![Page 1: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/1.jpg)
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA
RENTA
NIC 12
C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla
Facultad de Contabilidad y Finanzas
CONTABILIDAD 3
![Page 2: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/2.jpg)
El estudio de la contabilización del Impuesto a la Renta, esta en función directa a la existencia o no de diferencias temporales y/o permanentes, presentándose cuatro casos:
![Page 3: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/3.jpg)
PRIMER CASO:
![Page 4: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/4.jpg)
CUANDO NO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES
CUANDO NO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES
SI LA ESTRUCTURA DE LA RENTA IMPONIBLE, ESTA CONFORMADA SOLO POR DIFERENCIAS PERMANENTES, ESTO SIGNIFICA QUE EL TOTAL DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRESPONDE AL EJERCICIO, Y POR LO TANTO SE APLICARA A RESULTADOS.
EL IMPUESTO A LA RENTA SE CARGA A
RESULTADOS
EL IMPUESTO A LA RENTA SE CARGA A
RESULTADOS
![Page 5: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/5.jpg)
SI SOLO EXISTE DIFERENCIAS PERMANENTES Y NO HAY
DIFERENCIAS TEMPORALES
EL IMPUESTO A LA RENTA
ES DELEJERCICIO
SE APLICA A RESULTADOS
![Page 6: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/6.jpg)
CASO PRACTICO
![Page 7: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/7.jpg)
I. INFORMACION PARA LA DETERMINACION DE
LA RENTA NETA
![Page 8: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/8.jpg)
La compañía Industrial Importadora S.A al 31 de diciembre del 2009, cuenta con la siguiente información a efectos de determinar el Impuesto a la Renta, así tenemos: Utilidad Contable: S/. 120,000.00Exceso de gastos de Representación 12,000.00Multas. 3,000.00Intereses no deducibles 4,000.00Dividendos percibidos 15,230.00Participación Trabajadores 10%DATOS ADICIONALESA la fecha de presentación de la declaración jurada, las participaciones 2008 Y 2009 se habían cancelado.
![Page 9: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/9.jpg)
II. DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y RENTA
IMPONIBLE
![Page 10: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/10.jpg)
Utilidad Contable: 120,000.00
ADICIONESExceso de gastos de Representación 12,000.00Multas. 3,000.00Intereses no deducibles 4,000.00Subtotal adiciones: 19,000.00
DEDUCIONESDividendos percibidos 15,230.00Subtotal deducciones 15,230.00Renta Neta: 123,770.00Participación Trabajadores: -12,377.00Renta Imponible: 111,393.00
![Page 11: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/11.jpg)
III. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
![Page 12: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/12.jpg)
IMPUESTO = 30% 111,393.00 33,418
![Page 13: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/13.jpg)
IV. ANALISIS CONTABLE
![Page 14: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/14.jpg)
PERMANENTE TEMPORALUtilidad Contable: 120,000.00 0
Exceso de gastos de Representación 12,000.00 0Multas. 3,000.00 0Intereses no deducibles 4,000.00 0Dividendos percibidos -15,230.00 0TOTAL DIFERENCIAS 3,770.00 0
TOTAL 123,770.00 0.00
DIFERENCIA
![Page 15: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/15.jpg)
TRATAMIENTO CONTABLE
CONCEPTO BASE PARTIC. RTA IMP. IMPTO RTADIFERENCIA PERMANENTE 123,770.00 12,377.00 111,393.00 33,417.90DIFERENCIA TEMPORAL 0.00 0.00 0.00 0.00TOTAL 123,770.00 12,377.00 111,393.00 33,417.90
![Page 16: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/16.jpg)
ASIENTO CONTABLE
86 12,377.0041 12,377.00
88 33,417.9040 33,417.90
IMPUESTO A LA RENTA
PARTICIPACIONES
![Page 17: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/17.jpg)
SEGUNDO CASO:
![Page 18: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/18.jpg)
CUANDO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES Y EN EL SIGUIENTE EJERCICIO, NO VARIA LA
ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
CUANDO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES Y EN EL SIGUIENTE EJERCICIO, NO VARIA LA
ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTASI LA ESTRUCTURA DE LA RENTA IMPONIBLE ESTA CONFORMADA POR DIFERENCIAS PERMANENTES Y TEMPORALES, Y SIEMPRE QUE LA ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA NO VARIE EN EL SIGUIENTE PERIODO, SE APLICARA A RESULTADOS EL IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTE Y SE DIFERIRA EL IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL.
