![Page 1: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/1.jpg)
Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CA
![Page 2: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/2.jpg)
URAIAN 2010 2011 2012 2013 2014 (24
November)
Akuntan 49.348 50.879 52.270 53.800 53.800*)
Akuntan Publik
928 995 1.016 1.003 1.055
KAP 408 417 396 387 394
Cabang KAP
106 110 119 119 122
KAP Kerjasama dengan KAPA/OAA
48 49 45 43 48
![Page 3: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/3.jpg)
Faktor-faktor penentu besarnya audit fee: 1. Karakteristik Keuangan/operasi, misalnya
tingkat penghasilan klien, laba, aktiva, modal, jenis industri, jumlah lokasi perusahaan, jumlah lini produk
2. Lingkungan, misalnya persaingan, pasar tenaga profesional
3. Kegiatan Eksternal auditor, misalnya pengalaman, tingkat koordinasi dengan internal auditor
![Page 4: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/4.jpg)
1. Pemahaman bisnis dan industri klien 2. Prosedur analitik 3. Penilaian tingkat materialitas awal 4. Penilaian risiko audit 5. Penilaian faktor lain pada audit yang
pertama kali (awal) 6. Strategi audit awal 7. Review informasi kewajiban legal klien 8. Pemahaman SPI klien
![Page 5: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/5.jpg)
![Page 6: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/6.jpg)
Adalah suatu proses yang dijalankan dewan komisaris, manajemen, personil lain, yang didesign untuk memberikan keyakinan yang memadai tentang pencapaian 3 golongan tujuan sebagai berikut: 1. Keandalan laporan keuangan 2. Kepatuhan terhadap hukum & peraturan
yang ada 3. Efektifitas & efisiensi operasi
![Page 7: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/7.jpg)
Adalah suatu proses Berfungsi efektif karena manusia Tidak dimaksudkan untuk memberikan jaminan
yang mutlak Meliputi pelaporan keuangan, kepatuhan dan
operasional
![Page 8: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/8.jpg)
Keandalan informasi keuangan Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang
berlaku Efektivitas dan efisiensi operasi
![Page 9: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/9.jpg)
Kesalahan dalam pertimbangan Gangguan Kolusi Pengabaian oleh manajemen Biaya lawan manfaat
![Page 10: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/10.jpg)
Seringkali terjadi, manajemen dan personil lainnya melakukan pertimbangan yang kurang matang dalam pengambilan keputusan bisnis, atau dalam melakukan tugas-tugas rutin karena kekurangan informasi, keterbatasan waktu, atau penyebab lain
![Page 11: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/11.jpg)
Gangguan/kemacetan pada pengendalian yang telah berjalan bisa terjadi karena petugas salah mengerti dalam instruksi, atau melakukan kesalahan karena kecerobohan, kebingungan, atau kelelahan, perpindahan personil tetap atau sementara, perubahan sistem/prosedur
![Page 12: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/12.jpg)
Kolusi yang dilakukan oleh seseorang atau seorang pegawai dengan pegawai lainnya, atau dengan pelanggan, atau pemasok, bisa tidak terdeteksi oleh struktur pengendalian intern
![Page 13: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/13.jpg)
Manajemen bisa melakukan pelanggaran atas kebijakan atau prosedur untuk tujuan-tujuan tidak sah, seperti keuntungan pribadi, atau membuat laporan keuangan menjadi tampak baik, pemberian informasi yang tidak benar secara sengaja kepada auditor
![Page 14: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/14.jpg)
Biaya penyelenggaraan suatu struktur pengendalian intern sebaiknya tidak melebihi manfaat yang akan diperoleh dari penerapan pengendalian intern tersebut
Walaupun suatu pengendalian intern diperlukan dalam perusahaan, tetapi kadang-kadang tidak diterapkan oleh perusahaan karena biaya penyelenggaraan atau pengorbanannya tidak sepadan dengan manfaatnya
![Page 15: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/15.jpg)
Kerangka pengendalian internal yang digunakan hampir di seluruh perusahaan di AS adalah Kerangka Terintegrasi – Pengendalian Internal dari Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Comission (COSO)
COSO merupakan perwakilan dari AICPA, AAA, Institute of Internal Auditor, Institute of Management Accountant, dan Financial Executive Institute
![Page 16: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/16.jpg)
Penilaian manajemen atas pengendalian internal dalam laporan keuangan berisi: 1. Manajemen harus mengevaluasi rancangan
pengendalian internal atas laporan keuangan
2. Manajemen harus menguji efektivitas pelaksanaan pengendalian internal atas laporan keuangan
![Page 17: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/17.jpg)
Lingkungan pengendalian Penaksiran/penilaian risiko Aktivitas pengendalian Informasi dan komunikasi Pemantauan/pengawasan
![Page 18: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/18.jpg)
Lingkungan pengendalian merupakan “payung” dari keempat komponen pengendalian lainnya
