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SUREM
O REGIME DE ESTIMATIVA DE ISS
MARCOS TAKAO OZAKI
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Conceito do Regime de Estimativa
Para Sérgio Pinto Martins, “a Para Sérgio Pinto Martins, “a estimativa é uma antevisão daquilo estimativa é uma antevisão daquilo que será devido, uma forma de que será devido, uma forma de antecipação do imposto devido, antecipação do imposto devido, principalmente quando não é principalmente quando não é possível estabelecer exatamente possível estabelecer exatamente qual é o valor do imposto”.qual é o valor do imposto”.
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A estimativa só poderá ser usada:
• Quando não existam dados reais Quando não existam dados reais aferidos pelo município;aferidos pelo município;
• Para as atividades de serviços em Para as atividades de serviços em que não é possível aferir com que não é possível aferir com exatidão qual é o imposto devido.exatidão qual é o imposto devido.
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PARTICIPAÇÃO PERCENTUAL DA ESTIMATIVA NA ARRECADAÇÃO TOTAL DE ISS
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As principais atividades de serviços passíveis de serem enquadradas em regime de estimativa são:
HotéisHotéisMotéisMotéisOficinas MecânicasOficinas MecânicasServiços de Assistência TécnicaServiços de Assistência TécnicaAlguns serviços de Diversões Públicas Alguns serviços de Diversões Públicas EstacionamentosEstacionamentos
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As atividades de serviços que mais contribuíram para arrecadar ISS no regime de estimativa foram:
SERVIÇO 2000 2004 2005 2006
ESTACIONAMENTOS 33,50% 41,11% 37,61% 37,20%
MOTÉIS 14,72% 12,93% 12,30% 12,06%ASSISTÊNCIA TÉCNICA 12,53% 9,50% 11,74% 12,86%
CABELEIREIROS 7,18% 6,70% 6,95% 6,80%
HOTÉIS 5,89% 4,81% 4,82% 4,30%GINÁSTICA N/D 4,74% 5,06% 4,81%OFICINAS DE AUTOS N/D 4,20% 5,03% 4,92%N/D - NÃO DISPONÍVEL
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OS 4 R´S DA ESTIMATIVA – RECEITAS ESTIMADAS
R1 = RECEITA ESTIMADA CALCULADA COM A UTILIZAÇÃO DE TABELAS, DE VALORES DA PREFEITURA, APLICADOS AOS DADOS FORNECIDOS PELO CONTRIBUINTE. É O R1 QUE ORIGINA O IVA.
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OS 4 R´S DA ESTIMATIVA – RECEITAS ESTIMADAS
R2 = É O VALOR MÉDIO DA RECEITA DECLARADA PELO CONTRIBUINTE. O CÁLCULO DESTE VALOR É O DOS MAIS SIMPLES.
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OS 4 R´S DA ESTIMATIVA – RECEITAS ESTIMADAS
R3 = É A RECEITA POTENCIAL DO CONTRIBUINTE E SEU CÁLCULO É ESPECÍFICO DE CADA CÓDIGO DE SERVIÇO.
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OS 4 R´S DA ESTIMATIVA – RECEITAS ESTIMADAS
R4 = É O VALOR DA ESTIMATIVA VIGENTE PARA O CONTRIBUINTE.
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Processos Usuais da Estimativa
•Revisão da Estimativa
•Restituição de Saldo Credor
•Desenquadramento da Estimativa
•Suspensão da Estimativa
•Exclusão de Código de Serviço Estimado
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“Ameaças” à Estimativa
• SIMPLES FEDERAL
• SUPERSIMPLES (A PARTIR DE JULHO/07)
• NOTA FISCAL ELETRÔNICA (NF-E)
• MEI
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Características de um sistema tributário desejável, segundo Joseph Stiglitz
Eficiência econômica: não deve interferir na alocação eficiente de recursos;
Simplicidade administrativa: deve ser fácil e relativamente barato de se operar;
Flexibilidade: deve responder rapidamente a mudanças econômicas;
Responsabilidade política: os indivíduos devem saber o quanto estão pagando e recebendo;
Justo: indivíduos iguais devem ser tratados da mesma forma. Quem pode mais paga mais.
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Regulamento do ISSQN
Art. 30. Os contribuintes sujeitos ao regime de estimativa poderão, a critério da autoridade competente, ficar desobrigados da emissão e escrituração da documentação fiscal.
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NF-e x SIMPLES NACIONAL x MEIREGULAMENTO DO ISSQN
•CONTRIBUINTE SN NÃO RECOLHE ISS VIA DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO
• O CRÉDITO DA NF-e PARA ABATER DO IPTU TEM LIMITE DE 10% SOBRE O VALOR DA NOTA, PARA O SN, COM ALÍQUOTA DE 3% SOBRE A BASE DE CÁLCULO, VEDADA A GERAÇÃO DE CRÉDITO PARA O MEI
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SIMPLES NACIONAL E RETENÇÃO DE ISSREGULAMENTO DO ISSQN
§ 6º A partir de 1º de janeiro de 2009, no caso dos serviços prestados pelas Microempresas - ME e Empresas de Pequeno Porte - EPP optantes pelo Simples Nacional, de que trata a Lei Complementar Federal nº 123, de 14 de dezembro de 2006, será considerada, para cálculo do Imposto a ser retido, a alíquota prevista nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar nº 123/2006 para a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no mês anterior ao da prestação dos serviços, COM observações.
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OBRIGADO!
MARCOS TAKAO OZAKI
MARCOSTO@PREFEITURA .SP.GOV.BRFONES (0XX11) 3113-9208 E (0XX11) 8982-6580