IMPUESTO A LA RENTATEMPORAL:
DIFERIR
IMPUESTO A LA RENTATEMPORAL:
DIFERIR
IMPUESTO A LA
RENTA PERMANENTE:
GASTO
IMPUESTO A LA
RENTA PERMANENTE:
GASTO
![Page 19: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/19.jpg)
SI EXISTEN DIFERENCIAS PERMANENTES Y
DIFERENCIAS TEMPORALES Y LA TASA DEL IMPUESTO
EN SIGUIENTE EJERCICIO NO VARIA
EL IMPUESTO A LA RENTAEL IMPUESTO A LA RENTATENDRA EL SIGUIENTE TRATAMIENTO:
![Page 20: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/20.jpg)
EL IMPUESTO A LA RENTAPROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTES
ES DELEJERCICIO
SE APLICA A RESULTADOS
![Page 21: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/21.jpg)
EL IMPUESTO A LA RENTAPROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES
NO ES DELEJERCICIO SE DIFIERE
![Page 22: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/22.jpg)
CASO PRACTICO
![Page 23: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/23.jpg)
I. INFORMACION PARA LA DETERMINACION DE
LA RENTA NETA
![Page 24: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/24.jpg)
La Textil Amazonas S.A al 31 de diciembre del 2009, cuenta conla siguiente información a efectos de determinar el Impuesto a la Renta:
Utilidad Contable: S/. 250,000.00Exceso de gastos de Representación 24,000.00Multas. 4,000.00Exceso de depreciación 20,000.00Dividendos percibidos 15,000.00Participación Trabajadores 10%DATOS ADICIONALESA la fecha de presentación de la declaraciónjurada, las participaciones 2008 Y 2009 se habían cancelado.
![Page 25: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/25.jpg)
II. DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y RENTA
IMPONIBLE
![Page 26: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/26.jpg)
Utilidad Contable: 250,000.00
ADICIONESExceso de gastos de Representación 24,000.00Multas. 4,000.00Exceso de depreciación 20,000.00Subtotal adiciones: 48,000.00
DEDUCIONESDividendos percibidos 15,000.00Subtotal deducciones 15,000.00Renta Neta: 283,000.00Participación Trabajadores: -28,300.00Renta Imponible: 254,700.00
![Page 27: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/27.jpg)
III. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
![Page 28: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/28.jpg)
IMPUESTO = 30% 254,700.00 76,410
![Page 29: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/29.jpg)
IV. ANALISIS CONTABLE
![Page 30: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/30.jpg)
PERMANENTE TEMPORALUtilidad Contable: 250,000.00 0
Exceso de gastos de Representación 24,000.00 0Multas. 4,000.00 0Exceso de depreciación 20,000.00Dividendos percibidos -15,000.00 0TOTAL DIFERENCIAS 13,000.00 20000
TOTAL 263,000.00 20,000.00
DIFERENCIA
![Page 31: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/31.jpg)
CONCEPTO BASE PARTIC. RTA IMP. IMPTO RTADIFERENCIA PERMANENTE 263,000.00 26,300.00 236,700.00 71,010.00DIFERENCIA TEMPORAL 20,000.00 2,000.00 18,000.00 5,400.00TOTAL 283,000.00 28,300.00 254,700.00 76,410.00
TRATAMIENTO CONTABLE
![Page 32: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/32.jpg)
ASIENTO CONTABLE
381 2,000.0086 26,300.00
41 28,300.00
382 5,400.0088 71,010.00
40 76,410.00
381 Participaciones diferidas382 Impuesto a la renta diferido
PARTICIPACIONES
IMPUESTO A LA RENTA
![Page 33: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/33.jpg)
TERCER CASO:
![Page 34: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/34.jpg)
CUANDO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES Y EN EL SIGUIENTE
EJERCICIO, AUMENTA LA ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
CUANDO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES Y EN EL SIGUIENTE
EJERCICIO, AUMENTA LA ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
EL IMPUESTO A LA RENTA, VARIARA EN SU FORMA DE CONTABILIZACION, YA QUE SI BIEN ES CIERTO SE SIGUE LA MISMA BASE CON RELACION AL SEGUNDO CASO, EL IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL, ESTARA SUJETO A UN REAJUSTE EN FUNCION AL CAMBIO DE LA TASA, REVELANDOSE EL AHORRO TRIBUTARIO.
