Établir un compte de trésorerie unique (TSA en
anglais) – Concept, problèmes et défis
Sailendra PattanayakDépartement des affaires
fiscalesFonds monétaire international
Mai 2010 Sailendra Pattanayak, FMI
Vue d’ensemble de la présentation
1. Plans bancaires typiques 2. Principes et avantages du TSA 3. Différentes structures du TSA 4. Couverture du TSA et interface avec les
systèmes de traitement5. Dispositions bancaires des flux de
donateurs6. Questions/conditions préalables à
l’élaboration du TSA
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Système de paiement classique de
nombreux comptes bancaires
Ministère de la gestion
des coûts
Co
mp
tesb
ancaires
UG
UG
UG
UG
UG
UG
UG
UG
Ministère des
finances
Ministère de la gestion
des coûts
Ministère de la gestion
des coûts
UG = unités de gestion
UG
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Dispositions bancaires en vertu du régime du TSA
Gestion de la dette
Subventions
Gouvernements locaux
Fournisseurs
Salariés
Liquidation quotidienne du
TSA
Compte(s) bancaire(s)
courant(s)/de dépôt de trésorerie
Comptes bancaires de régularisation/à
solde nul de trésorerie
ContribuablesPrêts gouvernementaux
2. Principes et avantages du TSA
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Principes du TSA Un TSA est une structure unifiée des comptes bancaires du
gouvernement qui donne une vue consolidée des ressources de trésorerie du gouvernement
Le TSA pourrait être juste un compte ou un ensemble de comptes liés (principaux les et secondaires)
Tous les fonds publics sont considérés comme durables pour empêcher l'utilisation inefficace des ressources de trésorerie
La consolidation des ressources de trésorerie du gouvernement par le biais d’un TSA est exhaustive
Il couvre tous les fonds budgétaires et extrabudgétaires Le TSA doit être reconnu juridiquement et doit être solide et
stable au niveau institutionnel Le TSA peut contenir des comptes auxiliaires à des fins de
contrôle et de surveillance, mais ne devrait pas inclure les soldes de jour à jour
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Principes du TSA– suite Les options pour accéder au TSA dépendent
principalement des structures institutionnelles et des systèmes de règlement
Dans le TSA, le solde de trésorerie est maintenu à un niveau suffisant pour répondre aux besoins opérationnels quotidiens du gouvernement
Le revenu lié à la trésorerie et les décaissements de fonds fixes du secteur bancaire restent au niveau minimal réalisable
Les revenus significatifs et les décaissements de fonds fixes du secteur bancaire profitent aux banques au détriment du gouvernement
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LE TSA et le concept de fonds consolidé Toutes les recettes du gouvernement devraient provenir
d’un groupe commun (tel que le Fonds consolidé) et aucune source de revenu ne doit être réservée à des dépenses spécifiques
En général, il n'y a nul besoin de compte bancaire distinct pour les dépenses et les recettes spécifiques
Les transactions relatives aux recettes et aux dépenses doivent être classées dans un plan comptable bien conçu plutôt qu’en les maintenant dans des comptes bancaires distincts
Le TSA devrait être maintenu dans la monnaie nationale, puisque la plupart des transactions budgétaires sont effectuées dans cette devise
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Les avantages du TSA Il assure une information complète, en temps réel sur
les ressources en espèces des gouvernements Il contribue à la préparation précise et fiable des
prévisions de trésorerie Il optimise le coût des opérations gouvernementales
notamment la réduction du volume et du coût d'emprunt du gouvernement et l’abaissement des besoins en réserves de liquidités
Il facilite les systèmes efficaces de paiement Il améliore le contrôle opérationnel et d’appropriation
pendant l'exécution du budget Il améliore l'efficacité et la rapidité du rapprochement
bancaire Il facilite la rapidité et l’exhaustivité des états / rapports
comptables Par exemple, préparation de rapports complets sur
les sources et les utilisations des liquidités
3. Structure et fonctionnement du TSA
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Structure du TSA– Option 1
Bureau central du Trésor public
Bureau régional du Trésor public
Bureau local du Trésor public
Banque centrale
Succursale régionale de la Banque centrale
Unité budgétaire
Ordre de paiement
Ordre de paiement
Réconc.
Règlement
Règlement
Systèmes limités de communication et d’information du Trésor
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Structure du TSA– Option 2
Bureau central du Trésor public
Bureau régional du Trésor public
Bureau local du trésor public
Banque centrale
Ordre de paiement
Réconc.