Tanpa adanya lingkungan pengendalian yang
efektif, keempat komponen pengendalian yang lain tidak mungkin menghasilkan suatu pengendalian internal yang efektif, tanpa mempertimbangkan kualitasnya
![Page 19: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/19.jpg)
Penilaian/ Penaksiran
Risiko
Aktivitas Pengendalian
Informasi dan
Komunikasi
Pemantauan/ Pengawasan
![Page 20: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/20.jpg)
Terdiri dari tindakan, kebijakan, dan
prosedur yang menggambarkan keseluruhan sikap manajemen, direksi, dan pemilik dari suatu entitas atas pengendalian internal dan pentingnya pengendalian internal tersebut terhadap entitas
![Page 21: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/21.jpg)
Integritas dan nilai etika Komitmen terhadap kompetensi Partisipasi dewan direksi dan komisaris atau
komite audit Filosofi manajemen dan gaya operasi Struktur organisasi Kebijakan dan praktik sumber daya manusia
![Page 22: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/22.jpg)
Penaksiran/penilaian risiko untuk laporan
keuangan merupakan identifikasi dan analisis manajemen terhadap risiko-risiko yang relevan terhadap penyusunan laporan keuangan sesuai dengan PABU
![Page 23: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/23.jpg)
Merupakan kebijakan dan prosedur, selain
yang telah dimasukkan dalam keempat komponen lainnya, yang membantu untuk meyakinkan bahwa tindakan-tindakan yang penting telah dilakukan untuk mengatasi risiko-risiko dalam mencapai tujuan organisasi
![Page 24: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/24.jpg)
Pemisahan tugas yang memadai Otorisasi yang tepat atas transaksi dan
aktivitas Dokumentasi dan catatan yang memadai Pengendalian fisik atas aset dan catatan-
catatan Pengecekan terhadap pekerjaan secara
independen
![Page 25: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/25.jpg)
Tujuan dari sistem informasi dan komunikasi
akuntansi suatu entitas adalah untuk memulai, mencatat, memproses dan melaporkan transaksi-transaksi yang terjadi dalam suatu entitas dan untuk menjaga akuntabilitas aset-aset yang terkait
![Page 26: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/26.jpg)
Berkaitan dengan penilaian yang berjalan
atau penilaian berkala atas kualitas pengendalian internal oleh manajemen untuk menentukan bahwa pengendalian dijalankan sesuai dengan tujuannya dan dimodifikasi jika terjadi perubahan kondisi
![Page 27: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/27.jpg)
Kemungkinan dapat atau tidaknya audit
dilakukan Salah saji material yang potensial dapat
terjadi Risiko deteksi Perancangan pengujian substantif
![Page 28: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/28.jpg)
Wawancara (tanya jawab dengan personel klien
yang tepat) Inspeksi terhadap dokumen, catatan, laporan Pengamatan kegiatan perusahaan terkait
pengendalian Mengerjakan ulang prosedur klien
![Page 29: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/29.jpg)
Adanya kepatuhan terhadap SPI Tingkat kepatuhan terhadap SPI
![Page 30: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/30.jpg)
Kuesioner pengendalian intern baku Uraian tertulis Bagan alir sistem
![Page 31: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/31.jpg)
Bagan organisasi dan deskripsi jabatan Buku pedoman akun Buku pedoman sistem akuntansi Permintaan keterangan pada karyawan inti dan
karyawan pelaksana Laporan, kertas kerja, program audit auditor
internal
![Page 32: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/32.jpg)
Pemeriksaan terhadap catatan akuntansi, dokumen, media lain yang digunakan untuk menghasilkan laporan keuangan
Kunjungan ke seluruh kantor dan pabrik Laporan mengenai rekomendasi perbaikan
SPI dan laporan auditor tahun sebelumnya yang sudah diterbitkan
![Page 33: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/33.jpg)
1. Carilah 1 (satu) kasus riil (dalam negeri atau luar negeri) berkaitan dengan pengendalian internal suatu entitas yang tidak efektif sehingga berakibat pada salah saji material dalam laporan keuangan
2. Kasus yang dianalisis tidak boleh sama antara 1 mahasiswa dengan mahasiswa yang lain
3. Lakukan koordinasi yang baik antar mahasiswa sehingga point 2 bisa terpenuhi
![Page 34: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/34.jpg)
4. Lakukan analisis terhadap kasus tersebut berkaitan dengan hal-hal berikut ini:
a. Kelemahan atau ketidak efektifan
pengendalian internal yang terjadi
b. Akibat kelemahan atau ketidak efektifan pengendalian internal terhadap salah saji material dalam laporan keuangan
![Page 35: Tutut Dewi Astuti, SE, M.Si, Ak, CAebook.repo.mercubuana-yogya.ac.id/Kuliah/materi_20141_doc/materi... · Pemahaman bisnis dan industri klien . 2. ... membuat laporan keuangan menjadi](https://reader033.vdocuments.pub/reader033/viewer/2022052916/5a7056887f8b9aa2538bf284/html5/thumbnails/35.jpg)
5. Kumpulkan tugas Anda pada penyelenggaraan Ujian Akhir Semester (UAS)