I
SECRETÁRIO MUN. DE PLANEJAMENTO E COORDENAÇÃO Washington Luís de Sousa Bonfim
SEC. EXEC. DE ORÇAMENTO E GESTÃO Roberto Albuquerque Moita
SEC. EXEC. DE CAPTAÇÃO DE REC. E MONITORAMENTO José João de Magalhães Braga Júnior
SEC. EXEC. DE PLANEJAMENTO E URBANO Constance de Carvalho C. Jacob Melo
CHEFE DE GABINETE Clélia do Socorro Sousa Ribeiro
COORDENADORA GERAL DO ORÇAMENTO Elizabeth Soares Freitas
ASSESSORA DE COORDENAÇÃO DA SEMPLAN Katiara Araujo Moura
GERENTE DE ORÇAMENTO Domingos Sávio Oliveira Furtado
COORD. DE ACOMPANHAMENTO E CONT. ORÇAMENTÁRIO Rita das Graças da S. Miranda
COORD. DE ELABORAÇÃO ORÇAMENTÁRIA Ana Priscilla Dias de Andrade
Isvongo Gonçalves Cunha
Maria Ester Paiva de Vasconcelos Dantas
Hayla Francisca de Nazareth e Silva
Valcilene da Silva Bezerra
SECRETARIA MUNICIPAL DE PLANEJAMENTO E COORDENAÇÃO-SEMPLAN
COORDENAÇÃO GERAL DO ORÇAMENTO-CGO
GERÊNCIA DE ORÇAMENTO-GO
EQUIPE TÉCNICA DA CGO
APRESENTAÇÃO
O Manual Técnico de Orçamento – MTO é um importante instrumento de apoio à
consecução dos processos orçamentários do município e, o objetivo de sua elaboração, consiste na
utilização como fonte de pesquisa para o usuário responsável pela elaboração das propostas
orçamentárias dos Órgãos Setoriais.
Anualmente, no início do processo de elaboração da proposta orçamentária do município
(Projeto de Lei Orçamentária Anual – PLOA), a Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação
– SEMPLAN atualiza o manual, seja em função de mudanças na legislação vigente, ou ainda nos
casos de alterações nas estratégias de planejamento.
Para auxiliar os diversos órgãos do Poder Público Municipal, a SEMPLAN procura manter
ativas várias estratégias de trabalho, tais como: oficinas de treinamento, seminários, dinâmicas de
acompanhamento diário da execução orçamentária e monitoramento de todas as ações executadas
pelo município. Tais estratégias são utilizadas com a finalidade de obtermos resultados satisfatórios
e compatíveis com as diretrizes e programas da administração municipal e as possibilidades de
obtenção de recursos junto ao Governo Federal, proporcionando um processo de elaboração
transparente e participativo.
Nesse contexto, com o advento do início do processo de elaboração da proposta
orçamentária para 2016, disponibilizamos a nova versão do MTO-2016.
Washington Luís de Sousa Bonfim
SECRETÁRIO MUNICIPAL DE PLANEJAMENTO
E COORDENAÇÃO
Sumário
1. ELABORAÇÃO DA PROPOSTA ORÇAMENTÁRIA PARA 2016 ......................................................... 6
1.1. O PROCESSO DE ELABORAÇÃO ..................................................................................................... 6
1.1.1. A Estratégia para o Processo ........................................................................................................ 6
1.1.2. Diretrizes de Elaboração Orçamentária ........................................................................................ 7
1.1.2.1. Lei de Diretrizes Orçamentárias .......................................................................................... 7
1.2. ETAPAS E PRODUTOS DO PROCESSO DE ELABORAÇÃO ............................................................... 8
1.3. PAPEL DOS AGENTES NO PROCESSO DE ELABORAÇÃO ................................................................ 9
1.3.1. Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação ............................................................... 9
1.3.2. Órgão Setorial ............................................................................................................................... 9
1.3.3. Unidade Orçamentária ............................................................................................................... 10
1.4. FLUXO DO PROCESSO DE ELABORAÇÃO ..................................................................................... 11
1.5. INSTRUÇÕES PARA O DETALHAMENTO DA PROPOSTA SETORIAL ............................................. 12
1.5.1. Metodologia de Desenvolvimento da Estrutura do Orçamento do Município .......................... 12
1.5.1.1. Apresentação das Propostas ............................................................................................. 12
1.5.1.1.1. Despesas custeadas com recursos próprios do Município ............................................... 12
1.5.1.1.2. Despesas custeadas com recursos de outras fontes ........................................................ 12
1.5.1.1.3. Prazo para entrega das propostas setoriais ...................................................................... 12
1.5.1.2. Aspectos Formais da Proposta .......................................................................................... 13
1.5.1.2.1. Classificação da Despesa Orçamentária ........................................................................... 13
1.5.1.2.2. Classificação Institucional ................................................................................................. 13
1.5.1.2.3. Classificação Funcional ...................................................................................................... 13
1.5.1.2.4. Estrutura Programática ..................................................................................................... 14
1.5.1.2.5. Natureza da Despesa Orçamentária ................................................................................. 15
1.5.1.3. Regime Próprio de Previdência Social – RPPS ................................................................... 16
1.5.1.3.1. Contribuição Patronal ....................................................................................................... 16
1.5.1.3.2. Reserva do Regime Próprio de Previdência do Servidor .................................................. 16
1.5.1.4. Reserva de Contingência ................................................................................................... 16
1.5.1.5. Classificação da Receita Orçamentária ............................................................................. 17
1.5.1.5.1. Receitas Correntes ............................................................................................................ 17
1.5.1.5.2. Receitas de Capital ............................................................................................................ 17
1.5.2. Cadastro Orçamentário de Projeto/ Atividade ........................................................................... 17
1.5.2.1. Preenchimento dos formulários ....................................................................................... 17
1.5.3. Créditos Adicionais ..................................................................................................................... 21
1.5.3.1. Modalidades de Créditos Adicionais ................................................................................. 22
1.5.3.2. Esquema de Tipos de Créditos adicionais ......................................................................... 23
1.5.3.3. Quadro 2 ........................................................................................................................... 23
1.5.3.4. Procedimentos para Solicitação de Créditos Adicionais ................................................... 24
1.5.4. Utilização de Créditos Orçamentários ........................................................................................ 26
1.5.4.1. Empenho ........................................................................................................................... 26
1.5.4.2. Liquidação ......................................................................................................................... 28
1.5.4.3. Pagamento ........................................................................................................................ 30
1.5.5. Execução Financeira ................................................................................................................... 30
1.5.5.1. Exercício Financeiro .......................................................................................................... 30
1.5.5.2. Restos a Pagar ................................................................................................................... 30
1.5.5.3. Despesas de Exercícios Anteriores .................................................................................... 32
ANEXO I CLASSIFICAÇÃO INSTITUCIONAL ............................................................................................ 34
ANEXO II FUNÇÕES E SUBFUNÇÕES DE GOVERNO ............................................................................... 36
ANEXO III CÓDIGO DE FONTES DE RECURSOS ...................................................................................... 39
ANEXO IV DISCRIMINAÇÃO DA RECEITA ............................................................................................... 43
ANEXO V DISCRIMINAÇÃO DAS NATUREZAS DE DESPESA ................................................................... 46
ANEXO VI CLASSIFICAÇÃO DA NATUREZA DA DESPESA ........................................................................ 50
ANEXO VII PROGRAMAS DE GOVERNO ................................................................................................ 66
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 6
Orçamento Municipal
1. ELABORAÇÃO DA PROPOSTA ORÇAMENTÁRIA PARA 2016
1.1. O PROCESSO DE ELABORAÇÃO
1.1.1. A Estratégia para o Processo
O Projeto de Lei Orçamentária Anual – PLOA – do Município para o exercício de 2016 será
enviado pelo Prefeito Municipal de Teresina à Câmara Municipal até o dia 31 de agosto de 2015.
O processo de elaboração do PLOA se desenvolve no âmbito da Coordenação Geral de
Orçamento e envolve um conjunto articulado de estratégias de dinâmicas de trabalho, complexas,
compreendendo a participação, dos órgãos setoriais e das unidades orçamentárias do sistema, o que
pressupõe a constante necessidade de tomada de decisões nos seus vários níveis. Para nortear o
desenvolvimento do seu processo de trabalho, a SEMPLAN toma como base um conjunto de
premissas, que compreende:
Orçamento visto como instrumento de viabilização do planejamento do Governo;
Ênfase na análise pela finalidade do gasto da Administração, transformando o orçamento em
instrumento efetivo de programação de modo a possibilitar a implantação da avaliação dos
programas e ações;
Aprimoramento das metodologias de cálculo das despesas obrigatórias, quais sejam, aquelas
que constituem obrigações constitucionais e legais do município, nos termos do art. 9º, § 2º,
da LRF (Lei Complementar nº 101, de 4 de maio de 2000);
Administração do processo por meio de cronograma gerencial e operacional com etapas
claramente especificadas, produtos definidos e configurados, participação organizada e
responsável dos agentes envolvidos e divulgação de informações, garantindo o crescimento
da confiança e da credibilidade nos diversos níveis da Administração;
Ciclo orçamentário desenvolvido como processo contínuo de análise e decisão ao longo de
todo o exercício;
Integração da execução orçamentária com a elaboração, conferindo racionalidade e
vitalidade ao processo, por meio de métodos de apresentação de informações gerenciais que
subsidiam, simultaneamente, as decisões que ocorrem no desencadeamento dos dois
processos;
Elaboração do projeto, aprovação e execução da lei orçamentária realizada de modo a
evidenciar a transparência da gestão fiscal, observando o princípio da publicidade e
permitindo o amplo acesso da sociedade às informações relativas a cada uma das etapas do
processo.
No que concerne especificamente aos procedimentos de elaboração da proposta orçamentária, a
sistemática planejada para 2016 pretende contemplar, de forma integrada, as especificidades do
Programa de Governo, das propostas setoriais e das unidades orçamentárias. Essa sistemática está
calcada nos seguintes princípios:
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Orçamento Municipal
O Plano Plurianual 2014-2017 estabelece os programas que constarão do orçamento do
município para os exercícios compreendidos no mesmo período;
O instrumento que dispõe sobre as diretrizes para a elaboração da Lei Orçamentária é a Lei
de Diretrizes Orçamentárias;
O orçamento viabiliza a realização anual dos programas mediante a quantificação das metas
e a alocação de recursos para as ações orçamentárias (projetos, atividades e operações
especiais);
A elaboração do orçamento do município é de responsabilidade conjunta dos órgãos setoriais
e das unidades orçamentárias; e
O processo de elaboração da proposta orçamentária para o Poder Legislativo apresenta as
seguintes peculiaridades:
O art. 26 do Projeto de Lei de Diretrizes Orçamentárias para 2016 – PLDO/2016
determina nos incisos I e II a expectativa de realização de concursos públicos para a
Prefeitura e Câmara Municipal;
Os arts. 21, 22 e 24 especificam o montante equivalente a Reserva de Contingência.
Emendas Parlamentares e Orçamento Popular, respectivamente.
O Plano Plurianual
O Plano Plurianual - PPA é o instrumento de planejamento de médio prazo do Governo Municipal
que estabelece, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da Administração Pública
Municipal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas
de duração continuada. Os princípios básicos que norteiam o PPA são:
Identificação clara dos objetivos e das prioridades do Governo;
Integração do planejamento e do orçamento;
Promoção da gestão empreendedora;
Garantia da transparência;
Gestão orientada para resultados; e
Organização das ações de Governo em eixos, objetivos, metas, programas e Iniciativas.
1.1.2. Diretrizes de Elaboração Orçamentária
1.1.2.1. Lei de Diretrizes Orçamentárias
Instituída pela Constituição de 1988, a Lei de Diretrizes Orçamentárias - LDO é o instrumento
norteador da elaboração da Lei Orçamentária Anual - LOA na medida em que dispõe para cada
exercício sobre:
As prioridades e metas da Administração Pública Municipal;
A estrutura e organização dos orçamentos;
As diretrizes para elaboração e execução do orçamento do município e suas alterações;
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Orçamento Municipal
A dívida pública municipal;
As despesas do município com pessoal e encargos sociais;
As alterações na legislação tributária do município.
A Lei de Responsabilidade Fiscal – LRF atribuiu à LDO a responsabilidade de tratar de outras
matérias, tais como:
Estabelecimento de metas fiscais;
Fixação de critérios para limitação de empenho e movimentação financeira;
Publicação da avaliação financeira e atuarial dos regimes geral de previdência social e própria
dos servidores civis;
Margem de expansão das despesas obrigatórias de natureza continuada; e
Avaliação dos riscos fiscais.
1.2. ETAPAS E PRODUTOS DO PROCESSO DE ELABORAÇÃO
As etapas do processo de elaboração, os responsáveis e os produtos gerados estão relacionados
na tabela a seguir:
Quadro 1
INICIO E TRÂMITE DAS ETAPAS
RESPONSÁVEIS PRODUTO
Planejamento do Processo de Elaboração
Secretaria Executiva de Orçamento e Controle da Gestão-SEOCG
Definição da Estratégia do processo de elaboração (conforme a LDO);
Etapas: Produtos e Agentes Responsáveis no Processo
Papel dos Agentes;
SEMF Projeção das Receitas e Anexos dos
Demonstrativos Fiscais
Coordenação Geral de Orçamento-CGO Definição das metas financeiras de recursos
próprios para elaboração da proposta setorial
Estratégias, Instruções e Metodologia para o desenvolvimento de elaboração das propostas orçamentárias setoriais
Fluxo, trâmite e Acompanhamento da Execução de todo o Processo de elaboração das propostas.
Secretaria Executiva de Captação de Recursos e Monitoramento-SECREM
Definição das metas financeiras das despesas com recursos de Outras Fontes (Recursos oriundos dos programas do Governo Federal destinados para os Municípios)
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Orçamento Municipal
Revisão da Estrutura Programática
Coordenação Geral de Orçamento-CGO
Revisão Atualização e Definição da Estrutura Programática do Orçamento.
Atualização dos Relatórios do Sistema adaptados a nova estrutura de planejamento do Governo Federal
Análise e Ajuste da Proposta Setorial
SECREM, SEOCG E CGO
Proposta orçamentária analisada e aprovada compatíveis com as Receitas aprovadas pela SEMF, SEOCG e CGO
Elaboração e Formalização da Mensagem Municipal e do Projeto de Lei Orçamentária
Secretário de Planejamento, SEOCG, SECREM, CGO
Consolidação das Propostas, Mensagem e Projeto de Lei.
Aprovação Final do PLOA PREFEITO Aprovação final da Proposta e assinaturas da Mensagem do Projeto de Lei e envio do PLOA para a Câmara Municipal
1.3. PAPEL DOS AGENTES NO PROCESSO DE ELABORAÇÃO
1.3.1. Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação
Definição de diretrizes gerais para o processo orçamentário municipal;
Coordenação do processo de elaboração dos Projetos de Lei de Diretrizes Orçamentárias
Anuais – PLDO e do orçamento anual do Município;
Análise e definição das ações orçamentárias que comporão a estrutura programática dos
órgãos e Unidades orçamentárias no exercício;
Fixação de normas gerais de elaboração para os orçamentos setoriais;
Orientação, coordenação e supervisão técnica dos órgãos setoriais de orçamento;
Fixação de parâmetros e metas financeiras para a apresentação das propostas orçamentárias
setoriais;
Análise e validação das propostas setoriais;
Consolidação e formalização da proposta orçamentária do Município.
1.3.2. Órgão Setorial
O órgão setorial desempenha o papel de articulador no seu âmbito, atuando verticalmente no
processo decisório e integrando os produtos gerados no nível gerencial, coordenado pelas unidades
orçamentárias. Sua atuação no processo de elaboração envolve:
Estabelecimento de diretrizes setoriais para elaboração das ações orçamentárias;
Avaliação da adequação da estrutura programática e mapeamento das alterações
necessárias;
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Orçamento Municipal
Coordenação do processo de atualização e aperfeiçoamento da qualidade das informações
constantes do cadastro de programas e ações setorial;
Definição de instruções, normas e procedimentos a serem observados no âmbito do órgão
durante o processo de elaboração da proposta orçamentária;
Coordenação do processo de elaboração da proposta orçamentária no âmbito interno;
Análise e validação das propostas orçamentárias, previamente, das unidades orçamentárias;
Consolidação e formalização da proposta orçamentária do órgão.
1.3.3. Unidade Orçamentária
A unidade orçamentária desempenha o papel de coordenadora do processo de elaboração da
proposta orçamentária no seu âmbito de atuação, integrando e articulando o trabalho das unidades
administrativas componentes. Trata-se de um momento de grande importância, no qual dependerá a
consistência das informações que irão compor a proposta do órgão, onde serão definidas as metas,
valores e justificativas que fundamentam a programação.
As unidades orçamentárias são responsáveis pela apresentação da programação orçamentária
detalhada da despesa por programa, ação orçamentária e custos da ação-elemento de despesas. Seu
campo de atuação no processo de elaboração compreende:
Estabelecimento de diretrizes no âmbito da unidade orçamentária para elaboração da
proposta orçamentária;
Estudos de adequação da estrutura programática da ação;
Fixação, de acordo com as prioridades, dos referenciais monetários para apresentação das
propostas orçamentárias das unidades administrativas;
Análise e validação das propostas orçamentárias das unidades administrativas; e
Consolidação e formalização da proposta orçamentária da unidade orçamentária.
