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RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A.En Venezuela
Providencias Administrativas 1.454 y 1455 del 29/11/2002Derogadas por las
Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27-01-2005Publicada en Gaceta Oficial N 38.136 del 28-02-2005Reimpresa la N 0056-A G.O. 38.188 del 17/05/2005
Aplicable a:
Contribuyentes Especiales y Entes Pblicos Nacionales, Estadales y Municipales
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MARCO LEGAL
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Cdigo Orgnico Tributario. (Art. 27)
Ley del I. V. A. (Art. 11)
Reglamento de la Ley del I. V. A. (Art. 5)
Providencias Administrativas 0056 y 0056A
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Aquellos contribuyentes ordinarios del impuesto al
valor agregado que venden bienes muebles o presten
servicios, ya sean con carcter de mayorista o
minorista.
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
PROVEEDOR
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Cantidades que los compradores o adquirentes de
Bienes y Servicios gravados acrediten en su
contabilidad o registro, mediante asientos
nominativos, a favor de sus proveedores.
Entes Pblicos: Emisin orden de pago.
PAGO O ABONO EN CUENTA
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION
Providencia Administrativa 0056
Providencia Administrativa 0056 A
Sujetos Pasivos distintos a personas naturales,
calificados como especiales. VENDEDORES
PIEDRAS PRECIOSAS
Entes Pblicos Nacionales, Estadales y Municipales.
Art. 2 y 3.Definicin y Designacin.
Compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean Contribuyentes Ordinarios.
Art.1 Art.1
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Obligacin de los Agentes de retencin.
debern
Practicar retencin cuando compren bienes muebles o reciban servicios
de proveedores que sean contribuyentes ordinarios.
cundo?
En el momento del pago o abono en cuenta.
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
EXCLUSIONES
Operaciones no Sujetas al I.V.A. Exentas o
exoneradas.
Proveedor sea un Contribuyente Formal
del I.V.A.
Proveedor haya sido objeto de percepcin anticipada del I.V.A.
Importador.
Operaciones pagadas por los empleados del
A.R. con cargo a cantidades otorgadas
por viticos.
Operaciones pagadas con Tarj. Dbitos
Crditos, titular sea el A.R.
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
EXCLUSIONES
Operaciones pagadas por concepto de gastos
reembolsables, < o = a 20 UT.
Compra de bienes o servicios, con cargo a la caja chica; monto cada
operacin < = 20 UT.
Servicios bsicos, pagados mediante domiciliacin de
cuentas bancarias.
Las compras efectuadas por rganos de la Repblica,
Estados y Municipios, calificados Sujetos Pasivos Especiales por el SENIAT.
Egresos imputados contra subpartidas (Ver Art. 5. Num. 8. 0056 A)
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Proveedor de bienes y servicios gravados, inscrito en el Registro Nacional de Exportadores y tenga derecho a recuperar crditos fiscales
EXCLUSIONES - Exportador
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO A RETENER
Precio facturado de los bienes y servicios gravados:
Discriminando el I.V.A.
No discriminado el Impuesto.
Factura no cumpla requisitos (Prov. 0257).
Proveedor no este inscrito R.I.F.
Omisin de presentacin de declaraciones.
Alcuota
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Presione esta opcin
Consulta de RIF en el Portal
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Incorpore el numero de RIF a consultar, para verificar la condicin del contribuyente
Consulta de RIF en el Portal
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Consulta de RIF en el Portal
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CARCTER DE CREDITO FISCAL
Agente de Retencin Proveedor
Consulta en portal. Chequea requisitos de factura. Pide planillas de I. V. A. Paga o abona en cuenta. Emite Comprobante de retencin.
Emite facturas. Presenta planillas. Recibe el pago y el comprobante de retencin de I. V. A. Descuenta el Impuesto retenido de la cuota tributaria del perodo.
