Osnovni cilj ove bro{ure jest da Vam se kao poreznom obvezniku na jedno-stavan i razumljiv na~in objasni koja su Va{a prava i obveze {to proizlaze izva`e}ih poreznih propisa i propisa o obveznim doprinosima, te kako }eteostvariti ta prava i ispuniti obveze. U odgovorima na pitanja tko, kada, kako ikoliko razra|ene su osnovne zakonske odredbe.
Ako su Vam i nakon {to ste pro~itali ovu bro{uru ostale neke nejasno}e usvezi s Va{im pravima i obvezama dodatna poja{njenja mo`ete prona}i naInternet stranicama Ministarstva financija Republike Hrvatske, Porezne uprave,i to na web adresi: www.pu.mfin.hr, ili u ispostavi Porezne uprave premaVa{em prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.
Sadr`aj
1. Uvod 22. Porez na dohodak 5
2.1. Porez na dohodak od obrta kad se dohodak utvr|ujeprema poslovnim knjigama 5
2.2 Porez na dohodak od obrta kad se dohodak utvr|uje upau{alnom iznosu 13
2.3. Porez na dohodak od nesamostalnog rada 153. Prirez porezu na dohodak 164. Porez na dodanu vrijednost (PDV) 175. Obvezni doprinosi 226. Poslovne knjige i obrasci 257. Vrste i sadr`aj ra~una 278. Pla}anje poreza i doprinosa 299. @alba, pretplata, zastara 3210. Kaznene odredbe 3311. Propisi 36
1. Uvod
U kojem roku i gdje obrtnik mora prijaviti po~etak obavljanjadjelatnosti Poreznoj upravi?
Obrtnik je du`an najkasnije u roku 8 dana od po~etka obavljanja djelatnosti u
nadle`noj ispostavi Porezne uprave podnijeti prijavu u Registar poreznih ob-
veznika.
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr2
Koja je nadle`na ispostava Porezne uprave?
Za poreznog obveznika obrtnika nadle`na je ispostava prema njegovom pre-
bivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.
Mo`e li se obrt obavljati u supoduzetni{tvu s drugim osobama ina koji se na~in oporezuje zajedni~ki dohodak?
Da, obrt mogu zajedni~ki obavljati dvije ili vi{e osoba. Zajedni~ki ostvaren
dohodak dijeli se na pojedine supoduzetnike prema ugovoru, a ako ugovor ni-
je zaklju~en dohodak se dijeli na jednake dijelove. Ako vi{e fizi~kih osoba ostva-
ruje dohodak zajedni~kim obavljanjem samostalne djelatnosti (supoduzet-
ni{tvo) svaka fizi~ka osoba (supoduzetnik) pla}a porez na dio dohotka koji joj
pripada od zajedni~ke samostalne djelatnosti.
Tko je odgovoran za supoduzetni{tvo?
Supoduzetnici koji ostvaruju zajedni~ki dohodak obvezni su imenovati nosi-
telja zajedni~ke djelatnosti, koji je prvenstveno odgovoran za vo|enje poslov-
nih knjiga, pla}anje poreznih i drugih obveza, podno{enje prijava i izvje{}a i
izvr{avanje drugih propisanih obveza koje proizlaze iz zajedni~ke djelatnosti i
zajedni~ke imovine i imovinskih prava.
[to ako nositelj zajedni~ke djelatnosti nije imenovan?
Ako supoduzetnici ne odrede nositelja zajedni~ke djelatnosti, onda ga
odre|uje Porezna uprava.
Koje su poreze obrtnici du`ni pla}ati?
1. Porez na dohodak od obrta,
2. Porez na dohodak od nesamostalnog rada ako zapo{ljavaju radnike (ob-
veznici poreza su radnici, a obrtnik je du`an obra~unavati i pla}ati porez)
3. Prirez porezu na dohodak, ako je propisan gradskom ili op}inskom odlu-
kom,
4. Porez na dodanu vrijednost (PDV), ako su oporezive isporuke u prethodnoj
kalendarskoj godini od samostalnih djelatnosti ve}e od 85.000,00 kn, ili
ako se obrtnik prijavi u sustav PDV–a,
5. Druge poreze ako proizlaze iz njihove djelatnosti (porez na tvrtku ili naziv,
porez na promet nekretnina, porez na potro{nju itd.).
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr3
Je li obrtnik du`an pla}ati obvezne doprinose?
Obrtnik je du`an pla}ati propisane obvezne doprinose s osnove samostalne
djelatnosti i ako zapo{ljava radnike.
1. S osnove samostalne djelatnosti obrtnik je obveznik doprinosa, te je du`an
pla}ati:
� doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske soli-
darnosti,
ILI
doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske soli-
darnosti i doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju indivi-
dualne kapitalizirane {tednje,
� doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje,
� poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slu~aju
ozljede na radu i profesionalne bolesti.
2. Ako zapo{ljava radnike:
� obrtnik je obveznik doprinosa, te je du`an obra~unati i pla}ati:
� doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje,
� poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slu~aju
ozljede na radu i profesionalne bolesti,
� doprinos za zapo{ljavanje,
� dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za sta` s pove}anim
trajanjem (za osiguranika kojemu se sta` osiguranja ra~una s po-
ve}anim trajanjem).
� zaposlenik je obveznik doprinosa, a obrtnik je du`an obra~unati i
pla}ati:
� doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske soli-
darnosti,
ILI
� doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske soli-
darnosti,
� doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapi-
talizirane {tednje.
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr4
2. Porez na dohodak
2.1 Porez na dohodak od obrta kad sedohodak utvr|uje prema poslovnimknjigama
Tko je obveznik poreza na dohodak od obrta?
Obrtnik koji ostvaruje dohodak.
[to je dohodak?
Dohodak je razlika izme|u poslovnih primitaka i poslovnih izdataka nastalih
u istom poreznom razdoblju.
[to je porezno razdoblje?
Porezno razdoblje je kalendarska godina, a iznimno mo`e biti kra}e od kalen-
darske godine u sljede}im slu~ajevima:
1. ako tuzemni porezni obveznik tijekom iste kalendarske godine posta-
ne inozemni porezni obveznik ili obratno,
2. ro|enja ili smrti poreznog obveznika.
Kako se utvr|uju primici i izdaci od poslovnih doga|aja?
Primici i izdaci utvr|uju se prema na~elu blagajne. To zna~i da se oni utvr|uju
tek nakon primljenih uplata, odnosno obavljenih isplata.
[to ~ini poslovne primitke obrtnika?
� Sva dobra (novac, stvari, materijalna prava, usluge i drugo) {to ih obrtnik u
okviru samostalne djelatnosti ostvari u poreznom razdoblju. Ovi primici
utvr|uju se prema njihovoj tr`i{noj vrijednosti,
� Primici ostvareni od prodaje i izuzimanja stvari i prava koja slu`e za obav-
ljanje samostalne djelatnosti i koja se vode ili su se trebala voditi u popisu
dugotrajne imovine, kao i primici ostvareni od otu|enja ili likvidacije djelat-
nosti. Ako stjecatelj cijele djelatnosti nastavlja poduzetni~ku djelatnost,
primici od otu|enja se ne oporezuju ako je osigurano kasnije oporezivanje
skrivenih pri~uva,
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr5
� Izuzimanja dobara i usluga za osobne potrebe poduzetnika, za potrebe
~lanova njihovih obitelji ili drugih osoba, osim izuzimanja u novcu,
� Manjkovi dobara prema odredbama propisa o porezu na dodanu vrijed-
nost iznad visine utvr|ene odlukom Hrvatske obrtni~ke komore, te pripa-
daju}i porezi zara~unati prilikom nabave dobara za koja je utvr|en man-
jak,
� Napla}ene kamate po sredstvima i plasmanima sredstava koja slu`e za
obavljanje djelatnosti, ako nisu oporezive po odbitku.
Kad potra`ivanja postaju primitak?
Potra`ivanja postaju primitkom u trenutku naplate.
[to ~ini poslovne izdatke obrtnika?