Obs: Lembrar que o órgão setorial pode ter mais de uma Unidade Orçamentária, exemplificando:
Exemplo:
22001 – Fundação Municipal de Saúde
22002 – Fundo Municipal de Saúde
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Orçamento Municipal
1.4. FLUXO DO PROCESSO DE ELABORAÇÃO
SEOCG/CGO:Definem a
estratégia de
elaboração e o papel
dos Agentes
Definem as ações e
Elaboram a estrutura
programática com base
nas informações
recebidas
CGO/SECREM:Estudam, Definem e Divulgam os Limites orçamentários no âmbito das Receitas
Próprias e de Outras Fontes
Formaliza a Proposta
Inicial
Consolida e formaliza no
Sistema as propostas e
elabora a Mensagem e
o Projeto de lei
Decide, aprova e
encaminha o Projeto de
Lei Orçamentária Anual
para a Câmara
Municipal
Definem a estratégia
dos parâmetros de
diretrizes orçamentários
SEMF e SEMPLAN
(SEOCG e SECREM)
ÓRGÃOS E
UNIDADES
ORÇAMENTÁRIAS
SEMPLAN
(Secretário)
GABINETE DO
PREFEITO
Aprova a Proposta
Setorial analisada e
Ajustada pela
SEOCG/CGO/ SECREM
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Orçamento Municipal
1.5. INSTRUÇÕES PARA O DETALHAMENTO DA PROPOSTA SETORIAL
1.5.1. Metodologia de Desenvolvimento da Estrutura do Orçamento do Município
1.5.1.1. Apresentação das Propostas
1.5.1.1.1. Despesas custeadas com recursos próprios do Município
As propostas parciais dos órgãos/entidades deverão ser elaboradas dentro dos limites
estipulados pela SEMPLAN, estabelecido conforme as disponibilidades de recursos (indicada pela
estimativa da arrecadação da SEMF), priorizando as despesas obrigatórias de caráter continuado
(como as despesas com pessoal e encargos sociais). Ressalta-se que deverão ser incluídas nesses
limites as contrapartidas dos convênios e/ou operações de créditos.
1.5.1.1.2. Despesas custeadas com recursos de outras fontes
Os órgãos/entidades que têm receitas vinculadas a seus projetos/atividades deverão fazer a
estimativa dessas despesas junto a SECREM – Secretaria Executiva de Captação de Recursos Externos
do Município. A fixação da despesa terá como base de crédito orçamentário o valor previsto pela
SECREM(SEMPLAN). Essa estimativa será a base para o cálculo das despesas custeadas com recursos
de “outras fontes”. No caso das receitas oriundas de Transferências Federais (Transferências do SUS,
Transferências do FNAS, Transferências do FNDE, Transferências de Convênios relacionados a Saúde
e educação e outras, conforme cada caso específico) poderão ser estimadas pelas Unidades
Orçamentárias responsáveis pela administração desses recursos e deverá acompanhar a proposta
orçamentária enviada para a Gerência de Orçamento e Gestão – SEMPLAN. A fixação da despesa
deverá ser feita no montante da receita prevista para captação.
1.5.1.1.3. Prazo para entrega das propostas setoriais
O prazo de elaboração das propostas obedecerá ao seguinte cronograma de etapas e datas:
ETAPAS DE ELABORAÇÃO DATAS
Oficinas de elaboração e entrega do Manual da LOA/2016 25 e 26 de maio
Devolução das propostas (detalhada e consolidada) Até 10 de julho
Inclusão das propostas no Sistema e Análise, por Órgão, pela CGO 13 a 31 de julho
Análise das Propostas pelos Secretários da SEMPLAN/Prefeito 01 a 14 de agosto
Realinhamento de despesas após aprovação e conclusão 17 a 21 de agosto
Impressão, Conferência e Elaboração da Mensagem e Projeto de Lei 24 a 28 de agosto
Encaminhamento à Câmara Municipal 31 de agosto (improrrogável)
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Orçamento Municipal
1.5.1.2. Aspectos Formais da Proposta
Todos os projetos e atividades constantes das propostas orçamentárias parciais dos
órgãos/entidades deverão ser apresentados em formulários de cadastro orçamentário expedidos
pela CGO.
Todos os programas, projetos e atividades constantes da proposta orçamentária devem ser
compatíveis com o Plano Plurianual - PPA 2014/2017 e com a LDO 2016. Isto é, ao elaborar a sua
proposta orçamentária para 2016, cada órgão deverá verificar se as ações programadas estão
previstas na LDO 2016 e no PPA 2014/2017 para o exercício 2016. Os Programas que integrarão o
orçamento serão os mesmos estabelecidos na LDO e no PPA. No caso de haver incompatibilidade de
atributos, ou seja, Metas, Iniciativas, ações e metas financeiras, estes deverão ser ajustados através
dos formulários para cada caso específico indicados pela SEMPLAN(CGO)
1.5.1.2.1. Classificação da Despesa Orçamentária
As despesas são classificadas por órgão/entidade, função, programa e natureza. Essas
classificações serão a seguir detalhadas, pois representam um instrumento de informação na
elaboração e execução do orçamento do Município.
1.5.1.2.2. Classificação Institucional
A Classificação Institucional (ANEXO I) reflete a estrutura organizacional de alocação dos créditos
orçamentários, e está estruturada em dois níveis hierárquicos: órgão orçamentário e unidade
orçamentária.
Entende-se por unidade orçamentária o agrupamento de serviços subordinados ao mesmo
órgão/entidade, ao qual serão consignadas dotações próprias. Cabe ressaltar que uma unidade orçamentária
não corresponde necessariamente a uma estrutura administrativa.
1.5.1.2.3. Classificação Funcional
A classificação funcional segrega as dotações orçamentárias em funções e subfunções, buscando
responder basicamente à indagação “em que” área de ação governamental a despesa será realizada.
A atual classificação funcional foi instituída pela Portaria n º 42, de 14 de abril de 1999, do então
Ministério do Orçamento e Gestão, e é composta de um rol de funções e subfunções prefixadas, que
Em que área de ação
governamental a
despesa será realizada?
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 14
Orçamento Municipal
servem como agregador dos gastos públicos por área de ação governamental nas três esferas de
Governo.(ANEXO II)
A classificação funcional é representada por cinco dígitos. Os dois primeiros referem-se à função,
enquanto que os três últimos dígitos representam a subfunção. Trata-se de classificação de aplicação
comum e obrigatória, no âmbito da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, o que
permite a consolidação nacional dos gastos do setor público.
FUNÇÃO – é representada pelos dois primeiros dígitos e pode ser traduzida como o maior
nível de agregação das diversas áreas de atuação do setor público. A função se relaciona com a
missão institucional do órgão, por exemplo, cultura, educação, saúde.
Ex:
1.5.1.2.4. Estrutura Programática
Toda ação do Governo está estruturada em programas orientados para a realização dos objetivos
definidos no Plano Plurianual – PPA para o período de quatro anos. Cada ente (a União, os Estados, o
DF e os Municípios) estabelece sua estrutura própria de programas, respeitados os conceitos e
determinações da Portaria MOG nº 42/99.
Entende-se por:
PROGRAMA – instrumento de organização da atuação governamental que articula um conjunto
de ações que concorrem para a concretização de um objetivo preestabelecido, sendo mensurado por
indicadores instituídos no Plano Plurianual, visando à solução de um problema ou ao atendimento de
determinada necessidade ou demanda da sociedade.
PROJETO – instrumento de programação para alcançar o objetivo de um programa, envolvendo
um conjunto de operações, limitadas no tempo, das quais resulta um produto que concorre para a
expansão ou o aperfeiçoamento da ação de governo.
ATIVIDADE – instrumento de programação para alcançar o objetivo de um programa, envolvendo
um conjunto de operações que se realizam de modo contínuo e permanente, das quais resulta um
produto necessário à manutenção da ação governamental.
OPERAÇÕES ESPECIAIS – despesas que não contribuem para a manutenção das ações de
governo, das quais não resulta um produto, e não geram contraprestação direta sob forma de bens
ou serviços. Representando, basicamente, o detalhamento da função “Encargos Especiais”.
Função: 04- Administração
Subfunção: 121 – Planejamento e Administração
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 15
Orçamento Municipal
1.5.1.2.5. Natureza da Despesa Orçamentária
A classificação da despesa orçamentária segundo a sua natureza compõe-se de:
Categoria Econômica;
Grupo de Natureza da Despesa;
Modalidade de Aplicação
Elemento de Despesa.
O ANEXO V deste manual apresenta um quadro das despesas quanto à natureza, discriminada
por elemento de despesa.
A categoria econômica visa identificar o impacto das transações do governo sobre a economia
distinguindo as ações de manutenção e expansão de sua programação, classificando-se em:
3. DESPESAS CORRENTES – constituem o grupo de despesas, da administração pública, para a
manutenção e o funcionamento dos serviços públicos em geral, quer através de administração direta
quer através da administração indireta.
4. DESPESAS DE CAPITAL – constituem o grupo de despesas da administração pública direta ou
indireta com intenção de adquirir ou constituir bens de capital que contribuam para produção ou
geração de novos bens de serviços e integrem o patrimônio público.
Os grupos de natureza de despesa agregam os elementos de despesa que apresentam as mesmas
características quanto ao objeto de gasto, classificam-se em:
Cod. Grupo
1 Pessoal e Encargos
2 Juros e Encargos da Dívida
3 Outras Despesas Correntes
4 Investimentos
5 Inversões Financeiras
6 Amortização da Dívida
A modalidade de Aplicação tem por finalidade indicar se os recursos são aplicados diretamente
por órgãos ou entidades no âmbito da mesma esfera de Governo ou transferidos a outro ente da
Federação e suas entidades. Também indica se tais recursos são aplicados mediante transferência
para entidades privadas sem fins lucrativos, outras instituições ou ao exterior.
O objeto final de gasto ou elemento de despesa representa o menor nível de desdobramento da
despesa, onde são consignadas as dotações orçamentárias necessárias para a sua realização.
O Código de classificação é constituído de 6 (seis) algarismos, onde:
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 16
Orçamento Municipal
modelo
a) 1º - indica a categoria econômica da despesa
b) 2º - indica o grupo de natureza da despesa
c) 3º e 4º - indicam a modalidade de aplicação
d) 5º e 6º - indicam o elemento da despesa (objeto de gasto)
A classificação da reserva de Contingência, quanto à natureza da despesa orçamentária deve ser
identificada com o código “9.9.99.9” e a da Reserva do Regime Próprio de Previdência dos Servidores
pelo código “9.9.98”
1.5.1.3. Regime Próprio de Previdência Social – RPPS
A modalidade de aplicação da despesa “91 – Aplicação Direta Decorrente de Operação entre
Órgãos, Fundos e Entidades Integrantes dos Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social” foi incluída no
Anexo II da Portaria Interministerial STN/SOF nº 163 de 4 de maio de 2001 pela Portaria
Interministerial STN/SOF nº 688 de 14 de outubro de 2005.
1.5.1.3.1. Contribuição Patronal
No que diz respeito às contribuições do RPPS a Portaria Interministerial STN/SOF n° 688/2005
atualizada pela Portaria Interministerial STN/SOF nº 338 de 26 de abril de 2006, determina que as
contribuições patronais sejam lançadas como despesa da entidade patronal, identificada pela
modalidade “91”.
1.5.1.3.2. Reserva do Regime Próprio de Previdência do Servidor
Os ingressos previstos que ultrapassam as despesas orçamentárias fixadas num determinado
exercício constitui o superávit orçamentário inicial, destinado a garantir desembolsos futuros do
Regime Próprio de Previdência Social – RPPS. Assim sendo, este superávit orçamentário representará
a fração de ingressos que serão recebidos sem a expectativa de execução de despesa orçamentária
no exercício e constituirá a reserva orçamentária para suportar déficit futuros.
1.5.1.4. Reserva de Contingência
Compreende o volume de recursos destinados ao atendimento de passivos contingentes e outros
riscos, bem como eventos fiscais imprevistos. Essa reserva poderá ser utilizada para abertura de
créditos adicionais, desde que definida na LDO.
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Orçamento Municipal
1.5.1.5. Classificação da Receita Orçamentária
A receita é classificada em duas categorias econômica:
Cód. Categoria
1 Receitas Correntes;
2 Receitas de Capital.
A Portaria Interministerial STN/SOF nº 338, de 26 de abril de 2006, estabelece, ainda, a
necessidade de identificação das receitas correntes intra-orçamentárias e receitas de capital intra-
orçamentárias. ANEXO IV
As receitas intra-orçamentárias são ingressos provenientes do pagamento das despesas
realizadas na modalidade de aplicação “91 – Aplicação Direta Decorrente de Operação entre Órgãos,
Fundos e Entidades Integrantes dos Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social”, incluída na Portaria
STN/SOF nº 163/2001 pela Portaria STN/SOF nº688/2005.
1.5.1.5.1. Receitas Correntes
As Receitas Correntes são classificadas em: receita tributária, de contribuições, patrimonial,
agropecuária, industrial, de serviços, transferências correntes e outras receitas correntes.
1.5.1.5.2. Receitas de Capital
As Receitas de Capital são classificadas em: operações de crédito, alienação de bens, amortização
de empréstimos, transferência de capital e outras receitas de capital.
O detalhamento do código da natureza da receita orçamentária consta do ANEXO IV deste
manual.
1.5.2. Cadastro Orçamentário de Projeto/ Atividade
1.5.2.1. Preenchimento dos formulários
O formulário é o instrumento de coleta de informações sobre os projetos, atividades e operações
especiais constantes do programa de trabalho de cada unidade orçamentária, para elaboração do
Orçamento Programa.
Deverá ser preenchido um formulário para cada projeto, atividade ou operação especial.
O preenchimento do formulário, modelo que se encontra abaixo deverá ser feito por blocos e
obedecerá a seguinte forma:
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Orçamento Municipal
BLOCO 01 – IDENTIFICAÇÃO
Município - usar o termo TERESINA.
Esfera Orçamentária - especificar o tipo de orçamento, a saber:
o Orçamento Fiscal;
o Orçamento da Seguridade Social;
o Orçamento de Investimento das Empresas.
Órgão/Unidade - indicar o código e denominação da unidade orçamentária constante na
Classificação Institucional (ANEXO I).
Função e Subfunção - utilizar a Classificação Funcional constante no ANEXO II.
Programa – utilizar o código do programa a que a ação está ligada, Anexo III- Programas
Setoriais do PPA 2014/2017
Ação - preencher a denominação do projeto, atividade, deixando em branco o espaço
reservado ao código. Esse campo será preenchido posteriormente pela Coordenação Geral
de Orçamento-CGO da SEMPLAN.
Bloco 2 – Iniciativa
Cod. Descrição Valor
A Iniciativa é a menor célula do PPA e é através dela que se faz o elo de ligação entre o PPA
e a LOA, ou seja entre o planejamento de médio prazo e o anual.
A Iniciativa está representada na LOA por uma ação ou por um conjunto de ações que se
articulam de forma a operacionalizar ações transetoriais e conjuntas que viabilizarão as operações
orçamentárias nos orçamentos setoriais das Unidades Orçamentárias. A nota de empenho efetiva a
realização da Iniciativa parcial ou total conforme for a característica da ação. Vide modelo da Nota de
Empenho no item 1.5.4.1 deste Manual.
Iniciativa: Declara aquilo que deve ser realizado para a consecução dos Objetivos e das Metas declaradas no Plano.
Consideram os meios necessários para a implantação das políticas na região e o que deve ser ofertado na forma de
bens e serviços à sociedade.
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Orçamento Municipal
Bloco 3 – Situação da Ação
SITUAÇÃO ETAPA ANDAMENTO
Ação Nova Estudo Preliminar Normal
Ação Contínua Elaboração Paralisado
Execução Outros _____________________
Outros _____________________
Situação - No caso de ações (projetos /Atividades) novas, justificar sua inclusão e no caso de
ações continuas justificar a sua continuidade
Etapa - indicar o estágio atual em que se encontra o Projeto/ Atividade, marcando a opção
correspondente, conforme legenda específica contida no bloco. Quando se tratar do item 4
(outros) especificar a denominação no quadro reservado.
Andamento - indicar a situação de execução do Projeto/Atividade, marcando a opção
correspondente de acordo com a legenda contida no bloco. Quando se tratar do item 3
(outros) proceder da mesma forma descrita no item anterior.
Bloco 4: Justificativa da Situação
As ações conforme suas características podem ser classificadas como atividades, projetos ou
operações especiais.
a) Atividade
É um instrumento de programação utilizado para alcançar o objetivo de um programa,
envolvendo um conjunto de operações que se realizam de modo contínuo e permanente, das
quais resultam em um produto ou serviço necessários à manutenção da ação de Governo.
Exemplo: Administração do Órgão
b) Projeto
É um instrumento de programação utilizado para alcançar o objetivo de um programa,
envolvendo um conjunto de operações limitadas no tempo, das quais resultam em um
produto que concorre para a expansão ou o aperfeiçoamento da ação de Governo.
Exemplo: Construção da ponte...
OBS: Preencher um formulário para cada ação e por último acrescentar um formulário consolidado.