Règlement
Unité budgétaire
Systèmes avancés de communication et d’information du Trésor (2a)
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Structure du TSA– Option 3
Unité budgétaire
Succursale régionale de la banque commerciale
Bureau central de la banque commerciale
Ordre de paiement
Secteur bancaire commercial très fiable et avancé
Banque centraleRéconc.
Règlement
Bureau central du Trésor public
Les exigences d’un TSA efficace
Coopération des ministères clés Développement d'un système de
compensation / règlement interbancaire Système de règlement brut en temps réel
(RTGS, en anglais) à la Banque centrale pour les transactions de grande valeur
Grandes banques commerciales et Trésor public en lien avec le RTGS
Développement d’un système de compensation pour les petits paiements
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Différent modèles de banque
transactionnelle dans le cadre du TSA
Recours aux réseaux des succursales de la banque commerciale pour canaliser les fonds vers / à partir de bureaux régionaux du Trésor au TSA de la banque centrale (BC)
Utilisation des succursales régionales de la BC là où un réseau commercial de succursales n’existe pas
Les bureaux régionaux du Trésor jouent le rôle de la banque (recommandé uniquement là où le secteur bancaire commercial est trop instable)
Recours au réseaux des succursales des banques commerciales pour compenser les fonds directement entre le TSA et les contribuables/fournisseurs
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Le TSA utilise le réseau du système bancaire commercial et les bureaux
régionaux du Trésor (RTO, sigle anglais)
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Recours au bureaux régionaux de la BC
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Recours du TSA au réseau bancaire commercial (sans RTO)
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Gestion des recettes Collecte par le biais des banques commerciales
Alternativement par le système du Trésor Imposer des amendes en cas de dépôts en retard Accord cadres entre le ministère des Finances
/Trésor et les succursales des banques Services standardisés et tarifs transparents Pénalités en cas de retards ou de sous performance Contrôle
Informations détaillées disponibles auprès du ministère des Finances et des agences
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Gestion des paiements Les agences soumettent les demandes de paiement Couverts par la TSA après contrôle et vérification Clarifier les rôles et les responsabilités entre les
ministères, les agences, les banque, la banque centrale et le ministère des Finances
Optimiser l’utilisation de virements bancaires directs Utilisation de chèques, de cartes de crédit et de débit si
cela s’avère efficace Réduire les comptes d’avances et les paiements en
espèces Assurer que les paiements soient effectués aux dates
d’échéance Éliminer les flux de trésorerie échelonnés
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Gestion des soldes Définir plusieurs groupes de fonds au sein du
système de TSA, par exemple : Liquidités Dépôts Investissement
Différentiation basée sur les besoins de liquidités, le niveau d’incertitude, les coûts des sources alternatives, etc.
Sélection des instruments qui correspondent les besoins anticipés de trésorerie
Gestion intégrée des actifs et des responsabilités
Tarification efficace et transparente des actifs, des responsabilités et des services
4. Couverture du TSA et interface avec les
systèmes de traitement des transactions
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Couverture d’un TSA Seul le gouvernement central
Doit inclure des fonds extrabudgétaires, s’ils existent
Peut inclure des entités publiques autonomes Peut être étendu aux fonds de la sécurité
sociale et d’autres fonds fiduciaires Gouvernements centraux et sous
nationaux Soit en vertu d’un TSA unique ou de plusieurs
TSA distincts En général, les entreprises publiques ne
sont pas inclues
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Intégrer les fonds fiduciaires et de la sécurité sociale dans le
TSA Chaque fonds fiduciaire pourrait être identifié de
manière distincte et contrôlé à partir du grand livre du Trésor et/ou du sous-compte du TSA
Les questions clés sont : Le gouvernement a-t-il le droit juridique
d’utiliser le surplus d’espèces disponibles, même temporairement ?
