RELACIÓN COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD
MARIA ISABEL CHUPILLON TARRILLOX PROGRAMA DE PROFESIONALIZACION EN CONTABILIDAD
CHICLAYO, Enero - 2013
Análisis Costo Volumen Utilidad (CVU)
Proporciona una visión financiera panorámica del proceso de planificación.
•Planeación•Control•Toma de decisiones empresariales
Herramienta útil en:
Es un modelo que ayuda a la administración a determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo.
Relación Costo Volumen Utilidad (CVU)
Es una técnica que se utiliza en el análisis de costos para decisiones.
Provee una guía para el planeamiento y selección entre distintas alternativas.
Está directamente vinculada con el punto de equilibrio, para cuyo cálculo se necesitan datos como: ventas, costos fijos y costos variables
Supuestos del análisis costo - volumen -utilidad
1- Asume una dependencia lineal de los costos y el ingreso en el intervalo de análisis.
2- Los cambios en el volumen de ventas no afectan el precio unitario
3- Todos los costos se pueden clasificar en fijos y variables y están definidos claramente.
4- El Costo Fijo Total se mantiene para todos los volúmenes de venta.
5- Los ingresos y los costos se componen sobre una misma base.
Supuestos del análisis Costo - Volumen -Utilidad
6- Los precios de venta, al igual que el precio de los factores que influyen en los costos, tienden a permanecer constantes.
7- El análisis, o cubre un solo producto, o asume que una composición de ventas se mantiene aunque cambie el volumen de ventas total.
9- El volumen de la producción es igual al volumen de ventas.
10- El volumen de las ventas es el único factor de importancia que afecta el costo.
8- La eficiencia y la productividad permanecen sin cambios.
Tipos de costos
• Según el área donde se consumen:
• MP• MOD• CIF
COSTOS DE PRODUCCIÓN
Tipos de costos
• Según su identificación: - MOD - MP
COSTOS DIRECT
OS
- CIF
COSTOS INDIRE
CTOS
Tipos de costos
• De acuerdo al momento en que se calcula:
HISTÓRICOS
Costos pasados
Tipos de costos
• De acuerdo al momento en que se reflejen en los resultados
COSTOS DEL PERIODO
• Donde se generó el costo
COSTO DEL PRODUCTO
• Costos directos generados por mercadería vendida.
Tipos de costos
• De acuerdo al control que se tenga sobre su consumo:
Costos Controlables
• P:E. aumento salarial a quienes ganan sobre el salario mínimo.
Costos No controlables
• Arrendamiento.
Tipos de costos
• De acuerdo a su importancia en la toma de decisiones organizacionales:
Costos relevantes
Se modifican al tomar una u otra
decisión, en ocasiones
semejantes a los costos variables.
Costos No relevantes
Independientemente de la decisión
tomada permanecen
constantes, son semejantes a costos
fijos.
Tipos de costos
• De acuerdo al tipo de desembolso en el que se ha incurrido.
• Generan una salida real de efectivo
Costos desembolsables
• Generado por una determinación que conlleva la renuncia de otra alternativa.
Costo de oportunidad
Tipos de costos
• De acuerdo a su comportamiento:Costos Fijos
• Son constantes durante un periodo de tiempo determinado.
• Se consideran como tal en su monto global, pero unitariamente se consideran variables.
Costos Variables
• Son aquellos que se modifican de acuerdo con el volumen de producción.
• Unitariamente el costo variable se considera Fijo, mientras que en forma total se considera variable.
Factores Costos - Factores Ingresos
Se define como
un cambi
o al factor
que ocasionará una
modificación en el costo total de un
objeto de
costos relacionado.
Es cualqu
ier circunstancia que afecta a los
ingresos.
Cambios de precios de Vta.
Calidad del producto.
Exhibiciones de mercadotecnia.
FACTOR DE COSTOS
FACTOR DE INGRESOS
Terminología • Ingreso de
operación - Impuesto al ingreso
• = INGRESO NETO
• sinónimo de ventas
• CV de operación• - CF de
operación. • Costos de
operación
• Entradas de operación - Costos de operación
• = INGRESOS DE OPERACIÓN
INGRESO NETO
ENTRADAS DE
OPERACIÓN
COSTOS DE OPERACIÓN
INGRESO DE OPERACIÓN
ImportanciaTales relaciones han servido de ayuda en la toma de
decisiones.
Las relaciones directas ayudan a comprender las relaciones más complejas.
Es la distinción entre Costos Fijos y Costos Variables. no obstante recuerde siempre que decidir si un costo es fijo
o variable depende del periodo.
Planeación del CVU
El modelo CVU, es un apoyo fundamental en la planeación, al diseñar las acciones que permitirán lograr el desarrollo integral de la empresa al igual que los presupuestos. Para lograr ese desarrollo integral la empresa, necesita contar con una ventaja competitiva en el sector que se desenvuelve, con respecto a su competencia.
Dicha ventaja se podrá obtener mediante el diseño de acciones futuras (planeación estratégica) que nos indica cual es la Misión, visión y objetivos de la empresa (fija el rumbo que se quiere llevar y hacia donde dirigirse), además de un adecuado control de costos.