Definição de Ação: Operação da qual resultam produtos (bens e serviços) que contribuem para atender ao objetivo de
um programa setorial. Incluem-se também no conceito de ação as transferências obrigatórias ou voluntárias a outros
Entes da Federação e a pessoas físicas e jurídicas, na forma de subsídios, subvenções, auxílios, contribuições e
financiamentos, dentre outros.
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Orçamento Municipal
BLOCO 5 - DETALHAMENTO DAS APLICAÇÕES
Este bloco visa coletar informações financeiras segundo o objeto de gasto. Registrar os valores
em R$ 1,00.
Bloco 5– Detalhamento das Aplicações
DETALHAMENTO DAS APLICAÇÕES ELEMENTO DE DESPESA CÓDIGO
INICIATIVA
FONTE DE RECURSO ORÇADA
2015
ALTERAÇÃO
ORÇAMENTO
REALIZADA
ATÉ Maio/15
PROPOSTA
2016 DESCRIÇÃO CÓDIGO STN SAGRES
RECURSO PRÓPRIO
OUTRAS FONTES
TOTAL GERAL
.Elemento de Despesa – discriminar o elemento de despesa conforme ANEXO V.
Código - lançar os códigos segundo a classificação da Natureza da Despesa, constante do
ANEXO VI.
Fonte de Recursos - indicar a fonte de recursos para cada aplicação, obedecendo a
codificação do ANEXO III. Quando um mesmo elemento de despesa for financiado por mais
de uma fonte de recursos, deverá ser repetido, em linhas seguidas, tantas vezes quantas
forem as respectivas fontes, com vinculação da Fonte STN (Sistema Tesouro Nacional) e a
correspondente do SAGRES.
Orçada 2015 - exclusivamente para os projetos e atividades em execução. Registrar os
valores fixados na Lei de Orçamento vigente, sem considerar os créditos adicionais abertos.
Alteração no Orçamento - para os projetos e atividades em execução. Registrar os valores
decorrentes da abertura de créditos adicionais (anulações ou suplementações).
Realizada até maio – registrar o valor liquidado até o mês maio/2015
Proposta 2016 - lançar os valores propostos para o orçamento 2016.
Procedimentos para preenchimento do formulário – DETALHAMENTO DE APLICAÇÕES
As despesas com pessoal e encargos sociais serão calculadas, com base de cálculo na folha do mês
correspondente a do aumento do piso salarial do servidor, efetivado pelo Poder executivo. O valor destinado à
esta categoria será determinado pela SEMPLAN no ato da entrega dos limites de cotas de crédito
orçamentárias.
Estão incluídas, as despesas com contas de luz e telefone, locação de carros, serviços de limpeza e
segurança, material de consumo, etc.
Cabe aos Órgãos Setoriais indicar o valor do acréscimo salarial referente a estimativa de preenchimento
dos cargos relativos a concurso publico editado pela LDO/2016 pelo Artigo 26.
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Orçamento Municipal
A estimativa da despesa de capital (investimentos), por ter características diferentes da despesa corrente
(custeio do órgão), será efetuada de acordo com o que se pretende realizar e não com base na execução do
exercício corrente (observar na LDO /2016 as ações relativas a estas despesas).
As despesas intra-orçamentárias – Contribuição Patronal IPMT e Aluguéis IPMT – devem ser classificadas
na modalidade de aplicação 91. Todos os órgãos devem incluir a patronal do IPMT na sua proposta.
As despesas que serão realizadas com recursos de convênios ou empréstimos deverão constar no
orçamento no montante programado pela SECREM, para ser executado no exercício de 2016. Consultar as
metas financeiras estabelecidas na LDO/2016.
LEMBRETE 1: Na fixação dos valores propostos devem ser desconsiderados os centavos.
LEMBRETE 2: O orçamento é anual. A dotação orçamentária não passa de um exercício para outro.
Portanto, se a obra ultrapassa um exercício, esta deve constar no orçamento seguinte e no Plano
Plurianual – PPA.
LEMBRETE 3 - REGISTRAR A TOTALIZAÇÃO CONFORME INDICADO:
TOTAL DO TESOURO - somatório de todas as fontes classificadas como recursos do tesouro no
ANEXO III.
TOTAL DE OUTRAS FONTES - somatório de todas as fontes classificadas como recursos de outras
fontes no Anexo III.
TOTAL GERAL - somatório do total dos recursos do tesouro e do total de outras fontes.
Após conclusão do preenchimento de todos os formulários de Bloco 5, elaborar o consolidado por
fonte de recursos.
1.5.3. Créditos Adicionais
Créditos Adicionais são autorizações de despesas não computadas ou insuficientemente dotadas
na Lei de Orçamento (Lei nº 4.320/64, art.40). Ou seja, os créditos adicionais visam à suplementação
do orçamento ou atender a situações não previstas no orçamento.
Durante a execução do Orçamento Anual os créditos orçamentários podem tornar-se
insuficientes para realização das ações programadas ou mostrarem-se impróprios em face de uma
reprogramação efetuada num programa de trabalho de governo.
Cabe aos órgãos/entidades responsáveis pela execução do Programa de Trabalho, efetivar, junto
à Gerência de Orçamento e Gestão/SEMPLAN, a solicitação de créditos adicionais. A abertura de tais
créditos é formalizada por um Decreto e depende de autorização legislativa, salvo os créditos
extraordinários.
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Orçamento Municipal
A Câmara Municipal, através de Lei Orçamentária Anual, concede prévia autorização ao Executivo
para abrir créditos suplementares até determinado limite.
1.5.3.1. Modalidades de Créditos Adicionais
São três as modalidades de créditos adicionais:
a) Suplementar - destinado ao reforço de dotação orçamentária (CF, art. 167, I, V, VI e Lei n.º
4.320/64, art. 41, I);
b) Especial – para um novo projeto ou atividade (CF, art. 167, I, V, VII e § 2º e Lei n.º 4.320/64,
art. 41, II);
c) Extraordinário – para despesas como as decorrentes de guerra, comoção interna ou
calamidade pública (CF, art. 167, §§ 2º e 3º e Lei n.º 4.320/64, art. 41, III).
A Abertura de créditos suplementares e especiais depende de existência de recursos disponíveis
e será precedida de justificativa. Portanto a solicitação de créditos adicionais (suplementares ou
especiais) deverá indicar a fonte de recurso que permitirá a abertura de tais créditos juntamente com
a exposição de motivos que justifiquem o acréscimo da despesa.
Os créditos extraordinários, pela própria urgência que os origina, não comportam autorização
legislativa prévia e independem de recursos compensatórios para efetivar a sua abertura. O Poder
Executivo após a sua abertura, dará conhecimento imediato ao Poder Legislativo.
Os recursos para a abertura de créditos, são os especificados na Lei n.º 4.320/64, art. 43, § 1º, a
saber:
Superávit Financeiro - diferença positiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro apurado
no balanço patrimonial, conjugando-se, ainda, os saldos dos créditos adicionais transferidos e as
alterações de créditos a eles vinculados (Lei n.º 4.320/64, art. 43, § 2º).
Excesso de Arrecadação - saldo positivo das diferenças, acumuladas mês a mês, entre a
arrecadação prevista e a realizada, considerando-se, ainda, a tendência do exercício (Lei n.º 4.320/64,
art. 43, § 3º);
Anulação Total ou Parcial de dotações orçamentárias ou de créditos adicionais autorizados em lei
(Lei n.º 4.320/64, art. 43, § 1º, III);
Produto de Operações de Crédito autorizadas em lei, em forma que juridicamente possibilite ao
Poder Executivo realizá-las (Lei n.º 4.320/64, art. 43, § 1º, IV).
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1.5.3.2. Esquema de Tipos de Créditos adicionais
1.5.3.3. Quadro 2
I – ABERTURA DE CRÉDITOS SUPLEMENTARES
DESCRIÇÃO Crédito Suplementar para reforço de
Dotação Orçamentária.
FONTE DE RECURSOS
Disponibilidades previstas na Lei n.º
4.320/64, art. 43, § 1º.
Recursos provenientes da Anulação Total ou
Parcial de dotações orçamentárias de
projetos e/ou atividades.
DOCUMENTO A SER PUBLICADO Decreto do Poder Executivo ou Lei
específica.
II – ABERTURA DE CRÉDITOS ESPECIAIS
DESCRIÇÃO Crédito especial para atendimento de
despesas não previstas na Lei Orçamentária.
FONTES DE RECURSOS
Disponibilidades previstas na Lei n.º
4.320/64, art. 43, § 1º.
Recursos provenientes de anulação total ou
parcial de dotação orçamentária de
projetos/atividades.
DOCUMENTO A SER PUBLICADO Lei de autorização e posteriormente,
Decreto do Poder Executivo.
III - ABERTURA DE CRÉDITOS EXTRAORDINÁRIOS
DESCRIÇÃO Crédito Extraordinário para atendimento de
despesas imprevisíveis e urgentes.
FONTES DE RECURSOS Qualquer fonte de recursos.
AUTORIZAÇÃO Constituição Federal, art. 167, § 3º.
DOCUMENTO A SER PUBLICADO Decreto do Poder Executivo
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Orçamento Municipal
IV - REABERTURA DE CRÉDITOS ESPECIAIS E/OU EXTRAORDINÁRIOS
DESCRIÇÃO -Reabertura de créditos especial e/ou
extraordinário.
FONTES DE RECURSOS
-Saldos orçamentários de créditos especiais
e/ou extraordinários autorizados nos
últimos quatro meses do exercício anterior.
AUTORIZAÇÃO -Constituição Federal, art. 117, § 2º.
DOCUMENTO A SER PUBLICADO -Decreto do Poder Executivo.
1.5.3.4. Procedimentos para Solicitação de Créditos Adicionais
A solicitação de créditos adicionais para atender a necessidade de reforço ou inclusão de
dotações orçamentárias. Será efetuada mediante o preenchimento, pelos órgãos/entidades setoriais,
do formulário próprio, em anexo neste manual (ANEXO VIII).
A solicitação deverá ser encaminhada ao Secretário de Planejamento protocolada e composta de
duas vias.
O formulário solicitação de créditos adicionais é apresentado, com a seguinte disposição:
BLOCO 1: IDENTIFICAÇÃO
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Orçamento Municipal
Esfera Orçamentária - indicar se o Orçamento é Fiscal, da Seguridade Social ou de
Investimento das Empresas;
Tipo de Crédito - classificar o crédito de acordo com o esquema de tipos de créditos
adicionais constantes do item 4.1 deste capítulo;
Classificação - indicar a codificação constante do Quadro de Detalhamento da Despesa - QDD
da unidade orçamentária, precedida da codificação do órgão e da unidade.
Natureza da Despesa – Lançar os códigos da natureza de despesa e especificar o elemento
de despesa a ser suplementado ou anulado segundo o desdobramento do projeto/atividade
constante do QDD da unidade orçamentária, ou utilizar as classificações constantes do
ANEXO V, quando se tratar de inclusão de novos elementos de despesa, projetos/atividades
novos ou reabertura de créditos;
Fonte de Recursos - lançar o código da fonte de recursos relativa ao elemento de despesa a
ser suplementado ou anulado.
Dotação Atual - indicar o saldo da dotação do elemento de despesa a ser suplementado ou
anulado;
Suplementação - indicar o valor do crédito SOLICITADO, por elemento de despesa;
Anulação - indicar o valor do crédito a ser ANULADO, por elemento de despesa;
Especificar o órgão/entidade;
Especificar o valor do Crédito adicional;
Especificar a Fonte de Cobertura.
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Orçamento Municipal
JUSTIFICATIVA
A justificativa deve oferecer, de forma clara e objetiva, as razões pelas quais se faz a solicitação,
indicando o andamento da execução dos projetos ou atividades a serem reforçadas, incluídas ou
anuladas.
SOLICITAÇÃO
A solicitação deve ser assinada e carimbada pelo ordenador das despesas.
1.5.4. Utilização de Créditos Orçamentários
Publicada a Lei Orçamentária, o Quadro de Detalhamento da Despesa e observadas as normas de
execução orçamentária e de programação financeira do exercício, as unidades orçamentárias estarão
em condições de aplicar os seus créditos, tendo em vista a realização ou execução da despesa.
Nesta fase deverão ser observadas as normas pertinentes à execução da despesa pública, que se
desenvolve em três estágios:
EMPENHO
LIQUIDAÇÃO
PAGAMENTO
1.5.4.1. Empenho
Iniciado o exercício financeiro, a unidade orçamentária, através da publicação do Quadro de
Detalhamento da Despesa – QDD fica habilitada a empenhar despesas.
Conceito
O empenho é a primeira fase da despesa e pode ser conceituado conforme prescreve o art. 58 da
Lei n 4.320/64: “o empenho da despesa é o ato emanado de autoridade competente que cria para o
município a obrigação de pagamento pendente ou não de implemento de condição”.
O empenho é prévio, ou seja, precede a realização da despesa e está restrito ao limite do crédito
orçamentário, como, aliás, o art. 59 da Lei n 4.320 diz: “o empenho da despesa não poderá exceder
o limite dos créditos concedidos”. Além disso, é vedada a realização da despesa sem prévio empenho
(veja art. 60 da Lei n 4.320/64). A emissão do empenho abate o seu valor da dotação orçamentária,
tornando a quantia empenhada indisponível para nova aplicação.
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Orçamento Municipal
Modalidades:
Os empenhos, de acordo com sua natureza e finalidade, tem a seguinte classificação:
Empenho ordinário - para acudir as despesas com montante previamente conhecido e cujo
pagamento deva ocorrer de uma só vez;
Empenho global - para atender as despesas com montante também previamente conhecido,
tais como as contratuais, nas de pagamento parcelado (§ 3º do art. 60 da Lei nº 4.320/64).
Exemplos: aluguéis, prestação de serviços por terceiros, vencimentos, salários, proventos e
pensões, inclusive as obrigações patronais decorrentes, etc.
Empenho por estimativa- para acolher despesas de valor não previamente identificável e,
geralmente, de base periodicamente não homogênea. Exemplo: água, luz, telefone,
gratificações, diárias, reprodução de documentos, etc.
Características
Entre as principais informações constantes do empenho devem ser mencionadas: identificação
de unidade emitente e do credor (nome, CGC, CPF e endereço), banco escolhido para crédito, evento,
classificação orçamentária, valor do empenho, cronograma de desembolso previsto e descrição dos
bens ou serviço.
Existe a possibilidade de a Unidade emitente reforçar o empenho que se revelar insuficiente para
atender a um determinado compromisso ao longo do exercício financeiro. Neste caso emitir-se-á
“empenho/reforço”, devendo constar do campo respectivo o número do empenho que está
reforçando e o número do reforço.
A numeração do empenho, seus reforços e suas anulações, será única e em ordem seqüencial,
crescente, por exercício. Cada modalidade é identificada pelo evento correspondente.
Anulação
O empenho deverá ser anulado no decorrer do exercício:
Parcialmente - quando seu valor exceder o montante da despesa realizada:
Totalmente, quando:
o serviço contratado não tiver sido prestado;
o material encomendado não tiver sido entregue; ou
o empenho tiver sido emitido incorretamente.
O empenho deve, ainda, ser anulado, no encerramento do exercício, quando se referir a despesas
não liquidadas, salvo aquelas que se enquadrem nas condições previstas para inscrição em Restos a
Pagar.
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Orçamento Municipal
A anulação do empenho da despesa far-se-á também, através de Nota de Empenho, e
identificada pelo código do evento. O valor do empenho anulado reveste à dotação tornando-se,
novamente, disponível, respeitado o regime do exercício.
Pré-Empenho
O pré-empenho é utilizado para registrar o crédito orçamentário pré-compromissado, para
atender objetivo específico, nos casos em que a despesa a ser realizada, por suas características,
cumpre etapas com intervalos de tempo desde a decisão até a efetivação da emissão da NE.
Todos os saldos do pré-empenho não utilizados até 31 de dezembro de cada ano serão
automaticamente cancelados naquela data.
1.5.4.2. Liquidação
Conceito
Essa é a segunda fase da despesa e consiste na verificação do direito adquirido pelo credor, tendo
por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito (art. 63 da Lei nº 4.320/64).
Vale dizer que é a comprovação de que o credor cumpriu todas as obrigações constantes do
empenho.
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Orçamento Municipal
Finalidade e cuidados especiais
A liquidação tem por finalidade reconhecer ou apurar:
a origem e o objeto do que se deve pagar;
a importância exata a pagar; e
a quem se deve pagar a importância para extinguir a obrigação.
A fase da liquidação da despesa envolve, portanto, todos os atos de verificação e conferência,
desde a entrada do material ou a prestação do serviço até o reconhecimento da despesa. Ao fazer a
entrada do material ou prestação do serviço, o credor deverá apresentar a nota fiscal (quando
houver impostos a pagar), fatura ou conta correspondente, acompanhada da 1ª via da nota de
empenho (não se aceita cópia), devendo o funcionário competente atestar o recebimento do
material ou a prestação do serviço correspondente, no verso da nota fiscal, fatura ou conta.
No caso de empenho por estimativa ou global, a 1ª via da nota de empenho somente será
exigível com o título de crédito (nota fiscal, fatura ou conta) referente à última parcela dos bens
fornecidos ou dos serviços prestados.