� Svi odljevi dobara tijekom poreznog razdoblja u cilju stjecanja, osiguranja i
o~uvanja poslovnih primitaka, a u svezi su neposrednog obavljanja djelat-
nosti,
� Otpis dugotrajne imovine (amortizacija),
� Knjigovodstvene vrijednosti pojedina~no ili ukupno prodanih ili izuzetih
dobara dugotrajne imovine koja su se vodila, ili su se u skladu s propisima
trebala voditi u popisu dugotrajne imovine,
� Tro{kovi otu|enja i likvidacije obrta (pla}anje javnobilje`ni~kih i odvjet-
ni~kih usluga, i sli~no),
� Ulaganja poduzetnika i drugih osoba, osim ulaganja u novcu (kao i sva
druga financijska ulaganja), i ulaganja u dugotrajnu imovinu,
� Pla}ene kamate po kreditima i zajmovima za obavljanje djelatnosti,
� Upla}eni doprinosi za obvezna osiguranja prema posebnim propisima.
Kad nastaju izdaci?
Izdaci nastaju u trenutku pla}anja obveza. Nastale i dospjele obveze za kuplje-
nu robu i obavljene usluge nisu izdaci sve dok se ne plate.
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr6
Koji se izdaci priznaju tijekom poreznog razdoblja?
NAZIV IZDATKA VISINA PRIZNATIHIZDATAKA
Izdaci za materijal, robu, proizvode, energiju i
usluge koji slu`e za stjecanje dohotka
U visini nabavne cijene ili
tro{ka proizvodnje
Izdaci osoblja (pla}e s porezima i doprinosima) U visini stvarnih isplata
Upla}eni doprinosi za vlastito mirovinsko i
zdravstveno osiguranje poduzetnika koji
samostalno obavljaju djelatnost
Do visine propisane
posebnim zakonima za
obvezno osiguranje
Nabavna vrijednost dobara dugotrajne imovine
koja su unesena u popis dugotrajne imovine
U skladu s Pravilnikom o
amortizaciji
Izdaci po osnovi jednokratnog ili ubrzanog
djelomi~nog otpisa opreme* i poslovnih
objekata** nabavljenih u istom poreznom
razdoblju
Potpuno se priznaju u
poreznom razdoblju u
kojem su nabavljeni
Uni{tena, prodana, izuzeta ili na drugi na~in
otu|ena dugotrajna imovina
U visini knjigovodstvene
vrijednosti
Pla}ene kamate po kreditima i zajmovima za
obavljanje djelatnostu
U visini upla}enih iznosa
Izdaci u vezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim
motornim vozilima i drugim sredstvima za
osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i
drugih zaposlenih osoba, ako se po osnovi
kori{tenja tih sredstava za osobni prijevoz ne
utvr|uje pla}a
U visini 70% izdataka
Izdaci za osiguranje osobnih motornih vozila i
drugih prijevoznih sredstava
U visini stvarnih izdataka
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr7
Premije `ivotnog osiguranja s obilje`jem {tednje,
dopunskoga i privatnoga zdravstvenog
osiguranja i dobrovoljnoga mirovinskog
osiguranja upla}ene tuzemnim osiguravateljima,
Iznos upla}enih premija
do visine 0,7 osnovnoga
osobnog odbitka (do
1.050,00 kn mjese~no,
odnosno do 12.600,00 kn
godi{nje)
Izdaci reprezentacije (ugo{}enja, darova sa ili
bez utisnutog znaka tvrtke ili proizvoda,
izdataka za odmor, {port, rekreaciju i razonodu,
izdataka za kori{tenje osobnih motornih vozila,
plovila, zrakoplova, ku}a za odmor i drugih
sli~nih izdataka)
U visini 30% izdataka
* Postrojenja strojevi, alati, pogonski, uslu`ni i uredski inventar, informatizacijska oprema,namje{taj, transportni ure|aji i sredstva, osim osobnih automobila i drugih prijevoznih sred-stava koja slu`e za osobni prijevoz poduzetnika i njegovih posloprimaca
** Gra|evinski objekti za obavljanje poslovne djelatnosti
Koji se izdaci ne priznaju?
� 70% izdataka reprezentacije (ugo{}enja, darova sa ili bez utisnutog znaka
tvrtke ili proizvoda, izdataka za odmor, {port, rekreaciju i razonodu, izda-
taka za kori{tenje osobnih motornih vozila, plovila, zrakoplova, ku}a za
odmor i drugih sli~nih izdataka)
� Porez na dodanu vrijednost na vlastitu potro{nju, porez na dohodak, po-rez na nasljedstva i darove i drugi osobni porezi, besplatne isporuke i drugiizdaci koji se ne mogu jasno odvojiti od osobnih izdataka
� Otplata kredita i zajmova, izdaci za nov~ane kazne i prekr{aje, izdaci zatro{kove sudskog ili upravnog postupka u osobnim predmetima i kamatena zaka{njela pla}anja osobnih izdataka
� Primici poduzetnika koji obavljaju samostalnu djelatnost po osnovi nakna-da, potpora i nagrada, ako prelaze propisane iznose
� Dnevnice i tro{kovi slu`benog putovanja iznad propisanih iznosa
� 30% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozili-ma i drugim sredstvima za osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i dru-gih zaposlenih osoba, ako se po osnovi kori{tenja tih sredstava za osobniprijevoz ne utvr|uje pla}a
� Svi drugi izdaci koji nisu u izravnoj svezi s obavljanjem samostalne djelat-nosti
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr8
Tko, kako i kada odre|uje mjese~ni predujam poreza nadohodak i prireza porezu na dohodak?
Mjese~ni predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak od-
re|uje Porezna uprava poreznim rje{enjem, i to u narednim slu~ajevima.
� na po~etku obavljanja samostalne djelatnosti predujmovi se utvr|uju
na temelju podataka {to ih je porezni obveznik dao o predvi|enom iz-
nosu svoga dohotka,
� na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika koji smatra da su mu
poreznim rje{enjem utvr|eni previsoki mjese~ni iznosi predujma pore-
za na dohodak i prireza porezu na dohodak. Zahtjev mora sadr`avati
sve bitne sastojke iz porezne prijave, a koji se odnose na proteklo raz-
doblje teku}e godine,
� na temelju podnesene porezne prijave za prethodnu godinu (1/12
utvr|enog poreza i prireza, ili razmjerno broju mjeseci ako je porezni
obveznik djelatnost zapo~eo tijekom godine),
� na temelju ~injenica utvr|enih u nadzoru poslovanja poreznog obvez-
nika.
Moraju li porezni obveznici obrtnici podnositi godi{nju poreznuprijavu poreza na dohodak?
Da, osim obveznika kojima se porez na dohodak utvr|uje pau{alno. Obrtnik
prijavu podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu
ili uobi~ajenom boravi{tu do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu.
Prijava o utvr|enom dohotku od zajedni~ke djelatnosti podnosi se do kraja
mjeseca sije~nja teku}e za proteklu godinu.
Tko je i kad obvezan podnijeti prijavu o utvr|enom dohotku odzajedni~ke djelatnosti?
Nositelj zajedni~ke djelatnosti obvezan je nadle`noj ispostavi Porezne uprave
prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu do kraja sije~nja teku}e go-
dine za proteklu godinu podnijeti prijavu o utvr|enom dohotku od zajedni~ke
djelatnosti
Kako se utvr|uje ukupna godi{nja osnovica poreza na dohodaku godi{njoj poreznoj prijavi?
Ona se odre|uje na sljede}i na~in:
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr9
dohodak od nesamostalnog rada,
+ dohodak od samostalne djelatnosti,
+ dohodak od imovinskih prava,
+ dohodak od kapitala
+ dohodak od osiguranja
+ dohodak ostvaren u inozemstvu
= ukupan dohodak
– iznos pla}a novozaposlenih i nagrade u~enicima za vrijeme
prakti~nog rada i naukovanja,
– preneseni gubici (najvi{e prethodnih 5 godina)
= dohodak nakon propisanih umanjenja,
– osobni odbitak
= porezna osnovica za primjenu propisanih poreznih stopa.
Kako se izra~unavaju osobni odbici?
