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7/26/2019 Sesin 14 - Precios de Transferencia
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Seminario de DerechoComercial y Tributario
Pedro Vicente TorresFernndez
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Precios de Transferencia
Qu son? Tienen aluna
incidencia tributaria?
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Preocu!aci"n en mbitointernacional res!ecto de
correcta #$aci"n de!recios de bienes y
ser%icios neociadosentre em!resas
%inculadas
&ormalmente los !reciosson #$ados !or el
mercado
'ntre em!resas
%inculadas( las leyes demercado no rien
)ien los intereses delos ru!os em!resariales
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'l *ue se !acta y
realiza entresociedades%inculadas de unru!o em!resarialmultinacional(
!or transacciones debienes +f,sicos oinmateriales- yser%icios *ue !ueden
ser diferentes a los*ue se hubieran!actado entresociedadesinde!endientes.
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/os *ue se utilizan o
!actan entre s,sociedades sometidasal mismo !oder dedecisi"n(
circunstancia *ue!ermite( a tra%s dela #$aci"n de !recioscon%enidos entre
ellas( transferirbene#cios o !rdidasde unas a otras(situadas la mayor,ade las %eces en
!a,ses distintos.
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Valores asinados a
los bienes( ser%iciosy0o tecnolo,a *ueson transferidos entreem!resas *ue seencuentran%inculadasecon"micamente.
'n trminoscontables como el!recio *ue cara unsemento de la
oranizaci"n+de!artamento(di%isi"n( etc.- !or un!roducto o ser%icio*ue !ro!orciona a
otro semento de lamisma.
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Precios detransferencia
Precio !actado
entre dos em!resas!ara transferir
bienes o ser%icios
Tiene rele%anciatributaria cuando
esas em!resastienen %,nculos de!ro!iedad o
administraci"n
entre s,
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Fi$aci"n de Preciosde transferencia
Puede ocurrirde manera
diferente *ueen caso nofueran
entidadesrelacionadas
Permitir,adistribuirbene#cios
entreem!resasrelacionadas+Fa%orecer
arti#cialmente
a una de ellas-
2fectar,a a
unadeterminada2dministraci"n
Tributaria
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Caso detransaccion
es entreentidades
relacionada
s(
Precio detransferencia de
bienes( ser%icios nosiem!re siue relas
de 'C3&3452 D'
4')C2D3
6enera desarrollo denormati%a de !recios
de transferencia
relati%a a im!uestos
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&ormati%asobre
!recios detransferencia relati%a a5m!uestos
busca aseurarm7ima recaudaci"n
!osible
2!licaci"n !ocotcnica( aresi%a oabusi%a de !uede
enera sobre8im!osici"n a unacom!a9,a( o sub8
im!osici"n
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Cundo existevinculacin econmica?
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a- una em!resa!artici!a directa oindirectamente delerenciamiento(del control o delca!ital de la otra:
o
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b- cuando las mismas!ersonas !artici!andirecta o
indirectamente delerenciamiento( delcontrol o del ca!italde ambas em!resas:
y
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c- si ambas em!resasestu%ieran liadas !orrelaciones comerciales o#nancieras en condiciones
diferentes de las establecidasentre entes inde!endientes +esdecir( ya sea en cuanto a los!recios de transferenciaestablecidos o a las restantescondiciones *ue hacen a dicha
relaci"n-.
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Dos elementosfundamentales*ue no deben
faltar son;
la e7istencia de
%inculaci"n entrelas em!resas *ue
efect
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Cuando los !recios detransferencia no res!onden a
los !atrones ace!tados !or losres!ecti%os Fiscos( se utilizanlos %alores de referencia *uesuren de dichos !atrones !ararealizar los a$ustes *ue lasnormas e7ien sobre los
!recios de transferencia #$ados!or las em!resas.
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'stos a$ustes son al soloefecto im!ositi%o y
debern re=e$arse en lasdeclaraciones im!ositi%asde las com!a9,as( !ero noalteran los %alores a otros
efectos; contables(#nancieros( etc.
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'n cuanto a los %alores
de referencia se siue el!rinci!io de >2)4S/'&6T@> *ue es bsico!ara determinar laa!licabilidad o no de
a$ustes.
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's un criterio !ara la #$aci"nde un %alor de referencia
!ara una transacci"n entreem!resas%inculadasinternacionalmente o !aradar luar a los a$ustescorres!ondientes !or losFiscos.
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'l !rinci!io se basa en el !recio*ue ser,a a!licable a una
transacci"n entre em!resas no%inculadas en la cual cada unaact
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'n eneral( estos a$ustesadmiten la !rueba en
contrario( *ue !ermite alcontribuyente demostrar*ue los %alores ado!tados!or el Fisco !ara realizar losa$ustes no se ada!tan a larealidad de la transacci"nefectuada.
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Objetivos que sepersiguen con Precios de
Transferencia
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3AB'T5V3S P')S'65D3SC3& P)'C53S D'
T)2&SF')'&C524o%imiento internacional de fondos; !ermiten *ue
las em!resas multinacionales trasladenfondos de un !a,s a otro utilizando !recios mas
altos o ms ba$os en funci"n de su inters.Frente a restricciones de re!atriaci"n de utilidades
de una #lial( ele%ados !recios de%enta de los !roductos %endidos a dicha #lial
!ueden ayudar a eludir las mismas.
Penetraci"n en nue%os mercados o reducci"n de lacom!etencia
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