Ressalte-se que a liquidação de despesa, por ocasião do recebimento do material, de execução
da obra ou de prestação do serviço, certos cuidados deverão ser observados, tais como:
verificação do cumprimento das normas sobre licitação ou documento formalizado a sua
dispensa, ou comprovando a sua inexigibilidade;
verificação da conformidade com o contrato, convênio, acordo ou ajuste, se houver;
exame da nota de empenho;
conferência da nota fiscal ou documento equivalente;
elaboração do termo circunstanciado do recebimento definitivo – no caso de obra ou serviço,
e equipamento de grande vulto ou recibo na nota fiscal ou documento equivalente, nos
demais casos.
Todos esses cuidados evitam que sejam efetuados pagamentos indevidos, tais como: mais de um
pagamento, pagamento de bens e serviços quando não solicitados ou ainda não recebidos pela
repartição.
Não será exigido requerimento do credor para apresentação do título de crédito, inclusive, para o
respectivo pagamento.
Na legislação atual não existe formulário específico para formalizar esta fase da despesa. A
liquidação da despesa far-se-á através do exame da documentação que comprove a solvência do
direito creditório, onde se demonstrarão os valores bruto e líquido a pagar.
Somente após a apuração do direito adquirido pelo Credor, tendo por base os documentos
comprobatórios do respectivo crédito, ou da completa habilitação da entidade beneficiada, a
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Orçamento Municipal
Unidade Gestora providenciará o imediato pagamento da despesa. É evidente, portanto, que
nenhuma despesa poderá ser paga sem estar devidamente liquidada.
1.5.4.3. Pagamento
Conceito e características
O pagamento é a última fase da despesa. Esta fase consiste na entrega de recursos equivalentes à
dívida líquida, ao credor, mediante ordem bancária. A emissão de Ordem Bancária será procedida de
autorização do titular da Unidade Gestora, ou se preposto, em documento próprio da Unidade.
1.5.5. Execução Financeira
1.5.5.1. Exercício Financeiro
Conceito
Exercício financeiro é o espaço de tempo compreendido entre primeiro de janeiro e trinta e um
de dezembro de cada ano, no qual, a administração promove a execução orçamentária e demais
fatos relacionados com as variações qualitativa e quantitativa que tocam os elementos patrimoniais
da entidade ou órgão público.
O art. 34 da Lei nº 4.320/64 determina que o exercício financeiro coincida com o ano civil. O art.
35 desse mesmo dispositivo legal dispõe que pertencem ao exercício financeiro às receitas nele
arrecadadas as despesas nele legalmente empenhadas.
Nesse mesmo sentido, deve-se também observar, que reverte à dotação a importância da
despesa anulada no exercício. Quando a anulação ocorrer após o encerramento deste, considerar-se-
á receita do ano em que se efetivar.
1.5.5.2. Restos a Pagar
Conceito
Consideram-se Restos a Pagar, ou resíduos passivos, consoante o art. 36 da Lei nº 4.320/64, as
despesas empenhadas, mas não pagas dentro do exercício financeiro, ou seja, até 31 de dezembro
(arts. 35 e 67 do Decreto nº 93.872/86).
Classificação
Conforme a sua natureza, as despesas inscritas em “Restos a Pagar” podem ser classificadas em:
Processadas - são as despesas em que o credor já cumpriu as suas obrigações, isto é,
entregou o material, prestou os serviços ou executou a etapa da obra, dentro do exercício.
Tendo, portanto, direito líquido e certo, faltando apenas o pagamento. Hoje essas despesas
ficam registradas na conta “FORNECEDORES”.
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Orçamento Municipal
Não processadas - são aquelas que dependem da prestação do serviço ou fornecimento do
material, ou seja, cujo direito do credor não foi apurado. Representam, portanto, despesas
ainda não liquidadas.
Inscrição
O Decreto nº 93.872, de 23/12/86, em seu art. 35 determina que o empenho da despesa não
liquidada será considerado anulado em 31 de dezembro, para todos os fins, salvo quando:
Ainda vigente o prazo para cumprimento da obrigação assumida pelo credor;
Vencido o prazo para cumprimento da obrigação, esteja em curso a liquidação da despesa,
ou seja, de interesse da Administração exigir o cumprimento da obrigação assumida pelo
credor;
Se destinar a atender transferências a instituições públicas ou privadas; e
Corresponder a compromisso assumido no exterior.
Os empenhos não anulados, bem como os referentes a despesas já liquidadas e não pagas, serão
automaticamente inscritos em Restos a Pagar no encerramento do exercício, pelo valor devido, ou
caso seja este, desconhecido, pelo valor estimado.
É vedada a reinscrição de empenhos em Restos a Pagar. O reconhecimento de eventual direito do
credor far-se-á através da emissão de nova Nota de Empenho, no exercício de recognição, à conta de
despesas de exercícios anteriores, respeitada a categoria econômica própria. Os Restos a Pagar com
prescrição interrompida – assim considerada a despesa cuja inscrição em Restos a Pagar tenha sido
cancelada, mas ainda vigente o direito do credor – poderão ser pagos à conta de despesas de
exercícios anteriores, respeitada a categoria econômica própria.
Em se tratando de pagamento de despesa inscrita em Restos a Pagar, pelo valor estimado,
poderá ocorrer duas situações:
O valor real a ser pago é superior ao valor inscrito. Nesse caso, a diferença deverá ser
empenhada à conta de despesas de exercícios anteriores, de acordo com a categoria
econômica; e
O valor real a ser pago é inferior ao valor inscrito. O saldo existente deverá ser cancelado.
Pagamento
O pagamento de despesas inscritas em “Restos a Pagar” ocorre tal como outro pagamento de
qualquer despesa pública exigindo-se apenas a observância das formalidades legais (empenho e
liquidação), independente de requerimento do credor. Após o cancelamento da inscrição da despesa
em Restos a Pagar, o pagamento que vier a ser reclamado poderá ser atendido à conta de dotação
destinada a despesas de exercícios anteriores (art. 69 do Decreto nº 93.872/86).
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Orçamento Municipal
Validade
A inscrição de valores em Restos a Pagar terá validade até 31 de dezembro do ano subseqüente.
Após essa data, os saldos remanescentes serão automaticamente cancelados, permanecendo em
vigor, no entanto, o direito do credor por 5 (cinco) anos, a partir da inscrição.
Lei de Responsabilidade Fiscal
No artigo 42 da LRF “é vedado ao titular de Poder ou Órgãos referido no artigo 20 (os Três níveis
de Governo) nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não
possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício
seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito”.
Parágrafo Único. Na determinação da disponibilidade de caixa serão considerados os encargos e
despesas compromissadas a pagar até o final do exercício.
1.5.5.3. Despesas de Exercícios Anteriores
O assunto está regulado pelo art. 37 da Lei nº 4.320/64, regulamentada pelo Decreto nº 93.872,
de 23/12/86, que incorporou os conceitos do Decreto nº 62.115, de 15/01/68.
Conceito
Despesas de Exercícios Anteriores são as dívidas resultantes de compromissos gerados em
exercícios financeiros anteriores àqueles em que ocorreram os pagamentos.
O regime de competência exige que as despesas sejam contabilizadas conforme o exercício a que
pertençam, ou seja, em que foram geradas. Se uma determinada despesa tiver origem, por exemplo,
em 1987 e só foi reconhecida e paga em 1989, a sua contabilização deverá ser feita à “Conta de
Despesas de Exercícios Anteriores” para evidenciar o regime do exercício.
Ocorrência
Poderão ser pagas à conta de despesas de exercício anteriores, mediante autorização do
ordenador de despesa, respeitada a categoria econômica própria:
As despesas de exercícios encerrados, para as quais o orçamento respectivo consignava
crédito próprio com saldo suficiente para atendê-las, que não se tenham processado na
época própria; assim entendidas aquelas cujo empenho tenha sido considerado insubsistente
e anulado no encerramento do exercício correspondente, mas que, dentro do prazo
estabelecido, o credor tenha cumprido sua obrigação;
Os restos a pagar com prescrição interrompida; assim considerada a despesa cuja inscrição
como Restos a Pagar tenha sido cancelada, mas ainda vigente o direito do credor; e
Os compromissos decorrentes de obrigação de pagamento criada em virtude de lei e
reconhecidos após o encerramento do exercício.
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 33
Orçamento Municipal
Pode-se citar como exemplo dessa última situação: o caso de um servidor, cujo filho tenha
nascido em setembro e somente requereu o benefício do salário-família em março do ano seguinte.
As despesas referentes aos meses de setembro a dezembro irão à conta de despesas de exercícios
anteriores, classificados, como de transferências correntes; as dos demais meses no elemento de
despesa próprio. A promoção de um funcionário com data retroativa e que alcance anos anteriores
ao exercício financeiro, também é caso de despesa de exercícios anteriores.
Formalização
Constituem elementos próprios e essenciais à instrução do processo relativo a despesas de
exercícios anteriores, para fins de autorização do pagamento:
Nome do credor, CGC/CPF e endereço;
Importância a pagar;
Data do vencimento do compromisso;
Causa da inobservância do empenho prévio de despesa;
Indicação do nome do ordenador da despesa à época do fato gerador do compromisso; e
Reconhecimento expresso do atual ordenador de despesa.
Prescrição
As dívidas de exercícios anteriores, que dependam de requerimento do favorecido, prescrevem
em 05 (cinco) anos, contados da data do ato ou fato que tiver dado origem ao respectivo direito.
O início do período da dívida corresponde à data constante do fato gerador do direito, e o de
providências administrativas a que estiver sujeito o processo.
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Orçamento Municipal
ANEXO I
CLASSIFICAÇÃO INSTITUCIONAL
Identificação do Órgão e Unidade Orçamentária
PODER LEGISLATIVO 01 - Câmara Municipal 01.001 - Câmara Municipal de Teresina
PODER EXECUTIVO
02 - Secretaria Municipal de Governo 02.001 - Secretaria Municipal de Governo
02.002 - Gabinete do Prefeito
03 - Gabinete do Vice-Prefeito 03.001 - Gabinete do Vice-Prefeito
04 - Procuradoria Geral do Município 04.001 - Procuradoria Geral do Município
04.002 - Fundo Especial de Honorários
05 - Secretaria Municipal de Comunicação Social 05.001 - Secretaria Municipal de Comunicação Social
06 - Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação 06.001 - Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação
06.004 - Lagoas do Norte
07 - Secretaria Municipal de Administração e Recursos Humanos 07.001 - Secretaria Municipal de Administração e Recursos Humanos
08 - Secretaria Municipal de Finanças 08.001 - Secretaria Municipal de Finanças
08.002 - Recursos sob a Supervisão da SEMF
08.003 - Administração do FUMAT
09 - Secretaria Municipal de Educação 09.001 - Secretaria Municipal de Educação e Cultura
09.002 - FUNDEB
10 - Secretaria Municipal de Esporte e Lazer 10.001 - Secretaria Municipal de Esporte e Lazer
11 - Secretaria Municipal de Desenvolvimento Econômico e Turismo 11.001 - Secretaria Municipal de Desenvolvimento Econômico
11.010 - Fundo Municipal do Turismo de Teresina
12 - Secretaria Municipal do Trabalho, Cidadania e Assistência Social
12.001 - Secretaria Municipal do Trabalho, Cidadania e Assistência Social
12.002 - Fundo Municipal de Assistência Social
12.003 - Fundo Municipal de Direitos da Criança e do Adolescente
12.004 - Fundo Municipal dos Direitos da Pessoa com Deficiência
13 - Secretaria Municipal da Juventude 13.001 - Secretaria Municipal da Juventude
14 - Secretaria Municipal do Meio Ambiente e Recursos Hídricos 14.001 - Secretaria Municipal do Meio Ambiente e Recursos Hídricos
14.002 - Fundo Municipal de Meio Ambiente
15 - Superintendência de Desenvolvimento Urbano - Centro Norte 15.001 - Superintendência de Desenvolvimento Urbano - Centro Norte
16 - Superintendência de Desenvolvimento Urbano - Sul 16.001 - Superintendência de Desenvolvimento Urbano - Sul
17 - Superintendência de Desenvolvimento Urbano - Leste 17.001 - Superintendência de Desenvolvimento Urbano - Leste
18 - Superintendência de Desenvolvimento Rural 18.001 - Superintendência de Desenvolvimento Rural
19 - Superintendência Municipal de Transporte e Trânsito 19.001 - Superintendência Municipal de Trânsito de Teresina
20 - Empresa Teresinense de Desenvolvimento Urbano 20.001 - Empresa Teresinense de Desenvolvimento Urbano
21 - Empresa Teresinense de Processamento de Dados 21.001 - Empresa Teresinense de Processamento de Dados
22 - Fundação Municipal de Saúde
22.001 - Fundação Municipal de Saúde
22.010 - Centro de Diagnóstico Dr. Raul Bacelar
22.011 - Centro Integrado de Saúde Lineu Araújo
22.013 - FMS - Serviços de Saúde
22.016 - Coordenadoria Regional de Saúde - Sul
22.017 - Coordenadoria Regional de Saúde - Centro/Norte
22.018 - Coordenadoria Regional de Saúde - Leste
22.021 - Administração de Recursos de Atendimento Básico
22.035 - CAPS Norte
22.036 - CAPS I
22.037 - CAPS SUL II
22.038 - CAPS AD II - Dr. Clidenor de Freitas Santos
22.039 - CAPS III
22.040 - CAPS Sudeste
22.041 - CAPS Leste
23 - Fundação Municipal de Cultura Monsenhor Chaves 23.001 - Fundação Cultural Monsenhor Chaves
23.002 - Fundo Municipal de Cultura
24 - Fundação Wall Ferraz 24.001 - Fundação Wall Ferraz
25 - Instituto de Previdência dos Servidores do Município de Teresina 25.001 - Fundo de Previdência
25.002 - Fundo de Assistência ao Servidor
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 35
Orçamento Municipal
26 - Superintendência de Desenvolvimento Urbano - Sudeste 26.001 - Superintendência de Desenvolvimento Urbano - Sudeste
27 - Agência Municipal de Regulação de Serviços Públicos de Teresina 27.001 - Agência Municipal de Regulação de Serviços Públicos de Teresina
31 - Coordenadoria Municipal de Políticas Públicas para Mulheres 31.001 - Coordenadoria Municipal de Políticas Públicas para Mulheres
32 - Secretaria Municipal de Saúde 32.001 - Administração da Secretaria Municipal de Saúde
32.002 - Fundo Municipal de Saúde
33 - Fundação Hospitalar de Teresina
33.001 - Administração da Fundação Hospitalar de Teresina - FHT
33.002 - Administração de Recursos Hospitalares
33.003 - Unidade de Saúde Buenos Aires
33.004 - Unidade de Saúde Satélite
33.005 - Unidade de Saúde Parque Piauí
33.006 - Unidade de Saúde Primavera
33.007 - Unidade de Saúde Monte Castelo
33.008 - Unidade de Saúde Matadouro
33.009 - Unidade de Saúde Wall Ferraz
33.012 - Unidade de Saúde Promorar
33.013 - Atendimento aos Serviços de Saúde
33.014 - Unidade de Saúde Alberto Neto - P.S. Dirceu
33.015 - HUT
33.019 - SAMU
33.020 - Unidade de Saúde Mariano Castelo Branco
