan teknik dimana teknik tersebut

tidak menimbulkan kecurigaan dan yang paling penting adalah tidak salah menuduh seseorang yang tidak bersalah. Terdapat 7 langkah dalam proses investigasi:

1. Memeriksa arsip karyawan secara individu untuk dijadikan fakta2. Menyelenggarakan audit khusus untuk memeriksa trend dan perubahan harga serta

pembelian dari berbagai vendor3. Pencarian arsip publik dan sumber lainnya dalam mengumpulkan fakta-fakta gaya

hidup tersangka4. Menyelenggarakan pengawasan atau operasi tersembunyi lainnya.5. Mewawancarai vendor yang gagal dalam bekerjasama dan pembeli yang terdahulu6. Mewawancarai pembeli sekarang termasuk manager yang dicurigai, hanya jika tidak

terdapat kolusi dengan managemen yang dicurigai7. Melakukan wawancara secara serentak terhadap pembeli dan vendor yang dicurigai

Koordinasi Suatu InvestigasiSaat memulai investigasi kecurangan, acapkali berguna dalam mengembangkan teori

tentang tipe kecurangan seperti apa yang akan terjadi, siapa kira-kira pelaku kecurangan yang mungkin dijadikan tersangka, motivasi apa yang mendasari pelaku tersebut, dan berapa banyak yang mungkin pelaku tersebut ambil. Salah satu cara untuk memperkuat teori adalah dengan menggunakan grafik kelemahan sebagai alat untuk menangani semua aspek dari kecurangan dan menetapkan teori dari kecurangan. Grafik kelemahan mengkoordinansi berbagai macam elemen yang memungkinkan terjadinya kecurangan, mencakup:

1. Aset yang telah diambil atau hilang2. Individu yang mempunyai kesempatan pencurian3. Metode investigasi pencurian4. Kemungkinan penyembunyian5. Kemungkinan pengubahan6. Peninjauan gejala7. Tekanan yang mungkin di alami pelaku8. Rasionalisasi dari pelaku9. Kunci terjadinya pengendalian internal yang telah bersepakat kepada pencuri tersebut



Operasi pengawasan dan tersembunyiAdalah teknik investgasi pencurian mengandalkan perasaan, terutama pendengaran dan

penglihatan. Pengawasan berarti melihat dan merekam fakta fisik, tindakan dan tingkah laku atau gerak-gerik. Terdapat 3 tipe dari pengawasan secara teknis,yaitu:

1. Tidak berubah atau penetapan poin observasi2. Bergerak atau tailing observasi3. Pengawasan elektronik kepada karyawan Penyamaran investigasi bisa sangat mahal sekali, menyita waktu yang banyak dan

digunakan dengan perlindungan yang sangat tinggi. Penyamaran investigasi bisa digunakan hanya pada saat:

1. Kecurangan yang terjadi dengan skala yang besar2. Metode investigasi kecurangan lainnya gagal3. Investigasi dapat diawasi secara dekat4. Terdapat alasan yang signifikan untuk mempercayai terjadi atau tidak terjadinya

kecurangan5. Investigasi yang dilakukan bertentangan dengan hukum atau etika organisasi6. Investigasi yang dilakukan sangat rahasia7. Pihak berwenang telah dihubungi saat fakta-fakta telah terkumpul

Pengawasan (Invigilation)Pengawasan (Invigilation) adalah investigasi perbuatan mencuri yang mengawasi

tersangka secara ketat saat dilakukannya pemeriksaan. Pengawasan (Invigilation) adalah teknik investigasi yang bisa menimbulkan biaya yang sangat mahal. Hal ini hanya bisa dilakukan dengan persetujuan pihak manajemen dan hanya diterapkan sebatas tempat/area bisnis yang menimbulkan resiko tinggi.

Fakta-fakta fisik Fakta-fakta fisik melibatkan analisis objek seperti inventory, aset, dan kunci yang rusak;

zat kimia seperti oli dan cairan; jejak seperti cat dan noda; cetakan jejak seperti tanda yang terpotong, jejak ban, dan sidik jari atau pencarian didalam komputer.

Memperoleh akses fisikLangkah pertama di semua pengumpulan data elektronik adalah akses fisik data. Data

mungkin saja tersimpan di dalam database perusahaan, komputer pribadi, atau email server. Jika data tersimpan didalam database perusahaan, anda hanya memerlukan izin databse administrator untuk mengakses data.

Banyak data yang dicari terdapat dalam laptop atau komputer pribadi karyawan. Langkah pertama yang diambil untuk mendapatkan data adalah anda harus memiliki izin secara legal untuk mengambil hardware laptop atau komputer pribadi tersebut.