Oni se izra~unavaju na sljede}i na~in:
OSOBNI ODBICI(osobne se odbitke zbraja)
Faktorosobnogodbitka
Mjese~nesvote (kn)
Godi{njasvota (kn)
Osnovni osobni odbitak 1,00 1.500,00 18.000,00
Osobni odbitak umirovljenika(najvi{e do) (1,70) 2.550,00 30.600,00
Uzdr`avani ~lanovi u`e obitelji*0,40 600,00 7.200,00
Porezni obveznik, svakiuzdr`avani ~lan u`e obitelji* isvako dijeta, ako su osobe s
invaliditetom 0,25 375,00 4.500,00
Prvo dijete 0,42 630,00 7.560,00
Drugo dijete 0,59 885,00 10.620,00
Tre}e dijete 0,84 1.260,00 15.120,00
^etvrto dijete 1,17 1.755,00 21.060,00
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr10
Peto dijete 1,59 2.385,00 28.620,00
[esto dijete 2,09 3.135,00 37.620,00
Sedmo dijete 2,67 4.005,00 48.060,00
Osmo dijete 3,34 5.010,00 60.120,00
Deveto dijete 4,09 6.135,00 73.620,00
Deseto dijete 5,00 7.500,00 90.000,00
Jedanaesto dijete (i svako daljnje
dijete) — faktor osnovnogosobnog
odbitka pove}ava se za 1,0 u
odnosu na faktor osobnog odbitka
za prethodno dijete)
6,00
(5,00 + 1,00)
9.000,00 108.000,00
Uzdr`avanim ~lanovima u`e obitelji i uzdr`avanom djecom smatraju se fi-
zi~ke osobe ~iji dohodak i drugi primici ne prelaze iznos petorostrukoga osnov-
nog osobnog odbitka na godi{njoj razini {to je 7.500,00 kn. Uzdr`avanim ~la-
novima u`e obitelji, uz supru`nika smatraju se i roditelji poreznog obveznika,
roditelji bra~nog druga poreznog obveznika, preci i potomci u izravnoj liniji te
ma}ehe odnosno o~usi koje punoljetno pastor~e uzdr`ava. Uzdr`avanim ~la-
novima u`e obitelji smatraju se i djeca nakon zavr{etka redovnog {kolovanja.
Djetetom se smatra dijete kojega roditelji, poo~imi, pomajke uzdr`avaju,
kao i usvojeno dijete i dijete povjereno na skrb ako `ivi zajedno sa skrbnikom. U
tom slu~aju biolo{ki roditelji ne mogu koristiti te osobne odbitke.
Za {to se mo`e uve}ati osobni odbitak?
On se mo`e uve}ati za:
1. Svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije
druk~ije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za
zdravstveno osiguranje {to ga pla}aju poslodavac i posloprimac,
2. Svotu stvarnih tro{kova zdravstvenih usluga i nabavu ortopedskih po-
magala u Republici Hrvatskoj, a najvi{e do 12.000,00 kuna godi{nje,
pod uvjetom da ti izdaci nisu podmireni iz osnovnog, dopunskog ili
privatnog zdravstvenog osiguranja, te ako nisu financirani iz dobivenih
darovanja,
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr11
3. Ulaganje za kupnju ili gradnju stana ili ku}e za potrebe trajnog stano-
vanja i investicijsko odr`avanje stambenog prostora poreznog obvez-
nika ili njegovoga bra~nog druga radi pobolj{anja uvjeta stanovanja
do 12.000,00 kuna godi{nje,
ili
otplatu kamata po namjenskom stambenom kreditu za kupnju ili
gradnju stambenog prostora i investicijsko odr`avanje stambenog
prostora do 12.000,00 kuna godi{nje,
4. 50% pla}ene slobodno ugovorene najamnine za potrebe trajnog sta-
novanja u stambenom prostoru najmodavca do 12.000,00 kuna go-
di{nje,
5. Darovanja u naravi i u novcu (dozna~ena na `iro ra~un) udrugama i
drugim osobama koje obavljaju kulturne, odgojnoobrazovne, znan-
stvene, zdravstvene, humanitarne i {portske djelatnosti i u vjerske
svrhe, u skladu s posebnim propisima, do visine 2% primitaka za koje
je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en
kona~ni porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za da-
rovanja iznad propisane visine, pod uvjetom da su ta darovanja dana
prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju po-
sebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja daro-
vanja.
Kolike su propisane stope poreza na dohodak?
MJESE^NA POREZNAOSNOVICA
GODI[NJA POREZNAOSNOVICA
STOPA
do 3.000,00 kn do 36.000,00 kn 15%
iznad 3.000,00 do 6.750,00 kn
(sljede}ih 3.750,00 kn)
iznad 36.000,00 kn do
81.000,00 kn (sljede}ih
45.000,00 kn)
25%
iznad 6.750,00 kn do 21.000,00
kn (sljede}ih 14.250,00 kn)
iznad 81.000,00 kn do
252.000,00 kn (sljede}ih
171.000,00 kn)
35%
iznad 21.000,00 kn iznad 252.000,00 kn 45%
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr12
Mogu li obrtnici pla}ati porez na dobit umjesto poreza nadohodak?
Mogu, i to od po~etka naredne godine nakon {to Poreznoj upravi upute zahtjev
u pisanom obliku. U zahtjevu moraju navesti da umjesto poreza na dohodak `ele
pla}ati porez na dobit. Obveznici poreza na dobit postaju nakon {to od Porezne
uprave dobiju odgovaraju}e rje{enje. U slu~aju supoduzetni{va ili drugog oblika
zajedni~kog dohotka pisani zahtjev podnose i potpisuju svi supoduzetnici.
2.2 Porez na dohodak od obrta kad sedohodak utvr|uje u pau{alnom iznosu
Mo`e li se obrtni~ka djelatnost pau{alno oporezivati?
Mo`e ako obrtnik ispunjava slijede}e uvjete:
� da nije obveznik poreza na dodanu vrijednost prema Zakonu o porezu
na dodanu vrijednost,
� da samostalnu djelatnost ne obavlja u supoduzetni{tvu,
� da djelatnost ne obavlja s posloprimcima, odnosno nema zaposlenih,
� da nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona,
� da ne obavlja samostalnu djelatnost ugostiteljstva i trgovine.
Mo`e li se obrtnicima dohodak i porez utvr|ivati u pau{alnomiznosu iako djelatnost obavljaju s posloprimcima?
Mo`e, ako obavljaju naredne samostalne djelatnosti: puha~ i brusa~ stakla,
ba~var, bakrokotlar, kova~, tokar, tesar, lon~ar, kerami~ar, pe}ar, kolar, sitar,
krznar, lan~ar, ljeva~, stolar koji se isklju~ivo bavi restauriranjem, model — sto-
lar, pu{kar — graver, brodograditelj, ko{ara~, remenar, postolar, medi~ar, lici-
tar, svje}ar, tkalac na tkala~kom stanu, izrada autohtonih suvenira koji odr-
`avaju tradiciju pojedine regije, urar (isklju~ivo odr`avanje i popravci), u`ar, kit-
ni~ar, glazbalar, vlasuljar, klobu~ar, mlinar, poplunar, lutkar i po toj osnovi ob-
veznik je poreza na dohodak.
Kako se utvr|uje pau{alni dohodak?
Pau{alni dohodak za samostalnu djelatnost koju porezni obveznik obavlja u
odre|enom mjestu je iznos prosje~ne pla}e umanjene za iznos doprinosa za
obvezna osiguranja iz osnovice (pla}e), pomno`en s koeficijentom podru~ja
djelatnosti i koeficijentom sjedi{ta djelatnosti te umanjen za propisani postotak
smanjenja dohotka.
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr13
Kako se utvr|uje prosje~na pla}a?
Prosje~na pla}a je svota prosje~ne mjese~ne pla}e ispla}ene po jednom zapo-
slenom kod pravnih osoba u Republici Hrvatskoj za vremensko razdoblje si-
je~anj/kolovoz u godini koja prethodi poreznom razdoblju (kalendarskoj godi-
ni) za koje se utvr|uje pau{alni dohodak, a koju objavljuje Dr`avni zavod za sta-
tistiku. Prosje~na mjese~na pla}a ispla}ena za razdoblje sije~anj — kolovoz
2002. iznosi 5.310,00 kn.
Koliki je koeficijent podru~ja djelatnosti?