34 - Secretaria Municipal de Desenvolvimento Urbano e Habitação 34.001 - Secretaria Municipal de Desenvolvimento Urbano e Habitação
34.008 - FUNDO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA
35 - Secretaria Municipal de Economia Solidária de Teresina 35.001 - Secretaria Municipal de Economia Solidária de Teresina
35.002 - SEMEST - Administração do FUNGER
36 - Serviço Municipal de Água e Esgoto de Teresina 36.001 - Serviço Municipal de Água e Esgoto de Teresina
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Orçamento Municipal
ANEXO II
FUNÇÕES E SUBFUNÇÕES DE GOVERNO
PORTARIA MINISTERIAL Nº 42, DE 14/04/1999
FUNÇÕES SUBFUNÇÕES
01 – Legislativa 031 - Ação Legislativa
032 - Controle Externo
02 – Judiciária 061 - Ação Judiciária
062 - Defesa do Interesse Público no Processo Judiciário
03 - Essencial à Justiça 091 - Defesa da Ordem Jurídica
092 - Representação Judicial e Extrajudicial
04 – Administração 121 - Planejamento e Orçamento
122 - Administração Geral
123 - Administração Financeira
124 - Controle Interno
125 - Normatização e Fiscalização
126 - Tecnologia da Informação
127 - Ordenamento Territorial
128 - Formação de Recursos Humanos
129 - Administração de Receitas
130 - Administração de Concessões
131 - Comunicação Social
05 - Defesa Nacional 151 - Defesa Aérea
152 - Defesa Naval
153 - Defesa Terrestre
06 - Segurança Pública 181 – Policiamento
182 - Defesa Civil
183 - Informação e Inteligência
07 - Relações Exteriores 211 - Relações Diplomáticas
212 - Cooperação Internacional
08 - Assistência Social 241 - Assistência ao Idoso
242 - Assistência ao Portador de Deficiência
243 - Assistência à Criança e ao Adolescente
244 - Assistência Comunitária
09 - Previdência Social 271 - Previdência Básica
272 - Previdência do Regime Estatutário
273 - Previdência Complementar
274 - Previdência Especial
10 – Saúde 301 - Atenção Básica
302 - Assistência Hospitalar e Ambulatorial
303 - Suporte Profilático e Terapêutico
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Orçamento Municipal
304 - Vigilância Sanitária
305 - Vigilância Epidemiológica
306 - Alimentação e Nutrição
11 - Trabalho 331 - Proteção e Benefícios ao Trabalhador
332 - Relações de Trabalho
333 - Empregabilidade
334 - Fomento ao Trabalho
12 - Educação 361 - Ensino Fundamental
362 - Ensino Médio
363 - Ensino Profissional
364 - Ensino Superior
365 - Educação Infantil
366 - Educação de Jovens e Adultos
367 - Educação Especial
13 – Cultura 391 - Patrimônio Histórico, Artístico e Arqueológico
392 - Difusão Cultural
14 - Direitos da Cidadania 421 - Custódia e Reintegração Social
422 - Direitos Individuais, Coletivos e Difusos
423 - Assistência aos Povos Indígenas
15 – Urbanismo 451 - Infra-estrutura Urbana
452 - Serviços Urbanos
453 - Transportes Coletivos Urbanos
16 - Habitação 481 - Habitação Rural
482 - Habitação Urbana
17 - Saneamento 511 - Saneamento Básico Rural
512 - Saneamento Básico Urbano
18 - Gestão Ambiental 541 - Preservação e Conservação Ambiental
542 - Controle Ambiental
543 - Recuperação de Áreas Degradadas
544 - Recursos Hídricos
545 – Meteorologia
19 - Ciências e Tecnologia 571 - Desenvolvimento Científico
572 - Desenvolvimento Tecnológico e Engenharia
573 - Difusão do Conhecimento Científico e Tecnológico
20 - Agricultura 605 - Abastecimento
606 - Extensão Rural
607 – Irrigação
608 – Promoção da Produção Agropecuária
609 – Defesa Agropecuária
21 - Organização Agrária 631 - Reforma Agrária
632 – Colonização
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 38
Orçamento Municipal
22 - Indústria 661 - Promoção Industrial
662 - Produção Industrial
663 - Mineração
664 - Propriedade Industrial
665 - Normalização e Qualidade
23 - Comércio e Serviços 691 - Promoção Comercial
692 - Comercialização
693 - Comércio Exterior
694 - Serviços Financeiros
695 – Turismo
24 – Comunicações 721 - Comunicações Postais
722 - Telecomunicações
25 - Energia 751 - Conservação de Energia
752 - Energia Elétrica
753 - Petróleo
754 – Álcool
26 - Transporte 781 - Transporte Aéreo
782 - Transporte Rodoviário
783 - Transporte Ferroviário
784 - Transporte Hidroviário
785 - Transporte Especiais
27 - Desporto e Lazer 811 - Desporto de Rendimento
812 - Desporto Comunitário
813 – Lazer
28 – Encargos Especiais 841 - Refinanciamento da Dívida Interna
842 - Refinanciamento da Dívida Externa
843 - Serviços da Dívida Interna
844 - Serviços da Dívida Externa
845 - Transferências
846 - Outros Encargos Especiais
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 39
Orçamento Municipal
ANEXO III
CÓDIGO DE FONTES DE RECURSOS
Prefeitura Municipal de Teresina – Consolidado
Vinculação das Fontes STN e Fontes SAGRES
Fonte STN Descrição
0100 Recursos Ordinários - Tesouro
Fonte SAGRES Descrição
001100 TESOURO-GERAL
Fonte STN Descrição
0101 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Educação - Tesouro
Fonte SAGRES Descrição
001200 TESOURO-EDUCAÇÃO
Fonte STN Descrição
0102 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Saúde - Tesouro
Fonte SAGRES Descrição
001300 TESOURO-SAÚDE
Fonte STN Descrição
0105 Fundo de Honorário
Fonte SAGRES Descrição
006110 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-GERAL - Convênios/entidades/fundos
006120 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Geral
Fonte STN Descrição
0106 Recursos do Fundo Municipal de Meio Ambiente
Fonte SAGRES Descrição
006110 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-GERAL - Convênios/entidades/fundos
006120 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Geral
Fonte STN Descrição
0110 Concessão de serviço público - água
Fonte SAGRES Descrição
004100 RECURSOS PRÓPRIOS DA ADMINISTRAÇÃO INDIRETA-GERAL
004120 RECURSOS PRÓPRIOS DA ADMINISTRAÇÃO INDIRETA-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Geral
Fonte STN Descrição
0116 Contribuição de Intervenção do Domínio Econômico - CIDE
Fonte SAGRES Descrição
006100 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-GERAL
Fonte STN Descrição
0120 Fundo Municipal de Turismo de Teresina
Fonte SAGRES Descrição
006110 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-GERAL - Convênios/entidades/fundos
006120 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Geral
Fonte STN Descrição
0190 Operações de Crédito Internas - Tesouro
Fonte SAGRES Descrição
007100 OPERAÇÕES DE CRÉDITO-GERAL
007200 OPERAÇÕES DE CRÉDITO-EDUCAÇÃO
007300 OPERAÇÕES DE CRÉDITO-SAÚDE
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 40
Orçamento Municipal
Fonte STN Descrição
0191 Operações de Crédito Externas - Tesouro
Fonte SAGRES Descrição
007100 OPERAÇÕES DE CRÉDITO-GERAL
007200 OPERAÇÕES DE CRÉDITO-EDUCAÇÃO
007300 OPERAÇÕES DE CRÉDITO-SAÚDE
Fonte STN Descrição
0203 Contribuição para o RPPS (patronal, servidores e compensação financeira)
Fonte SAGRES Descrição
011100 RPPS-GERAL
011120 RPPS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Geral
011500 RPPS-REGIME PRÓPRIO DE PREVIDÊNCIA SOCIAL
011510 RPPS-RPPS-CONTRIBUIÇÃO PATRONAL
011520 RPPS-RPPS-CONTRIBUIÇÃO SEGURADOS
011530 RPPS-RPPS-COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA
Fonte STN Descrição
0207 Doações - Fundo Municipal de Cultura
Fonte SAGRES Descrição
006110 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-GERAL - Convênios/entidades/fundos
Fonte STN Descrição
0208 Doações - Fundo Municipal da Criança e do Adolescente
Fonte SAGRES Descrição
006110 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-GERAL - Convênios/entidades/fundos
006120 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Geral
Fonte STN Descrição
0209 Fundo de Assistência ao Servidor
Fonte SAGRES Descrição
006110 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-GERAL - Convênios/entidades/fundos
006120 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Geral
Fonte STN Descrição
0211 Cota-Parte do Fundo Especial do Petróleo - FEP
Fonte SAGRES Descrição
006100 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-GERAL
006120 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Geral
Fonte STN Descrição
0212 Serviços de Saúde
Fonte SAGRES Descrição
010300 SAUDE-SAÚDE
010320 SAUDE-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Saúde
Fonte STN Descrição
0214 Transferência de Recursos do Sistema Único de Saúde - SUS
Fonte SAGRES Descrição
010310 SAUDE-SAÚDE-Convênios/entidades/fundos
010320 SAUDE-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Saúde
Fonte STN Descrição
0215 Transferência de Recursos do Fundo Nacional do Desenvolvimento da Educação - FNDE
Fonte SAGRES Descrição
003210 RECURSOS PRÓPRIOS DE FUNDOS ESPECIAIS DE DESPESA-VINCULADOS-EDUCAÇÃO-Convênios/entidades/fundos
008220 EDUCAÇÃO-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Educação
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 41
Orçamento Municipal
Fonte STN Descrição
0216 Cota-Parte da CIDE
Fonte SAGRES Descrição
006100 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-GERAL
Fonte STN Descrição
0217 Contribuição para o Custeio dos Serviços de Iluminação Pública - COSIP
Fonte SAGRES Descrição
006100 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-GERAL
006120 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Geral
Fonte STN Descrição
0218 Transferências do FUNDEB - 60% Magistério
Fonte SAGRES Descrição
009220 FUNDEB-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Educação
009230 FUNDEB-FUNDEB-MAGISTÉRIO
Fonte STN Descrição
0219 Transferências do FUNDEB - 40% Outras Despesas
Fonte SAGRES Descrição
009220 FUNDEB-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Educação
009240 FUNDEB-FUNDEB-OUTROS
Fonte STN Descrição
0222 Transferências de Convênios - Educação
Fonte SAGRES Descrição
005210 TRANSFERÊNCIAS E CONVÊNIOS FEDERAIS-VINCULADOS-EDUCAÇÃO-Convênios/entidades/fundos
005220 TRANSFERÊNCIAS E CONVÊNIOS FEDERAIS-VINCULADOS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Educação
Fonte STN Descrição
0223 Transferências de Convênios - Saúde
Fonte SAGRES Descrição
005310 TRANSFERÊNCIAS E CONVÊNIOS FEDERAIS-VINCULADOS-SAÚDE-Convênios/entidades/fundos
005320 TRANSFERÊNCIAS E CONVÊNIOS FEDERAIS-VINCULADOS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Saúde
Fonte STN Descrição
0224 Transferências de Convênios - Outros (não relacionados à educação/saúde)
Fonte SAGRES Descrição
005110 TRANSFERÊNCIAS E CONVÊNIOS FEDERAIS-VINCULADOS-GERAL - Convênios/entidades/fundos
005120 TRANSFERÊNCIAS E CONVÊNIOS FEDERAIS-VINCULADOS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Geral
Fonte STN Descrição
0229 Transferência de Recursos do Fundo Nacional de Assistência Social - FNAS
Fonte SAGRES Descrição
003400 RECURSOS PRÓPRIOS DE FUNDOS ESPECIAIS DE DESPESA-VINCULADOS-ASSISTÊNCIA SOCIAL
003420 RECURSOS PRÓPRIOS DE FUNDOS ESPECIAIS DE DESPESA-VINCULADOS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Assistência Social
Fonte STN Descrição
0243 Fundo Municipal de Geração de Emprego e Renda - FUNGER
Fonte SAGRES Descrição
003110 RECURSOS PRÓPRIOS DE FUNDOS ESPECIAIS DE DESPESA-VINCULADOS-GERAL - Convênios/entidades/fundos
003120 RECURSOS PRÓPRIOS DE FUNDOS ESPECIAIS DE DESPESA-VINCULADOS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Geral
Fonte STN Descrição
0244 Recursos Vinculados ao Trânsito
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 42
Orçamento Municipal
Fonte SAGRES Descrição
006100 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-GERAL
006120 OUTRAS FONTES DE RECURSOS-REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS-Geral
Fonte STN Descrição
1191 Contrapartida de Operações de Crédito Externas - BIRD
Fonte SAGRES Descrição
001110 TESOURO-GERAL - Convênios/entidades/fundos
Fonte STN Descrição
3122 Contrapartida de Convênios - Educação
Fonte SAGRES Descrição
001210 TESOURO-EDUCAÇÃO-Convênios/entidades/fundos
Fonte STN Descrição
3123 Contrapartida de Convênios - Saúde
Fonte SAGRES Descrição
001310 TESOURO-SAÚDE-Convênios/entidades/fundos
Fonte STN Descrição
3124 Contrapartida de Outros Convênios (não relacionados à educação/saúde)
Fonte SAGRES Descrição
001110 TESOURO-GERAL - Convênios/entidades/fundos
Fonte STN Descrição
3190 Contrapartida de Operações de Crédito Internas - Tesouro
Fonte SAGRES Descrição
001110 TESOURO-GERAL - Convênios/entidades/fundos
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 43
Orçamento Municipal
ANEXO IV
DISCRIMINAÇÃO DA RECEITA
Anexo I da Portaria Interministerial nº 163, de 4 de maio 2001, publicada no D.O.U. no 87-E, de 7 de maio
de 2001, Seção 1, páginas 15 a 20 – Atualizado. 19
CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO 1000.00.00 Receitas Correntes 1100.00.00 Receita Tributária 1110.00.00 Impostos 1111.00.00 Impostos sobre o Comércio Exterior 1111.01.00 Imposto sobre a Importação 1111.02.00 Imposto sobre a Exportação 1112.00.00 Impostos sobre o Patrimônio e a Renda 1112.01.00 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural 1112.02.00 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 1112.04.00 Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza 1112.04.10 Pessoas Físicas 1112.04.20 Pessoas Jurídicas 1112.04.30 Retido nas Fontes 1112.05.00 Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores 1112.07.00 Imposto sobre Transmissão "Causa Mortis" e Doação de Bens e Direitos 1112.08.00 Imposto sobre Transmissão "Inter Vivos" de Bens Imóveis e de Direitos Reais sobre Imóveis 1113.00.00 Impostos sobre a Produção e a Circulação 1113.01.00 Imposto sobre Produtos Industrializados 1113.02.00 Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações
de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação 1113.03.00 Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores
Mobiliários 1113.05.00 Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza 1115.00.00 Impostos Extraordinários 1120.00.00 Taxas 1121.00.00 Taxas pelo Exercício do Poder de Polícia 1122.00.00 Taxas pela Prestação de Serviços 1130.00.00 Contribuição de Melhoria 1200.00.00 Receita de Contribuições 1210.00.00 Contribuições Sociais 1220.00.00 Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico 1230.00.00 Contribuições para o Custeio do Serviço de Iluminação Pública 1300.00.00 Receita Patrimonial 1310.00.00 Receitas Imobiliárias 1320.00.00 Receitas de Valores Mobiliários 1330.00.00 Receita de Concessões e Permissões 1390.00.00 Outras Receitas Patrimoniais 1400.00.00 Receita Agropecuária 1410.00.00 Receita da Produção Vegetal 1420.00.00 Receita da Produção Animal e Derivados 1490.00.00 Outras Receitas Agropecuárias 1500.00.00 Receita Industrial 1510.00.00 Receita da Indústria Extrativa Mineral 1520.00.00 Receita da Indústria de Transformação 1530.00.00 Receita da Indústria de Construção 1600.00.00 Receita de Serviços 1700.00.00 Transferências Correntes 1710.00.00 Transferências Intragovernamentais (2)(I) (válida só em 2002) 1720.00.00 Transferências Intergovernamentais 1721.00.00 Transferências da União
