3. Radionica LEADER mreže Hrvatske, 2019.,u suradnji s FLAG-om Tri mora i LAG-om Bura
„Provedba LEADER/CLLD-a u okviru OPPR 2014.-2020. – razmjena iskustava u inicijalnoj fazi
provedbe LRSR"
Novigrad, 21.-24.08.2019.
ZAKONODAVNI OKVIR
• Direktiva 2014/55/EU Europskog Parlamenta i Vijeća od 16. travnja 2014. o elektroničkom izdavanju računa u javnoj nabavi
• Zakon o elektroničkom izdavanju računa u javnoj nabavi – NN 94/2018.
DIREKTIVA EU
• Nedostatak zajedničke norme • Pretjerana složenost, pravna nesigurnost, dodatni operativni troškovi,
• Gospodarski subjekti koji žele obavljati djelatnosti prekogranične nabave često se moraju uskladiti s novom normom o elektroničkom izdavanju računa svaki put kad uđu na novo tržište
• Prednosti elektroničkog izdavanja računa najveće su kada su izrada, slanje, prijenos, primitak i obrada računa u cijelosti automatizirani.
• Zbog toga bi samo strojno čitljive račune, koje primatelj može obraditi automatski i digitalno, trebalo smatrati usklađenima s europskom normom o elektroničkom izdavanju računa.
• Samu datoteku sa slikom ne bi trebalo smatrati elektroničkim računom za potrebe ove Direktive
ZAKON O ELEKTRONIČKOM IZDAVANJU RAČUNA U JAVNOJ NABAVI • Naručitelji su obvezni zaprimati i obrađivati te izvršiti plaćanje
elektroničkih računa i pratećih isprava izdanih sukladno europskoj normi. • 1.prosinca 2018.
• Izdavatelji elektroničkih računa obvezni su izdavati i slati elektroničke račune i prateće isprave sukladno europskoj normi.• 1. srpnja 2019. godine
ZAKON O ELEKTRONIČKOM IZDAVANJU RAČUNA U JAVNOJ NABAVI • Zakon se primjenjuje na elektroničke račune:
• koji su izdani na temelju ugovora o javnoj nabavi,
• okvirnih sporazuma sklopljenih sukladno posebnom zakonu kojim se uređuje javna nabava,
• ugovore proizašle iz postupak nabave robe i usluga te provedenih projektnih natječaja procijenjene vrijednosti manje od 200.000,00 kuna te radova procijenjene vrijednosti manje od 500.000,00 kuna.
• Jednostavna nabava je nabava roba i usluga procijenjene vrijednosti do 200.000 kuna i nabava radova procijenjene vrijednosti do 500.000 kuna.
• Procijenjena vrijednost – iznos bez PDV-a
Izuzeća od primjene i obveznog slanja eRačuna
• Neovisno o izuzeću, izdavatelju nije zabranjeno izdavati i slati eRačun
• Izuzeća: • ako su nabava i izvršenje ugovora proglašeni tajnima ili moraju uključivati posebne sigurnosne
mjere u skladu sa zakonima i drugim propisima koji su na snazi u državi članici
• Isporuka dobra i obavljanje usluge n potpada pod Zakon o javnoj nabavi
• stjecanje, najam ili zakup zemljišta, postojećih građevina ili druge nepokretne imovine ili prava koja se njih tiču
• usluge pravnog zastupanja stranaka od strane odvjetnika u:
• arbitraži ili mirenju u državi članici, trećoj zemlji ili pred međunarodnom instancijom arbitraže ili mirenja, ili
• postupku pred sudovima, tribunalima ili tijelima javne vlasti u državi članici ili trećoj zemlji ili pred međunarodnim sudovima, tribunalima ili institucijama
• usluge pravnog savjetovanja koje odvjetnik pruža u vezi s prethodne dvije točke,
Izuzeća od primjene i obveznog slanja eRačuna
• Izuzeća: • druge pravne usluge koje su povezane, čak i povremeno, s izvršavanjem službenih ovlasti
• usluge ovjeravanja i potvrđivanja dokumenata koje pružaju javni bilježnici
• stjecanje, razvoj, produkciju ili koprodukciju programskog materijala namijenjenog za audiovizualne medijske usluge ili radijske medijske usluge koje sklapaju pružatelji audiovizualnih ili radijskih medijskih usluga,