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
COMPROBANTE DE RETENCION
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
COMPROBANTE DE RETENCION
Se emite por duplicado.
Cuando se realice ms de una operacin mensual con el mismo proveedor, se puede emitir un nico comprobante.
En el caso anterior, se entregar dentro de los primeros 3 das continuos del perodo de imposicin siguiente.
Podrn ser entregados en medios electrnicos.
El Agente de retencin y el Proveedor deben conservar los comprobantes, y exhibirlos a requerimiento del SENIAT.
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENCIONES ACUMULADAS PENDIENTES POR DESCONTAR
Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar
La diferencia se refleja en la declaracion como Retenciones Acumuladas por descontar,
pudiendo descontarse contra las cuotas tributarias de los siguientes perodos de imposicin hasta su
descuento total.
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS. (Arts. 200 207 C.O.T.)
Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar
RetencionesAcumuladas 11 22
33
Transcurridos 3 perodos
Solicitud de recuperacin total o parcial
del saldo acumulado.
Slo sern recuperables las cantidades que hayan sido debidamente declaradas por el agente de retencin, previa
compensacin de oficio. (Art. 49 C.O.T.)
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS (Arts. 200 207 C.O.T.)
Divisin de Recaudacin de la Gerencia Regional de Tributos
Internos.
rgano Encargado
Cantidad SolicitudesSlo podr ser presentada
Una solicitud mensual.
Tiempo de RespuestaEl jefe de Divisin deber decidir la solicitud,
con la totalidad de los requisitos exigidos dentro de un plazo no mayor de 30 das.
Falta de pronunciamiento por el SENIAT, se entender negativamente.
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AJUSTES DE PRECIOS. RETENCIONES PRACTICADAS Y ENTERADAS INDEBIDAMENTE.
Se practicar la retencin sobre el aumento.
Importe retenido en exceso:
No Enterado. Se le devolver al proveedor.
Enterado. El proveedor deber descontarlo de pago ante el SENIAT.
* El Agente de Retencin podr solicitar su reintegro al SENIAT. (Art. 194 C.O.T.)
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LA RETENCION Y SU ENTERAMIENTO.
RetencinCuando se efecte el pago o abono en cuenta.
Art. 16 Entes Pblicos: Emisin Orden de Pago al momento de pago efectivo de la obligacin, al momento de autorizar el pago (Recursos de Avance) y que utilice
SIGECOF (sistema de gestin y control de finanzas publicas
Sino utiliza SIGECOF lo har al momento de registro del pasivo o pague la obligacin
Enteramiento
Retenciones entre los das 1 y 15 de c/mes, dentro de los primeros 5 das hbiles siguientes a la ltima fecha.
Retenciones entre los das 16 y ltimo de c/mes, dentro de los primeros 5 das hbiles del mes siguiente
* Para el enteramiento, los Sujetos Pasivos Especiales, debern seguir su calendario especial.
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Procedimiento para enterar el impuesto retenido:
Agente de Retencin
Prepara la declaracininformativa de las compras yde las retenciones practicadas .
Transmite la declaracin informativa.
Imprime planilla de pago generada por el sistema. Paga en cheque o efectivo en la
oficina respectiva.
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADORETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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Registros contables del agente de retencin. Libros Compray Venta electrnicos.
Registros contables del proveedor. Identificar en el Libro deVentas, operaciones con Agentes de retencin.
Formatos electrnicos. El SENIAT establecer los formatos.
Actualizacin de los datos del RIF.
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OTRAS FORMALIDADES.
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SANCIONES. ILICITOS MATERIALES. ILICITOS CON PENA RESTRICTIVA DE LIBERTAD. C.O.T.
2 a 4 Aos.* Apropiacin indebida (Art. 118)
50% al 500%Retraso en el pago (113)
50% al 150%Retener de menos (Art. 112, N 4)
100% al 300%No retener (Art. 112, N3)
Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en sta Providencia : Artculo 107 COT