� 0,8 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »A« i »D« Nacionalne klasifikacije
djelatnosti,
� 0,9 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »B« Nacionalne klasifikacije djelat-
nosti,
� 1,0 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »I« i »H« Nacionalne klasifikacije
djelatnosti,
� 1,1 za djelatnost iz podru~ja djelatnosti »K« i »O« Nacionalne klasifikacije
djelatnosti,
� 1,2 za djelatnosti iz podru~ja djelatnosti »F« i »G« Nacionalne klasifikacije
djelatnosti,
� 1,5 za sve ostale samostalne djelatnosti Nacionalne klasifikacije djelatnosti.
Koliki je koeficijent sjedi{ta djelatnosti?
� 0,8 za djelatnost ~ije je sjedi{te na podru~ju naselja u sastavu op}ine ili gra-
da,
� 0,9 za djelatnost ~ije je sjedi{te na podru~ju mjesta sa svojstvom op}ine,
� 1,0 za djelatnost ~ije je sjedi{te na podru~ju mjesta sa svojstvom grada,
� 1,1 za djelatnost ~ije je sjedi{te na podru~ju grada — sjedi{ta `upanije,
� 1,2 za djelatnost ~ije je sjedi{te na podru~ju Grada Zagreba.
Koliko iznosi postotak smanjenja dohotka?
Postotak smanjenja dohotka iznosi od 0 — 25 %, a na podru~jima posebne
dr`avne skrbi, na otocima prve skupine i na brdsko–planinskim podru~jima iz-
nosi od 0 — 50 %.
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr14
O ~emu ovisi postotak smanjenja?
Postotak smanjenja dohotka ovisi o broj~anoj zastupljenosti djelatnosti u
mjestu u kojem se obavlja, lokaciji u odnosu na sredi{te toga mjesta, opremlje-
nosti i drugim okolnostima vezanima uz djelatnost i na~in njezina obavljanja.
Tko utvr|uje postotke smanjenja?
Postotke smanjenja dohotka utvr|uje Porezna uprava uz prethodno mi{ljen-
je podru~ne obrtni~ke komore, a isti~u se na oglasnoj plo~i podru~ne obrtni~ke
komore najkasnije do 1. prosinca teku}e godine za sljede}u kalendarsku godi-
nu (porezno razdoblje).
Kako se utvr|uje godi{nji pau{alni dohodak i godi{nji porez upau{alnom iznosu?
Godi{nji pau{alni dohodak umno`ak je mjese~nog pau{alnog dohotka i broja
12 (broja mjeseci). Godi{nji porez u pau{alnom iznosu utvr|uje se primjenom
stopa poreza na dohodak na godi{nji pau{alni dohodak.
Kako se pla}a porez na dohodak koji se utvr|uje u pau{alnomiznosu?
Godi{nji porez u pau{alnom iznosu utvr|uje rje{enjem nadle`na ispostava
Porezne uprave. Pau{alni porez dospijeva za pla}anje do zadnjeg dana u mjese-
cu za teku}i mjesec, i to u visini 1/12 godi{njeg pau{alnog poreza, odnosno raz-
mjerno broju mjeseci za koje je obveza utvr|ena.
2.3. Porez na dohodak od nesamostalnograda
Koje poreze je obrtnik du`an obra~unavati i pla}ati akozapo{ljava radnike?
Obrtnik koji zapo{ljava radnike du`an je obra~unavati i pla}ati predujmove
poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez porezu na dohodak.
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr15
Kako se utvr|uje predujam poreza na dohodak odnesamostalnog rada?
Porezniobveznik
Porezna osnovica Obveznikobra~una,obustave i
uplate
Rokuplate
predujma
Posloprimac + iznos svih primitaka od
nesamostalnog rada ostvarenih
tijekom jednog mjeseca
– upla}eni doprinosi za obvezna
osiguranja iz pla}e
– upla}ene premije osiguranja {to ih
poslodavac obustavlja i upla}uje pri
obra~unu i isplati pla}e
– mjese~ni osobni odbitak
Obrtnik
poslodavac
Pri svakoj
isplati
Napomena:
1. Predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada {to kod isplatitelja
traje du`e od 10 dana (80 sati) i primitak je ve}i od 1.500,00 kuna mje-
se~no obra~unava se po stopama prikazanim u tablici na 12. stranici,
2. Predujam poreza na dohodak po osnovi nesamostalnog rada koji kod
isplatitelja ne traje du`e od 10 dana (80 sati) i primitak nije ve}i od
1.500,00 kuna mjese~no, obra~unava, obustavlja i upla}uje posloda-
vac, od osnovice primitka umanjenog za obvezne doprinose iz
primitka po stopi od 15% bez obra~unavanja osobnog odbitka.
3. Prirez porezu na dohodak
[to je prirez porezu na dohodak?
To je porez {to ga propisuje grad ili op}ina na ~ijem podru~ju porezni obvez-
nik ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te.
Kolike su stope prireza porezu na dohodak?
Op}ina, odnosno grad mogu obveznicima poreza na dohodak sa svoga po-
dru~ja propisati pla}anje prireza porezu na dohodak prema sljede}im stopama:
1. op}ina po stopi do 10%,
2. grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr16
3. grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,
4. Grad Zagreb po stopi do 30%.
Tko i kada obra~unava i upla}uje prirez porezu na dohodak?
1. Obrtniku kojemu se dohodak utvr|uje na temelju poslovnih knjiga Po-
rezna uprava rje{enjem utvr|uje i obra~unava iznos mjese~nog preduj-
ma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak. Obrtnik je obve-
zan uplatiti du`ni iznos poreza do posljednjeg dana u mjesecu za pret-
hodni mjesec, a po godi{njoj poreznoj prijavi 15 dana od dostave
rje{enja o utvr|ivanju toga poreza,
2. Obrtniku kojemu se dohodak utvr|uje u pau{alnom iznosu Porezna
uprava utvr|uje i obra~unava porez na dohodak i prirez porezu na do-
hodak rje{enjem, a obrtnik je obvezan uplatiti du`ni iznos poreza do
posljednjeg dana u mjesecu za teku}i mjesec,
3. Obrtnik ako ispla}uje dohodak iz kojeg se predujam poreza na doho-
dak i prireza porezu na dohodak pla}a po odbitku (za zaposlene radni-
ke i drugo) du`an je obra~unati i platiti porez i prirez porezu na doho-
dak istodobno kad ispla}uje taj dohodak.
Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?
Prirez se izra~unava tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomno`i s
propisanom stopom prireza.
Na koji ra~un se upla}uje prirez porezu na dohodak?
Na isti ra~un na koji se upla}uje i porez na dohodak (Vidi na stranici 29)
4. Porez na dodanu vrijednost
Kad su obrtnici obveznici PDV–a?
Kad je vrijednost njihovih godi{njih oporezivih isporuka dobara i obavljenih
usluga od obrta u prethodnoj kalendarskoj godini ve}a od 85.000,00 kn. Oni
su se tada du`ni u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prijaviti u Registar ob-
veznika poreza na dodanu vrijednost, i to najkasnije do 15.sije~nja naredne go-
dine. Od 1. sije~nja naredne godine moraju po~eti voditi sve poslovne knjige
{to su propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost i u zakonskim roko-
vima podnositi propisane obrasce.
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr17
Mogu li obrtnici postati obveznici PDV–a na po~etku obavljanjapoduzetni~ke djelatnosti?
Oni to mogu postati prije po~etka obavljanja poduzetni~ke djelatnosti ako se
prijave u Registar obveznika poreza na dodanu vrijednost,.
Mogu li obrtnici biti obveznici PDV–a ako u teku}oj, a vjerojatnoi u idu}im godinama, ne}e imati isporuka koje bi bile oporezivepreko 85.000,00 kuna godi{nje?
Oni to mogu biti, pod uvjetom da do kraja teku}e godine poreznoj upravi
podnesu zahtjev da od 1. sije~nja idu}e godine `ele biti obveznici PDV–a. Po-
rezna uprava to utvr|uje rje{enjem.
Na {to se pla}a porez na dodanu vrijednost kad je obrtnik usustavu PDV–a?