IMPUESTO IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL:A LA RENTA TEMPORAL:SE DIFIERE Y SUJETOSE DIFIERE Y SUJETO
AJUSTE AJUSTE
IMPUESTO IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL:A LA RENTA TEMPORAL:SE DIFIERE Y SUJETOSE DIFIERE Y SUJETO
AJUSTE AJUSTE
IMPUESTO IMPUESTO A LAA LA
RENTA RENTA PERMANENTE:PERMANENTE:
GASTOGASTO
IMPUESTO IMPUESTO A LAA LA
RENTA RENTA PERMANENTE:PERMANENTE:
GASTOGASTO
![Page 35: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/35.jpg)
SI EXISTEN DIFERENCIAS PERMANENTES Y
DIFERENCIAS TEMPORALES, Y LA TASA DEL IMPUESTO
EN SIGUIENTE EJERCICIO VARIA EN AUMENTO:
EL IMPUESTO A LA RENTATENDRA EL SIGUIENTE TRATAMIENTO:
![Page 36: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/36.jpg)
EL IMPUESTO A LA RENTAPROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTES
ES DELEJERCICIO
SE APLICA A RESULTADOS
![Page 37: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/37.jpg)
EL IMPUESTO A LA RENTAPROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES
NO ES DELEJERCICIO SE DIFIERE
![Page 38: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/38.jpg)
EL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOPROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES,
ESTARA SUJETO A AJUSTEPOR EL AHORRO TRIBUTARIO DETERMINADO
IMPUESTO DIFERIDO
INICIAL
IMPUESTO DIFERIDO FINAL
AHORRO FISCAL
![Page 39: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/39.jpg)
CASO PRACTICO
![Page 40: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/40.jpg)
I. INFORMACION PARA LA DETERMINACION DE
LA RENTA NETA
![Page 41: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/41.jpg)
La Textil Amazonas S.A. al 31 de diciembre del 2009, cuenta conla siguiente información a efectos de determinar el Impuesto a la Renta:
Utilidad Contable: S/. 250,000.00Exceso Remuneración al directorio 24,000.00Multas. 4,000.00Vacaciones no devengadas 20,000.00Interes exonerados 15,000.00Participación Trabajadores 10%. I RENTA 2009 30%DATOS ADICIONALES1) A la fecha de presentación de la declaración jurada, las participaciones se habían cancelado tanto para el 2009, como para el 2010.2) Para el ejercicio 2010 , la alicuota del impuesto a la renta es el 35%
![Page 42: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/42.jpg)
II. DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y RENTA
IMPONIBLE
![Page 43: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/43.jpg)
Utilidad Contable: 250.000,00
ADICIONESExceso Remuneración al directorio 24.000,00Multas. 4.000,00Vacaciones no devengadas 20.000,00Subtotal adiciones: 48.000,00