• termine pružanja radiotelevizijskog ili programskog emitiranja koji se sklapaju s pružateljima audiovizualnih ili radijskih medijskih usluga
• usluge arbitraže i mirenja
• financijske usluge u vezi s izdavanjem, prodajom, kupnjom ili prijenosom vrijednosnih papira ili drugih financijskih instrumenata u smislu posebnog zakona kojim se uređuje tržište kapitala, usluge središnje banke
Izuzeća od primjene i obveznog slanja eRačuna
• Izuzeća:• Prema tumačenju Ministarstva gospodarstva: „ad hoc” plaćanja službenom karticom ili
gotovinom (primjer: gorivo na službenom putu, ili ručak s posl. partnerima)
• Isporuka dobara, usluga i naplate raznih naknada koje ne podliježu postupku javne nabave
• Primjerice isporuke i plaćanja naknada na temelju javnih ovlasti (npr. naknada za prekomjerno korištenje cesta i slično…)
• U slučajevima kada ne postoji obveza izdavanja računa uopće
• OPG koji je ispod praga za oporezivanje porezom na dohodak (do 80.500,00) izrađuje se otkupni blok
• Obavljanje usluga koje su oslobođene PDV-a prema članku 40. st. 1. točke a) do g) (osiguranje, reosiguranje, posrednici i zastupnici, odobravanje, upravljanje i posredovanje u kreditima i zajmovima, transakcije, uključujući posredovanje, u vezi sa štednim, tekućim i žiroračunima, plaćanjima, transferima, dugovima, čekovima i drugim prenosivim instrumentima, osim naplate duga …
Izuzeća od primjene i obveznog slanja eRačuna
• Izuzeća: • Iznimno, računi se ne moraju ispostavljati ako se promet ostvaruje od priređivanja lutrijskih
igara, igara klađenja, igara u casinima te na automatima za igre na sreću i zabavu, ako se pretežni dio vrijednosti prometa odnosi na maloprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prerađevina, maraka i drugih poštanskih vrijednosnica, ako se prodaja obavlja putem automata, ako se vlastiti poljoprivredni proizvodi proizvedeni na vlastitom obiteljskom poljoprivrednom gospodarstvu izravno prodaju krajnjem potrošaču u proizvodnim objektima seljačkih ili obiteljskih poljoprivrednih gospodarstava, ako se prodaja vlastitih poljoprivrednih proizvoda obavlja na tržnicama i otvorenim prostorima.
• Prodajom na tržnicama i otvorenim prostorima smatra se isključivo prodaja vlastitih poljoprivrednih proizvoda krajnjem potrošaču koja se obavlja na neki od sljedećih načina:
• na štandovima i klupama na tržnicama na malo
• na štandovima i klupama izvan tržnica na malo.
CENTRALNI INFORMACIJSKI POSREDNIK
Financijska agencija (FINA) je centralni informacijski posrednik koji obavlja uslugu zaprimanja i slanja elektroničkih računa i pratećih isprava čiji je djelokrug definiran posebnim zakonom, odnosno obavlja elektroničku razmjenu računa između izdavatelja eRačuna i javnih naručitelja, u skladu s europskom normom, te na čiju su se centralnu platformu za razmjenu eRačuna dužni povezati ostali informacijski posrednici
INFORMACIJSKI POSREDNICI
• Informacijski posrednik je pravna osoba koja, u skladu s europskom normom, pruža usluge zaprimanja i slanja elektroničkih računa i pratećih isprava, odnosno koja obavlja elektroničku razmjenu računa između izdavatelja eRačuna i primatelja, a koja može obavljati i usluge upravljanja cjelokupnim poslovnim procesom izdavanja, zaprimanja, slanja i arhiviranja eRačuna
• Naručitelji su obvezni zaprimati i obrađivati elektroničke račune i prateće isprave u postupcima javne nabave.