Porez na dodanu vrijednost pla}a se:
1. na isporuke svih vrsta dobara (proizvoda, roba, novoizgra|enih gra-
|evina, opreme i sl.) i sve obavljene usluge u tuzemstvu uz naknadu,
2. na vlastitu potro{nju,
3. na isporuke dobara i obavljene usluge bez naknade i s osobnim popu-
stom,
4. na uvoz dobara u tuzemstvo,
5. na usluge {to ih obrtniku obavi inozemni poduzetnik u tuzemstvu.
[to je porezna osnovica?
Osnovica PDV–a je naknada za isporu~ena dobra ili obavljene usluge. Nakna-
dom se smatra sve ono {to primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti za
isporu~ena dobra i obavljene usluge, osim PDV–a.
Kolike su stope PDV–a?
0 % i 22 %.
Kad se PDV pla}a po stopi od 0%?
Porez na dodanu vrijednost pla}a se po stopi od 0% na:
� sve vrste kruha,
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr18
� sve vrste mlijeka (kravlje, ov~je, kozje), koje se stavlja u promet pod
istim nazivom u teku}em stanju, svje`e, pasterizirano, homogenizira-
no, kondenzirano (osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, ~okoladnog
mlijeka i drugih mlije~nih proizvoda), nadomjestke za maj~ino mlijeko,
� knjige stru~nog, znanstvenog, umjetni~kog, kulturnog i obrazovnog
sadr`aja, ud`benike za pedago{ki odgoj i obrazovanje, za osnovno,
srednje i visoko obrazovanje, otisnute na papiru ili na drugim nositelji-
ma teksta uklju~ivo i CD–ROM, video kasetu i audio kasetu,
� lijekove odre|ene Odlukom o utvr|ivanju Liste lijekova Hrvatskog za-
voda za zdravstveno osiguranje,
� proizvode koji se kirur{kim putem ugra|uju u ljudsko tijelo — im-
plantati (sr~ani zalisci, elektronski stimulatori, umjetni zglobovi, mate-
rijal za osteosintezu, stentovi, interauterini ulo{ci i dr.), te ostale medi-
cinske proizvode za nadomje{tanje tjelesnog o{te}enja ili nedostatka
iz Pravilnika o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za
zdravstveno osiguranje,
� znanstvene ~asopise,
� usluge javnog prikazivanja filmova,
� usluge organiziranog boravka koje se pla}aju doznakama iz ino-
zemstva (smje{taj ili smje{taj s doru~kom, polu ili puni pansion u svim
vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata, usluge agencijske provi-
zije za naprijed navedene usluge, ture, transferi autobusima i plovili-
ma).
Kad se PDV pla}a po stopi od 22%?
PDV se pla}a po stopi od 22 % na isporuke svih dobara i usluga koje nisu
oslobo|ene pla}anja poreza na dodanu vrijednost ili na koje se pla}a porez po
stopi od 0 %.
[to je razdoblje oporezivanja kod PDV–a ?
Razdoblje oporezivanja je kalendarska godina. Ako je obrtnik poslovao samo
tijekom dijela kalendarske godine, tada je razdoblje oporezivanja razdoblje po-
slovanja.
[to je obra~unsko razdoblje?
Obra~unsko razdoblje je vremensko razdoblje za koje obrtnik obra~unava
porez na dodanu vrijednost.
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr19
Koja su obra~unska razdoblja kod PDV–a?
Obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno
za obrtnike ~ija je vrijednost isporu~enih dobara i usluga uklju~uju}i i porez na
dodanu vrijednost u prethodnoj kalendarskoj godini manja od 300.000,00 ku-
na, obra~unska razdoblja su od 1. do posljednjeg dana u tromjese~ju. Ovaj se
poduzetnik mo`e odlu~iti za podno{enje prijava za razdoblja od prvog do po-
sljednjeg dana u mjesecu.
Tko utvr|uje obvezu PDV–a?
Porezni obveznik je du`an za obra~unsko razdoblje sam utvrditi obvezu
PDV–a i iskazati je u prijavi poreza.
Kako obtnik utvr|uje poreznu obvezu PDV–a u obra~unskomrazdoblju?
Porezna obveza ili pravo na povrat poreza (uplata ili povrat) u obra~unskom
razdoblju (mjese~no, tromjese~no ili po kona~nom godi{njem obra~unu) utvr-
|uje se tako da se od obra~unanog poreza u obavljenim oporezivim isporuka-
ma dobara i usluga u obra~unskom razdoblju odbije obra~unani pretporez u
primljenim isporukama dobara i usluga u obra~unskom razdoblju.
[to je to pretporez?
Pretporez je iznos PDV–a:
� {to je iskazan na ra~unima za isporuke dobara i usluge koje su drugi
poduzetnici obavili poreznom obvezniku
� {to je carinarnica obra~unala i naplatila pri uvozu
� {to je platio doma}i poduzetnik na propisani uplatni ra~un za usluge
koje mu obavio poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.
Kako obrtnik koji je obveznik poreza na dohodak obra~unavaporez na dodanu vrijednost za isporu~ena dobra i obavljeneusluge u obra~unskomu razdoblju?
Prema primljenim (napla}enim) naknadama.
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr20
Kako obrtnik koji je obveznik poreza na dobit obra~unava porezna dodanu vrijednost za isporu~ena dobra i obavljene usluge uobra~unskomu razdoblju?
Prema izdanim ra~unima.
Koja je osnova za odbitak pretporeza?
Pretporez se mo`e odbiti:
� na temelju ra~una koji sadr`e sve zakonom propisane podatke,
� na temelju uvozne carinske dokumentacije u kojoj je iskazan PDV
obra~unan pri uvozu,
� na temelju dokaza o uplati poreza {to ga je platio doma}i poduzetnik
kojemu je uslugu obavio poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.
Kad obrtnik koji PDV obra~unava prema primljenim(napla}enim) naknadama mo`e odbiti pretporez {to je sadr`an ura~unima za primljena dobra i obavljene usluge?
On mo`e odbiti pretporez u prijavi poreza za obra~unsko razdoblje u kojoj
utvr|uje i iskazuje obvezu PDV–a, i to nakon {to je platio du`an iznos poreza.
U kojim rokovima je obrtnik du`an platiti PDV za proteklomjese~no ili tromjese~no obra~unsko razdoblje?
Obra~unan i prijavljen porez na dodanu vrijednost za obra~unsko razdoblje
porezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za proteklo
obra~unsko razdoblje (npr. za mjese~no obra~unsko razdoblje do kraja velja~e
za sije~anj, a za tromjese~no obra~unsko razdoblje do kraja travnja za prvo
tromjese~je).
U kojem roku je obrtnik obveznik poreza na dohodak du`anplatiti PDV za proteklo godi{nje obra~unsko razdoblje?
Do kraja velja~e teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu.
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr21
U kojem roku je Porezna uprava du`na izvr{iti povrat PDV–a uslu~aju kad obrtnik ima pravo na povrat PDV–a?
U roku 15 dana od dana predaje prijave PDV–a.
[to ako obrtnik obveznik PDV–a prestane obavljati djelatnost?
Obrtnik koji je prestao obavljati djelatnost du`an je u roku tri mjeseca od pre-
stanka poslovanja uplatiti obra~unan i prijavljen porez na dodanu vrijednost.
5. Obvezni doprinosi
Koje obvezne doprinose su du`ni pla}ati obrtnici?