DEDUCIONESInteres exonerados 15.000,00Subtotal deducciones 15.000,00Renta Neta: 283.000,00Participación Trabajadores: -28.300,00Renta Imponible: 254.700,00
![Page 44: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/44.jpg)
III. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
![Page 45: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/45.jpg)
IMPUESTO = 30% 254,700.00 76,410
![Page 46: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/46.jpg)
IV. ANALISIS CONTABLE
![Page 47: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/47.jpg)
PERMANENTE TEMPORALUtilidad Contable: 250,000.00 0Exceso Remuneración al directorio 24,000.00 0Multas. 4,000.00 0Vacaciones no devengadas 20,000.00Interes exonerados -15,000.00 0TOTAL DIFERENCIAS 13,000.00 20,000.00
263,000.00 20,000.00
DIFERENCIA
TOTAL
![Page 48: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/48.jpg)
TRATAMIENTO CONTABLECONCEPTO BASE PARTIC. RTA IMP. IMPTO RTADIFERENCIA PERMANENTE 263,000.00 26,300.00 236,700.00 71,010.00DIFERENCIA TEMPORAL 20,000.00 2,000.00 18,000.00 5,400.00TOTAL 283,000.00 28,300.00 254700 76,410.00
![Page 49: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/49.jpg)
BASE 20,000.00PARTICIPACIONES -2,000.00RENTA IMPONIBLE 18,000.00
IMPUESTO A LA RENTACON LA TASA DEL 30% 5,400.00CON LA TASA DEL 35% 6,300.00DIFERENCIA EN DEFECTO -900.00
ES DECIR FALTA DIFERIR LA SUMA DE S/. 900.00
ANALISIS DE LA DIFERENCIA TEMPORAL
![Page 50: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/50.jpg)
AJUSTE DEL IMPUESTO DIFERIDO
DIFERIDO ORIGINAL 5,400.00AJUSTE AL DIFERIDO 900.00TOTAL DIFERIDO 6,300.00
AHORRO TRIBUTARIO
AHORRO = 900.00
![Page 51: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/51.jpg)
ASIENTO CONTABLE
381 2,000.0086 26,300.00
41 28,300.00
382 6,300.0088 71,010.00
40 76,410.00494 900.00
381 Participaciones diferidas382 Impuesto a la renta diferido494 Ahorro Fiscal
PARTICIPACIONES
IMPUESTO A LA RENTA
![Page 52: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/52.jpg)
CUARTO CASO:
![Page 53: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/53.jpg)
CUANDO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES, Y EN EL SIGUIENTE
EJERCICIO DISMINUYE LA ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
CUANDO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES, Y EN EL SIGUIENTE
EJERCICIO DISMINUYE LA ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
EL IMPUESTO A LA RENTA, VARIARA EN SU FORMA DE CONTABILIZACION, YA QUE SI BIEN ES CIERTO SE SIGUE LA MISMA BASE CON RELACION AL SEGUNDO CASO, EL IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL, ESTARA SUJETO A UN REAJUSTE EN FUNCION AL CAMBIO DE TASA, REVELANDOSE EL EXCESO DE IMPUESTO A LA RENTA.
IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL:SE DIFIERE Y SUJETO
AJUSTE
IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL:SE DIFIERE Y SUJETO
AJUSTE
IMPUESTO A LA
RENTA PERMANENTE:
GASTO
IMPUESTO A LA
RENTA PERMANENTE:
GASTO
![Page 54: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/54.jpg)
SI EXISTEN DIFERENCIAS PERMANENTES Y DIFERENCIAS TEMPORALES,
Y LA TASA DEL IMPUESTO EN SIGUIENTE EJERCICIO VARIA DISMINUYENDO:
EL IMPUESTO A LA RENTATENDRA EL SIGUIENTE TRATAMIENTO:
![Page 55: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/55.jpg)
EL IMPUESTO A LA RENTAPROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTES
ES DELEJERCICIO
SE APLICA A RESULTADOS
![Page 56: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/56.jpg)
EL IMPUESTO A LA RENTAPROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES
NO ES DELEJERCICIO SE DIFIERE
![Page 57: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/57.jpg)
EL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDOPROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES,
ESTARA SUJETO A AJUSTEPOR EL EXCESO DEL IMPUESTO DETERMINADO
IMPUESTO DIFERIDO
INICIAL
IMPUESTO DIFERIDO FINAL
EXCESO FISCAL
![Page 58: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/58.jpg)
CASO PRACTICO
![Page 59: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/59.jpg)
I. INFORMACION PARA LA DETERMINACION DE
LA RENTA NETA
![Page 60: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/60.jpg)
La Textil Amazonas S.A al 31 de diciembre del 2009, cuenta conla siguiente información a efectos de determinar el Impuesto a la renta:
Utilidad Contable: S/. 250,000.00Exceso Remuneración al directorio 24,000.00Multas. 4,000.00Vacaciones no devengadas 20,000.00Interes exonerados 15,000.00Participación Trabajadores 10%DATOS ADICIONALES1) A la fecha de presentación de la declaración jurada, las participaciones se habían cancelado tanto para el 2008, como para el 2009.2) Para el ejercicio 2010 , la alicuota del impuesto a la renta es el 25 %
![Page 61: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/61.jpg)
II. DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y RENTA
IMPONIBLE
![Page 62: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/62.jpg)
Utilidad Contable: 250,000.00
ADICIONESExceso Remuneración al directorio 24,000.00Multas. 4,000.00Vacaciones no devengadas 20,000.00Subtotal adiciones: 48,000.00
DEDUCIONESInteres exonerados 15,000.00Subtotal deducciones 15,000.00Renta Neta: 283,000.00Participación Trabajadores: -28,300.00Renta Imponible: 254,700.00
![Page 63: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/63.jpg)
III. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
![Page 64: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/64.jpg)
IMPUESTO = 30% 254,700.00 76,410
![Page 65: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/65.jpg)
IV. ANALISIS CONTABLE
![Page 66: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/66.jpg)
PERMANENTE TEMPORALUtilidad Contable: 250,000.00 0Exceso Remuneración al directorio 24,000.00 0Multas. 4,000.00 0Vacaciones no devengadas 20,000.00Interes exonerados -15,000.00 0TOTAL DIFERENCIAS 13,000.00 20,000.00
263,000.00 20,000.00
DIFERENCIA
TOTAL
![Page 67: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/67.jpg)
CONCEPTO BASE PARTIC. RTA IMP. IMPTO RTADIFERENCIA PERMANENTE 263,000.00 26,300.00 236,700.00 71,010.00DIFERENCIA TEMPORAL 20,000.00 2,000.00 18,000.00 5,400.00
283,000.00 28,300.00 254,700.00 76,410.00
TRATAMIENTO CONTABLE
TOTAL
![Page 68: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/68.jpg)
BASE 20,000.00PARTICIPACIONES -2,000.00RENTA IMPONIBLE 18,000.00
IMPUESTO A LA RENTACON LA TASA DEL 30% 5,400.00CON LA TASA DEL 25% 4,500.00DIFERENCIA EN DEFECTO EN EXCESO 900.00
ES DECIR EXISTE EXCESO DE DIFERIMIENTO POR UN IMPORTE DE S/. 900.00
![Page 69: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/69.jpg)
AJUSTE DEL IMPUESTO DIFERIDO
DIFERIDO ORIGINAL 5,400.00AJUSTE AL DIFERIDO -900.00TOTAL DIFERIDO 4,500.00
![Page 70: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla Facultad de Contabilidad y Finanzas CONTABILIDAD 3](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062519/5665b43b1a28abb57c9033ad/html5/thumbnails/70.jpg)
ASIENTO CONTABLE
381 2,000.0086 26,300.00
41 28,300.00
168 900.00382 4,500.0088 71,010.00
40 76,410.00
168 Exceso de impuesto a la renta381 Participaciones diferidas382 Impuesto a la renta diferido
PARTICIPACIONES
IMPUESTO A LA RENTA