En este proceso de planeación estratégica, hay que estar conscientes de que se tienen que encauzar a futuro, contando con tres elementos básicos: Costos, volúmenes y precios
PUNTO DE EQUILIBRIO
Es aquel punto de actividad (volumen de ventas) donde los ingresos totales y los gastos totales son iguales, es decir no existe ni utilidad ni pérdida.
• Es el punto donde las ventas igualan a los costos
• Es el punto donde no hay beneficio ni pérdida
PUNTO DE EQUILIBRIO
PUNTO DE EQUILIBRIO
EN UNIDADES
= COSTOS FIJOS TOTALES + GASTOS FIJOS TOTALES
MARGEN DE CONTRIBUCION UNITARIO
PUNTO DE EQUILIBRIO EN SOLES
= COSTOS FIJOS TOTALES + GASTOS FIJOS TOTALES
COEFICIENTE DEL MARGEN DE CONTRIBUCION
Métodos para determinar el PE
Método del margen de contribució
n
Método de la ecuaci
ón
Método
gráfico.
Ingreso - costos variables - costos fijos = ingreso de operación
Método de la ecuaci
ón
Método del
margen de
contribución
Es el método del margen de contribución o de la utilidad marginal.
1.- margen de contribución por unidad para cubrir los gastos fijos y la utilidad neta deseada.
Margen de contribución = precio de venta por unidad – Gasto variable por unidad.
2.- punto de equilibrio en términos de Unidades vendidas.
PE = Gastos fijos / margen de contribución por unidad.
En el método gráfico se trazan las líneas de costos totales e ingresos totales para obtener su punto de intersección, que es el punto de equilibrio. Es el punto en donde los costos totales igualan a los ingresos totales.
Método
gráfico.
LOS COSTOS FIJOS
SON UN BARRIL
MARGEN DE CONTRIBUCION.- ES EL AGUA QUE LLENA EL
BARRIL
UTILIDAD DE OPERACION
UNA VEZ QUE EL BARRIL SE HA LLENADO, EL SOBREFLUJO REPRESENTA LA UTILIDAD
OPERATIVA
HASTA QUE SE ALCANCE EL PUNTO DE SOBREFLUJO, EL MARGEN DE CONTRIBUCION CONTRIBUYE A LA COBERTURA DE LOS COSTOS FIJOS
MARGEN DE CONTRIBUCION
VENTAS 1 unid * S/ 100
100.00
COSTOS VARIABLES 1 unid * S/ 50 50.00
GASTOS VARIABLES 1 unid * S/ 5 5.00
TOTAL COSTOS Y GASTOS VARIABLES UNITARIOS ( 55.00)
MARGEN DE CONTRIBUCION S/ 45.00
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS 100 000
COSTOS VARIABLES (600 000)
MARGEN DE CONTRIBUCION 400 000
COSTOS FIJOS (300 000)
UTILIDAD DE OPERACION
100 000
Ventajas del Punto de Equilibrio
Explica la relación entre el CVU.
Puede ser ampliado a la demostración de cómo los cambios en los costos semivariables, precios MP afectaran los niveles de beneficio y PE.
Es el más útil cuando se esta utilizando un presupuesto parcial o técnicas de presupuesto de capital.
Indica la cantidad más baja de actividad económica necesaria para prevenir perdidas.
Factores que Intervienen en el AnálisisPrecio
Es un factor que no puede controlar
ninguna empresa (excepto en productos
de nueva creación) sino, el Mercado
mediante la oferta del producto.
El volum
en Es fijado
por la demanda de dicho producto
en el mercado a vender y a producir por cada
una de las empresas.
La mejor estrategia es la reducción de costos, aunado a la cultura de calidad.
Costo:
utilizando la
creatividad a través
de modelos
que permitan lograr el liderazgo en costos.
CASOS PRÁCTICOS DE CVU
La siguiente información está relacionada con el presupuesto de la empresa industrial “La Percalita” SAC, para el próximo año:
Ventas S/. 100’000,000Costos variables 90’000,000Costos fi jos 6’000,000
Con las cifras anteriores se calculará la utilidad neta esperada para cada uno de los siguientes casos independientes:a) 10% de aumento en el volumen de ventas.b) 10% de aumento en los costos fijos.c) 10% de disminución en el volumen de ventas.d) 10% de aumento en los costos variables.e) 15% de aumento en costos fi jos, y15% de disminución en costos variables.
DATOS
Ventas S/. 100,000,000
Costos variables
90,000,000
Costos fi jos 6,000,000
CASO VENTAS CV MC CF UTILIDAD NETA
A 110,000,000
99,000,000
11,000,000 6,000,000 5,000,000
B 100,000,000
90,000,000
10,000,000 6,600,000 3,400,000
C 90,000,000
81,000,000
9,000,000 6,000,000 3,000,000
D 100,000,000
99,000,000
1,000,000 6,000,000 - 5,000,000
E 100,000,000
76,500,000
23,500,000 6,900,000 16,600,000
Solución