1721.01.00 Participação na Receita da União 1721.01.01 Cota-Parte do Fundo de Participação dos Estados e do Distrito Federal 1721.01.02 Cota-Parte do Fundo de Participação dos Municípios 1721.01.04 Transferência do Imposto sobre a Renda Retido nas Fontes (art.157, I e 158, I, da
Constituição) (1)(E) 1721.01.05 Cota-Parte do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural 1721.01.12 Cota-Parte do Imposto sobre Produtos Industrializados – Estados Exportadores de Produtos
Industrializados 1721.01.20 Transferências de Recursos do Fundo de Manutenção do Ensino Fundamental e de
Valorização do Magistério – FUNDEF (1)(E) 1721.01.30 Cota-Parte da Contribuição do Salário-Educação
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1721.01.32 Cota-Parte do Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários - Comercialização do Ouro
1721.09.00 Outras Transferências da União 1721.09.01 Transferência Financeira - L.C. no 87/96 1721.09.10 Complementação da União ao Fundo de Manutenção do Ensino Fundamental e de
Valorização do Magistério – FUNDEF (1)(E) 1721.09.99 Demais Transferências da União 1722.00.00 Transferências dos Estados 1722.01.00 Participação na Receita dos Estados 1722.01.20 Transferências de Recursos do Fundo de Manutenção do Ensino Fundamental e de
Valorização do Magistério – FUNDEF (1) (E) 1722.09.00 Outras Transferências dos Estados 1723.00.00 Transferências dos Municípios 1724.00.00 Transferências Multigovernamentais (1)(I) 1724.01.00 Transferências de Recursos do Fundo de Manutenção e Desenvolvimento do Ensino
Fundamental e de Valorização do Magistério - FUNDEF (1)(I) 1724.02.00 Transferências de Recursos da Complementação ao Fundo de Manutenção e Desenvolvimento
do Ensino Fundamental e de Valorização do Magistério - FUNDEF (1)(I) 1730.00.00 Transferências de Instituições Privadas 1740.00.00 Transferências do Exterior 1750.00.00 Transferências de Pessoas 1760.00.00 Transferências de Convênios 1900.00.00 Outras Receitas Correntes 1910.00.00 Multas e Juros de Mora 1920.00.00 Indenizações e Restituições 1921.00.00 Indenizações 1921.09.00 Outras Indenizações 1922.00.00 Restituições 1930.00.00 Receita da Dívida Ativa 1931.00.00 Receita da Dívida Ativa Tributária 1932.00.00 Receita da Dívida Ativa Não-Tributária 1940.00.00 Receitas Decorrentes de Aportes Periódicos para Amortização de Déficit Atuarial do RPPS. (4) (I) 1990.00.00 Receitas Diversas 2000.00.00 Receitas de Capital 2100.00.00 Operações de Crédito 2110.00.00 Operações de Crédito Internas 2120.00.00 Operações de Crédito Externas 2200.00.00 Alienação de Bens 2210.00.00 Alienação de Bens Móveis 2220.00.00 Alienação de Bens Imóveis 2300.00.00 Amortização de Empréstimos 2300.70.00 Outras Amortizações de Empréstimos 2300.80.00 Amortização de Financiamentos 2400.00.00 Transferências de Capital 2410.00.00 Transferências Intragovernamentais (2)(I) (válida só em 2002) 2420.00.00 Transferências Intergovernamentais 2421.00.00 Transferências da União 2421.01.00 Participação na Receita da União 2421.09.00 Outras Transferências da União 2421.09.01 Transferência Financeira - L.C. no 87/96 (1)(E) 2421.09.99 Demais Transferências da União 2422.00.00 Transferências dos Estados 2422.01.00 Participação na Receita dos Estados 2422.09.00 Outras Transferências dos Estados 2423.00.00 Transferências dos Municípios 2430.00.00 Transferências de Instituições Privadas 2440.00.00 Transferências do Exterior 2450.00.00 Transferências de Pessoas 2470.00.00 Transferências de Convênios 2500.00.00 Outras Receitas de Capital 2520.00.00 Integralização do Capital Social 2590.00.00 Outras Receitas 7000.00.00 Receitas Correntes Intra-Orçamentárias (3)(I) 8000.00.00 Receitas de Capital Intra-Orçamentárias (3)(I) LEGENDA: (I) = Inclusões; (E) = Exclusões; (A) = Alterações (1) Portaria Interministerial STN/SOF nº 325, de 27 de agosto de 2001 - D.O.U. de 28 de agosto de 2001 (2) Portaria Interministerial STN/SOF nº 519, de 27 de novembro de 2001 - D.O.U. de 28 de novembro de 2001 (3) Portaria Interministerial STN/SOF nº 338, de 26 de abril de 2006 - D.O.U. de 28 de abril de 2006
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(4) Portaria Interministerial STN/SOF nº 2, de 19 de agosto de 2010 - D.O.U. de 23 de agosto de 2010. 18 As portarias indicadas podem ser encontradas no endereço eletrônico: https://www.portalsof.planejamento.gov.br/bib/legislacao/bib/legislacao/portarias_sof.html 19 Portaria Interministerial nº 163, de 4 de maio 2001 completa no endereço eletrônico: https://www.portalsof.planejamento.gov.br/bib/legislacao/portarias/PortInterm_SOF-STN_163_040501.pdf
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ANEXO V
DISCRIMINAÇÃO DAS NATUREZAS DE DESPESA
Portaria Interministerial STN/SOF nº 163, de 04 /05/2001, alterada pelas Portarias nº 325/01, 448/01,
519/01, 688/05 e 338/06
3.0.00.00.00 DESPESAS CORRENTES
3.1.00.00.00 PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS 3.1.90.00.00 Aplicações Diretas 3.1.90.01.00 Aposentadorias e Reformas 3.1.90.03.00 Pensões 3.1.90.04.00 Contratação por Tempo Determinado 3.1.90.07.00 Contribuição a Entidades Fechadas de Previdência 3.1.90.09.00 Salário-Família 3.1.90.11.00 Vencimentos e Vantagens Fixas - P. Civil 3.1.90.12.00 Vencimentos e Vantagens Fixas - P. Militar 3.1.90.13.00 Obrigações Patronais 3.1.90.16.00 Outras Despesas Variáveis – P. Civil 3.1.90.17.00 Outras Despesas Variáveis – P. Militar 3.1.90.34.00 Outras Despesas de Pessoal decorrentes de contratos de Terceirização 3.1.90.67.00 Depósitos Compulsórios 3.1.90.91.00 Sentenças Judiciais 3.1.90.92.00 Despesas de Exercícios Anteriores 3.1.90.94.00 Indenizações e Restituições Trabalhistas 3.1.90.96.00 3.1.91.00.00 3.1.91.13.00
Ressarcimento de Despesas de Pessoal Requisitado Aplicação Direta Decorrente de Operações entre Órgãos e Entidades Obrigações Patronais - IPMT
3.1.99.00.00 A Definir 3.1.99.99.00 A Classificar 3.2.00.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA 3.2.90.00.00 Aplicações Diretas 3.2.90.21.00 Juros Sobre a Dívida Por Contrato 3.2.90.22.00 Outros Encargos sobre a Dívida por Contrato 3.2.90.23.00 Juros, Deságios e Descontos da Dívida Mobiliária 3.2.90.24.00 Outros Encargos sobre a Dívida Mobiliária 3.2.90.25.00 Encargos sobre Operações de Crédito por Antecipação da Receita 3.2.90.91.00 Sentenças Judiciais 3.2.90.92.00 Despesas de Exercícios Anteriores 3.2.90.93.00 Indenizações e Restituições 3.3.00.00.00 OUTRAS DESPESAS CORRENTES 3.3.20.00.00 Transferências à União 3.3.20.14.00 Diárias – Civil 3.3.20.30.00 Material de Consumo 3.3.20.35.00 Serviços de Consultoria 3.3.20.36.00 Outros Serviços de Terceiros - P. Física 3.3.20.39.00 Outros Serviços de Terceiros - P. Jurídica 3.3.20.41.00 Contribuições 3.3.30.00.00 Transferências a Estados e ao Distrito Federal 3.3.30.14.00 Diárias – Civil 3.3.30.30.00 Material de Consumo 3.3.30.35.00 Serviços de Consultoria 3.3.30.36.00 Outros Serviços de Terceiros - P. Física 3.3.30.39.00 Outros Serviços de Terceiros - P. Jurídica 3.3.30.41.00 Contribuições 3.3.30.43.00 Subvenções Sociais 3.3.30.81.00 Distribuição de Receitas 3.3.30.92.00 Despesas de Exercícios Anteriores 3.3.30.93.00 Indenizações e Restituições 3.3.40.00.00 Transferências a Municípios 3.3.40.30.00 Material de Consumo 3.3.40.35.00 Serviços de Consultoria 3.3.40.36.00 Outros Serviços de Terceiros - P. Física 3.3.40.39.00 Outros Serviços de Terceiros - P. Jurídica
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3.3.40.41.00 Contribuições 3.3.40.43.00 Subvenções Sociais 3.3.40.81.00 Distribuição de Receitas 3.3.40.92.00 Despesas de Exercícios Anteriores 3.3.40.93.00 Indenizações e Restituições 3.3.50.00.00 Transferências a Instituições Privadas sem Fins Lucrativos 3.3.50.39.00 Outros Serviços de Terceiros - P. Jurídica 3.3.50.41.00 Contribuições 3.3.50.43.00 Subvenções Sociais 3.3.50.92.00 Despesas de Exercícios Anteriores 3.3.60.00.00 Transferências. a Instituições Privadas com Fins Lucrativos 3.3.60.41.00 Contribuições 3.3.70.00.00 Transferências. a Instituições Multigovernamentais Nacionais 3.3.70.41.00 Contribuições 3.3.80.00.00 Transferências. ao Exterior 3.3.80.04.00 Contratação por Tempo Determinado 3.3.80.14.00 Diárias – Civil 3.3.80.30.00 Material de Consumo 3.3.80.33.00 Passagens e Despesas com Locomoção 3.3.80.35.00 Serviços de Consultoria 3.3.80.36.00 Outros Serviços de Terceiros - P. Física 3.3.80.37.00 Locação de Mão-de-Obra 3.3.80.39.00 Outros Serviços de Terceiros - P. Jurídica 3.3.80.41.00 Contribuições 3.3.80.92.00 Despesas de Exercícios Anteriores 3.3.90.00.00 Aplicações Diretas 3.3.90.01.00 Aposentadorias e Reformas 3.3.90.03.00 Pensões 3.3.90.04.00 Contratação por Tempo Determinado 3.3.90.05.00 Outros Benefícios Previdenciários 3.3.90.06.00 Benefício Mensal ao Deficiente e ao Idoso 3.3.90.08.00 Outros Benefícios Assistenciais 3.3.90.09.00 Salário-Família 3.3.90.10.00 Outros Benefícios de Natureza Social 3.3.90.14.00 Diárias – Civil 3.3.90.15.00 Diárias – Militar 3.3.90.18.00 Auxílio Financeiro a Estudantes 3.3.90.19.00 Auxílio-Fardamento 3.3.90.20.00 Auxílio Financeiro a Pesquisadores 3.3.90.26.00 Obrigações decorrentes de Política Monetária 3.3.90.27.00 Encargos pela Honra de Avais, Garantias, Seguros e Similares 3.3.90.28.00 Remuneração de Cotas de Fundos Autárquicos 3.3.90.30.00 Material de Consumo 3.3.90.31.00 Premiações Culturais, Artísticas, Científicas, Desportivas e Outras 3.3.90.32.00 Material de Distribuição Gratuita 3.3.90.33.00 Passagens e Despesas com Locomoção 3.3.90.35.00 Serviços de Consultoria 3.3.90.36.00 Outros Serviços de Terceiros – P. Física 3.3.90.37.00 Locação de Mão-de-Obra 3.3.90.38.00 Arrendamento Mercantil 3.3.90.39.00 Outros Serviços de Terceiros – P. Jurídica 3.3.90.45.00 Equalização de Preços e Taxas 3.3.90.46.00 Auxílio-Alimentação 3.3.90.47.00 Obrigações Tributárias e Contributivas 3.3.90.48.00 Outros Auxílios Financeiros a Pessoas Físicas 3.3.90.49.00 Auxílio-Transporte 3.3.90.67.00 Depósitos Compulsórios 3.3.90.91.00 Sentenças Judiciais 3.3.90.92.00 Despesas de Exercícios Anteriores 3.3.90.93.00 Indenizações e Restituições 3.3.90.95.00 Indenização pela Execução de Trabalhos de Campo 3.3.91.00.00 Aplicação Direta Decorrente de Operações entre Órgãos e Entidades 3.3.91.39.00 Outros Serviços de Terceiros – P. Jurídica 3.3.99.00.00 A Definir 3.3.99.99.00 A Classificar
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4.0.00.00 DESPESAS DE CAPITAL
4.4.00.00.00 INVESTIMENTOS 4.4.20.00.00 Transferência à União 4.4.20.41.00 Contribuições 4.4.20.42.00 Auxílios 4.4.20.51.00 Obras e Instalações 4.4.20.92.00 Despesas de Exercícios Anteriores 4.4.20.93.00 Indenizações e Restituições 4.4.30.00.00 Transferências a Estados e ao Distrito Federal 4.4.30.41.00 Contribuições 4.4.30.42.00 Auxílios 4.4.30.51.00 Obras e Instalações 4.4.30.52.00 Equipamentos e Material Permanente 4.4.30.92.00 Despesas de Exercícios Anteriores 4.4.30.93.00 Indenizações e Restituições 4.4.40.00.00 Transferências a Municípios 4.4.40.41.00 Contribuições 4.4.40.42.00 Auxílios 4.4.40.51.00 Obras e Instalações 4.4.40.52.00 Equipamentos e Material Permanente 4.4.40.92.00 Despesas de Exercícios Anteriores 4.4.50.00.00 Transferências a Instituições Privadas sem Fins Lucrativos 4.4.50.39.00 Outros Serviços de Terceiros - P. Jurídica 4.4.50.41.00 Contribuições 4.4.50.42.00 Auxílios 4.4.50.51.00 Obras e Instalações 4.4.50.52.00 Equipamentos e Material Permanente 4.4.60.00.00 Transferências a Instituições Privadas com Fins Lucrativos 4.4.60.41.00 Contribuições 4.4.70.00.00 Transferências a Instituições Multigovernamentais Nacionais 4.4.70.41.00 Contribuições 4.4.70.42.00 Auxílios 4.4.80.00.00 Transferências ao Exterior 4.4.80.41.00 Contribuições 4.4.80.42.00 Auxílios 4.4.80.51.00 Obras e Instalações 4.4.80.52.00 Equipamentos e Material Permanente 4.4.90.00.00 Aplicações Diretas 4.4.90.04.00 Contratação por Tempo Determinado 4.4.90.14.00 Diárias – Civil 4.4.90.17.00 Outras Despesas Variáveis - Pessoal Militar 4.4.90.20.00 Auxílio Financeiro a Pesquisadores 4.4.90.30.00 Material de Consumo 4.4.90.33.00 Passagens e Despesas com Locomoção 4.4.90.35.00 Serviços de Consultoria 4.4.90.36.00 Outros Serviços de Terceiros - P. Física 4.4.90.37.00 Locação de Mão-de-Obra 4.4.90.39.00 Outros Serviços de Terceiros – P. Jurídica 4.4.90.51.00 Obras e Instalações 4.4.90.52.00 Equipamentos e Material Permanente 4.4.90.61.00 Aquisição de Imóveis 4.4.90.91.00 Sentenças Judiciais 4.4.90.92.00 Despesas de Exercícios Anteriores 4.4.90.93.00 Indenizações e Restituições 4.4.99.00.00 A Definir 4.4.99.99.00 A Classificar 4.5.00.00.00 INVERSÕES FINANCEIRAS 4.5.30.00.00 Transferências a Estados e ao Distrito Federal 4.5.30.41.00 Contribuições 4.5.30.42.00 Auxílios 4.5.30.61.00 Aquisição de Imóveis 4.5.30.64.00 Aquisição de Títulos Representativos de Capital já Integralizado 4.5.30.65.00 Constituição ou Aumento de Capital de Empresas 4.5.30.66.00 Concessão de Empréstimos e Financiamentos 4.5.40.00.00 Transferências a Municípios 4.5.40.41.00 Contribuições
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4.5.40.42.00 Auxílios 4.5.40.64.00 Aquisição de Títulos Representativos de Capital já Integralizado 4.5.40.66.00 Concessão de Empréstimos e Financiamentos 4.5.50.00.00 Transferências a Instituições Privadas sem Fins Lucrativos 4.5.50.66.00 Concessão de Empréstimos e Financiamentos 4.5.80.00.00 Transferências ao Exterior 4.5.80.66.00 Concessão de Empréstimos e Financiamentos 4.5.90.00.00 Aplicações Diretas 4.5.90.61.00 Aquisição de Imóveis 4.5.90.62.00 Aquisição de Produtos para Revenda 4.5.90.63.00 Aquisição de Títulos de Crédito 4.5.90.64.00 Aquisição de Títulos Representativos de Capital já Integralizado 4.5.90.65.00 Constituição ou Aumento de Capital de Empresas 4.5.90.66.00 Concessão de Empréstimos e Financiamentos 4.5.90.67.00 Depósitos Compulsórios 4.5.90.91.00 Sentenças Judiciais 4.5.90.92.00 Despesas de Exercícios Anteriores 4.5.90.93.00 Indenizações e Restituições 4.5.99.00.00 A Definir 4.5.99.99.00 A Classificar 4.6.00.00.00 AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA 4.6.90.00.00 Aplicações Diretas 4.6.90.71.00 Principal da Dívida Contratual Resgatado 4.6.90.72.00 Principal da Dívida Mobiliária Resgatado 4.6.90.73.00 Correção Monetária ou Cambial da Dívida Contratual Resgatada 4.6.90.74.00 Correção Monetária ou Cambial da Dívida Mobiliária Resgatada 4.6.90.75.00 Correção Monetária da Dívida de Operações de Crédito por Antecipação da Receita 4.6.90.76.00 Principal Corrigido da Dívida Mobiliária Refinanciado 4.6.90.77.00 Principal Corrigido da Dívida Contratual Refinanciado 4.6.90.91.00 Sentenças Judiciais 4.6.90.92.00 Despesas de Exercícios Anteriores 4.6.90.93.00 A Definir 4.6.99.00.00 A Classificar 7.7.99.99.99 Reserva do Regime Próprio de Previdência Social – RPPS 9.9.99.99.99 Reserva de Contingência
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ANEXO VI
CLASSIFICAÇÃO DA NATUREZA DA DESPESA
Portaria Interministerial nº 163/2001 alterada pelas Portarias nº 325/01, nº 519/01, nº 688/05 e 338/06
STN/SOF.
