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SISTEMÁTICA DO COMEX
6.15 CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
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CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
• VALOR ADUANEIRO - VA OU CIF – Soma do valor FOB da mercadoria + frete internacional e seguro internacional
• VMLE OU FOB – Valor da Mercadoria no Local de Embarque
• VMLD OU CIF - Valor da Mercadoria no Local de Destino
• BASE DE CÁLCULO - Montante sobre o qual se aplica a alíquota para determinar o valor do tributo devido.
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CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
• CÁLCULO DO I I
II = VA . a
a – alíquota do I I (em decimal)
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CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
• CÁLCULO DO IPI
IPI = (VA + I I ). b
b – alíquota do IPI (em decimal)
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CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
• CÁLCULO PIS E COFINS
PIS = VA. c COFINS = VA. d c – alíquota de PIS d – alíquota de COFINS (alíquotas em decimais)
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CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
• BASE DE CÁLCULO ICMS (VA + I I + IPI + PIS + COFINS + D) (1 - e)D – DESPESASe – alíquota de ICMS (em decimal)VALOR DO ICMS = BASE DE CÁLCULO . e
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COTAÇÃO DA MOEDA US$ R$
VMLE (FOB)
FRETE INTERNACIONAL
SEGURO INTERNACIONAL
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF)
BASE DE CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a
IMP.PRODUTOS IND. - IPI (VA+ II).b b
PIS (VA . c) c
COFINS (VA . d) d
DESPESAS D
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e
TOTAL
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CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
Importação de 1 Moto HONDA XR 400 R 87.11.30.00 – AB – 0003Preço unitário – US$9.000,00Frete Internacional – US$1.500,00Seguro Internacional – US$800,00Imposto de Importação – 20%IPI – 15%PIS – 2,1% COFINS – 9,6% ICMS – 18%Despesas Gerais – R$1.000,00AFRMM – 25% do frete internacionalCalcule o valor total da importação
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MOEDA US$1,00 = R$3,12 US$ R$
VMLE (FOB) 9.000,00 28.080,00
FRETE INTERNACIONAL 1.500,00 4.680,00
SEGURO INTERNACIONAL 800,00 2.496,00
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00 35.256,00 (11300 . 3,12)
BASE DE CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a 20%
IMP.PRODUTOS IND. - IPI (VA+ II).b b 15%
PIS (VA . c) c 2,1%
COFINS (VA . d) d 9,6%
DESPESAS D ------ ------------------
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e 18%
TOTAL
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CÁLCULO DO IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
• CÁLCULO DO I I
VA . a a – alíquota do I I (em decimal) 20% = 0,20
R$35.256,00 . 0,20 = R$7.051,20
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MOEDA US$1,00 = R$3,12 US$ R$
VMLE (FOB) 9.000,00 28.080,00
FRETE INTERNACIONAL 1.500,00 4.680,00
SEGURO INTERNACIONAL 800,00 2.496,00
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00 35.256,00 (11300 . 3,12)
BASE DE CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a 20% 7.051,20 35.256,00
IMP.PRODUTOS IND. - IPI (VA+ II).b b
PIS (VA . c) c
COFINS (VA . c) d
DESPESAS D
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e
TOTAL
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CÁLCULO DO IPI
• CÁLCULO DO IPI
(VA + I I ). b b – alíquota do IPI (em decimal) 15% = 0,15
(R$35.256,00 + R$7.051,20). 0,15 = R$42.307,20 . 0,15 = R$6.346,08
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MOEDA US$1,00 = R$2,00 US$ R$