Obveznikdoprinosa
Osnovicaza
obra~undoprinosa
Vrsta doprinosa istope za obra~un
Rok zaobra~un
doprinosa
Rok zauplatu
doprinosa
Obrtnik
kojem se
dohodak
utvr|uje
prema
poslovnim
knjigama
umno`ak
prosje~ne
pla}e i
koeficijenta
0,65 (u
2003. godini
5.310 kn x
0,65 =
3.451,50 kn)
1. 20,00% za mirovinsko
osiguranje na temelju
generacijske solidarnosti,
ILI
15,00% za mirovinsko
osiguranje na temelju
generacijske solidarnosti,
5,00% za mirovinsko
osiguranje na temelju
individualne
kapitalizirane {tednje,
2. 15,00% za osnovno
zdravstveno osiguranje,
3. 0,50% poseban
doprinos za zdravstveno
osiguranje za prava u
slu~aju ozljede na radu i
profesionalne bolesti.
na osnovi
rje{enja
Porezne
uprave
do 15. dana
u mjesecu za
prethodni
mjesec, osim
za poseban
doprinos za
zdravstveno
osiguranje*
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr22
Obrtnik
kojem se
dohodak
utvr|uje u
pau{alnom
iznosu
umno`ak
prosje~ne
pla}e i
koeficijenta
0,55 (u
2003. godini
5.310 kn x
0,55 =
2.920,50 kn)
1. 20,00% za mirovinsko
osiguranje na temelju
generacijske solidarnosti,
ILI
15,00% za mirovinsko
osiguranje na temelju
generacijske solidarnosti,
5,00% za mirovinsko
osiguranje na temelju
individualne
kapitalizirane {tednje,
2. 15,00% za osnovno
zdravstveno osiguranje,
3. 0,50% poseban
doprinos za zdravstveno
osiguranje za prava u
slu~aju ozljede na radu i
profesionalne bolesti.
na osnovi
rje{enja
Porezne
uprave
do 15. dana
u mjesecu za
prethodni
mjesec, osim
za poseban
doprinos za
zdravstveno
osiguranje*
Obrtnik koji
je obveznik
poreza na
dobit
Iznos podu-
zetni~ke
pla}e, s time
da ona ne
mo`e biti
ni`a od
umno{ka
prosje~ne
pla}e i koefi-
cijenta 1,1
(u 2003. go-
dini 5.310
kn x 1,1 =
5.841,00
kn), kao i
slu~aju ako
se poduzet-
ni~ka pla}a
ne ispla}uje
1. 20,00% za mirovinsko
osiguranje na temelju
generacijske solidarnosti,
ILI
15,00% za mirovinsko
osiguranje na temelju
generacijske solidarnosti,
5,00% za mirovinsko
osiguranje na temelju
individualne
kapitalizirane {tednje,
2. 15,00% za osnovno
zdravstveno osiguranje,
3. 0,50% poseban
doprinos za zdravstveno
osiguranje za prava u
slu~aju ozljede na radu i
profesionalne bolesti.
Ako se po-
duzetni~ka
pla}a
ispla}uje pri-
likom
obra~una
pla}e, a naj-
kasnije do
zadnjeg
dana u mje-
secu
— Ako se
poduzet-
ni~ka pla}a
ne ispla}uje
do 15. dana
u mjesecu za
prethodni
mjesec
Istodobno s
isplatom
pla}e, a ako
pla}a nije
ispla}ena do
zadnjeg dana
u mjesecu.
Ako se podu-
zetni~ka
pla}a ne
ispla}uje do
15. dana u
mjesecu za
prethodni
mjesec, osim
za poseban
doprinos za
zdravstveno
osiguranje*
* poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slu~aju ozljede na radu i profesionalne
bolesti obra~unan rje{enjem dospijeva na naplatu:
— do 15. travnja za tromjese~je sije~anj/o`ujak teku}e godine,
— do 15. srpnja za tromjese~je travanj/lipanj teku}e godine,
— do 15. listopada za tromjese~je srpanj/rujan teku}e godine,
— do 15. sije~nja za tromjese~je listopad/prosinac prethodne godine
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr23
Koje obvezne doprinose i u kojem roku su obrtnici du`niobra~unavati i pla}ati za svoje zaposlenike?
Obveznikdoprinosa
Osnovica za obra~undoprinosa
Vrsta doprinosa istope za obra~un
Rok zaobra~undopri-nosa
Rok zauplatudopri-nosa
poslodavac
zaposlenika
u stalnom
radnom
odnosu i
isplatitelj
razlike pla}e
— ukupna pla}a i razlika
pla}e svih zaposlenih
umanjene za:
1. isplate zaposlenim
radnicima na na~in i pod
uvjetima ure|enim
~lankom 38. stavkom 1.
Zakona o pravima
hrvatskih branitelja iz
domovinskog rata i
~lanova njihovih obitelji
2. pla}e zaposlenih
invalidnih osoba kod
poslodavca registriranog
za zapo{ljavanje
invalidnih osoba,
3. pla}e radnika koji rade
nepuno radno vrijeme i
kojima je pla}a ni`a od
najni`e osnovice
— 15,0% za osnovno
zdravstveno
osiguranje
— 0,5% poseban
doprinos za
zdravstveno
osiguranje za prava
u slu~aju ozljede na
radu i prof. bolesti
— 1,7% za
zapo{ljavanje
— dodatni doprinos
za mirovinsko
osiguranje za sta` s
pove}anim
trajanjem
prilikom
obra~una
pla}e, a
ako pla}a
nije
ispla}ena
najkasnije
do
zadnjeg
dana u
mjesecu
isto-dobno sispla-tompla}e, aakopla}anijeispla-}ena dozadnjegdana umjesecu
zaposlenik,
osiguranik s
osnove
radnog
odnosa
— ukupna pla}a i razlika
pla}e
1. 20,00% za mirovin-
sko osiguranje na
temelju generacijske
soli darnosti,
ILI
15,00% za mirovin-
sko osiguranje na
temelju generacijske
solidarnosti,
5,00% za mirovin-
sko osiguranje na
temelju individu-
alne kapitalizirane
{tednje,
prilikom
obra-
~una
pla}e, a
ako pla}a
nije
ispla}ena
najkasnije
do zad-
njeg dana
u mjesecu
isto-
dobno s
ispla-
tom
pla}e, a
ako
pla}a
nije
ispla-
}ena do
zadnjeg
dana u
mjesecu
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr24
6. Poslovne knjige i obrasci
Moraju li obrtnici voditi poslovne knjige propisane poreznimzakonima?
Da, i to prema odredbama Zakona o porezu na dohodak, i u skladu sa Zako-nom o porezu na dodanu vrijednost (PDV), ako su obveznici tog poreza. Iznim-no, obrtnici koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti pla}aju u pau{al-nom iznosu ne vode poslovne knjige, osim evidencije o prometu u kojoj su ob-vezni evidentirati iznose napla}ene u gotovini i iznose napla}ene na bezgoto-vinski na~in.
Koje su poslovne knjige i evidencije propisane Zakonom oporezu na dohodak?
� KPI–Knjiga primitaka i izdataka� DI–Popis dugotrajne imovine� TO–Evidencija o tra`binama i obvezama*� KPR–Knjiga prometa� DNR — Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada
* Evidenciju o tra`binama i obvezama (TO) nisu du`ni voditi, ako su i obveznici poreza na dodanuvrijednost, pa vode propisane evidencije za taj porez i to:
Knjigu ulaznih ra~una (U–RA),Knjigu izlaznih ra~una (I–RA),
a na temelju primljenih i izdanih ra~una . Ako su obveznici PDV–a, a evidencije U–RA i I–RA vodeupisivanjem podataka o pla}enim i napla}enim ra~unima ,obvezni su voditi i Evidencije o tra`bina-ma i obvezama .
Koje su poslovne knjige i evidencije propisane Zakonom oporezu na dodanu vrijednost?
� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I–RA) za isporuke dobara i usluga� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I–RA) za primljene predujmove� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I–RA) za vlastitu potro{nju� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U–RA) za primljena dobra i usluge� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U–RA) za dane predujmove� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U–RA) za vlastitu potro{nju� Posebne evidencije za uvezena dobra� PDV–F — evidencija ra~una o prodanim dobrima radi povrata PDV
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr25
Koje obrasce i kada ih obrtnici moraju podnositi premaodredbama Zakona o porezu na dohodak?