I – DA ESTRUTURA
A - CATEGORIA ECONÔMICA
3. Despesas Correntes
4. Despesas de Capital
B - GRUPO DE NATUREZA DE DESPESA
1. Pessoal e Encargos Sociais
2. Juros e Encargos da Dívida
3. Outras Despesas Correntes
4. Investimentos
5. Inversões Financeiras
6. Amortização da Dívida
C - MODALIDADE DE APLICAÇÃO
20. Transferências à União
30. Transferências a Estados e ao Distrito Federal
40. Transferências a Municípios
50. Transferências a Instituições Privadas sem Fins Lucrativos
60. Transferências a Instituições Privadas com Fins Lucrativos
70. Transferências a Instituições Multigovernamentais
71. Transferências a Consórcios Públicos
80. Transferências ao Exterior
90. Aplicações Diretas
91. Aplicação Direta Decorrente de Operação entre Órgãos, Fundos e Entidades Integrantes
dos Orçamentos Fiscal e da Seguridade social
99. A Definir
D - ELEMENTOS DE DESPESA
01. Aposentadorias e Reformas
03. Pensões
04. Contratação por Tempo Determinado
05. Outros Benefícios Previdenciários
06. Benefício Mensal ao Deficiente e ao Idoso
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07. Contribuições a Entidades Fechadas de Previdência
08. Outros Benefícios Assistenciais
09. Salário-Família
10. Outros Benefícios de Natureza Social
11. Vencimentos e Vantagens Fixas - Pessoal Civil
12. Vencimentos e Vantagens Fixas - Pessoal Militar
13. Obrigações Patronais
14. Diárias - Pessoal Civil
15. Diárias - Pessoal Militar
16. Outras Despesas Variáveis - Pessoal Civil
17. Outras Despesas Variáveis - Pessoal Militar
18. Auxílio Financeiro a Estudantes
19. Auxílio-Fardamento
20. Auxílio Financeiro a Pesquisadores
21. Juros sobre a Dívida por Contrato
22. Outros Encargos sobre a Dívida por Contrato
23. Juros, Deságios e Descontos da Dívida Mobiliária
24. Outros Encargos sobre a Dívida Mobiliária
25. Encargos sobre Operações de Crédito por Antecipação da Receita
26. Obrigações decorrentes de Polícia Monetária
27. Encargos pela Honra de Avais, Garantias, Seguros e Similares
28. Remuneração de Cotas de Fundos Autárquicos
30. Material de Consumo
31. Premiações Culturais, Artísticas, Científicas, Desportivas e Outras
32. Material de Distribuição Gratuita
33. Passagens e Despesas com Locomoção
34. Outras Despesas de Pessoal decorrentes de Contratos de Terceirização
35. Serviços de Consultoria
36. Outros Serviços de Terceiros - Pessoa Física
37. Locação de Mão-de-Obra
38. Arrendamento Mercantil
39. Outros Serviços de Terceiros - Pessoa Jurídica
41. Contribuições
42. Auxílios
43. Subvenções Sociais
45. Equalização de Preços e Taxas
46. Auxílio - Alimentação
47. Obrigações Tributárias e Contributivas
48. Outros Auxílios Financeiros a Pessoas Físicas
49. Auxílio - Transporte
51. Obras e Instalações
52. Equipamento e Material Permanente
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Orçamento Municipal
61. Aquisição de Imóveis
62. Aquisição de Bens Para Revenda
63. Aquisição de Títulos de Crédito
64. Aquisição de Títulos Representativos de Capital já Integralizado
65. Constituição ou Aumento de Capital de Empresas
66. Concessão de Empréstimos e Financiamentos
67. Depósitos Compulsórios
71. Principal da Dívida Contratual Resgatado
72. Principal da Dívida Mobiliária Resgatado
73. Correção Monetária ou Cambial da Dívida Contratual Resgatada
74. Correção Monetária ou Cambial da Dívida Mobiliária Resgatada
75. Correção Monetária de Operações de Crédito por Antecipação da Receita
76. Principal Corrigido da Dívida Mobiliária Refinanciado
77. Principal Corrigido da Dívida Contratual Refinanciado
81. Distribuição de Receitas
91. Sentenças Judiciais
92. Despesas de Exercícios Anteriores
93. Indenizações e Restituições
94. Indenizações e Restituições Trabalhistas
95. Indenização pela Execução de Trabalhos de Campo
96. Ressarcimento de Despesas de Pessoal Requisitado
99. A Classificar
II - DOS CONCEITOS E ESPECIFICAÇÕES
A - CATEGORIAS ECONÔMICAS
3 - Despesas Correntes
Classificam-se nesta categoria todas as despesas que não contribuem, diretamente, para a
formação ou aquisição de um bem de capital.
4 - Despesas de Capital
Classificam-se nesta categoria aquelas despesas que contribuem, diretamente, para a formação
ou aquisição de um bem de capital.
B - GRUPO DE NATUREZA DE DESPESA
1 - Pessoal e Encargos Sociais
Despesas de natureza remuneratória decorrentes do efetivo exercício de cargo, emprego ou
função de confiança no setor público, do pagamento dos proventos de aposentadorias, reformas e
pensões, das obrigações trabalhistas de responsabilidades do empregador, incidentes sobre a folha
de salários, contribuição a entidades fechadas de previdência, outros benefícios assistenciais
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Orçamento Municipal
classificáveis neste grupo de despesa, bem como soldo, gratificações, adicionais e outros direitos
remuneratórios, pertinentes a este grupo de despesa, previstos na estrutura remuneratória dos
militares, e ainda, despesas com ressarcimento de pessoal requisitado, despesas com a contratação
temporária para atender a necessidade de excepcional interesse público e despesas com contratos
de terceirização de mão-de-obra que se refiram à substituição de servidores e empregados públicos,
em atendimento ao disposto no art. 18, § 1º, da Lei Complementar nº 101, de 2000.
2 - Juros e Encargos da Dívida
Despesas com o pagamento de juros, comissões e outros encargos de operações de crédito
internas e externas contratadas, bem como da dívida pública mobiliária.
3 - Outras Despesas Correntes
Despesas com aquisição de material de consumo, pagamento de diárias, contribuições,
subvenções, auxílio-alimentação, auxílio-transporte, além de outras despesas da categoria
econômica “Despesas Correntes” não classificáveis nos demais grupos de natureza de despesa.
4 – Investimentos
Despesas com o planejamento e a execução de obras, inclusive com a aquisição de imóveis
considerados necessários à realização destas últimas, e com a aquisição de instalações,
equipamentos e material permanente.
5 - Inversões Financeiras
Despesas com a aquisição de imóveis ou bens de capital já em utilização; aquisição de títulos
representativos do capital de empresas ou entidade de qualquer espécie, já constituídas, quando a
operação não importe aumento do capital; e com a constituição ou aumento do capital de empresas.
6 - Amortização da Dívida
Despesas com o pagamento e/ou refinanciamento do principal e da atualização monetária ou
cambial da dívida pública interna, externa, contratual ou mobiliária.
C - MODALIDADE DE APLICAÇÃO
20 - Transferências à União
Despesas realizadas pelos Estados, Municípios ou pelo Distrito Federal, mediante transferência
de recursos financeiros à União, inclusive para suas entidades da administração indireta.
30 - Transferências a Estados e ao Distrito Federal
Despesas realizadas mediante transferência de recursos financeiros da União ou dos Municípios
aos Estados e ao Distrito Federal, inclusive para suas entidades da administração indireta.
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Orçamento Municipal
40 - Transferências a Municípios
Despesas realizadas mediante transferência de recursos financeiros da União ou dos Estados aos
Municípios, inclusive para suas entidades da administração indireta.
50 - Transferências a Instituições Privadas sem Fins Lucrativos
Despesas realizadas mediante transferência de recursos financeiros a entidades sem fins lucrativos
que não tenham vínculo com a administração pública.
60 - Transferências a Instituições Privadas com Fins Lucrativos
Despesas realizadas mediante transferência de recursos financeiros a entidades com fins
lucrativos que não tenham vínculos com a administração pública.
70 - Transferências a Instituições Multigovernamentais
Despesas realizadas mediante transferência de recursos financeiros a entidades criadas e mantidas
por dois ou mais entes da Federação ou por dois mais países, inclusive o Brasil.
71 - Transferências a Consórcios Públicos
Despesas realizadas mediante transferência de recursos financeiros a entidades criadas sob a
forma de consórcios públicos nos termos da lei n° 11.107, de 6 de abril de 2005, objetivando a
execução dos programas e ações dos respectivos consorciados.
80 - Transferências ao Exterior
Despesas realizadas mediante transferência de recursos financeiros a órgãos e entidades
governamentais pertencentes a outros países, a organismos internacionais e a fundos instituídos por
diversos países, inclusive aqueles que tenham sede ou recebam os recursos no Brasil.
90 - Aplicações Diretas
Aplicação direta, pela unidade orçamentária, dos créditos a ela alocados ou oriundos de
descentralização de outras entidades integrantes ou não dos Orçamentos Fiscal ou da Seguridade
Social, no âmbito da mesma esfera de governo.
91 - Aplicação Direta Decorrente de Operação entre Órgãos, Fundos e Entidades Integrantes dos
Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social.
Despesas de órgãos, fundos, autarquias, fundações, empresas estatais dependentes e outras
entidades integrantes dos orçamentos fiscal e da seguridade social decorrentes da aquisição de
materiais, bens e serviços, pagamento de impostos, taxas e contribuições, além de outras operações,
quando o recebedor dos recursos também for órgão, fundo, autarquia, fundação, empresa estatal
dependente ou outra entidade constante desses orçamentos
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Orçamento Municipal
99- A Definir
Modalidade de utilização exclusiva do Poder Legislativo, vedada a execução orçamentária
enquanto não houver sua definição, podendo ser utilizada para classificação orçamentária da Reserva
de Contingência, nos termos do parágrafo único do artigo 8º da Portaria nº 519, de 27 /11/01.
D - ELEMENTO DE DESPESA
01 - Aposentadoria e Reformas
Despesas com pagamentos de inativos civis, militares reformados e segurados do plano de
benefícios da previdência social.
03 - Pensões
Despesas com pensionistas civis e militares, pensionistas do plano de benefícios da previdência
social, pensões concedidas por lei específica ou por sentenças judiciais.
04 - Contratação por Tempo Determinado
Despesas com a contratação de pessoal por tempo determinado para atender necessidade
temporária de excepcional interesse público, de acordo com legislação específica de cada ente da
Federação, inclusive obrigações patronais e outras despesas variáveis, quando for o caso.
05 - Outros Benefícios Previdenciários
Despesas com outros benefícios do sistema previdenciário exclusive aposentadoria, reformas e
pensões.
06 - Benefício Mensal ao Deficiente e ao Idoso
Despesas decorrentes do cumprimento do art.203, inciso V, da Constituição Federal, que dispõe:
“Art. 203 - A assistência social será prestada a quem dela necessitar, independentemente de
contribuição à seguridade social, e tem por objetivos:
I0 - . . . . .
II - . . . . .
III -. . . .
IV - . . . . .
V - a garantia de um salário mínimo de benefício mensal à pessoa portadora de
deficiência e ao idoso que comprovem não possuir meios de prover a própria
manutenção ou de tê-la provida por sua família, conforme dispuser a lei.”
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07 - Contribuição a Entidades Fechadas de Previdência
Despesas com os encargos da entidade patrocinadora no regime de previdência fechada , para
complementação de aposentadoria.
08 - Outros Benefícios Assistenciais
Despesas com: Auxílio-Funeral devido à família do servidor ou do militar falecido na atividade, ou
aposentado, ou a terceiro que custear, comprovadamente, as despesas com o funeral do ex-servidor
ou do ex-militar; Auxílio-Reclusão devido à família do servidor ou do militar afastado por motivo de
prisão; Auxílio-Natalidade devido à servidora ou militar, cônjuge ou companheiro servidor público ou
militar, por motivo de nascimento de filho; Auxílio Creche ou Assistência Pré-escolar e Auxílio-
Invalidez pagos diretamente ao servidor ou militar.
09 - Salário Família
Benefício pecuniário devido aos dependentes econômicos do militar ou do servidor, exclusive os
regidos pela Consolidação da Leis do Trabalho - CLT, os quais são pagos à conta do plano de
benefícios da previdência social.
10 - Outros Benefícios de Natureza Social
Despesas com abono PIS/PASEP e Seguro Desemprego, em cumprimento aos §§ 3º e 4º do art. 239
da Constituição Federal.
11 - Vencimentos e Vantagens Fixas - Pessoal Civil
Despesas com: Vencimento; Salário Pessoal Permanente; Vencimento ou Salário de Cargos de
Confiança; Subsídios; Vencimento do Pessoal em Disponibilidade Remunerada; Gratificações, tais
como: Gratificação Adicional Pessoal Disponível; Gratificação de Interiorização; Gratificação de
Dedicação Exclusiva; Gratificação de Regência de Classe; Gratificação pela Chefia ou Coordenação de
Curso de Área ou Equivalente; Gratificação por Produção Suplementar; Gratificação por Trabalho de
Raios X ou Substâncias Radioativas; Gratificação pela Chefia de Departamento, Divisão ou
Equivalente; Gratificação de Direção Geral ou Direção (Magistério de 1º e 2º graus); Gratificação de
Função-Magistério Superior; Gratificação de Atendimento e Habilitação Previdenciários; Gratificação
Especial de Localidade; Gratificação de Desempenho das Atividades Rodoviárias; Gratificação da
Atividade de Fiscalização do Trabalho; Gratificação de Engenheiro Agrônomo; Gratificação de Natal;
Gratificação de Estímulo à Fiscalização e Arrecadação de Contribuições e de Tributos; Gratificação por
Encargos de Curso ou de Concurso; Gratificação de Produtividade do Ensino; Gratificação de
Habilitação Profissional; Gratificação de Atividade; Gratificação de Representação de Gabinete;
Adicional de Insalubridade; Adicional Noturno; Adicional de Férias 1/3 (art.7º, item XVII, da
Constituição); Adicionais de Periculosidade; Representação Mensal; Licença-Prêmio por Assiduidade;
Retribuição Básica (vencimentos ou salário no exterior); Diferenças Individuais Permanentes;
Vantagens Pecuniárias de Ministro de Estado, de Secretário de Estado e de Município;
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Férias Antecipadas de Pessoal Permanente; Aviso Prévio (cumprido); Férias Vencidas e Proporcionais;
Parcela Incorporada (ex-quintos e ex-décimos); Indenização de Habilitação Policial; Adiantamento do
13º Salário; 13º Salário Proporcional; Incentivo Funcional - Sanitarista; Abono Provisório; “Pró-
Labore” de Procuradores; e outras despesas correlatas de caráter permanente.
12 - Vencimentos e Vantagens Fixas - Pessoal Militar
Despesas com: Soldo; Gratificação de Localidade Especial; Gratificação de Representação;
Adicional de Tempo de Serviço; Adicional de Habilitação; Adicional de Compensação Orgânica;
Adicional Militar; Adicional de Permanência; Adicional de Férias; Adicional Natalino; e outras
despesas correlatas, de caráter permanente, previstas na estrutura remuneratória dos militares.
13 - Obrigações Patronais
Despesas com encargos que a administração tem pela sua condição de empregadora, e
resultantes de pagamento de pessoal, tais como Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e
contribuições para Institutos de Previdência.
14 - Diárias - Civil
Cobertura de despesas de alimentação, pousada e locomoção urbana, com o servidor público
estatutário ou celetista que se deslocar de sua sede em objeto de serviço, em caráter eventual ou
transitório entendido como sede o Município onde a repartição estiver instalada e onde o servidor
tiver em exercício em caráter permanente.
15 - Diárias - Militar
Despesas decorrentes do deslocamento do militar da sede de sua unidade por motivo de serviço,
destinadas à indenização das despesas de alimentação e pousada.
16 - Outras Despesas Variáveis - Pessoal Civil
Despesas relacionadas às atividades do cargo/ emprego ou função do servidor, e cujo pagamento
só se efetua em circunstâncias específicas, tais como: Hora-extra; substituições; e outras despesas da
espécie, decorrentes do pagamento de pessoal dos órgãos e entidades da administração direta e
indireta.
17 - Outras Despesas Variáveis - Pessoal Militar
Despesas eventuais, de natureza remuneratória, devidas em virtude do exercício da atividade
militar, exceto aquelas classificadas em elementos de despesas específicos.
18 - Auxílio Financeiro a Estudantes
Despesa com ajuda financeira concedida pelo Estado a estudantes comprovadamente carentes, e
concessão de auxílio para o desenvolvimento de estudos e pesquisas de natureza científica,
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realizados por pessoas físicas na condição de estudante, observado o disposto no art. 26 da Lei
Complementar nº 101, de 2000.
19 – Auxílio-Fardamento
Despesas com o auxílio-fardamento, pago diretamente ao servidor ou militar.
20 - Auxílio Financeiro a Pesquisadores
Apoio financeiro concedido a pesquisadores, individual ou coletivamente, exceto na condição de
estudante, no desenvolvimento de pesquisas científicas e tecnológicas, nas suas mais diversas
modalidades, observarão o disposto no art. 26 da Lei Complementar nº 101, de 2000.
21 - Juros sobre a Dívida por Contrato
Despesas com juros referentes a operações de crédito efetivamente contratadas.
22 - Outros Encargos sobre a Dívida por Contrato
Despesas com outros encargos da dívida pública contratada, tais como: taxas, comissões
bancárias, prêmios, imposto de renda e outros encargos.
23 - Juros, Deságios e Descontos da Dívida Mobiliária
Despesas com a remuneração real devidas pela aplicação de capital de terceiros em títulos
públicos.
24 - Outros Encargos sobre a Dívida Mobiliária
Despesas com outros encargos da dívida mobiliária, tais como: comissão, corretagem, seguro,
etc.
25 - Encargos sobre Operações de Crédito por Antecipação da Receita
Despesas com o pagamento de encargos da dívida pública, inclusive os juros decorrentes de
operação de crédito por antecipação da receita, conforme art. l65, § 8º, da Constituição.
26- Obrigações decorrentes de Política Monetária
Despesas com a cobertura do resultado negativo do Banco Central do Brasil, como autoridade
monetária, apurado em balanço, nos termos da legislação vigente.
27 - Encargos pela Honra de Avais, Garantias, Seguros e Similares
Despesas que a administração é compelida a realizar em decorrência de honra de avais,
garantias, seguros, fianças e similares concedidos.
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28 - Remuneração de Cotas de Fundos Autárquicos
Encargos decorrentes da remuneração de cotas de fundos autárquicos, à semelhança de
dividendos, em razão dos resultados positivos desses fundos.