VMLE (FOB) 9.000,00 28.080,00
FRETE INTERNACIONAL 1.500,00 4.680,00
SEGURO INTERNACIONAL 800,00 2.496,00
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00 35.256,00 (11300 . 3,12)
BASE DE CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a 20% 7.051,20 35.256,00
IMP.PRODUTOS IND. - IPI (VA+ II).b b 15% 6.346,08 42.307,20
PIS (VA . c) c
COFINS (VA . d) d
DESPESAS D
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e
TOTAL
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CÁLCULO DO PIS
• CÁLCULO DO PIS
VA . c c – alíquota do PIS (decimal) 2,1% = 0,021
R$35.256,00 . 0,021 = R$740,38
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CÁLCULO DO COFINS
• CÁLCULO DO COFINS
VA . d d – alíquota do PIS (decimal) 9,6% = 0,096
R$35.256,00 . 0,096 = R$3.096,58
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MOEDA US$1,00 = R$2,00 US$ R$
VMLE (FOB) 9.000,00 28.080,00
FRETE INTERNACIONAL 1.500,00 4.680,00
SEGURO INTERNACIONAL 800,00 2.496,00
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00 35.256,00 (11300 . 3,12)
BASE DE CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a 20% 7.051,20 35.256,00
IMP.PRODUTOS IND. - IPI (VA+ II).b b 15% 6.346,08 42.307,20
PIS (VA . c) c 2,1% 740,38 35.256,00
COFINS (VA . d) d 9,6% 3.096,58 35.256,00
DESPESAS D
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e
TOTAL
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CÁLCULO DAS DESPESAS
• AFRMM – 25% do Frete Internacional em R$• FRETE INTERNACIONAL EM R$ = R$4.680,00• AFFRM = R$4.680,00 . 0,25 = R$1.170,00
• DESPESAS GERAIS = R$1.000,00• AFFRM = R$1.170,00 +• TOTAL DESPESAS = R$2.170,00
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MOEDA US$1,00 = R$2,00 US$ R$
VMLE (FOB) 9.000,00 28.080,00
FRETE INTERNACIONAL 1.500,00 4.680,00
SEGURO INTERNACIONAL 800,00 2.496,00
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00 35.256,00 (11300 . 3,12)
BASE DE CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a 20% 7.051,20 35.256,00
IMP.PROD. IND. - IPI (VA+ II).b b 15% 6.346,08 42.307,20
PIS (VA . c) c 2,1% 740,38 35.256,00
COFINS (VA . d) d 9,6% 3.096,58 35.256,00
DESPESAS D ----- 2.170,00 ---------------
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e 18%
TOTAL
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CÁLCULO DO ICMS
• BASE DE CÁLCULO ICMS (VA + I I + IPI + PIS + COFINS + D) (1 - e)VA – Valor Aduaneiroa - II – Imposto de Importaçãob - IPI – Imposto sobre Produtos Industrializadosc - PIS – Programa de Integração Sociald - COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade SocialD – Despesase – Alíquota de ICMS (em decimal)
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BASE DE CÁLCULO DO ICMS - BC
BC = (VA + I I + IPI + PIS + COFINS + D) (1 - e)
BC = (35.256,00 + 7.051,20 + 6.346,08 + 740,38 + 3.096,58 + 2.170,00) (1 – 0,18)
BC = 54.660,24 0,82
BC = R$66.658,83
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CÁLCULO DO VALOR DO ICMS
VALOR DO ICMS = BASE DE CÁLCULO . e
R$ = R$66.658,83. 0,18 = R$11.998,59
VALOR DO ICMS = R$11.998,59
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MOEDA US$1,00 = R$2,00 US$ R$
VMLE (FOB) 9.000,00 28.080,00
FRETE INTERNACIONAL 1.500,00 4.680,00
SEGURO INTERNACIONAL 800,00 2.496,00
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00 35.256,00 (11300 . 3,12)
BASE DE CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a 20% 7.051,20 35.256,00
IMP.PROD. IND. - IPI (VA+ II).b b 15% 6.346,08 42.307,20
PIS (VA . c) c 2,1% 740,38 35.256,00
COFINS (VA . d) d 9,6% 3.096,58 35.256,00
DESPESAS D ----- 2.170,00 ---------------
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e 18% 11.998,59 66.658,83
TOTAL DA IMPORTAÇÃO 66.658,83