Naziv obrasca Obveznikpodno{enja
Krajnji rokpodno{enja
RPO Prijava u Registar poreznih obvez-nika
Porezni obveznik 8 dana od po~etkaobavljanja djelat-nosti
ID Izvje{}e o primicima od nesamostal-nog rada, obra~unanom porezu, prire-zu i doprinosima u ______ mjesecu______ godine
Poslodavac, HZMO,HZZO, HZZ
Do 15. u mjesecuza prethodni mje-sec
ID–1 Izvje{}e o ispla}enim dohocima,upla}enom porezu po odbitku i prirezuza _______godinu
Isplatitelj dohotka nakoji se pla}a porez nadohodak po odbitku
Do 31. sije~njateku}e godine zaprethodnu godinu
IDD Izvje{}e o primicima po drugimosnovama, obveznim doprinosima, po-rezu na dohodak i prirezu u mjesecu______godine _______
Isplatitelj naknade Do 15. u mjesecuza prethodni mje-sec
IDD–1 Izvje{}e o ispla}enoj naknadipla}e i primicima za rad u~enika i stu-denata te obra~unanim obveznim do-prinosima prema naknadi i primicimate propisanim osnovicama u mjesecu________ godine ________
Isplatitelj naknadepla}e, posrednik prizapo{ljavanju u~enikai studenata, tijeladr`avne uprave
Do 15. u mjesecuza prethodni mje-sec
PK–1, PK–2 Poslodavac Do 31. sije~njateku}e godine zaprethodnu godinu
DOH — godi{nja porezna prijava Porezni obveznik do konca velja~eza prethodnu go-dinu
DOH–Z — godi{nja porezna prijava odzajedni~ke djelatnosti
Porezni obveznik —nositelj zajedni~ke dje-latnosti
do konca sije~njaza prethodnu go-dinu
Podaci o porezno priznatim premijamaosiguranja
Poslodavac koji je priutvr|ivanju predujmaporeza na dohodak odnesamostalnog rada,dohodak umanjivao zaupla}ene premije osi-guranja
uz godi{nju porez-nu prijavu odno-sno po istekuporeznog razdob-lja, a najkasnije dokraja mjeseca vel-ja~e idu}e godine
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr26
Kada i koje obrasce obrtnici moraju podnositi premaodredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost?
Naziv obrasca Krajnji rok podno{enja
P–PDV — prijava u Registarobveznika poreza na dodanuvrijednost
— prije po~etka obavljanja poduzetni~kedjelatnosti koja podlije`e oporezivanju
— poduzetnici koji su u protekloj godini obavilioporezive isporuke iznad 85.000,00 knnajkasnije do 15. sije~nja teku}e godine
PDV — prijava poreza na doda-nu vrijednost
— do zadnjeg dana u teku}em mjesecu zaproteklo obra~unsko razdoblje (mjese~noili tromjese~no obra~unsko razdoblje)
PDV–K — prijava kona~nogobra~una poreza
— s godi{njom prijavom— 3 mjeseca od dana prestanka poslovanja
7. Vrste i sadr`aj ra~unaMora li obrtnik izdati ra~un za svaku prodaju i obavljenu uslugu?
On je obvezan to u~initi, osim kad se prete`ni dio vrijednosti prometa odnosina maloprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prera|evina, lutrije,{portske prognoze, lota, velda, maraka i drugih po{tanskih vrijednosnica, priprodaji na tr`nicama i otvorenim prostorima.
U koliko primjeraka se ra~uni moraju ispostaviti?
Obrtnik mora za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti pisani ra~unnajmanje u dva primjerka od kojih se jedan uru~uje kupcu, a drugi slu`i kaoisprava za knji`enje.
[to moraju sadr`avati ra~uni obrtnika koji nisu u sustavu PDV–a?
Ovi ra~uni moraju sadr`avati najmanje podatke o izdavatelju (naziv radnje,podaci o vlasniku odnosno nositelju zajedni~ke djelatnosti), poslovnoj jediniciako je promet obavljen preko poslovne jedinice, nadnevku izdavanja ra~una,broju ra~una, nazivu robe ili usluge, jedini~noj cijeni i ukupnom iznosu ra~una.
[to moraju sadr`avati ra~uni obrtnika koji su u sustavu PDV–a, arobu ili usluge prodaju na bezgotovinski na~in?
Ovi ra~uni moraju najmanje sadr`avati sljede}e podatke:1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak,
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr27
2. ime (naziv), adresu i mati~ni broj ili mati~ni broj gra|ana, (porezni brojpoduzetnika), koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja),
3. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika kome su isporu~ena do-bra ili obavljene usluge (kupca),
4. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara tevrstu, koli~inu i cijenu obavljenih usluga,
5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga,6. iznos naknade (cijene) isporu~enih dobara ili obavljenih usluga raz-
vrstane po poreznoj stopi,7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi,8. zbrojni iznos naknade i poreza.
A {to ako se isporu~uju dobra ili obavljaju usluge koje suoslobo|ene od pla}anja PDV–a?
Ako se isporu~uju dobra ili obavljaju usluge koje su oslobo|ene od pla}anjaporeza na dodanu vrijednost na ra~unu treba navesti na temelju kojeg propisaPDV nije zara~unan (na primjer: ~lanak 11. ili ~lanak 13. to~ka 5. Zakona o pore-zu na dodanu vrijednost).
Kako se mora iskazivati promet koji se napla}uje u gotovini?
Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u goto-vini obvezni su promet iskazivati preko naplatnih ure|aja (registar blagajni) iliispisom ra~una (na obi~nim ili paragon blokovima, ili ra~unalnim ispisom).
[to moraju sadr`avati ra~uni gotovinskog prometa i isje~ci vrpcaregistar blagajni?
Ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili potvrdnice iz naplatnih ure|aja,moraju sadr`avati najmanje podatke:
1. broj i nadnevak izdavanja,2. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika koji je isporu~io dobra ili
obavio usluge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili uslugaobavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice isl.),
3. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara tevrstu, koli~inu i cijenu obavljenih usluga,
4. ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.
Tko mora vidno istaknuti obavijest o obvezi izdavanja i uzimanjara~una?
Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u goto-vini, i to na svakom prodajnom mjestu.
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr28
8. Pla}anje poreza i doprinosaNa koji ra~un i u kojem roku se upla}uje porez na dohodak iprirez porezu na dohodak?
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr29
Na koji ra~un i u kojem roku se upla}uje porez na dodanuvrijednost?
Pri uvozu dobara porezna obveza nastaje danom nastanka carinskog du-ga. Porez obra~unava i napla}uje carinarnica koja provodi carinski postupak za-jedno s obra~unom i naplatom carinskog duga, prema propisima o obra~unu inaplati carinskog duga.
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr
Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnikBiblioteka Porezni priru~nici i bro{ureZagreb, Katan~i}eva 5, pp 320 · Tel. (01) 488 6443 redakcija,488 6444 centrala, 481 9363 · Fax: (01) 481 9365E–mail: [email protected] · www.ijf.hr
30
Na koji ra~un i u kojem roku su obrtnici obveznici poreza na dohodakdu`ni upla}ivati obvezne doprinose s osnove samostalne djelatnosti?
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr31
9. @alba, pretplata, zastara[to mo`e u~initi porezni obveznik koji nije zadovoljan sporeznim rje{enjem?Porezni obveznik ima pravo ulo`iti `albu na rje{enje u roku od 30 dana oddana njegovog primitka. @alba odga|a izvr{enje pobijanog poreznog akta dodono{enja rje{enja o `albi. Iznimno, `alba ne odga|a izvr{enje pobijanog po-reznog akta koji je donijet na temelju podataka koje je porezni obveznik samnaveo u poreznoj prijavi.
Kako se mo`e postupiti ako je porez prepla}en?Prepla}eni porez mo`e se koristiti za pla}anje drugih poreznih obveza i zapla}anje predujmova u sljede}oj godini.
Osoba koja plati porez, kamate, tro{kove ovrhe ili nov~anu kaznu koju nijebila obvezna platiti ima pravo na povrat pla}enih, odnosno vi{e pla}enih izno-sa. Porezna uprava je du`na vratiti te iznose uplatitelju poreza u roku od 30 da-na od dana podnesenog zahtjeva u pisanom obliku. Na vi{e pla}ene iznose jav-nih prihoda obra~unavaju se kamate u visini od 7.5 % godi{nje.
Kada zastarijeva pravo na povrat prepla}enog poreza?Pravo poreznog obveznika na povrat poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anihkazni zastarijeva tri godine nakon isteka godine u kojoj ih je uplatio. Tijek zastareprekida se kada porezni obveznik podnese zahtjev za povrat poreza i od tada za-starni rok od tri godine po~inje ponovno te}i, kao i nakon svakog podneska {to gaobveznik podnese Poreznoj upravi nakon toga ako povrat nije obavljen (po`urnicai drugo). [est godina nakon isteka godine u kojoj je porezni obveznik stekao pravona povrat nastupa apsolutna zastara i porezni obveznik nema pravo na povrat vi{epla}enog poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anih kazni.