ZAKON O ELEKTRONIČKOM IZDAVANJU RAČUNA U JAVNOJ NABAVI • Javni naručitelji obvezni su usluge informacijskog posredništva
zaprimanja i slanja elektroničkih računa povjeriti Financijskoj agenciji (FINA).• Iznimno, jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i tijela javnog prava koja u
iznosu većem od 50 % financira jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave ili su podložna upravljačkom nadzoru od strane jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave ili je više od polovine članova njihovih upravnih, upravljačkih ili nadzornih tijela imenovala jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave, usluge informacijskog posredništva zaprimanja i slanja elektroničkih računa mogu povjeriti bilo kojem informacijskom posredniku registriranom na području Republike Hrvatske ili druge države članice.
• Sektorski naručitelji usluge informacijskog posredništva zaprimanja i slanja elektroničkih računa mogu povjeriti bilo kojem informacijskom posredniku registriranom na području Republike Hrvatske ili druge države članice.
Postupak izdavanja računa u elektroničkom obliku
• Integrirani sustav
• Računalni program izdavatelja „spojen” na informacijskog posrednika koji preuzima račune i isporučuje ih informacijskom posredniku primatelja koji tada obavještava primatelja o pristiglom računu u elektroničkom obliku
Izdavatelj računa
Informacijski posrednik izdavatelja
FINA
Informacijski posrednik primatelja
Primatelj računa u
elektroničkom obliku
Postupak izdavanja računa u elektroničkom obliku
• Neintegrirani sustav
Računalni program izdavatelja računa (razne aplikacije, online programi, računalni programi
koji nemaju mogućnost integracije, Office paketi i sl…
Ručno ukucavanje ili drugi oblik
prijenosa (kopiranje) u
portal informacijskog
posrednika
Fina
Informacijski posrednik primatelja
Primatelj računa u elektroničkom
obliku
Postupak zaprimanja računa u elektroničkom obliku
• Integrirani sustav
Zaprimanje računa u elektroničkom
obliku
Ovjere računa nadležnih osoba
Učitavanje u računalni program za knjigovodstvo
Čuvanje dokumentacije u
elektroničkom obliku
Učitavanje u Internet
bankarstvo /izrada naloga za plaćanje
Postupak zaprimanja računa u elektroničkom obliku
• Neintegrirani sustav
Zaprimanje računa u elektroničkom obliku u portal informacijskog
posrednika
Ovjere računa nadležnih osoba
(isprintanihvizualizacija)
Prijepis podataka u računalni program za
knjigovodstvo
Čuvanje dokumentacije u
papirnatom i elektroničkom obliku
unos u Internet bankarstvo /izrada naloga za plaćanje
Računi u elektroničkom obliku između poduzetnika
• Zakon se na njih ne odnosi - slobodna volja poduzetnika
• Ali ako se poduzetnik odluči izdavati račune u elektroničkom obliku iskoristit će ovaj model budući da je razvijen i ima punu funkcionalnost – što i je jedna od ideja Direktive…
• UVJETI: • Zakon o PDV-u: Članak 80. (1) Računom se smatra i račun izdan i poslan u elektroničkom
obliku ako postoji suglasnost primatelja za prihvat takvog računa.
• Pravilnik o PDV-u: Članak 161. (1) Računom se smatra i račun koji se izdaje i zaprima u elektroničkom obliku pod uvjetom da postoji suglasnost primatelja za prihvat takvog računa. Suglasnost za prihvaćanje računa u elektroničkom obliku primatelj daje u pisanom obliku ili dogovorom o obradi ili plaćanju primljenog računa.
• Opći porezni zakon: članak 63.: porezni obveznik može izdati račun u elektroničkom obliku ako primatelj računa izričito ne odbija takav način ispostavljanja računa.