30 - Material de Consumo
Despesas com álcool automotivo; gasolina automotiva; diesel automotivo; lubrificantes
automotivos; combustível e lubrificantes de aviação; gás engarrafado; outros combustíveis e
lubrificantes; material biológico, farmacológico e laboratorial; animais para estudo, corte ou abate;
alimentos para animais; material de coudelaria ou de uso zootécnico; sementes e mudas de plantas;
gêneros de alimentação; material de construção para reparos em imóveis; material de manobra e
patrulhamento; material de proteção, segurança, socorro e sobrevivência; material de expediente;
material de cama e mesa, copa e cozinha, e produtos de higienização; material gráfico e de
processamento de dados; aquisição de disquete; material para esportes e diversões; material para
fotografia e filmagem; material para instalação elétrica e eletrônica; material para manutenção,
reposição e aplicação; material odontológico, hospitalar e ambulatorial; material químico; material
para telecomunicações; vestuário, uniformes, fardamento, tecidos e aviamentos; material de
acondicionamento e embalagem; suprimentos de proteção ao vôo; suprimento de aviação;
sobressalentes de máquinas e motores de navios e esquadra; explosivos e munições; bandeiras,
flâmulas e insígnias e outros materiais de uso não-duradouro.
31 – Premiações Culturais, Artísticas, Científicas, Desportivas e outras
Despesas com aquisição de prêmios, condecorações, medalhas, troféus, etc., bem como o
pagamento de prêmios em pecúnia, inclusive decorrentes de sorteios lotéricos.
32 - Material de Distribuição Gratuita
Despesas com aquisição de materiais para distribuição gratuita, tais como: livros didáticos;
medicamentos, gêneros alimentícios e outros materiais ou bens que possam ser distribuídos
gratuitamente, exceto se destinados a premiações culturais, artísticas, científicas, desportivas e
outras.
33 - Passagens e Despesas com locomoção
Despesas com aquisição de passagens (aéreas, terrestres, fluviais ou marítimas), taxas de
embarque, seguros, fretamento, pedágios, locação ou uso de veículos para transporte de pessoas e
suas respectivas bagagens em decorrência de mudanças de domicílio no interesse da administração.
34 – Outras Despesas de Pessoal decorrentes de Contratos de Terceirização
Despesas relativas à mão-de-obra, constantes dos contratos de terceirização, classificáveis no
grupo de despesa “1 – Pessoal e Encargos Sociais”, em obediência ao disposto no art. 18, § 1º, da Lei
Complementar nº 101, de 2000
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 60
Orçamento Municipal
35 - Serviços de Consultoria
Despesas decorrentes de contratos com pessoas físicas ou jurídicas, prestadoras de serviços nas
áreas de consultorias técnicas ou auditorias financeiras ou jurídicas, ou assemelhadas.
36 - Outros Serviços de Terceiros - Pessoa Física
Despesas decorrentes de serviços prestados por pessoa física pagos diretamente a esta e não
enquadrados nos elementos de despesa específicos, tais como: remuneração de serviços de natureza
eventual prestado por pessoa física sem vínculo empregatício, estagiários, monitores diretamente
contratados; diárias a colaboradores eventuais; locação de imóveis; salário de internos nas
penitenciárias e outras despesas pagas diretamente à pessoa física.
37 - Locação de Mão-de-obra
Despesas com prestação de serviços por pessoas jurídicas para órgãos públicos, tais como:
limpeza e higiene, vigilância ostensiva e outros, nos casos em que o contrato especifique o
quantitativo físico do pessoal a ser utilizado.
38 - Arrendamento Mercantil
Despesas com a locação de equipamentos de bens móveis, com opção de compra ao final do
contrato.
39 - Outros Serviços de Terceiros - Pessoa Jurídica
Despesas decorrentes da prestação de serviços por pessoas jurídicas para órgãos públicos, tais
como: assinaturas de jornais e periódicos; tarifas de energia elétrica, gás, água e esgoto; serviços de
comunicações (telefone, telex, correios, etc.); fretes e carretos; locação de imóveis (inclusive
despesas de condomínio e tributos à conta do locatário, quando previsto no contrato de locação);
locação de equipamentos e materiais permanentes; conservação e adaptação de bens móveis;
seguro em geral (exceto o decorrente de obrigação patronal); serviços de asseio e higiene; serviços
de divulgação, impressão, encadernação e emolduramento; serviços funerários; despesas com
congressos, simpósios, conferências ou exposições; vale-transporte; vale-refeição; auxilio-creche
(exclusive a indenização a servidor); software; habilitação de telefonia fixa e móvel celular; e outros
congêneres.
41 - Contribuições
Despesas às quais não corresponda contraprestação direta em bens e serviços e não seja
reembolsável pelo recebedor, bem como as destinadas a atender a despesas de manutenção de
outras entidades de direito público ou privado, observado o disposto na legislação vigente.
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Orçamento Municipal
42 - Auxílios
Despesas destinadas a atender despesas de investimentos ou inversões financeiras de outras
esferas de governo ou de entidades privadas sem fins lucrativos, observado, respectivamente, o
disposto nos arts. 25 e 26 da Lei Complementar nº 101, de 2000.
43 - Subvenções Sociais
Cobertura de despesas de instituições privadas de caráter assistencial ou cultural, sem finalidade
lucrativa, conforme o art. l6, parágrafo único, e o art. l7 da Lei nº 4.320, de 1964, observado o
disposto nos arts. 25 e 26 da Lei Complementar nº 101, de 2000.
45 - Equalização de Preços e Taxas
Despesas para cobrir a diferença entre os preços de mercado e o custo de remissão de gêneros
alimentícios ou outros bens, bem como a cobertura do diferencial entre níveis de encargos
praticados em determinados financiamentos governamentais e os limites máximos admissíveis para
efeito de equalização.
46 - Auxílio - Alimentação
Despesas com auxílio–alimentação pago em pecúnia diretamente aos militares e servidores ou
empregados da Administração Pública direta e indireta.
47 – Obrigações Tributárias e Contributivas
Despesas decorrentes do pagamento de tributos e contribuições sociais e econômicas (Imposto
de Renda, ICMS, IPVA, IPTU, Taxa de Limpeza Pública, COFINS, PIS/PASEP, CPMF, etc.), exceto as
incidentes sobre a folha de salários, classificados como obrigações patronais, bem como os encargos
resultantes do pagamento com atraso das obrigações de que trata este elemento de despesa.
48 – Outros Auxílios Financeiros a Pessoas Físicas
Despesas com a concessão de auxílio financeiro diretamente a pessoas físicas, sob as mais
diversas modalidades, tais como ajuda ou apoio financeiro e subsídio ou complementação na
aquisição de bens, não classificados explícita ou implicitamente em outros elementos de despesa,
observado o disposto nos arts. 25 e 26 da Lei Complementar nº 101, de 2000.
49 - Auxílio – Transporte
Despesa com auxílio–transporte pago em pecúnia diretamente aos militares, servidores ou
empregados da administração pública direta e indireta, destinado ao custeio parcial das despesas
realizadas com transporte coletivo municipal, intermunicipal ou interestadual nos deslocamentos de
suas residências para os locais de trabalho e vice-versa, ou trabalho-trabalho nos casos de
acumulação lícita de cargos ou empregos.
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Orçamento Municipal
51 - Obras e Instalações
Despesas com estudos e projetos; início, prosseguimento e conclusão de obras; Pagamento de
Pessoal temporário não pertencente ao quadro da entidade e necessário à realização das mesmas;
pagamento de obras contratadas; instalações que sejam incorporáveis ou inerentes ao imóvel, tais
como: elevadores, aparelhagem para ar condicionado central, etc.
52 - Equipamentos e Material Permanente
Despesas com aquisição de aeronaves; aparelhos de medição; aparelhos e equipamentos de
comunicação; aparelhos, equipamentos e utensílios médico, odontológico, laboratorial e hospitalar;
aparelhos e equipamentos para esporte e diversões; aparelhos e utensílios domésticos; armamentos;
coleções e materiais bibliográficos; embarcações, equipamentos de manobra e patrulhamento;
equipamentos de proteção, segurança, socorro e sobrevivência; instrumentos musicais e artísticos;
máquinas, aparelhos e equipamento de uso industrial; máquinas, aparelhos e equipamentos gráficos
e equipamentos diversos; máquinas, aparelhos e utensílios de escritório; máquinas, ferramentas e
utensílios de oficinas; máquinas, tratores e equipamentos agrícolas, rodoviários e de movimentação
de carga; mobiliário em geral; obras de arte e peças para museu; semoventes; veículos diversos;
veículos ferroviários; veículos rodoviários; outros materiais permanentes.
61 - Aquisição de Imóveis
Despesa com aquisição de imóveis considerados necessários à realização de obras ou para sua
pronta utilização.
62 - Aquisição de Bens para Revenda
Despesas com aquisição de bens destinados à venda futura.
63 - Aquisição de Títulos de Créditos
Despesas com aquisição de títulos de créditos não representativos de quotas de capital de
empresas.
64 - Aquisição de Títulos Representativos de Capital já Integralizado.
Despesas com a aquisição de ações ou quotas de qualquer tipo de sociedade, desde que tais
títulos não representem constituição ou aumento de capital.
65 - Constituição ou Aumento de Capital de Empresas.
Despesas com a constituição ou aumento de capital de empresas industriais, agrícolas, comerciais
ou financeiras, mediante subscrição de ações representativas do seu capital social.
66 - Concessão de Empréstimos e Financiamentos
Concessão de qualquer empréstimo ou financiamento, inclusive bolsas de estudo reembolsáveis.
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 63
Orçamento Municipal
67 - Depósitos Compulsórios
Depósitos compulsórios exigidos por legislação específica, ou determinados por decisão judicial.
71 - Principal da Dívida Contratual Resgatado
Despesas com a amortização efetiva do principal da dívida pública contratual, interna e externa.
72 - Principal da Dívida Mobiliária Resgatado
Despesas com a amortização efetiva do valor nominal do título da dívida pública imobiliária,
interna e externa.
73 - Correção Monetária e Cambial da Dívida Contratual Resgatada
Despesas decorrentes da atualização do valor do principal da dívida contratual, interna e externa,
efetivamente amortizado.
74 - Correção Monetária ou Cambial da Dívida Mobiliária Resgatada.
Despesas decorrentes da atualização do valor nominal do título da dívida pública mobiliária,
efetivamente amortizado.
75 - Correção Monetária da Dívida de Operações de Crédito por Antecipação de Receita
Correção Monetária da Dívida decorrente de operação de crédito por antecipação de receita.
76 – Principal Corrigido da dívida Mobiliária Refinanciado
Despesas com o refinanciamento do principal da dívida pública mobiliária, interna e externa,
inclusive correção monetária ou cambial, com recursos provenientes da emissão de novos títulos da
dívida pública mobiliária.
77 – Principal Corrigido da Dívida Contratual Refinanciado
Despesas com o refinanciamento do principal da dívida pública contratual, interna e externa,
inclusive correção monetária ou cambial, com recursos provenientes da emissão de títulos da dívida
pública mobiliária.
81 – Distribuição de Receitas
Despesa decorrente da transferência a outras esferas de governo de receitas tributárias, de
contribuições e de outras receitas vinculadas, prevista na Constituição ou em leis específicas, cuja
competência de arrecadação é do órgão transferidor.
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Orçamento Municipal
91 - Sentenças Judiciais.
Despesas resultantes de:
a) pagamento de precatórios, em cumprimento ao disposto no art. 100 e seus parágrafos da
Constituição, e no art. 78 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias – ADCT;
b) cumprimento de sentenças judiciais, transitadas em julgado, de empresas públicas e sociedade
de economia mista, integrantes dos Orçamento Fiscal e da Seguridade Social;
c) cumprimento de sentenças judiciais, transitadas em julgado, de pequeno valor, na forma
definida em lei, nos termos do § 3º do art. 100 da Constituição; e
d) Cumprimento de decisões judiciais, proferidas em Mandatos de Segurança e Medidas
Cautelares, referentes a vantagens pecuniárias concedidas e ainda não incorporadas em caráter
definitivo às remunerações dos beneficiários.
92 - Despesas de Exercícios Anteriores
Cumprimento do art. 37 da Lei n.º 4.320/64, que dispõe:
“Art. 37 - As despesas de exercícios encerrados, para as quais o orçamento respectivo consignava
crédito próprio, com saldo suficiente para atendê-las, que não se tenha processado na época própria,
bem como os Restos a Pagar com prescrição interrompida e os compromissos reconhecidos após o
encerramento do exercício correspondente, poderão ser pagas à conta de dotação específica
consignada no orçamento, discriminada por elemento, obedecida, sempre que possível, a ordem
cronológica”.
93 - Indenizações e Restituições
Despesas com indenizações, exclusive as trabalhista, e restituições, devidas por órgãos e
entidades a qualquer título, inclusive devolução de receitas quando não for possível efetuar essa
devolução mediante a compensação com a receita correspondente, bem como outra despesa de
natureza indenizatória não classificadas em elemento de despesas específicos.
94 – Indenizações e Restituições Trabalhistas
Despesas de natureza remuneratória resultantes do pagamento efetuado a servidores públicos
civis e empregados de entidades integrantes da administração pública, inclusive férias e aviso prévio
indenizados, multas e contribuições incidentes sobre os depósitos do Fundo de Garantia por Tempo
de Serviço, etc, em função da perda da condição de servidor ou empregado, podendo ser em
decorrência da participação em programa de desligamento voluntário, bem como a restituição de
valores descontados indevidamente, quando não for possível efetuar essa restituição mediante
compensação com a receita correspondente.
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 65
Orçamento Municipal
95 – Indenização pela Execução de Trabalho de Campo
Despesas com indenizações devidas aos servidores que se afastarem de seu local de trabalho,
sem direito à percepção de diárias, para execução de trabalhos de campo, tais como os de campanha
de combate e controle de endemias; marcação, inspeção e manutenção de marcos decisórios;
topografia, pesquisa, saneamento básico, inspeção e fiscalização de fronteiras internacionais.
96 – Ressarcimento de Despesas de Pessoal Requisitado
Ressarcimento das despesas realizadas pelo órgão ou entidade de origem quando o servidor
pertencer a outras esferas de governo ou a empresas estatais não-dependentes e optar pela
remuneração do cargo efetivo, nos termos das normas vigentes.
99 – A Classificar
Elemento transitório que deverá ser utilizado enquanto se aguarda a classificação em elemento
específico, vedada a sua utilização na execução orçamentária.
Secretaria Municipal de Planejamento e Coordenação – SEMPLAN 66
Orçamento Municipal
ANEXO VII
PROGRAMAS DE GOVERNO
CÓDIGO DESCRIÇÃO
0001 ASSISTÊNCIA SOCIAL E CIDADANIA
0002 FORMAÇÃO E QUALIFICAÇÃO PROFISSIONAL DA POPULAÇÃO DE TERESINA
0003 TRANSPARÊNCIA E MODERNIZAÇÃO DE TRANSPORTE E TRÂNSITO
0004 DESENVOLVIMENTO URBANO SUSTENTÁVEL - IMPLANTAÇÃO E MANUTENÇÃO DE INFRAESTRUTURA
0005 DESENVOLVIMENTO URBANO SUSTENTÁVEL - SERVIÇOS URBANOS
0006 JUVENTUDE E CIDADANIA
0007 IMPLANTAÇÃO DA ECONOMIA CRIATIVA E SOLIDÁRIA NO CONTEXTO DAS ATIVIDADES ECONÔMICAS DO MUNICÍPIO DE TERESINA
0008 EXPANSÃO E QUALIDADE NA EDUCAÇÃO INFANTIL
0009 EXCELÊNCIA NO ENSINO FUNDAMENTAL
0010 VALORIZAÇÃO E SUSTENTABILIDADE DA PREVIDÊNCIA
0011 PROMOÇÃO DA SAÚDE DO SERVIDOR MUNICIPAL
0012 DESENVOLVIMENTO ECONÔMICO E TURISMO SUSTENTÁVEL DE TERESINA
0013 PROMOÇÃO E DEFESA DOS DIREITOS DAS MULHERES DE TERESINA
0014 DESENVOLVIMENTO RURAL E SUSTENTÁVEL
0015 ATENÇÃO À SAÚDE
0016 GESTÃO SAÚDE
0017 APERFEIÇOAMENTO DA GESTÃO ADMINISTRATIVA
0018 MEIO AMBIENTE SUSTENTÁVEL À POPULAÇÃO
0019 TRANSPARÊNCIA NA COMUNICAÇÃO
0020 PROMOÇÃO DA ARTE E FORTALECIMENTO DA IDENTIDADE CULTURAL
0021 TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO
0022 AMPLIAÇÃO DO ESPORTE E LAZER
0023 EXCELÊNCIA NO ESPORTE E LAZER
0024 MELHORIA DA GESTÃO JURÍDICA
0025 PLANEJAMENTO MUNICIPAL
0026 GESTÃO ADMINISTRATIVA, FINANCEIRA E CONTÁBIL
0027 VIGILÂNCIA EM SAÚDE
0028 ATUAÇÃO LEGISLATIVA DA CÂMARA MUNICIPAL DE TERESINA
0029 LAGOAS DO NORTE
0045 ORÇAMENTO POPULAR
0046 EMENDA PARLAMENTAR
9999 RESERVA DE CONTINGÊNCIA