Langkah pertama dalam mengumpulkan data lewat email adalah mengetahui tipe email yang mereka gunakan. Tipe dari email yang digunakan:

1. MS Outlook atau Outlook Express



2. Eudora, Pegasus, Apple Mail3. Web mail account seperti Hotmail

INVESTIGASI PENYEMBUNYIAN-Ch 8

Investigasi penyembunyaian sangat berhubungan dengan manipulasi dan pencarian fakta dokumen.Aspek Fakta Dokumen

Dasar dari teknik investigasi penyembunyian berhubungan dengan cara mengumpulkan dokumen yang telah dimanipulasi. Dokumen mengandung informasi berharga dalam melaksanakan pemeriksaan kecurangan. Karena dokumen berisi jumlah yang signifikan dari fakta dikebanyakan kasus kecurangan, investigasi harus mengerti aspek legal dan administratif saat penanganan dokumen tersebut. Secara spesifik, investigator harus mengerti aspek yang mengikuti fakta-fakta dokumen tersebut:

1. Rangkaian mata rantai penjagaan dokumen2. Memandai fakta-fakta3. Dokumen yang berisi fakta-fakta didalam organisasi4. Peraturan mengenai dokemen asli versus dokumen yang telah difotocopy

Memperoleh Fakta-fakta DokumenProsedur dari kebanyakan teknik investigasi penyembunyian berhubungan dengan akses

dan mengumpulkan fakta dokumen. Didalam chapter ini, kami mengindentifikasi beberapa cara untuk memperoleh fakta-fakta tersebut. Penguji yang mempunyai latar belakang komputer, statistik, atau akuntansi biasanya memiliki keuntungan didalam melakukan investigasi saat mencari fakta-fakta didalam dokumen.

AuditAuditor memiliki 7 tipe tes, dimana setiap tes tersebut menghasilkan catatan fakta-fakta:1. Tes keakuratan mesin (kalkulasi ulang)2. Tes analitikal (tes kelayakan)3. Dokumentasi4. Konfirmasi5. Observasi6. Pemerikasaan fisik7. Penyelidikan



Sampling Penemuan Pendekatan yang lebih baik daidalam auditing fakta-fakta dokumen di bebrapa situasi

adalah dengan menggunakan catatan statistik sampling yang disebut sampling penemuan. Penggunaan sampling penemuan (statistik) memberikan auditor untuk mengetahui dan membuat kesimpulan sample dari populasi yang diambil, seperti yang ditunjukkan gambar:

Menggunakan TeknologiAlternatif lain untuk menemuakan sampling, dimana memberikan semua cek untuk

diperiksa adalah menggunakan teknologi. Menggunakan pendekatan ini, auditor memilih kepentingan variabel seperti, alamat pembayaran, mengecek kotak pos atau surat, atau pembayaran yang dibuat untuk dokter khusus, dan menjalankan query dari semua data cek yang telah dikumpulkan. Walaupun penggunaan komputer untuk mendapatkan kecurangan bisa sangat kuat, teknik ini memerlukan keahlian untuk menkoneksi database perusahaan, memilih data yang tepat, dan menganalisa secara efisien.

Sulit Untuk Mendapatkan Fakta DokumenBeberapa fakta dokumen sangat sulit untuk diperoleh, walaupun dokumen tersebut

berharga. Hanya ada 3 cara yang diizinkan untuk memperoleh fakta dokumen:1. Dengan cara panggilan tertulis (jalur hukum)2. Dengan cara pencarian surat tuntutan3. Dengan cara persetujuan secara sukarela

Ahli DokumenKadangkala penting sekali menentukan apakah dokumen tersebut adalah asli. Pertanyaan

dokumen bisa saja asli, palsu, curang atau hasil pemalsuan. Formulir khusus yang ada pada investigasi mempergunakan kimia forensik, mikroskop, cahaya dan fotografi dalam pemeriksaan dokumen. Ahli dokumen dapat mengetahui dokumen yang diperiksa tersebut ditulis oleh tanda tangani oleh seorang yang benar atau tidak; palsu atau asli dan lain-lain. Untuk menjadi ahli pemeriksa dari pertanyaan dokumen, salah satunya adalah belajar secara luas dan mengikuti pelatihan khusus.


Hasil Sample

Kesimpulan Tentang Populasi

Sangat membantu bila populasinya besar

Memberikan perhitungan resiko

Memberikan kesimpulan

Download - Resume Ch 7 & 8_investigasi Perbuatan Mencuri

Top Related