OBVEZNI ELEMENTI RAČUNA PREMA ZAKONU • Obvezni osnovni elementi elektroničkog računa:
• oznake procesa i računa te vrijeme izdavanja računa godina, mjesec i dan te sat i minuta)• razdoblje koje račun obuhvaća• podaci o prodavatelju• podaci o kupcu• podaci o primatelju plaćanja• podaci o poreznom predstavniku prodavatelja• upućivanje na ugovor• detalji o isporuci• upute za plaćanje• podaci o naknadama ili davanjima• podaci o stavkama na računu• ukupni iznos računa• raščlanjeni prikaz PDV-a.
• elektronički račun mora sadržavati i druge podatke koje zahtijevaju posebni porezni propisi kojima se uređuje izdavanje određene vrste računa te propisi kojima se uređuje računovodstvo poduzetnika.
Oznake procesa
• P1 – Fakturiranje isporuka dobara i usluga preko narudžbi na temelju ugovora
• P2 - Periodično fakturiranje isporuka na temelju ugovora
• P3 - Fakturiranje isporuka preko nepredviđene narudžbe
• P4 - Plaćanje predujma (avansno plaćanje)
• P5 - Plaćanje na licu mjesta
• P6 - Plaćanje prije isporuke na temelju narudžbe
• P7 - Računi s referencom na otpremnicu
• P8 - Računi s referencom na otpremnicu i primku
• P9 - Odobrenje ili negativno fakturiranje
• P10 - Korektivno fakturiranje
• P11 - Parcijalno i završno fakturiranje
• P12 - Samoizdavanje računa
Prekršajne odredbe
• (1) Novčanom kaznom u iznosu od 10.000,00 do 100.000,00 kuna kaznit će se za prekršaj prekršajno odgovorna pravna osoba –naručitelj ako:• u izvršenju ugovora o javnoj nabavi zaprima i obrađuje elektroničke račune i prateće isprave
koji nisu sukladni europskoj normi i njezinim ispravcima, izmjenama i dopunama (članak 4.)
• u izvršenju ugovora o javnoj nabavi ne zaprima ili ne obrađuje elektroničke račune i prateće isprave (članak 6. stavak 1.)
• u izvršenju ugovora o javnoj nabavi izvrši plaćanje elektroničkog računa koji nije sukladan odredbama ovoga Zakona (članak 6. stavak 1.)
• kao izdavatelj eRačuna, ne izdaje elektroničke račune (članak 7.).
• Za prekršaje iz stavka 1. ovoga članka novčanom kaznom u iznosu od 5.000,00 do 20.000,00 kuna kaznit će se i odgovorna osoba prekršajno odgovorne pravne osobe iz stavka 1. ovog članka.
Prekršajne odredbe
• Novčanom kaznom u iznosu od 5000,00 do 20.000,00 kuna kaznit će se za prekršaj i odgovorna osoba državnog tijela koji je javni naručitelj ako:• u izvršenju ugovora o javnoj nabavi zaprima i obrađuje elektroničke račune i prateće isprave koji nisu
sukladni europskoj normi i njezinim ispravcima, izmjenama i dopunama (članak 4.)
• u izvršenju ugovora o javnoj nabavi ne zaprima ili ne obrađuje elektroničke račune i prateće isprave (članak 6. stavak 1.)
• u izvršenju ugovora o javnoj nabavi naručitelj izvrši plaćanje elektroničkog računa koji nije sukladan odredbama ovoga Zakona (članak 6. stavak 1.)
• kao izdavatelj eRačuna, ne izdaje elektroničke račune (članak 7.).
• Novčanom kaznom u iznosu od 10.000,00 do 100.000,00 kuna kaznit će se za prekršaj pravna osoba – informacijski posrednik koji pruži uslugu zaprimanja ili izdavanja/slanja elektroničkog računa koji nije sukladan odredbama ovoga Zakona odnosno ako pruža usluge zaprimanja i slanja elektroničkih računa i pratećih isprava, koji nisu u skladu s europskom normom (članak 3. točka 4.).