Le risque pervers d’inciter à utiliser les réserves de trésorerie de ces fonds pour financer les déficits budgétaires
Ce risque est relativement élevé dans les pays à faible revenu, en particulier ceux qui ont des systèmes de Gestion des finances publiques sous développés
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Un TSA pour le gouvernement national et le gouvernement sous
national Peut être réalisé par l’utilisation des comptes
des correspondants Les questions clés sont :
L’avantage de renforcer les excédents et les déficits de tous les gouvernements correspondants participant dans le système TSA
Minimise le coût d’emprunt général du gouvernement Nécessite un système élaboré de grand livre du Trésor
pour contrôler les soldes de chaque correspondant Besoin de prendre en compte le risque d’abus par le
gouvernement central pour financer ses déficits au détriment des gouvernements sous nationaux
Besoin de garanties pour assurer la disponibilité de fonds en temps opportun à chaque correspondant du gouvernement
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Interface du TSA avec les systèmes de comptabilisation et de traitement
des transactions TSA avec paiement et contrôles comptables centralisés
Les demandes de paiement sont préparées par les agences budgétaires individuelles, puis envoyées à un bureau du Trésor centralisé pour paiement
Le Trésor gère le fonds de factures en cours Peut entraîner des inefficacités et des coûts élevés de
transaction (en particulier avec le traitement manuel) TSA avec paiement et contrôles comptables décentralisés
Les agences budgétaires individuelles traitent et effectuent les paiements directement aux fournisseurs (et sont responsables des dites transactions)
Le ministère des Finances fixes des limites de décaissements de trésorerie (mensuels ou trimestriels)
5. Dispositions bancaires pour les flux des donateurs
Couvrir les fonds des donateurs au sein du TSA Quelles sont les préoccupations des donateurs ?
Assurance pour l’utilisation de l’aide des donateurs sur des projets spécifiques (ou le non détournement de fonds)
Certaines protections pour éviter des problèmes de liquidités (et assurer des paiements en temps voulu pendant l'exécution du projet)
Minimiser l’exposition pour échanger les fluctuations/pertes de la valeur de l’aide du donateur (lorsque le régime des taux de change des devises est volatile)
Fiabilité des contrôles (dans la gestion des fonds des donateurs) et informations produites par les systèmes nationaux de gestion des finances publiques
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Dispositions bancaires relatives au fonds des donateurs – les options
possibles Convertir les fonds des donateurs en monnaie locale
dès le transfert vers le TSA (meilleure option) L’utilisation d’une disposition ressource-source
permettrait encore d’associer les fonds des donateurs à des projets spécifiques
Cela a des avantages techniques et de transparence, étant une monnaie unique du TSA
Ouverture de sous-comptes distincts en devises étrangères au sein du TSA
Il pourrait y avoir un compte pour chaque devise étrangère ou un compte pour chacune des devises des principaux donateurs
Les comptes du gouvernement seraient déclarés en monnaie locale et les devises étrangères seraient converties à un taux de change pertinent
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Dispositions bancaires relatives au fonds des donateurs – les options possibles Maintenir les comptes en devises étrangères
en dehors du TSA, mais inclure les flux dans le système comptable
Affaiblit le concept du TSA et nécessite des processus administratifs supplémentaires, mais a au moins l’avantage d’effectuer des transactions à travers le système comptable.
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6. Questions/conditions préalables pour
l’élaboration d’un TSA
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Quelques questions spécifiques aux pays sur la conception d’un
TSA Associer une ressource-source (par ex., ressources d’un
donateur) avec des catégories de dépenses spécifiques Pourrait être effectué par le biais de sous-compte
d’un TSA
Besoin de comptes de régularisation Par exemple, pour les principaux flux de revenus
pour contrôler leur collecte et leur dépôt et pour faciliter le partage des revenus
Faisabilité technique de règlement quotidien entre les comptes à solde nul des agences budgétaires et du TSA
Quelques questions spécifiques aux pays sur la conception d’un TSA–
suite Interface appropriée entre le TSA et les systèmes de
traitement/de comptabilité des transactions Cette question doit être examinée avec soin à l’étape de
la conception conceptuelle dans le cas d’un IFMIS (Système intégré d'information et de gestion financière)
Identification des transactions non bancaires (après la fermetures de comptes bancaires spécifiques dans l’agence)
Élimination des transactions extraordinaires
Stratégie pour obtenir des services bancaires au détail de la part des banques commerciales, y compris l’utilisation des options de paiement électronique ou de transferts électroniques de fonds
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Conditions préalables pour élaborer un TSA Le soutien politique est essentiel (comme pour la
fermetures des comptes bancaires de l’agence)
Exigences juridiques et réglementaires Le TSA doit être reconnu au niveau juridique L’autorité régissant l’ouverture des comptes doit
être conférée au ministères des Finances/Trésor
Exigences technologiques Atteindre le réseau bancaire et l’architecture de
déclaration Systèmes de compensation des transactions et
de liquidation interbancaire
Conditions préalables pour élaborer un TSA– suite Officialisation des accords entre le Trésor, la
banque TSA et les banques fournissant des services bancaires au détail Doit couvrir les services proposés par le
système bancaire, les charges/tarifs des services, les pénalités dues à la non performance, les dispositions relatives à la déclaration et au rapprochement, etc.
Réviser la charte comptable pour la couverture des transactions des dépenses non bancaires
Renforcement des capacités des utilisateurs du TSA
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