[to ako se porez ne plati?Ako porezni obveznik ne plati porezni dug u zakonskom roku Porezna upra-va ima pravo naplatiti porezni dug iz njegove ukupne imovine. Zatezna kamatana iznos duga pla}a se po stopi od 15 % godi{nje.
Kada zastarijeva obveza pla}anja poreza?
Pravo poreznog tijela na utvr|ivanje i naplatu poreza, kamata, tro{kova ov-rhe i nov~anih kazni zastarijeva za tri godine i po~inje te}i istekom godine u ko-joj je porezni obveznik sam utvrdio poreznu obvezu, ili nakon isteka godine ukojoj je porezno tijelo utvrdilo poreznu obvezu, kamate, tro{kove ovrhe inov~anu kaznu.
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr32
Tijek zastare prekida se svakom slu`benom radnjom poreznog tijela (opo-mena zbog nepla}anja duga, poziv, zapisnik o nadzoru, i sli~no) {to je usmjere-na na utvr|ivanje ili naplatu poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anih kazni, akoja je dostavljena na znanje poreznom obvezniku. Nakon toga zastarni rokpo~inje ponovno te}i. Apsolutni rok zastare nastupa za {est godina ra~unaju}iod dana kada je zastara po~ela prvi put te}i.
10. Kaznene odredbe
Jesu li propisane kazne za neprijavljivanje i nepla}anje poreznihobveza i doprinosa?
Jesu, i to Zakonom o porezu na dohodak, Zakonom o porezu na dodanu vrijed-nost, Op}im poreznim zakonom i Zakonom o doprinosima za obvezna osiguranja.
[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o porezu na dohodak?
VRSTA PREKR[AJA VISINA KAZNE(u kunama)
Nepla}anje u propisanom roku mjese~nih i jednok-ratnih predujmova poreza po rje{enju Porezneuprave 500,00 — 50.000,00
Nepla}anje u propisanom roku ili manja uplata po-reza po godi{njoj poreznoj prijavi 500,00 — 50.000,00
[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o porezu na dodanu vrijednost?
VRSTA PREKR[AJA VISINA KAZNE(u kunama)
Neutvr|ivanje porezne osnovice, neizdavanjera~una i nepla}anje utvr|enog poreza u zakon-skom roku, neobra~unavanje i neto~no obra~una-vanje PDV–a, nepla}anje PDV–a u propisanomroku, ne~uvanje dokumentacije u propisanomroku, nedopu{tanje nadzora nadle`nim tijelima ilinedozvoljavanje uvida dokumentacije i knjige oprimljenim i izdanim ra~unima za isporu~ena do-bra i obavljene usluge 2.000,00 — 500.000,00
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr33
[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaOp}em poreznom zakonu?VRSTA PREKR[AJA VISINA KAZNE
(u kunama)
Neobra~unavanje, neto~no obra~unavanje, neu-pla}ivanje ili nepravodobno upla}ivanje porezapo odbitku 500,00 — 200.000,00
Neprijavljivanje ~injenica bitnih za utvr|ivanjeporezne obveze u zakonskom roku 500,00 — 50.000,00
Odbijanje sudjelovanja u poreznom postupku 500,00 — 200.000,00
Nepodno{enje porezne prijave poreznom tije-lu u propisanom roku 500,00 — 50.000,00
Nepodno{enje porezne prijave na poziv po-reznog tijela 500,00 — 200.000,00
Iskazivanje neto~nih ili neistinitih podataka uporeznoj prijavi 500,00 — 200.000,00
Neodazivanje na poziv poreznog tijela 500,00 — 200.000,00
Odbijanje davanja obavijesti potrebnih zautvr|ivanje ~injeni~nog stanja zna~ajnog zaoporezivanje 500,00 — 200.000,00
Ometanje o~evida 500,00 — 200.000,00
Nedopu{tanje obavljanja inspekcijskog nad-zora 500,00 — 200.000,00
Ometanje obavljanja inspekcijskog nadzora 500,00 — 200.000,00
[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o doprinosima za obvezna osiguranja?
VRSTA PREKR[AJA PREKR[ITELJ VISINA KAZNE (u kunama)
Neobra~unavanje dopri-nosa do 15. dana u mje-secu za prethodni mjesec
Poslodavac i drugaosoba koja jedu`na obra~unatidoprinose 5.000,00 — 50.000,00
Neobra~unavanje doprino-sa pri obra~unu pla}e, anajkasnije do zadnjegdana u mjesecu u kojem jepla}a dospjela za isplatu Poslodavac 5.000,00 — 50.000,00
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr34
Neobra~unavanje dopri-nosa pri obra~unu podu-zetni~ke pla}e, anajkasnije do zadnjegdana u mjesecu u kojemje poduzetni~ka pla}adospjela za isplatu
Fizi~ka osobakoja od samostal-ne djelatnosti pla-}a porez na dobitumjesto porezana dohodak itrgovac pojedinac 5.000,00 — 50.000,00
Neobra~unavanje dopri-nosa prije isplate primit-ka osiguraniku
Isplatiteljprimitka oddrugesamostalnedjelatnosti ili odpovremenognesamostalnograda te odprimitka za radu~enika istudenta 5.000,00 — 50.000,00
Nepla}anje doprinosa do15. dana u mjesecu zaprethodni mjesec) Poslodavac 5.000,00 — 20.000,00
Nepla}anje doprinosaistodobno s isplatompla}e, a najkasnije dozadnjeg dana u mjesecuu kojem je pla}a dospjelaza isplatu Poslodavac 5.000,00 — 20.000,00
Nepla}anje doprinosaistodobno s isplatom po-duzetni~ke pla}e, a naj-kasnije do zadnjeg danau mjesecu u kojem je po-duzetni~ka pla}a dospje-la za isplatu
Fizi~ka osobakoja odsamostalnedjelatnosti pla}aporez na dobitumjesto porezana dohodak itrgovacpojedinac 5.000,00 — 20.000,00
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr35
Nepla}anje doprinosaprije isplate, a najkasnijeistodobno s isplatom pri-mitka
Isplatitelj primitkaod druge samo-stalne djelatnostiili od povremenognesamostalnograda i od primitkaza rad u~enika istudenta 5.000,00 — 20.000,00
Nepla}anje dospjelih do-prinosa u propisanomroku
Du`nik doprinosa,osiguranik kojisam za sebe pla}adoprinose obra~u-nane rje{enjem 1.000,00 — 10.000,00
Za prekr{aj po~injen dru-gi put
Obveznikpla}anjadoprinosa
zabrana obavljanja djelatnostido jedne godine
11. Propisi
1. Zakon o porezu na dohodak (»Narodne novine« br.127/00,150/02.),
2. Zakon o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine« br. 47/95. do 73/00.),
3. Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br. 127/00, 86/01, 150/02.),
4. Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave (»Na-rodne novine« br. 117/93, 33/00., 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02.),
5. Zakon o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine«, broj 147/02.),
6. Zakon o zateznoj kamati (»Narodne novine« br. 28/96.),
7. Uredba o visini zatezne kamate (»Narodne novine« br.72/02.),
8. Pravilnik o porezu na dohodak (»Narodne novine« br. 54/01, 2/03.),
9. Pravilnik o samostalnim djelatnostima koje se mogu pau{alno oporezivati tena~inu utvr|ivanja i oporezivanja pau{alnog dohotka (»Narodne novine« br.90/03.),
10. Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (»Narodne novine« br. 60/96. do58/03.),
11. Pravilnik o amortizaciji (»Narodne novine« br. 54/01.),
12. Pravilnik o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine«, br. 158/02),
13. Naredba o iznosima osnovica za obra~un za obvezna osiguranja (»Narodne no-vine«, broj 158/02),
14. Odluka o uvjetima i na~inu pla}anja gotovim novcem (»Narodne novine«br.36/02).
OBRTNICI – POREZNA PRAVA I OBVEZE
www.pu.mfin.hr36